Πξαθηηθόο θνξνινγηθόο νδεγόο: κέξνο 7 ν

Transcript

1 Πξαθηηθόο θνξνινγηθόο νδεγόο: κέξνο 7 ν Ση πξέπεηλα πξνζέμνπκεζηελ ειεθηξνληθή ππνβνιή ηεο δήισζεο. Βήκα - βήκα θαη θσδηθό θσδηθό ηα έληππα Δ1, E2, Δ3, κε παξαδείγκαηα θαη αζθήζεηο. Ση ηζρύεη γηα θάζε θαηά θαηεγνξία εηζνδήκαηνο πνπ θνξνινγείηαη μερσξηζηά. ήκεξα: θσδηθό θσδηθό όιεο νη αλαιπηηθέο πιεξνθνξίεο γηα ηνλ Πίλαθα 6. «Πξόζζεηα πιεξνθνξηαθά ζηνηρεία», ζηνλ νπνίν εθηφο δηαθφξσλ πιεξνθνξηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ δεηνχληαη, γξάθνληαη ΤΠΟΥΡΔΩΣΙΚΑ φια ηα εηζνδήκαηα είηε απαιιάζζνληαη απφ ην θφξν είηε θνξνινγνχληαη κε εηδηθφ ηξφπν. Πνηα πνζά ηνπ πίλαθα 6, εθηφο εμαηξέζεσλ, ινγαξηάδνληαη ζηελ εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγχεο. ηνλ ίδην πίλαθα γξάθνληαη επίζεο θαη εθείλα ηα εηζνδήκαηα πνπ κεηώλνπλ ηα ηεθκήξηα. Σνπ Γηώξγνπ Γ. Υξηζηόπνπινπ* *Φνξνηερληθφο. Μέινο ηνπ ΟΔΔ θαη εθιεγκέλνο ζηε ΣΑ, κέινο ηνπ Γ.. ηεο Π.Ο.Φ.Δ.Δ. θαη Γεληθφο Γξακκαηέαο ηεο Δ.Φ.Δ.Δ.Α. g.christopoulos@mental.gr πλερίδνπκε ηε ζεκαηνινγία ηνπ πξαθηηθνχ νδεγνχ καο, κε ζθνπφ λα ζπκβάιεη θαη λα βνεζήζεη ζηελ νξζή ππνβνιή ηεο δήισζεο θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο θπζηθψλ πξνζψπσλ, νηθνλ. έηνπο 2014 (εηζνδήκαηα ηνπ 2013). Τπελζπκίδνπκε φηη ππνρξέσζε λα ππνβάιιεη θνξνινγηθή δήισζε (έληππν Δ1), έρεη θάζε θπζηθφ πξφζσπν, εθφζνλ έρεη ηελ θαηνηθία ηνπ ζηελ Διιάδα, έρεη ζπκπιεξψζεη ην 18ν έηνο ηεο ειηθίαο ηνπ θαη δελ απνηειεί πξνζηαηεπφκελν κέινο. Οη θάηνηθνη εμσηεξηθνύκέζσ ηνπ θνξνινγηθνύ ηνπο εθπξόζσπνπ είναι σπότρεοιγηα ππνβνιή δήισζεο γηα ην εηζφδεκα (πξαγκαηηθφ) πνπ πξνθχπηεη ζηελ Διιάδα ή ππάγνληαη ζηα ηεθκήξηα (άξζξα 16 θαη 17 ηνπ Κ.Φ.Δ.-Ν.2238/94), αλεμάξηεηα αλ εκπίπηνπλ ζηελ απαιιαγή ησλ ηεθκεξίσλ δηαβίσζεο πνπ πξνβιέπεηαη ζηελ πεξίπησζε ε ηνπ άξζξνπ 18 ηνπ Κ.Φ.Δ. εκαληηθή ζεκείσζε: Η πεξίπησζε ε' ηνπ άξζξνπ 18, ηξνπνπνηήζεθε πξόζθαηα κε ηελ παξάγξαθν 2α ηνπ άξζξνπ 184 ηνπ λ. 4261/2014 θαηέηζη γηα ηε ρξήζε 2013, δελ ζα ηζρύζεη ην ηεθκήξην δηαβίσζεο ησλ θαηνίθσλ εμσηεξηθνχ, έρνπλ δελ έρνπλ πξαγκαηηθό εηζόδεκα, ελψ πξηλ ίζρπε εθφζνλ είρε πξαγκαηηθφ εηζφδεκα απφ νπνηαδήπνηε αηηία ζηελ Διιάδα (π.ρ. ελνίθηα). Δπί πιένλ ζηε δήισζε (απφ ηε ρξήζε 2012) ζπκπιεξψλνληαη ππνρξεσηηθά όια ηα εηζνδήκαηα αλεμάξηεηα απφ ηνλ ηξφπν θνξνιφγεζήο ηνπο, θαζψο θαη ηα απαιιαζζφκελα απφ ην θφξν. (ζεκ. ηελ ππνρξέσζε απηή επέβαιε ε δηάηαμε ηελ παξάγξαθν 4 ηνπ άξζξνπ 8 ηνπ λφκνπ 4110/ , φπνπ πξνζηέζεθε λέν εδάθην ζην ηέινο ηεο παξ. 6 ηνπ άξζξνπ 62 ηνπ Κ.Φ.Δ. ζχκθσλα κε ην νπνίν: Σελίδα 1

2 «Σε κάθε πεπίπηυζη ζηη δήλυζη αςηή αναγπάθονηαι όλα ηα ειζοδήμαηα ηος ςπόσπεος ανεξάπηηηα από ηον ηπόπο θοπολόγηζήρ ηοςρ, καθώρ και ηα απαλλαζζόμενα από ηο θόπο ειζοδήμαηα. Για ηα αςηοηελώρ ή με ειδικό ηπόπο θοπολογούμενα ειζοδήμαηα αναγπάθεηαι και ο παπακπαηηθείρ ή αποδοθείρ καηά πεπίπηυζη θόπορ». Αλαιπηηθέο πιεξνθνξίεο γηα ηνλ Πίλαθα 6. «Πξόζζεηα πιεξνθνξηαθά ζηνηρεία»: ηνλ πίλαθα 6ηεο δήισζεο εθηφο δηαθφξσλ πιεξνθνξηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ δεηνχληαη, γξάθνληαητπουρδωσικαφια εθείλα ηα εηζνδήκαηα πνπ απαιιάζζνληαη απφ ην θφξν ή θνξνινγνχληαη απηνηειψο κε εμάληιεζε ηεοθνξνινγίαο. Καη ζ απηά ηα εηζνδήκαηα ππνινγίδεηαη φπσο ζα δνχκε κε πξνζνρή, ε εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγχεο ΔΚΣΟ εμαηξέζεσλ. Δπίζεο γξάθνληαη θαη εθείλα ηα εηζνδήκαηα πνπ κεηώλνπλ ηα ηεθκήξηα, θαζψο θαη ινηπά πιεξνθνξηαθά ζηνηρεία, φπσο θαηαβαιιφκελα ελνίθηα επαγγεικαηηθήο εγθαηάζηαζεο, ελνίθην θχξηαο θαηνηθίαο, ελνίθην παηδηψλ πνπ ζπνπδάδνπλ θ.ιπ.. Η νξζή ζπκπιήξσζε ηνπ πίλαθα απηνχ καο δίλεη ηε δπλαηφηαηα λα θαιχςνπκε ηε δηαθνξά ηεο ζπλνιηθήο εηήζηαο δαπάλεο δηαβίσζεο ή απφθηεζεο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ (ηα γλσζηά ηεθκήξηα) ηφζν θαηά ην έηνο ηεο δήισζήο φζν θαη κειινληηθά. Σελίδα 2

