ΘΔΜΑ: Δνηαηικοποίηζη διενέργειας μερικών επιηόπιων ελέγτων για ηη διαπίζηωζη ηης εκπλήρωζης ηων θορολογικών σποτρεώζεων (προληπηικών ελέγτων).

Transcript

1 ΔΞ.ΔΠΔΙΓΟΝ - FAX ΔΛΛΗΝΙΚΗ ΓΗΜΟΚΡΑΣΙΑ ΤΠΟΤΡΓΔΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΔΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΔΙΑ ΓΗΜ. ΔΟΓΩΝ Αθήνα, 8 Ιοσλίοσ ΓΔΝ. Γ/ΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΓΙΟΙΚΗΗ Αρ. Πρωη.:ΓΔΛΑ ΔΞ2014 -Γ/ΝΗ ΔΛΔΓΥΩΝ ΣΜΗΜΑ Α -Γ/ΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΤΜΜΟΡΦΩΗ ΣΜΗΜΑ Β 2. ΓΔΝ. Γ/ΝΗ ΗΛ/ΚΗ ΓΙΑΚΤΒΔΡΝ. & ΠΡΟ: Ως Π.Γ. ΑΝΘΡΩΠΙΝΟΤ ΓΤΝΑΜΙΚΟΤ -Γ/ΝΗ ΓΙΑΥ.ΑΝΘΡΩΠ. ΓΤΝΑΜΙΚΟΤ 3.Γ/ΝΗ ΣΡΑΣΗΓΙΚΟΤ ΥΔΓΙΑΜΟΤ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΓΙΟΙΚΗΗ ΣΜΗΜΑ Β Σατ. Γ/νζη: Κ. ερβίας 10 Σατ. Κώδ.: Αθήνα Σηλ. : FAX : ΘΔΜΑ: Δνηαηικοποίηζη διενέργειας μερικών επιηόπιων ελέγτων για ηη διαπίζηωζη ηης εκπλήρωζης ηων θορολογικών σποτρεώζεων (προληπηικών ελέγτων). Ι. ΓΔΝΙΚΑ Τν Υπνπξγείν Οηθνλνκηθώλ παγίσο δίλεη πξσηαξρηθή ζεκαζία θαη πξνηεξαηόηεηα ζηε δηελέξγεηα θνξνινγηθώλ ειέγρσλ, νη νπνίνη απνζθνπνύλ ηόζν ζηε δίθαηε θαηαλνκή ησλ θνξνινγηθώλ βαξώλ θαη ζηε βειηίσζε ηεο ζπκκόξθσζεο, όζν θαη ζηελ αύμεζε ησλ δεκνζίσλ εζόδσλ. Δηδηθά ηελ ζεξηλή πεξίνδν θαη ηδηαίηεξα ζηηο ηνπξηζηηθέο πεξηνρέο ε εληαηηθνπνίεζε θαη απνηειεζκαηηθόηεηα ησλ ειέγρσλ είλαη αθόκα πην επηηαθηηθή. Σην πιαίζην απηό νη Πξντζηάκελνη ησλ Γ.Ο.Υ. εθηόο ησλ Γ.Ο.Υ. Φ.Α.Δ. Αζελώλ, Φ.Α.Δ. Πεηξαηά, Φ.Α.Δ. Θεζζαινλίθεο, Πινίσλ θαη Καηνίθσλ Δμσηεξηθνύ ζα πξέπεη λα κεξηκλήζνπλ γηα ηε ζπγθξόηεζε θαη ιεηηνπξγία ζπλεξγείσλ κεξηθώλ επηηόπησλ ειέγρσλ γηα ηε δηαπίζησζε ηεο εθπιήξσζεο ησλ θνξνινγηθώλ ππνρξεώζεσλ πνπ θάζε έλα ζα απνηειείηαη από δύν ηνπιάρηζηνλ ππαιιήινπο. Δάλ ζηε Γ.Ο.Υ. ππεξεηεί ππάιιεινο πνπ ππεξεηνύζε ζην Σ.Γ.Ο.Δ. θαη κεηαηέζεθε ζε απηήλ κε βάζε ηελ αξηζ. πξση.γ δξ2013 / , όπσο ηζρύεη, Απόθαζε Γεληθνύ Γξακκαηέα 1

