L 355/60 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης

Transcript

1 L 355/60 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΕΚΤΕΛΕΣΤΙΚΟΣ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ (ΕΕ) αριθ. 1423/2013 ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ της 20ής Δεκεμβρίου 2013 για τη θέσπιση εκτελεστικών τεχνικών προτύπων όσον αφορά τις απαιτήσεις δημοσιοποίησης ιδίων κεφαλαίων για ιδρύματα σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 575/2013 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (Κείμενο που παρουσιάζει ενδιαφέρον για τον ΕΟΧ) Η ΕΥΡΩΠΑΪΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ, Έχοντας υπόψη τη Συνθήκη για τη λειτουργία της Ευρωπαϊκής Ένωσης, Έχοντας υπόψη τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 575/2013 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 26ης Ιουνίου 2013, σχετικά με τις απαιτήσεις προληπτικής εποπτείας για πιστωτικά ιδρύματα και επιχειρήσεις επενδύσεων και την τροποποίηση του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 648/2012 ( 1 ), και ιδίως το τρίτο εδάφιο του άρθρου 437 παράγραφος 2 και το τρίτο εδάφιο του άρθρου 492 παράγραφος 5, Εκτιμώντας τα ακόλουθα: (1) Ο κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 575/2013 ενσωματώνει τα διεθνώς συμφωνημένα πρότυπα του τρίτου διεθνούς ρυθμιστικού πλαισίου για τις τράπεζες της Επιτροπής της Βασιλείας για την Τραπεζική Εποπτεία ( 2 ) (εφεξής «Βασιλεία III»). Ως εκ τούτου, και δεδομένου επίσης ότι ο στόχος των απαιτήσεων δημοσιοποίησης είναι να συμβάλουν στη βελτίωση της διαφάνειας στον τομέα του εποπτικού κεφαλαίου, για λόγους σύγκρισης, οι κανόνες περί δημοσιοποίησης που ορίζονται για τα ιδρύματα που εποπτεύονται δυνάμει της οδηγίας 2013/36/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου ( 3 ) θα πρέπει να συνάδουν με το διεθνές πλαίσιο όπως παρουσιάζεται στο έγγραφο «Σύνταξη απαιτήσεων περί δημοσιοποίησης κεφαλαίου» ( 4 ) της Επιτροπής της Βασιλείας για την Τραπεζική Εποπτεία, κατόπιν προσαρμογής προκειμένου να λαμβάνουν υπόψη το κανονιστικό πλαίσιο της Ένωσης και τις ιδιομορφίες του. (2) Θα πρέπει να καταρτιστεί ένα σύνολο υποδειγμάτων για τη δημοσιοποίηση, προκειμένου να διασφαλιστεί η ομοιόμορφη εφαρμογή του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013. Τα σχετικά υποδείγματα δημοσιοποίησης θα πρέπει να περιλαμβάνουν και ένα υπόδειγμα δημοσιοποίησης ιδίων κεφαλαίων που να αποσκοπεί στην παρουσίαση της λεπτομερούς κεφαλαιακής θέσης των ιδρυμάτων, καθώς και ένα υπόδειγμα χαρακτηριστικών των κεφαλαιακών μέσων που να αποσκοπεί στην παρουσίαση όλων των λεπτομερειών που πρέπει να δημοσιοποιούνται όσον αφορά τα χαρακτηριστικά των κεφαλαιακών μέσων ενός ιδρύματος. (3) Το πεδίο εφαρμογής της ενοποίησης είναι διαφορετικό, ανάλογα με το αν πρόκειται για λογιστικούς σκοπούς ή για κανονιστικούς σκοπούς, και αυτό δημιουργεί διαφορές ( 1 ) ΕΕ L 176 της , σ. 1. ( 2 ) ( 3 ) Οδηγία 2013/36/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 26ης Ιουνίου 2013, σχετικά με την πρόσβαση στη δραστηριότητα πιστωτικών ιδρυμάτων και την προληπτική εποπτεία πιστωτικών ιδρυμάτων και επιχειρήσεων