ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ

Transcript

1 3227 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ Αρ. Φύλλου Μαρτίου 21 ΑΠΟΦΑΣΕΙΣ Αριθμ. 562 Μηνιαία Λογιστική Κατάσταση που υποβάλλουν τα πι στωτικά ιδρύματα στην Τράπεζα της Ελλάδος. Ο ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΤΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ (ΠΡΑΞΗ ΔΙΟΙΚΗΤΗ ΑΡΙΘ. 2623/ ) Αφού έλαβε υπόψη: α) το άρθρο 1 του Ν. 1266/82 «Όργανα ασκήσεως της νομισματικής, πιστωτικής και συναλλαγματικής πολιτι κής και άλλες διατάξεις» σε συνδυασμό με το άρθρο 12, παράγρ. 1 του Ν. 2548/97, β) τα άρθρα 2 και 55Γ του Καταστατικού της Τράπεζας της Ελλάδος, όπως ισχύουν, γ) το Π.Δ. 384/ , που αφορά το Κλαδικό Λογι στικό Σχέδιο των Τραπεζών, δ) την ΠΔ/ΤΕ 2558/7.2.25, όπως έχει τροποποιηθεί με τις ΠΔ/ΤΕ 2584/ , 265/5.2.28, 2613/ ε) τον Κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 25/29 της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας σχετικά με τη συλλογή στατιστικών στοιχείων για τη λογιστική κατάσταση του τομέα των νομισματικών χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων και τον Κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 2531/98 του Συμβουλίου σχετικά με την εφαρμογή ελάχιστων αποθεματικών από την Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα, στ) την ανάγκη παροχής αναλυτικότερης πληροφόρη σης για ορισμένα στοιχεία της λογιστικής κατάστασης των πιστωτικών ιδρυμάτων, με σκοπό την πληρέστερη ανάλυση των νομισματικών και πιστωτικών εξελίξεων, αποφάσισε τα ακόλουθα: 1. α) Η Μηνιαία Λογιστική Κατάσταση με τα Παραρτήματα 1 έως και 17, θα υποβάλλεται στην Τράπεζα της Ελλάδος από όλα τα πιστωτικά ιδρύματα που λειτουργούν στην Ελλάδα σύμφωνα με το αναθεωρημένο υπόδειγμα και τις αντίστοιχες οδηγίες για τη συμπλήρωσή του που επισυνάπτονται στην παρούσα Πράξη και αποτελούν αναπόσπαστο τμήμα της. β) Ειδικότερα: ι) τα Παραρτήματα 1, 2α, 2β, 3α, 3β, 4, 5α, 5β, 6, 7, 8, 9α, 9β και 9γ αποστέλλονται κατά περίπτωση με στοιχεία που αφορούν είτε υπόλοιπα λογαριασμών ενεργητικού και πα θητικού στο τέλος του μήνα στον οποίο αναφέρονται είτε πράξεις και συναλλαγές στη διάρκεια του μήνα αυτού, ιι) τα Παραρτήματα 1, 11, 12, 13 και 14 αποστέλλονται με στοιχεία που αφορούν στο τέλος κάθε ημερολογιακού τριμήνου (την 31 η Μαρτίου, την 3 η Ιουνίου, την 3 η Σεπτεμ βρίου και την 31 η Δεκεμβρίου) στο οποίο αναφέρονται, ιιι) τα Παραρτήματα 15 και 16 αποστέλλονται με στοι χεία που αφορούν στο τέλος κάθε ημερολογιακού εξα μήνου (την 3η Ιουνίου και την 31η Δεκεμβρίου) στο οποίο αναφέρονται και ιv) το Παράρτημα 17 αποστέλλεται με στοιχεία της 31 ης Δεκεμβρίου του έτους στο οποίο αναφέρεται. 