ΓΔΝΗΚΟ ΔΠΗΣΔΛΔΗΟ ΑΔΡΟΠΟΡΗΑ

Transcript

1 1 ΓΔΝΗΚΟ ΔΠΗΣΔΛΔΗΟ ΑΔΡΟΠΟΡΗΑ ΑΓΗΑΒΑΘΜΖΣΟ ΔΓΥΔΗΡΗΓΗΟ ΠΟΛΔΜΗΚΖ ΑΔΡΟΠΟΡΗΑ ΔΠΑ ΓΔ / ΓΟΔΔ 20 / ΗΟΤΛΗΟ 2013 «Έιεγρνο Τπεξεζηψλ θαη Οξγάλσλ Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνχ ηεο ΠΑ» ΔΚΣΤΠΩΖ ΤΑΔ ΗΟΤΛΗΟ 2013

2 ΠΗΝΑΚΑ ΑΠΟΓΔΚΣΩΝ Α/Α ΑΠΟΓΔΚΣΔ ΑΡΗΘΜΟ ΑΝΣΗΣΤΠΩΝ ΓΗΑ ΚΑΘΔ ΑΠΟΓΔΚΣΖ 1 ΓΔΑ/Γ1 1 2 ΓΔΑ/Γ6/ ΓΔΑ/ΓΟΔΔ 5 4 ΑΣΑ/Γ2 2 5 ΑΣΑ/ Β4/3 1 6 ΑΣΑ/ΓΔΟΜ 2 7 ΓΑΤ/Γ2 2 8 ΓΑΤ/Α1/6 1 9 ΓΑΤ/ΓΔΟΜ 1 10 ΓΑΔ/Γ ΓΑΔ/ Β1/ ΓΑΔ/ΓΔΟΜ 2 13 ΓΑΔ/ΓΟΤ ΑΒ ΓΔΚΔΛΔΗΑ ΠΜ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΜ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΜ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΜ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΜ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΜ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΜ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΜ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ Μ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ Μ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ Μ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ Μ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ Μ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΓΝΑ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΔΑ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΔΣΖ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΒΔ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΚΔΦΑ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΜΓΑΠ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΑΤ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΠΚΒ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ε ΜΔΠ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΔΜΤ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΓΑΚ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ν ΚΔΠ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ν ΚΔΠ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ν ΚΔΠ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΚΔΓΑ/ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΚΔΓΑ/Ε / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ Μ.ΓΔΑ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ Μ.ΑΣΑ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΤΠΑΔΑΒ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΒΚΑ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΤΠ/ΠΑ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΚΔΑ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ. 2 ΑΤΞΩΝ ΑΡΗΘΜΟ ΑΝΣΗΣΤΠΟΤ

3 49 ΔΣΖΜ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΑΑ/ΡΟΓΟΤ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΔΡΓ.ΑΚ-ΔΔΟ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΔΡΓ.ΜΜ&ΔΔ ΑΡΑΞΟΤ / ΣΜ.ΟΗΚ-ΟΡΓΑΝ ΑΔΡΟΝΟΜΗΑ / ΣΜ.ΟΗΚ - ΟΡΓΑΝ ΟΛΚΑ/ΚΓ 1 55 ΟΛΚΑ/ΓΗΑΠΔ 1 56 ΟΛΚΑ/ΓΑΠΑ 1 57 ΜΗΠΑ 1 58 ΤΑΔ 1 59 ΔΛΓΑ/ΑΘΖΝΩΝ 2 60 ΔΛΓΑ/ΛΑΡΗΑ 2 61 ΓΖΜΟΗΟ ΣΡΑΣΗΩΣΗΚΟ ΣΑΜΔΗΟ ΑΘΖΝΑ 1 62 ΓΖΜΟΗΟ ΣΡΑΣΗΩΣΗΚΟ ΣΑΜΔΗΟ ΛΑΡΗΑ 1 63 ΓΔ/ΓΟΗ 1 64 ΓΔΝ/Δ4 1 ύλνιν 116

4 ΠΗΝΑΚΑ ΣΡΟΠΟΠΟΗΖΔΩΝ Α/Α ΑΡΗΘΜΟ ΖΜΔΡΟΜΖΝΗΑ ΓΗΑΣΑΓΖ ΖΜΔΡΟΜΖΝΗΑ ΚΑΣΑΥΩΡΖΖ ΚΑΣΑΥΩΡΖΘΖΚΔ ΒΑΘΜΟ ΟΝΟΜ/ΜΟ ΤΠΟΓΡΑΦΖ ΟΓΖΓΗΔ 1. Κάζε κεηαβνιή επηθέξεηαη κφλν θαηφπηλ Γηαηαγήο ηνπ εθδφηε. 2. ηνλ παξαπάλσ πίλαθα θαηαρσξείηαη θάζε Γηαηαγή γηα λα επηβεβαησζεί ε εγγξαθή ηεο ηξνπνπνίεζεο. 3. Δλεκεξσκέλν αξρείν κε ηελ ηξέρνπζα ηξνπνπνίεζε είλαη δηαζέζηκν ζην MIS, (Οηθνλνκηθά Θέκαηα, Φξεκαηηθό Λνγηζηηθό, Εγρεηξίδηα Οηθνλνκηθνύ).

5 ΑΓΗΑΒΑΘΜΖΣΟ ΠΡΟ : Πίλαθα Απνδεθηψλ ΓΔΝΗΚΟ ΔΠΗΣΔΛΔΗΟ ΑΔΡΟΠΟΡΗΑ ΓΔΝΗΚΖ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ ΓΗΔΤΘΤΝΖ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΟΤ ΔΛΔΓΥΟΤ ΚΑΗ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ ΚΟΗΝ : Σει Φ.800/AΓ Αζήλα, 31 Ηνπι 13 πλεκκέλα : Αληίηππα φπσο ν πίλαθαο απνδεθηψλ Α Π Ο Φ Α Ζ ΔΓΚΡΗΖ ΔΓΥΔΗΡΗΓΗΟΤ Π.Α «ΔΛΔΓΥΟ ΤΠΖΡΔΗΩΝ ΚΑΗ ΟΡΓΑΝΩΝ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΜΔΡΗΜΝΑ ΚΑΗ ΛΟΓΗΣΗΚΟΤ Π.Α» (ΔΠΑ ΓΔ/ΓΟΔΔ-20/ΗΟΤΛΗΟ 2013) 1. Έρνληαο ππφςε: α. Σηο δηαηάμεηο ηνπ Ν.2362/1995 «Πεξί Γεκνζίνπ Λνγηζηηθνχ Διέγρνπ ησλ Γαπαλψλ ηνπ Κξάηνπο θαη άιιεο Γηαηάμεηο» (ΦΔΚ Α 247/1995), φπσο ηξνπνπνηήζεθαλ θαη ηζρχνπλ. β. Σηο δηαηάμεηο ην ΝΓ. 721/70 «Πεξί Οηθνλνκηθήο Μεξίκλεο θαη Λνγηζηηθνχ ησλ ΔΓ» (ΦΔΚ Α 251/1970) γ. Σα θαζνξηδφκελα ζηνλ απφ 14 Γεθεκβξίνπ 1981 Γεληθφ Καλνληζκφ πεξί «Διέγρνπ ησλ Τπεξεζηψλ θαη ησλ Οξγάλσλ Οηθνλνκηθήο Μεξίκλεο θαη Λνγηζηηθνχ ησλ ΔΓ», πνπ εγθξίζεθε κε ηελ ππ αξηζκ. Φ.092.5/4/238509/ ΤΔΘΑ/5 ε ΜΔΟ Απφθαζε. δ. Σελ ΠαΓ 8-1/2010/ΓΔΑ «Πεξί Φχιαμεο - Σήξεζεο - Δλεκέξσζεο Οηθνλνκηθψλ Δγρεηξηδίσλ». ε. Σα θαζνξηδφκελα ζην ΔΠΑ Γ-2/Ηαλνπάξηνο 2013 Κιαδηθφ Λνγηζηηθφ ρέδην ΠΑ Σφκνο Α. ζη. Σελ αλάγθε κεηεμέιημεο ησλ εθαξκνδφκελσλ δηαδηθαζηψλ Οηθνλνκηθνχ Διέγρνπ θαη Δπηζεψξεζεο θαη ηελ ελαξκφληζή ηνπο κε ηηο λέεο δεκνζηνινγηζηηθέο δηαδηθαζίεο πνπ δηέπνπλ ηελ νηθνλνκηθή ιεηηνπξγία ησλ Μνλάδσλ θαη Τπεξεζηψλ ηεο ΠΑ. Α Π Ο Φ Α Η Ε Ο Τ Μ Δ 2. Δγθξίλνπκε ην Δγρεηξίδην κε ηίηιν «Έιεγρνο Τπεξεζηψλ θαη Οξγάλσλ Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνχ ηεο ΠΑ» (ΔΠΑ ΓΔ/ΓΟΔΔ -20/ΗΟΤΛΗΟ

