ΘΕΜΑ ; ΜΙΣΘΩΤΟΙ - ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΙ ΚΑΙ Η ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΤΟΥΣ

Transcript

1 ΤΕΙ ΚΑΒΑΛΑΣ / Σ.Δ.Ο ΤΜΗΜΑ : ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΠΤΥΧΙΑΚΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΘΕΜΑ ; ΜΙΣΘΩΤΟΙ - ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΙ ΚΑΙ Η ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΤΟΥΣ ΚΗΠΟΣ ΒΑΣ. ΦΟΙΤΗΤΗΣ ΤΕΙ ΚΑΒΑΛΑΣ ΠΑΡ.ΧΑΡΙΔΗΣ ΒΑΣ. ΚΑΘΗΓΗΤΗΣ ΤΕΙ ΚΑΒΑΛΑΣ

2 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ 1.Αντικείμενο φόρου μισθωτών υττηρεσιών σελίς Πρόσωπα που είναι υπόχρεα» 3 3. Κτήση εισοδήματος στην Ελλάδα ή στην αλλοδαπή» 4 4. Έννοια μισθού και ημερομισθίου» 6 5. Έννοια της σύνταξης» 7 6-Αποζημίωση που καταβάλλεται σε καθηγητές ή δασκάλους Τ.Πάγια αντιμισθία δικηγόρων δ.πρόσθετες αμοιβές, αποζημιώσεις, επιδόματα 9.Έξοδα παράστασης μισθωτών 10.Αποζημίωση για υπερωριακή εργασία 11.Επίδομα δώρων εορτών-αδείας»»»»»» Αποζημίωση-ε7ήδομα που καταβάλλονται σε γιατρούς» Χρόνος κτήσης εισοδήματος» Ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες» Μηνιαίο καθαρό εισόδημα-εκκαθαριστές μισθοδοσίας» Κλίμακα υπολογισμού φόρου εισ/τος οικον. έτους 2001» Μειώσεις φόρου» Παρακράτηση φόρου μισθ.υπηρεσιών σε αναδρομ.εισοδήματα :»» Απόδοση φόρου μισθωτών υπηρεσιών 20. Οριστική δήλωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών 21. Έντυπα δηλώσεων και βεβαιώσεις αποδοχών 22. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδημάτων από μισθ. υπηρεσίες 23. Χρηματικά ποσά που καταβάλλονται σε ποδοσφαιριστές κλπ » » 25-31» 32» 33» Χρηματικά ποσά που καταβάλλονται σε αθλητές 25. Αποδοχές εκπαιδευτικών που παρέχουν υπηρεσίες στο εξωτερικό Αποδοχές που καταβάλλονται σε μισθωτούς που υττηρετούν στην αλλοδαπή σ ελ ίς Ειδικό επίδομα επικίνδυνης εργασίας» Βουλευτική αποζημίωση» Εφάπαξ δημοσίων υπαλλήλων» Επή,δομα πολύτεκνης μητέρας» Εφημερίες γιατρών Ε.Σ.Υ»

3 Α.ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΤΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΕΙΔΙΚΟΤΕΡΑ ΟΙ ΣΧΕΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΠΟΥ ΑΝΑΦΕΡΟΝΤΑΙ ΣΤΟ EEOAHALA ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΓΣΧΕΤΙΚ.Α ΑΡΘΡΑ ν.2238/1994) 1.ΓΕΝΙΚΑ Ο σχετικός νόμος του Κράτους που ασχολείταν με την Φορολογία Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων είναι ο 2238/1994, ο οποίος ισχύει και εφαρμόζεται σήμερα, όπως τροποποιήθηκε με τον ν.2753/1999 και 2789/2000. Σύμφωνα με τις διατάξεις των προαναφερομένων νόμων φόρος επιβάλλεται στο συνολικό εισόδημα που προκύπτει είτε στην ημεδαπή είτε στην αλλοδαττή και αποκτάται από κάθε φυσικό πρόσωπο. Ο σχετικός φόρος επιβάλλεται σε κάθε φυσικό πρόσωπο ανεξάρτητα από την ιθαγένεια και τον τόπο κατοικίας ή διαμονής. Επίσης ανεξάρτητα από την ιθαγένεια σε φόρο υπόκειται κάθε φυσικό πρόσωπο για τα εισοδήματα που αποκτώνται στην αλλοδαπή, εφόσον έχει την κατοικία του στην Ελλάδα. Οι έμμισθοι δημόσιοι υπάλληλοι που υτυηρετούν στην αλλοδαττή θεωρείται ότι κατοικούν στην Ελλάδα και - κατά συνέπειαγια τα εισοδήματα που αποκτώνται q)opoλoγoύvται στην Ελλάδα.

4 Τα στοιχεία που στοιχειοθετούν ότι κάποιο πρόσωπο έχει την κατοικία του στην Ελλάδα ή όχι είναι θέμα πραγματικό και εξετάζεται κατά^περίπτωση, ήτοι οικογενειακή εγκατάσταση στην Ελλάδα, η διάρκεια παραμονής,η φοίτηση των παιδιών στην Ελλάδα και γενικά οποιοδήποτε άλλο στοιχείο από το οποίο να τεκμαίρεται η κατοικία του φυσικού προσώπου στην Ελλάδα. Ο φόρος εισοδήματος επιβάλλεται κάθε οικονομικό έτος στο εισόδημα που αποκτάται μέσα στην αμέσως προηγούμενη διαχειριστική περίοδο, που η διάρκειά της αρχίζει από την 1 ^ Ιανουαρίου και λήγει την 31 Δεκεμβρίου του ίδιου οικονομικού έτους. 2.Αντικείαενο φόρου αισθωτών υπηρεσιών Σύμφωνα με την διάταξη του άρθρου 45 παράγραφος 1 του ν.2238/1994,εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών είναι το εισόδημα που προκύπτει κάθε οικονομικό έτος από μισθούς,ημερομίσθια, επιχορηγήσεις, επιδόματα, συντόιξεις και γενικά από κάθε παροχή που καταβάλλεται περιοδικώς για παρούσα ή προηγούμενη υτιηρεσία ή για οποιαδήποτε άλλη αιτία, το οποίο εισόδημα αποκτάται από μισθωτούς γενικά και συνταξιούχους. Από τα παραπάνω προκύπτει ότι σε φορολογία υποβάλλεται όχι μόνο ο μισθός και το ημερομίσθιο, αλλά και κάθε παροχή σε χρήμα ή σε είδος τακτικά ή έκτακτα και αποτελεί αντάλλαγμα

5 εργασίας, τιεριλαμβανομένων και των αμοιβών από υπερωρίες ως και των συντάξεων και των βοηθημάτων. Βασικό γνώρισμα του εισοδήματος μισθίοτών υτυηρεσιών είναι ο μισθωτός να παρέχει τις υπηρεσίες του σε άλλο πρόσωπο (εργοδότη), προς τον οποίο να βρίσκεται σε υπαλληλική σχέση και εξάρτηση και σε αντάλλαγμα ο μισθωτός να λαμβάνει αμοιβή είτε σαν μισθό είτε σαν ημερομίσθιο. 3.Πρ6σωπα που είναι υπόγρεα Υπόχρεος σε φόρο μισθαηών υπηρεσιών είναι κάθε φυσικό πρόσωπο, ανεξόιρτητα από την εθνικότητα, κατοικία ή διαμονή του, με την προϋπόθεση να παρέχει υπηρεσίες στην Ελλάδα είτε με εκμίσθωση της προσωπικής του εργασίας ή από σύνταξη. Περισσότερο συγκεκριμένα, σε φόρο εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες υπόκεινται: -Οι δημόσιοι υπάλληλοι (πολιτικοί και στρατιωτικοί) -Οι υπάλληλοι νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου -Οι υπάλληλοι των δήμων -Οι εκκλησιαστικοί υπάλληλοι -Οι ιδιωτικοί υπάλληλοι γενικά -Οι συνταξιούχοι όλων των παραπάνω κατηγοριών -Οι δικηγόροι για την πάγια αντιμισθία που αποκτούν για παροχή νομικών υττηρεσιών -Οι ξεναγοί εφόσον έχουν άδεια-σύμφωνα με το άρθρο 37 του V. 1545/1985