3 Κσδηθνί πνπ ιακβάλνληαη ππόςε γηα ηνλ πξνζδηνξηζκό ηνπ εηζνδήκαηνο επί ηνπ νπνίνπ ζα ππνινγίδεηαη ε εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγύεο: ΠΡΟΟΥΗ: Τπελζπκίδεηαη φηη, απφ ηνλ πίλαθα 6 ηεο δήισζεο θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο νη θσδηθνί πνπ ιακβάλνληαη ππόςε γηα ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηνπ εηζνδήκαηνο επί ηνπ νπνίνπ ζα ππνινγίδεηαη ε εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγύεο (άξζξν 29 Ν. 3986/11), είλαη απηνί πνπ δηεπθξηλίζηεθαλ κε ηελ ΠΟΛ.1223/ , δειαδή , , , , θαη βέβαηα επί πιένλ νη λένη θσδηθνί ζην θεηηλό έληππν Δ1, , (πξνζνρή νη θσδηθνί κεηά ηελ έθδνζε ηεο απόθαζεο ηεο Γ.Γ.Γ.Δ. πνι.1146/ κε ηελ νπνία επαλαδηαηππώζεθαλ νη νδεγίεο γηα ηελ θεηηλή δήισζε πνπ είραλ αξρηθά δνζεί κε ηελ πνι.1051/ , θαηά ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο είλαη αλελεξγνί). Δπηζεκαίλεηαη φ ηη απαιιάζζεηαη κφλν ε επηδφηεζε αλεξγίαο απφ ηνλ ΟΑΔΓ θαη φρη άιιεο εηδηθέο επηδνηήζεηο, αθφκε θη αλ θαηαβάιινληαη απφ ηνλ ΟΑΔΓ, ή απφ άιια Σακεία θαη Οξγαληζκνχο. Κσδηθνί : Καηά ηελ ππνβνιή ησλ αξρηθψλ δειψζεσλ νηθ. έηνπο 2014 ρξήζεο 2013 ΓΔΝ ζα ζπκπιεξώλνληαη απηνί νη θσδηθνί. Οη θσδηθνί απηνί ζα ζπκπιεξψλνληαη ΜΟΝΟ κε ηελ ππνβνιή ηξνπνπνηεηηθήο δήισζεο ζηνλ Πξντζηάκελν ηεο ΓΟΤ εθθαζάξηζεο ηεο αξρηθήο δήισζεο. Κσδηθνί : Γξάθνπκε ην πνζφ ηεο εηήζηαο ζπλνιηθήο δαπάλεο δηαβίσζεο ή αγνξάο πνπ δελ ππάξρεη από ηνπ ηξέρνληνο έηνπο εθφζνλ απηφ ην πνζφ ην έρεηε γξάςεη ζηνλ πίλαθα 5 ηεο δήισζεο. ηελ πεξίπησζε κεηαβίβαζεο κέζα ζην έηνο αθηλήηνπ απφ απηά πνπ ππνινγίδεηαη αληηθεηκεληθή δαπάλε, ην πνζφ ζα ππνινγηζζεί ρεηξφγξαθα θαη ζα γξαθεί ζ απηνχο ηνπο θσδηθνχο απφ ηνλ θνξνινγνχκελν. Κσδηθνί : Βαζηθή επηζήκαλζε: Καηά ηελ ειεθηξνληθή ππνβνιή ηεο δήισζεο, εθφζνλ ζηνλ πίλαθα πνπ εκθαλίδνληαη ηα εηζνδήκαηα απφ ηηο βεβαηψζεηο απνδνρψλ πνπ ιήθζεθαλ ειεθηξνληθά απφ ηνπο εξγνδφηεο, ζπκπεξηιακβάλνληαη θαη εηζνδήκαηα πνπ απαιιάζζνληαη απφ ην θφξν θαη πξέπεη λα δεισζνχλ ζηνλ θσδηθφ , απηά δελ πξνζπκπιεξψλνληαη απφ ηελ ππεξεζία αιιά ζα πξέπεη λα ζπκπιεξσζνχλ απφ ην θνξνινγνχκελν, καδί κε άιια ελδερνκέλσο εηζνδήκαηα πνπ αθνξνχλ ηνλ θσδηθφ απηφ θαη δελ ππάξρεη γηα απηά ειεθηξνληθή πιεξνθφξεζε. Δπηζεκαίλεηαη φηη ζηνλ θσδηθφ αλαγξάθνληαη φζα απφ ηα εηζνδήκαηα - επηδφκαηα - βνεζήκαηα απνηεινχλ ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ Κ.Φ.Δ. εηζφδεκα, αθφκε θη αλ απαιιάζζνληαη ηεο θνξνινγίαο θαη ζπλεπψο ππφθεηληαη ζηελ εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγχεο. Αληίζεηα, φζα επηδφκαηα - βνεζήκαηα δελ θέξνπλ ηα απαξαίηεηα γεληθά ελλνηνινγηθά ραξαθηεξηζηηθά ηνπ εηζνδήκαηνο, δίδνληαη σο θνηλσληθή παξνρή γηα ηελ αληηκεηψπηζε θαη θάιπςε ζπγθεθξηκέλσλ εηδηθψλ δαπαλψλ ζηηο νπνίεο ππνβάιινληαη εππαζείο νκάδεο θνξνινγνχκελσλ, δίδνληαη ρσξίο αληάιιαγκα παξνρήο εξγαζίαο, ρσξίο λα απνηεινχλ θαξπφ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, δελ αλαγξάθνληαη ζηνλ ζπγθεθξηκέλν θσδηθό ηεο δήισζεο. Παξαδείγκαηα επηδνκάησλ πνπ ζχκθσλα κε ηελ ζέζε ηεο Γηνίθεζεο δελ απνηεινχλ εηζφδεκα, είλαη ην δηαηξνθηθφ επίδνκα, ην επίδνκα ηπθιφηεηαο, ην επίδνκα ηνθεηνχ, ηα επηδφκαηα ινπηξνζεξαπείαο, εηζπεπζνζεξαπείαο, αεξνζεξαπείαο, ελεζνζεξαπείαο θ.ιπ. (ζρ. βι. ΠΟΛ.1149/2013). Πξνζνρή: πξέπεη λα ζπκπιεξώζεηεππνρξεσηηθά όια ηα ρξεκαηηθά πνζά ή ηα πξαγκαηηθά έζνδα πνπ απνθηήζαηε ην 2013, ηα νπνία: α) απαιιάζζνληαη από ην θόξν, φπσο ην εμσηδξπκαηηθφ επίδνκα θαη ην πνζφ κε ην νπνίν πξνζαπμάλεηαη ε ζχληαμε ηπθιψλ (φρη νιηθά ηπθιψλ) θαη πξνζψπσλ κε απφιπηε αλαπεξία (φρη κε Σελίδα 3

4 θηλεηηθή αλαπεξία άλσ ηνπ 80%), ζπληάμεηο αιινδαπήο πξνέιεπζεο πνπ θνξνινγνχληαη κφλν ζηελ αιινδαπή, ζχληαμε θαη επηδφκαηα πνιχηεθλεο κεηέξαο, θέξδε απφ πψιεζε κεηνρψλ εηζεγκέλσλ ζην Υ.Α.Α. θαη κε εηζεγκέλσλ ζην Υ.Α.Α., εηδηθά επηδφκαηα επηθίλδπλεο εξγαζίαο, κεξίζκαηα εκεδαπψλ θαη αιινδαπψλ λαπηηιηαθψλ εηαηξηψλ πνπ απαιιάζζνληαη απφ ην θφξν θ.η.ι. β) θνξνινγνύληαη κε εηδηθό ηξόπν (π.ρ. ηφθνη θαηαζέζεσλ ηξαπεδψλ αιινδαπήο πξνέιεπζεο, ηφθνη νκνιφγσλ, ακνηβέο θαη κηζζνί κειψλ Γ.. αλψλπκεο εηαηξίαο πνπ έγηλε παξαθξάηεζε θφξνπ 40%, σθέιεηα απφ πψιεζε εηαηξηθνχ κεξηδίνπ, κεξίζκαηα εκεδαπψλ Α.Δ., θέξδε πνπ δηαλέκνπλ εκεδαπέο ΔΠΔ θαη ζπλεηαηξηζκνί, θη.ι.), φπσο απηά πξνθχπηνπλ κεηά ηελ αθαίξεζε ηνπ θφξνπ εηζνδήκαηνο πνπ ηα βαξχλεη θαζψο θαη ηα κεξίζκαηα απφ αιινδαπέο αλψλπκεο εηαηξίεο, αιινδαπέο Δ.Π.Δ. θη.ι. Δπηζεκαίλεηαη φηη ζε πεξίπησζε πνπ νη ηφθνη θαηαζέζεσλ αιινδαπήο πξνέιεπζεο θαζψο θαη ηα κεξίζκαηα αιινδαπήο πξνέιεπζεο, παξακέλνπλ ζηελ αιινδαπή, ν δηθαηνχρνο πξέπεη λα απνδίδεη ν ίδηνο ην θφξν 15% θαη 25% αληίζηνηρα κε ηελ ππνβνιή δήισζεο ζηε Γ.Ο.