2 Γεκνζίσλ Δζόδσλ, ππνρξεσηηθά ζα ζπκκεηέρεη ζε απηά ηα Σπλεξγεία. Τα Σπλεξγεία απηά ζα δηελεξγνύλ κεξηθνύο επηηόπηνπο ειέγρνπο ηηο πξστλέο, απνγεπκαηηλέο θαη βξαδηλέο ώξεο, όιεο ηηο εκέξεο ηεο εβδνκάδαο γηα ηελ εμαθξίβσζε ηεο νξζήο εθαξκνγήο ησλ δηαηάμεσλ ηεο Υπνπαξαγξάθνπ Δ1 ηεο παξαγξάθνπ Δ ηνπ λ.4093/2012 (Κ.Φ.Α.Σ.), ηνπ λ.2859/2000, όπσο ηζρύεη, θαζώο θαη ηνπ λ.4172/2013, όπσο ηζρύεη. ΙΙ. ΔΡΓΟ ΣΩΝ ΤΝΔΡΓΔΙΩΝ ΓΙΔΝΔΡΓΔΙΑ ΜΔΡΙΚΩΝ ΔΠΙΣΟΠΙΩΝ ΔΛΔΓΥΩΝ. Έξγν ησλ ελ ιόγσ ζπλεξγείσλ είλαη ε δηελέξγεηα κεξηθώλ επηηόπησλ ειέγρσλ γηα ηελ εμαθξίβσζε ηεο νξζήο εθαξκνγήο ησλ αλσηέξσ δηαηάμεσλ. Δηδηθόηεξα: Θα δηελεξγείηαη έιεγρνο γηα ηε δηαπίζησζε ηεο νξζήο εθαξκνγήο ησλ δηαηάμεσλ ηνπ Κ.Φ.Α.Σ. (Υπνπαξάγξαθνο Δ1 ηεο παξαγξάθνπ Δ ηνπ λ.4093/2012), θπξίσο όζνλ αθνξά ηε δηαθίλεζε ησλ αγαζώλ, ηελ πώιεζε απηώλ θαη ηελ παξνρή ππεξεζηώλ. Σπγθεθξηκέλα, ζα εμεηάδεηαη αλ εθδόζεθαλ ηα νξηδόκελα θνξνινγηθά ζηνηρεία (Α.Λ.Π., Α.Π.Υ.,ηηκνιόγηα, έγγξαθα κε ηηκνινγεζέλησλ αγαζώλ θ.ι.π.) γηα ηε δηαθίλεζε θαη ηελ πώιεζε αγαζώλ ή ηελ παξνρή ππεξεζηώλ κεηαμύ επηηεδεπκαηηώλ ή κεηαμύ επηηεδεπκαηηώλ θαη ηδησηώλθαηαλαισηώλ. Γηα ην ζθνπό απηό θάζε ζπλεξγείν κεξηθνύ επηηόπηνπ ειέγρνπ όηαλ δηαπηζηώλεη δηαθίλεζε αγαζώλ ζην δξόκν ή έμνδν πειαηώλ από θάζε είδνπο επαγγεικαηηθή εγθαηάζηαζε πώιεζεο αγαζώλ ή παξνρήο ππεξεζηώλ, ή ειέγρνπ ζε θαηαζηήκαηα εζηίαζεο, ζα δεηά ην πξνβιεπόκελν θνξνινγηθό ζηνηρείν. Δθόζνλ δηαπηζησζεί όηη εθδόζεθε θνξνινγηθό ζηνηρείν, ζα ζεκεηώλνληαη ηα ζηνηρεία ηνπ εθδόηε (νλνκαηεπώλπκν ή επσλπκία, Α.Φ.Μ., δηεύζπλζε, αξκόδηα Γ.Ο.