6 Περισσότερο συγκεκριμένα, σε φόρο εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες υπόκεινται; -Οι δημόσιοι υπάλληλοι (πολιτικοί και στρατιωτικοί)... -Οι υπάλληλοι νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου. -Οι υπάλληλοι των δήμων. -Οι εκκλησιαστικοί υπάλληλοι. -Οι ιδιωτικοί υπάλληλοι γενικά. -Οι συνταξιούχοι όλων των παραπάνω κατηγοριών. -Οι δικηγόροι για την πάγια αντιμισθία που αποκτούν για παροχή νομικών υπηρεσιών. -Οι ξεναγοί εφόσον έχουν άδεια - σύμφωνα με το άρθρο 37 του ν / Ο φόρος βαρύνει τον υπόχρεο μισθωτό ή συνταξιούχο και ο φόρος αποδίδεται από τον καταβάλλοντα εργοδότη, αιρού παρακρατηθεί από τον υπόχρεο μισθωτό. Ο νόμος καθιστά υπεύθυνο για την παρακράτησή του τον εργοδότη, ο οποίος ανά δίμηνο με σχετική προσωρινή δήλωση μισθωτών υπηρεσιών αποδίδει στο Δημόσιο τον σχετικό φόρο. 4. Κτήση εισοδήματος στην Ελλάδα ή στην αλλοδαττή Σύμφωνα με το άρθρο 2 του ν. 2238/ 1994, ορίζεται ότι στον φόρο εισοδήματος υπόκειται κάθε φυσικό πρόσωπο

7 που αποκτά εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα - αδιάφορα από την ιθαγένεια και τον τόπο κατοικίας ή διαμονής του. Μετά από τα παραπάνω όεν- ενδιαφέρει αν αυτός- που αποκτά το εισόδημα είναι ημεδαπός ή αλλοδαπός ή κατοικεί στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό. Στην παρούσα περίπτωση δηλαδή εφαρμόζεται η αρχή της χωρητικότητας του (ρόρου, βάσει της οποίας υπόκειται σε φόρο κάθε εισόδημα που προκύτττει στην Ελλάδα. Στην αρχή της χωρητικότητας του φόρου υπάρχουν εξαιρέσεις και τούτο για να μην παρεκκλίνει ο νόμος της άλλης σημαντικής αρχής της (ρορολογικής δικαιοσύνης, όπως : - Μισθωτοί που υπηρετούν μονίμως σε επιχειρήσεις που εδρεύουν οπήν Ελλάδα και διατηρούν υποκαταστήματα ή πρακτορεία στην αλλοδαττή, όπου παρέχουν τις υπηρεσίες τους, δεν υποβ(χλλονται σε φόρο μισθωτών υπηρεσιών για τα εισοδήματα αχ>τά, διότι οι υττηρεσίες παρέχονται στην (χλλοδαπή και όχι στην Ελλάδα, πράγμα που δεν ισχύει ειρόσον ο μισθωτός έχει κατοικία στην Ελλάδα. - Μισθωτοί που κατοικούν ή διαμένουν μόνιμα στην αλλοδαττή και προσφέρουν από εκεί τις υπηρεσίες τους σε ημεδαπές επιχειρήσεις ( περίπτωση μόνιμου

8 ανταποκριτή ), δεν υποβάλλονται στην Ελλάδα σε φόρο μισθωτών υπηρεσιών, διότι η υπηρεσία παρέχεται στην αλλοδαπή, όπου βρίσκεται το εισόδημα. -Μισθωτοί αλλοδαπών επιχέίρήσέων εγκατεστημένων στην Ελλάδα, όπου παρέχουν τις υττηρεσίες τους,υπόκεινται σε φόρο μισθωτών υπηρεσιών, διότι το εισόδημα βρίσκεται στην Ελλάδα. 5.Έννοια uio9o0 και TiuspomaOioo Μισθός είναι η αμοιβή που λαμβάνει ο μισθωτός ως αντάλλαγμα παροχής της εργασίας του σε εργοδότη, στην οποία παροχή υπερτερεί και υπάρχει το πνευματικό στοιχείο και η οποία αμοιβή υπολογίζεται κατά μήνα ή δεκαπενθήμερο. Ηαεροαίσθιο είναι η αμοιβή που καταβάλλεται στον μισθωτό ως αντάλλαγμα παροχής της εργασίας του σε εργοδότη, στην οποία παροχή υτιερτερεί το σωματικό στοιχείο και η οποία υπολογίζεται συνήθως εβδομαδιαίως ή ημερησίως. Μισθό αποτελεί κάθε παροχή σε χρήμα ή σε είδος που δίδεται στον μισθωτό από τον εργοδότη ως αντέλλαγμα της εργασίας που παρέχεται από αυτόν. Κατά την νομολογία του Αρείου Πάγου, εκτός από τις τακτικές αποδοχές, μισθό αποτελεί και κάθε άλλη παροχή που καταβάλλεται

9 πρόσθετα και τακτικά ως αντάλλαγμα της εργασίας του μισθωτού και δεν δίδεται για την εξυπηρέτηση των λειτουργικών αναγκών της επιχείρησης _του_.εργοδότη. Ακόμη και η παροχή που δίδεται οικειοθελώς, όταν επαναλαμβάνεται εττί μακρό χρονικό διάστημα και μάλιστα τακτά, μπορεί να καταλήξει σε σιωττηρή συμφωνία καταβολής της ως μισθού, οπότε ο εργοδότης δεν μπορεί να την διακόψει, εκτός κι αν από την αρχή είχε κάνει ρητή επιφύλαξη. ό.έννοία tuc σύνταξης Σύνταξη είναι παροχή που χορηγείται στον μισθωτό ισόβια ή για ορισμένο χρόνο σε αντάλλαγμα υπηρεσιών που παρασχέθηκαν από αυτόν κατά το παρελθόν. Η συνηθέστερη περίπτωση παροχής σύνταξης είναι η λόγω αποχώρησης του μισθωτού από την ενεργό υπηρεσία,είτε λόγω πάθησης είτε από άλλη αιτία. Ειδικότερα στον φόρο εισοδήματος υπόκεινται: -Οι πολιτικές και στρατιωτικές συντάξεις που καταβάλλονται από το Δημόσιο. -Οι συντάξεις που καταβάλλονται από οργανισμούς και ασφαλιστικά ταμεία σε πρόσωπα που δικαιούνται να λάβουν σύνταξη βάσει των νόμων που ισχύουν.

10 Παρακάτω αναφέρονται περιτττώσεις διαφόρων παροχών, οι οποίες είτε εμπίτττουν σε φόρο είτε όχι, όπως ; -Η αποζημίωση που καταβάλλεται σε αλλοδαπούς καθηγητές ή δασκάλους, που προέρχονται από χώρες με τις οποίες η Ελλάδα έχει υπογράψει διμερή σύμβαση για την αποφυγή της διπλής φορολογίας, απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος στην Ελλάδα, εφόσον η παραμονή του αλλοδαπού καθηγητή ή δασκάλου στην χώρα μας δεν υπερβαίνει το χρονικό διάστημα των δύο ή τριών ετών που ορίζεται από τις διατάξεις των διμερών συμβάσεων. Στην περίπτωση όμως που ο χρόνος διδασκαλίας ή έρευνας στην Ελλάδα υπερβαίνει το διάστημα των δύο ή τριών ετών, τότε θα αρχίσει να φορολογείται για το ποσό της αποζημίωσης που αντιστοιχεί στο μετά το προαναφερόμενο χρονικό διάστημα. -Δικηγόροι αε πάγια αντιαισθία. Σύαοωνα με το άρθρο 45 παράγραφος 1 εδάφιο β' του ν.2238/1994, εισόδημα από μισθωτές υττηρεσίες θεωρείται και το εισόδημα που αποκτούν οι δικηγόροι ως πάγια αντιμισθία για την παροχή νομικών υττηρεσιών. Για την είσπραξη της πάγιας αντιμισθίας του δικηγόρου, εφόσον αυτή θεωρείται εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, δεν απαιτείται η έκδοση απόδειξης παροχής υπηρεσιών, απαιτείται όμως από τον καταβάλλοντα την αμοιβή, βεβαίωση ότι ο δικηγόρος εισέπραξε το σχετικό ποσό, για

11 να συμπεριληφθεί στην σχετική δήλωση φόρου εισοδήματος του οικείου οικονομικού έτους. Πρόσθετες guoibsc. αποζιίαιώσεις. επιδό^ατα Σύμφωνα με την διάταξη του άρθρου 45 παράγραφος 1 του ν.2238/1994, στον φόρο εισοδήματος υπόκεινται εκτός των τακτικών αποδοχών ( μισθοί - ημερομίσθια) και εκείνες που χορηγούνται υπό τύπου επιχορηγήσεων, επιδομάτων, εξόδων παραστάσεων κ.λ.π. -Έξοδα παράστασης αισθωτών Τα ποσά ή αποζημιώσεις που καταβάλλονται στους μισθωτούς με την μορφή εξόδων παράστασης αποτελούν πρόσθετη αμοιβή, που φορολογείται ως εισόδημα της ΣΤ' πηγής, εκτός και εάν τα ποσά αυτά δίδονται κατά αποκοπήν έναντι δαπανών υπηρεσίας που τους έχει ανατεθεί, οπότε απαλλάσσεται από τον σχετικό φόρο εισοδήματος. Βασική όμως προϋπόθεση για την απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος αποτελεί η ύπαρξη παραστατικών δαπανών και μάλιστα σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων.