Τ. ζηελ νπνία ππάγεηαη. γ) ηα θέξδε θπζηθώλ πξνζώπσλ θαη πνιχ κηθξψλ επηρεηξήζεσλ, πνπ εκπίπηνπλ ζηε χζηαζε 2003/361/ΔΚ ηεο Δπηηξνπήο ηεο 6εο Μαΐνπ 2003, απφ ηε δηάζεζε παξαγφκελεο ειεθηξηθήο ελέξγεηαο πξνο ηελ εηαηξεία "Γ.Δ.Η. Α.Δ." ή άιιν πξνκεζεπηή, κεηά απφ ηελ έληαμε ηνπο ζην "Δηδηθφ Πξφγξακκα Αλάπηπμεο Φσηνβνιηατθψλ πζηεκάησλ κέρξη δέθα (10) kw", θαηφπηλ απνθάζεσο ησλ Τπνπξγψλ Οηθνλνκίαο θαη Οηθνλνκηθψλ, Αλάπηπμεο θαη Πεξηβάιινληνο, Υσξνηαμίαο θαη Γεκφζησλ Έξγσλ, ε νπνία εθδίδεηαη ζχκθσλα κε ηελ παξάγξαθν 3 ηνπ άξζξνπ 14 ηνπ λ. 3468/2006 (ΦΔΚ 8 Α'). Πξνζνρή: ηνπο θσδηθνχο απηνχο ζα γξαθηνχλ θαη ηα πνζά εηζνδήκαηνο απφ κηζζσηέο ππεξεζίεο πνπ έρνπλ θνξνινγεζεί απηνηειώο. ηνπο θσδηθνύο απηνύο γξάθνπκε θαη ην επίδνκα πνιύηεθλεο κεηέξαο θαη ηνπ ηξίηνπ παηδηνύ. Σέινο, ζηνπο θσδηθνχο απηνχο δελ πξέπεη λα πεξηιακβάλεηαη εηζόδεκα πνπ έρεη γξαθηεί ζηνπο θσδηθνύο ηνπ πίλαθα 4A. Πξνζνρή:Οη επηδνηήζεηο επί ηεο γεσξγηθήο παξαγσγήο ΓΔΝ γξάθνληαη ζηνπο θσδηθνύο αιιά ζηελ 4ε ζειίδα ζηνπο θσδηθνύο Άηνκα κε αλαπεξία: δείηε ηηο πνιύ πξόζθαηεο νδεγίεο πνπ έδσζε ε Γηνίθεζε. (ζρεηηθφ έγγξαθν: αξηζ. πξση.: Γ12Α ΔΞ ) α) ηα πξόζσπα πνπ είλαη: νιηθώο ηπθινί:ζα έρνπλ απαιιαγή από ην θόξν εηζνδήκαηνο θαη από ηελ εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγύεο γηα ηνπο κηζζνχο, ηηο ζπληάμεηο θαη ηελ πάγηα αληηκηζζία ηνπο, θαζψο γηα φια ηα εηζνδήκαηά ηνπο. παξνπζηάδνπλ βαξηέο θηλεηηθέο αλαπεξίεο πνπ ππεξβαίλνπλ ζε πνζνζηό ην 80%,ζα έρνπλ απαιιαγή από ην θόξν εηζνδήκαηνο θαη από ηελ εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγύεο, γηα ηνπο κηζζνχο, ηηο ζπληάμεηο θαη ηελ πάγηα αληηκηζζία ηνπο, θαζψο γηα φια ηα εηζνδήκαηά ηνπο. Πξέπεη φκσο λα ζπκπιεξώζνπλ ηνποθσδηθνύο ηεο δήισζεο θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο θαη κε ηελ πξνυπφζεζε φηη ε Γ/λζε Ηιεθηξνληθήο Γηαθπβέξλεζεο (εθεμήο Γ.ΗΛΔ.Γ) έρεη ηελ πιεξνθνξία γηα ηελ παξαπάλσ αλαπεξία. β). Δπίζεο, ηα πξόζσπα πνπ παξνπζηάδνπλβαξηέο θηλεηηθέο αλαπεξίεο κε πνζνζηό 80% αθξηβώο, ζα απαιιαρζνχλ από ηελ εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγύεοθαη όρη από ηελ επηβνιή ηνπ θόξνπ εηζνδήκαηνο. Σν γεγνλφο απηφ πξέπεη λα δειψλεηαη ππεχζπλα, απφ ηνλ ίδην ηνλ θνξνινγνχκελν, ζηελ πεξίπησζε 19 ηνπ πίλαθα 2 ηεο πξψηεο ζειίδαο ηεο δήισζεο (έληππν Δ1) ζηνπο θσδηθνύο θαη λα ππάξρεη νκνίσο ε ζρεηηθή πιεξνθνξία ζηε Γ.ΗΛΔ.Γ. Σελίδα 4

5 ε δηαθνξεηηθή πεξίπησζε θαη κεηά απφ ζρεηηθφ κήλπκα θαηά ηελ ειεθηξνληθή ππνβνιή, ζα πξέπεη λα απνζηαιεί ε βεβαίσζε αλαπεξίαο κε ζπζηεκέλε επηζηνιή ζηε Γ.ΗΛΔ.Γ, πξνθεηκέλνπ λα ελεκεξσζεί ην αξρείν ηεο. Σα παξαπάλσ ηζρχνπλ αθφκα θαη αλ ν εθάζηνηε ππφρξενο εξγνδφηεο ησλ αλσηέξσ πξνζψπσλ έρεη απνζηείιεη ειεθηξνληθφ αξρείν βεβαηψζεσλ, ζην νπνίν νη απνδνρέο, νη ζπληάμεηο θαη ηα επηδφκαηά ηνπο εκθαλίδνληαη σο εηζνδήκαηα ππνθείκελα ζε θφξν. Δπηζεκαίλνπκε φηη εάλ ε δήισζε έρεη ππνβιεζεί νξηζηηθά θαη έρεη εθθαζαξηζηεί κε ιάζνο ζηνηρεία, ρσξίο ηελ απαιιαγή ηεο αλαπεξίαο, ε δηόξζσζε ζα γίλεη κε ππνβνιή ειεθηξνληθήο ηξνπνπνηεηηθήο δήισζεο γηα λα ζπκπιεξσζνχλ νη θσδηθνί , θαηά πεξίπησζε θαη λα απνζηαιεί, εθφζνλ απαηηείηαη, ε ζρεηηθή βεβαίσζε αλαπεξίαο ζηε Γ.ΗΛΔ.Γ.» Κσδηθνί : Πξνζνρή: νη θσδηθνί κεηά ηελ έθδνζε ηεο απόθαζεο ηεο Γ.Γ.Γ.Δ. πνι.1146/ κε ηελ νπνία επαλαδηαηππώζεθαλ νη νδεγίεο γηα ηελ θεηηλή δήισζε πνπ είραλ αξρηθά δνζεί κε ηελ πνι.1051/ , θαηά ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο είλαη αλελεξγνί). Κσδηθνί : Γξάςηε ηνπο ηφθνπο θαηαζέζεσλ ζαο απφ ηηο Διιεληθέο Σξάπεδεο. ηελ ππνβνιή ηεο δήισζεο ειεθηξνληθά αλνίγεη «παξάζπξν» γηα λα επηβεβαηψζεηε ή λα ηξνπνπνηήζεηε ηα πνζά πνπ έρνπλ ζηείιεη ζην TAXIS ηα αξκφδηα πηζησηηθά ηδξχκαηα. Γηα ηα πνζά πνπ ζα αλαγξάςεηε ζ απηνχο ηνπο θσδηθνχο ζα ππνινγηζηεί εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγχεο. Πξνζνρε:Οη ηόθνη θαηαζέζεσλ δειώλνληαη από ην 1ν επξώ. Κσδηθνί (γηα ηα εηζνδήκαηα πνπ εμαηξνύληαη από ηελ εηζθνξά αιιειεγγύεο): Δίλαη νη θξηζηκόηεξνη θσδηθνί ηνπ πίλαθα 6, δηφηη ζπκπιεξψλνληαη ηα εηζνδήκαηα πνπ απνθηήζεθαλ ην 2013, ηα νπνία αθελφο απαιιάζζνληαη από ηνλ θόξν ή θνξνινγνύληαη κε εηδηθό ηξόπν θαη αθεηέξνπ απαιιάζζνληαη (εμαηξνύληαη) ζύκθσλα κε ηελ παξάγξαθν 2 ηνπ άξζξνπ 29 ηνπ Ν.3986/2011 ηεο εηδηθήο εηζθνξάο αιιειεγγύεο. πγθεθξηκέλα ζε απηνχο ηνπο θσδηθνχο γξάθεηαη ην δηαηξνθηθό επίδνκα, ην πνζφ κε ην νπνίν πξνζαπμάλεηαη ζύληαμε ηπθιώλ θαη γεληθά πξνζψπσλ πνπ βξίζθνληαη ζε θαηάζηαζε απόιπηεο αλαπεξίαο. Οη κηζζνί, νη ζπληάμεηο θαη ε πάγηα αληηκηζζία νιηθά ηπθιψλ θαη θηλεηηθά αλαπήξσλ ζε πνζνζηό πάλσ από 80%, (αιιά βι. θαη πην πάλσ ηηο πξόζθαηεο νδεγίεο ηεο Γηνίθεζεο), ηα επηδφκαηα ινπηξνζεξαπείαο, εηζπλεπζνζεξαπείαο, αεξνζεξαπείαο, ελεζνζεξαπείαο θ.