Ομάδα 5: Υποχρεώσεις

Transcript

1 1

2 50 Προμηθευτές 51 Αξιόγραφα εμπορικών υποχρεώσεων 52 Τραπεζικά δάνεια 53 Λοιπές υποχρεώσεις 54 Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη Φόρος εισοδήματος πληρωτέος Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) ΦΠΑ εκροών ΦΠΑ εισροών 55 Υποχρεώσεις σε ασφαλιστικούς οργανισμούς 56 Δουλευμένα έξοδα και έσοδα επομένων χρήσεων Έξοδα χρήσεως δουλευμένα Έσοδα επόμενων χρήσεων 57 Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους Λοιπές προβλέψεις Προβλέψεις για εκκρεμοδικίες Προβλέψεις για δοσμένες εγγυήσεις Προβλέψεις για αποκατάσταση περιβάλλοντος Προβλέψεις για διαφορές φορολογικού ελέγχου 58 Κρατικές επιχορηγήσεις 59 Αναβαλλόμενοι φόροι παθητικού 2

3 Κονδύλια προβλέψεων & υποχρεώσεων (Ισολ.) Προβλέψεις για παροχές σε εργαζόμενους Λοιπές προβλέψεις Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις Δάνεια Λοιπές μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις Αναβαλλόμενοι φόροι Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Τραπεζικά δάνεια Βραχυπρόθεσμο μέρος μακροπροθέσμων δανείων Εμπορικές υποχρεώσεις Φόρος εισοδήματος Λοιποί φόροι και τέλη Οργανισμοί κοινωνικής ασφάλισης Λοιπές υποχρεώσεις Έξοδα χρήσεως δουλευμένα Έσοδα επόμενων χρήσεων 3

4 Πρόβλεψη Πρόβλεψη είναι μια υποχρέωση: σαφώς καθορισμένης φύσης που στην ημερομηνία ισολογισμού είναι περισσότερο πιθανό να συμβεί από το να μη συμβεί (>50%), ή αβέβαιη ως προς το ποσό ή/και το χρόνο που θα προκύψει αντιπροσωπεύει την βέλτιστη εκτίμηση του ποσού που θα απαιτηθεί για την κάλυψη της σχετικής υποχρέωσης αναγνωρίζεται στον ισολογισμό 4

5 Προβλέψεις παροχών αποχώρησης προσωπικού Προβλέψεις για ποσά που θα καταβάλει η επιχείρηση κατά την αποχώρηση του προσωπικού (π.χ. εφάπαξ, σύνταξη, κλπ.) Προβλέψεις για κινδύνους και έξοδα Ποσά που αναγνωρίζονται ως έξοδο και η επιχείρηση εκτιμά ότι θα κληθεί να καταβάλει (π.χ. δικαστικά διεκδικούμενα ποσά από τρίτους) Προβλέψεις για εγγυήσεις Ποσά αναγνωριζόμενα κατά την πώληση ενός αγαθού / υπηρεσίας και τα οποία η επιχείρηση εκτιμά ότι θα κληθεί να καταβάλει στο μέλλον, βάσει παρασχεθείσας εγγύησης καλής εκτέλεσης / λειτουργίας 5

6 Παράδειγμα 1: Υπολογίζονται προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού, λόγω εξόδου από την υπηρεσία, ύψους : 31/12/200 ρέωση Πίστωση 60 Παροχές σε εργαζόμενους Προβλέψεις για παροχές μετά την έξοδο από την υπηρεσία 57 Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 6

7 Παράδειγμα 2: Η επιχείρηση Ω στο τέλος της χρήσης 200 υπολόγισε ότι μετά από εμπεριστατωμένη νομική αξιολόγηση δικαστικής διαμάχης που εκκρεμεί εις βάρος της, θα καλεστεί να καταβάλει /12/200 ρέωση Πίστωση 68 Προβλέψεις Προβλέψεις για εκκρεμοδικίες 57 Προβλέψεις Λοιπές προβλέψεις Προβλέψεις για εκκρεμοδικίες 7

8 Παράδειγμα 3: Το ποσό αποζημίωσης που δικαιούνται οι εργαζόμενοι σε περίπτωση απόλυσης στις 31/12/200 είναι Το ποσό της πρόβλεψης που διενεργήθηκε είναι το 40% της αποζημίωσης. Την 1/4/201 καταβλήθηκε αποζημίωση Το ποσό της πρόβλεψης στις 31/12/201 (επανεκτίμηση) είναι /12/200 ρέωση Πίστωση 60 Παροχές σε εργαζόμενους Προβλέψεις για παροχές μετά την έξοδο από την υπηρεσία 57 Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 8