6 2013 «Έιεγρνο Τπεξεζηψλ θαη Οξγάλσλ Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνχ ηεο ΠΑ»). 3. Σν ελ ιφγσ Δγρεηξίδην ηίζεηαη ζε εθαξκνγή απφ ηελ εκεξνκελία ιήςεο ηεο παξνχζεο. 4. Καηαξγνχκε ην ΔΠΑ ΓΔ/ΔΟΔΔ-20/1985 «Έιεγρνο Τπεξεζηψλ θαη Οξγάλσλ Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνχ ηεο ΠΑ». 5. Ζ ΓΑΤ/Γ6 λα εγθξίλεη ηελ εθηχπσζε ηνπ παξφληνο Δγρεηξηδίνπ θαη λα εθδψζεη ζρεηηθή εληνιή πξνο ηελ ΤΑΔ. 6. Ζ ΤΑΔ λα πξνβεί ζηελ εθηχπσζε θαη δηαλνκή ηεο παξνχζαο απφθαζεο θαη ηνπ Δγρεηξηδίνπ, ζχκθσλα κε ηνλ Πίλαθα Γηαλνκήο απηνχ. 7. Οη απνδέθηεο ηνπ Δγρεηξηδίνπ λα πξνβνχλ ζηηο δένπζεο ελέξγεηεο γηα ηελ ηήξεζε θαη εθαξκνγή ησλ δηαιακβαλνκέλσλ ζ απηφ. Αληηπηέξαξρνο (Η) Δπάγγεινο Σνπξλάο Α ξ ρ ε γ φ ο ΑΚΡΗΒΔ ΑΝΣΗΓΡΑΦΟ Μ.Τ. Παλ. Νηθνινπνχινπ Πξντζηακέλε Γξακκαηείαο ΓΔΑ/ΓΟΔΔ Π/Β:

7 Π Δ Ρ Η Δ Υ Ο Μ Δ Ν Α ΜΔΡΟ ΠΡΩΣΟ - ΔΗΑΓΩΓΖ... 1 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Α - ΓΔΝΗΚΑ... 1 ΣΜΖΜΑ 1ν... 1 ΚΟΠΟ... 1 ΣΜΖΜΑ 2ν... 1 ΔΞΟΤΗΟΓΟΣΖΖ ΔΚΓΟΖ ΔΓΥΔΗΡΗΓΗΟΤ... 1 ΣΜΖΜΑ 3ν... 1 ΠΛΖΡΟΦΟΡΗΔ - ΠΑΡΑΓΟΥΔ... 1 ΣΜΖΜΑ 4ν... 2 ΗΥΤΟΤΔ ΓΗΑΣΑΞΔΗ... 2 ΜΔΡΟ ΓΔΤΣΔΡΟ - ΔΝΝΟΗΟΛΟΓΗΚΟ ΠΛΑΗΗΟ... 3 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Β - ΔΝΝΟΗΔ... 3 ΣΜΖΜΑ 5ν... 3 ΔΝΝΟΗΔ - ΟΡΗΜΟΗ Ζ Έλλνηα ηνπ Έιεγρνπ Γηάθξηζε Τπεξεζηψλ Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνχ πξξνή Αξκνδηνηήησλ Γαπάλε Αξκφδηα ξγαλα γηα ηελ Τινπνίεζε Γαπαλψλ Γηαηάθηεο Τπφινγνη Αζπκβίβαζην Ηδηφηεηαο Γηαηάθηε θαη Τπνιφγνπ Γηαδηθαζία Τινπνίεζεο Γαπαλψλ Αλάιεςε Γαπάλεο Έιεγρνο θαη Δθθαζάξηζε Γαπάλεο Δληνιή Πιεξσκήο Πιεξσκή Γαπάλεο Πξνιεπηηθφο Έιεγρνο Καηαζηαιηηθφο Έιεγρνο... 9 ΜΔΡΟ ΣΡΗΣΟ - ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΟ ΔΛΔΓΥΟ... 9 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Γ - ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΟ ΔΛΔΓΥΟ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ... 9 ΣΜΖΜΑ 6ν... 9 ΔΛΔΓΥΟ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΓΔΝΗΚΑ... 9 ΣΜΖΜΑ 7ν...10 ΔΛΔΓΥΟ ΑΠΟΓΗΓΟΜΔΝΩΝ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΓΔΝΗΚΑ...10 ΣΜΖΜΑ 8ν...10 ΔΛΔΓΥΟ ΑΠΟΓΗΓΟΜΔΝΩΝ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΥΡΖΜΑΣΗΚΟΤ...10 ΣΜΖΜΑ 9ν...11 ΔΛΔΓΥΟ ΑΠΟΓΗΓΟΜΔΝΩΝ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΤΛΗΚΟΤ - ΔΦΟΓΗΩΝ.11 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Γ - ΔΚΚΑΘΑΡΗΖ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ...12 ΣΜΖΜΑ 10ν...12 ΔΚΚΑΘΑΡΗΖ ΓΑΠΑΝΩΝ - ΚΟΠΟ...12 ΣΜΖΜΑ 11ν...13 ΚΑΣΖΓΟΡΗΔ ΔΚΚΑΘΑΡΗΖ ΓΑΠΑΝΩΝ...13

8 ΣΜΖΜΑ 12ν...14 ΓΗΑΓΗΚΑΗΑ ΔΚΚΑΘΑΡΗΖ ΓΑΠΑΝΩΝ...14 ΣΜΖΜΑ 13ν...16 ΑΠΟΣΔΛΔΜΑΣΑ ΔΚΚΑΘΑΡΗΖ ΔΤΘΤΝΔ ΔΚΚΑΘΑΡΗΣΩΝ...16 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Δ - ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΟ ΔΛΔΓΥΟ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΔΟΓΩΝ...17 ΣΜΖΜΑ 14ν...17 ΔΛΔΓΥΟ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΔΟΓΩΝ...17 ΣΜΖΜΑ 15ν...18 ΣΡΟΠΟ ΔΛΔΓΥΟΤ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΔΟΓΩΝ...18 ΜΔΡΟ ΣΔΣΑΡΣΟ - ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟ ΔΛΔΓΥΟ...18 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Σ - ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟ ΔΛΔΓΥΟ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΚΑΗ ΛΟΓΗΣΗΚΩΝ ΠΡΑΞΔΩΝ...18 ΣΜΖΜΑ 16ν...18 ΚΟΠΟ ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟΤ ΔΛΔΓΥΟΤ...18 ΣΜΖΜΑ 17ν...19 ΔΝΝΟΗΑ ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟΤ ΔΛΔΓΥΟΤ...19 ΣΜΖΜΑ 18ν...19 ΥΡΖΜΑΣΗΚΑ ΟΡΗΑ ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟΤ ΔΛΔΓΥΟΤ...19 ΣΜΖΜΑ 19ν...19 ΠΔΡΗΔΥΟΜΔΝΟ ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟΤ ΔΛΔΓΥΟΤ...21 ΣΜΖΜΑ 20ν...21 ΑΝΣΗΚΔΗΜΔΝΟ ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟΤ ΔΛΔΓΥΟΤ...23 ΣΜΖΜΑ 21ν...23 ΓΗΑΓΗΚΑΗΔ ΑΚΖΖ ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟΤ ΔΛΔΓΥΟΤ...19 ΣΜΖΜΑ 22ν...25 ΤΠΖΡΔΗΔ ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟΤ ΔΛΔΓΥΟΤ...25 ΣΜΖΜΑ 23ν...25 ΔΤΘΤΝΔ ΟΡΓΑΝΩΝ ΑΚΖΖ ΠΡΟΛΖΠΣΗΚΟΤ ΔΛΔΓΥΟΤ...25 ΜΔΡΟ ΠΔΜΠΣΟ - ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΔ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΗ...26 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Ε - ΔΝΝΟΗΑ - ΚΟΠΟ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...26 ΣΜΖΜΑ 24ν...26 ΔΝΝΟΗΑ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...26 ΣΜΖΜΑ 25ν...27 ΚΟΠΟ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...27 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Ζ - ΔΛΔΓΥΟ ΓΗΑΥΔΗΡΗΔΩΝ ΥΡΖΜΑΣΗΚΟΤ...27 ΣΜΖΜΑ 26ν...27 ΓΔΝΗΚΑ...27 ΣΜΖΜΑ 27ν...28 ΓΗΑΚΡΗΖ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...28 ΣΜΖΜΑ 28ν...29 ΓΗΑΓΗΚΑΗΑ ΓΗΔΝΔΡΓΔΗΑ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...29 ΣΜΖΜΑ 29ν...37 ΟΡΓΑΝΑ ΓΗΔΝΔΡΓΔΗΑ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...37 ΣΜΖΜΑ 30ν...38 ΟΡΓΑΝΑ ΠΟΤ ΤΠΟΚΔΗΝΣΑΗ Δ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ...38