ιπ., απνδεκηώζεηο ιόγσ δηαθνπήο ηεο εξγαζίαο (άξζξν 14 παξ.1 Ν. 2238/94), ην εθάπαμ (άξζξν 45 παξ. 4 πεξ. γ Ν. 2238/94), νη ακνηβέο ησλ ππαιιήισλ ηεο ΔΔ γηα ηηο νπνίεο έρνπλ εθαξκνγή νη δηαηάμεηο ηνπ 2νπ εδαθίνπ ηνπ άξζξνπ 13 ηνπ Πξσηνθφιινπ πεξί Πξνλνκίσλ θαη Αζπιηψλ ηεο ΔΔ ηεο (φπσο ηζρχεη ζήκεξα). Πξνζνρή: ζπκπιεξψλνληαη εδψ ζε απηνχο ηνπο θσδηθνχο ηα κεξίζκαηα ηεο παξαγξ. 1 ηνπ άξζξνπ 43 ηνπ λ. 4111/2013, φπσο απηφ αληηθαηαζηάζεθε κε ην άξζξν 45 ηνπ λ. 4141/2013, ζηα νπνία επηβάιιεηαη θφξνο κε ζπληειεζηή 10% θαη κε ηελ παξαθξάηεζε απηή εμαληιείηαη θάζε θνξνινγηθή ππνρξέσζε ηνπ δηθαηνχρνπ, κεηφρνπ ή εηαίξνπ ησλ σο άλσ επηρεηξήζεσλ, θπζηθνχ πξνζψπνπ, γηα ην εηζφδεκα πνπ απνθηά κε ηε κνξθή δηαλνκήο θαζαξψλ θεξδψλ ή κεξηζκάησλ, εμαηξνπκέλνπ από νπνηνλδήπνηε άιιν θόξν, ηέινο, εηζθνξά ή θξάηεζε. Τπελζπκίδνπκε όηη νη παξαπάλσ δηαηάμεηο αθνξνύλ ηα κεξίζκαηα πνπ εηζπξάηηεη θπζηθφ πξφζσπν θνξνινγηθφο θάηνηθνο Διιάδαο, απφ αιινδαπή επηρείξεζε νπνηνπδήπνηε ηχπνπ ή κνξθήο, πνπ δηαηεξεί γξαθεία ή ππνθαηαζηήκαηα εγθαηεζηεκέλα ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 25 ηνπ λ. 27/1975 (Α 77) θαη αζρνινχληαη απνθιεηζηηθά κε ηε λαχισζε, αζθάιηζε, δηαθαλνληζκφ αβαξηψλ, κεζηηεία αγνξαπσιεζηψλ ή λαππεγήζεσλ ή λαπιψζεσλ ή αζθαιίζεσλ πινίσλ κε ειιεληθή ή μέλε ζεκαία πάλσ απφ 500 θφξνπο νιηθήο ρσξεηηθφηεηαο. Η ίδηα ξχζκηζε Σελίδα 5

6 θαηαιακβάλεη θαη ηα θέξδε πνπ δηαλέκνπλ νη σο άλσ εηαηξίεο, κε ηε κνξθή εθηάθησλ ακνηβψλ θαη πνζνζηψλ (bonus) ζε κέιε ηνπ Γ.., ζε δηεπζπληέο θαη ζε ζηειέρε, επηπιένλ ησλ κηζζψλ, φπνπ επίζεο κε ηελ αλσηέξσ παξαθξάηεζε 10%, εμαληιείηαη ε φπνηα θνξνινγηθή ππνρξέσζε ησλ δηθαηνχρσλ γηα ηα πην πάλσ εηζνδήκαηα. (ζρ. βι.πνι.1127/ , πνι.1186/ ) Δπίζεο ζε απηνύο ηνπο θσδηθνύο γξάθνληαη θαη νη ακνηβέο ησλ πξνζψπσλ πνπ αλαθέξνληαη ζηελ πνι. 1014/ , θαη νη νπνίεο δελ πξνζκεηξψληαη γηα ηελ επηβνιή ηεο εηζθνξάο: α) κηζζνί, εκεξνκίζζηα θαη ινηπέο απνδνρέο πνπ θαηαβάιινπλ νη Κνηλφηεηεο ζηνπο ππαιιήινπο θαη ην ινηπφ πξνζσπηθφ ηνπο επί ησλ νπνίσλ επηβάιιεηαη θφξνο ππέξ ησλ Κνηλνηήησλ θαη δελ επηβαξχλνληαη κε εζληθνχο θφξνπο, ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ δεπηέξνπ εδαθίνπ ηνπ άξζξνπ 13 ηνπ πξσηνθφιινπ πεξί Πξνλνκίσλ θαη Αζπιηψλ ηεο Δπξσπατθήο Έλσζεο ηεο 8εο Απξηιίνπ 1965(φπσο ηζρχεη ζήκεξα). β) ζπληάμεηο αλαπεξίαο, αξραηφηεηαο ή δψλησλ, νη νπνίεο θαηαβάιινληαη απφ ηηο Κνηλφηεηεο, απνδεκηψζεηο πνπ πξνβιέπνληαη ζε πεξίπησζε νξηζηηθήο ιήμεσο ησλ θαζεθφλησλ ζχκθσλα κε ην άξζξν 5 ηνπ Καλνληζκνχ(ΔΟΚ, ΔΤΡΑΣΟΜ, ΔΚΑΥ) αξηζκφο 259/68 άξζξν 2 απηνχ, γηα ηηο νπνίεο έρνπλ εθαξκνγή νη δηαηάμεηο ηνπ δεπηέξνπ εδαθίνπ ηνπ άξζξνπ 13 ηνπ πξσηνθφιινπ πεξί Πξνλνκίσλ θαη Αζπιηψλ ηεο Δπξσπατθήο Έλσζεο. γ) απνδνρέο πνπ θαηαβάιινληαη ζηα πξφζσπα πνπ ππεξεηνχλ ζηα Γηθαζηήξηα ησλ Δπξσπατθψλ Κνηλνηήησλ, ζηελ Δπξσπατθή Κεληξηθή Σξάπεδα, ζηελ Δπξσπατθή Σξάπεδα Δπελδχζεσλ, ζηελ Δπξσπατθή Τπεξεζία Φαξκάθσλ, γηα ηηο νπνίεο έρνπλ εθαξκνγή νη δηαηάμεηο ηνπ δεπηέξνπ εδαθίνπ ηνπ άξζξνπ 13 ηνπ πξσηνθφιινπ πεξί Πξνλνκίσλ θαη Αζπιηψλ ηεο Δπξσπατθήο Έλσζεο. δ) απνδνρέο θαη ινηπέο απνιαβέο πνπ θαηαβάιιεη ζηα κέιε θαη ην πξνζσπηθφ ηεο ε EUROPOL (φρη ζπληάμεηο θαη εηήζηεο πξφζνδνη πνπ θαηαβάιινληαη ζε πξψελ κέιε ηνπ πξνζσπηθνχ ηεο Δπξνπφι) νη νπνίεο ππφθεηληαη ζε θφξν ππέξ ηεο EUROPOL θαη απαιιάζζνληαη απφ ηνλ θφξν ηεο εζληθήο λνκνζεζίαο, κε βάζε ηηο δηαηάμεηο ηεο παξαγξάθνπ 2 ηνπ άξζξνπ 8 ηνπ λ.2630/1998, κε ηνλ νπνίν θπξψζεθαλ ηα Πξσηφθνιια ηνπ άξζξνπ Κ.3 ηεο πλζήθεο γηα ηελ Δπξσπατθή Έλσζε θαη ηνπ άξζξνπ 41 παξ.3 ηεο χκβαζεο γηα ηελ ίδξπζε Δπξσπατθήο Αζηπλνκηθήο Τπεξεζίαο(χκβαζε EUROPOL). ε) κηζζνί, εκεξνκίζζηα θαη ινηπέο απνδνρέο(φρη νη ζπληάμεηο) πνπ θαηαβάιινληαη απφ ην Δπξσπατθφ Γξαθείν Γηπισκάησλ Δπξεζηηερλίαο, νη νπνίεο, κε βάζεη ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 16 ηνπ λφκνπ 1607/1986(ΦΔΚ 85 Α ), κε ηνλ νπνίν θπξψζεθε ε ζχκβαζε γηα ηελ ρνξήγεζε επξσπατθψλ δηπισκάησλ επξεζηηερλίαο(καδί κε ηνλ εθηειεζηηθφ θαλνληζκφ θαη ηα ηέζζεξα πξσηφθνιια) πνπ ππνγξάθεθε ζην Μφλαρν ζηηο , απαιιάζζνληαη ηνπ εζληθνχ θφξνπ, θαζφζνλ απνιαχνπλ ησλ δηαηάμεσλ ηνπ δεπηέξνπ εδαθίνπ ηνπ άξζξνπ 13 ηνπ πξσηνθφιινπ πεξί Πξνλνκίσλ θαη Αζπιηψλ ηεο Δπξσπατθήο Έλσζεο. ζη) απνδνρέο γεληθά πνπ θαηαβάιινληαη απφ ηηο Κνηλφηεηεο ζηα κέιε ησλ νξγάλσλ ηεο ην πξνζσπηθφ ηεο θαη ζηα πξφζσπα πνπ ππάγνληαη ζηνλ πην πάλσ Καλνληζκφ γηα ηηο νπνίεο έρνπλ εθαξκνγή νη δηαηάμεηο ηνπ δεπηέξνπ εδαθίνπ ηνπ άξζξνπ 13 ηνπ πξσηνθφιινπ πεξί Πξνλνκίσλ θαη Αζπιηψλ ηεο Δπξσπατθήο Έλσζεο, κε βάζεη ηηο νπνίεο απαιιάζζνληαη απφ ηνλ θφξν ηεο εζληθήο λνκνζεζίαο. δ) απνδνρέο θαη απνιαβέο πνπ θαηαβάιιεη ν Οξγαληζκφο Ηλσκέλσλ Δζλψλ (ΟΗΔ) ζηνπο ππαιιήινπο ηνπ, πνπ ππεξεηνχλ ζην εμσηεξηθφ, γηα ηηο νπνίεο έρνπλ εθαξκνγή νη δηαηάμεηο ηνπ πέκπηνπ άξζξνπ ηκήκα 18(β) ηεο χκβαζεο γηα ηα πξνλφκηα θαη Αζπιίεο ησλ Ηλσκέλσλ Δζλψλ ηεο , πνπ θπξψζεθε κε ηνλ λ.412/ ΦΔΚ Α 205, κε βάζε ηηο νπνίεο απαιιάζζνληαη απφ ηνλ θφξν ηεο εζληθήο λνκνζεζίαο. Πξνζνρή:Σπρφλ θφξνο πνπ έρεη παξαθξαηεζεί γηα ηα αλαγξαθφκελα παξαπάλσ απαιιαζζφκελα εηζνδήκαηα αθαηξείηαη, θαη ζηνπο θσδηθνχο γξάθνληαη ηα πνζά κείνλ ηνλ θφξν πνπ παξαθξαηήζεθε. εκεηψλεηαη φηη αλ απφ ην εμσηδξπκαηηθφ επίδνκα θαη ην πνζφ κε ην νπνίν πξνζαπμάλεηαη ε ζχληαμε πνπ θαηαβάιιεηαη ζε νιηθά ηπθινχο θαη θηλεηηθά αλάπεξνπο άλσ ηνπ 80% θαζψο θαη απφ ηνπο κηζζνχο, ηηο ζπληάμεηο θαη ηελ πάγηα αληηκηζζία πνπ ρνξεγνχληαη ζε πξφζσπα πνπ είλαη Σελίδα 6

7 νιηθψο ηπθινί ή θηλεηηθά αλάπεξνη άλσ ηνπ 80%, έρεη παξαθξαηεζεί θφξνο, ν ηπρφλ θφξνο πνπ έρεη παξαθξαηεζεί γηα ηα ππφςε πνζά ζπκπιεξψλνληαη ζηνπο θσδηθνχο ηνπ πίλαθα 8. εκαληηθέο επηζεκάλζεηο γηα ηα πνζά πνπ εμαηξνύληαη από ηελ εηζθνξά αιιειεγγύεο: Σα επηδφκαηα - βνεζήκαηα απνηεινχλ ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ ΚΦΔ εηζφδεκα, αθφκε θη αλ απαιιάζζνληαη ηεο θνξνινγίαο, δειψλνληαη, βάζεη ησλ δηαηάμεσλ ηεο παξ. 6 ηνπ άξζξνπ 62 ηνπ ΚΦΔ, ππνρξεσηηθά ζηνλ θσδηθφ ηεο δήισζεο θνξνινγίαο εηζνδήκαηνο (έληππν Δ1), θαη ζπλεπψο ππφθεηληαη ζηελ εηδηθή εηζθνξά αιιειεγγχεο. Δλδεηθηηθά αλαθέξεηαη φηη, ζχκθσλα κε ηηο πθηζηάκελεο δηαηάμεηο ηνπ ΚΦΔ (άξζξν 6 παξ. 5) απνηεινχλ εηζφδεκα απάιιαζζφκκελν ηεο θνξνινγίαο κεηαμχ άιισλ, ην εμσηδξπκαηηθφ επίδνκα, ην επίδνκα πνιπηέθλσλ, ην ΔΚΑ, ην επίδνκα επηθίλδπλεο εξγαζίαο. Αληίζεηα, φζα επηδφκαηα βνεζήκαηα δελ θέξνπλ ηα απαξαίηεηα γεληθά ελλνηνινγηθά ραξαθηεξηζηηθά ηνπ εηζνδήκαηνο, δίδνληαη σο θνηλσληθή παξνρή γηα ηελ αληηκεηώπηζε θαη θάιπςε ζπγθεθξηκέλσλ εηδηθώλ αλαγθώλ ζηηο νπνίεο ππνβάιινληαη εππαζείο νκάδεο θνξνινγνπκέλσλ, δίδνληαη ρσξίο αληάιιαγκα παξνρήο εξγαζίαο, ρσξίο λα απνηεινχλ θαξπφ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, θαη ζπλεπώο δελ ηίζεηαη ζέκα επηβνιήο εηζθνξάο. Παξαδείγκαηα επηδνκάησλ πνπ ζχκθσλα κε ηε ζέζε ηεο Γηνίθεζεο δελ απνηεινχλ εηζφδεκα, είλαη ην δηαηξνθηθό επίδνκα, ην επίδνκα ηπθιόηεηαο, ηα επηδόκαηα ινπηξνζεξαπείαο, εηζπλεπζνζεξαπείαο, αεξνζεξαπείαο, ελεζνζεξαπείαο θ.ιπ. Έγηλε δεθηφ απφ ην Τπνπξγείν Οηθνλνκηθψλ φηη ηα επηδφκαηα ινπηξνζεξαπείαο, εηζπλεπζνζεξαπείαο, αεξνζεξαπείαο θαη ελεζνζεξαπείαο πνπ θαηαβάιινπλ νη αζθαιηζηηθνί νξγαληζκνί, ηα αζθαιηζηηθά ηακεία θαη ηα ηακεία πγείαο ζηνπο δηθαηνχρνπο αζθαιηζκέλνπο, δελ ππάγνληαη ζε θφξν εηζνδήκαηνο θαη δελ εκθαλίδνληαη ζηηο βεβαηψζεηο απνδνρψλ, θαζφζνλ δελ θέξνπλ ηα ελλνηνινγηθά γλσξίζκαηα ηνπ εηζνδήκαηνο. Δπίζεο ην πξνλνηαθφ επίδνκα ηπθιφηεηαο απνηειεί πξνζσπηθή θνηλσληθή παξνρή πνπ δίδεηαη γηα ηελ θάιπςε ησλ εηδηθψλ δαπαλψλ ζηηο νπνίεο ππφθεηληαη ηα ηπθιά άηνκα, ιφγσ ηεο αλαπεξίαο ηνπο θαη σο εθ ηνχηνπ δελ απνηειεί εηζφδεκα γηαηί δε θέξεη ηα απαξαίηεηα γεληθά ραξαθηεξηζηηθά ηνπ εηζνδήκαηνο. Δπίζεο ην δηαηξνθηθφ επίδνκα πνπ δίλεηαη ζηνπο λεθξνπαζείο, θαζψο ζηνπο κεηακνζρεπκέλνπο θαξδηάο, ήπαηνο, πλεπκφλσλ θαη κπεινχ ησλ νζηψλ, δελ απνηειεί εηζφδεκα, γηαηί δε θέξεη ηα απαξαίηεηα γεληθά ραξαθηεξηζηηθά ηνπ εηζνδήκαηνο, αθνχ δελ ζεσξείηαη νχηε αληάιιαγκα παξνρήο εξγαζίαο, νχηε θαξπφ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, αιιά θνηλσληθή παξνρή γηα ηελ αληηκεηψπηζε ησλ εηδηθψλ αλαγθψλ ηεο αλαπεξίαο ησλ ελ ιφγσ αηφκσλ. Σα επηδφκαηα πνπ θαηαβάιινληαη ζηα αλσηέξσ άηνκα κε εηδηθέο αλάγθεο (άηνκα κε λνεηηθή πζηέξεζε, κε εγθεθαιηθή παξάιπζε, κε κεζνγεηαθή αλαηκία - αηκνξξνθηιία, κε βαξηά αλαπεξία ζε πνζνζηφ 67% θαη άλσ, θαζψο θαη ζε θσθάιαια πξφζσπα), βάζεη ησλ αλσηέξσ ΚΤΑ, δελ ζπγθεληξώλνπλ ηα ελλνηνινγηθά ραξαθηεξηζηηθά ηνπ εηζνδήκαηνο, ην νπνίν νξίδεηαη σο ην πεξηνδηθφ απνηέιεζκα απφ ηελ εθκεηάιιεπζε κηαο δηαξθνχο πεγήο, ε νπνία ζπλίζηαηαη είηε ζε θεθάιαην (αθίλεηα, ηίηινη θιπ), είηε ζε εξγαζία είηε θαη ζηα δχν (εκπνξηθή επηρείξεζε θιπ) (ζρεη. βι. ηελ πνι.1081/2001, κε ηελ νπνία θνηλνπνηήζεθε ε αξηζ. 626/2000 γλσκνδφηεζε ηνπ ΝΚ), αιιά αληίζεηα ζπληζηνχλ θνηλσληθέο - πξνλνηαθέο παξνρέο, κε αληαπνδνηηθνχ ραξαθηήξα, νη νπνίεο αληηθξίδνπλ ηηο πξφζζεηεο δαπάλεο πνπ ηνπο δεκηνπξγεί ε πάζεζε ηνπο. Ωο εθ ηνύηνπ, δελ ηίζεηαη ζέκα επηβνιήο εηζθνξάο εηδηθήο αιιειεγγύεο επί ησλ πνζώλ ησλ επηδνκάησλ πνπ θαηαβάιινληαη ζηνπο πην πάλσ δηθαηνύρνπο.(ζτ. βλ. και ηην πολ..1149/ , όπφς ηροποποιήθηκε με ηην ΠΟΛ.1186/ , ποσ περιέτει διεσκρινίζεις φς προς ηην επιβολή ηης ειδικής ειζθοράς αλληλεγγύης και ηοσ ηέλοσς επιηηδεύμαηος, οικονομικού έηοσς Σελίδα 7

8 Γηεπθξηλίζεηο σο πξνο ηηο εμαηξέζεηο από ηελ επηβνιή ηεο εηδηθήο εηζθνξάο αιιειεγγύεο πνπ αθνξά ηνπο αλέξγνπο θαη ην επίδνκα αλεξγίαο:δείηε ηηο πνιύ πξόζθαηεο νδεγίεο πνπ έδσζε ε Γηνίθεζε. (Βι. ηελ πνι ) ρεηηθά κε ην αλσηέξσ ζέκα, δίδνληαη νη θαησηέξσ δηεπθξηλίζεηο αλαθνξηθά κε ηελ επηβνιή ηεο εηδηθήο εηζθνξάο αιιειεγγχεο γηα ην νηθνλνκηθφ έηνο 2014: Μαθξνρξφληα άλεξγνη λννχληαη, ζχκθσλα κε ηνλ ΟΑΔΓ, φζνη είλαη εγγεγξακκέλνη γηα ηνπιάρηζηνλ 12 ζπλερφκελνπο κήλεο, δειαδή γηα ην παξφλ νηθνλνκηθφ έηνο (ρξήζε 2013), πξηλ θαη θαηά ηελ 31/01/2013. ηηο πεξηπηψζεηο πνπ ηα παξαπάλσ ειεθηξνληθά αξρεία δελ είλαη νξζψο ελεκεξσκέλα, νη θνξνινγνχκελνη δχλαληαη λα πξνζέιζνπλ ζηελ αξκφδηα Γ.Ο.Τ. κεηά ηε ιήςε ηνπ εθθαζαξηζηηθνχ ζεκεηψκαηνο θαη λα ππνβάιινπλ αίηεζε γηα δηαγξαθή ηνπ πνζνχ, φπσο νξίδεη ε ΑΤΟ ΠΟΛ.1167/ Δπηζεκαίλεηαη φηη, πξνθεηκέλνπ λα απαιιαγεί έλαο άλεξγνο απφ ηελ επηβνιή ηεο εηδηθήο εηζθνξάο αιιειεγγχεο γηα ην νηθνλνκηθφ έηνο 2014, νη πξνυπνζέζεηο πνπ πξέπεη λα πιεξνχληαη αζξνηζηηθά, είλαη νη εμήο: α) Να ιακβάλεη θαηά ηελ 31/01/2014 επίδνκα αλεξγίαο απφ ηνλ ΟΑΔΓ, ην Γ.Δ.Ν.Δ. ή ην ΔΣΑΠ ΜΜΔ ή λα είλαη εγγεγξακκέλνο ζην κεηξψν ησλ αλέξγσλ ησλ παξαπάλσ νξγαληζκψλ γηα ηνπιάρηζηνλ 12 ζπλερφκελνπο κήλεο, νχησο ψζηε λα ραξαθηεξίδεηαη καθξνρξφληα άλεξγνο. ηηο πεξηπηψζεηο απηέο πξνζθνκίδεη βεβαίσζε απφ ηνλ εθάζηνηε Οξγαληζκφ. β) Να δειώζεη ππεύζπλα όηη δελ έρεη θαηά ην θνξνινγηθό έηνο 2014 πξαγκαηηθά εηζνδήκαηα απφ αθίλεηα, θηλεηέο αμίεο, εκπνξηθέο ή γεσξγηθέο επηρεηξήζεηο, ειεπζέξην επάγγεικα θαη επηπιένλ κέρξη ηελ εκεξνκελία ηεο αίηεζεο νχηε απφ κηζζσηέο ππεξεζίεο. Σν γεγνλφο απηφ ζα ειεγρζεί θαηά ηελ ππνβνιή ηεο θνξνινγηθήο δήισζεο ηνπ θνξνινγηθνχ έηνπο 2014 (πνπ ζα ππνβιεζεί θαηά ην 2015). Γηεπθξηλίδεηαη φηη, ζηελ έλλνηα ηνπ πξαγκαηηθνχ εηζνδήκαηνο, γηα ηηο αλάγθεο εθαξκνγήο απηήο ηεο εμαίξεζεο, δελ πεξηιακβάλνληαη ηα εηζνδήκαηα πνπ πξνζδηνξίδνληαη κε βάζε ηηο αληηθεηκεληθέο δαπάλεο δηαβίσζεο θαη ηελ εηήζηα δαπάλε απφθηεζεο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ. Πξνζνρή:ε απνδεκίσζε ιφγσ ιχζεο εξγαζηαθήο ζρέζεο,φπσο επίζεο θαη νη ακνηβέο ππαιιήισλ ηεο Δ.Δ. γηα ηηο νπνίεο έρνπλ εθαξκνγή νη δηαηάμεηο ηνπ Πξσηνθφιινπ πεξί Πξνλνκίσλ θαη Αζπιηψλ ηεο Δ.Δ, δειώλνληαη ζηνπο θσδηθνύο ηνπ Πίλαθα 6 ηεο δήισζεο, πξνθεηκέλνπ θαηά ηελ εθθαζάξηζε λα κελ ππνινγηζηεί εηζθνξά γηα απηά. Δπίζεο ηα εθάπαμ ησλ ηακείσλ πξόλνηαοθαη ησλ αζθαιηζηηθψλ νξγαληζκψλ δειψλνληαη ζηνπο θσδηθνύο ηνπ πην πάλσ πίλαθα θαη θαζφζνλ δελ απνηεινχλ εηζφδεκα επίζεο δελ ππάγνληαη ζε εηζθνξά αιιειεγγχεο. Κσδηθνί : ηνπο θσδηθνχο απηνχο γξάςηε ην επίδνκα πνπ εηζπξάμαηε από ηνλ ΟΑΔΓ κέζα ζην Δάλ ηα ππφινηπα εηζνδήκαηα ηνπ θνξνινγνχκελνπ είλαη πάλσ απφ επξψ π.ρ. απφ ελνίθηα, ην επίδνκα αλεξγίαο θνξνινγείηαη. Κσδηθνί : Γξάθνληαη ηα ζπλνιηθά θαζαξά θέξδε πνπ αλαινγνχλ απφ ζπκκεηνρή ζαο ζε εκεδαπέο Ο.Δ. ή Δ.Δ. ή θνηλσλίεο αζηηθνύ δηθαίνπ πνπ αζθνχλ επηρείξεζε ή επάγγεικα ή αζηηθέο θεξδνζθνπηθέο ή κε εηαηξείεο ή ζπκκεηνρηθέο ή αθαλείο εηαηξείεο ή θνηλνπξαμίεο, ηα νπνία θνξνινγνχληαη θαηά πεξίπησζε κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ άξζξνπ 10 ηνπ λ. 2238/1994 θαη ζπκπιεξψζηε ηηο ελδείμεηο ζε εηδηθή θαηάζηαζε σο εμήο: Σελίδα 8