επενδύσεων, για την τροποποίηση της οδηγίας 2002/87/ΕΚ και για την κατάργηση των οδηγιών 2006/48/ΕΚ και 2006/49/ΕΚ (ΕΕ L 176 της , σ. 338). ( 4 ) μεταξύ των πληροφοριών που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των ιδίων κεφαλαίων και των πληροφοριών που χρησιμοποιούνται στις δημοσιευμένες οικονομικές καταστάσεις, ιδίως για τα στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων. Προκειμένου να αντιμετωπιστεί η ασυμφωνία μεταξύ των δεδομένων που χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των ιδίων κεφαλαίων και των δεδομένων που χρησιμοποιούνται στις οικονομικές καταστάσεις των ιδρυμάτων, είναι επίσης απαραίτητη η δημοσιοποίηση του τρόπου με τον οποίο χρησιμοποιούνται ορισμένα στοιχεία των οικονομικών καταστάσεων για τον υπολογισμό της μεταβολής των ιδίων κεφαλαίων όταν εφαρμόζεται το κανονιστικό πεδίο εφαρμογής της ενοποίησης. Συνεπώς, ο παρών κανονισμός θα πρέπει να περιλαμβάνει και μια μεθοδολογία συμφωνίας του ισολογισμού που να παρέχει πληροφορίες σχετικά με τη συμφωνία μεταξύ των στοιχείων του ισολογισμού που χρησιμοποιήθηκαν για τον υπολογισμό των ιδίων κεφαλαίων και των κανονιστικών ιδίων κεφαλαίων. Για τον σκοπό αυτό θα πρέπει να χρησιμοποιείται ένας ισολογισμός του κανονιστικού πεδίου εφαρμογής που να καλύπτει μόνο τα στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων. (4) Οι οικονομικές καταστάσεις ορισμένων ιδρυμάτων που υπόκεινται σε τέτοιες απαιτήσεις δημοσιοποίησης είναι διευρυμένες και περίπλοκες. Είναι αναγκαίο να καθοριστεί ενιαία προσέγγιση που να ακολουθεί στάδια που παρουσιάζονται με σαφήνεια, πράγμα που θα βοηθήσει τα ιδρύματα να διενεργήσουν τη συμφωνία του ισολογισμού τους. (5) Οι διατάξεις του παρόντος κανονισμού συνδέονται στενά, εφόσον ασχολούνται με τη δημοσιοποίηση των στοιχείων ιδίων κεφαλαίων. Προκειμένου να εξασφαλιστεί η συνοχή μεταξύ αυτών των διατάξεων, οι οποίες θα πρέπει να τεθούν σε ισχύ ταυτόχρονα, και να διευκολυνθούν τα πρόσωπα που υπόκεινται στις εξ αυτών υποχρεώσεις να έχουν πλήρη εικόνα και συνεκτική πρόσβαση στο κείμενο των διατάξεων αυτών, κρίνεται σκόπιμο να συμπεριληφθούν όλα τα εκτελεστικά τεχνικά πρότυπα που απαιτούνται από τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 575/2013 αναφορικά με τη δημοσιοποίηση των ιδίων κεφαλαίων σε έναν ενιαίο κανονισμό. (6) Ο κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 575/2013 περιέχει σημαντικό αριθμό μεταβατικών διατάξεων όσον αφορά τα ίδια κεφάλαια και τις απαιτήσεις σχετικά με τα ίδια κεφάλαια. Προκειμένου να παρέχει μια έγκυρη εικόνα της κατάστασης φερεγγυότητας των ιδρυμάτων, είναι σκόπιμο να θεσπιστεί διαφορετικό υπόδειγμα δημοσιοποίησης για τη μεταβατική περίοδο, που θα αντικατοπτρίζει τις μεταβατικές διατάξεις του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013. (7) Δεδομένου ότι η ημερομηνία εφαρμογής του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 είναι η 1η Ιανουαρίου 2014 και δεδομένου ότι τα ιδρύματα θα πρέπει να προσαρμόσουν τα οικεία συστήματα προκειμένου να συμμορφωθούν με τις απαιτήσεις που ορίζονται στον παρόντα κανονισμό, θα πρέπει να τους δοθεί αρκετός χρόνος για να το πράξουν.