9 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Θ - ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΣΗΜΟ - ΔΝΣΟΛΔ - ΚΑΣΖΓΟΡΗΔ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...39 ΣΜΖΜΑ 31ν...39 ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΣΗΜΟ - ΔΝΣΟΛΔ ΓΗΔΝΔΡΓΔΗΑ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ ΣΜΖΜΑ 32ν...40 ΣΑΚΣΗΚΖ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ...40 ΣΜΖΜΑ 33ν...41 ΔΣΖΗΑ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ...41 ΣΜΖΜΑ 34ν...42 ΔΚΣΑΚΣΖ - ΑΗΦΝΗΓΗΑΣΗΚΖ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ...42 ΣΜΖΜΑ 35ν...43 ΔΗΓΗΚΖ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ...43 ΣΜΖΜΑ 36ν...44 ΓΟΗΚΖΣΗΚΖ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ...44 ΚΔΦΑΛΑΗΟ Η - ΓΗΑΦΟΡΑ ΘΔΜΑΣΑ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...44 ΣΜΖΜΑ 37ν...44 ΔΚΘΔΔΗ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...44 ΣΜΖΜΑ 38ν...46 ΔΝΔΡΓΔΗΔ ΔΠΗ ΔΚΘΔΔΩΝ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ...46 ΣΜΖΜΑ 39ν...47 ΔΤΘΤΝΖ ΟΡΓΑΝΩΝ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ...47 ΣΜΖΜΑ 40ν...47 ΦΑΚΔΛΟΗ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΩΝ ΥΡΖΜΑΣΗΚΟΤ...47 ΣΜΖΜΑ 41ν...48 ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ ΔΛΔΓΥΟ Δ ΠΔΡΗΟΓΟ ΔΠΗΣΡΑΣΔΤΖ ΚΑΗ ΠΟΛΔΜΟΤ...48 ΜΔΡΟ ΔΚΣΟ - ΗΥΤ ΔΓΥΔΗΡΗΓΗΟΤ - ΚΑΣΑΡΓΖΖ ΘΔΜΗΚΟΤ ΠΛΑΗΗΟΤ...49 ΚΔΦΑΛΑΗΟ ΗΑ - ΗΥΤ ΔΓΥΔΗΡΗΓΗΟΤ - ΚΑΣΑΡΓΖΖ ΘΔΜΗΚΟΤ ΠΛΑΗΗΟΤ...49 ΣΜΖΜΑ 42ν...49 ΗΥΤ ΔΓΥΔΗΡΗΓΗΟΤ...49 ΣΜΖΜΑ 43ν...49 ΚΑΣΑΡΓΟΤΜΔΝΔ ΓΗΑΣΑΞΔΗ...49 ΠΑΡΑΡΣΖΜΑ «Α» Α-1 ΠΗΝΑΚΑ ΓΗΑΣΑΞΔΩΝ ΠΔΡΗ ΔΛΔΓΥΟΤ & ΔΠΗΘΔΩΡΖΖ ΤΠΖΡΔΗΩΝ & ΟΡΓΑΝΩΝ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΖ ΜΔΡΗΜΝΑ & ΛΟΓΗΣΗΚΟΤ ΠΑΡΑΡΣΖΜΑ «Β». Β-1 ΥΑΡΑΚΣΖΡΗΜΟ ΓΗΑΥΔΗΡΗΔΩΝ ΚΑΣΑ ΣΗ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΔ ΔΠΗΘΔΩΡΖΔΗ ΠΑΡΑΡΣΖΜΑ «Γ». Γ-1 ΠΗΝΑΚΑ ΤΠΟΓΔΗΓΜΑΣΩΝ

10 1 ΜΔΡΟ ΠΡΩΣΟ ΔΗΑΓΩΓΖ ΚΔΦΑΛΑΗΟ Α ΓΔΝΗΚΑ ΣΜΖΜΑ 1ν ΚΟΠΟ 1. θνπφο ηνπ παξφληνο εγρεηξηδίνπ είλαη ε παξνρή ησλ απαξαηηήησλ νδεγηψλ ζηα αξκφδηα φξγαλα ηεο ΠΑ επί ηνπ ηξφπνπ ειέγρνπ ησλ νηθνλνκηθψλ πξάμεσλ ησλ Μνλάδσλ θαη Τπεξεζηψλ, θαζψο θαη ν θαζνξηζκφο κεζφδσλ θαη δηαδηθαζηψλ δηελεξγείαο ειέγρνπ θαη νηθνλνκηθψλ επηζεσξήζεσλ. 2. Δηδηθφηεξα, κε ην παξφλ εγρεηξίδην θαζνξίδνληαη νη κέζνδνη, δηαδηθαζίεο θαη ηα ζπζηήκαηα ειέγρνπ θαη επηζεψξεζεο ησλ Τπεξεζηψλ θαη ησλ νξγάλσλ νηθνλνκηθήο κέξηκλαο θαη ινγηζηηθνχ ηεο ΠΑ, θαζψο θαη θάζε νηθνλνκηθήο δξαζηεξηφηεηαο. ΣΜΖΜΑ 2ν ΔΞΟΤΗΟΓΟΣΖΖ ΔΚΓΟΖ ΔΓΥΔΗΡΗΓΗΟΤ 1. Σν παξφλ εγρεηξίδην εθδίδεηαη θαη' εθαξκνγή ησλ δηαηάμεσλ ηεο παξαγξάθνπ 4, ηνπ άξζξνπ 5, ηνπ ΝΓ.721/70 «Πεξί Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνχ ησλ Δλφπισλ Γπλάκεσλ» θαη ησλ θαζνξηδνκέλσλ ζην Γεληθφ Καλνληζκφ «Πεξί Διέγρνπ ησλ Τπεξεζηψλ θαη Οξγάλσλ Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνχ ησλ Δλφπισλ Γπλάκεσλ», απνηειεί δε θείκελν απνθιεηζηηθά γηα ππεξεζηαθή ρξήζε απφ ηηο Τπεξεζίεο θαη ηα αξκφδηα ξγαλα ηεο ΠΑ. 2. Ζ έθδνζε, ηξνπνπνίεζε θαη ζπκπιήξσζε ηνπ παξφληνο εγρεηξηδίνπ απνηειεί επζχλε ηνπ ΓΔΑ/ΓΟΔΔ, εγθξίλεηαη δε απφ ηνλ Αξρεγφ ΓΔΑ. ΣΜΖΜΑ 3ν ΠΛΖΡΟΦΟΡΗΔ - ΠΑΡΑΓΟΥΔ 1. ην παξφλ εγρεηξίδην θαζνξίδνληαη αλαιπηηθά ζέκαηα πνπ αθνξνχλ ζηνλ έιεγρν ινγαξηαζκψλ δαπαλψλ, ηελ εθθαζάξηζε, ηνλ πξνιεπηηθφ έιεγρν, ηηο νηθνλνκηθέο επηζεσξήζεηο ησλ Μνλάδσλ θαη Τπεξεζηψλ ηεο ΠΑ.

11 2 2. Οη δηαδηθαζίεο δηελέξγεηαο ηνπ ειεγθηηθνχ έξγνπ, φπσο απηέο θαζνξίδνληαη ζην παξφλ εγρεηξίδην, θαηαξηίζζεθαλ κε βάζε ηηο θαηά πεξίπησζε εθαξκνδφκελεο νηθνλνκηθέο θαη ινγηζηηθέο ιεηηνπξγίεο ησλ Μνλάδσλ θαη Τπεξεζηψλ ηεο ΠΑ, ζχκθσλα κε ην ηζρχνλ λνκνζεηηθφ θαη ζεζκηθφ πιαίζην. ΣΜΖΜΑ 4ν ΗΥΤΟΤΔ ΓΗΑΣΑΞΔΗ 1. Γηα ηε ζχληαμε ηνπ παξφληνο εγρεηξηδίνπ ιήθζεθαλ ππφςε νη θείκελεο λνκνζεηηθέο δηαηάμεηο, θαζψο θαη ηα θαζνξηδφκελα ζην ηζρχνλ ζεζκηθφ πιαίζην, φπσο έρνπλ ηξνπνπνηεζεί θαη ηζρχνπλ, σο αθνινχζσο : α. Ν.2362/1995 «Γεκφζην Λνγηζηηθφ, Έιεγρνο Γαπαλψλ ηνπ Κξάηνπο θαη άιιεο δηαηάμεηο» (ΦΔΚ Α 247/1995). β. Ν.3871/2010 «Γεκνζηνλνκηθή Γηαρείξηζε θαη Δπζχλε» (ΦΔΚ Α 141/2010). γ. Ν.4129/2013 «Κχξσζε Κψδηθα Νφκσλ γηα ην Διεγθηηθφ πλέδξην» (ΦΔΚ Α 52/2013). δ. ΝΓ.721/1970 «Οηθνλνκηθή Μέξηκλα θαη Λνγηζηηθφ ΔΓ» (ΦΔΚ Α 251/1970). ε. ΠΓ.1123/1980 «Πεξηερφκελν Έλαξμε Πξναηξεηηθήο Δθαξκνγήο Γεληθνχ Λνγηζηηθνχ ρεδίνπ» (ΦΔΚ Α 283/1980). ζη. ΠΓ.136/1998 «Πεξηνξηζκνί Έθδνζεο ΥΔΠ θαη Δπζχλεο Τπνιφγσλ» (ΦΔΚ Α 107/1998). δ. ΠΓ.151/1998 «Γηαδηθαζία Διέγρνπ, Δθθαζάξηζεο θαη Δληνιήο Πιεξσκήο ησλ Γαπαλψλ ηνπ Γεκνζίνπ» (ΦΔΚ Α 116 /1998). ε. ΠΓ.205/1998 «Κιαδηθφ Λνγηζηηθφ ρέδην ΝΠΓΓ» (ΦΔΚ Α 163/1998) θαη ΠΓ.146/2003 «Πεξί νξηζκνχ πεξηερνκέλνπ θαη ρξφλνπ ελάξμεσο εθαξκνγήο Κιαδηθνχ Λνγηζηηθνχ ρεδίνπ Γεκνζίσλ Μνλάδσλ Τγείαο» (ΦΔΚ Α 122/2003). ζ. ΠΓ.113/2010 «Αλάιεςε Τπνρξεψζεσλ απφ Γηαηάθηεο» (ΦΔΚ Α 209/2010). η. ΠΓ.136/2011 «Καζνξηζκφο Καηψηαηνπ Όςνπο ησλ Γαπαλψλ πνπ Διέγρνληαη απφ ην Διεγθηηθφ πλέδξην» (ΦΔΚ Α 267/2011).