12 -Αποζΐΐαίωση για υπεοωριακη εργασία Η αμοιβή για υπερωριακή εργασία αποτελεί πρόσθετη αμοιβή, που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος κατά τις διατάξεις του άρθρου 4 παράγραφος 1 του ν.2238/ Επίδοϋα δώρων εορτών και αδείας Τα δώρα που καταβάλλονται στους μισθωτούς με την ευκαιρία των εορτών Χριστουγέννων και Πάσχα όπως και το ετήδομα αδείας κ.λ,π. αποτελούν πρόσθετη αμοιβή και προσαυξάνουν τις κύριες αποδοχές - και κατά συνέπεια υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος. -Επιδόαατα και αποζημιώσεις που καταβάλλονται σε αγροτικούς γιατρούς, όπως επίδομα οδοιπορικών εξόδων, επίδομα βιβλιοθήκης και έξοδα κίνησης στους γιατρούς του Ε.Σ.Υ. δεν υπόκεινται σε φορολογία εισοδήματος, καθόσον κατά την εκτέλεση των καθηκόντων τους πραγματοποιούνται πραγματικές δαπάνες, οι οποίες αναγνωρίζονται από τον Νόμο.

13 T.Xpovoc κτήσης του εισοδιιαατο Σύμφωνα με το άρθρο 46 παράγραφος 1 του V. 2218fi^994, ορίζεται ότι ο χρόνος απόκτησης του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες θεωρείται ο χρόνος που ο δικαιούχος απόκτησε το δικαίωμα είσπραξης του εισοδήματος, αδιάφορα εάν αυτό εισπράχθηκε, ο φόρος δηλαδή επιβάλλεται πάνω στο αποκτηθέν εισόδημα. Στην παραπάνω περίτττωση ο νόμος προβλέπει ορισμένες εξαιρέσεις, οι οποίες είναι -Με το άρθρο 46 παράγραφος 1 εδάφιο δεύτερο και παράγραφοι 2 και 3 του ν /1994, οι αποδοχές και οι συντάξεις που καταβάλλονται σε έτος μεταγενέστερο από το έτος στο οποίο ανάγονται, σε μισθωτούς ή συνταξιούχους, με βάση νόμο ή δικαστική απόφαση ή συλλογική σύμβαση, χρόνος απόκτησης θεωρείται ο χρόνος που εισπράττονται. Το ίδιο ισχύει και εάν ο δικαιούχος εισπράττει καθυστερημένα δεδουλευμένες αποδοχές, σε έτος μεταγενέστερο από το έτος στο οποίο ανάγονται και αυτό λόγω οικονομικής αδυναμίας του εργοδότη και εφόσον έγινε επίσχεση της εργασίας από τους μισθοοτούς ή ο εργοδότης κηρύχθηκε σε κατάσταση πτώχευσης.

14 8. Ακαθάριστο και καθαρό εισόδτιαα Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 47 του V. 2238/ 1994, ως ακαθάριστο εισόδημα λαμβάνεται το ποσό του μισθού ή ημερομισθίου που δίδεται στον μισθωτό σε αντάλλαγμα της μίσθωσης της εργασίας του. Προκειμένου να εξευρεθεί το καθαρό εισόδημα σύμφωνα με τις προαναφερόμενες διατάξεις εκπίπτονται από το ακαθάριστο εισόδημα οι κρατήσεις που επιβάλλονται με νόμο υπέρ των ασφαλιστικών ταμείων, όπως και το ανάλογο τέλος χαρτοσήμου και ΟΓΑ επί του χαρτοσήμου (κατά ποσοστό 5 0 % ), πάντοτε όμως με εξαίρεση τον φόρο εισοδήματος. Οι κρατήσεις υπέρ ασφαλιστικών ταμείων εκπίπτονται από το εισόδημα του μισθωτού, είτε αυτές είναι τακτικές είτε έκτακτες, που ενεργούνται με την ευκαιρία ορισμένων περιστατικών, όπως η εξαγορά προϋπηρεσίας του μισθωτού ή χρόνου ασφάλισής του - και πάλι εφόσον είναι υποχρεωτικές από τον νόμο.

15 Β. ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΣΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ (ΣΧΕΤΙΚΟ ΑΡΘΡΟ 57 ΤΟΥ V. 2238/1994 ) 1. Μηνιαίο καθαρό eto6dtmct Εκκ ΐθ«ί>κΓΓέ ΙΗσβοδοοίας Ον εκκαθαριστές μισθοδοσίας έχουν υποχρέωση να προσδιορίσουν το μηνιαίο καθαρό εισόδημα κάθε δικαιούχου αφού αφαιρεθούν από το ακαθάριστο ποσό του μισθού ή της σύνταξης ή οποιασδήποτε παροχής τα ποσά των νόμιμων κρατήσεων για υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές, τέλη χαρτοσήμου και εισφορά ΟΓΑ (κατά ποσοστό 50%). Ο φόρος εισοδήματος δεν αποτελεί μέρος των κρατήσεων που βαρύνουν τον δικαιούχο και - κατά συνέπεια - δεν αφαιρείται από το ακαθάριστο εισόδημα του μισθωτού ή

16 συνταξιούχου. Στο μηνιαίο καθαρό εισόδημα περιλαμβάνεται η σύνταξη, ο μισθός, και άλλες αμοιβές της ιδίας περιόδου, όπως υπερωρίες, πριμ παρουσίας, προσαύξηση λόγω νυχτερινής απασχόλησης τις Κυριακές ή τις αργίες κ.λ,π. 2. Συνολικό ετήσιο καθαρό εισόδΐΐαα Ο εκκαθαριστής αφού έχει προσδιορίσει το μηνιαίο καθαρό εισόδημα κάθε δικαιούχου, υπολογίζει το συνολικό ετήσιο καθαρό εισόδημα με πολλαπλασιασμό του καθαρού μηνιαίου ποσού του μισθού ή της σύνταξης ή οποιασδήποτε άλλης παροχής που εμπίπτει στην έννοια του μισθού ετή 12 μηνιαίους μισθούς, συν δώρο Χριστουγέννων, δώρο Πάσχα και επίδομα αδείας. Αν στον μισθωτό καταβάλλεται και κάποια άλλη πρόσθετη παροχή, π.χ. ένας (1) μισθός σαν επίδομα ισολογισμού, για τον υπολογισμό του ετήσιου συνολικού εισοδήματος θα προστεθεί και η παροχή αυτή.

17 3. Υπολογισαός του φόρου που παρακρατείται Ο υπολογισμός του παρακρατούμενου φόρου για εισοδήματα από μισθοπές υπηρεσίες και κάθε είδους συντάξεις, ενεργείται με βάση την φορολογική κλίμακα, όπως αυτή ισχύει μετά την αντικατάστασή της από τις διατάξεις της παραγράιρου 3 του άρθρου 2 του ν.2753/1999 ( ΦΕΚ 249/Α), που είναι η εξής ; ΚΛΙΜΑΚΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Φ.Π. ΓΙΑ ΜΙΣΘΟΥΣ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑΚΟΥ Ε Τ 0\Ί: ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ 2ΘΘ1 ΚΛΙΜΑΚΙΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Υπερβάλλον 45