9 θαη ην ζχλνιν κεηαθέξεηαη ζηνπο θσδηθνύο Σα θέξδε απηά ζα γξαθηνχλ κεηά ηελ αθαίξεζε ηνπ θόξνπ (θχξηνπ θαη ζπκπιεξσκαηηθνχ) ηεο εηαηξείαο θηι. πνπ αλαινγεί ζε απηά. Πξνζνρή: Σα εηζνδήκαηα ή θέξδε ηεο εηαηξείαο θηι. πνπ απαιιάζζνληαη από ην θόξν ή θνξνινγνύληαη κε εηδηθό ηξόπν κε εμάληιεζε ηεο θνξνινγηθήο ππνρξέσζεο, ηα νπνία ζαο αλαινγνχλ, δε ζα γξαθηνύλ ζηνπο θσδηθνύο απηνύο, αιιά ζηνπο θσδηθνύο , απηνύ ηνπ πίλαθα. Κσδηθνί : Δδώ γξάθεηαη ην πνζό ηνπ θόξνπ πνπ παξαθξαηήζεθε ζηα εηζνδήκαηα ηεο πεξ. 3 (θσδηθνί ) ηεο πεξ. 5 (θσδηθνί ) θαη ζηα θαζαξά θέξδε ηεο πεξ. 6 απηνύ ηνπ πίλαθα (θσδηθνί ). Κσδηθνί : Δδώ θαηαρσξείηαη ην θαζαξό πνζό ηνπ επηδόκαηνο αιιειεγγύεο ΔΚΑ πνπ θαηαβιήζεθε ην Πξνζνρή: ην ΔΚΑ είλαη αθνξνιόγεην. Κσδηθνί : Γξάθνληαη ηα πνζά ησλ θάζε είδνπο αγξνηηθώλ εληζρύζεσλ (επηδνηήζεηο, απνδεκηώζεηο, νηθνλνκηθέο εληζρύζεηο θηι.) πνπ εηζέπξαμε ν αγξόηεο κέζα ζην έηνο Πξνζνρή: εδώ δελ ζα γξαθηνύλ νη επηδνηήζεηο ή νη απνδεκηώζεηο επί ηεο παξαγσγήο πνπ ηηο γξάθνπκε ζηνπο θσδηθνύο ζηελ 4ε ζειίδα ηνπ Δ1. Οη επηδνηήζεηο απηώλ ησλ θσδηθώλ ΓΔΝ θαιύπηνπλ ηεθκήξηα. Πξνζνρή: Από ηελ θαη εθεμήο, ηα πνζά ησλ αλαγξαθόκελσλ εληζρύζεσλ αλεμάξηεηα αλ αθνξνύλ επηδνηήζεηο επί ηεο παξαγσγήο ή όρη ΓΔΝ θαιύπηνπλ ηεθκήξηα (ζρ. βι. ζηελ πνι. 1079/2011: «καηά ηον πποζδιοπιζμό ηυν εν λόγυ ηιμών ηυν γευπγικών πποφόνηυν με ηην ανηικειμενική μέθοδο έσοςν ληθθεί ςπότη και ηα ποζά όλυν ηυν αγποηικών ενιζσύζευν (επιδοηήζειρ, αποζημιώζειρ, ενιζσύζειρ κλπ). Από οι επιδοηήζειρ αςηέρ, είηε είναι ζςνδεδεμένερ με ηην παπαγυγή είηε όσι, δεν θα λαμβάνονηαι σπόυη καηά ηον σπολογιζμό ηφν ηεκμηρίφν). Κσδηθνί πκπιεξψλεηαη ην θαζαξφ πνζφ ηνπ επηδφκαηνο θνηλσληθήο αιιειεγγχεο (ΔΚΑ). Κσδηθνί πκπιεξψλνληαη ηα πνζά ησλ θάζε είδνπο αγξνηηθψλ εληζρχζεσλ (επηδνηήζεηο, απνδεκηψζεηο, νηθνλνκηθέο εληζρχζεηο θ.η.ι.) πνπ πήξαηε κέζα ζην έηνο 2013, εθηφο ησλ επηδνηήζεσλ ή απνδεκηψζεσλ επί ηεο παξαγσγήο πνπ ζπκπιεξψλνληαη ζηνπο θσδηθνχο αξηζκνχο Οη επηδνηήζεηο ησλ θσδ απηψλ ( ). δελ ιακβάλνληαη ππφςε γηα ηε θάιπςε ησλ ηεθκεξίσλ. Σελίδα 9

10 Κσδηθνί πκπιεξψλεηαη ν Αξηζκφο Φνξνινγηθνχ Μεηξψνπ ησλ ηδηνθηεηψλ. Κσδηθνί Δπηιέμηε ηε ιέμε "ΝΑΙ" ζηελ πεξίπησζε πνπ θηινμελείζηε. Κσδηθνί πκπιεξψλεηαη ν αξηζκφο ησλ ηεηξαγσληθψλ κέηξσλ ηεο επηθάλεηαο ηεο θαηνηθίαο πνπ κηζζψλεηε. Κσδηθνί πκπιεξψλεηαη ν αξηζκφο ησλ κελψλ γηα ηνπο νπνίνπο θαηαβάιαηε ελνίθην κέζα ζην έηνο 2013 γηα ηε ζπγθεθξηκέλε θαηνηθία ή θηινμελεζήθαηε ζηε ζπγθεθξηκέλε θαηνηθία. Κσδηθνί πκπιεξψλεηαη ην θαζαξφ πνζφ ηνπ ελνηθίνπ πνπ θαηαβάιαηε κέζα ζην έηνο 2013 γηα θχξηα θαηνηθία ηεο νηθνγέλεηάο ζαο. Δάλ νη εθκηζζσηέο είλαη πεξηζζφηεξνη απφ ηξεηο, ζηηο δπν πξψηεο ζεηξέο ζπκπιεξψλνληαη νη δπν εθκηζζσηέο κε ηα κεγαιχηεξα πνζνζηά ηδηνθηεζίαο θαη ηα πνζά ελνηθίνπ πνπ ηνπο θαηαβάιαηε θαη ζηελ επφκελε ζεηξά ζηνλ θσδηθφ 815 ην πνζφ πνπ θαηαβάιαηε κέζα ζην 2013 ζπλνιηθά ζηνπο ππφινηπνπο εθκηζζσηέο, ρσξίο λα ζπκπιεξψλνληαη ην νλνκαηεπψλπκν θαη ν Α.Φ.Μ. ηνπο. Δάλ ζηε δηάξθεηα ηνπ 2013 αιιάμαηε κία ή πεξηζζφηεξεο θαηνηθίεο, ζηελ θάζε ζεηξά ζα ζπκπιεξψλνληαη ηα ζηνηρεία ηνπ εθκηζζσηή θαη ην πνζφ ελνηθίνπ θάζε θαηνηθίαο πνπ κηζζψζαηε. Δάλ κηζζψζαηε δπν θχξηεο θαηνηθίεο κέζα ζην 2013 απφ ηηο νπνίεο ε πξψηε θαηά ζεηξά κίζζσζεο έρεη ηξεηο εθκηζζσηέο, ζηελ πξψηε ζεηξά ζα ζπκπιεξψλνληαη ηα ζηνηρεία ηνπ εθκηζζσηή ηεο πξψηεο θαηνηθίαο ζηνλ νπνίν θαηαβάιαηε ην κεγαιχηεξν πνζφ, ζηε δεχηεξε ην πνζφ πνπ θαηαβάιαηε ζηνπο ππφινηπνπο ρσξίο ηα ζηνηρεία ηνπο θαη ζηελ ηξίηε ηα ζηνηρεία ηνπ εθκηζζσηή ηεο δεχηεξεο θαηνηθίαο θαη ην πνζφ πνπ ηνπ θαηαβάιαηε. Δάλ ρξεηαζηνχλ πεξηζζφηεξεο ζεηξέο απφ απηέο πνπ έρεη ην έληππν, ζα επηζπλάςεηε θαηάζηαζε κε ηελ ίδηα γξακκνγξάθεζε, φπνπ ζα ζπκπιεξψζεηε φζα δελ ρψξεζαλ ζηηο ζεηξέο πνπ έρεη ην έληππν. Κσδηθνί πκπιεξψλεηαη ν Αξηζκφο Φνξνινγηθνχ Μεηξψνπ ησλ εθκηζζσηψλ. Κσδηθνί πκπιεξψλεηαη ην θαζαξφ πνζφ ελνηθίνπ πνπ θαηαβάιαηε, γηα ηελ ελνηθίαζε θαηνηθίαο, ε νπνία ρξεζηκνπνηήζεθε γηα ηελ ηθαλνπνίεζε ησλ ζηεγαζηηθψλ αλαγθψλ θάζε παηδηνχ ζαο πνπ ζπνπδάδεη ζ' αλαγλσξηζκέλεο ζρνιέο ή ζρνιεία ηνπ εζσηεξηθνχ, εθφζνλ ηα παηδηά απηά ζπκπιεξψλνληαη ζηνλ πίλαθα 9 ηεο δήισζεο. ε πεξίπησζε πνπ θαηαβάιαηε ελνίθην γηα ην πξψην ζαο παηδί ζε πεξηζζφηεξνπο απφ 2 εθκηζζσηέο, ζηελ πξψηε ζεηξά ηεο έλδεημεο ζπκπιεξψλνληαη ηα ζηνηρεία ηνπ εθκηζζσηή ζηνλ νπνίν θαηαβάιαηε ην κεγαιχηεξν πνζφ κέζα ζην 2013 θαη ζηε δεχηεξε ζεηξά ζηνλ θσδηθφ 819 ην πνζφ πνπ θαηαβάιαηε κέζα ζην 2013 ζπλνιηθά ζηνπο ππφινηπνπο εθκηζζσηέο, ρσξίο λα ζπκπιεξψλνληαη ην νλνκαηεπψλπκν θαη ν Α.