2 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης L 355/61 (8) Ο παρών κανονισμός βασίζεται στο σχέδιο εκτελεστικών τεχνικών προτύπων που υπέβαλε η Ευρωπαϊκή Αρχή Τραπεζών στην Ευρωπαϊκή Επιτροπή. (9) Η Ευρωπαϊκή Αρχή Τραπεζών διενήργησε ανοιχτές δημόσιες διαβουλεύσεις επί του σχεδίου εκτελεστικών τεχνικών προτύπων στο οποίο βασίζεται ο παρών κανονισμός, ανέλυσε το πιθανό σχετικό κόστος και όφελος, και ζήτησε τη γνώμη της ομάδας τραπεζικών συμφεροντούχων που δημιουργήθηκε δυνάμει του άρθρου 37 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 1093/2010 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου ( 1 ), ΕΞΕΔΩΣΕ ΤΟΝ ΠΑΡΟΝΤΑ ΚΑΝΟΝΙΣΜΟ: Άρθρο 1 Αντικείμενο Ο παρών κανονισμός καθορίζει ενιαία υποδείγματα για σκοπούς δημοσιοποίησης δυνάμει του άρθρου 437 παράγραφος 1 στοιχεία α), β), δ) και ε) και δυνάμει του άρθρου 492 παράγραφος 3 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013. Άρθρο 2 Πλήρης συμφωνία των στοιχείων ιδίων κεφαλαίων με τις ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις Προκειμένου να εκπληρώσουν τις απαιτήσεις περί δημοσιοποίησης της πλήρους συμφωνίας των στοιχείων ιδίων κεφαλαίων με τις ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις, όπως αναφέρεται στο άρθρο 437 παράγραφος 1 στοιχείο α) του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα εφαρμόζουν τη μεθοδολογία που περιγράφεται στο παράρτημα I και δημοσιεύουν τα στοιχεία συμφωνίας του ισολογισμού που προκύπτουν από την εφαρμογή της εν λόγω μεθοδολογίας. Άρθρο 3 Περιγραφή των κύριων χαρακτηριστικών των μέσων που συνυπολογίζονται στις κοινές μετοχές της κατηγορίας 1, και στα πρόσθετα στοιχεία της κατηγορίας 1 και στα στοιχεία της κατηγορίας 2 που εκδίδονται από τα ιδρύματα Προκειμένου να εκπληρώσουν τις απαιτήσεις περί δημοσιοποίησης των κύριων χαρακτηριστικών των μέσων που συνυπολογίζονται στις κοινές μετοχές της κατηγορίας 1, και στα πρόσθετα στοιχεία της κατηγορίας 1 και στα στοιχεία της κατηγορίας 2 που εκδίδονται από το ίδρυμα, όπως αναφέρεται στο άρθρο 437 παράγραφος 1 στοιχείο β) του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα συμπληρώνουν και δημοσιεύουν το υπόδειγμα των κύριων χαρακτηριστικών των κεφαλαιακών μέσων που περιλαμβάνεται στο παράρτημα II, σύμφωνα με τις οδηγίες που παρατίθενται στο παράρτημα III. Άρθρο 4 Δημοσιοποίηση της φύσης και του ύψους συγκεκριμένων στοιχείων των ιδίων κεφαλαίων Προκειμένου να εκπληρώσουν τις απαιτήσεις περί δημοσιοποίησης των συγκεκριμένων στοιχείων των ιδίων κεφαλαίων που περιγράφονται στο άρθρο 437 παράγραφος 1 στοιχεία δ) και ε) του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα συμπληρώνουν και δημοσιεύουν το υπόδειγμα δημοσιοποίησης γενικών ιδίων κεφαλαίων που περιλαμβάνεται στο παράρτημα IV, σύμφωνα με τις οδηγίες που παρατίθενται στο παράρτημα V. Άρθρο 5 Δημοσιοποίηση της φύσης και του ύψους συγκεκριμένων στοιχείων των ιδίων κεφαλαίων κατά τη μεταβατική περίοδο Κατά παρέκκλιση από το άρθρο 4, κατά την περίοδο από τις 31 Μαρτίου 2014 έως τις 31 Δεκεμβρίου 2017, προκειμένου να εκπληρώσουν τις απαιτήσεις περί δημοσιοποίησης πρόσθετων στοιχείων των ιδίων κεφαλαίων όπως προβλέπεται στο άρθρο 492 παράγραφος 3 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα συμπληρώνουν και δημοσιεύουν το υπόδειγμα δημοσιοποίησης μεταβατικών ιδίων κεφαλαίων που περιλαμβάνεται στο παράρτημα VI, σύμφωνα με τις οδηγίες που παρατίθενται στο παράρτημα VII, αντί του γενικού υποδείγματος δημοσιοποίησης ιδίων κεφαλαίων που προβλέπεται στο παράρτημα IV, σύμφωνα με τις οδηγίες που παρατίθενται στο παράρτημα V. Άρθρο 6 Έναρξη ισχύος Ο παρών κανονισμός αρχίζει να ισχύει την εικοστή ημέρα από τη δημοσίευσή του στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Εφαρμόζεται από την 31η Μαρτίου Ο παρών κανονισμός είναι δεσμευτικός ως προς όλα τα μέρη του και ισχύει άμεσα σε κάθε κράτος μέλος. Βρυξέλλες, 20 Δεκεμβρίου Για την Επιτροπή Ο Πρόεδρος José Manuel BARROSO ( 1 ) Κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 1093/2010 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 24ης Νοεμβρίου 2010, σχετικά με τη σύσταση Ευρωπαϊκής Εποπτικής Αρχής (Ευρωπαϊκή Αρχή Τραπεζών), την τροποποίηση της απόφασης αριθ. 716/2009/ΕΚ και την κατάργηση της απόφασης 2009/78/ΕΚ της Επιτροπής (ΕΕ L 331 της , σ. 12).

3 L 355/62 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ I Μεθοδολογία συμφωνίας ισολογισμού 1. Τα ιδρύματα εφαρμόζουν τη μεθοδολογία που περιγράφεται στο παρόν παράρτημα προκειμένου να παράσχουν πληροφορίες σχετικές με τη συμφωνία στοιχείων του ισολογισμού που χρησιμοποιήθηκαν για τον υπολογισμό των ιδίων κεφαλαίων και των κανονιστικών ιδίων κεφαλαίων. Τα στοιχεία ιδίων κεφαλαίων που αναφέρονται στις ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις περιλαμβάνουν όλες τις συνιστώσες οι οποίες απαρτίζουν τα κανονιστικά ίδια κεφάλαια ή αφαιρούνται από αυτά, στοιχεία παθητικού όπως τα χρέη, ή άλλες γραμμές του ισολογισμού που επηρεάζουν τα κανονιστικά ίδια κεφάλαια, όπως τα άυλα στοιχεία ενεργητικού, η υπεραξία και οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις. 2. Τα ιδρύματα χρησιμοποιούν ως αφετηρία τα σχετικά στοιχεία του ισολογισμού τα οποία χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των ιδίων κεφαλαίων, όπως στις δημοσιευμένες οικονομικές καταστάσεις τους. Οι οικονομικές καταστάσεις θεωρούνται ελεγμένες οικονομικές καταστάσεις όταν η συμφωνία διενεργείται σε σύγκριση με τις οικονομικές καταστάσεις του τέλους της χρήσης. 3. Εάν τα ιδρύματα τηρούν τις υποχρεώσεις που ορίζονται στο όγδοο μέρος του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 σε ενοποιημένη ή υποενοποιημένη βάση και εφόσον το πεδίο εφαρμογής της ενοποίησης ή η μέθοδος ενοποίησης που χρησιμοποιείται στον ισολογισμό των οικονομικών καταστάσεων διαφέρει από το πεδίο εφαρμογής της ενοποίησης και τη μέθοδο ενοποίησης που απαιτείται σύμφωνα με το κεφάλαιο 2 του τίτλου II του πρώτου μέρους του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα δημοσιοποιούν και τον ισολογισμό του κανονιστικού πεδίου εφαρμογής, δηλαδή ισολογισμό που συντάσσεται σύμφωνα με τους κανόνες