CREDICOM ΜΔΙΣΔ ΑΦΑΛΙΔΩΝ ΑΔ (ΑΡ. Γ.Δ.ΜΗ.: ) (ΑΡ.Μ.Α.Δ.:66141/01ΝΣ/Β/08/180)

Transcript

1 CREDICOM ΜΔΙΣΔ ΑΦΑΛΙΔΩΝ ΑΔ (ΑΡ. Γ.Δ.ΜΗ.: ) (ΑΡ.Μ.Α.Δ.:66141/01ΝΣ/Β/08/180) ΔΣΗΙΔ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΔ ΚΑΣΑΣΑΔΙ ύκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξόηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31ε Γεθεκβξίνπ 2013 Αζήλα, 18/03/2014

2 Πεξηερόκελα Έθζεζε Γηαρείξηζεο ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ... 3 Έθζεζε Διέγρνπ Αλεμάξηεηνπ Οξθσηνχ Διεγθηή Λνγηζηή... 7 Καηάζηαζε Οηθνλνκηθήο Θέζεο... 9 Καηάζηαζε κεηαβνιψλ Ηδίσλ Κεθαιαίσλ Καηάζηαζε Σακεηαθψλ Ρνψλ Γεληθέο Πιεξνθνξίεο Βαζηθέο ινγηζηηθέο αξρέο Πιαίζην θαηάξηηζεο ησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ Ξέλν λφκηζκα Δλζψκαηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Υξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ Αλαγλψξηζε θαη επηκέηξεζε Απνκείσζε ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ Παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά κέζα Αλαβαιιφκελε θνξνινγία Τπνρξεψζεηο ζην πξνζσπηθφ Αζθαιηζηήξηα θαη επελδπηηθά ζπκβφιαηα Αληαζθαιηζηηθέο πκβάζεηο Μηζζψζεηο πλαιιαγέο κε ζπλδεδεκέλα κέξε Μεηνρηθφ θεθάιαην Μεξίζκαηα Πξνβιέςεηο - Δθθξεκείο δηθαζηηθέο ππνζέζεηο Απναλαγλψξηζε ζηνηρείσλ ηνπ ηζνινγηζκνχ πκςεθηζκφο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ κέζσλ Υξεκαηηθά δηαζέζηκα θαη άιια ηζνδχλακα Αλαγλψξηζε εζφδσλ Δπελδχζεηο ζε ζπγαηξηθέο θαη ζπγγελείο Δηαηξείεο εκαληηθέο ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο θαη παξαδνρέο Γηαρείξηζε αζθαιηζηηθψλ θαη ρξεκαηννηθνλνκηθψλ θηλδχλσλ Οκνινγίεο θαη ινηπνί ηίηινη ζηαζεξήο απφδνζεο Σακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηακεηαθά ηζνδχλακα Υξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία Έζνδα δνπιεπκέλα κε απαηηεηά Μεηνρηθφ Κεθάιαην, δηαθνξά απφ έθδνζε κεηνρψλ ππέξ ην άξηην Φφξνο Δηζνδήκαηνο θαη Φνξνινγηθέο Τπνρξεψζεηο Δκπνξηθέο θαη ινηπέο ππνρξεψζεηο Πξνβιέςεηο γηα απνδεκίσζε πξνζσπηθνχ Έζνδα Γαπάλεο πξνζσπηθνχ Λνηπά έμνδα πλαιιαγέο κε ζπλδεδεκέλα κέξε Γεζκεχζεηο θαη ελδερφκελεο ππνρξεψζεηο Γεγνλφηα κεηά ηελ εκεξνκελία ηνπ Ηζνινγηζκνχ ειίδα 2

3 Έθζεζε Γηαρείξηζεο ηνπ Γηνηθεηηθνύ πκβνπιίνπ Γηα ηελ 6ε Δηαηξηθή Υξήζε ( ) Πξνο ηελ Σαθηηθή Γεληθή πλέιεπζε ησλ Μεηόρσλ ηεο Αλώλπκεο Δηαηξίαο κε ηελ επσλπκία CREDICOM ΜΔΙΣΔ ΑΦΑΛΙΔΩΝ Α.Δ. Κπξίεο θαη Κχξηνη Μέηνρνη, Έρνπκε ηελ ηηκή λα ζαο ππνβάιινπκε πξνο έγθξηζε ηηο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο ηεο 6εο εηαηξηθήο ρξήζεο θαζψο θαη ηηο ζεκεηψζεηο επί ησλ Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ νη νπνίεο απνηεινχλ αλαπφζπαζην ζηνηρείν απηψλ. Οη νηθνλνκηθέο απηέο θαηαζηάζεηο, πνπ ζπληάρζεθαλ γηα έθηε θνξά ζχκθσλα κε ηα ηζρχνληα Γ.Λ.Π. θαη Γ.Π.Υ.Α ζηελ παξνχζα ρξήζε, δίλνπλ αλαιπηηθή εηθφλα ησλ ζηνηρείσλ ηνπ ελεξγεηηθνχ θαη ησλ ππνρξεψζεσλ, ηεο δηάξζξσζεο ηνπ νηθνλνκηθνχ απνηειέζκαηνο θαη ηεο πξαγκαηηθήο νηθνλνκηθήο θαηάζηαζεο ηεο Δηαηξίαο, ζην ηέινο ηεο 6εο εηαηξηθήο ρξήζεο, ζηελ νπνία αλαθέξνληαη. αο γλσξίδνπκε ηα αθφινπζα ζηνηρεία ζρεηηθά κε ηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο θαη ηελ ελ γέλεη δξαζηεξηφηεηα ηεο Δηαηξίαο θαηά ηελ εηαηξηθή ρξήζε 2013 πνπ έιεμε: α. Δμέιημε ησλ εξγαζηώλ Ο θχθινο εξγαζηψλ ηεο 6εο εηαηξηθήο ρξήζεο απφ 1 Ηαλνπαξίνπ 2013 έσο 31 Γεθεκβξίνπ 2013, αλήιζε ζε απφ ζεκεηψλνληαο κείσζε ζε ζρέζε κε ηελ πξνεγνχκελε ρξήζε θαηά 63,82%. Οη δεκηέο πξν θφξσλ αλήιζαλ ζε έλαληη ζεκεηψλνληαο αχμεζε θαηά 117,65% θαη νη δεκηέο κεηά θφξσλ αλήιζαλ ζε έλαληη ζεκεηψλνληαο κε ηελ ζεηξά ηνπο αχμεζε θαηά 102,80% αληηζηνίρσο κε ηελ πξνεγνχκελε πεξίνδν. Ζ αχμεζε απηή νθείιεηαη θπξίσο ζηελ πεξαηηέξσ κείσζε ησλ εζφδσλ σο απνηέιεζκα ηεο αλαζηνιήο λέαο παξαγσγήο δαλείσλ ηεο κεηξηθήο εηαηξίαο «Credicom Consumer Finance Bank Α.Δ.» κέζσ ηεο νπνίαο πξνσζνχληαλ ηα αζθαιηζηηθά πξντφληα ηεο Δηαηξίαο ρσξίο ηελ αληίζηνηρε κείσζε ησλ ιεηηνπξγηθψλ εμφδσλ. Ζ Δηαηξία σο θχξηα δξαζηεξηφηεηα θαη πεγή εζφδσλ έρεη ηελ ειίδα 3

4 δηακεζνιάβεζε γηα ηελ αζθάιηζε ηνπ ζηφινπ ηεο «Emporiki Rent Μαθξνρξφληεο Μηζζψζεηο Ορεκάησλ Α.Δ.», κε ηελ νπνία αλήθεη ζηνλ ίδην φκηιν. β. Πξαγκαηνπνηνύκελεο επελδύζεηο Καηά ηελ 6ε εηαηξηθή ρξήζε ε Δηαηξία πξαγκαηνπνίεζε αγνξά αζψκαησλ αθηλεηνπνηήζεσλ αμίαο έλαληη ηεο πξνεγνχκελεο πεξηφδνπ κεηψλνληαο αληίζηνηρα ηηο πξνθαηαβνιέο θηήζεσο αζψκαησλ αθηλεηνπνηήζεσλ ζε απφ γ. Γηακόξθσζε απνηειεζκάησλ πλερηδόκελεο δξαζηεξηόηεηεο Κχθινο Δξγαζηψλ ΤΝΟΛΟ ΔΟΓΩΝ Έμνδα δηνίθεζεο Γαπάλεο Πξνζσπηθνχ ΑΠΟΣΔΛΔΜΑΣΑ ΔΚΜΔΣΑΛΛΔΤΗ ΚΔΡΓΗ ΠΡΟ ΦΟΡΩΝ Φφξνο ρξήζεο ΚΔΡΓΗ ΜΔΣΑ ΑΠΌ ΦΟΡΟΤ δ. Οηθνλνκηθή ζέζε ηεο Δηαηξίαο Ζ Δηαηξία δηάλπζε ηελ 6ε εηαηξηθή ρξήζε ζηελ δηελέξγεηα αζθαιηζηηθψλ πξαθηνξεχζεσλ. Δλδεηθηηθά αλαθέξνπκε θάπνηεο ζρέζεηο κεηαμχ ζεκαληηθψλ θνλδπιίσλ πνπ δηακνξθψλνπλ ηνλ Ηζνινγηζκφ: Γείθηεο ξεπζηόηεηαο: α) χλνιν Κπθινθνξνχληνο Δλεξγεηηθνχ πξνο χλνιν Δλεξγεηηθνχ 95,83% Γείθηεο θεξεγγπόηεηαο: β) Ίδηα θεθάιαηα πξνο ζχλνιν ππνρξεψζεσλ 89,26%. ε. Πξνβιεπόκελε πνξεία Ζ Δηαηξία πξνο ην παξφλ αλαζηέιιεη ηε λέα παξαγσγή αζθαιίζηξσλ ζηα πιαίζηα ηεο πξνζαξκνγήο ηεο ζηξαηεγηθήο ηεο ζηα δεδνκέλα ηεο αγνξάο θαηά ηελ πεξίνδν ηεο χθεζεο. ζη. Γηάζεζε θεξδώλ Ζ Δηαηξία δεκνζηεχεη ηηο νηθνλνκηθέο ηεο θαηαζηάζεηο κε βάζε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο. Σα απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεο 2013 πηζηψλνληαη ζηα ίδηα θεθάιαηα. ειίδα 4

5 Γηα ηε ρξήζε ηνπ 2013 ε Δηαηξία κε απφθαζε ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ πξνηίζεηαη λα δηαλείκεη κέξηζκα χςνπο Ζ δηαλνκή κεξίζκαηνο ηίζεηαη πξνο έγθξηζε ζηελ Δηήζηα Σαθηηθή Γεληθή πλέιεπζε ησλ Μεηφρσλ. δ. Κνηλσληθόο απνινγηζκόο Ζ Δηαηξία θαηά ηε δηάξθεηα ηεο θιεηφκελεο ρξήζεο (31/12/2013) απαζρφιεζε 2 άηνκα ελψ ζηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεο 31/12/2012 είρε απαζρνιήζεη 10 άηνκα. ΑΘΖΝΑ, 18 Μαξηίνπ 2014 Καη εληνιή ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ Ο ΠΡΟΔΓΡΟ ΣΟΤ ΓΙΟΙΚΗΣΙΚΟΤ ΤΜΒΟΤΛΙΟΤ ειίδα 5