12 3 ηα. ΠΓ.97/2011 «Πξνζεζκία Απφδνζεο ΥΔΠ» (ΦΔΚ Α 232/2011). ηβ. ΠΓ.15/2011 «Πεξί νξηζκνχ ηνπ πεξηερνκέλνπ θαη ηνπ ρξφλνπ έλαξμεο ηεο εθαξκνγήο ηεο Γηπινγξαθηθήο Λνγηζηηθήο Σξνπνπνηεκέλεο Σακεηαθήο Βάζεο» (ΦΔΚ Α 30/2011). ηγ. Αξηζκ. Πξση. 2/91118/0026/29 Γεθ 10/ΤΟ/ΓΛΚ πεξί «Κνηλνπνίεζεο Γηαηάμεσλ ζρεηηθά κε ηελ Αλάιεςε Τπνρξεψζεσλ απφ ηνπο Γηαηάθηεο». ηδ. Αξηζκ. Πξση. 2/96117/0026/20 Γεθ 11/ΤΟ/ΓΛΚ πεξί «Αλαηξνπψλ θαη Αλαιήςεσλ Τπνρξεψζεσλ». ηε. Αξηζκ. Πξση. 2/98253/0094/30 Γεθ 11 /ΤΟ/ΓΛΚ πεξί «Οδεγηψλ γηα ην Μεηξψν Γεζκεχζεσλ». ηζη. Ο απφ 14 Γεθεκβξίνπ 1981 Γεληθφο Καλνληζκφο «Πεξί Διέγρνπ Τπεξεζηψλ θαη Οξγάλσλ Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνχ ΔΓ», πνπ εγθξίζεθε κε ηε Φ.092.5/4/238509/22 Γεθ 81/ΤΦΔΘΑ/ΓΔΔΘΑ/5ΜΔΟ Απφθαζε. ηδ. ηε. Σν ΔΠΑ Γ-2 ΜΑΗ 1985 / Οξγάλσζε Οηθνλνκηθψλ Τπεξεζηψλ ΠΑ. Σν ΔΠΑ Γ-2 ΗΑΝ 2013 / Κιαδηθφ Λνγηζηηθφ ρέδην ΠΑ Σφκνο Α. 2. ην Παξάξηεκα «Α» θαηαγξάθεηαη ελδεηθηηθά κέξνο ηνπ ηζρχνληνο λνκνζεηηθνχ θαη ζεζκηθνχ πιαηζίνπ θαη ηκήκαηα ησλ θεηκέλσλ ηνπ, πνπ έρνπλ άκεζε ζρέζε κε ην επηηεινχκελν ειεγθηηθφ έξγν. 1. Ζ Έλλνηα ηνπ Διέγρνπ ΜΔΡΟ ΓΔΤΣΔΡΟ ΔΝΝΟΗΟΛΟΓΗΚΟ ΠΛΑΗΗΟ ΚΔΦΑΛΑΗΟ Β ΔΝΝΟΗΔ ΣΜΖΜΑ 5ν ΔΝΝΟΗΔ - ΟΡΗΜΟΗ α. Ο «έιεγρνο» είλαη κηα κεζνδνινγηθά πξνγξακκαηηζκέλε, ηεθκεξησκέλε θαη ηππνπνηεκέλε δηαδηθαζία, πνπ ζπλίζηαηαη ζηελ παξαθνινχζεζε ησλ δξαζηεξηνηήησλ θαη ιεηηνπξγηψλ κηαο Τπεξεζίαο.

13 4 β. Δηδηθφηεξα, κε ηνλ έιεγρν επηδηψθεηαη : (1) Ζ δηαπίζησζε θαηαζηάζεσλ. (2) Ζ εμέηαζε ηεο λνκηκφηεηαο θαη θαλνληθφηεηαο ησλ δαπαλψλ, ηεο ηήξεζεο ηνπ λνκνζεηηθνχ θαη ζεζκηθνχ πιαηζίνπ πνπ δηέπεη ηε ιεηηνπξγία ησλ Γηαρεηξίζεσλ, Λνγηζηεξίσλ, Δθκεηαιιεχζεσλ, Ννκηθψλ Πξνζψπσλ θαη γεληθά ησλ Οηθνλνκηθψλ Τπεξεζηψλ ηεο ΠΑ. (3) Ζ παξαθνινχζεζε ηεο απνηειεζκαηηθφηεηαο ησλ ελεξγεηψλ, ηεο απφδνζεο ησλ δηαδηθαζηψλ θαη ηεο εθαξκνγήο ησλ πξνγξακκάησλ θαη ησλ ζηξαηεγηθψλ ηεο ειεγρφκελεο Τπεξεζίαο ή Μνλάδαο. γ. θνπφο ηνπ ειέγρνπ είλαη ε έγθαηξε δηαπίζησζε πξνβιεκάησλ, πξνηνχ απηά δηνγθσζνχλ θαη ε εθαξκνγή δηνξζσηηθψλ κέηξσλ. δ. Ο έιεγρνο έρεη σο ζηφρν, ηελ παξνρή, κε ηε κνξθή πξνηάζεσλ, βνήζεηαο θαη ζπκβνπιψλ πξνο ηελ ειεγρφκελε Μνλάδα ή Τπεξεζία θαη ηνπο Φνξείο πνπ έρνπλ ηελ επζχλε, ψζηε λα ιάβνπλ ηηο απαξαίηεηεο απνθάζεηο πνπ ζα νδεγήζνπλ ζηελ επίιπζε ησλ πξνβιεκάησλ θαη ηελ εμάιεηςε ησλ θαηλνκέλσλ παξαβαηηθφηεηαο πνπ πηζαλψο εληνπίζηεθαλ. 2. Γηάθξηζε Τπεξεζηώλ Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνύ α. χκθσλα κε ηελ αξρή ηεο δηάθξηζεο ησλ Οηθνλνκηθψλ Τπεξεζηψλ, ε νξγάλσζε ησλ Φνξέσλ ζηνπο νπνίνπο αζθείηαη ε νηθνλνκηθή κέξηκλα θαη ην ινγηζηηθφ ηεο ΠΑ, αλαιχεηαη ζηνπο ηνκείο ηεο «Γηεχζπλζεο», «Δθηέιεζεο», ηνπ «Οηθνλνκηθνχ Διέγρνπ» θαη ηεο «Οηθνλνκηθήο Δπηζεψξεζεο». Δηδηθφηεξα : (1) Ζ «Γηεχζπλζε» πεξηιακβάλεη ηε ζρεδίαζε θαη ην ζπληνληζκφ ηεο πξφβιεςεο ησλ αλαγθψλ θαη ηελ εμαζθάιηζε ησλ κέζσλ ηθαλνπνίεζήο ηνπο, θαζψο θαη ην Γηνηθεηηθφ Έιεγρν θαη ηε Γηνηθεηηθή Δπηζεψξεζε ηεο «Δθηέιεζεο». (2) Ζ «Δθηέιεζε» αθνξά ζηε δηαρείξηζε θαη ζε θάζε άιιε εξγαζία ινγηζηηθήο παξαθνινχζεζεο. (3) Ο «Οηθνλνκηθφο Έιεγρνο» πεξηιακβάλεη ηελ εθθαζάξηζε ησλ ινγαξηαζκψλ θάζε θαηεγνξίαο δαπάλεο, ηνλ έιεγρν θαη ηελ αλαγλψξηζε ησλ εζφδσλ, ηνλ πξνιεπηηθφ έιεγρν, ηνλ έιεγρν ησλ απνδηδφκελσλ ινγαξηαζκψλ θαη ησλ απνινγηζηηθψλ ζηνηρείσλ, θαζψο θαη ην ζπγθεληξσηηθφ έιεγρν.

14 5 (4) Ζ «Οηθνλνκηθή Δπηζεψξεζε» πεξηιακβάλεη ηνλ επί ηφπνπ έιεγρν Οηθνλνκηθψλ Τπεξεζηψλ, Γηαρεηξίζεσλ, Λνγηζηεξίσλ, ππνιφγσλ θαη γεληθά φζσλ δηαρεηξίδνληαη θάζε είδνπο πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηεο ΠΑ. β. ξγαλα «Οηθνλνκηθνχ Διέγρνπ» είλαη : (1) Οη εθθαζαξηζηέο ινγαξηαζκψλ δαπαλψλ, πιηθνχ, εθνδίσλ θαη άιισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ. (2) Οη ειεγθηέο. γ. ξγαλα «Οηθνλνκηθήο Δπηζεψξεζεο» είλαη : (1) Ο Γεληθφο Δπηζεσξεηήο. (2) Οη Οηθνλνκηθνί Δπηζεσξεηέο. 3. πξξνή Αξκνδηνηήησλ ε νπδεκία πεξίπησζε επηηξέπεηαη : α. Οη Οηθνλνκηθέο Τπεξεζίεο θαη ηα φξγαλα πνπ είλαη επηθνξηηζκέλα κε ηνλ Οηθνλνκηθφ Έιεγρν θαη ηελ Οηθνλνκηθή Δπηζεψξεζε λα κεηέρνπλ ζηηο πξάμεηο ηεο Γηεχζπλζεο ή ηεο Δθηέιεζεο. β. Ζ ζπγρψλεπζε Τπεξεζηψλ ή Μνλάδσλ πνπ έρνπλ κεηαμχ ηνπο ζρέζε ειέγρνληνο θαη ειεγρνκέλνπ. γ. Ζ αλάζεζε ζην ίδην πξφζσπν ηεο εθθαζάξηζεο ή ηνπ ειέγρνπ ησλ ινγαξηαζκψλ δαπαλψλ, πνπ πξνέξρνληαη απφ ηε δηθή ηνπ δηαρείξηζε. δ. Ζ πξνζππνγξαθή, κε νπνηαδήπνηε ηδηφηεηα, πξάμεσλ εθθαζάξηζεο ή ειέγρνπ ινγαξηαζκψλ δαπαλψλ απφ πξφζσπν πνπ δηεηέιεζε δηαρεηξηζηήο θαηά ην ρξφλν δεκηνπξγίαο ησλ δαπαλψλ απηψλ. ε. Ζ ππαγσγή ηνπ Γεκνζίνπ ηξαηησηηθνχ Σακείνπ ηεο ΠΑ ζε Πξντζηάκελν πνπ ηαπηφρξνλα θέξεη θαζήθνληα Πξντζηακέλνπ ζε Γηαρείξηζε Υξεκαηηθνχ ή ζε Τπεξεζία εθθαζάξηζεο θαη εληνιήο δαπαλψλ. 4. Γαπάλε Δίλαη ε γελφκελε αλάισζε πίζησζεο, πξνεξρφκελε είηε απφ θξαηηθφ πξνυπνινγηζκφ, είηε απφ νξγαληθά έζνδα, κε ζθνπφ ηελ εθπιήξσζε ησλ ιεηηνπξγηθψλ δξαζηεξηνηήησλ ησλ Μνλάδσλ θαη Τπεξεζηψλ ηεο ΠΑ.