18 To ποσό του πρώτου κλιμακίου της παραπάνω κλίμακας προκειμένου να υπολογισθεί ο φόρος που αναλογεί στο εισόδημα του μισθωτού ή συνταξιούχου, οωξάνετατ _κατά τριακόσιες χιλιάδες δραχμές ( ) με ισόποση μείωση του ποσού του δευτέρου κλιμακίου. 4. Μειώσεκ: φόρου Το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την παραπάνω κλίμακα για τον φορολογούμενο που βαρύνουν παιδιά μειώνεται ως εξής : -Τρκίντα χιλιάδες (30.000) όταν έχει ένα παιδί που τον βαραίνει -Τριάντα πέντε χιλιάδες ( )για κάθε παιδί, όταν έχει δύο (2 ) που τον βαρύνουν. -Πενήντα χιλιάδες (50.000) δραχμές για κάθε παιδί του, όταν έχει τρία ( 3 ) παιδιά που τον βαρύνουν. Όσο αυξάνει ο αριθμός των παιδιών που βαρύνουν τον φορολογούμενο, τόσο αυξάνει κατά δέκα χιλιάδες ( ) δραχμές και το ποσό που μειώνει τον φόρο που υπολογίζεται επί του αριθμού των παιδιών. Ως παιδιά που βαρύνουν τον φορολογούμενο - σύμφωνα με το άρθρο 7 του ν.2238 / θεωρούνται;

19 α) Τα ανήλικα άγαμα τέκνα. β)τα ενήλικα άγαμα τέκνα τα ρποία δεν έχουν υπερβεί το 25 έτος της ηλικίας τους και σπουδοιζουν σε αναγνωρισμένες σχολές ή σχο^^ία του εσωτερικού ή εξωτερικού. γ)τα άγαμα τέκνα εφόσον υττηρετούν την στρατιωτική τους θητεία. δ)τα τέκνα που είναι άγαμα ή διαζευγμένα ή τελούν σε κατάσταση χηρείας, εφόσον παρουσιάζουν αναπηρία εξήντα ετττά τοις εκατό (67 % ) και πάνω, από διανοητική καθυστέρηση. Τα παραπάνω τέκνα θεωρείται ότι βαρύνουν τον φορολογούμενο εφόσον συνοικούν με αυτόν και το ετήσιο φορολογούμενο και απαλλασσόμενο εισόδημά τους δεν υπερβαίνει το ποσό των τριακοσίων χιλιάδων ( ) δραχμών ή το ποσό των εξακοσίων χιλιάδων ( ) δραχμών αν αυτά παρουσιάζουν αναττηρία εξήντα επτά τοις εκατό (67%) και πάνω από διανοητική καθυστέρηση ή φυσική αναπηρία. Το ποσό του φόρου που απομένει ύστερα με τις πιο πάνω μειώσεις αποτελεί τον φόρο που αναλογεί στο ετήσιο εισόδημα του μισθωτού ή του συνταξιούχου. Το ποσό αυτό του φόρου θα μειωθεί κατά ποσοστό 2,5% και το

20 υπόλοιπο αποτελεί τον φόρο που πρέπει να παρακρατηθεί σε ετήσια βάση. Το 1/14 του ποσού αυτού αποτελεί τον φόρο που παρακρατείται κάθε μήνα από τον υπόχρεο εργοδότη κατά την καταβολή των μισθών ή συντάξεων. Το ίδιο ποσό φόρου πρέπει να παρακρατείται και από το ποσό που καταβάλλεται στον δικαιούχο, ως δώρο Χριστουγέννων ήτοι το 1/28 του ετήσιου φόρου, αποτελεί τον φόρο που αναλογεί στο ποσό που καταβάλλεται στον δικαιούχο ως δώρο Πάσχα ή ως επίδομα αδείας. Παρακάτω παραθέτουμε παραδείγματα για καλύτερη κατανόηση του θέματος και συμπληρώνονται βάσει των στοιχείων εισοδήματος που αναφέρονται στα παραδείγματα τα έντυπα Ε1 της δήλωσης φορολυγίας εισοδήματος οικονομικού έτους 2001, που αφορά μόνο τους μισθωτούς ή συνταξιούχους που είναι κάτοχοι εισοδημάτων μόνο από μισθωτές υπηρεσίες. Παράδειγμα Ιο Έστω ότι ο A μισθωτός είναι άγαμος και λαμβάνει τον Ιανουάριο του 2000 ακαθάριστες μηνιαίες αποδοχές δραχμές και ότι οι κρατήσεις υπέρ των ασφαλιστικών ταμείων κ.λ.π ανέρχονται σε δραχμές τον μήνα.ο

21 (ρόρος που πρέττει να παρακρατηθεί τον μήνα Ιανουάριο από τις μηνιαίες καθαρές αποδοχές του μισθωτού από την ετηχείρηση θα υπολχχγισθεί ως κατωτέρω: Αναγωγή σε ετήσιο καθαρό εισόδημα Ακαθάριστες μηνιαίες αποδοχές Μείον κρατήσεις υπέρ ασφαλ. ταμείων κ.λ,π Καθαρές μηνιαίες αποδοχές Ετήσιο καθαρό εισόδημα X12 συν δώρο Χριστουγέννων-Πάσχα-επίδομα αδείας Ετήσιος φόρος κλίμακας Μείωση φόρου λόγω παρακράτησης X2,5% Φόρος που πρέπει να παρακρατηθεί αυτό το μήνα = :14 Παράδειναα 2ο Έστω ότι ο μισθωτός του παραπάνω παραδείγματος είναι έγγαμος με 2 ανήλικα παιδιά;

22 Ετήσιος φόρος κλίμακας Μείωση φόρου λόγω οικογενειακής κατάστασης Ετήσιος ιρόρος που αναλογεί Μείωση φόρου λόγω παρακράτησης X 2,5% Φόρος που πρέπει να παρακρατηθεί αυτόν τον μήνα = : Παρακράτηση φόρου αισθωτών υπιιρεσιών σε αναδροαικά εισοδτίαατα Σε περίπτωση που καταβάλλονται εισοδήματα σε έτος μεταγενέστερο από το έτος στο οποίο ανάγονται με βάση νόμο, δικαστική απόφαση, συλλογική σύμβαση, καθώς και όταν δικαιούχος εισπράττει καθυστερημένες δεδουλευμένες αποδοχές σε έτος μεταγενέστερο από το έτος στο οποίο ανάγονται, λόγω οικονομικής αδυναμίας του εργοδότη του και εφόσον έγινε επίσχεση εργασίας από τους μισθωτούς ή αν ο εργοδότης κηρύχθηκε σε κατάσταση πτώχευσης, ο φόρος που παρακρατείται υπολογίζεται με συντελεστή 20% στο καταβαλλόμενο ποσό.

23 Γ. ΑΠΟΔΟΣΗ ΦΟΡΟΥ ΜΙΣΘΩΤΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ (ΣΧΕΤΙΚΟ ΑΡΘΡΟ 59 ν.2238/ 1994) 1. Με 6mnvtat c δηλώσει Όσοι παρακρατούν φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 1 4,5 5,5 6,5 7 και 58 υποχρεούνται να τον αποδίδουν με εφάπαξ καταβολή στην δημόσια οικονομική υπηρεσία της έδρας τους μέχρι την 20 ημέρα των μηνών Μαρτίου, Μαίου, Ιουλίου, Σεπτεμβρίου, Νοεμβρίου και Ιανουαρίου κάθε έτους με προσωρινή δήλωση, η οποία τιεριλαμβάνει τα ακαθάριστα ποσά που έχουν καταβληθεί στο προηγούμενο ημερολογιακό δίμηνο και τον φόρο που παρακρατήθηκε. Η υποβολή της δήλωσης πραγματοποιείται ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του Αριθμού Φορολογικού Μητρώου (ΑΦΜ) του υπόχρεου σε απόδοση, με αρχή για το ψηφίο 1 την 20 ημέρα των μηνών αυτών και ολοκληρώνεται μέσα σε 11 εργάσιμες ημέρες. Για παράδειγμα εάν ο υπόχρεος έχει ΑΦΜ που το τελευταίο ψηφίο είναι 3 θα επιδώσει την προσωρινή δήλωση φόρου μισθωτών υπηρεσιών την 23 των προαναφερόμενων μηνών εφόσον είναι εργάσιμη ημέρα, και εφόσον δεν είναι, την επόμενη εργάσιμη ημέρα. Σε περίπτωση μη υποβολής της σχετικής δήλωσης εμπρόθεσμα