6 ειίδα 6

7 Έθζεζε Διέγρνπ Αλεμάξηεηνπ Οξθσηνύ Διεγθηή Λνγηζηή Πξνο ηνπο Μεηόρνπο ηεο Αλώλπκεο Εηαηξείαο Credicom Μεζίηεο Αζθαιίζεσλ Αλώλπκε Εηαηξία Έκθεση επί των Οικονομικών Καταστάσεων Ειέγμακε ηηο ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Εηαηξείαο Credicom Μεζίηεο Αζθαιίζεσλ Α.Ε., νη νπνίεο απνηεινύληαη από ηελ θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο ηεο 31εο Δεθεκβξίνπ 2013, ηηο θαηαζηάζεηο ζπλνιηθνύ εηζνδήκαηνο, κεηαβνιώλ ηδίσλ θεθαιαίσλ θαη ηακεηαθώλ ξνώλ ηεο ρξήζεσο πνπ έιεμε ηελ εκεξνκελία απηή, θαζώο θαη πεξίιεςε ζεκαληηθώλ ινγηζηηθώλ αξρώλ θαη κεζόδσλ θαη ινηπέο επεμεγεκαηηθέο πιεξνθνξίεο. Εσθύνη της Διοίκησης για τις Οικονομικές Καταστάσεις Η δηνίθεζε έρεη ηελ επζύλε γηα ηελ θαηάξηηζε θαη εύινγε παξνπζίαζε απηώλ ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ ζύκθσλα κε ηα Δηεζλή Πξόηππα Χξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, όπσο απηά έρνπλ πηνζεηεζεί από ηελ Επξσπατθή Έλσζε, όπσο θαη γηα εθείλεο ηηο εζσηεξηθέο δηθιίδεο, πνπ ε δηνίθεζε θαζνξίδεη σο απαξαίηεηεο, ώζηε λα θαζίζηαηαη δπλαηή ε θαηάξηηζε νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ απαιιαγκέλσλ από νπζηώδε αλαθξίβεηα, πνπ νθείιεηαη είηε ζε απάηε είηε ζε ιάζνο. Εσθύνη τοσ Ελεγκτή Η δηθή καο επζύλε είλαη λα εθθξάζνπκε γλώκε επί απηώλ ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ κε βάζε ηνλ έιεγρό καο. Δηελεξγήζακε ηνλ έιεγρό καο ζύκθσλα κε ηα Δηεζλή Πξόηππα Ειέγρνπ. Τα πξόηππα απηά απαηηνύλ λα ζπκκνξθσλόκαζηε κε θαλόλεο δενληνινγίαο, θαζώο θαη λα ζρεδηάδνπκε θαη δηελεξγνύκε ηνλ έιεγρν κε ζθνπό ηελ απόθηεζε εύινγεο δηαζθάιηζεο γηα ην εάλ νη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο είλαη απαιιαγκέλεο από νπζηώδε αλαθξίβεηα. Ο έιεγρνο πεξηιακβάλεη ηε δηελέξγεηα δηαδηθαζηώλ γηα ηελ απόθηεζε ειεγθηηθώλ ηεθκεξίσλ, ζρεηηθά κε ηα πνζά θαη ηηο γλσζηνπνηήζεηο ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Οη επηιεγόκελεο δηαδηθαζίεο βαζίδνληαη ζηελ θξίζε ηνπ ειεγθηή πεξηιακβαλνκέλεο ηεο εθηίκεζεο ησλ θηλδύλσλ νπζηώδνπο αλαθξίβεηαο ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ, πνπ νθείιεηαη είηε ζε απάηε είηε ζε ιάζνο. Καηά ηε δηελέξγεηα απηώλ ησλ εθηηκήζεσλ θηλδύλνπ, ν ειεγθηήο εμεηάδεη ηηο εζσηεξηθέο δηθιίδεο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ θαηάξηηζε θαη εύινγε παξνπζίαζε ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ ηεο εηαηξείαο, κε ζθνπό ην ζρεδηαζκό ειεγθηηθώλ δηαδηθαζηώλ θαηάιιεισλ γηα ηηο πεξηζηάζεηο, αιιά όρη κε ζθνπό ηελ έθθξαζε γλώκεο επί ηεο απνηειεζκαηηθόηεηαο ησλ εζσηεξηθώλ δηθιίδσλ ηεο εηαηξείαο. Ο έιεγρνο πεξηιακβάλεη επίζεο ηελ αμηνιόγεζε ηεο θαηαιιειόηεηαο ησλ ινγηζηηθώλ αξρώλ θαη κεζόδσλ πνπ ρξεζηκνπνηήζεθαλ θαη ηνπ εύινγνπ ησλ εθηηκήζεσλ πνπ έγηλαλ από ηε δηνίθεζε, θαζώο θαη αμηνιόγεζε ηεο ζπλνιηθήο παξνπζίαζεο ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ. Πηζηεύνπκε όηη ηα ειεγθηηθά ηεθκήξηα πνπ έρνπκε ζπγθεληξώζεη είλαη επαξθή θαη θαηάιιεια γηα ηε ζεκειίσζε ηεο ειεγθηηθήο καο γλώκεο. Γνώμη Καηά ηε γλώκε καο, νη ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο παξνπζηάδνπλ εύινγα, από θάζε νπζηώδε άπνςε, ηελ νηθνλνκηθή ζέζε ηεο Εηαηξείαο Credicom Μεζίηεο Αζθαιίζεσλ Α.Ε. θαηά ηελ 31ε Δεθεκβξίνπ 2013 θαη ηε ρξεκαηννηθνλνκηθή ηεο επίδνζε θαη ηηο ηακεηαθέο ηεο ξνέο γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε ηελ εκεξνκελία απηή ζύκθσλα κε ηα Δηεζλή Πξόηππα Χξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, όπσο απηά έρνπλ πηνζεηεζεί από ηελ Επξσπατθή Έλσζε. ειίδα 7

8 Έμυαση Θέματος Εθηζηνύκε ηελ πξνζνρή ζαο ζηελ Έθζεζε Δηαρείξηζεο ηνπ Δηνηθεηηθνύ Σπκβνπιίνπ, όπνπ πεξηγξάθνληαη ε εμέιημε ησλ εξγαζηώλ ηεο Εηαηξείαο, θαζώο θαη ε πξνβιεπόκελή ηνπο πνξεία. Η κείσζε ηεο επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηόηεηαο ηεο Εηαηξείαο θαη ε αθνινπζνύκελε ζηξαηεγηθή αλαζηνιήο λέαο παξαγσγήο αζθαιίζηξσλ, ππνδειώλνπλ ηελ ύπαξμε αβεβαηόηεηαο ζε ζρέζε κε ηελ ηθαλόηεηα ηεο Εηαηξείαο λα ζπλερίζεη ηε ιεηηνπξγία ηεο βάζε ηεο αξρήο ηεο ζπλέρηζεο ηεο επηρεηξεκαηηθήο δξαζηεξηόηεηαο. Σηε γλώκε καο δελ δηαηππώλεηαη επηθύιαμε ζε ζρέζε κε ην ζέκα απηό. Αναυορά επί Άλλων Νομικών και Κανονιστικών Θεμάτων Επαιεζεύζακε ηε ζπκθσλία θαη ηελ αληηζηνίρεζε ηνπ πεξηερνκέλνπ ηεο Έθζεζεο Δηαρείξηζεο ηνπ Δηνηθεηηθνύ Σπκβνπιίνπ κε ηηο ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο, ζηα πιαίζηα ησλ νξηδόκελσλ από ηα άξζξα 43α θαη 37 ηνπ θσδ. Ν. 2190/1920. Πξάηογνπσηεξρανπο Κνύπεξο Αλώλπκνο Ειεγθηηθή Εηαηξεία Λ. Κεθηζίαο Χαιάλδξη ΑΜ ΣΟΕΛ 113 Αζήλα, 19 Μαξηίνπ 2014 Ο Οξθσηόο Ειεγθηήο Λνγηζηήο Κσλζηαληίλνο Μηραιάηνο Α.Μ. ΣΟΕΛ ειίδα 8

9 Καηάζηαζε Οηθνλνκηθήο Θέζεο εκ ΔΝΔΡΓΗΣΙΚΟ Πάγην ελεξγεηηθό Αζψκαηεο Αθηλεηνπνηήζεηο Δλζψκαηεο Αθηλεηνπνηήζεηο Οκνινγίεο θαη ινηπνί ηίηινη ζηαζεξήο απφδνζεο ύλνιν κε θπθινθνξνύληνο ελεξγεηηθνύ Κπθινθνξνύλ ελεξγεηηθό Σακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηακεηαθά ηζνδχλακα Λνηπέο απαηηήζεηο πεξηιακβαλνκέλσλ απαηηήζεσλ αζθαιίζηξσλ Έζνδα δνπιεπκέλα κε απαηηεηά ύλνιν θπθινθνξνύληνο ελεξγεηηθνύ ύλνιν Δλεξγεηηθνύ ΙΓΙΑ ΚΔΦΑΛΑΙΑ Μεηνρηθφ Κεθάιαην Σαθηηθφ Απνζεκαηηθφ Κέξδε / Εεκηέο εηο λένλ ύλνιν Ιδίσλ Κεθαιαίσλ ΠΑΘΗΣΙΚΟ Πξνεηζπξαγκέλα έζνδα & πιεξσηέα έμνδα Πξνβιέςεηο γηα απνδεκίσζε πξνζσπηθνχ Αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο ππνρξεψζεηο Δκπνξηθέο θαη ινηπέο ππνρξεψζεηο ύλνιν ππνρξεώζεσλ ύλνιν Ιδίσλ θεθαιαίσλ θαη ππνρξεώζεσλ ειίδα 9

10 ΚΑΣΑΣΑΗ ΤΝΟΛΙΚΩΝ ΔΟΓΩΝ εκ Έζνδα ύλνιν εζόδσλ Μηζζνί Λνηπά έμνδα Κέξδε πξν θόξσλ Φφξνη πγθεληξσηηθό πλνιηθό Δηζόδεκα κεηά από θόξνπο Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 13 έσο 36 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. ειίδα 10

11 Καηάζηαζε κεηαβνιώλ Ιδίσλ Κεθαιαίσλ Υξήζε πνπ έιεμε ηελ 31ε Γεθεκβξίνπ 2012 Μεηνρηθό Κεθάιαην Απνζεκαηηθά Κέξδε εηο λέν Μεξίζκαηα πιεξσηέα ύλνιν Τπόινηπν ηεο 1 εο Ιαλνπαξίνπ Μεξίζκαηα Σαθηηθφ απνζεκαηηθφ Καζαξά θέξδε ρξήζεο ύλνιν αλαγλσξηζζέλησλ θεξδώλ γηα ηε ρξήζε Τπόινηπν ηεο 31 εο Γεθεκβξίνπ Υξήζε πνπ έιεμε ηελ 31ε Γεθεκβξίνπ 2013 Μεηνρηθό Κεθάιαην Απνζεκαηηθά Κέξδε εηο λέν Μεξίζκαηα πιεξσηέα ύλνιν Τπόινηπν ηεο 1 εο Ιαλνπαξίνπ Μεξίζκαηα Σαθηηθφ απνζεκαηηθφ Καζαξά θέξδε ρξήζεο ύλνιν αλαγλσξηζζέλησλ θεξδώλ γηα ηε ρξήζε Τπόινηπν ηεο 31 εο Γεθεκβξίνπ Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 13 έσο 36 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. ειίδα 11