15 5. Αξκόδηα Όξγαλα γηα ηελ Τινπνίεζε Γαπαλώλ 6 1. Ζ πξαγκαηνπνίεζε ησλ δαπαλψλ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ ηεο ΠΑ αλαηίζεηαη ζε δπν δηαθνξεηηθέο θαηεγνξίεο δεκνζηνλνκηθψλ νξγάλσλ : α. Σνπο δηαηάθηεο, πνπ είλαη αξκφδηνη λα απνθαζίδνπλ γηα ηελ πξαγκαηνπνίεζε κηαο δαπάλεο. β. Σνπο ππνιφγνπο, πνπ είλαη αξκφδηνη λα πινπνηνχλ ηηο απνθάζεηο ησλ δηαηαθηψλ θαη λα θαηαβάιινπλ ην αληίηηκν ηεο δαπάλεο. 2. Οη δαπάλεο ζε βάξνο εζφδσλ, πξνεξρφκελσλ απφ ηδία θεθάιαηα ησλ Μνλάδσλ θαη Τπεξεζηψλ ηεο ΠΑ πξαγκαηνπνηνχληαη ζχκθσλα κε ηηο θείκελεο δηαηάμεηο ηνπ ηζρχνληνο λνκνζεηηθνχ θαη ζεζκηθνχ πιαηζίνπ (Απφθαζε κεηαβίβαζεο νηθνλνκηθήο εμνπζίαο ζε Κεληξηθά θαη Πεξηθεξεηαθά ξγαλα ηεο Γηνίθεζεο ησλ ΔΓ, ζρεηηθά εγρεηξίδηα νηθνλνκηθνχ θ.α.) 6. Γηαηάθηεο α. Ωο «δηαηάθηεο» ζεσξνχληαη ηα φξγαλα πνπ είλαη αξκφδηα λα απνθαζίδνπλ γηα ηελ πξαγκαηνπνίεζε κηαο δαπάλεο ηνπ πξνυπνινγηζκνχ ηεο ΠΑ, λα ππνινγίδνπλ ην αθξηβέο χςνο απηήο ζε βάξνο αληίζηνηρεο πίζησζεο θαη λα δηαηάζνπλ ηελ θαηαβνιή ηνπ αληηηίκνπ ηεο. β. Οη δηαηάθηεο ηνπ ΤΠΔΘΑ δηαθξίλνληαη ζηνλ θχξην θαη ζηνπο δεπηεξεχνληεο, σο αθνινχζσο : (1) Κχξηνο δηαηάθηεο είλαη ν Τπνπξγφο Δζληθήο Άκπλαο (ΤΔΘΑ), ν νπνίνο κπνξεί λα κεηαβηβάδεη ην φιν ή κέξνο ηεο εηδηθήο απηήο εμνπζίαο ηνπ ζε άιια φξγαλα ηεο ηεξαξρίαο θάζε Κιάδνπ ησλ ΔΓ, θαηφπηλ έθδνζεο ζρεηηθήο Τπνπξγηθήο Απφθαζεο. (2) Γεπηεξεχνληεο δηαηάθηεο είλαη νη Τπεξεζίεο πνπ αλαιακβάλνπλ ππνρξεψζεηο ζε βάξνο ησλ πηζηψζεσλ πνπ ηνπο έρνπλ δηαηεζεί, θαηφπηλ ζρεηηθήο εληνιήο ηνπ θπξίνπ δηαηάθηε. Οη ελ ιφγσ πηζηψζεηο κεηαβηβάδνληαη κε επηηξνπηθά εληάικαηα ζηηο αξκφδηεο Τπεξεζίεο, νη νπνίεο απνηεινχλ ηνπο δεπηεξεχνληεο δηαηάθηεο. Βάζεη ησλ αλσηέξσ, δεπηεξεχνληεο δηαηάθηεο ζηελ ΠΑ είλαη ηα Διεγθηήξηα Γαπαλψλ (ΔΛΓΑ). 7. Τπόινγνη α. Τπφινγνο ζεσξείηαη ην φξγαλν πνπ είλαη απνθιεηζηηθά ππεχζπλν λα δηαρεηξίδεηαη κφληκα ή πξνζσξηλά ρξήκαηα, αμίεο, πιηθά ή πεξηνπζηαθά ζηνηρεία γεληθά, πνπ αλήθνπλ ζην Γεκφζην, θαζψο θαη νπνηνζδήπνηε άιινο ζεσξείηαη απφ ην λφκν δεκφζηνο ππφινγνο.

16 7 β. Έιιεηκκα δεκνζίνπ ππνιφγνπ είλαη ε νπνηαδήπνηε έιιεηςε ρξεκάησλ, αμηψλ, πιηθψλ ή πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ γεληθά, πνπ δηαπηζηψλεηαη κε ηε λφκηκε δηαδηθαζία ζηε δηαρείξηζή ηνπ, θαζψο θαη νπνηαδήπνηε άιιε θαηάζηαζε ηεο δηαρείξηζεο πνπ ζεσξείηαη έιιεηκκα απφ ην λφκν. 8. Αζπκβίβαζην Ηδηόηεηαο Γηαηάθηε θαη Τπνιόγνπ χκθσλα κε ηνλ θαλφλα ηνπ αζπκβίβαζηνπ ηεο ηδηφηεηαο «δηαηάθηε» θαη «ππνιφγνπ», ηα θαζήθνληα ηνπ «δηαηάθηε» θαη ηνπ «ππνιφγνπ» δελ πξέπεη λα αζθνχληαη απφ ην ίδην φξγαλν, αιιά λα αλαηίζεληαη ζε δηαθνξεηηθά φξγαλα. 9. Γηαδηθαζία Τινπνίεζεο Γαπαλώλ Ζ δηαδηθαζία πινπνίεζεο ησλ δαπαλψλ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ δηαθξίλεηαη ζε δπν ζηάδηα : α. Γηνηθεηηθό ηάδην Σν ζηάδην απηφ πεξηιακβάλεη ηξεηο επί κέξνπο δηνηθεηηθέο ελέξγεηεο, ηελ αλάιεςε, ηελ εθθαζάξηζε θαη ηελ εληνιή πιεξσκήο. β. Λνγηζηηθό ηάδην Απνηειεί ην ηειεπηαίν ζηάδην πινπνίεζεο ησλ δαπαλψλ θαη ζπλίζηαηαη ζηελ πιεξσκή ηεο δαπάλεο. 10. Αλάιεςε Γαπάλεο α. Ζ αλάιεςε ηεο δαπάλεο απνηειεί ηελ πξψηε πξάμε δηνηθεηηθήο δηαδηθαζίαο γηα ηελ πξαγκαηνπνίεζε κηαο δαπάλεο. χκθσλα κε ηε δηάηαμε ηνπ άξζξνπ 21, παξάγξαθνο 1, ηνπ Ν.2362/1995, αλάιεςε ηεο ππνρξέσζεο είλαη ε δηνηθεηηθή πξάμε κε ηελ νπνία γελλάηαη ή βεβαηψλεηαη ε ππνρξέσζε ηνπ Γεκνζίνπ έλαληη ηξίησλ. β. Πξηλ απφ θάζε ελέξγεηα γηα ηελ πινπνίεζε κηαο δαπάλεο ηνπ Γεκνζίνπ απαηηείηαη ζρεηηθή απφθαζε αλάιεςεο απηήο, απφ ηνλ αξκφδην δηαηάθηε ή ην θαηά λφκν εμνπζηνδνηεκέλν φξγαλν, κε ηελ νπνία εγθξίλεηαη ε πξαγκαηνπνίεζε ηεο δαπάλεο. 11. Έιεγρνο θαη Δθθαζάξηζε Γαπάλεο α. Οη δαπάλεο ηεο ΠΑ ειέγρνληαη θαη εθθαζαξίδνληαη απφ ηηο θαζ χιελ αξκφδηεο Τπεξεζίεο (ΔΛΓΑ, Διεγθηηθφ πλέδξην θ.α.), βάζεη λφκηκσλ δηθαηνινγεηηθψλ πνπ απνδεηθλχνπλ ηελ απαίηεζε θαηά ηνπ Γεκνζίνπ.