περί εποπτικής ενοποίησης σύμφωνα με το κεφάλαιο 2 του τίτλου ΙΙ του πρώτου μέρους του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 και ο οποίος περιορίζεται στα στοιχεία ίδιων κεφαλαίων. Ο ισολογισμός του κανονιστικού πεδίου εφαρμογής είναι τουλάχιστον εξίσου λεπτομερής με τον ισολογισμό των οικονομικών καταστάσεων όσον αφορά τα στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων, και τα στοιχεία του παρουσιάζονται αποτυπωμένα σαφώς, δίπλα δίπλα με τα στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων του ισολογισμού των οικονομικών καταστάσεων. Τα ιδρύματα παρέχουν ποιοτικές και ποσοτικές πληροφορίες σχετικά με τις διαφορές των στοιχείων των ιδίων κεφαλαίων μεταξύ των δύο ισολογισμών, οι οποίες οφείλονται στο πεδίο εφαρμογής και στη μέθοδο ενοποίησης. 4. Δεύτερον, τα ιδρύματα επεκτείνουν τα στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων του ισολογισμού του κανονιστικού πεδίου εφαρμογής έτσι ώστε όλες οι συνιστώσες που απαιτούνται από το υπόδειγμα δημοσιοποίησης μεταβατικών ιδίων κεφαλαίων ή από το υπόδειγμα δημοσιοποίησης ιδίων κεφαλαίων να εμφανίζονται χωριστά. Τα ιδρύματα επεκτείνουν τα στοιχεία του ισολογισμού μόνο μέχρι τον βαθμό διακριτότητας που είναι απαραίτητος για την εξασφάλιση των συνιστωσών οι οποίες απαιτούνται από το υπόδειγμα δημοσιοποίησης μεταβατικών ιδίων κεφαλαίων ή το υπόδειγμα δημοσιοποίησης ιδίων κεφαλαίων. 5. Τρίτον, τα ιδρύματα ορίζουν μια αποτύπωση μεταξύ των στοιχείων που προκύπτουν από την επέκταση του ισολογισμού του κανονιστικού πεδίου εφαρμογής, όπως περιγράφεται στην παράγραφο 4, και των στοιχείων που περιλαμβάνονται στο υπόδειγμα δημοσιοποίησης μεταβατικών ιδίων κεφαλαίων ή στο υπόδειγμα δημοσιοποίησης ιδίων κεφαλαίων. 6. Εάν τα ιδρύματα συμμορφώνονται με τις υποχρεώσεις που ορίζονται στο όγδοο μέρος του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 σε ενοποιημένη ή υποενοποιημένη βάση, αλλά το πεδίο εφαρμογής της ενοποίησης και η μέθοδος ενοποίησης που χρησιμοποιείται στον ισολογισμό των οικονομικών καταστάσεων είναι όμοια με το πεδίο εφαρμογής της ενοποίησης και τη μέθοδο ενοποίησης που ορίζεται σύμφωνα με το κεφάλαιο 2 του τίτλου II του πρώτου μέρους του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, και τα ιδρύματα δηλώνουν σαφώς την απουσία διαφορών μεταξύ των αντίστοιχων πεδίων εφαρμογής και μεθόδων ενοποίησης, τότε εφαρμόζονται μόνο οι παράγραφοι 4 και 5 του παρόντος παραρτήματος βάσει του ισολογισμού των οικονομικών καταστάσεων. 7. Εάν τα ιδρύματα τηρούν τις υποχρεώσεις που ορίζονται στο όγδοο μέρος του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 σε ατομική βάση, τότε η παράγραφος 3 του παρόντος παραρτήματος δεν εφαρμόζεται και, αντ αυτής, εφαρμόζονται οι παράγραφοι 4 και 5 του παρόντος παραρτήματος βάσει του ισολογισμού των οικονομικών καταστάσεων. 8. Οι πληροφορίες της συμφωνίας του ισολογισμού που αφορούν τα στοιχεία των ιδίων κεφαλαίων που προκύπτουν από την εφαρμογή της μεθοδολογίας η οποία περιγράφεται στο παρόν παράρτημα δύνανται σε παρέχονται σε ανέλεγκτη μορφή.