12 Καηάζηαζε Σακεηαθώλ Ρνώλ εκ. 31/12/ /12/2012 Σακεηαθέο Ρνέο από Λεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο Κέξδε πξν θφξσλ Απνζβέζεηο (Κέξδε) / Εεκηέο απφ ηελ πψιεζε ελζψκαησλ παγίσλ Πιένλ / κείνλ πξνζαξκνγέο γηα κεηαβνιέο ινγαξηαζκώλ θεθαιαίνπ θίλεζεο ή πνπ ζρεηίδνληαη κε ηηο ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο: Μεηαβνιή ινηπψλ απαηηήζεσλ πεξηιακβαλνκέλσλ απαηηήζεσλ αζθαιίζηξσλ θαη ινηπέο ζπλαιιαγέο Μεηαβνιή ινηπψλ ππνρξεψζεσλ πεξηιακβαλνκέλσλ ππνρξεψζεσλ ζε αζθαιηζηηθέο εηαηξείεο Καζαξέο εηζξνέο από ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο Καηαβιεζείο Φφξνο Δηζνδήκαηνο ύλνιν Σακεηαθέο ξνέο από επελδπηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Αγνξέο ελζψκαησλ αθηλεηνπνηήζεσλ 0 Αγνξέο αζψκαησλ αθηλεηνπνηήζεσλ Πσιήζεηο νκνινγηψλ Καζαξέο εθξνέο από επελδπηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Σακεηαθέο Ρνέο από Υξεκαηννηθνλνκηθέο δξαζηεξηόηεηεο Αχμεζε Μεηνρηθνχ Κεθαιαίνπ 0 0 Μεξίζκαηα πιεξσηέα 0 0 Καζαξέο εθξνέο από ρξεκαηννηθνλνκηθέο δξαζηεξηόηεηεο 0 0 Καζαξή αχμεζε/ (κείσζε) ζηα ηακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα Σακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα έλαξμεο ρξήζεο Σακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδύλακα ιήμεο ρξήζεο Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 13 έσο 36 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. ειίδα 12

13 1. Γεληθέο Πιεξνθνξίεο Ζ CREDICOM ΜΔΗΣΔ ΑΦΑΛΗΔΩΝ ΑΔ (ε «Δηαηξία») έρεη ζπζηαζεί ζηελ Διιάδα ζηηο 2/6/2008 θαη δξαζηεξηνπνηείηαη ζηνλ αζθαιηζηηθφ ηνκέα παξέρνληαο ππεξεζίεο αζθαιηζηηθήο δηακεζνιάβεζεο κεζίηε αζθαιίζεσλ. Ζ έδξα ηεο Δηαηξίαο είλαη ζηε Νέα κχξλε, Λεσθφξν πγγξνχ 187, ΣΚ θαη κέρξη δξαζηεξηνπνηείηαη κφλν ζηελ Διιάδα. O αξηζκφο ηνπ πξνζσπηθνχ ηελ 31 ε Γεθεκβξίνπ 2013 αλήιζε ζε 2 άηνκα. Οη παξνχζεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο έρνπλ εγθξηζεί απφ ην Γηνηθεηηθφ πκβνχιην ζηηο 18/03/2014 θαη ηεινχλ ππφ ηελ έγθξηζε ηεο Δηήζηαο Σαθηηθήο Γεληθήο πλέιεπζεο ησλ Μεηφρσλ. Ζ Δηαηξία είλαη Μέινο ηνπ Οκίινπ ηεο Credicom Consumer Finance Bank SA, πνπ απνηειεί ηελ κεηξηθή Δηαηξία θαη θαηέρεη ην 100% ηνπ Μεηνρηθνχ ηεο Κεθαιαίνπ. 2. Βαζηθέο ινγηζηηθέο αξρέο Οη βαζηθέο ινγηζηηθέο αξρέο πνπ εθαξκφζζεθαλ θαηά ηε ζχληαμε απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ πεξηγξάθνληαη παξαθάησ. Απηέο νη αξρέο έρνπλ εθαξκνζζεί κε ζπλέπεηα γηα φιεο ηηο πεξηφδνπο πνπ παξνπζηάδνληαη, εθηφο εάλ αλαθέξεηαη δηαθνξεηηθά. 2.1 Πιαίζην θαηάξηηζεο ησλ Οηθνλνκηθώλ Καηαζηάζεσλ Οη παξνχζεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ ζπληαρζεί απφ ηε δηνίθεζε ζχκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο (ΓΠΥΑ). Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ ζπληαρζεί κε βάζε ηελ αξρή ηνπ ηζηνξηθνχ θφζηνπο, ε νπνία έρεη ηξνπνπνηεζεί έηζη ψζηε λα πεξηιακβάλεη ηελ απνηίκεζε ζε εχινγε αμία ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ θαη ππνρξεψζεσλ (ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ ησλ παξαγψγσλ κέζσλ) κέζσ ηνπ ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ. Ζ ζχληαμε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ζχκθσλα µε ηα ΓΠΥΑ απαηηεί ηελ πηνζέηεζε νξηζκέλσλ ινγηζηηθψλ εθηηκήζεσλ θαη παξαδνρψλ. Δπίζεο, απαηηεί ηελ άζθεζε θξίζεο απφ ηε Γηνίθεζε θαηά ηε δηαδηθαζία εθαξκνγήο ησλ ινγηζηηθψλ αξρψλ ηεο Δηαηξίαο. Οη πεξηνρέο πνπ εκπεξηέρνπλ κεγαιχηεξν βαζκφ άζθεζεο θξίζεο ή πνιππινθφηεηαο, ή φπνπ νη εθηηκήζεηο θαη παξαδνρέο είλαη ζεκαληηθέο γηα ηε ζχληαμε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ, παξνπζηάδνληαη ζηε ζεκείσζε Αλαθαηαηάμεηο θνλδπιίσλ Γελ έγηλε αλαθαηάηαμε ζε θαλέλα θνλδχιη ηεο πξνεγνχκελεο ρξήζεο Νέα πξόηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηύπσλ θαη δηεξκελείεο Νέα πξόηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηύπσλ θαη δηεξκελείεο: πγθεθξηκέλα λέα πξφηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηχπσλ θαη δηεξκελείεο έρνπλ εθδνζεί, ηα νπνία είλαη ππνρξεσηηθά γηα ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο παξνχζαο ρξήζεο ή κεηαγελέζηεξα. Ζ εθηίκεζε ηεο Δηαηξίαο ζρεηηθά κε ηελ επίδξαζε απφ ηελ εθαξκνγή απηψλ ησλ λέσλ πξνηχπσλ, ηξνπνπνηήζεσλ θαη δηεξκελεηψλ παξαηίζεηαη παξαθάησ. ειίδα 13

14 Πξόηππα θαη Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο γηα ηελ ηξέρνπζα νηθνλνκηθή ρξήζε ΓΛΠ 1 (Σξνπνπνίεζε) «Παξνπζίαζε Οηθνλνκηθώλ Καηαζηάζεσλ» Απηή ε ηξνπνπνίεζε απαηηεί απφ ηηο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο λα δηαρσξίζνπλ ηα ζηνηρεία πνπ παξνπζηάδνληαη ζηα ινηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα ζε δχν νκάδεο, κε βάζε ην αλ απηά ζην κέιινλ είλαη πηζαλφ λα κεηαθεξζνχλ ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεσο ή φρη. ΓΛΠ 19 (Σξνπνπνίεζε) «Παξνρέο ζε Δξγαδνκέλνπο» Απηή ε ηξνπνπνίεζε επηθέξεη ζεκαληηθέο αιιαγέο ζηελ αλαγλψξηζε θαη επηκέηξεζε ηνπ θφζηνπο ησλ πξνγξακκάησλ θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ θαη ησλ παξνρψλ εμφδνπ απφ ηελ ππεξεζία (θαηάξγεζε ηεο κεζφδνπ ηνπ πεξηζσξίνπ), θαζψο θαη ζηηο γλσζηνπνηήζεηο φισλ ησλ παξνρψλ ζε εξγαδνκέλνπο. Οη βαζηθέο αιιαγέο αθνξνχλ θπξίσο ζηελ αλαγλψξηζε ησλ αλαινγηζηηθψλ θεξδψλ θαη δεκηψλ, ζηελ αλαγλψξηζε ηνπ θφζηνπο πξνυπεξεζίαο/ πεξηθνπψλ, ζηελ επηκέηξεζε ηνπ εμφδνπ ζπληάμεσλ, ζηηο απαηηνχκελεο γλσζηνπνηήζεηο, ζην ρεηξηζκφ ησλ εμφδσλ θαη ησλ θφξσλ πνπ ζρεηίδνληαη κε ηα πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ, θαζψο θαη ζηε δηάθξηζε κεηαμχ βξαρππξφζεζκσλ θαη καθξνπξφζεζκσλ παξνρψλ. ΓΛΠ 12 (Σξνπνπνίεζε) «Φόξνη εηζνδήκαηνο» Ζ ηξνπνπνίεζε ηνπ ΓΛΠ 12 παξέρεη κηα πξαθηηθή κέζνδν γηα ηελ επηκέηξεζε ησλ αλαβαιιφκελσλ θνξνινγηθψλ ππνρξεψζεσλ θαη αλαβαιιφκελσλ θνξνινγηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ φηαλ επελδπηηθά αθίλεηα επηκεηξψληαη κε ηε κέζνδν εχινγεο αμίαο ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 40 «Δπελδχζεηο ζε αθίλεηα». ΓΠΥΑ 13 «Δπηκέηξεζε Δύινγεο Αμίαο» Σν ΓΠΥΑ 13 παξέρεη λέεο νδεγίεο ζρεηηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο θαη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο. Οη απαηηήζεηο ηνπ πξνηχπνπ δελ δηεπξχλνπλ ηε ρξήζε ησλ εχινγσλ αμηψλ αιιά παξέρνπλ δηεπθξηλίζεηο γηα ηελ εθαξκνγή ηνπο ζε πεξίπησζε πνπ ε ρξήζε ηνπο επηβάιιεηαη ππνρξεσηηθά απφ άιια πξφηππα. Σν ΓΠΥΑ 13 παξέρεη αθξηβή νξηζκφ ηεο εχινγεο αμίαο, θαζψο θαη νδεγίεο αλαθνξηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο θαη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο, αλεμάξηεηα απφ ην πξφηππν κε βάζε ην νπνίν γίλεηαη ρξήζε ησλ εχινγσλ αμηψλ. Δπηπιένλ, νη απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο έρνπλ δηεπξπλζεί θαη θαιχπηνπλ φια ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ηηο ππνρξεψζεηο πνπ επηκεηξνχληαη ζηελ εχινγε αμία θαη φρη κφλν ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά. ΓΠΥΑ 7 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» Σν ΓΛΠ δεκνζίεπζε απηή ηελ ηξνπνπνίεζε πξνθεηκέλνπ λα ζπκπεξηιάβεη επηπιένλ πιεξνθφξεζε ε νπνία ζα βνεζήζεη ηνπο ρξήζηεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ κίαο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο λα αμηνινγήζνπλ ηελ επίδξαζε ή ηελ πηζαλή επίδξαζε πνπ ζα έρνπλ νη ζπκθσλίεο γηα δηαθαλνληζκφ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ, ζπκπεξηιακβαλνκέλνπ ηνπ δηθαηψκαηνο γηα ζπκςεθηζκφ πνπ ζρεηίδεηαη κε αλαγλσξηζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ππνρξεψζεηο, ζηελ νηθνλνκηθή ζέζε ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο. ειίδα 14