17 8 β. Σα απαηηνχκελα δηθαηνινγεηηθά γηα θάζε θαηεγνξία δαπάλεο θαζνξίδνληαη κε απνθάζεηο ηνπ Τπνπξγνχ Οηθνλνκηθψλ θαη δεκνζηεχνληαη ζηελ Δθεκεξίδα ηεο Κπβεξλήζεσο. γ. Ο έιεγρνο ησλ δηθαηνινγεηηθψλ δαπαλψλ ζπλίζηαηαη ζηνλ έιεγρν ηεο λνκηκφηεηαο θαη θαλνληθφηεηάο ηνπο. Δηδηθφηεξα : (1) Νφκηκε είλαη ε δαπάλε πνπ πξνβιέπεηαη απφ δηάηαμε λφκνπ ή θαλνληζηηθή δηνηθεηηθή πξάμε ή εμππεξεηεί ηνπο ζθνπνχο ηνπ νηθείνπ θνξέα θαη γηα ηελ πινπνίεζή ηεο πθίζηαηαη εγγεγξακκέλε ζρεηηθή πίζησζε ζηνλ πξνυπνινγηζκφ. (2) Καλνληθή είλαη ε δαπάλε πνπ έρεη λφκηκα αλαιεθζεί, ζπλνδεχεηαη απφ ηα λφκηκα δηθαηνινγεηηθά θαη ε ζρεηηθή απαίηεζε δελ έρεη ππνπέζεη ζε παξαγξαθή. δ. Σνλ έιεγρν αθνινπζεί ε πξάμε εθθαζάξηζεο, κε ηελ νπνία πξνζδηνξίδνληαη ηα δηθαηψκαηα ησλ πηζησηψλ ηνπ Γεκνζίνπ θαη εθδίδεηαη ζρεηηθφο ηίηινο πιεξσκήο. ε. Ζ εθθαζάξηζε ησλ δαπαλψλ έρεη δηπιφ πεξηερφκελν, αθελφο απνηειεί ηελ πξάμε κε ηελ νπνία δηαπηζηψλεηαη - επηβεβαηψλεηαη ε παξνρή ππεξεζίαο, αθεηέξνπ θαζνξίδεηαη ην αθξηβέο χςνο ηεο δαπάλεο πνπ απαηηείηαη γηα ηελ παξνρή ηεο ππεξεζίαο απηήο. 12. Δληνιή Πιεξσκήο Ζ ηξίηε θαηά ζεηξά πξάμε ηεο δηνηθεηηθήο δηαδηθαζίαο πξαγκαηνπνίεζεο ηεο δαπάλεο είλαη ε εληνιή ηνπ δηαηάθηε ζηνλ ππφινγν, δειαδή ηνλ δεκφζην ηακία, λα πιεξψζεη κηα δαπάλε πνπ έρεη πξνεγνπκέλσο λφκηκα θαη θαλνληθά αλαιεθζεί θαη εθθαζαξηζζεί. 13. Πιεξσκή Γαπάλεο Ζ πιεξσκή ηεο δαπάλεο απνηειεί ην ηειεπηαίν ζηάδην πινπνίεζεο ησλ δαπαλψλ θαη γίλεηαη απφ ηηο θαηά πεξίπησζε θαζ χιελ αξκφδηεο Τπεξεζίεο, φπσο ηα Γεκφζηα ηξαηησηηθά Σακεία (ΓΣ), ε Δληαία Αξρή Πιεξσκψλ (ΔΑΠ), νη Γεκφζηεο Οηθνλνκηθέο Τπεξεζίεο (ΓΟΤ) θ.α. 14. Πξνιεπηηθόο Έιεγρνο α. Ο πξνιεπηηθφο έιεγρνο ησλ δαπαλψλ δηελεξγείηαη απφ ηηο θαηά πεξίπησζε θαζ χιελ αξκφδηεο Τπεξεζίεο ηεο ΠΑ, κε ζθνπφ ηελ εμαθξίβσζε ηνπ λφκηκνπ θαη θαλνληθνχ ησλ νηθνλνκηθψλ πξάμεσλ θαη ελεξγεηψλ ηεο

18 9 Γηνίθεζεο, κε ηηο νπνίεο πξφθεηηαη λα αλαιεθζνχλ νηθνλνκηθέο ππνρξεψζεηο ζε βάξνο πηζηψζεσλ ηνπ πξνυπνινγηζκνχ ηνπ ΓΔΑ ή θεθαιαίσλ εθηφο θξαηηθνχ πξνυπνινγηζκνχ. β. ηελ ΠΑ πξνιεπηηθφ έιεγρν αζθνχλ νη Γηεπζχλζεηο θαη ηα Γξαθεία Διέγρνπ θαη Οηθνλνκηθψλ Δπηζεσξήζεσλ, ζχκθσλα κε ηα θαζνξηδφκελα ζην Κεθάιαην Σ ηνπ παξφληνο εγρεηξηδίνπ. 15. Καηαζηαιηηθόο Έιεγρνο α. Γηελεξγείηαη απφ ην Διεγθηηθφ πλέδξην ζηνπο ινγαξηαζκνχο δαπαλψλ ησλ ππνιφγσλ, κε αληηθείκελν ηελ εμαθξίβσζε ηεο λνκηκφηεηαο θαη θαλνληθφηεηαο ησλ δαπαλψλ απηψλ. β. Μεηά ην πέξαο ηνπ σο άλσ ειέγρνπ, ην Διεγθηηθφ πλέδξην είηε απαιιάζζεη ηνλ ππφινγν απφ θάζε επζχλε γηα ηε δηαρείξηζή ηνπ, είηε δηαπηζηψλεη έιιεηκκα ην νπνίν θαηαινγίδεη ζε βάξνο ηνπ ππαηηίνπ. ΜΔΡΟ ΣΡΗΣΟ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΟ ΔΛΔΓΥΟ ΚΔΦΑΛΑΗΟ Γ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΟ ΔΛΔΓΥΟ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΣΜΖΜΑ 6ν ΔΛΔΓΥΟ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΓΔΝΗΚΑ 1. Ο έιεγρνο ησλ ινγαξηαζκψλ δαπαλψλ, πνπ δηελεξγείηαη θαηά ηελ εθθαζάξηζή ηνπο απφ ηηο αξκφδηεο Τπεξεζίεο Διέγρνπ, απνηειεί έιεγρν λνκηκφηεηαο θαη θαλνληθφηεηαο ησλ δαπαλψλ. 2. Αξκφδηεο Τπεξεζίεο Διέγρνπ ινγαξηαζκψλ δαπαλψλ είλαη ηα ΔΛΓΑ, νη Τπεξεζίεο ηνπ Δπηηξφπνπ ηνπ Διεγθηηθνχ πλεδξίνπ, θαζψο θαη ινηπέο Τπεξεζίεο, αλάινγα κε ην είδνο ηεο δαπάλεο (Γηεπζχλζεηο Έξγσλ, Τγεηνλνκηθή Τπεξεζία Διέγρνπ θ.α.)

19 10 ΣΜΖΜΑ 7ν ΔΛΔΓΥΟ ΑΠΟΓΗΓΟΜΔΝΩΝ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΓΔΝΗΚΑ 1. Απφδνζε ινγαξηαζκνχ δαπάλεο είλαη ε ππνρξέσζε ησλ ππνιφγσλ, πνπ δηαρεηξίδνληαη πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηεο ΠΑ, λα ινγνδνηνχλ επί ησλ δηελεξγνχκελσλ δηαρεηξηζηηθψλ πξάμεψλ ηνπο ζηα θαζ χιελ αξκφδηα φξγαλα πνπ αζθνχλ ηνλ νηθνλνκηθφ έιεγρν. 2. Ο έιεγρνο ησλ ινγαξηαζκψλ πνπ απνδίδνληαη απφ ηνπο ππνιφγνπο, δηελεξγείηαη γηα ηελ εμαθξίβσζε ηεο απφδνζήο ηνπο. Ωο ππφινγνη αξκφδηνη γηα ηελ απφδνζε ινγαξηαζκψλ δαπαλψλ ζεσξνχληαη νη αθφινπζνη : α. Οη Γηαρεηξηζηέο Υξεκαηηθνχ, νη ππφινγνη Υξεκαηηθψλ Δληαικάησλ Πξνπιεξσκήο (ΥΔΠ) θαη γεληθά φινη νη ππφινγνη πνπ δηαρεηξίδνληαη ρξήκαηα, αλεμάξηεηα εάλ έρνπλ νξηζζεί κφληκα ή πξνζσξηλά σο δηαρεηξηζηέο. β. Οη Γηαρεηξηζηέο Τιηθνχ, Δθνδίσλ θαη παληφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ, πιελ ρξεκάησλ, αλεμάξηεηα εάλ έρνπλ νξηζζεί κφληκα ή πξνζσξηλά σο δηαρεηξηζηέο. ΣΜΖΜΑ 8ν ΔΛΔΓΥΟ ΑΠΟΓΗΓΟΜΔΝΩΝ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΥΡΖΜΑΣΗΚΟΤ 1. Οη Γηαρεηξηζηέο Υξεκαηηθνχ θαη νη ινηπνί ππφινγνη, πνπ δηαρεηξίδνληαη ή δηαθπιάζζνπλ πξνζσξηλά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηεο ΠΑ, ππνρξενχληαη λα απνδίδνπλ ινγαξηαζκφ γηα θάζε δαπάλε πνπ πξαγκαηνπνηείηαη ζε βάξνο είηε ηεο Παγίαο Πξνθαηαβνιήο ηεο Μνλάδαο, είηε ηακεηαθψλ δηαζεζίκσλ, είηε θεθαιαίσλ εθηφο θξαηηθνχ πξνυπνινγηζκνχ. 2. Οη σο άλσ δαπάλεο δηαβηβάδνληαη ζηηο θαζ χιελ αξκφδηεο Τπεξεζίεο γηα εθθαζάξηζε, ζχκθσλα κε ηα θαζνξηδφκελα ζην Κεθάιαην Γ ηνπ παξφληνο. 3. Οη ππφινγνη Γηαρεηξηζηέο Υξεκαηηθνχ απνδίδνπλ ινγαξηαζκνχο δαπαλψλ ηνπιάρηζηνλ θάζε κήλα, κε γλψκνλα ηελ εμαζθάιηζε ηεο ηακεηαθήο ξεπζηφηεηαο ηεο Μνλάδαο ή Τπεξεζίαο ηνπο, ζχκθσλα κε ηε δηαδηθαζία πνπ θαζνξίδεηαη ζην Σκήκα 12 ηνπ παξφληνο. 4. Δπίζεο, νη Γηαρεηξηζηέο Υξεκαηηθνχ κε ηελ παξάδνζε ηεο δηαρείξηζήο ηνπο απαιιάζζνληαη απφ ηελ επζχλε ηνπο σο ππφινγνη, σζηφζν γηα κελ ηηο πιεξσκέο πνπ έγηλαλ κέζσ ησλ Γεκνζίσλ Σακείσλ, απαιιάζζνληαη φηαλ