24 επιβάλλεται σχετική προσαύξηση για κάθε μήνα καθυστέρησης. 2. Με μηνιαίες δηλώσει Εάν ο υπόχρεος παρακράτησης φόρου απασχολεί ή καταβάλλει συντάξεις σε περισσότερα από 500 πρόσωπα, ανεξάρτητα από το χρονικό διάστημα που διαρκεί μέσα στο έτος η απασχόληση ή συνταξιοδότησή τους, υποχρεούται να αποδίδει τα ποσά που παρακράτησε κατά την διάρκεια κάθε μήνα, μέχρι την 20^ ημέρα του επόμενου από την παρακράτηση μήνα, με ανάλογη εφαρμογή των αναφερομένων στην προηγούμενη παράγραφο ως τον αριθμό φορολογικού μητρώου. 3. Με εξααιινιαίες δηλώσεις Εξαιρετικά, οι υπόχρεοι που παρακρατούν φόρο κατά την καταβολή αμοιβών σε αξιωματικούς του εμπορικού ναυτικού, οι οποίοι παρέχουν υπηρεσίες σε πλοία, αποδίδουν με εφάπαξ καταβολή τα ποσά που παρακράτησαν με εξαμηνιαίες δηλώσεις, οι οποίες υποβάλλονται στην αρμόδια δημόσια οικονομική υπηρεσία ( Δ.Ο.Υ) μέσα στο Γ δεκαπενθήμερο του Σεπτεμβρίου για τα ποσά φόρου που παρακρατήθηκαν κατά την διάρκεια του πρώτου ημερολογιακού εξαμήνου κάθε έτους και μέσα στο πρώτο δεκαπενθήμερο του Μαρτίου, για

25 τα ποσά φόρου που παρακρατή&ηκαν κατά την διάρκεια του δεύτερου ημερολογιακού εξαμήνου κάθε έτους. 4. Οριστυοΐ δήλωση,φόοοί),αισθωτών υπηρεσιών Εκτός από τις προσωρινές δηλώσεις, εκείνοι που έχουν υποχρέωση να παρακρατούν φόρο, σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 5 7, οφείλουν να επιδίδουν μέσα στον μήνα Μάρτιο κάθε έτους, στον προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας στην περιφέρεια της οποίας καταβλήθηκαν οι αμοιβές από τις οποίες ενεργείται η παρακράτηση, οριστική δήλωση, η οποία περιλαμβάνει τα πλήρη στοιχεία κάθε δικαιούχου, τον αριθμό φορολογικού μητρώου του, το ποσό των αμοιβών, το ποσό του φόρου που αναλογεί σε αυτές βάσει της κλίμακας άρθρου 9. Συνημμένα στην παρούσα, επισυνάπτονται συμπληρωμένες με υποθετικά στοιχεία οι παρακάτω δηλώσεις; 1)Ε1Α δηλώσεις φορολογίας έτους 2001( δύο δηλώσεις). 2) Προσωρινή δήλωση απόδοσης υπηρεσιών σε ΕΥΡΩ και δραχμές. εισοδήματος φόρου οικονομικού μισθωτών

26 3) Προσωρινή δήλωση απόδοσης φόρου μισθωτών υπηρεσιών σε δραχμές. 4) Οριστική δήλωση εκκαθάρισης των ποσών φόρου.

27

28 Υπόχρεου ' S9 660 Λ Ανοητικί^.ο Γ.νιπγύοκιο ίεπιδοτήσεις. αποίηιιιώσεις. οικονομικές ενισχύσεις κτλ.) κάθε είδους ΠΙΝΑΚΑΣ 6. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη διαβίωσης με βάση τα επιβατικά αυτ/τα Ι.Χ., Μ.Χ. και τζιπ. Της out ΠΟΚΕΙΑ ΚΥΚΛΟ«ΟΡ1*Ι ΠΙΝΑΚΑΣ 7. ΠΟΣΑ ΔΑΠΑΝΗΝ ΠΟΥ ΑΦΑΙΡΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ 1. Εξοδα ιατρικής και νοσοκαμειακής περίθαλψης 2. Υποχρεωτικές εισφορές σε ταμεία ασφάλισης (Τ.Ε.Β.Ε. - Τ.Σ.Α. - Τ.Α.Ε. κτλ.) Δωρεές ακινήτων στο Δημόσιο. Ιερούς Ναούς, μονές Αγίου Ορους κτλ. (αξία σε δρχ.) _ Δωρεές χρηματικών ποσών στο Δημόσιο κτλ. σε Ν.Π.Δ.Δ., κοινωφελή Ν.Π.Ι.Δ. κ 5. Χορηγίες σε πολιτιστικά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου (μη κερδοσκοπικά) Δαπάνη για αγορά και εγκατάσταση συστημάτων ή οικιακών συσκευών χρήσης φυσικού αερίου κι ανανεώοιμων πηγών ενέργειας (παράγραφος 17 άρθρου 7 ν.2364/1995) 7. Ποσό ασφαλίστρων για ασιράλιση ζωής, προσωπικών ατυχημάτων, ασθενείας 8. Οικογενειακές δαπάνες για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών 9. Ενοίκιο που πληρώσατε για κύρια κατοικία της οικογένειας : 10. Ενοίκιο που πληρώσατε για κατοικία παιδιών της οικογένειας που σπουδάζουν στο εσωτερικό: ιίδακτρα σε φροντιστήρια εκπαιδευτικών μαθημάτων ή ξένων γλωσσών: ια τον υπόχρεο και τη σύζυγο β) Για κάθε παιδί τους γωοιστό ΠΙΝΑΚΑΣ 9. ΠΡΟΚΑΤΑΒΛΗΘΕΝΤΕΣ - ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΕΝΤΕΣ ΦΟΡΟΙ 1. φόροι 0,5%, 1 %, και 10% που παρακρατήθηκαν(άρθρο 56 ν.2238/1994) 2. Φόρος που αναλογεί στους μισθούς, συντάξεις (περιπτώσεις 1, 2, 3 Πίνακα 4Α') 3. Φόρος παρακρατήθηκε στους μισθούς, συντάξεις (περιπτώσεις 1, 2, 3 και 4 του Πίνακα 4Α ). 313 Ο^ΟΟΟ ΠΙΝΑΚΑΣ 10. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΡΟΣΠΠηΝ ΠΟΥ ΣΥΝΟΙΚΟΥΝ ΜΕ ΤΟΥΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥΣ ΚΑΙ ΤΟΥΣ ΒΑΡΥΝΟΥΝ J Ανύπαντρα παιδιά παυ γεννήθηκαν από 1/1/1982 έως 31/12/2000 ή από 1/1/1975 κα σπουδάζουν σε αναγνωρισμένες σχολές. Παιδιά ανύπαντρα, διαζέυγμένα ή σε κατάσταση χηρείας, με αναπηρία 67% και πάνω, καθώς και ανύπαντρα παιδιά που ιή τους θητεία, ανεξάοπιτα απά ηλικία. Οημα νένίπστκ Σχολήήσχολείοφοίτησης Ονοματεπώνυμο β Α ) ' Α η Η m I'iyd λ^ Η Π /Ο x - A J ^ n i o J α) Ανιόντες των συζύγων (γονείς, παπούδες κτλ..) Ρ) Ανήλικοι συγγενείς μέχρι τον 3ο ραθμά, ορφανοί από πατέρα και μητέρα γ) Ανύπαντροι η χήροι η διαζευγμένοι αδελφοί και αδελφές, με αναπηρία 67% ΠΙΝΑΚΑΣ 11. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΑΠΟ ΤΟ ΦΑΚΕΛΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ (συμπληρώνεται από την υπηοεσία) _ 902 ΠΙΝΑΚΑΣ 12. Αν προκόψει επιοτρεφάμενο ποοά να κατοτεβεί στον ακόλουθο Ac Γ ΤΊΓτι II "ΠΤΓΊ ι U Τά στοιχείο των φορολογούμενων πναι "πόρρπτο. Δ,οτηρουντοι οπό το Υπουργείο Οικονομικών οε αρχείο, που υπό ετοι στ ν A χή Προιποοί ς Δεδο ένων Π οο ω» ρο KOI λειτοοργει σύμφωνο με το ν.2472/1997 κοι τις ειδικες ρορμιοεις των φορολογικών νόμων. Κό8ε φορολογούμενος έχει δ ίκιμ ο πρύοβοσης Γ Ι ι χ ε ί ο που - '