Φ.Μ. ηνπο. Οκνίσο ζηνπο θσδηθνχο , γηα ην δεχηεξν θαη ηξίην παηδί αληίζηνηρα. Γηα ηνλ ππνινγηζκφ ησλ πην πάλσ πνζψλ απαηηείηαη απφδεημε ηεο θαηαβνιήο ηνπ ελνηθίνπ σο εμήο: Τπνβνιή απνδείμεσλ γηα ην ζπλνιηθφ πνζφ ηνπ ελνηθίνπ ή ζε πεξίπησζε απψιεηαο κηαο ή πεξηζζνηέξσλ, ησλ ππνινίπσλ, εθφζνλ απφ απηέο ζρεκαηίδεηαη πιήξεο πεπνίζεζε γηα ηελ θαηαβνιή ηνπ ζπλνιηθνχ πνζνχ ηνπ ελνηθίνπ. Αληί ησλ παξαπάλσ νηθείσλ απνδείμεσλ, ππνβνιή ππεχζπλεο δήισζεο ηνπ λ. 1599/1986 απφ ηελ νπνία λα πξνθχπηεη ην πνζφ ηνπ ελνηθίνπ πνπ θαηαβιήζεθε, ην κεληαίν πνζφ, ηνπο κήλεο πνπ αθνξά, σο θαη ηα ζηνηρεία ησλ δηθαηνχρσλ. Σελίδα 10

11 Όκνηα ππεχζπλε δήισζε ππνβαιιεηαη θαη ζε πεξίπησζε πνπ ζπλππνβάιινληαη κε ηελ νηθεία δήισζε, απιά θσηναληίγξαθα ησλ απνδείμεσλ. ΠΡΟΟΥΗ: ηνπο θσδηθνχο αξηζκνχο , ζε πεξίπησζε πνπ ν εθκηζζσηήο είλαη ε ζχδπγνο, ζα ζπκπιεξψλεηαη ν Α.Φ.Μ. ηεο ζπδχγνπ. Δπηζεκαίλεηαη φηη ε ελνηθίαζε θαηνηθίαο παηδηψλ πνπ ζπνπδάδνπλ απνηειεί θαη αληηθεηκεληθή δαπάλε δηαβίσζεο θαη ζπλεπψο ε θαηνηθία απηή ζα πξέπεη λα πεξηιακβάλεηαη ζηνλ πίλαθα 5 ηνπ εληχπνπ. Κσδηθνί , πκπιεξψλεηαη ην ελνίθην πνπ θαηαβάιαηε ή νθείιεηε γηα ηε κίζζσζε κέζα ζην 2013 νπνηνπδήπνηε επαγγεικαηηθνχ ρψξνπ, εθφζνλ αζθείηε αηνκηθψο εκπνξηθή ή γεσξγηθή επηρείξεζε ή ειεπζέξην επάγγεικα θαη ζπκπιεξψζηε ηηο ελδείμεηο ηνπ πίλαθα απηνχ. ηελ πεξίπησζε πνπ νη κηζζψζεηο απηέο είλαη πεξηζζφηεξεο απφ δχν, ζπκπιεξψλεηαη φκνηα γξακκνγξαθεκέλνο πίλαθαο γηα ηηο επηπιένλ κηζζψζεηο. ΠΡΟΟΥΗ: ηνπο θσδηθνχο 790 θαη 791, ζε πεξίπησζε πνπ ν εθκηζζσηήο είλαη ε ζχδπγνο, ζπκπιεξψλεηαη ν Α.Φ.Μ. ηεο ζπδχγνπ. ηνπο θσδηθνχο ζα ζπκπιεξσζεί ε επηθάλεηα ηεο εγθαηάζηαζεο ζε η.κ Κσδηθνί πκπιεξψλεηαη ην ελνίθην πνπ θαηαβάιαηε ή νθείιεηε γηα ηε κίζζσζε κέζα ζην 2013 νπνηνπδήπνηε αθηλήηνπ, εθηφο απφ ην ελνίθην γηα θχξηα θαηνηθία ηεο νηθνγέλεηαο ή θαηνηθία ησλ παηδηψλ πνπ ζπνπδάδνπλ ην νπνίν γξάθεηαη ζηνπο θσδηθνχο θαη αληίζηνηρα ηεο ηξίηεο ζειίδαο ηεο δήισζεο θαη γηα επαγγεικαηηθή εγθαηάζηαζε, πνπ ζπκπιεξψλεηαη ζηνπο θσδηθνχο θαη ηνπ πίλαθα 6 (π.ρ. ελνίθην γηα δεπηεξεχνπζα θαηνηθία). ηελ πεξίπησζε πνπ νη κηζζψζεηο απηέο είλαη πεξηζζφηεξεο απφ κηα, ζπκπιεξψλεηαη φκνηα γξακκνγξαθεκέλνο πίλαθαο γηα ηηο επηπιένλ κηζζψζεηο. ΠΡΟΟΥΗ: ηνλ θσδηθφ 417, ζε πεξίπησζε πνπ ν εθκηζζσηήο είλαη ε ζχδπγνο, ζπκπιεξψλεηαη ν Α.Φ.Μ. ηεο ζπδχγνπ. ηνλ θσδηθφ 797 ζπκπιεξψλεηαη ε επηθάλεηα ηνπ αθηλήηνπ ζε η.κ. Κσδηθνί πκπιεξψλνληαη ηα ρξεκαηηθά πνζά πνπ θαηαβάιαηε ηε ρξήζε 2013 γηα ηελ αγνξά ή αλέγεξζε ή ρξεκαηνδνηηθή κίζζσζε αθηλήησλ. Ο θσδηθόο απηόο ζπκπιεξώλεηαη γηα πιεξνθνξηαθνύο ιόγνπο. Κσδηθνί πκπιεξψλνληαη ηα ρξεκαηηθά πνζά πνπ πξνέξρνληαη απφ δηάζεζε ζηε ρξήζε 2013 πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ (π.ρ. πψιεζε αθηλήηνπ, απηνθηλήηνπ θ.η.ι.). Γηα ηα ρξεκαηηθά πνζά πνπ πξνέξρνληαη απφ ηελ πψιεζε πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ απαηηείηαη θπξσκέλν αληίγξαθν ζπκβνιαίνπ ή πξνζπκθψλνπ ή βεβαίσζε ηνπ ζπκβνιαηνγξάθνπ, απφ ηα νπνία πξνθχπηνπλ απηά ηα ρξεκαηηθά πνζά. Δπίζεο, γηα ηελ πψιεζε θηλεηψλ πξαγκάησλ, απαηηείηαη απαξαίηεηα ζεσξεκέλε απφδεημε αγνξάο απφ ηνλ επηηεδεπκαηία. Γηα αγνξνπσιεζία απηνθηλήησλ κεηαμχ ηδησηψλ αξθεί ε ππνβνιή ππεχζπλεο δήισζεο ηνπ λ. 1599/1986 απφ ηνλ αγνξαζηή θαη πσιεηή. πκπιεξψλνληαη ηα πνζά πνπ πξνέξρνληαη απφ εηζαγσγή ρξεκαηηθψλ θεθαιαίσλ απφ ην εμσηεξηθφ ζηε ρξήζε 2013 (πνπ δελ είλαη ππνρξεσηηθά εθρσξεηέα ζηελ Σξάπεδα ηεο Διιάδνο), εθφζνλ δηθαηνινγείηε ηελ απφθηεζή ηνπο ζηελ αιινδαπή. Γηα ηα πνζά απηά (είηε είλαη ζπλάιιαγκα είηε επξψ) απαηηείηαη ην πξσηφηππν παξαζηαηηθφ πνπ εθδίδεη θάζε Σξάπεδα φηαλ εηζάγνληαη ρξεκαηηθά θεθάιαηα απφ ην εμσηεξηθφ - κεηαμχ απηψλ θαη ε κνλαδηθή βεβαίσζε αγνξάο ζπλαιιάγκαηνο (Β.Α..) - θαη πεξηέρνπλ ην νλνκαηεπψλπκν ηνπ δηθαηνχρνπ, ην χςνο ηνπ εηζαγφκελνπ πνζνχ, ην λφκηζκα θαη ηε ρψξα πξνέιεπζεο. Δπηζεκαίλεηαη φηη απφ θαη κεηά, κε ηελ /810/Α0012/ δηαηαγή καο, ην "κνλαδηθφ δειηίν εηζαγφκελσλ κεηξεηψλ" δελ απνηειεί πιένλ απνδεηθηηθφ Σελίδα 11