Λογιστικές Εγγραφές για τη διανομή των κερδών του φορολογικού έτους 2015

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Λογιστικές Εγγραφές για τη διανομή των κερδών του φορολογικού έτους 2015"

Ζεφύρα Καψής
7 χρόνια πριν
Προβολές:

1 1 Λογιστικές Εγγραφές για τη διανομή των κερδών του φορολογικού έτους 2015 Με βάση το παλιό λογιστικό σχέδιο (Γ.Λ.Σ.), η λογιστική εγγραφή για τη διανομή των κερδών του φορολογικού έτους 2015 θα έπρεπε να γίνεται με ημερομηνία του ίδιου έτους Αναμέναμε από την επιτροπή εφαρμογής των Ε.Λ.Π. να δώσει την ίδια λύση, δηλαδή η λογιστική εγγραφή της διανομής των κερδών του φορολογικού έτους 2015 να γίνεται με ημερομηνία του ίδιου έτους και όχι με ημερομηνία του επόμενου έτους 2016, για να εμφανίζονται έτσι τα τακτικό και τα λοιπά αποθεματικά για πρώτη φορά στην απογραφή και όχι στην απογραφή της , αλλά δεν δόθηκε ακόμη τέτοια ερμηνεία. Το ερώτημα είναι αν και οι οντότητες που εφαρμόζουν τα Δ.Λ.Π. θα πρέπει και αυτές να διανέμουν ή όχι τα κέρδη της με ημερομηνία λογιστικής εγγραφής μέσα στο επόμενο φορολογικό έτος Η λογιστικής εγγραφή για την προκαταβολή φόρου που αφορά το επόμενο φορολογικό έτος 2016, θα γίνεται με βάση τα νέα δεδομένα με ημερομηνία εγγραφής μέσα στο έτος Έτσι, στις σελίδες 354 και 355 του βιβλίου «ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΚΟΣΤΟΛΟΓΗΣΗ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΑ Ε.Λ.Π. ΣΤΗΝ ΠΡΑΞΗ» Έκδοσης 2016 των καθ. Καραγιάννη (καθώς και σε τυχόν άλλο παράδειγμα του βιβλίου αυτού, ή, ακόμη και σε άλλο βιβλίο που εκδόθηκε το 2016), θα ισχύουν ό,τι αναγράφονται στο αμέσως παρακάτω παράδειγμα: Στο παρακάτω παράδειγμα, με τον φόρο ευρώ δεν χρεώνεται ο λογαριασμός 69, αλλά απευθείας ο λογ/σμός 82 με πίστωση του λογ. 54, διότι η εταιρία δεν τηρεί Δ.Λ.Π., ούτε ανήκει στις εταιρίες εκείνες που επιθυμούν να εφαρμόζουν διπλά βιβλία (λογιστικά και φορολογικά βιβλία, όπως τα Δ.Λ.Π., οπότε θα χρεώνονταν ο λογ. 69 στα λογιστικά βιβλία), αλλά ανήκει στην πληθώρα εκείνη των επιχειρήσεων που λειτουργούν σήμερα κανονικά στην ελληνική επικράτεια εφαρμόζοντας μόνο τα φορολογικά βιβλία των Ε.Λ.Π. (και όταν εξισώνεται η ομάδα 6 δεν ξανανοίγει). Επίσης, λόγω διανομής των κερδών με ημερομηνία μέσα στο έτος 2016, στη σύνταξη του ισολογισμού με , θα πρέπει να εμφανίζονται τα διανεμόμενα κέρδη και τα αποθεματικά εκείνα που σχηματίστηκαν το 2015 στον ισολογισμό της ως «αποτελέσματα εις νέο». Ενώ, στον αντίστοιχο ισολογισμό της , τα κέρδη και τα αποθεματικά εκείνα που σχηματίστηκαν με ημερομηνία θα πρέπει να εμφανίζονται στον ισολογισμό του 2014 «ως αποτελέσματα εις νέο». Με , αν δεν δοθεί παράταση την τελευταία στιγμή, θα πρέπει να συνταχθούν οι Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις (Υποδείγματα Ισολογισμών Β.1.1 ή Β.1.2 ή Β5, Υποδείγματα Αποτελεσμάτων Β.2.1 και Β2.2 ή Β.6, Υποδείγματα Β.3, Β.3 κτλ.) που απεικονίζουν στην μία στήλη τα δεδομένα με και στην άλλη στήλη τα δεδομένα με Βλέπε ολοκληρωμένα παραδείγματα συμπλήρωσης των «Χρηματοοικονομικών Καταστάσεων» στο βιβλίο «ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΚΟΣΤΟΛΟΓΗΣΗ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΑ Ε.Λ.Π. ΣΤΗΝ ΠΡΑΞΗ» Έκδοση 25 η 2016 και αντιστοιχία λογ/σμών Ε.Λ.Π. και Γ.Λ.Σ. στο βιβλίο «ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ ΣΤΗΝ ΠΡΑΞΗ» Έκδοση 2016 των καθ. ΚΑΡΑΓΙΑΝΝΗ. ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Όσοι χρησιμοποιούν την κωδικοποίηση του Γ.Λ.Σ., θα πρέπει να προσδιορίσουν τα αποτελέσματα με , όπως και στα προηγούμενα φορολογικά έτη και στη συνέχεια θα συμπληρώσουν τις Χρηματοοικονομικές Καταστάσεις με βάση τα Ε.Λ.Π. και θα κάνουν τις εγγραφές διανομής κερδών και προκαταβολής φόρου 2016 με ημερομηνίες μέσα στο επόμενο έτος 2016.