2. Η υποβολή των πιο πάνω στοιχείων στην Τράπεζα της Ελλάδος (Διεύθυνση Στατιστικής Τομέας Στατι στικής Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων και Αγορών) θα πραγματοποιείται ως εξής: α) Η Λογιστική Κατάσταση με τα Παραρτήματά της θα αποστέλλεται στην πιο πάνω Διεύθυνση μόνο σε ηλεκτρονική μορφή με ηλεκτρονικά υπογεγραμμένο και κρυπτογραφημένο μήνυμα (e mail) με τις νόμιμες ηλεκτρονικές υπογραφές. β) Ειδικότερα: ι) η Λογιστική Κατάσταση κάθε μήνα με τα Παραρ τήματα 1, 2α, 2β, 3α, 3β, 4, 5α, 5β, 6, 7, 8, 9α, 9β και 9γ εντός δέκα (1) εργάσιμων ημερών από το τέλος του μήνα στον οποίο αναφέρονται τα στοιχεία, ιι) επισημαίνεται ότι το Παθητικό της Λογιστικής Κατά στασης και τα Παραρτήματα 3α και 3β θα αποστέλλο νται παράλληλα και στη Διεύθυνση Χρηματοοικονομικών Δραστηριοτήτων, Τμήμα Πιστωτικών Διευκολύνσεων και Καταθέσεων, για τον υπολογισμό των υποχρεωτικών δεσμεύσεων, ιιι) τα Παραρτήματα 1, 11, 12, 13 και 14 εντός είκοσι (2) εργάσιμων ημερών από το τέλος του τριμήνου στο οποίο αναφέρονται τα στοιχεία, ιv) τα Παραρτήματα 15 και 16 εντός είκοσι (2) εργά σιμων ημερών από το τέλος του εξαμήνου στο οποίο αναφέρονται τα στοιχεία, v) το Παράρτημα 17 εντός είκοσι (2) εργάσιμων ημε ρών από το τέλος του έτους στο οποίο αναφέρονται τα στοιχεία. 3. Η πρώτη υποβολή των στοιχείων, σύμφωνα με τα παραπάνω, θα αφορά το μήνα Ιούνιο του έτους Από την εφαρμογή της παρούσας Πράξης (Ιούνι ος 21) καταργείται η ΠΔΤΕ 2558/ όπως έχει τροποποιηθεί με τις ΠΔ/ΤΕ 2584/ , 265/5.2.28, 2613/ Σε περίπτωση ελλιπούς, εσφαλμένης ή εκπρόθε σμης υποβολής των ως άνω στοιχείων εκ μέρους των

2 3228 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) πιστωτικών ιδρυμάτων εφαρμόζονται οι περί κυρώσεων σχετικές διατάξεις του Καταστατικού της Τράπεζας της Ελλάδος (άρθρα 2 και 55 Γ, όπως ισχύουν) και του άρθρου 7 του Κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 2533/98 του Συμ βουλίου, της 23ης Νοεμβρίου Από τις διατάξεις της παρούσας Πράξης δεν προκαλεί ται δαπάνη σε βάρος του Κρατικού Προϋπολογισμού. Η Πράξη αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. Ο Διοικητής ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΡΟΒΟΠΟΥΛΟΣ - ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΗΣ ΤΟΜΕΑΣ ΣΤΑΤΙΣΤΙΚΗΣ ΧΡΗΜΑΤΟΠΙΣΤΩΤΙΚΩΝ ΙΔΡΥΜΑΤΩΝ ΚΑΙ ΑΓΟΡΩΝ Φεβρουάριος 21 ΟΔΗΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΗΣ ΜΗΝΙΑΙΑΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΚΑΙ ΤΩΝ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΩΝ ΤΗΣ Η μηνιαία λογιστική κατάσταση υποβάλλεται από όλα τα πιστωτικά ιδρύματα (ΠΙ), που λειτουργούν στην Ελλά δα, σύμφωνα με το Ν. 361/27 και αφορά τα στοιχεία της τελευταίας ημέρας κάθε ημερολογιακού μήνα. Για τους ορισμούς και το περιεχόμενο των στοιχείων της λογιστικής κατάστασης έχουν ληφθεί υπόψη οι διατάξεις του Π.