15 ΔΓΓΠΥΑ 20 «Γαπάλεο απνγύκλσζεο ππαίζξησλ νξπρείσλ θαηά ην ζηάδην ηεο παξαγσγήο» Απηή ε δηεξκελεία παξέρεη θαζνδήγεζε γηα ηε ινγηζηηθνπνίεζε ησλ δαπαλψλ ηεο απνκάθξπλζεο ησλ ζηείξσλ ππεξθείκελσλ («απνγχκσλζε») θαηά ην ζηάδην ηεο παξαγσγήο ελφο νξπρείνπ. Βάζεη απηήο ηεο δηεξκελείαο, νη κεηαιιεπηηθέο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο πηζαλψο λα ρξεηαζηεί λα δηαγξάςνπλ ζηα απνηειέζκαηα εηο λένλ ηεο έλαξμεο ηεο πεξηφδνπ ηηο ήδε θεθαιαηνπνηεκέλεο δαπάλεο απνγχκλσζεο ησλ νξπρείσλ νη νπνίεο δελ κπνξνχλ λα απνδνζνχλ ζε έλα αλαγλσξίζηκν ζπζηαηηθφ ελφο απνζέκαηνο κεηαιιεχκαηνο ( ore body ). Ζ δηεξκελεία έρεη εθαξκνγή κφλν ζε δαπάλεο ππαίζξησλ νξπρείσλ θαη φρη ζε ππφγεηα νξπρεία ή ζε δξαζηεξηφηεηεο εμφξπμεο πεηξειαίνπ θαη θπζηθνχ αεξίνπ. Σξνπνπνηήζεηο ζε πξόηππα πνπ απνηεινύλ έλα ηκήκα ηνπ πξνγξάκκαηνο εηήζησλ βειηηώζεσλ γηα ην 2011 ηνπ ΓΛΠ (πκβνύιην Γηεζλώλ Λνγηζηηθώλ Πξνηύπσλ) Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο πεξηγξάθνπλ ηηο ζεκαληηθφηεξεο αιιαγέο πνπ ππεηζέξρνληαη ζηα ΓΠΥΑ σο επαθφινπζν ησλ απνηειεζκάησλ ηνπ εηήζηνπ πξνγξάκκαηνο βειηηψζεσλ ηνπ ΓΛΠ πνπ δεκνζηεχηεθε ηνλ Μάην ΔΛΠ 1 «Παποςζίαζη ηων οικονομικών καηαζηάζεων» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο γηα ηε ζπγθξηηηθή πιεξνθφξεζε φηαλ κηα νηθνλνκηθή νληφηεηα ζπληάζζεη έλαλ επηπιένλ ηζνινγηζκφ είηε (α) φπσο απαηηείηαη απφ ην ΓΛΠ 8 «Λνγηζηηθέο πνιηηηθέο, κεηαβνιέο ησλ ινγηζηηθψλ εθηηκήζεσλ θαη ιάζε» είηε (β) εζεινληηθά. ΔΛΠ 16 «Ενζώμαηα πάγια» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο ηα αληαιιαθηηθά θαη ν ινηπφο εμνπιηζκφο ζπληήξεζεο ηαμηλνκνχληαη σο ελζψκαηα πάγηα θαη φρη σο απνζέκαηα φηαλ πιεξνχλ ηνλ νξηζκφ ησλ ελζψκαησλ παγίσλ, δειαδή φηαλ ρξεζηκνπνηνχληαη γηα πεξηζζφηεξεο απφ κία πεξίνδν. ΔΛΠ 32 «Χπημαηοοικονομικά μέζα: Παποςζίαζη» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο ν θφξνο εηζνδήκαηνο πνπ ζρεηίδεηαη κε ηε δηαλνκή αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα θαη ν θφξνο εηζνδήκαηνο πνπ ζρεηίδεηαη κε ηα έμνδα ζπλαιιαγψλ απεπζείαο ζηελ θαζαξή ζέζε αλαγλσξίδεηαη ζηελ θαζαξή ζέζε, ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 12. ΔΛΠ 34 «Ενδιάμεζη σπημαηοοικονομική αναθοπά» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο γηα ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ππνρξεψζεηο ησλ ηνκέσλ ζηελ ελδηάκεζε ρξεκαηννηθνλνκηθή αλαθνξά, ζχκθσλα κε ην ΓΠΥΑ 8 «Λεηηνπξγηθνί ηνκείο». Πξόηππα θαη Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο γηα πεξηόδνπο πνπ μεθηλνύλ ηελ ή κεηά από 1 Ιαλνπαξίνπ 2014 ΓΠΥΑ 9 «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2015) Σν ΓΠΥΑ 9 απνηειεί ηελ πξψηε θάζε ζην έξγν ηνπ ΓΛΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) γηα ηελ αληηθαηάζηαζε ηνπ ΓΛΠ 39 θαη αλαθέξεηαη ζηελ ηαμηλφκεζε θαη επηκέηξεζε ειίδα 15

16 ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ππνρξεψζεσλ. Σν ΓΛΠ ζηηο επφκελεο θάζεηο ηνπ έξγνπ ζα επεθηείλεη ην ΓΠΥΑ 9 έηζη ψζηε λα πξνζηεζνχλ λέεο απαηηήζεηο γηα ηελ απνκείσζε ηεο αμίαο. Ζ Δηαηξία βξίζθεηαη ζηε δηαδηθαζία εθηίκεζεο ηεο επίδξαζεο ηνπ ΓΠΥΑ 9 ζηηο νηθνλνκηθέο ηνπ θαηαζηάζεηο. Σν ΓΠΥΑ 9 δελ κπνξεί λα εθαξκνζηεί λσξίηεξα απφ ηελ Δηαηξία δηφηη δελ έρεη πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Μφλν φηαλ πηνζεηεζεί, ε Δηαηξία ζα απνθαζίζεη εάλ ζα εθαξκφζεη ην ΓΠΥΑ 9 λσξίηεξα απφ ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ ΓΠΥΑ 9 «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Λνγηζηηθή αληηζηάζκηζεο θαη ηξνπνπνηήζεηο ζην ΓΠΥΑ 9, ΓΠΥΑ 7 θαη ΓΛΠ 39» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2015) Σν ΓΛΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) εμέδσζε ην ΓΠΥΑ 9 Λνγηζηηθή Αληηζηάζκηζεο, ηελ ηξίηε θάζε ζην έξγν αληηθαηάζηαζεο ηνπ ΓΛΠ 39, ην νπνίν θαζηεξψλεη κία πξνζέγγηζε ηεο ινγηζηηθήο αληηζηάζκηζεο βαζηδφκελε ζε αξρέο θαη αληηκεησπίδεη αζπλέπεηεο θαη αδπλακίεο ζην ηξέρσλ κνληέιν ηνπ ΓΛΠ 39. Ζ δεχηεξε ηξνπνπνίεζε απαηηεί λα αλαγλσξίδνληαη ζηα ινηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα νη αιιαγέο ζηελ εχινγε αμία κίαο ππνρξέσζεο ηεο νληφηεηαο ε νπνία νθείιεηαη ζε αιιαγέο ηνπ πηζησηηθνχ θηλδχλνπ ηεο ίδηαο ηεο νληφηεηαο θαη ε ηξίηε ηξνπνπνίεζε αθαηξεί ηελ ππνρξεσηηθή εκεξνκελία εθαξκνγήο ηνπ ΓΠΥΑ 9. Οη ηξνπνπνηήζεηο δελ έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΠΥΑ 7 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2015) Ζ ηξνπνπνίεζε απαηηεί επηπιένλ γλσζηνπνηήζεηο θαηά ηελ κεηάβαζε απφ ην ΓΛΠ 39 ζην ΓΠΥΑ 9. Ζ ηξνπνπνίεζε δελ έρεη πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΛΠ 32 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Παξνπζίαζε» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) Απηή ε ηξνπνπνίεζε ζηηο νδεγίεο εθαξκνγήο ηνπ ΓΛΠ 32 παξέρεη δηεπθξηλήζεηο ζρεηηθά κε θάπνηεο απαηηήζεηο γηα ηνλ ζπκςεθηζκφ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ ζηελ θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο. Οκάδα πξνηύπσλ ζρεηηθά κε ελνπνίεζε θαη από θνηλνύ ζπκθσλίεο (εθαξκφδνληαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) Σν ΓΛΠ δεκνζίεπζε πέληε λέα πξφηππα ζρεηηθά κε ελνπνίεζε θαη ηηο απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο: ΓΠΥΑ 10, ΓΠΥΑ 11, ΓΠΥΑ 12, ΓΛΠ 27 (Σξνπνπνίεζε), ΓΛΠ 28 (Σξνπνπνίεζε). Απηά ηα πξφηππα εθαξκφδνληαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 ε Ηαλνπαξίνπ Δπηηξέπεηαη ε πξφσξε εθαξκνγή ηνπο κφλν εάλ ηαπηφρξνλα εθαξκνζηνχλ θαη ηα πέληε απηά πξφηππα. Ζ Δηαηξία βξίζθεηαη ζηε δηαδηθαζία εθηίκεζεο ηεο επίδξαζεο ησλ λέσλ πξνηχπσλ ζηηο ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο ηνπ θαηαζηάζεηο. Οη θπξηφηεξνη φξνη ησλ πξνηχπσλ είλαη νη εμήο: ΓΠΥΑ 10 «Δλνπνηεκέλεο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο» Σν ΓΠΥΑ 10 αληηθαζηζηά ζην ζχλνιφ ηνπο ηηο νδεγίεο αλαθνξηθά κε ηνλ έιεγρν θαη ηελ ελνπνίεζε, πνπ παξέρνληαη ζην ΓΛΠ 27 θαη ζην SIC 12. Σν λέν πξφηππν αιιάδεη ηνλ νξηζκφ ηνπ ειέγρνπ σο θαζνξηζηηθνχ παξάγνληα πξνθεηκέλνπ λα απνθαζηζηεί εάλ κηα νηθνλνκηθή νληφηεηα ζα πξέπεη λα ελνπνηείηαη. Σν πξφηππν παξέρεη εθηεηακέλεο δηεπθξηλίζεηο πνπ ππαγνξεχνπλ ηνπο ειίδα 16