2 2 Δεδομένα από το παράδειγμα των σελίδων του βιβλίου «ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΚΟΣΤΟΛΟΓΗΣΗ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΑ Ε.Λ.Π. ΣΤΗΝ ΠΡΑΞΗ» 25 η Έκδοσης 2016 των καθ. Καραγιάννη. Πίνακας διανομής κερδών (σελ. 347) ΠΙΝΑΚΑΣ ΔΙΑΝΟΜΗΣ ΚΕΡΔΩΝ ΣΤΗΝ Α.Ε. Ημερομηνία (κέρδη χρήσης ,61 ευρώ + υπόλ. ευρώ = ,61 ευρώ) (φορολογητέα κέρδη ,61 ευρώ + λογ. διαφ. 36,10 ευρώ = ,71 ευρώ) Κέρδη 2015 μετά το φόρο: ,61 φόρος = ,10 ευρώ Κέρδη μετά το φόρο που διανέμονται: ,10 + υπόλ. = ευρώ Λογαριασμοί Κύριος φόρος ,71 * 29% Τακτικό ( ,61 ) * 5% Α μέρισμα Αμοιβές Δ.Σ. Αφορολόγητο Έκτακτο Υπόλοιπο κερδών εις νέο ( , , = ευρώ) Φόρος κερδών Κέρδη προς διάθεση (μετά το φόρο) 9.841,31 13,00 ΣΥΝΟΛΑ 1) Λογιστικές εγγραφές με α) Με τα κέρδη ευρώ της προηγούμενης χρήσης του 2014 που διανέμονται γίνεται η εξής λογιστική εγγραφή: 49 Αποτελέσματα εις νέο Υπόλοιπο κερδών εις νέο Υπόλοιπο κερδών χρήσης 2014 Υπόλοιπο κερδών 2014 προς διάθεση 82 Αποτελέσματα (κέρδη ή ζημίες) Συγκέντρωση αποτελεσματικών λογαριασμών Υπόλοιπο κερδών προηγ. χρήσεων προς διάθεση