20 11 απαιιαγνχλ νη νηθείνη Γεκφζηνη Σακίεο απφ ην Διεγθηηθφ πλέδξην, γηα δε ηηο ππφινηπεο πξάμεηο, κε ηε δηελέξγεηα Σαθηηθήο Οηθνλνκηθήο Δπηζεψξεζεο ηεο δηαρείξηζήο ηνπο θαη έθδνζεο ζρεηηθήο απαιιαθηηθήο πξάμεο ηνπ Τπνπξγνχ ή ησλ εμνπζηνδνηεκέλσλ πξνο ηνχην αξκνδίσλ νξγάλσλ ηεο ΠΑ. 5. Οη ππφινγνη ΥΔΠ ή Πξνζσξηλψλ Υξεκαηηθψλ Δληαικάησλ απνδίδνπλ ινγαξηαζκφ ζηηο αξκφδηεο, γηα εθθαζάξηζε, Τπεξεζίεο ηεο ΠΑ, κε ηειηθφ απνδέθηε ην Διεγθηηθφ πλέδξην, απφ ην νπνίν απαιιάζζνληαη σο ππφινγνη. Δηδηθφηεξα, γηα ηα εληάικαηα θπξίνπ δηαηάθηε αξκφδηα Τπεξεζία εθθαζάξηζεο είλαη ην ΓΔΑ/ΓΟΔΔ, ελψ γηα ηα εληάικαηα δεπηεξεχνληνο δηαηάθηε ηα ΔΛΓΑ. 6. Οη ππφινγνη πνπ δηαρεηξίδνληαη θεθάιαηα εθηφο θξαηηθνχ πξνυπνινγηζκνχ (εθκεηαιιεχζεσλ εμππεξέηεζεο πξνζσπηθνχ θ.α.) απνδίδνπλ ινγαξηαζκφ ηεο δηαρείξηζήο ηνπο ζηηο αξκφδηεο Τπεξεζίεο ηεο ΠΑ (ΔΛΓΑ) θαη απαιιάζζνληαη ηεο επζχλεο ηνπο θαηφπηλ δηελέξγεηαο Σαθηηθήο Οηθνλνκηθήο Δπηζεψξεζεο θαη έθδνζεο ζρεηηθήο απαιιαθηηθήο πξάμεο ηνπ Τπνπξγνχ ή ησλ εμνπζηνδνηεκέλσλ πξνο ηνχην νξγάλσλ. 7. Οη Μνλάδεο θαη Τπεξεζίεο ηεο ΠΑ πνπ δελ είλαη νηθνλνκηθά αλεμάξηεηεο απνδίδνπλ ινγαξηαζκνχο δαπαλψλ ζηηο Μνλάδεο απφ ηηο νπνίεο εμαξηψληαη νηθνλνκηθά. 8. Πιένλ ησλ αλσηέξσ, έιεγρνο αζθείηαη θαη ζηα απνινγηζηηθά ζηνηρεία πνπ ππνβάιινληαη απφ ηηο Μνλάδεο πξνο ηηο αξκφδηεο Τπεξεζίεο (Γηεπζχλζεηο Οηθνλνκηθνχ, ΔΛΓΑ), πξνθεηκέλνπ λα δηαπηζησζεί ε νξζφηεηα θαη ε αθξίβεηα : α. Σσλ Απνγξαθψλ, Ηζνινγηζκψλ θαη Ηζνδπγίσλ. β. Σσλ νηθνλνκηθψλ αλαθνξψλ πνπ ζπληάζζνληαη θαη ππνβάιινληαη απφ νπνηνδήπνηε επίπεδν Γηνίθεζεο ηεο ΠΑ. γ. Σσλ εμαγφκελσλ ζηαηηζηηθψλ ζηνηρείσλ. δ. Σνπ εμαγφκελνπ θφζηνπο ησλ παξαγφκελσλ αγαζψλ θαη παξερφκελσλ ππεξεζηψλ. ΣΜΖΜΑ 9ν ΔΛΔΓΥΟ ΑΠΟΓΗΓΟΜΔΝΩΝ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΤΛΗΚΟΤ - ΔΦΟΓΗΩΝ 1. Ο έιεγρνο ησλ απνδηδφκελσλ ινγαξηαζκψλ πιηθψλ θαη εθνδίσλ δηελεξγείηαη είηε απφ ην Διεγθηήξην Τιηθνχ Αεξνπνξίαο (ΔΛΤΑ), κε ηελ

21 12 απνζηνιή ησλ ζρεηηθψλ δηθαηνινγεηηθψλ, ζπλνδεπφκελσλ κε ηα πξσηφηππα ή αληίγξαθα ησλ ινγαξηαζκψλ, είηε επί ηφπνπ απφ ηηο νηθνλνκηθέο επηζεσξήζεηο. 2. Οη ππφινγνη Γεληθνί Γηαρεηξηζηέο θαη νη Βνεζνί Γηαρεηξηζηέο πιηθνχ απνδίδνπλ ινγαξηαζκφ ζην Διεγθηηθφ πλέδξην, κέζσ ησλ αξκφδησλ Τπεξεζηψλ ηεο ΠΑ, ζχκθσλα κε ηα νξηδφκελα ζηελ πξνεγνχκελε παξάγξαθν, κεηά δε απφ ηνλ ππφςε έιεγρν απαιιάζζνληαη ηεο επζχλεο ηνπο κε πξάμε ηνπ Διεγθηηθνχ πλεδξίνπ. 3. Οη ππφινγνη Γηαρεηξηζηέο Σξνθψλ θαη Δθνδίσλ απνδίδνπλ ινγαξηαζκφ ηεο δηαρείξηζήο ηνπο κεηά ηνλ πξνβιεπφκελν Σαθηηθφ Οηθνλνκηθφ Έιεγρν ζηελ έδξα ηεο Μνλάδαο ή Τπεξεζίαο, απαιιάζζνληαη δε ηεο επζχλεο ηνπο κε πξάμε ηνπ αξκνδίνπ θαηά λφκνπ νξγάλνπ ηεο ΠΑ. Πξνθεηκέλνπ πεξί Γηαρεηξηζηψλ Τιηθνχ, εθ φζνλ δελ ππφθεηληαη ζηελ ίδηα δηαρείξηζε θαη δελ παξαθνινπζνχληαη απφ ην ίδην ινγηζηηθφ ζχζηεκα, απνδίδνπλ ινγαξηαζκφ ζχκθσλα κε ηα αλσηέξσ πεξί Γηαρεηξηζηψλ Δθνδίσλ. 4. Οη ππφινγνη Γεληθνί Γηαρεηξηζηέο Τιηθνχ, θαζψο θαη νη ππφινγνη απφ ηελ πξνζσξηλή δηαρείξηζε ή απφ ην δαλεηζκφ πιηθνχ ή ηε δηαθχιαμε απηνχ απνδίδνπλ ινγαξηαζκφ ζηελ νηθεία αλεμάξηεηε εθνδηαζηηθή Μνλάδα απφ ηελ νπνία εμαξηψληαη. 5. Οη κέζνδνη, νη δηαδηθαζίεο θαη ηα ζπζηήκαηα ειέγρνπ ησλ απνδηδφκελσλ ινγαξηαζκψλ πιηθνχ θαη εθνδίσλ, θαζψο θαη θάζε άιινπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ηεο ΠΑ, εθηφο απφ ρξήκαηα, θαζνξίδνληαη ζην Κεθάιαην Δ ηνπ απφ 14 Γεθεκβξίνπ 1981 Γεληθνχ Καλνληζκνχ «Πεξί Διέγρνπ ησλ Τπεξεζηψλ θαη ησλ Οξγάλσλ Οηθνλνκηθήο Μέξηκλαο θαη Λνγηζηηθνχ ησλ Δλφπισλ Γπλάκεσλ» θαη ζην ΔΠΑ ΓΔ/ΔΟΔΔ - 21/ΗΟΤΛΗΟ 1985 «Πεξί Γηελέξγεηαο Οηθνλνκηθψλ Δπηζεσξήζεσλ Γηαρεηξίζεσλ Τιηθνχ - Σξνθψλ, Δπηζεψξεζεο θαη Γηάζεζεο Αρξήζηνπ Τιηθνχ». ΚΔΦΑΛΑΗΟ Γ ΔΚΚΑΘΑΡΗΖ ΛΟΓΑΡΗΑΜΩΝ ΓΑΠΑΝΩΝ ΣΜΖΜΑ 10ν ΔΚΚΑΘΑΡΗΖ ΓΑΠΑΝΩΝ - ΚΟΠΟ 1. Ζ εθθαζάξηζε ησλ δαπαλψλ είλαη ε δηαδηθαζία κε ηελ νπνία πξνζδηνξίδνληαη νη νθεηιέο ηεο ΠΑ, ην αθξηβέο πνζφ, ην απαηηεηφ θαη δηθαηνινγεκέλν απηψλ, θαηφπηλ εμέηαζεο θαη ειέγρνπ ησλ πξνβιεπφκελσλ δηθαηνινγεηηθψλ πνπ ηηο ππνζηεξίδνπλ.