Δ. 384/1992 για το Κλαδικό Λογιστικό Σχέδιο των Τραπεζών καθώς και η ΠΔΤΕ 266/ σχετικά με τα στοιχεία που υποβάλλουν στην Τράπεζα της Ελλάδος τα ΠΙ για σκοπούς άσκησης εποπτείας. Σημειώνεται ότι για τα ελληνικά ΠΙ, τα υποβαλλόμενα στοιχεία αφορούν τους ενοποιημένους λογαριασμούς του κεντρικού κατα στήματος και εκείνων μόνο των υποκαταστημάτων τους που λειτουργούν εντός της Ελλάδος. Δεν θα γίνεται δηλαδή ενοποίηση με τους λογαριασμούς των υποκα ταστημάτων τους που λειτουργούν στο εξωτερικό. Αντί στοιχα, όσον αφορά τα αλλοδαπά ΠΙ, θα ενοποιούνται μόνο οι δοσοληψίες μεταξύ των υποκαταστημάτων τους που είναι εγκατεστημένα στην Ελλάδα. Οι δοσοληψίες με το κεντρικό κατάστημα και τα λοιπά υποκαταστήματα που λειτουργούν στο εξωτερικό δεν θα ενοποιούνται. Οι στήλες Β και Γ του ενεργητικού και παθητικού της λογιστικής κατάστασης αναφέρονται στη διάκριση εσωτερικό εξωτερικό και αποτελούν μερική ανάλυση της βασικής στήλης Α. Οι δε (οριζόντιες) σειρές αναφέ ρονται στις επί μέρους κατηγορίες λογαριασμών του ενεργητικού και παθητικού. Ειδικότερα: Η στήλη εσωτερικό αφορά τις συναλλαγές του ΠΙ με κατοίκους της Ελλάδος. Οι έννοιες του κατοίκου και μη κατοίκου έχουν στα τιστικό και μόνο περιεχόμενο και βασίζονται στα οριζό μενα στο άρθρο 1 του Κανονισμού (ΕΚ) αριθ. 2533/98 του Συμβουλίου, της 23 ης Νοεμβρίου Συγκεκριμένα: Κάτοικος εσωτερικού είναι: 1. Το φυσικό πρόσωπο, ανεξάρτητα από υπηκοότητα, που κατοικεί ή προτίθεται να κατοικήσει για τουλάχι στον ένα έτος στην Ελλάδα. 2. Το νομικό πρόσωπο που έχει την έδρα του στην Ελλάδα, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που είναι εγκατεστημένα και λειτουργούν στην Ελλάδα. Σημειώνεται ότι στα πιστωτικά ιδρύματα εσωτερικού περιλαμβάνονται τα ΠΙ των οποίων η καταστατική έδρα είναι στην Ελλάδα και τα υποκαταστήματά τους στο εσωτερικό της χώρας, καθώς και τα υποκαταστήματα των αλλοδαπών ΠΙ που είναι εγκατεστημένα στην Ελ λάδα και έχουν λογιστική αυτοτέλεια. Η στήλη εξωτερικό αφορά τις συναλλαγές του ΠΙ με μη κατοίκους Ελλάδος, με περαιτέρω διάκριση σε συ ναλλαγές με κατοίκους των λοιπών πλην της Ελλάδος κρατών της ζώνης του ευρώ και κατοίκους τρίτων χω ρών. Ο ορισμός του κατοίκου εξωτερικού είναι ανάλογος με τον αντίστοιχο ορισμό του κατοίκου εσωτερικού. Σημειώνεται ότι οι δοσοληψίες των ελληνικών ΠΙ με τα υποκαταστήματα τους στο εξωτερικό, όπως και οι δοσοληψίες των υποκαταστημάτων των αλλοδαπών ΠΙ με το κεντρικό κατάστημα ή άλλα υποκαταστήματα του ιδίου ΠΙ που είναι εγκατεστημένα στο εξωτερικό, περιλαμβάνονται στη στήλη εξωτερικό. Η ταξινόμηση κατά τομείς αφορά το βασικό διαχωρισμό πιστωτικά ιδρύματα και μη πιστωτικά ιδρύματα ( Πελά τες ). Τα μη πιστωτικά ιδρύματα αναλύονται σε αμοιβαία κεφάλαια διαθεσίμων (ΑΚΔ), επιχειρήσεις και νοικοκυριά και γενική κυβέρνηση. Στη γενική κυβέρνηση περιλαμβά νονται η κεντρική διοίκηση, οι οργανισμοί τοπικής αυτο διοίκησης, οι οργανισμοί κοινωνικής ασφάλισης/πρόνοιας και οι λοιποί δημόσιοι οργανισμοί (ευρύτερος κυβερνητι κός τομέας). Η κεντρική διοίκηση και οι λοιποί δημόσιοι οργανισμοί συνιστούν την κεντρική κυβέρνηση. Ο τομέας των επιχειρήσεων και νοικοκυριών αναλύεται σε (α) νοικοκυριά (όπου περιλαμβάνονται ιδιώτες, ελεύ θεροι επαγγελματίες, αγρότες, ατομικές επιχειρήσεις και ιδιωτικά μη κερδοσκοπικά ιδρύματα), (β) επιχειρήσεις του μη χρηματοπιστωτικού τομέα (όπου εκτός των ιδιωτικών Ο.