29 ονο ν,αε,α.451.λ i ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΠΟΥ ΑΠΟΚΤΗΘΗΚΑΝ ΑΠΟ ΕΟΣ " γ ΐ ^ 5. ΐ - "ϊ- ' ^,.Λ-,'. '' :' -.>.ΥΠΟΒΑΛΛΕΤΑΙ ΣΕ ΔΥΟ....r.r.r.ts-sEr^....c,.. ΑΝΤΙΤΥΠΑ («Γ. 9i ' V ϊ * Ί Βηγ. υποβολής ^ΛΛΑη Αι 1 ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ (ΜΕ ΚΕΦΑΛΑΙΑ) ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ* to (ΟΠΟΙ ΣΤΗΝΤΑΥΤΟΤΗΤΑ) I-? α>/λ/ο ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΟΣ{ΟΔΟΣ-ΑΡ)ΘΜΟΣ ΤΑ)(.ΚΟΔ.-ΓΥΝΟΙΚ1Α ΠΟΛΗΉΧΩΡΙΟ) ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΚΑΤΟΙΚΙΑΣ(0Δ0Σ-ΑΡΙΘΜ0Σ-ΤΑΧΚΩΔ.-ΣΥΝΟΙΚ1Α ηθληή ΧΩΡΙΟ) &(^ΡΗΑιΙο'/ η - I ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΕΠΑΓΓΈΛΜΑΤΟΣ ΠΑΕΠΓΤΗΔΕΥΜΑΤίεΣ I ΑΡ1ΘΤΑΥΤΟΤΗΤΑΣ ^ΝΥΜΟ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ(ΟΔΟΣ-ΑΡΙΘΜΟΣ ΤΑΧ.ΚΩΔ. ΓΥΝΟίΚ1Α-ΠΟΛΗΉΧΩΡΙΟ) 2. ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ (συμπληρώνονται μόνο at κοτοφσπκή περίπτωση) φορολογούμενος (υποβάλλετε δήλωση για πρώτη ψορά); ~ - ε συνταξιούχος και γεννηθήκατε πριν.απΰ το 1936; ^----- μισθωτός ή συντ/χος και εργαστήκατε ή κατοικήσατε, μέσα στο 2000, σε παραμεθόρια περιοχή; ' ; μισθωτός και ττήρατε στεγαστικό επίδομα μέσα στο 2000: ^ ικείτε μόνιμα σε νησί με πληθυσμό κάτω από κατοίκους; αβλήθηκε η περιουσιακή σας κατάσταση ή άλλα στοιχεία του εντύπου Ε9 μέσα στο 2000; κετε στην κατηγορία των ολικώς τυφλών, παραπληγικών πάνω οπό το 80% κτλ.;... agl.nail 1 ΚΑΣ 3. ΑΦΑΙΡΕΣΗ ΠΟΣΟΥ ΛΟΓΩ ΑΝΑΠΗΡΙΑΣ ΚΤΛ. ΚΑΙ ΜΕΙΠΣΗ ΦΟΡΟΥ Β ίε δικαίι Λμόςπα >υ ποοουοιάξουν αναπποίο 6ϊ λ. ίυάνο αριθμητικά) 0ό5 ΙΣ 4. ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΙΑ ΑΠΟΜΙΣΒΟΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕςΊ ισμα καθαρών ποσών από μισθούς, ημερομίσθια κτλ. (εκτβς nepim. 2.3 «αι» ^ ισμα καθαρών ποσών από κύριες συντάξεις (εκτός περιητ. ι. 3 «αι 4) 3μα καθαρών ποσών από επικουρικές συντάξεις, μερίσματα, βοηθήματα κτλ. (e Βρό οό επιδόματος κοινωνικής αλληλεγγύης (ΕΚΑΣ) ΗΜΑ ΑΠΟΓΕΟΡΠΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙίΙ 1. ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΤΟΜΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΑ ΒΙΒΛΙΑ Ή ΠΟΚΕΙΑ (Ιλέπε φυλλάδια οδηγιών) mpt0)(n(δήμοςηκ(μνθτηγα) εκμετάλλευσης ΕΛΚ OWIWiKilKiwVK(4vnrf 4<ι««1'«««^ Α,τό««Π.Ε.ΚΛό.11 Συντελ. ΚοβΚέρδους(2) κοβαοόκίόίηο,.,,ι.β, 6 ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΤΟΜΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΟ ΑΝΠΚΒΜΕΝΙΚΟ ΣΥΠΉΜΑ (βλέπε φυλλάδιο οδηγιών) Είδος ηαρογ«γής; Κοβαρύ ειοόδιϊΐα (2) ΣΥΝΟΛΟ ί ΣΥΝΟΛΟΚΑΘΑΡΟΥ ΓΕΟΡΓΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΟ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΟΣΥΣΤΗΜΑ c α) Ενοίκια που καταβλήθηκαν για μίσθωση γεωργικής γής I καινούργιου πάγιου εξοπλισμού-----3? % π (upepo 43 ατά κύριο επάγγελμα αγρότες ή δρχ. αν πήραν εξιαωχικές αποζημιώσεις Ι (ή ) ή (ή ) δρχ, αντίστοιχα, αν είναι νέοι αγρότες (άρθρο 44 ^^ΚΙΝΗΤΟΥ ΟΔΟΙ ΠΟΥΠΕΡΙΚΛΕΙΟΥΝΤΟ ΤΕΤΡΑΓΟΝΟ ΞΙ Sr TeXhL 1 ~ico it 5OQ0CH Ν' J Η Ρ ΐ ί Λ β ς κτλ. για: α) κατοικία (περιπτ. Ια) Βκατοικία ίπεηιπτ 1R) 2:^ _ _I54_ 1 _jl ίκατοικία (περιπτ. 1 γ)

30 Υπόχρεου ' Ειοοδήματα που αποκτήσατε το 2000 τα Ε^κτλ -, Αγροτικές ενισχύσεις (επιδοτήσεις, αποζημιώσεις, οικονομικές ενιοχύσεις κτλ.) κάθε είδους ΠΙΝΑΚΑΣ 6. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη διαβίωσης με βάση τα επιβατικά αυτ/τα Ι.Χ., I Τηςουοϊ ΠΟΚΕΙΑ ΚΥΚΛΟ«ΟΡΙΑΙ ηΐνακαχ 7. ΠΟΣΑ ΔΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΑΦΑΙΡΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Εξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης 2. Υποχρεωτικές εισφορές σε ταμεία ασφάλισης (Τ.Ε.Β.Ε. - Τ.Σ.Α. - Τ.Α.Ε. κτλ.) _ 3. Δωρεές ακινήτων στο Δημόσιο, Ιερούς Ναούς, μονές Αγίου Ορους κτλ. (αξία σε δρχ.) _ 4. Δωρεές χρηματικών ποσών στο Δημόσιο κτλ. σε Ν.Π.Δ.Δ., κοινωφελή Ν.Π.Ι.Δ. κτλ Χορηγίες σε πολιτιστικά νομικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου (μη κερδοσκοπικά) 7. Ποσά ασφαλίστρων για ασφάλιση ζωής, προσωπικών ατυχημάτων, ασθενείας 8. Οικογενειακές δαπάνες για αγορά αγαθών και λήψη υπηρεσιών 9. Ενοίκιο που πληρώσατε για κύρια κατοικία της οικογένειας : 10. Ενοίκιο που πληρώσατε για κατοικία παιδιών της οικογένειας που σπουδάζουν στο εσωτερικά: 1. Δίδακτρα σε φροντιστήρια εκπαιδευτικών μαθημάτων ή ξένων γλωσσών: α) Για τον υπόχρεο και τη σύζυγο Β1 Για κάθε παιδί τους χωριστά 081 ΠΙΝΑΚΑΣ 9. ΠΡΟΚΑΤΑΒΛΗΘΕΝΤΕΣ - ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΕΝΤΕΣ ΦΟΡΟΙ 1. φόροι 0,5%, 1%, και 10% που παρακρατήθηκαν(άρθρο 56 ν.2238/1994) 2. φόρος που αναλογεί στους μισθούς, συντάξεις (περιπτώσεις 1, 2, 3 και 4 τοι _ ^ _ 3. φάρος που παρακρατήθηκε στους μισθούς, συντάξεις (περιπτώσεις 1, 2, 3 κι 315 ί 316 ΠΙΝΑΚΑΣ 10. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΡΟΣΏΠΩΝ ΠΟΥ ΣΥΝΟΙΚΟΥΝ ΜΕ ΤΟΥΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥΣ ΚΑΙ ΤΟΥΣ ΒΑΡΥΝΟΥΝ >υγεννήθηκαν από 1/1/1982 έως 31/12/2000 ή από 1/1/1975 κα ^ Ιο), ΑνιΟντες των συζύγων (γονείς, παπούδες κτλ..) σπουδάζουν σε αναγνωρισμένες σχολές. Παιδιύ ανύπαντρο, διαζέυγμένα ή σε 8) Ανήλικοι ουγγενείς μέχρι τον 3ο βαθμο, ορφανοί αποπατέρα και κατύσταοη χηρείας, με αναπηρία 67% και πάνω, καθώς και ανύπαντρο παιδιά που γ) Ανύπαντροι ή χήροι ή διαζευγμένοι αδελφοί και αδελφές, με ανα υπηρετούν τη στρατιωτική τους θητεία, ονεζάρπιτα απ^ ΠΙΝΑΚΑΣ 11. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΑΠΟ ΤΟ ΦΑΚΕΛΟ ΤΟΥ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ (συμπληρώνεται από την υπηρεσία) ΠΙΝΑΚΑΣ 12. Αν προκόψει επιστρεφόμενο ποσό να κατατεθεί στον ακόλουθο ΑογοριασμΟμου: 1ΕΠΙ ΠΤΠ Τϋ στοιχεία των φορολογούμενων είνοι οπόρρητα. Διοτηρούνται οπό το Υπουργείο Οικονομικών σε αρχείο, που υπάγεται στήν Αρχή Προστοσίας Δεδομένων Προοωπικοϋ Χο ρο και λειτουργεί σύμφωνο με το ν,2472/1997 κοι τις ειδικές ρυβμίοεις των φορολογικών νόμων. Κάθε φορολογούμενος έχει δικαίωμα πρόοροοπς στο στοιχεία που -4-?