4 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II Υπόδειγμα των κύριων χαρακτηριστικών των κεφαλαιακών μέσων L 355/63

5 L 355/64 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης

6 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης L 355/65 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ III Οδηγίες για τη συμπλήρωση του υποδείγματος των κύριων χαρακτηριστικών των κεφαλαιακών μέσων 1. Τα ιδρύματα εφαρμόζουν τις οδηγίες που παρέχονται στο παρόν παράρτημα για τη συμπλήρωση του υποδείγματος των κύριων χαρακτηριστικών των κεφαλαιακών μέσων που παρουσιάζεται στο παράρτημα II. 2. Τα ιδρύματα συμπληρώνουν το παρόν υπόδειγμα για τις ακόλουθες κατηγορίες: Μέσα που συνυπολογίζονται στις κοινές μετοχές της κατηγορίας 1, στα πρόσθετα στοιχεία της κατηγορίας 1 και στα στοιχεία της κατηγορίας Τα υποδείγματα περιλαμβάνουν στήλες με τα χαρακτηριστικά των διάφορων μέσων. Σε περιπτώσεις όπου κεφαλαιακά μέσα της ίδιας κατηγορίας έχουν όμοια χαρακτηριστικά, τα ιδρύματα μπορούν να συμπληρώσουν μόνο μία στήλη για τη δημοσιοποίηση των εν λόγω όμοιων χαρακτηριστικών και να αναφέρουν τις εκδόσεις στις οποίες αναφέρονται τα εν λόγω όμοια χαρακτηριστικά.

8 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης L 355/67

9 L 355/68 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IV Υπόδειγμα δημοσιοποίησης ιδίων κεφαλαίων

14 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης L 355/73 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ V Οδηγίες για τη συμπλήρωση του υποδείγματος δημοσιοποίησης ιδίων κεφαλαίων Για τους σκοπούς του υποδείγματος δημοσιοποίησης ιδίων κεφαλαίων, οι κανονιστικές προσαρμογές περιλαμβάνουν αφαιρέσεις από τα ίδια κεφάλαια και εποπτικές προσαρμογές.

19 L 355/78 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VI Υπόδειγμα δημοσιοποίησης μεταβατικών ιδίων κεφαλαίων

28 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης L 355/87 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VII Οδηγίες για τη συμπλήρωση του υποδείγματος δημοσιοποίησης μεταβατικών ιδίων κεφαλαίων 1. Τα ιδρύματα δημοσιοποιούν στη στήλη (Α) του υποδείγματος με την επικεφαλίδα «Ημερομηνία δημοσιοποίησης» το ποσό που σχετίζεται με το στοιχείο το οποίο επισημαίνεται στην αντίστοιχη γραμμή για την οποία η στήλη (Β) με την επικεφαλίδα «Παραπομπή σε άρθρο του CRR» αναφέρει τις εφαρμοστέες κανονιστικές διατάξεις [όπου CRR σημαίνει τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 575/2013]. Τα δημοσιοποιούμενα ποσά στη στήλη (A) αντικατοπτρίζουν την κανονιστική κεφαλαιακή θέση των ιδρυμάτων κατά την ημερομηνία δημοσιοποίησης κατά τη διάρκεια της μεταβατικής περιόδου, και θα πρέπει να έχουν αφαιρεθεί από αυτά οι κανονιστικές προσαρμογές που έχουν εφαρμοστεί σταδιακά έως και την ημερομηνία δημοσιοποίησης. 