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε., Α.Ε., περιλαμβάνονται και οι δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις), (γ) ασφαλιστικές επιχειρήσεις, (δ) εταιρίες ειδικού σκοπού (εταιρίες, δη λαδή που σχετίζονται με τιτλοποιήσεις απαιτήσεων) και (ε) λοιπά χρηματοδοτικά ιδρύματα, δηλαδή τα οριζόμενα σύμφωνα με το άρθρο 2 του Νόμου 361/27. Ενδεικτικά παραδείγματα των ιδρυμάτων αυτών είναι τα εξής: Αμοιβαία κεφάλαια όλων των κατηγοριών πλην των διαθεσίμων Εταιρίες χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing) Εταιρίες πρακτόρευσης επιχειρηματικών απαιτή σεων (factoring) Εταιρίες κεφαλαίου επιχειρηματικών συμμετοχών (venture capital) Εταιρίες παροχής πιστώσεων Εταιρίες επενδύσεων χαρτοφυλακίου (του Νόμου 3371/25 για την περίπτωση εταιριών του εσωτερικού) Εταιρίες επενδύσεων σε ακίνητη περιουσία (του Νόμου 2778/1999 για την περίπτωση εταιριών του εσωτερικού) Εταιρίες διαχείρισης αμοιβαίων κεφαλαίων Εταιρίες παροχής επενδυτικών υπηρεσιών (ΕΠΕΥ) Εταιρίες παροχής υπηρεσιών διαμεσολάβησης στη μεταφορά κεφαλαίων Εταιρίες λήψης και διαβίβασης εντολών αγοραπω λησίας τίτλων (ΕΛΔΕ) Χρηματιστηριακές εταιρίες (ΑΧΕ) Χρηματιστήρια αξιών Ανταλλακτήρια συναλλάγματος Ασφαλιστικοί πράκτορες Αναφορικά με την ταξινόμηση των διεθνών οργανισμών σημειώνεται ότι όλοι οι διεθνείς οργανισμοί ανεξάρτητα από τη καταστατική τους έδρα θεωρούνται κάτοικοι εξωτερικού και συγκεκριμένα κάτοικοι χωρών εκτός ζώνης ευρώ. Γενικά οι διεθνείς οργανισμοί κατατάσσο νται στη γενική (κεντρική) κυβέρνηση. Υπάρχουν όμως

3 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) 3229 μερικές εξαιρέσεις σχετικά με διεθνείς οργανισμούς που εκτελούν τραπεζικές εργασίες. Εάν οι τραπεζικές αυτές εργασίες σχετίζονται με εργασίες που κάνουν οι κεντρικές τράπεζες τότε οι διεθνείς αυτοί οργανισμοί θεωρούνται πιστωτικά ιδρύματα. Τέτοιος διεθνής ορ γανισμός είναι, π.χ., η Τράπεζα Διεθνών Διακανονισμών (BIS). Υπάρχουν και ορισμένοι άλλοι, με τους οποίους όμως τα ελληνικά ΠΙ δεν αναμένεται να έχουν δοσολη ψίες. Ο πλήρης κατάλογος των διεθνών οργανισμών που θεωρούνται ΠΙ χωρών εκτός ζώνης ευρώ είναι ο εξής: Bank for International Settlements (BIS) Τράπεζα Διεθνών Διακανονισμών International Monetary Fund (IMF) Διεθνές Νομισμα τικό Ταμείο Arab Monetary Fund (AMF) West African Monetary Agency (WAMA) Latin American Reserve Fund (LARF) Central Bank of West African States (BCEAO) Banque des Etats de l Afrique Central (BEAC) Οι διεθνείς οργανισμοί που εκτελούν τραπεζικές ερ γασίες σχετικές με τη χρηματοδότηση αναπτυξιακών έργων κατατάσσονται στις επιχειρήσεις του ιδιωτικού τομέα ( λοιπά χρηματοδοτικά ιδρύματα ) χωρών