9 Παράδειγμα 3: Το ποσό αποζημίωσης που δικαιούνται οι εργαζόμενοι σε περίπτωση απόλυσης στις 31/12/200 είναι Το ποσό της πρόβλεψης που διενεργήθηκε είναι το 40% της αποζημίωσης. Την 1/4/201 καταβλήθηκε αποζημίωση Το ποσό της πρόβλεψης στις 31/12/201 (επανεκτίμηση) είναι /4/201 ρέωση Πίστωση 57 Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 38 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα Ταμείο

10 Παράδειγμα 3: Το ποσό αποζημίωσης που δικαιούνται οι εργαζόμενοι σε περίπτωση απόλυσης στις 31/12/200 είναι Το ποσό της πρόβλεψης που διενεργήθηκε είναι το 40% της αποζημίωσης. Την 1/4/201 καταβλήθηκε αποζημίωση Το ποσό της πρόβλεψης στις 31/12/201 (επανεκτίμηση) είναι /12/201 ρέωση Πίστωση 57 Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 76 Κέρδη από αναστροφή προβλέψεων Κέρδη από αναστροφή προβλέψεων για παροχές σε εργαζομένους

11 Παράδειγμα 4: Το ποσό αποζημίωσης που δικαιούνται οι εργαζόμενοι σε περίπτωση απόλυσης στις 31/12/200 είναι Το ποσό της πρόβλεψης που διενεργήθηκε είναι το 40% της αποζημίωσης. Την 1/6/201 καταβλήθηκε αποζημίωση Στις 31/12/201 το ποσό της αποζημείωσης επανεκτιμήθηκε στις (ποσοστό πρόβλεψης 40%). 31/12/200 ρέωση Πίστωση 60 Παροχές σε εργαζόμενους Προβλέψεις για παροχές μετά την έξοδο από την υπηρεσία 57 Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 11

12 Παράδειγμα 4: Το ποσό αποζημίωσης που δικαιούνται οι εργαζόμενοι σε περίπτωση απόλυσης στις 31/12/200 είναι Το ποσό της πρόβλεψης που διενεργήθηκε είναι το 40% της αποζημίωσης. Την 1/6/201 καταβλήθηκε αποζημίωση Στις 31/12/201 το ποσό της αποζημείωσης επανεκτιμήθηκε στις (ποσοστό πρόβλεψης 40%). 1/4/201 ρέωση Πίστωση 57 Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 38 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα Ταμείο

13 Παράδειγμα 4: Το ποσό αποζημίωσης που δικαιούνται οι εργαζόμενοι σε περίπτωση απόλυσης στις 31/12/200 είναι Το ποσό της πρόβλεψης που διενεργήθηκε είναι το 40% της αποζημίωσης. Την 1/6/201 καταβλήθηκε αποζημίωση Στις 31/12/201 το ποσό της αποζημείωσης επανεκτιμήθηκε στις (ποσοστό πρόβλεψης 40%). 31/12/201 ρέωση Πίστωση 60 Παροχές σε εργαζόμενους Προβλέψεις για παροχές μετά την έξοδο από την υπηρεσία 57 Προβλέψεις Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 13

14 Παράδειγμα 5 Στις 25/2/1 η εταιρία πήρε μακροπρόθεσμο δάνειο , εξοφλητέο στις 10/1/3. Για έξοδα και προμήθεια καταβλήθηκαν /2/201 ρέωση Πίστωση 38 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα Καταθέσεις όψεως 65 ρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα Τόκοι τραπεζικών δανείων 52 Τραπεζικά δάνεια Μακροπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια

15 Παράδειγμα 6 Στις 5/1/0 πραγματοποιήθηκε αγορά εμπορευμάτων αξίας πλέον Φ.Π.Α. 20% επί της τιμής αγοράς. Η αγορά έγινε με πίστωση από τον προμηθευτή. 5/1/200 ρέωση Πίστωση 20 Εμπορεύματα Αγορές εμπορευμάτων χρήσης 54 Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) 50 Προμηθευτές Προμηθευτές μη συνδεδεμένες οντότητες