17 δηαθνξεηηθνχο ηξφπνπο θαηά ηνπο νπνίνπο κία νηθνλνκηθή νληφηεηα (επελδπηήο) κπνξεί λα ειέγρεη κία άιιε νηθνλνκηθή νληφηεηα (επέλδπζε). Ο αλαζεσξεκέλνο νξηζκφο ηνπ ειέγρνπ εζηηάδεη ζηελ αλάγθε λα ππάξρεη ηαπηφρξνλα ην δηθαίσκα (ε δπλαηφηεηα λα θαηεπζχλνληαη νη δξαζηεξηφηεηεο πνπ επεξεάδνπλ ζεκαληηθά ηηο απνδφζεηο) θαη νη κεηαβιεηέο απνδφζεηο (ζεηηθέο, αξλεηηθέο ή θαη ηα δχν) πξνθεηκέλνπ λα ππάξρεη έιεγρνο. Σα λέν πξφηππν παξέρεη επίζεο δηεπθξηλίζεηο αλαθνξηθά κε ζπκκεηνρηθά δηθαηψκαηα θαη δηθαηψκαηα άζθεζεο βέην (protective rights), θαζψο επίζεο θαη αλαθνξηθά κε ζρέζεηο πξαθηφξεπζεο / πξαθηνξεπνκέλνπ. ΓΠΥΑ 11 «Από θνηλνύ πκθσλίεο» Σν ΓΠΥΑ 11 παξέρεη κηα πην ξεαιηζηηθή αληηκεηψπηζε ησλ απφ θνηλνχ ζπκθσληψλ εζηηάδνληαο ζηα δηθαηψκαηα θαη ηηο ππνρξεψζεηο, παξά ζηε λνκηθή ηνπο κνξθή. Οη ηχπνη ησλ ζπκθσληψλ πεξηνξίδνληαη ζε δχν: απφ θνηλνχ ειεγρφκελεο δξαζηεξηφηεηεο θαη θνηλνπξαμίεο. Ζ κέζνδνο ηεο αλαινγηθήο ελνπνίεζεο δελ είλαη πιένλ επηηξεπηή. Οη ζπκκεηέρνληεο ζε θνηλνπξαμίεο εθαξκφδνπλ ππνρξεσηηθά ηελ ελνπνίεζε κε ηε κέζνδν ηεο θαζαξήο ζέζεο. Οη νηθνλνκηθέο νληφηεηεο πνπ ζπκκεηέρνπλ ζε απφ θνηλνχ ειεγρφκελεο δξαζηεξηφηεηεο εθαξκφδνπλ παξφκνην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ κε απηφλ πνπ εθαξκφδνπλ επί ηνπ παξφληνο νη ζπκκεηέρνληεο ζε απφ θνηλνχ ειεγρφκελα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ή ζε απφ θνηλνχ ειεγρφκελεο δξαζηεξηφηεηεο. Σν πξφηππν παξέρεη επίζεο δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηνπο ζπκκεηέρνληεο ζε απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο, ρσξίο λα ππάξρεη απφ θνηλνχ έιεγρνο. ΓΠΥΑ 12 «Γλσζηνπνίεζε ζπκκεηνρήο ζε άιιεο νηθνλνκηθέο νληόηεηεο» Σν ΓΠΥΑ 12 αλαθέξεηαη ζηηο απαηηνχκελεο γλσζηνπνηήζεηο κηαο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο, ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ ζεκαληηθψλ θξίζεσλ θαη ππνζέζεσλ, νη νπνίεο επηηξέπνπλ ζηνπο αλαγλψζηεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ λα αμηνινγήζνπλ ηε θχζε, ηνπο θηλδχλνπο θαη ηηο νηθνλνκηθέο επηπηψζεηο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηε ζπκκεηνρή ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο ζε ζπγαηξηθέο, ζπγγελείο, απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο θαη κε ελνπνηνχκελεο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο (structured entities). Μία νηθνλνκηθή νληφηεηα έρεη ηε δπλαηφηεηα λα πξνβεί ζε θάπνηεο ή φιεο απφ ηηο παξαπάλσ γλσζηνπνηήζεηο ρσξίο λα είλαη ππνρξεσκέλε λα εθαξκφζεη ην ΓΠΥΑ 12 ζην ζχλνιφ ηνπ, ή ην ΓΠΥΑ 10 ή 11 ή ηα ηξνπνπνηεκέλα ΓΛΠ 27 ή 28. ΓΛΠ 27 (Σξνπνπνίεζε) «Αηνκηθέο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο» Σν Πξφηππν απηφ δεκνζηεχζεθε ηαπηφρξνλα κε ην ΓΠΥΑ 10 θαη ζε ζπλδπαζκφ, ηα δχν πξφηππα αληηθαζηζηνχλ ην ΓΛΠ 27 «Ενοποιημένερ και Αηομικέρ Οικονομικέρ Καηαζηάζειρ». Σν ηξνπνπνηεκέλν ΓΛΠ 27 νξίδεη ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ θαη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο αλαθνξηθά κε ηηο ζπκκεηνρέο ζε ζπγαηξηθέο, θνηλνπξαμίεο θαη ζπγγελείο φηαλ κία νηθνλνκηθή νληφηεηα εηνηκάδεη αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Παξάιιεια, ην πκβνχιην κεηέθεξε ζην ΓΛΠ 27 φξνπο ηνπ ΓΛΠ 28 «Επενδύζειρ ζε Σςγγενείρ επισειπήζειρ» θαη ηνπ ΓΛΠ 31 «Σςμμεηοσέρ ζε Κοινοππαξίερ» πνπ αθνξνχλ ηηο αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. ΓΛΠ 28 (Σξνπνπνίεζε) «Δπελδύζεηο ζε πγγελείο επηρεηξήζεηο θαη Κνηλνπξαμίεο» Σν ΓΛΠ 28 «Επενδύζειρ ζε Σςγγενείρ επισειπήζειρ και Κοινοππαξίερ» αληηθαζηζηά ην ΓΛΠ 28 «Επενδύζειρ ζε Σςγγενείρ επισειπήζειρ». Ο ζθνπφο απηνχ ηνπ Πξνηχπνπ είλαη λα νξίζεη ηνλ ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ αλαθνξηθά κε ηηο επελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο θαη λα παξαζέζεη ηηο απαηηήζεηο γηα ηελ εθαξκνγή ηεο κεζφδνπ ηεο θαζαξήο ζέζεο θαηά ηε ινγηζηηθή ησλ επελδχζεσλ ζε ζπγγελείο θαη θνηλνπξαμίεο, φπσο πξνθχπηεη απφ ηε δεκνζίεπζε ηνπ ΓΠΥΑ 11. ειίδα 17

18 ΓΠΥΑ 10, ΓΠΥΑ 11 θαη ΓΠΥΑ 12 (Σξνπνπνίεζε) «Δλνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο, από θνηλνύ ζπκθσλίεο θαη γλσζηνπνίεζε ζπκκεηνρήο ζε άιιεο νηθνλνκηθέο νληόηεηεο: Οδεγίεο κεηάβαζεο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) H ηξνπνπνίεζε ζηηο νδεγίεο κεηάβαζεο ησλ ΓΠΥΑ 10, 11 θαη 12 παξέρεη δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηηο νδεγίεο κεηάβαζεο ζην ΓΠΥΑ 10 θαη πεξηνξίδεη ηηο απαηηήζεηο γηα παξνρή ζπγθξηηηθήο πιεξνθφξεζεο ζηηο γλσζηνπνηήζεηο ηνπ ΓΠΥΑ 12 κφλν γηα ηελ πεξίνδν πνπ πξνεγείηαη άκεζα ηεο πξψηεο εηήζηαο πεξηφδνπ θαηά ηελ νπνία εθαξκφδεηαη ην ΓΠΥΑ 12. πγθξηηηθή πιεξνθφξεζε γηα γλσζηνπνηήζεηο ζρεηηθά κε ζπκκεηνρέο ζε κε ελνπνηνχκελεο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο (structured entities) δελ απαηηείηαη. ΓΠΥΑ 10, ΓΠΥΑ 12 θαη ΓΛΠ 27 (Σξνπνπνίεζε) «Δηαηξείεο Δπελδύζεσλ» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) Ζ ηξνπνπνίεζε ηνπ ΓΠΥΑ 10 νξίδεη κία εηαηξία επελδχζεσλ θαη παξέρεη κία εμαίξεζε απφ ηελ ελνπνίεζε. Πνιιά επελδπηηθά θεθάιαηα θαη παξφκνηεο εηαηξείεο πνπ πιεξνχλ ηνλ νξηζκφ ησλ εηαηξεηψλ επελδχζεσλ εμαηξνχληαη απφ ηελ ελνπνίεζε ησλ πεξηζζφηεξσλ ζπγαηξηθψλ ηνπο, νη νπνίεο ινγηζηηθνπνηνχληαη σο επελδχζεηο ζε εχινγε αμία κέζσ απνηειεζκάησλ, παξφιν πνπ αζθείηαη έιεγρνο. Οη ηξνπνπνηήζεηο ζην ΓΠΥΑ 12 εηζάγνπλ ηηο γλσζηνπνηήζεηο πνπ ρξεηάδεηαη λα παξέρεη κηα εηαηξία επελδχζεσλ. ΓΛΠ 36 (Σξνπνπνίεζε) «Γλσζηνπνηήζεηο αλαθηήζηκεο αμίαο κε ρξεκαηννηθνλνκηθώλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) Απηή ε ηξνπνπνίεζε απαηηεί: α) ηελ γλσζηνπνίεζε ηεο αλαθηήζηκεο αμίαο ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ή κνλάδαο δεκηνπξγίαο ηακεηαθψλ ξνψλ (ΜΓΣΡ) φηαλ έρεη αλαγλσξηζηεί ή αλαζηξαθεί κηα δεκηά απνκείσζεο θαη β) ιεπηνκεξείο γλσζηνπνηήζεηο ζρεηηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο κείνλ έμνδα πψιεζεο φηαλ έρεη αλαγλσξηζηεί ή αλαζηξαθεί κηα δεκηά απνκείσζεο. Δπίζεο, αθαηξεί ηελ απαίηεζε λα γλσζηνπνηεζεί ε αλαθηήζηκε αμία φηαλ κία ΜΓΣΡ πεξηέρεη ππεξαμία ή άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία κε απξνζδηφξηζηε σθέιηκε δσή θαη δελ ππάξρεη απνκείσζε. ΔΓΓΠΥΑ 21 «Δηζθνξέο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) Απηή ε δηεξκελεία νξίδεη ηνλ ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ κηαο ππνρξέσζεο πιεξσκήο εηζθνξάο πνπ έρεη επηβιεζεί απφ ηε θπβέξλεζε θαη δελ είλαη θφξνο εηζνδήκαηνο. Ζ δηεξκελεία δηεπθξηλίδεη πσο ην δεζκεπηηθφ γεγνλφο βάζε ηνπ νπνίνπ ζα έπξεπε λα ζρεκαηηζηεί ε ππνρξέσζε θαηαβνιήο εηζθνξάο (έλα απφ ηα θξηηήξηα γηα ηελ αλαγλψξηζε ππνρξέσζεο ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 37) είλαη ε ελέξγεηα φπσο πεξηγξάθεηαη ζηε ζρεηηθή λνκνζεζία ε νπνία πξνθαιεί ηελ πιεξσκή ηεο εηζθνξάο. Ζ δηεξκελεία κπνξεί λα έρεη σο απνηέιεζκα ηελ αλαγλψξηζε ηεο ππνρξέσζεο αξγφηεξα απφ φηη ηζρχεη ζήκεξα, εηδηθφηεξα ζε ζρέζε κε εηζθνξέο νη νπνίεο επηβάιινληαη σο απνηέιεζκα ζπλζεθψλ πνπ ηζρχνπλ ζε κηα ζπγθεθξηκέλε εκεξνκελία. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ειίδα 18