Υ.). Σηελ πεξίπησζε απηή δελ ππάξρεη ιόγνο γηα ηελ είζνδν ησλ κειώλ ηνπ ζπλεξγείνπ ζηελ επαγγεικαηηθή εγθαηάζηαζε ηνπ επηηεδεπκαηία. Αληίζεηα, εθόζνλ δηαπηζηώλεηαη ε κε έθδνζε θνξνινγηθνύ ζηνηρείνπ, ηα κέιε ηνπ ζπλεξγείνπ ζα εηζέξρνληαη ζηελ επαγγεικαηηθή εγθαηάζηαζε, ζα αλαθέξνπλ ηελ ηδηόηεηά ηνπο, ζα επηδεηθλύνπλ ηελ εληνιή ειέγρνπ θαη ηελ αζηπλνκηθή ηνπο ηαπηόηεηα θαη ζα επαιεζεύνπλ ηελ παξάβαζε, ζεσξώληαο ηαπηόρξνλα ηα βηβιία θαη ηα ζηνηρεία ηεο επηρείξεζεο (εκεξνκελία ειέγρνπ, νλνκαηεπώλπκν ππαιιήισλ, ππνγξαθέο). Σηε ζπλέρεηα ζα ειέγρνπλ αλ απνδόζεθαλ νη επηξξηπηόκελνη θαη παξαθξαηνύκελνη θόξνη (Φ.Π.Α., Φ.Μ.Υ., Ακνηβέο ηξίησλ θιπ.) ζα αλαδεηείηαη ε ππνβιεζείζα δήισζε θαη ε ζρεηηθή ηαπηόηεηα νθεηιήο. 2

3 Σεκεηώλεηαη όηη όηαλ ν κεξηθόο επηηόπηνο έιεγρνο δηελεξγείηαη ζε επηρεηξήζεηο κε νξγαλσκέλα ινγηζηήξηα (βηβιία δηπινγξαθηθά Γ θαηεγνξίαο- Κ.Φ.Α.Σ.) ζε εκέξεο θαη ώξεο πνπ ην ινγηζηήξην απνδεδεηγκέλα δε ιεηηνπξγεί, ν έιεγρνο πξέπεη λα πεξηνξίδεηαη ζηελ νξζή έθδνζε ησλ πάζεο θύζεσο θνξνινγηθώλ ζηνηρείσλ θαη λα κε δεηά γηα ζεώξεζε ηα ινγηζηηθά βηβιία ηεο επηρείξεζεο, νύηε λα θαηαινγίδνληαη παξαβάζεηο κε επίδεημεο ινγηζηηθώλ βηβιίσλ. Σηελ πεξίπησζε απηή αλ απαηηεζεί έιεγρνο ησλ ηεξνύκελσλ βηβιίσλ, απηόο πξέπεη λα γίλεη ζε εξγάζηκε γηα ην ηκήκα ηνπ ινγηζηεξίνπ εκέξα θαη ώξα. Ιδηαίηεξε πξνζνρή πξέπεη λα δίδεηαη ζηηο πεξηπηώζεηο πνπ δηαπηζηώλεηαη ε κε απόδνζε ή ε αλαθξηβήο απόδνζε Φ.Π.Α. θαη παξαθξαηνύκελσλ θαη επηξξηπηόκελσλ θόξσλ. Σηηο πεξηπηώζεηο απηέο ζα ππνδεηθλύεηαη εγγξάθσο, κε απιή θνηλνπνίεζε ζρεηηθνύ Σεκεηώκαηνο, ζηνλ ππόρξεν λα εθπιεξώζεη ηηο θνξνινγηθέο ππνρξεώζεηο ηνπ, ππνβάιινληαο εθπξόζεζκεο αξρηθέο ή ηξνπνπνηεηηθέο δειώζεηο κε ηηο λόκηκεο πξνζαπμήζεηο. Γηα ηα παξαπάλσ ζα ελεκεξώλεηαη εγγξάθσο θαη ε αξκόδηα γηα ηνλ έιεγρν Γ.Ο.Υ. (εθόζνλ είλαη άιιεο αξκνδηόηεηαο) πξνθεηκέλνπ ζε πεξίπησζε κε ππνβνιήο ησλ πξναλαθεξόκελσλ δειώζεσλ λα πξνγξακκαηίζεη θαη δηελεξγήζεη ηνπο ζρεηηθνύο ειέγρνπο. Οη Πξντζηάκελνη ησλ Γ.Ο.