2. Τα ιδρύματα δημοσιοποιούν στα ορατά κελιά της στήλης (Γ) με την επικεφαλίδα «Ποσά που υπόκεινται σε επεξεργασία πριν από τον CRR ή καθορισμένο εναπομένον ποσό του CRR» το ποσό που σχετίζεται με το στοιχείο το οποίο επισημαίνεται στην αντίστοιχη γραμμή για την οποία η στήλη (Β) με την επικεφαλίδα «Παραπομπή σε άρθρο του CRR» αναφέρει τις εφαρμοστέες κανονιστικές διατάξεις [όπου CRR σημαίνει τον κανονισμό (ΕΕ) αριθ. 575/2013]. Τα δημοσιοποιούμενα ποσά αντικατοπτρίζουν το εναπομένον ποσό της κανονιστικής προσαρμογής i) η οποία, δυνάμει των μέτρων μεταφοράς στο εθνικό δίκαιο, θα εξακολουθεί να εφαρμόζεται σε τμήμα του κανονιστικού κεφαλαίου εκτός εκείνου του τμήματος στο οποίο η προσαρμογή θα πρέπει να γίνει αφού λήξει η μεταβατική περίοδος, ή ii) η οποία δεν αφαιρείται άλλως πώς κατά τη χρονική στιγμή της ημερομηνίας δημοσιοποίησης. 3. Κατά παρέκκλιση από την παράγραφο 2, για τις γραμμές 26α, 26β, 41α έως 41γ, 56α έως 56γ, 59α και όλες τις γραμμές έως εκείνες που αντλούν στοιχεία από αυτές, τα ιδρύματα δημοσιοποιούν στη στήλη (A) το εναπομένον ποσό από τις κανονιστικές προσαρμογές που αναφέρονται στην παράγραφο 3 το οποίο περιλαμβάνεται αντίστοιχα στον υπολογισμό του κεφαλαίου κοινών μετοχών της κατηγορίας 1, του πρόσθετου κεφαλαίου της κατηγορίας 1, του κεφαλαίου της κατηγορίας 2 και του συνολικού κεφαλαίου. 4. Όσον αφορά τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη και ζημίες που αποτιμώνται σε εύλογη αξία τα οποία αναφέρονται στα άρθρα 467 και 468 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα δημοσιοποιούν το ποσό που εξαιρείται από το κεφάλαιο σε κοινές μετοχές της κατηγορίας 1 δυνάμει των άρθρων 467 και 468 στη στήλη (Α) κάτω από τη γραμμή 26α. Τα ιδρύματα συμπεριλαμβάνουν πρόσθετες γραμμές σχετικά με αυτή τη γραμμή, προκειμένου να προσδιορίσουν τη φύση των στοιχείων του ενεργητικού ή του παθητικού, λόγου χάρη μετοχών και χρεωστικών τίτλων, για τα οποία τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη ή ζημίες εξαιρούνται από το κεφάλαιο κοινών μετοχών της κατηγορίας Όσον αφορά τις αφαιρέσεις από το κεφάλαιο σε κοινές μετοχές της κατηγορίας 1 που αναφέρονται στο άρθρο 469 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα δημοσιοποιούν τα προς αφαίρεση ποσά στη στήλη (Α) και τα εναπομείναντα ποσά στη στήλη (Γ) κάτω από τις γραμμές που σχετίζονται με τα στοιχεία των αφαιρέσεων. Τα προς αφαίρεση εναπομείναντα ποσά δυνάμει του άρθρου 472 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 δημοσιοποιούνται επίσης κάτω από τη γραμμή 41α (και κατωτέρω) για το ποσό που θα αφαιρεθεί από το πρόσθετο κεφάλαιο της κατηγορίας 1 και κάτω από τη γραμμή 56α για το ποσό που θα αφαιρεθεί από το κεφάλαιο της κατηγορίας 2. Τα ιδρύματα συμπεριλαμβάνουν πρόσθετες γραμμές σχετικά με τις γραμμές 41α και 56α προκειμένου να προσδιορίσουν τα σχετικά στοιχεία που υπόκεινται στην εν λόγω επεξεργασία. 