22 13 2. Δηδηθφηεξα, ε εθθαζάξηζε δαπαλψλ πξνυπνζέηεη ηελ αλάιεςε ππνρξέσζεο θαη ηελ έγθξηζε πξαγκαηνπνίεζεο ηεο δαπάλεο, ζχκθσλα κε ηα θαζνξηδφκελα ζην θάζε θνξά ηζρχνλ λνκνζεηηθφ θαη ζεζκηθφ πιαίζην, ηηο απνθάζεηο θαη νδεγίεο ηεο Πξντζηάκελεο Αξρήο. 3. Αξκφδηεο Τπεξεζίεο εθθαζάξηζεο δαπαλψλ είλαη, γηα ηηο εληνιέο αξκνδηφηεηαο πξσηεχνληνο δηαηάθηε ην ΓΔΑ/ΓΟΔΔ, γηα ηηο εληνιέο δεπηεξεχνληνο δηαηάθηε ηα ΔΛΓΑ. 4. θνπφο ηεο εθθαζάξηζεο ησλ δαπαλψλ είλαη ε εμαθξίβσζε ηεο λνκηκφηεηαο θαη θαλνληθφηεηάο ηνπο, πξνθεηκέλνπ λα θαηαζηεί δπλαηή ε εμφθιεζή ηνπο κε έθδνζε ζρεηηθήο εληνιήο πιεξσκήο. ηηο δε δαπάλεο ζε βάξνο ησλ νξγαληθψλ εζφδσλ ησλ Μνλάδσλ θαη Τπεξεζηψλ ηεο ΠΑ, ε εθθαζάξηζε απνζθνπεί ζηνλ έιεγρν ηεο λνκηκφηεηαο θαη θαλνληθφηεηάο ηνπο. 5. Σα δηθαηνινγεηηθά θάζε θαηεγνξίαο δαπαλψλ, πνπ ειέγρνληαη θαηά ηελ εθθαζάξηζε, θαζνξίδνληαη ζε Απνθάζεηο ηνπ Τπνπξγείνπ Οηθνλνκηθψλ, εγρεηξίδηα νηθνλνκηθνχ πεξηερνκέλνπ θαη ινηπέο δηαηαγέο θαη νδεγίεο ηεο Πξντζηάκελεο Αξρήο. ΣΜΖΜΑ 11ν ΚΑΣΖΓΟΡΗΔ ΔΚΚΑΘΑΡΗΖ ΓΑΠΑΝΩΝ 1. Ζ εθθαζάξηζε ησλ δαπαλψλ πεξηιακβάλεη ηηο αθφινπζεο θαηεγνξίεο : α. Σελ εθθαζάξηζε ησλ δαπαλψλ πνπ απνζηέιινληαη ζηα ΔΛΓΑ γηα έιεγρν θαη εληαικαηνπνίεζε. β. Σελ εθθαζάξηζε ησλ δαπαλψλ πνπ θαηαβάιινληαη κε έθδνζε ρξεκαηηθψλ εληαικάησλ πξσηεχνληνο ή δεπηεξεχνληνο δηαηάθηε, ζην φλνκα ησλ δηθαηνχρσλ. γ. Σελ εθθαζάξηζε ησλ δαπαλψλ πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη απφ ηα Υξεκαηηθά Δληάικαηα Πξνπιεξσκήο (ΥΔΠ). δ. Σελ εθθαζάξηζε ησλ δαπαλψλ πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη ζε βάξνο ησλ νξγαληθψλ εζφδσλ, πνπ πξνέξρνληαη απφ ηηο εθκεηαιιεχζεηο εμππεξέηεζεο πξνζσπηθνχ. 2. Ζ εθθαζάξηζε ησλ αλσηέξσ θαηεγνξηψλ δαπαλψλ, αλάινγα κε ην είδνο ηεο δαπάλεο θαη ηηο ηζρχνπζεο εληνιέο αξκνδηφηεηαο πξσηεχνληνο ή δεπηεξεχνληνο δηαηάθηε, παξαγξάθσλ 1α θαη 1δ γίλεηαη απφ ηα ΔΛΓΑ, ησλ δε 1β θαη 1γ απφ ην ΓΔΑ/ΓΟΔΔ θαη ηα ΔΛΓΑ.

23 14 ΣΜΖΜΑ 12ν ΓΗΑΓΗΚΑΗΑ ΔΚΚΑΘΑΡΗΖ ΓΑΠΑΝΩΝ 1. Κάζε Μνλάδα ηεο ΠΑ πνπ δηαζέηεη Παγία Πξνθαηαβνιή ή πξνζσξηλφ δάλεην ή ηακεηαθά δηαζέζηκα ππνρξενχηαη ην αξγφηεξν ζην ηέινο θάζε κήλα λα ζπληάζζεη ηνπο ινγαξηαζκνχο ησλ πξαγκαηνπνηνχκελσλ, θαηά ηε δηάξθεηα ηνπ κήλα, θάζε είδνπο δαπαλψλ θαη λα ηνπο απνζηέιιεη, εληφο δεθαπελζεκέξνπ ζηηο αξκφδηεο Τπεξεζίεο εθθαζάξηζεο. 2. ηνπο ινγαξηαζκνχο θάζε είδνπο δαπάλεο πεξηιακβάλνληαη φια ηα λφκηκα δηθαηνινγεηηθά, πξσηφηππα θαη ρσξίο αιινηψζεηο, πνπ απνδεηθλχνπλ ηελ πξαγκαηνπνίεζή ηεο, βάζεη ησλ δηαηάμεσλ ηνπ Ν.2362/1995, ΠΓ.151/1998, ζρεηηθψλ θαλνληζηηθψλ απνθάζεσλ ηνπ Τπνπξγνχ Οηθνλνκηθψλ (βι. Παξάξηεκα «Γ»), εγθπθιίσλ, εγρεηξηδίσλ νηθνλνκηθνχ ηεο ΠΑ θαη νδεγηψλ ηεο Πξντζηάκελεο Αξρήο. 3. Πιένλ ησλ πξνβιεπφκελσλ απφ ηηο θείκελεο δηαηάμεηο δηθαηνινγεηηθψλ, ζηνπο ινγαξηαζκνχο δαπαλψλ πεξηιακβάλνληαη ελδεηθηηθά θπξίσο ηα αθφινπζα: α. «πγθεληξσηηθφο Λνγαξηαζκφο Γαπάλεο», ζηνλ νπνίν αλαθεθαιαηψλεηαη ην ζχλνιν ησλ δαπαλψλ ηνπ κήλα. β. «Έθζεζε Καηαινγηζκνχ Γαπάλεο», ζηελ νπνία θαηαγξάθνληαη, θαηά Δηδηθφ Φνξέα (ΔΦ) θαη Κσδηθφ Αξηζκφ Δμφδνπ (ΚΑΔ) ηνπ πξνυπνινγηζκνχ, φιεο νη πξνο εθθαζάξηζε δαπάλεο. γ. «Θεσξεκέλα Μεραλνγξαθηθά Αληίγξαθα Δθδνζέλησλ ΑΑΤ», ηα νπνία ζεσξνχληαη απφ ηνλ Δπφπηε Οηθνλνκηθψλ Τπεξεζηψλ (ΔΟΤ) ή ησλ Γηαρεηξηζηή Υξεκαηηθνχ (ΓΥ) ησλ Μνλάδσλ ή Τπεξεζηψλ ηεο ΠΑ (ζηξνγγπιή ζθξαγίδα θαη ππνγξαθή ελφο εθ ησλ δπν). δ. «Έγθξηζε Γαπάλεο - Βεβαίσζε Τπνινίπσλ ΑΑΤ», ζηελ νπνία εκθαλίδνληαη ηα ππφινηπα ησλ ΑΑΤ πνπ θηλνχληαη κε ην θιείζηκν θάζε ινγαξηαζκνχ. ε. «πγθεληξσηηθέο Καηαζηάζεηο Κξαηήζεσλ», «Αλαιπηηθέο Καηαζηάζεηο Κξαηήζεσλ» αλά δηθαηνχρν Σακείν αζθαιηζηηθφ θνξέα, θαζψο θαη «Ολνκαζηηθέο Καηαζηάζεηο», φπνπ απαηηνχληαη.