3 3 β) Τα πραγματικά κέρδη της χρήσης 2015 είναι ,61 ευρώ, τα κέρδη της προηγούμενης χρήσης 2014 που διανέμονται είναι ευρώ και ο φόρος ευρώ (βλέπε και πίνακα διανομής κερδών). Με βάση τα δεδομένα αυτά, στο βιβλίο εγγραφών ισολογισμών γίνονται οι παρακάτω τρεις λογιστικές εγγραφές, ως εξής: 82 Αποτελέσματα (κέρδη ή ζημίες) , Συγκέντρωση αποτελεσματικών ,61 λογαριασμών Καθαρά κέρδη χρήσης , Υπόλοιπο κερδών προηγ.,00 χρήσεων προς διάθεση 54 Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη Φόρος Φόρος 82 Αποτελέσματα (κέρδη ή ζημίες) Καθαρό κέρδος (μετά από φόρους) Καθαρά κέρδη 2015 Φόρος και κέρδη μετά από φόρους 82 Αποτελέσματα (κέρδη ή ζημίες) Καθαρό κέρδος (μετά από φόρους) Καθαρά κέρδη Αποτελέσματα εις νέο Υπόλοιπο κερδών εις νέο Υπόλοιπο Κέρδη μετά από φόρους ως υπόλοιπο κερδών

4 4 54 Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη Φόρος Φόρος 54 Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη Φόρος Εκκαθάριση Φόρου 2015 Εκκαθάριση Φόρου Εισοδήματος 2) Λογιστικές εγγραφές μέσα στο 2016 α) Με τα κέρδη ευρώ που διανέμονται (βλέπε πίνακα) γίνεται η παρακάτω λογιστική εγγραφή: ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΕΓΓΡΑΦΩΝ ΙΣΟΛ. ΤΕΤ. ΔΕΥΤ. ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 49 Αποτελέσματα εις νέο Υπόλοιπο κερδών εις νέο Υπόλοιπο 46 Αποθεματικά νόμων 9.841, Τακτικό 9.841, Τακτικό 9.841,31 επιχείρησης 48 Αποθεματικά 13,00 καταστατικού και λοιπά αποθεματικά Έκτακτο 13, Έκτακτο 13,00 αποθ. επιχείρησης 49 Αποτελέσματα εις νέο Υπόλοιπο κερδών εις νέο Υπόλοιπο κερδών χρήσης Λοιπές υποχρεώσεις Μερίσματα, προμερίσματα και άλλα ποσά συναφούς φύσης πληρ Μερίσματα πληρωτέα κοινών ανων. μετοχών Διανομή κερδών ως σχετικός πίνακας

5 5 β) Η Α.Ε. οφείλει να καταβάλλει στη Δ.Ο.Υ. και την προκαταβολή του φόρου για την τρέχουσα χρήση. Η π ρ ο κ α τ α β ο λ ή α υ τ ή υ π ο λ ο γ ί ζ ε τ α ι ω ς ε ξ ή ς: Φόρος κερδών Α.Ε. Χ 100% = ευρώ = προκαταβολή φόρου τρέχουσας χρήσης (άρθρο 71 παρ. 1 Ν. 4172/13) Με βάση το ποσό αυτό της προκαταβολής του φόρου στο ημερολόγιο εγγραφών ισολογισμών και με ημερομηνία π.χ γίνεται η εξής λογιστική εγγραφή: ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΕΓΓΡΑΦΩΝ ΙΣΟΛ. ΤΕΤ. ΔΕΥΤ. ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 33 Λοιπές απαιτήσεις Άλλες απαιτήσεις από μη συνδεδεμένες οντότητες Προκαταβολή φόρου 54 Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη Φόρος Εκκαθάριση φόρου 2015 Εγγραφή για την προκαταβολή φόρου 2016

Σχετικά έγγραφα

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ

ΤΕΧΝΟΛΟΓΙΚΟ ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΙΔΡΥΜΑ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΜΑΚΕΔΟΝΙΑΣ ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΤΕ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΘΗΓΗΤΗΣ ΔΑΠΗΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ ΣΕΡΡΕΣ, ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ 2015 Άδειες Χρήσης Το