Υ. πξέπεη λα κεξηκλνύλ γηα ηε δηελέξγεηα κεξηθώλ επηηόπησλ ειέγρσλ ζε εκεξήζηα βάζε ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ θαη ηνπ Σαββάηνπ θαη Κπξηαθήο. Σε πεξίπησζε πνπ από ηηο ππνβιεζείζεο δειώζεηο Φ.Π.Α. (εθθαζαξηζηηθέο ή πεξηνδηθέο) επηρεηξήζεσλ πνπ πσινύλ αγαζά ή παξέρνπλ ππεξεζίεο πνπ ππόθεηληαη ζε δηαθνξεηηθνύο ζπληειεζηέο Φ.Π.Α. (π.ρ. θαξκαθεία, εζηηαηόξηα θιπ.) πξνθύπηνπλ ππόλνηεο κεηαθύιεζεο ηνπ Φ.Π.Α. ζην ρακειόηεξν ζπληειεζηή, ε αξκόδηα γηα ηνλ έιεγρν Γ.Ο.Υ. ζα πξνβαίλεη ζηηο πεξαηηέξσ δηθέο ηεο ελέξγεηεο (έθδνζε εληνιήο κεξηθνύ ειέγρνπ). Αθόκε, ζεκεηώλεηαη όηη ε κε επηηόπηα επίδεημε ησλ δειώζεσλ Φ.Π.Α. θαη παξαθξαηνύκελσλ θαη επηξξηπηόκελσλ θόξσλ δελ απνηειεί θαη αξρήλ παξάβαζε. Σηηο πεξηπηώζεηο απηέο ζα ππνδεηθλύεηαη επίζεο εγγξάθσο, κε απιή θνηλνπνίεζε ζηνλ επηηεδεπκαηία ηδηαίηεξνπ Σεκεηώκαηνο, λα πξνζθνκίζεη ηηο δειώζεηο ζηελ αξκόδηα γηα ηνλ έιεγρν Γ.Ο.Υ. ζε ρξόλν (εκέξα θιπ.) πνπ ζα νξίδεηαη ζαθώο ζην Σεκείσκα (ζρεη. θαη ε εγθ.πολ.1254/2001).σε πεξίπησζε πνπ δελ πξνζθνκηζζνύλ νη ζρεηηθέο δειώζεηο ε σο άλσ Γ.Ο.Υ. ζα πξνγξακκαηίδεη ηηο πεξαηηέξσ δένπζεο ειεγθηηθέο ηεο ελέξγεηεο. Δπλόεην είλαη όηη ζηηο πεξηπηώζεηο επηρεηξήζεσλ εζηηάζεσο θαη αλαςπρήο (π.ρ. ηαβέξλεο, εζηηαηόξηα, ςεζηαξηέο, πηηζαξίεο, θαθελεία, κπαξ θ.ι.π.), ε είζνδνο εληόο ηνπ θαηαζηήκαηνο ή ζηνπο εμσηεξηθνύο ρώξνπο απηνύ είλαη απαξαίηεηε, πξνθεηκέλνπ λα 3

4 δηαπηζησζεί ε έθδνζε θνξνινγηθώλ ζηνηρείσλ γηα ηελ επηηόπηα θαηαλάισζε θαγεηώλ, πνηώλ θιπ. Σεκεηώλεηαη όηη από κεηαμύ άιισλ θαηαξγήζεθαλ: α. Η ππνρξέσζε ηήξεζεο αζθαιώλ πιεξνθνξηώλ (πξόζζεηα βηβιία) από νξηζκέλεο θαηεγνξίεο ππόρξεσλ π.ρ. ηαηξνί, εθπαηδεπηήξηα, ζπλεξγεία θ.ι.