19 ΓΛΠ 39 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Αλαγλώξηζε θαη επηκέηξεζε» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) Απηή ε ηξνπνπνίεζε επηηξέπεη ηε ζπλέρηζε ηεο ινγηζηηθήο αληηζηάζκηζεο φηαλ έλα παξάγσγν, ην νπνίν έρεη νξηζηεί σο κέζν αληηζηάζκηζεο, αλαλεψλεηαη λνκηθά (novated) πξνθεηκέλνπ λα εθθαζαξηζηεί απφ έλαλ θεληξηθφ αληηζπκβαιιφκελν σο απνηέιεζκα λφκσλ ή θαλνληζκψλ, εθφζνλ πιεξνχληαη ζπγθεθξηκέλεο ζπλζήθεο. ΓΛΠ 19 Αλαζεσξεκέλν (Σξνπνπνίεζε) «Παξνρέο ζε Δξγαδνκέλνπο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2014) Ζ πεξηνξηζκέλνπ ζθνπνχ ηξνπνπνίεζε εθαξκφδεηαη ζε εηζθνξέο ησλ εξγαδνκέλσλ ή ηξίησλ κεξψλ ζηα πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ θαη απινπνηνχλ ηελ ινγηζηηθνπνίεζε ησλ εηζθνξψλ φηαλ είλαη αλεμάξηεηεο ηνπ αξηζκνχ ησλ εηψλ πνπ παξέρεηαη ε εξγαζία, γηα παξάδεηγκα, εηζθνξέο εξγαδνκέλσλ πνπ ππνινγίδνληαη βάζε ελφο ζηαζεξνχ πνζνζηνχ ηνπ κηζζνχ. Ζ ηξνπνπνίεζε δελ έρεη πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Δηήζηεο Βειηηώζεηο ζε ΓΠΥΑ 2012 (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2014) Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο πεξηγξάθνπλ ηηο ζεκαληηθφηεξεο αιιαγέο πνπ ππεηζέξρνληαη ζε εθηά ΓΠΥΑ σο επαθφινπζν ησλ απνηειεζκάησλ ηνπ θχθινπ ηνπ εηήζηνπ πξνγξάκκαηνο βειηηψζεσλ ηνπ ΓΛΠ. Οη ηξνπνπνηήζεηο απηέο δελ έρνπλ πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΔΠΧΑ 2 «Παποσέρ πος εξαπηώνηαι από ηην αξία ηων μεηοσών» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη ηνλ νξηζκφ ηεο πξνυπφζεζεο θαηνρχξσζεο θαη νξίδεη δηαθξηηά ηνλ φξν απφδνζεο θαη ηνλ φξν ππεξεζίαο. ΔΠΧΑ 3 «Σςνενώζειρ επισειπήζεων» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο ε ππνρξέσζε γηα ελδερφκελν ηίκεκα ην νπνίν πιεξνί ηνλ νξηζκφ ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ ζηνηρείνπ ηαμηλνκείηαη σο ρξεκαηννηθνλνκηθή ππνρξέσζε ή σο ζηνηρείν ηεο θαζαξήο ζέζεο βάζε ησλ νξηζκψλ ηνπ ΓΛΠ 32 «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Παξνπζίαζε». Δπίζεο δηεπθξηλίδεη πσο θάζε ελδερφκελν ηίκεκα, ρξεκαηννηθνλνκηθφ θαη κε ρξεκαηννηθνλνκηθφ, πνπ δελ είλαη ζηνηρείν ηεο θαζαξήο ζέζεο επηκεηξάηαη ζηελ εχινγε αμία κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ. ΔΠΧΑ 8 «Λειηοςπγικοί ηομείρ» Ζ ηξνπνπνίεζε απαηηεί ηε γλσζηνπνίεζε ησλ εθηηκήζεσλ ηεο δηνίθεζεο φζνλ αθνξά ηελ ζπλάζξνηζε ησλ ιεηηνπξγηθψλ ηνκέσλ. ΔΠΧΑ 13 «Επιμέηπηζη εύλογηρ αξίαρ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη φηη ην πξφηππν δελ απνθιείεη ηε δπλαηφηεηα ηεο επηκέηξεζεο βξαρππξφζεζκσλ απαηηήζεσλ θαη ππνρξεψζεσλ ζηα πνζά ησλ ηηκνινγίσλ ζε πεξηπηψζεηο φπνπ ε επίπησζε ηεο πξνεμφθιεζεο είλαη αζήκαληε. ειίδα 19

20 ΔΛΠ 16 «Ενζώμαηα πάγια» και ΔΛΠ 38 «Άςλα πεπιοςζιακά ζηοισεία» Καη ηα δχν πξφηππα ηξνπνπνηήζεθαλ πξνθεηκέλνπ λα δηεπθξηληζηεί ν ηξφπνο κε ηνλ νπνίν αληηκεησπίδνληαη ε πξν απνζβέζεσλ ινγηζηηθή αμία ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ θαη νη ζπζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο φηαλ κηα νηθνλνκηθή νληφηεηα αθνινπζεί ηε κέζνδν ηεο αλαπξνζαξκνγήο. ΔΛΠ 24 «Γνωζηοποιήζειρ ζςνδεδεμένων μεπών» Σν πξφηππν ηξνπνπνηήζεθε πξνθεηκέλνπ λα ζπκπεξηιάβεη σο ζπλδεδεκέλν κέξνο κία εηαηξία πνπ παξέρεη ππεξεζίεο βαζηθνχ δηνηθεηηθνχ ζηειέρνπο ζηελ νηθνλνκηθή νληφηεηα ή ζηελ κεηξηθή εηαηξία ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο. Δηήζηεο Βειηηώζεηο ζε ΓΠΥΑ 2013 (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2014) Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο πεξηγξάθνπλ ηηο ζεκαληηθφηεξεο αιιαγέο πνπ ππεηζέξρνληαη ζε ηέζζεξα ΓΠΥΑ σο επαθφινπζν ησλ απνηειεζκάησλ ηνπ θχθινπ ηνπ εηήζηνπ πξνγξάκκαηνο βειηηψζεσλ ηνπ ΓΛΠ. Οη ηξνπνπνηήζεηο απηέο δελ έρνπλ πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΔΠΧΑ 3 «Σςνενώζειρ επισειπήζεων» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο ην ΓΠΥΑ 3 δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ ινγηζηηθνπνίεζε ηνπ ζρεκαηηζκνχ νπνηαδήπνηε απφ θνηλνχ δξαζηεξηφηεηαο βάζε ηνπ ΓΠΥΑ 11 ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο ίδηαο ηεο απφ θνηλνχ δξαζηεξηφηεηαο. ΔΠΧΑ 13 «Επιμέηπηζη εύλογηρ αξίαρ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο ε εμαίξεζε πνπ παξέρεη ην ΓΠΥΑ 13 γηα έλα ραξηνθπιάθην ρξεκαηννηθνλνκηθψλ απαηηήζεσλ θαη ππνρξεψζεσλ ( portfolio exception ) έρεη εθαξκνγή ζε φια ηα ζπκβφιαηα (ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ ησλ κε ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζπκβνιαίσλ) εληφο ηνπ πεδίνπ εθαξκνγήο ηνπ ΓΛΠ 39/ΓΠΥΑ 9. ΔΛΠ 40 «Επενδύζειρ ζε ακίνηηα» Σν πξφηππν ηξνπνπνηήζεθε πξνθεηκέλνπ λα δηεπθξηληζηεί πσο ην ΓΛΠ 40 θαη ην ΓΠΥΑ 3 δελ είλαη ακνηβαίσο απνθιεηφκελα. ΔΠΧΑ 1 «Ππώηη εθαπμογή ηων Διεθνών Πποηύπων Χπημαηοοικονομικήρ Αναθοπάρ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο κία νληφηεηα πνπ πηνζεηεί γηα πξψηε θνξά ηα ΓΠΥΑ δχλαηαη λα αθνινπζήζεη είηε ηελ πξνγελέζηεξε είηε ηε λέα εθδνρή ελφο αλαζεσξεκέλνπ πξνηχπνπ φηαλ επηηξέπεηαη ε πξφσξε πηνζέηεζή ηνπ. ειίδα 20

21 2.2 Ξέλν λόκηζκα α) Λεηηνπξγηθό λόκηζκα θαη λόκηζκα παξνπζίαζεο ηνηρεία πνπ πεξηιακβάλνληαη ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο απνηηκψληαη ζην λφκηζκα ζην νπνίν δξαζηεξηνπνηείηαη ε Δηαηξία (ην «ιεηηνπξγηθφ λφκηζκα»). Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο παξνπζηάδνληαη ζε Δπξψ, ην νπνίν είλαη ην ιεηηνπξγηθφ λφκηζκα θαη ην λφκηζκα παξνπζίαζεο ηεο Δηαηξίαο. β) πλαιιαγέο θαη ππόινηπα Οη ζπλαιιαγέο ζε μέλν λφκηζκα, κεηαηξέπνληαη ζην ιεηηνπξγηθφ λφκηζκα µε βάζε ηηο ηζνηηκίεο ζπλαιιάγκαηνο πνπ ηζρχνπλ θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο εθάζηνηε ζπλαιιαγήο. πλαιιαγκαηηθά θέξδε θαη δεκηέο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηελ ηαθηνπνίεζε ησλ ζπλαιιαγψλ ζε μέλν λφκηζκα θαη απφ ηελ κεηαηξνπή ησλ λνκηζκαηηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ θαη παζεηηθνχ ζε μέλν λφκηζκα κε βάζεη ηελ ηηκή ζπλαιιάγκαηνο ζην ηέινο ηεο ρξήζεο, θαηαρσξνχληαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ. 2.3 Δλζώκαηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Πεξηιακβάλνπλ βειηηψζεηο ζε κηζζσκέλα αθίλεηα, έπηπια, ειεθηξνληθνχο ππνινγηζηέο θαη ινηπφ εμνπιηζκφ θαζψο θαη κεηαθνξηθά κέζα θαη παξνπζηάδνληαη ζην ηζηνξηθφ θφζηνο θηήζεσο κεηά ηελ αθαίξεζε ησλ ζπζζσξεπκέλσλ απνζβέζεσλ θαη ησλ ηπρφλ δεκηψλ απνκείσζεο ηεο αμίαο ηνπο. Σα ελζψκαηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία αμηνινγνχληαη πεξηνδηθά γηα απνκείσζε, θαη νπνηαδήπνηε δεκία απνκείσζεο αλαγλσξίδεηαη απεπζείαο ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ. Ζ αμία θηήζεσο πεξηιακβάλεη έμνδα πνπ ζρεηίδνληαη άκεζα κε ηελ απφθηεζε ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ απηψλ. Οη απνζβέζεηο ππνινγίδνληαη κε βάζε ηε κέζνδν ηεο ζηαζεξήο απφζβεζεο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο πξνβιεπφκελεο σθέιηκεο δσήο ηνπο σο αθνινχζσο : Βειηηψζεηο ζε αθίλεηα ηξίησλ: ε ρακειφηεξε κεηαμχ ηεο δηάξθεηαο ηνπ ζπκβνιαίνπ εθκίζζσζεο ή ηεο πξνβιεπφκελεο σθέιηκεο δσήο ηνπο. Ζιεθηξνληθνί ππνινγηζηέο: 4-5 έηε Λνηπά έπηπια θαη εμνπιηζκφο: 5-7 έηε Κηίξηα θαη Δγθαηαζηάζεηο Έπηπια θαη ινηπόο εμνπιηζκόο Μεραλήκαηα ύλνια Λνγηζηηθή αμία ηελ 1/1/ πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Καζαξή Λνγηζηηθή Αμία ηελ 1/1/ Πξνζζήθεο/Μεηψζεηο Απνζβέζεηο πεξηφδνπ Λνγηζηηθή αμία ηελ 31/12/ πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Καζαξή Λνγηζηηθή Αμία ηελ 31/12/ ειίδα 21