31

32

33 Μ ρ τυ ρ ϋς^ Φ ορο;. ΐΜματεπώνυμο ή Επωνυυία: Ιομυ(ή μορφή (Ο.Ε., Α.Ε. κτλ.): _ /νση Επιχείρησης: *ΠΡΟΣΩΡΙΝΗ ΔΗΛΩΣΗ από αμοιβές που θεωρούνται εισόδημα if\ flo '/ ΑΓΓΕΛΜΑΤΟΣ. (Υποβάλλεται σε τρία αντίτυπα). Jairto-RiToq t l ΜΕΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΒΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ 59 &60 V. 2238/1994) ίήνας 200. ι*αηνο 200 ιόρος Ιβρτόσημο )ΓΑ Χαρτ/μου βθωτεσ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 59 &60 V. 2238/1994) Ιήνας 200 Κμηνο 200 ΙΕάμηνο 200 Ιόρος >ΓΑ.Φορου Ιβοτοσημο 3ΓΑ Χαρτ/μου Ακαθάριστες αποδοχές ή αμοιβές Ακαθάριστες αμοιβές Συ^ντ. Ποσά που αποδίδονται Κ.Α. Εσόδου %. Μ Προσαυξήσεις εκπροθέσμου Συ«. Εσόδου W M. **:7αΓϊ α.^ 01 Σύνολο ή Λ -'ν ' - 04 Ακαθάριστες αποδοχές 5 ο 0 θ ο ο Ι^ ' j i 5 : ^ ; ϊ τ. ΑΡΙΘ. # Σύνολο Ιύ.Ο ο Ο 05 ΐΟ ύ ο ο 06 1 ή < / ύ Ο 08 / ο ο ΰ Σύνολο ^ K o c a o 09 / ίί ΰ ο ο,υοερια LHAI ΓΕΛΡύΙΑΓΑ Ακαθόριστες αμοιβές >β&59 V 2238/19941 ' - UunvO Όρος ίαρτοσημο )ΓΑ Χαοτ'μου 1 12 'πνος Διυηνο 200 Όρος οτο(7γ μο ΪΓΑ Χαοτ/μου Σύνολο ] 1. 1 U 1! Σύνολο 1 17 Ν ΙΚ Ο Σ Υ Ν Ο Λ Ο fooeoo 1 18 / d l O C o Ιαιωνω υπευθυνα την ακρίβεια αυτής της δήλωσης 35-f.2oojL Ποσά που εισπραχθηκε (Αριθμ.) Ο υπάλληλος είσπραξης

34

35 !ί li II ί i ] ΐρτ 5 g δ I I ill fl p I I im i l M I -.1 -!i B fl s is III 5!f I

36 ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ (ΣΧΕΤΙΚ Ο 1. Γενικά Σύμφωνα με ης διατάξεις του άρθρου 45 παράγραφος 4, φορολογούνται αυτοτελώς και εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, τα ποσά αποζημιώσεων που καταβάλλονται στους δικαιούχους με βάση : α)το άρθρο 1 του β.δ. 16/18 Ιουλίου 1920 ( ΦΕΚ A 158 ) β)το V. 2112/ 1920 (ΦΕΚ A 235 ) γ)το άρθρο 94 του ν.δ. 3026/ 1954 (ΦΕΚ A 235 ) Ο φόρος επί των ποσών αποζημίωσης τ;ου καταβάλλεται, υπολογίζεται με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 του άρθρου 9, αφού αφαιρεθεί ποσό δραχμών που δεν θεωρείται εισόδημα, ο δε σχετικός ανάλογος φόρος παρακρατείται κατά την πληρωμή της στον

37 δικαιούχο και αποδίδεται στην αρμόδια δημόσια οικονομική υττηρεσία. Με τις ίδιες αναφερόμενες διατάξεις εφαρμόζεται ανάλογα και για κάθε εφάπαξ αποζημίωση η οποία παρέχεται από οποιονδήποτε φορέα και για οποιοδήποτε λόγο διακοπής της σχέσης, η οποία συνδέει τον φορέα με τον δικαιούχο της αποζημίωσης. Αν το ποσό που καταβάλλεται στον δικαιούχο της αποζημίωσης υπερβαίνει εκείνο που θα έπρεπε να του καταβληθεί, σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις, το συνολικό ποσό της αποζημίωσης που του καταβάλλεται φορολογείται με την παραπάνω κλίμακα. 2. Τα χρηματικά ποσά που καταβάλλονται στους ποδοσφαιριστές, καλαθοσφαφιστές, προπονητές, καθώς και τους άλλους αθλητές που αμείβονται από τις ποδοσφαιρικές ανώνυμες εταιρίες ή τα αναγνωρισμένα αθλητικά σωματεία, κατά την υπογραφή του συμβολαίου μετεγγραφής ή την ανανέωση του συμβολαίου συνεργασίας, φορολογούνται αυτοτελώς με συντελεστή φόρου 20%. Ο φόρος που προκύπτει παρακρατείται κατά την πληρωμή του σχετικού ποσού. Με την παρακράτηση του φόρου που ενεργείται εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση από τον φόρο εισοδήματος για τα ποσά αυτά. Οι δικαιούχοι των ποσών αυτών έχουν την δυνατότητα να περιλάβουν το σύνολο αυτών των ποσών στην ετήσια

38 δήλωση φορολογίας εισοδήματος του οικείου οικονομικού έτους για να φορολογηθούν με βάση την κλίμακα του άρθρου 9. Οι προαναφερόμενες διατάξεις εφαρμόζονται ανάλογα και για τα χρηματικά ποσά που καταβάλλονται στους παραπάνω που αναφέρονται δικαιούχους, από τις ποδοσφαιρικές ανώνυμες εταιρίες ή τα αναγνωρισμένα αθλητικά σωματεία για την συμμετοχή τους σε ευρωπαϊκές ή διεθνείς διοργανώσεις. Επίσης τα χρηματικά ποσά που καταβλήθηκαν από το Δημόσιο στους αθλητές των εθνικών ομάδων σαν ετηβράβευση για τις διακρίσεις τους στους Ολυμτηακούς Αγώνες και την Παραολυμτηάδα της Ατλάντα το 1996 και από τα οποία παρακρατήθηκε φόρος 15%, θεωρείται ότι φορολογήθηκαν αυτοτελώς και εξαντλήθηκε η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων αθλητών από τον φόρο εισοδήματος. 3. Οι αποδοχές των προσώπων που παρέχουν υπηρεσίες με σχέση εργασίας ιδιιοτικού δικαίου στα ελληνικά σχολεία που λειτουργούν στην Ομοσπονδιακή Δημοκρατία της Γερμανίας και έχουν την ελληνική υτιηκοότητα ή την ελληνική και την γερμανική υπηκοότητα ή μόνο την γερμανική ή είναι υπήκοοι τρίτης χώρας και