εκτός ζώνης ευρώ. Ο πλήρης κατάλογος των οργανισμών αυ τών (πολυμερείς τράπεζες ανάπτυξης κατά τη ΠΔΤΕ 2588/2.8.27) είναι ο εξής: European Investment Bank (EIB) Ευρωπαϊκή Τράπεζα Επενδύσεων (ΕΤΕπ) European Bank for Reconstruction and Development (EBRD) International Bank for Reconstruction and Development (IBRD) International Development Association (IDA) International Finance Corporation (IFC) African Development Bank Group Andean Development Corporation (ADC) Arab Bank for Economic Development in Africa (BADEA) Arab Fund for Economic and Social Development (AFESD) Asian Development Bank (ADB) Caribbean Development Bank (CDB) Central African States Development Bank (CASDB) Central American Bank for Economic Integration (CABEI) Council of Europe Development Bank East African Development Bank (EADB) Inter American Development Bank (IADB) Islamic Development Bank (IDB) Nordic Investment Bank (NIB) OPEC Fund for International Development (OFID) Όλοι οι υπόλοιποι διεθνείς οργανισμοί πλην των ανα φερόμενων στους δύο παραπάνω καταλόγους κατατάσ σονται στη γενική (κεντρική) κυβέρνηση. Γενικά, η ταξινόμηση των συναλλαγών των ΠΙ σε τομείς και κλάδους δραστηριότητας γίνεται σύμφωνα με το Ευρωπαϊκό Σύστημα Λογαριασμών 1995 και με βάση τις σχετικές πληροφορίες που παρέχει ο πελάτης του ΠΙ. Αναλυτικές οδηγίες για τη συμπλήρωση της λογιστι κής κατάστασης και των παραρτημάτων της Ι) Στοιχεία ενεργητικού και παθητικού Τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού ανα λύονται και ομαδοποιούνται σε κατηγορίες λογαρια σμών σύμφωνα με το υπόδειγμα της λογιστικής κα τάστασης. Στον Πίνακα 1 δίνεται η σχέση μεταξύ των διαφόρων λογαριασμών της λογιστικής κατάστασης με τους κωδικούς των λογαριασμών του κλαδικού λο γιστικού σχεδίου (Π.Δ. 384/1992) και με τις κατηγορίες των Υποδειγμάτων Η1, Η2 και Η3 των εποπτικών στοιχείων που ορίζονται στην ΠΔΤΕ 266/ Η αποτίμηση σε ευρώ των λογαριασμών που τηρούνται σε άλλα νομίσματα γίνεται με βάση την ισοτιμία (μέση τιμή αναφοράς που δημοσιεύει η Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπε ζα) του κάθε νομίσματος με το ευρώ που ισχύει κατά την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα αναφοράς. Η αποτίμηση των τίτλων/χρεογράφων σταθερής και μεταβλητής απόδοσης καθώς και των λοιπών απαιτήσε ων/υποχρεώσεων γίνεται με βάση τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (ΔΛΠ) και σύμφωνα με τη ΠΔΤΕ 266/ Κατ εξαίρεση τα δάνεια, οι καταθέσεις και τα ρέπος καταχωρούνται πάντα στην ονομαστική τους αξία, χω ρίς τους δεδουλευμένους τόκους και πριν από τις τυχόν προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις. Τα πιστωτικά ιδρύματα που δεν ακολουθούν τα ΔΛΠ καταγράφουν τους διαπραγματεύσιμους τίτλους που διακρατούν στην τρέχουσα τιμή που ισχύει κατά την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα αναφοράς και τους μη διαπραγματεύ σιμους