22 Κηίξηα θαη Δγθαηαζηάζεηο Έπηπια θαη ινηπόο εμνπιηζκόο Μεραλήκαηα ύλνια Λνγηζηηθή αμία ηελ 1/1/ πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Καζαξή Λνγηζηηθή Αμία ηελ 1/1/ Πξνζζήθεο/Μεηψζεηο Απνζβέζεηο πεξηφδνπ Λνγηζηηθή αμία ηελ 31/12/ πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Καζαξή Λνγηζηηθή Αμία ηελ 31/12/ Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ην ινγαξηαζκφ «Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία» πεξηιακβάλνληαη θπξίσο ηα έμνδα ινγηζκηθνχ. Κφζηε πνπ ζρεηίδνληαη κε εζσηεξηθή (in-house) ζπληήξεζε πθηζηάκελσλ ινγηζκηθψλ πξνγξακκάησλ, δηαγξάθνληαη ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ φηαλ πξνθχπηνπλ. Κφζηε πιεξσηέα ζε ηξίηνπο, πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ αλάπηπμε θαη εθαξκνγή λέσλ ινγηζκηθψλ πξνγξακκάησλ, αλαγλσξίδνληαη σο θεθαιαηνπρηθέο βειηηψζεηο, πξνζηίζεληαη ζην θφζηνο λέσλ ινγηζκηθψλ πξνγξακκάησλ, θαη αληηκεησπίδνληαη κε ηνλ ίδην ηξφπν. Σα άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία αμηνινγνχληαη πεξηνδηθά γηα απνκείσζε, θαη νπνηαδήπνηε δεκία απνκείσζεο αλαγλσξίδεηαη απεπζείαο ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ. Οη απνζβέζεηο ππνινγίδνληαη κε βάζε ηε κέζνδν ηεο ζηαζεξήο απφζβεζεο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο πξνβιεπφκελεο σθέιηκεο δσήο ηνπο σο αθνινχζσο : Λνγηζκηθά πξνγξάκκαηα: 3-5 έηε Λνγηζηηθή αμία ηελ 1/1/2012 Λνγηζκηθά πξνγξάκκαηα ύλνια 0 0 πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο 0 0 Καζαξή Λνγηζηηθή Αμία ηελ 1/1/ Πξνζζήθεο Απνζβέζεηο πεξηφδνπ Λνγηζηηθή αμία ηελ 31/12/ πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Καζαξή Λνγηζηηθή Αμία ηελ 31/12/ ειίδα 22

23 Λνγηζκηθά πξνγξάκκαηα ύλνια Λνγηζηηθή αμία ηελ 1/1/ πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Καζαξή Λνγηζηηθή Αμία ηελ 1/1/ Πξνζζήθεο Απνζβέζεηο πεξηφδνπ Λνγηζηηθή αμία ηελ 31/12/ πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Καζαξή Λνγηζηηθή Αμία ηελ 31/12/ Υξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνύ Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ, θαηαρσξνχληαη ζηηο αθφινπζεο θαηεγνξίεο: α) ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ ζε εχινγε αμία κέζσ ηνπ ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ β) δάλεηα θαη απαηηήζεηο, γ) επελδχζεηο δηαθξαηνχκελεο κέρξη ηε ιήμε ηνπο θαη δ) επελδχζεηο δηαζέζηκεο πξνο πψιεζε. Ζ απφθαζε γηα ηελ θαηεγνξηνπνίεζε ιακβάλεηαη απφ ηελ Γηνίθεζε θαηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε ηνπ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ. (α) Υξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνύ απνηηκώκελα ζηελ εύινγε αμία ηνπο κέζσ ηνπ ινγαξηαζκνύ απνηειεζκάησλ Απηή ε θαηεγνξία πεξηιακβάλεη δχν ππνθαηεγνξίεο, ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ πξνο εκπνξία, θαη απηά πνπ πξνζδηνξίζηεθαλ σο επελδχζεηο ζε εχινγε αμία κέζσ ηνπ ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ, θαηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε. Έλα ρξεκαηννηθνλνκηθφ ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ θαηαρσξείηαη ζε απηή ηελ θαηεγνξία, φηαλ απνθηάηαη θπξίσο κε ην ζθνπφ βξαρππξφζεζκεο πψιεζεο ή φηαλ πξνζδηνξίδεηαη σο ηέηνην. Δπίζεο ζε απηή ηελ θαηεγνξία θαηαρσξνχληαη ηα παξάγσγα κέζα γηα εκπνξία, εθηφο αλ πξνζδηνξίδνληαη σο κέζα αληηζηάζκηζεο. (β) Γάλεηα θαη απαηηήζεηο Σα δάλεηα θαη νη απαηηήζεηο απφ αζθαιηζκέλνπο θαη ζπλεξγάηεο, είλαη κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ κε πάγηεο ή πξνζδηνξηζκέλεο πιεξσκέο πνπ δελ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγή αγνξά, εθηφο εθείλσλ πνπ θαηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε πξνζδηνξίζηεθαλ σο επελδχζεηο ζε εχινγε αμία κέζσ ηνπ ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ ή σο δηαζέζηκα πξνο πψιεζε. Σα δάλεηα θαη νη πξνθαηαβνιέο πξνθχπηνπλ φηαλ ε Δηαηξία παξέρεη ρξήκαηα, αγαζά ή ππεξεζίεο, απεπζείαο ζε έλα πηζηνχρν. (γ) Δπελδύζεηο δηαθξαηνύκελεο κέρξη ηε ιήμε ηνπο Οη δηαθξαηνχκελεο κέρξη ηε ιήμε επελδχζεηο, είλαη κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ κε ζπγθεθξηκέλε ιήμε, κε πάγηεο ή πξνζδηνξηζκέλεο πιεξσκέο θαη γηα ηηο νπνίεο ε Γηνίθεζε ηεο Δηαηξίαο έρεη ηε ζεηηθή πξφζεζε θαη δπλαηφηεηα λα δηαθξαηήζεη κέρξη ηε ιήμε ηνπο. (δ) Δπελδύζεηο δηαζέζηκεο πξνο πώιεζε Γηαζέζηκεο πξνο πψιεζε επελδχζεηο, είλαη νη επελδχζεηο πνπ απνθηψληαη γηα αθαζφξηζην ρξνληθφ δηάζηεκα, νη νπνίεο κπνξεί λα πσιεζνχλ, ιφγσ αλάγθεο ξεπζηφηεηαο, ή αιιαγψλ ζηα επηηφθηα, ζηηο ζπλαιιαγκαηηθέο ηζνηηκίεο, ή ζηηο ηηκέο ησλ κεηνρψλ. ειίδα 23

24 Αλαγλώξηζε θαη επηκέηξεζε Οη αγνξέο θαη πσιήζεηο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ θαηαρσξνχληαη θαηά ηελ εκεξνκελία ζπλαιιαγήο, δειαδή ηελ εκεξνκελία θαηά ηελ νπνία ε Δηαηξία δεζκεχεηαη λα αγνξάζεη ή λα πσιήζεη ην ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ. Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ αλαγλσξίδνληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία πιένλ (ζηελ πεξίπησζε φισλ ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ πνπ δελ παξνπζηάδνληαη ζε εχινγε αμία κέζσ ηνπ ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ) ησλ εμφδσλ ζπλαιιαγήο ηαμηλνκνχληαη απεπζείαο ζηελ αμία θηήζε. Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ, παχνπλ λα αλαγλσξίδνληαη φηαλ ηα δηθαηψκαηα είζπξαμεο ησλ ηακεηαθψλ ξνψλ ηνπο ιήγνπλ ή φηαλ ε Δηαηξία έρεη νπζηαζηηθά κεηαβηβάζεη ηνπο θηλδχλνπο θαη ηηο ακνηβέο πνπ ζπλεπάγεηαη ε ηδηνθηεζία. 2.6 Απνκείσζε ρξεκαηννηθνλνκηθώλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνύ (α) ηνηρεία ελεξγεηηθνύ απνηηκώκελα ζηελ αλαπόζβεζηε αμία θηήζεο Ζ Δηαηξία, ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ, εμεηάδεη θαηά πφζν ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε φηη έλα ρξεκαηννηθνλνκηθφ ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ ή κηα νκάδα ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ έρνπλ ππνζηεί απνκείσζε. Έλα ρξεκαηννηθνλνκηθφ ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ ή νκάδα ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ ππφθεηληαη ζε απνκείσζε φηαλ, θαη κφλν φηαλ, ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε απνκείσζεο, σο απνηέιεζκα ελφο ε πεξηζζνηέξσλ γεγνλφησλ πνπ ζπλέβεζαλ κεηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ («δεκηνγφλν γεγνλφο»), θαη ην δεκηνγφλν γεγνλφο (ή γεγνλφηα) έρεη επίδξαζε ζηηο αλακελφκελεο κειινληηθέο ηακηαθέο ξνέο ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ ε νκάδαο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ, θαη κπνξεί λα ππνινγηζηεί αμηφπηζηα. Ζ Δηαηξία αξρηθά αμηνινγεί θαηά πφζν ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε απνκείσζεο μερσξηζηά ζηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ πνπ είλαη απφ κφλα ηνπο ζεκαληηθά. Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ πνπ δελ είλαη απφ κφλα ηνπο ζεκαληηθά, αμηνινγνχληαη είηε μερσξηζηά είηε νκαδηθά. Αλ ε Δηαηξία απνθαζίζεη φηη δελ ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε απνκείσζεο γηα θάπνην ρξεκαηννηθνλνκηθφ ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ πνπ αμηνινγήζεθε μερσξηζηά, είηε είλαη ζεκαληηθφ είηε φρη, ην ζπκπεξηιακβάλεη ζε νκάδα ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ κε παξφκνηα ραξαθηεξηζηηθά πηζησηηθνχ θηλδχλνπ, θαη ηα αμηνινγεί νκαδηθά γηα απνκείσζε. ηνηρεία ελεξγεηηθνχ πνπ αμηνινγνχληαη γηα απνκείσζε μερσξηζηά θαη γηα ηα νπνία ππάξρεη θαη ζπλερίδεη λα αλαγλσξίδεηαη δεκία απνκείσζεο, δελ ζπκπεξηιακβάλνληαη ζηελ νκαδηθή αμηνιφγεζε γηα απνκείσζε. Αλ ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε απνκείσζεο δαλείσλ θαη απαηηήζεσλ ή επελδχζεσλ δηαθξαηνχκελσλ κέρξη ηε ιήμε πνπ παξνπζηάδνληαη ζηελ αλαπφζβεζηε αμία θηήζεο ηνπο, ην πνζφ ηεο δεκίαο απνκείσζεο ππνινγίδεηαη σο ε δηαθνξά κεηαμχ ηεο ινγηζηηθήο αμίαο ηνπ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ θαη ηεο παξνχζαο αμίαο ησλ εθηηκψκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ (εμαηξνπκέλσλ ησλ κειινληηθψλ δεκηψλ απφ πηζησηηθνχο θηλδχλνπο πνπ δελ έρνπλ πξαγκαηνπνηεζεί) πξνεμνθιεκέλσλ κε ην αξρηθφ πξαγκαηηθφ επηηφθην ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ. Σν ηξέρνλ πνζφ ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ κεηψλεηαη θαη ην πνζφ ηεο δεκίαο αλαγλσξίδεηαη ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ. Αλ έλα δάλεην ή κηα επέλδπζε δηαθξαηνχκελε κέρξη ηε ιήμε, θέξνπλ θπκαηλφκελν επηηφθην, ην πξνεμνθιεηηθφ επηηφθην γηα ηνλ ππνινγηζκφ ηεο δεκίαο απνκείσζεο, είλαη ην ηξέρνλ πξαγκαηηθφ επηηφθην πνπ θαζνξίδεηαη ζην ζπκβφιαην. ηελ πξάμε, ε Δηαηξία κπνξεί λα ππνινγίδεη ηελ απνκείσζε βάζεη ηεο εχινγεο αμίαο ηνπ κέζνπ ρξεζηκνπνηψληαο ηηο ηξέρνπζεο ηηκέο αγνξάο. ειίδα 24