39 πληρώνονται από το ελληνικό Δημόσιο ή (ρορέα που βρίσκεται στην αλλοδαπή, που αποτελεί ο φορέας αυτός υποδιαίρεση του ελληνικού Δημοσίου, υπόκειται σε ιρόρο εισοδήματος ο οποίος υπολογίζεται με συντελεστή 5 %, εξαντλούμενης της φορολογικής τους υποχρέωσης για τις αποδοχές αυτές. Ο φόρος που αναλογεί με βάση τον αναφερόμενο συντελεστή παρακρατείται από τον εκκαθαριστή των αποδοχών και αποδίδεται με εξαμηνιαίες δηλώσεις στην αρμόδια δημόσια οικονομική υττηρεσία. Ο εκκαθαριστής υποβάλλει τις δηλώσεις αυτές μέσω της προξενικής αρχής στον προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής υττηρεσίας κατοίκων εξωτερικού, ο οποίος συντάσσει τους οικείους χρηματικούς καταλόγους. Στους δικαιούχους χορηγούνται βεβαιώσεις αποδοχών, οι οποίοι υποβάλλουν δήλωση φόρου εισοδήματος στον αρμόδιο προϊστάμενο της δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας Γενικών Εσόδων Αθηνών και μέχρι την 10 Απριλίου κάθε οικονομικού έτους. 4. Ειδικά για τους υπαλλήλους του Υπουργείου Εξωτερικών, του Ελληνικού Οργανισμού Τουρισμού, της Μόνιμης Αντιπροσωπείας στις Ευρωπαϊκές Κοινότητες και των στρατιωτικών που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και των υπαλλήλων του Εμπορικού και Βιομηχανικού Επιμελητηρίου Αθηνών,των υπαλλήλων της Πανελλήνιας

40 Συνομοσπονδίας Γεωργχκών Συνεταιρισμών, που υπηρετούν στα οικεία αντιπροσωπευτικά γραφεία τους στις Βρυξέλλες, ως καθαρό εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες λαμβάνεται ποσό ίσο με το καθαρό ποσό αποδοχών, τις οποίες αυτοί θα έπαιρναν εάν υπηρετούσαν στο εσωτερικό, το οποίο ποσό αυτό φορολογείται με ποσοστό 15% εξαντλουμένης της σχετικής φορο/^ογικής τους υποχρέωσης. 5. Με συντελεστή 15% φορολογούνται αυτοτελώς τα ποσά των αποζημιώσεων εκτός έδρας υπαλλήλων Δ.Ε.Κ.0 και προσώπων που εκλέγονται στην Τοτηκή Αυτοδιοίκηση. Το ποσό του φόρου που προκύπτει παρακρατείται από τον υπόχρεο για την καταβολή τους, εξαντλουμένης της φορολο^/ικής τους υποχρέωσης. Το αυτό ισχύει και για ης αποζημιώσεις που καταβάλλονται στους δικαιούχους των Δ.Ε.Τ.Ε, Δ.Ε.Χ.Ε και ΔΙΒΒΕΤ. 6. Τα ειδικά επιδόματα επικίνδυνης εργασίας, όπω ς: πτητικό, καταδυτικό, ναρκαλιείας, αλεξιπτωτιστών, δυτών ^ ι υποβρυχίων καταστροφών, που καταβάλλονται σε -αρωματικούς, υπαξιωματικούς και οπλίτες των ενόπλων 5 ^ άμεων, τ υν σωμάτων ασφαλείας, της πυροσβεστικής

41 υττηρεσίας και του λιμενικού σώματος, το επίδομα ναρκαλιείας που καταβάλλεται σε ιδιώτες, φορολογείται με συντελεστή (ρόρου 15%. Το ποσό του (ρόρου που προκύπτει παρακρατείται κατά την καταβολή των αποζημιώσεων αυτών από τον υπόχρεο για την καταβολή τους και με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η (ρορολογική υποχρέωση των δικαιούχων. 7. Η βουλευτική αποζημίωση (ρορολογείται κατά ειδικό τρόπο, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 5 του Ζ' Ψηφίσματος της 13/ της Ε'Αναθεωρητικής Βουλής των Ελλήνων. Σύμφωνα με τις διατάξεις αυτές, που ισχύουν από μετά την αντικατάστασή τους με την παράγραιρο 1 του άρθρου 10 του ν. 2459/1997, το ποσό που απομένει μετά την αφαίρεση από την βουλευτική αποζημίωση των κρατήσεων για υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισιρορές λόγω σύνταξης, που βαρύνουν αυτό το εισόδημα, θεωρείται ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και (ρορολογείται αυτοτελώς με βάση τις διατάξεις της παραγράιρου 1 και 2 του άρθρου 9 του ν /1994, εξαντλουμένης της (ρορολογικής τους υποχρέωσης για το εισόδημα αυτό. Αν ο βουλευτής εκτός από την βουλευτική αποζημίωση αποκτά και άλλα εισοδήματα,τότε οι εκπτώσεις του άρθρου 8 του ν /1994 ενεργούνται κατ επιλχηη του J

42 J δικαιούχου, μετά από σχετική δήλωσή του, που συνυποβάλλει στην αρμόδια δημόσια οικονομική υττηρεσία με την ^ετήσια.jδήλω{πv φορολογίας.. εισοδήματος.,,είτε κατά την εκκαθάριση του φόρου εισοδήματος, ο οποίος αναλογεί στο ποσό της βουλευτικής αποζημίωσης που φορολογείται αυτοτελώς, είτε από τα άλλα εισοδήματα, που φορολογούνται με τις γενικές διατάξεις του V. 2238/ Το εφάπα των δηαοσίων υπαλλήλων Σύμφωνα με ρητή διάταξη του νόμου δεν θίγονται τα εφάπαξ ποσά που καταβάλλονται στα Ταμεία Προνοίας και λοιπούς ασφαλιστικούς οργανισμούς, καθώς και το εφάπαξ βοήθημα που παρέχεται, λόγω εθελούσιας εξόδου με παραίτηση από την υπηρεσία, στους δημοσίους υπαλλήλους. Οι παραπάνω αναφερόμενες παροχές εφάπαξ δεν θεωρούνται εισόδημα που να υπόκειται σε φορολογία εισοδήματος. 9. Επίδοαα πολύτεκνης αυτέρας Τα επιδόματα της παραγράφου 3 του άρθρου 45 φορολογούνται αυτοτελώς με ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%), το δε ποσό που προκύτττει παρακρατείται κατά

43 την καταβολή του επιδόματος στον δικαιούχο, από τον υπόχρεο φορέα για την καταβολή τους. Οι δικαιούχες του παραπάνω αναφερόμ νου επιδόματος έχουν την δυνατότητα να το συμπεριλάβουν στην ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος του οικείου οικονομικού έτους για να φορολογηθούν με βάση την κλίμακα του άρθρου Εφηιιερίες γιατρών του Ε.Σ,Υ. Στο μηνιαίο εισόδημα από αμοιβές για υπηρεσία ενεργού εφημερίας που αποκτούν οι ιατροί που είναι ενταγμένοι στο Εθνικό Σύστημα Υγείας (Ε.Σ.Υ.), οι πανεπιστημιακοί ιατροί που δεν ασκούν ελευθέριο επάγγελμα και οι ιατροί πλήρους και αποκλειστικής απασχόλησης του Ιδρύματος Κοινωνικών Ασφαλίσεων (ΙΚΑ), που διέπονται από τις διατάξεις του ν. 1666/1986 για ποσό που αντιστοιχεί σε δύο ( 2 ) ημέρες ενεργού κατά μήνα εφημερίας, ο φόρος υπολογίζεται και παρακρατείται με βάση την κλίμακα του άρθρου 9, όταν οι αμοιβές αυτές συμπερτλαμβάνονται σε μισθοδοτική κατάσταση μαζί με τις άλλες αποδοχές του δικαιούχου.

44 Για τις υπόλοιπες ημέρες ενεργού εφημερίας παρακρατείται φόρος με συντελεστή είκοσι τοις εκατό (2 0 % ), εξαντλούμενης τη ς. φορολογικής τους υποχρέωσης. για το ποσό των αμοιβών αυτών.

45 ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ Ι.Φορολογία Εισοδήματος-Έκδοση Τόμος Α ' ^κδότες_δημ.σταματοπουάοσ ΑΝΤ.ΚΑΡΑΒΟΚΥΡΗΣ 2.Φορολογική Εταθεώρηση (Ιανουάριος 2001) ^κδόττις_γεώρ.κασσαρας (Πρόεδρος ΠΟΕ-ΔΟΥ) Τεύχος ΦορολογίαΕισοδήματος ΑΓΑΠΗΤΟΥ Σ. ΚΡΑΤΣΗ 4.Φορολογική Νομοθεσία και Πρακτική III (ΓΡΗΓΟΡΗΣ ΣΠ. ΜΕΝΤΗΣ - Δικηγόρος) 5.Οδηγίες σύνταξης φορολογίας εισοδήματος για το οικον.έτος 2001 Υπουργείου Οικονομικών