στη λογιστική τους αξία (book value). Η διάκριση των υπολοίπων των διαφόρων λογαριασμών ανά διάρκεια γίνεται με βάση την αρχικώς συμφωνηθείσα διάρκεια. Αυτό ισχύει τόσο για τις ενήμερες απαιτήσεις όσο και για τις χορηγήσεις με προβλήματα. Πιο συγκεκρι μένα, το υπόλοιπο ενός δανείου που βρίσκεται σε καθυ στέρηση δεν πρέπει να αναταξινομείται σε άλλη χρονική διάρκεια από αυτήν που αρχικά είχε καταχωρηθεί. Στην κατηγορία 2 του ενεργητικού τα αναγραφόμενα ποσά ως διαθέσιμα και λοιπές καταθέσεις και ρέπος στην Κεντρική Τράπεζα πρέπει να είναι σε συμφωνία με τα αντίστοιχα ποσά των λογαριασμών της Τράπεζας της Ελλάδος. Στην κατηγορία 3 του ενεργητικού απαιτήσεις έναντι ΠΙ περιλαμβάνονται και οι απαιτήσεις από δάνεια, κατα θέσεις και ρέπος (reverse) έναντι των υποκαταστημάτων του ΠΙ που είναι εγκατεστημένα στο εξωτερικό. Αντίστοι χα, στην κατηγορία 2 του παθητικού υποχρεώσεις προς ΠΙ περιλαμβάνονται και οι υποχρεώσεις από δάνεια, καταθέσεις και ρέπος προς τα ίδια καταστήματα του εξωτερικού. Τόσο στο ενεργητικό όσο και στο παθητικό οι απαιτήσεις/ υποχρεώσεις από δάνεια εξειδικεύονται περαιτέρω σε κοινοπρακτικά δάνεια και λοιπά δάνεια. Το ποσό που καταχωρείται είναι, βέβαια, μόνο η συμμε τοχή του ΠΙ στο σχετικό κοινοπρακτικό δάνειο. Στην κατηγορία 4 του ενεργητικού δάνεια και απαι τήσεις έναντι πελατών καταχωρούνται όλες οι απαιτή σεις του ΠΙ έναντι μη πιστωτικών ιδρυμάτων που δεν ενσωματώνονται σε τίτλους. Όταν το ΠΙ διενεργεί απευ θείας εργασίες χρηματοδοτικών μισθώσεων (leasing) και πρακτορείας επιχειρηματικών απαιτήσεων (factoring), οι σχετικές απαιτήσεις περιλαμβάνονται κι αυτές στην κα τηγορία 4 του ενεργητικού και στο Παράρτημα 1 στους αντίστοιχους κλάδους. Τα ομολογιακά δάνεια, όμως, δεν περιλαμβάνονται στη κατηγορία 4 αλλά στην κατηγορία 5 ομολογίες και λοιποί τίτλοι σταθερής απόδοσης. Σε περίπτωση τιτλοποίησης απαιτήσεων τα σχετικά ποσά διαγράφονται ή συνεχίζουν να αναγνωρίζονται στο ενερ γητικό του ΠΙ με βάση τους κανόνες των ΔΛΠ και σε συμ φωνία με τις δημοσιευμένες λογιστικές καταστάσεις του ΠΙ σε ατομική βάση. Επισημαίνεται, επίσης, ότι στις χορη

4 323 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) γήσεις περιλαμβάνονται και τα χρεωστικά υπόλοιπα λόγω υπεραναλήψεων από καταθετικούς λογαριασμούς όψεως (τρεχούμενους λογαριασμούς) τα οποία και δεν πρέπει να καταχωρούνται στο παθητικό με αρνητικό πρόσημο. Όπως και στην κατηγορία 3, ζητείται επιπλέον πληρο φόρηση και για τη συμμετοχή του ΠΙ σε κοινοπρακτικά δάνεια. Οι χορηγήσεις στις επιχειρήσεις και τα νοικοκυριά αναλύονται (στην περίπτωση των δανείων προς κατοί κους εσωτερικού και ζώνης ευρώ) σε πέντε υποκατηγο ρίες. Στην υποκατηγορία εταιρίες ειδικού σκοπού και λοιπά χρηματοδοτικά ιδρύματα καταγράφονται ξεχωριστά τα ρέπος (reverse) με κεντρικούς αντισυμ βαλλόμενους πιστωτικών ιδρυμάτων (όπως ορίζονται στη ΠΔΤΕ 2588/2.8.27). Τα ρέπος αυτά