6. Όσον αφορά τις αφαιρέσεις από το πρόσθετο κεφάλαιο της κατηγορίας 1 που αναφέρονται στο άρθρο 474 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα δημοσιοποιούν τα προς αφαίρεση ποσά στη στήλη (Α) και τα εναπομείναντα ποσά στη στήλη (Γ) κάτω από τις γραμμές που σχετίζονται με τα στοιχεία των αφαιρέσεων. Τα προς αφαίρεση εναπομείναντα ποσά δυνάμει του άρθρου 475 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 δημοσιοποιούνται επίσης κάτω από τη γραμμή 56β για το ποσό που θα αφαιρεθεί από το κεφάλαιο της κατηγορίας 2. Τα ιδρύματα συμπεριλαμβάνουν πρόσθετες γραμμές σχετικά με τη γραμμή 56β προκειμένου να προσδιορίσουν τα σχετικά στοιχεία που υπόκεινται στην εν λόγω επεξεργασία. 7. Όσον αφορά τις αφαιρέσεις από το κεφάλαιο της κατηγορίας 2 που αναφέρονται στο άρθρο 476 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα δημοσιοποιούν τα προς αφαίρεση ποσά από τη στήλη (Α) και τα εναπομείναντα ποσά στη στήλη (Γ) κάτω από τις γραμμές που σχετίζονται με τα στοιχεία των αφαιρέσεων. Τα προς αφαίρεση εναπομείναντα ποσά δυνάμει του άρθρου 477 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 δημοσιοποιούνται επίσης κάτω από τη γραμμή 41γ για το ποσό που θα αφαιρεθεί από το πρόσθετο κεφάλαιο της κατηγορίας 1. Τα ιδρύματα συμπεριλαμβάνουν πρόσθετες γραμμές σχετικά με τη γραμμή 41γ προκειμένου να προσδιορίσουν τα σχετικά στοιχεία που υπόκεινται στην εν λόγω επεξεργασία. 8. Όσον αφορά τα δικαιώματα μειοψηφίας, τα ιδρύματα δημοσιοποιούν στη στήλη (Α) κάτω από τη γραμμή 5 το άθροισμα των δικαιωμάτων μειοψηφίας που χαρακτηρίζεται ως κεφάλαιο σε κοινές μετοχές της κατηγορίας 1 σύμφωνα με το δεύτερο μέρος τίτλος ΙΙ του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 και των δικαιωμάτων μειοψηφίας που χαρακτηρίζονται ως ενοποιημένα αποθεματικά όπως αναφέρεται στα άρθρα 479 και 480 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013. Τα ιδρύματα δημοσιοποιούν στη στήλη (Γ) κάτω από τη γραμμή 5 τα δικαιώματα μειοψηφίας που χαρακτηρίζονται ως ενοποιημένα αποθεματικά όπως αναφέρεται στα άρθρα 479 και 480 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013.

29 L 355/88 Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης Όσον αφορά τις προσαρμογές και αφαιρέσεις που αναφέρονται στο άρθρο 481 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013, τα ιδρύματα δημοσιοποιούν στη στήλη (Α) το ποσό των προσαρμογών που θα συμπεριληφθεί ή θα αφαιρεθεί από το κεφάλαιο των κοινών μετοχών της κατηγορίας 1, το πρόσθετο κεφάλαιο της κατηγορίας 1 και το κεφάλαιο της κατηγορίας 2 κάτω από τις γραμμές 26β, 41γ και 56γ, αντίστοιχα. Τα ιδρύματα συμπεριλαμβάνουν πρόσθετες γραμμές σχετικά με τις γραμμές 26β, 41γ και 56γ προκειμένου να προσδιορίσουν τα σχετικά στοιχεία που υπόκεινται στην εν λόγω επεξεργασία. 10. Τα εναπομείναντα ποσά που σχετίζονται με το κεφάλαιο των κοινών μετοχών της κατηγορίας 1, το πρόσθετο κεφάλαιο της κατηγορίας 1 και το κεφάλαιο της κατηγορίας 2 και τα οποία είναι σταθμισμένα βάσει κινδύνου δυνάμει των άρθρων 470, 472, 475 και 477 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 575/2013 δημοσιοποιούνται στη στήλη (Α) κάτω από τη γραμμή 59α. Το δημοσιοποιούμενο ποσό είναι το σταθμισμένο βάσει κινδύνου ποσό.