25 Γηα ζθνπνχο νκαδηθήο αμηνιφγεζεο γηα απνκείσζε, ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ νκαδνπνηνχληαη βάζεη παξφκνησλ ραξαθηεξηζηηθψλ πηζησηηθνχ θηλδχλνπ (δειαδή βάζεη ηεο κεζφδνπ αμηνιφγεζεο ηεο Δηαηξίαο, πνπ ιακβάλεη ππφςε ηνλ ηχπν ηνπ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ, ηνλ επηρεηξεκαηηθφ ηνκέα, ηε γεσγξαθηθή ζέζε, ηνλ ηχπν ηεο εμαζθάιηζεο, πξνεγνχκελν θαζεζηψο απνπιεξσκήο, θαη ηνπο ζρεηηθνχο παξάγνληεο). Απηά ηα ραξαθηεξηζηηθά ζρεηίδνληαη κε ηνλ ππνινγηζκφ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ γηα νκάδεο ηέηνησλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ, αθνχ ππνδεηθλχνπλ ηελ ηθαλφηεηα ηνπ ρξεψζηε λα πιεξψζεη φια ηα πνζά πνπ νθείινληαη βάζεη ησλ φξσλ ηνπ ζπκβνιαίνπ ησλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ πνπ αμηνινγνχληαη. Αλ ζε κεηαγελέζηεξε πεξίνδν, ην πνζφ ηεο απνκείσζεο κεησζεί θαη ε κείσζε κπνξεί αληηθεηκεληθά λα ζπζρεηηζζεί κε πεξηζηαηηθφ πνπ πξαγκαηνπνηήζεθε κεηά ηελ αλαγλψξηζε ηεο απνκείσζεο (ηεο βειηίσζεο ζην βαζκφ θεξεγγπφηεηαο ηνπ ρξεψζηε), ε πξνεγνπκέλσο αλαγλσξηζζείζα δεκία απνκείσζεο αληηινγίδεηαη. Σν πνζφ πνπ αληηινγίζηεθε αλαγλσξίδεηαη ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ. (β) ηνηρεία ελεξγεηηθνύ δηαζέζηκα πξνο πώιεζε ηνλ ππνινγηζκφ απνκείσζεο ησλ κεηνρηθψλ επελδχζεσλ πνπ έρνπλ αλαγλσξηζηεί σο δηαζέζηκεο πξνο πψιεζε, ιακβάλεηαη ππφςε ηπρφλ ζεκαληηθή θαη παξαηεηακέλε κείσζε ηεο εχινγεο αμίαο ηνπ ρξενγξάθνπ θάησ απφ ην θφζηνο ηνπ. Όπνπ ππάξρεη ηέηνηα έλδεημε γηα δηαζέζηκα πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ, ε ζπζζσξεπκέλε δεκία πνπ ππνινγίδεηαη σο ε δηαθνξά κεηαμχ ηνπ θφζηνπο αγνξάο θαη ηεο ηξέρνπζαο εχινγεο αμίαο, κείνλ ηηο δεκίεο απνκείσζεο ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ πνπ αλαγλσξίζηεθαλ πξνεγνπκέλσο ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ κεηαθέξεηαη απφ ηα ίδηα θεθάιαηα ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ. Εεκίεο απνκείσζεο ζε κεηνρηθέο επελδχζεηο πνπ αλαγλσξίζηεθαλ ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ, δελ αληηινγίδνληαη κέζσ ηεο θαηάζηαζεο ηνπ ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ. Αλ ζε κεηαγελέζηεξε πεξίνδν, ε εχινγε αμία ηνπ ρξεσζηηθνχ ηίηινπ πνπ αλαγλσξίζηεθε σο δηαζέζηκνο πξνο πψιεζε απμεζεί, θαη ε αχμεζε απηή κπνξεί αληηθεηκεληθά λα ζπζρεηηζζεί κε πεξηζηαηηθά πνπ πξαγκαηνπνηήζεθαλ κεηά ηελ αλαγλψξηζε ηεο δεκίαο απνκείσζεο ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ, ε δεκία απνκείσζεο αληηινγίδεηαη κέζσ ηεο θαηάζηαζεο ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ. (γ) Απνκείσζε κε ρξεκαηννηθνλνκηθώλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνύ ηνηρεία ηα νπνία έρνπλ απξνζδηφξηζηε σθέιηκε δσή δελ απνηεινχλ αληηθείκελν απφζβεζεο θαη εμεηάδνληαη ζε εηήζηα βάζε γηα απνκείσζε. ηνηρεία ηα νπνία είλαη αληηθείκελν απφζβεζεο επαλεμεηάδνληαη γηα απνκείσζε νπνηεδήπνηε γεγνλφηα ή αιιαγέο ζε πεξηζηάζεηο δείρλνπλ φηη ηα παξνπζηαδφκελα πνζά ίζσο λα κελ είλαη επαλαθηήζηκα. Μηα δεκηά απνκείσζεο αλαγλσξίδεηαη ζην πνζφ γηα ην νπνίν ην ζηνηρείν ηνπ κεηαθεξφκελνπ πνζνχ ππεξβαίλεη ην πνζφ ηεο επαλάθηεζεο. Σν επαλαθηήζηκν πνζφ είλαη ην πςειφηεξν κεηαμχ ηεο εχινγεο αμία ζηνηρείσλ, αθαηξψληαο ην θφζηνο πψιεζεο θαη ηεο αμίαο ρξήζεο. 2.7 Παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά κέζα Ζ Δηαηξία ηελ 31/12/2013 δελ είρε ζηελ θαηνρή ηεο παξάγσγα. ειίδα 25

26 2.8 Αλαβαιιόκελε θνξνινγία Ζ αλαβαιιφκελε θνξνινγία ππνινγίδεηαη κε βάζε ηε κέζνδν ηεο πιήξνπο ππνρξέσζεο (liability method) γηα φιεο ηηο πξνζσξηλέο δηαθνξέο πνπ πξνθχπηνπλ κεηαμχ ηεο θνξνινγηθήο βάζεο ησλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ θαη παζεηηθνχ, θαη ησλ αληίζηνηρσλ ινγηζηηθψλ αμηψλ ηνπο, φπσο εκθαλίδνληαη ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο, ρξεζηκνπνηψληαο ηνπο αλακελφκελνπο κειινληηθνχο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο. Οη θχξηεο πξνζσξηλέο δηαθνξέο πξνθχπηνπλ απφ ηηο απνηηκήζεηο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ, απνηηκψκελσλ ζηελ εχινγε αμία, ησλ παξαγψγσλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ κέζσλ θαη απφ ζπληάμεηο θαη άιια σθειήκαηα απνρψξεζεο ηνπ πξνζσπηθνχ. Οη αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο αλαγλσξίδνληαη ζηελ έθηαζε πνπ είλαη πηζαλφλ φηη ζα ππάξρνπλ κειινληηθά θνξνινγεηέα θέξδε, έλαληη ησλ νπνίσλ νη πξνζσξηλέο δηαθνξέο κπνξνχλ λα ρξεζηκνπνηεζνχλ. Ζ αλαβαιιφκελε θνξνινγία, ζρεηηθά κε αιιαγέο ζηηο εχινγεο αμίεο ησλ δηαζεζίκσλ πξνο πψιεζε επελδχζεσλ πνπ θαηαρσξνχληαη απεπζείαο ζηα ίδηα θεθάιαηα, ρξεψλεηαη θαη πηζηψλεηαη επίζεο ζηα ίδηα θεθάιαηα, θαη αλαγλσξίδεηαη κεηαγελέζηεξα ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ καδί κε ην αλαβαιιφκελν θέξδνο ή δεκία. Ο θφξνο εηζνδήκαηνο επί ησλ θεξδψλ, ππνινγίδεηαη κε βάζε ηε θνξνινγηθή λνκνζεζία πνπ έρεη ζεζπηζηεί ζηηο ρψξεο φπνπ δηεμάγνληαη νη εξγαζίεο ηεο Δηαηξίαο θαη αλαγλσξίδεηαη σο έμνδν ηελ πεξίνδν θαηά ηελ νπνία πξνθχπηνπλ ηα θέξδε. Ζ θνξνινγηθή επίδξαζε ησλ κεηαθεξφκελσλ θνξνινγηθψλ δεκηψλ αλαγλσξίδεηαη σο ζηνηρείν ελεξγεηηθνχ, φηαλ είλαη πηζαλφ φηη ζα ππάξμνπλ επαξθή κειινληηθά θνξνινγεηέα θέξδε έλαληη ησλ νπνίσλ ζα ρξεζηκνπνηεζνχλ απηέο νη δεκίεο. 2.9 Τπνρξεώζεηο ζην πξνζσπηθό (α) πληαμηνδνηηθέο ππνρξεψζεηο - Πξνγξάκκαηα ζπληαμηνδφηεζεο θαζνξηζκέλσλ εηζθνξψλ Ζ Δηαηξία ζπκκεηέρεη ζε πξνγξάκκαηα ζπληαμηνδφηεζεο θαζνξηζκέλσλ εηζθνξψλ ζχκθσλα µε ηα νπνία θαηαβάιιεη ζηαζεξέο εηζθνξέο ζε αζθαιηζηηθά ηακεία. Ζ Δηαηξία δελ έρεη άιιεο ππνρξεψζεηο γηα πιεξσκέο ζπληάμεσλ πέξαλ ησλ εηζθνξψλ πνπ θαηαβάιιεη. Οη εηζθνξέο ηεο Δηαηξίαο ζηα πξνγξάκκαηα ζπληαμηνδφηεζεο θαζνξηζκέλσλ εηζθνξψλ, αλαγλσξίδνληαη σο παξνρέο πξνο ην πξνζσπηθφ θαηά ηελ πεξίνδν πνπ αθνξνχλ. - Πξνγξάκκαηα ζπληαμηνδφηεζεο θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ χκθσλα µε ην Διιεληθφ Δξγαηηθφ Γίθαην, φηαλ νη ππάιιεινη παξακέλνπλ ζηελ ππεξεζία κέρξη ηελ ζπλήζε ειηθία ζπληαμηνδφηεζεο, δηθαηνχληαη εθάπαμ απνδεκίσζεο ε νπνία ππνινγίδεηαη µε βάζε ηα ρξφληα ππεξεζίαο ηνπο θαη ηηο απνιαβέο ηνπο θαηά ηελ εκεξνκελία ζπληαμηνδφηεζεο. Έρεη ζρεκαηηζηεί πξφβιεςε γηα ηελ αλαινγηζηηθή αμία ηεο εθάπαμ απνδεκίσζεο, ρξεζηκνπνηψληαο ηε κέζνδν ηεο πξνβιεπφκελεο πηζησηηθήο κνλάδαο. χκθσλα µε ηε κέζνδν απηή, ην θφζηνο γηα απνδεκηψζεηο απνρψξεζεο αλαγλσξίδεηαη ζην ινγαξηαζκφ απνηειεζκάησλ θαηά ηε δηάξθεηα ησλ ρξφλσλ ππεξεζίαο ησλ ππαιιήισλ, ζχκθσλα µε αλαινγηζηηθέο απνηηκήζεηο πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη θάζε ρξφλν. Ζ ππνρξέσζε ηεο απνδεκίσζεο απνρψξεζεο ππνινγίδεηαη σο ε παξνχζα αμία ησλ αλακελφκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ εθξνψλ, ρξεζηκνπνηψληαο ηα επηηφθηα θξαηηθψλ νκνιφγσλ, µε φξνπο ιήμεο πνπ πξνζεγγίδνπλ ηνπο φξνπο ηεο ζρεηηθήο ππνρξέσζεο. Οη θαηαβιεηέεο απνδεκηψζεηο κεηά ηελ πάξνδν ησλ 12 κελψλ απφ ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ, πξνεμνθινχληαη ζηελ παξνχζα αμία ηνπο. (β) Παξνρέο ηεξκαηηζκνχ ηεο απαζρφιεζεο Παξνρέο ηεξκαηηζκνχ ηεο απαζρφιεζεο πιεξψλνληαη φηαλ νη εξγαδφκελνη απνρσξνχλ πξηλ ηελ εκεξνκελία ζπληαμηνδνηήζεσο, ή νπνηεδήπνηε έλαο εξγαδφκελνο απνδερηεί εζεινληηθά λα ειίδα 26