π.). β. Η έθδνζε δειηίνπ απνζηνιήο γηα ηηο δηαθηλήζεηο αγαζώλ. Ύζηεξα από ηα αλσηέξσ απαηηείηαη θαηά ηνλ έιεγρν ησλ ππόρξεσλ πνπ είραλ ππνρξέσζε ηήξεζεο αζθαιώλ πιεξνθνξηώλ λα δεηνύλ πιεξνθνξίεο από ηνπο εμεξρόκελνπο πειάηεο γηα ηηο ππεξεζίεο πνπ ηνπο παξείραλ νη παξαπάλσ επαγγεικαηίεο θνξνινγνύκελνη θαη ζηε ζπλέρεηα λα ειέγρνπλ αλ εθδόζεθαλ ηα πξνβιεπόκελα από ηνλ Κ.Φ.Α.Σ. ζηνηρεία. Πεξαηηέξσ θαηά ηε δηαθίλεζε ησλ αγαζώλ ζα εμεηάδεηαη αλ είραλ εθδνζεί αληίζηνηρα ζηνηρεία αμίαο (ηηκνιόγηα ή Α.Λ.Π. ή Α.Π.Υ. ) ή έγγξαθα κε ηηκνινγεζέλησλ αγαζώλ. Η όλη διαδικαζία ελέγτοσ ζε κάθε περίπηωζη θα πρέπει να ολοκληρώνεηαι ζηον ελάτιζηο δσναηό τρόνο. Οη Πξντζηάκελνη ησλ Γ.Ο.Υ. ή νη λόκηκνη Αλαπιεξσηέο ηνπο παξαθαινύληαη γηα ηελ νξζή εθαξκνγή ηεο παξνύζαο, θαζώο θαη γηα ηελ παξνρή ελ γέλεη νδεγηώλ πξνο ηα κέιε ησλ ζπλεξγείσλ, γηα ηελ εθηέιεζε ησλ θαζεθόλησλ ηνπο θαηά ηξόπν πνπ ζα δεκηνπξγεί θιίκα εκπηζηνζύλεο κεηαμύ ειεγθηώλ θαη ειεγρόκελσλ. Τέινο κε επζύλε ησλ Πξντζηακέλσλ ησλ Γ.Ο.Υ. πξέπεη λα απνζηέιιεηαη κάθε Γεσηέρα ζπκπιεξσκέλν ειεθηξνληθό αξρείν ζηε Γηεύζπλζε Φνξνινγηθήο Σπκκόξθσζεο (dfs3@gsis.gr). ΑΚΡΙΒΔ ΑΝΣΙΓΡΑΦΟ Η ΠΡΟΪΣΑΜΔΝΗ ΣΗ ΓΡΑΜΜΑΣΔΙΑ Η ΓΔΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΔΑ ΓΗΜΟΙΩΝ ΔΟΓΩΝ ΑΙΚΑΣ. ΑΒΒΑΪΓΟΤ 4

5 Π Ι Ν Α Κ Α Σ Δ Ι Α Ν Ο Μ Η Σ ΠΙΝΑΚΑ ΓΙΑΝΟΜΗ Ι. ΑΠΟΓΔΚΣΔ ΓΙΑ ΔΝΔΡΓΔΙΑ 1. Όιεο νη Γ.Ο.Υ. 2. Διεγθηηθά Κέληξα 3. Όιεο νη Γ/λζεηο ηεο Κ.Υ. πνπ ππάγνληαη ζηε Γεληθή Γξακκαηεία Γεκ. Δζόδσλ εθηόο ησλ Τεισλεηαθώλ θαη Φεκηθώλ Γ/λζεσλ. ΙΙ. ΔΩΣΔΡΙΚΗ ΓΙΑΝΟΜΗ 1. Γξαθείν Υπνπξγνύ 2. Γξαθείν Υθππνπξγνύ 3. Γξαθείν Γελ. Γξακκαηέσο Γεκνζίσλ Δζόδσλ 4. Γξαθεία Γελ. Γ/ληώλ Φνξνινγηθήο Γηνίθεζεο, Ηιεθηξνληθήο Γηθπβέξλεζεο θαη Αλζξώπηλνπ Γπλακηθνύ. 5. Γηεύζπλζε Δπηρεηξεζηαθνύ Σρεδηαζκνύ 6. Γηεύζπλζε Γηαρ. Αλζξώπηλνπ Γπλακηθνύ (3) 7. Γηεύζπλζε Φνξνινγηθήο Σπκκόξθσζεο Τκήκα Β (3) 8. Γηεύζπλζε Σηξαηεγηθνύ Σρεδηαζκνύ θαη Οηθνλ. Γηνίθεζεο (3) 9. Γηεύζπλζε Διέγρσλ Τκήκαηα Α,(3) Β', Γ, Γ 5