αποτελούν διατραπεζικές, στην ουσία, συναλλαγές ρέπος (reverse), όπου όμως οι σχετικές πράξεις δεν γίνονται απευθείας μεταξύ των πιστωτικών ιδρυμάτων, αλλά μέσω της πα ρεμβολής ενός διαμεσολαβητή (συνήθως ένα κεντρικό αποθετήριο). Ανάλογος λογαριασμός για ρέπος με κε ντρικούς αντισυμβαλλόμενους υπάρχει και στο Παθη τικό, στην υποκατηγορία 4.3. Επισημαίνεται πάντως ότι, προς το παρόν, τέτοιου είδους συναλλαγές ρέπος δεν πραγματοποιούνται από ελληνικά ΠΙ, αλλά μόνο από ΠΙ άλλων χωρών της ζώνης του ευρώ (π.χ. Ιταλίας). Όσον αφορά τα δάνεια προς τις μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις εκτός από την πληροφόρηση για τα κοινο πρακτικά δάνεια ζητείται και πληροφόρηση για τα δάνεια προς τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις (ΜΜΕ). Ως ΜΜΕ ορίζο νται, σύμφωνα με την σύσταση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής του 23, οι αυτόνομες επιχειρήσεις που (α) απασχολούν λιγότερους από 25 εργαζόμενους και (β) έχουν ετήσιο κύκλο εργασιών που δεν υπερβαίνει τα 5 εκατ. ευρώ ή σύνολο ενεργητικού που δεν υπερβαίνει τα 43 εκατ. ευρώ. Επιπλέον οι ΜΜΕ πρέπει να πληρούν το κριτήριο ανεξαρτησίας και να μην ανήκουν κατά ποσοστό 25% ή περισσότερο σε μία επιχείρηση που δεν είναι ΜΜΕ. Στην κατηγορία καταγράφονται τα δάνεια προς ελεύθερους επαγγελματίες, αγρότες και ατομικές επι χειρήσεις, τα οποία και δεν περιλαμβάνονται πλέον στα δάνεια προς τις επιχειρήσεις. Η ξεχωριστή καταγραφή των δανείων προς επαγγελματίες κ.λπ. κρίνεται απαραίτητη λόγω της αυξημένης δραστηριοποίησης των ΠΙ στον το μέα αυτό με πληθώρα νέων χρηματοδοτικών προϊόντων. Στην κατηγορία 5 καταγράφονται οι τοποθετήσεις του ΠΙ σε ομολογίες και λοιπούς τίτλους σταθερής από δοσης (π.χ. έντοκα γραμμάτια, εμπορικά χρεόγραφα, ομολογιακά δάνεια). Οι τοποθετήσεις καταχωρούνται χωρίς τους δεδουλευμένους τόκους (οι οποίοι καταγρά φονται χωριστά στην κατηγορία 11) και αναλύονται σε 4 υποκατηγορίες: γενική κυβέρνηση, πιστωτικά ιδρύμα τα, εταιρίες ειδικού σκοπού και λοιποί εκδότες. Όπως προαναφέρθηκε, οι εκδόσεις των διεθνών οργανισμών καταγράφονται κατά κανόνα στη γενική κυβέρνηση των λοιπών χωρών, δηλαδή στη στήλη Ε στις κατηγορίες και Οι κυριότερες εξαιρέσεις είναι η Τράπεζα Διεθνών Διακανονισμών (BIS), η οποία και περιλαμβάνε ται στα πιστωτικά ιδρύματα των λοιπών χωρών στις κα τηγορίες και και η Ευρωπαϊκή Τράπεζα Επενδύ σεων, που περιλαμβάνεται στους λοιπούς εκδότες των λοιπών χωρών στις κατηγορίες και Χωριστά καταγράφονται οι τοποθετήσεις του ΠΙ σε ομολογίες εκδοθείσες από εταιρίες ειδικού σκοπού (δηλαδή νομικά πρόσωπα τα οποία έχουν ως αποκλειστικό σκοπό την απόκτηση επιχειρηματικών απαιτήσεων για την τιτλο ποίησή τους σύμφωνα με το νόμο 3156/23) λόγω του ιδιαίτερου ενδιαφέροντος που παρουσιάζουν και του σημαντικού ύψους στο οποίο έχουν διαμορφωθεί. Στην κατηγορία 8 καταγράφεται το αναπόσβεστο υπόλοιπο των παγίων (ενσώματων και άυλων), δηλαδή τα ιδιοχρησιμοποιούμενα πάγια, οι επενδύσεις σε ακί νητα, η υπεραξία και τα λοιπά άυλα πάγια. Στην κατηγορία 9 καταγράφονται οι τοποθετήσεις του ΠΙ σε ομολογίες εκδόσεώς του ( ίδιες ομολογίες ) αναλυτικά ανά (αρχική) διάρκεια και ονομαστική αξία, στοιχείο που είναι απαραίτητο για το σωστό υπολογι σμό των ελαχίστων αποθεματικών. Σημειώνεται ότι, ανα φορικά με τις ίδιες μετοχές, αυτές δεν καταγράφονται στο ενεργητικό αλλά αφαιρετικά στο παθητικό. Στην κατηγορία 1 καταγράφονται τόσο οι τρέχου σες απαιτήσεις από φόρους όσο και οι αναβαλλόμενες (deferred tax assets) σύμφωνα με τα ΔΛΠ. Αντίστοιχα στην κατηγορία 8 του Παθητικού καταγράφονται οι τρέχουσες και οι αναβαλλόμενες φορολογικές υπο χρεώσεις του ΠΙ. Στην κατηγορία 12 του Ενεργητικού καταγράφονται οι τοποθετήσεις σε χρηματοοικονομικά παράγωγα και στην κατηγορία 18 του Παθητικού οι υποχρεώσεις από παράγωγα μέσα. Οι τοποθετήσεις/υποχρεώσεις αυτές καταγράφονται στην εύλογη αξία τους, όπως και στο Υπόδειγμα Η1 και Η2 των εποπτικών στοιχείων που υποβάλλονται σύμφωνα με τη ΠΔΤΕ 266/ Στα λοιπά στοιχεία ενεργητικού περιλαμβάνονται όλα τα στοιχεία του ενεργητικού που δεν έχουν περιληφθεί σε μια από τις άλλες κατηγορίες του ενεργητικού. Ομοί ως, στα λοιπά στοιχεία παθητικού περιλαμβάνονται όλα τα στοιχεία του παθητικού που δεν έχουν περιληφθεί σε μια από τις άλλες κατηγορίες του παθητικού. Σχετικά με τις υπόλοιπες κατηγορίες του Παθητικού διευκρινίζεται ότι η διάκριση των πελατών στις υποκα τηγορίες γενική κυβέρνηση, αμοιβαία κεφάλαια διαθε σίμων και λοιποί πελάτες ( επιχειρήσεις και νοικοκυριά ) μας ενδιαφέρει μόνο στην περίπτωση κατοίκων εσωτερι κού και λοιπών χωρών ζώνης του ευρώ. Στην περίπτωση των τρίτων χωρών η διάκριση των αμοιβαίων κεφαλαίων σε υποκατηγορίες δεν μας ενδιαφέρει και το σύνολο των αμοιβαίων περιλαμβάνεται στους λοιπούς πελάτες. Στην κατηγορία 1 του Παθητικού τα καταγραφόμενα ποσά ως υποχρεώσεις προς την Κεντρική Τράπεζα πρέ πει να είναι σε συμφωνία με τα αντίστοιχα ποσά των λογαριασμών της Τράπεζας της Ελλάδος. Στην κατηγορία 6 του Παθητικού καταγράφονται οι υποχρεώσεις του ΠΙ που απορρέουν από την έκδοση χρε ογράφων (ομολογίες, τραπεζικά ομόλογα και διαπραγ ματεύσιμα πιστοποιητικά καταθέσεων). Τα μη διαπραγ ματεύσιμα πιστοποιητικά καταθέσεων καταγράφονται στην κατηγορία 3 καταθέσεις πελατών. Διευκρινίζεται ότι στην κατηγορία 6 δεν περιλαμβάνονται ομολογίες που έχουν εκδοθεί από θυγατρικές εταιρίες του ΠΙ ανε ξαρτήτως εάν το ΠΙ είναι εγγυητής των τίτλων αυτών. Στην κατηγορία 1 του Παθητικού καταγράφονται ποσά που σχετίζονται με τιτλοποιήσεις απαιτήσεων οι οποίες όμως δεν έχουν αφαιρεθεί από το Ενεργητικό του ΠΙ. Επισημαίνεται ότι για λόγους λογιστικής συνέ πειας μία τιτλοποίηση είτε οδηγεί σε αφαίρεση του σχετικού ποσού από το ενεργητικό του ΠΙ οπότε στην κατηγορία 1 του Παθητικού δεν αναγράφεται τίποτα, είτε δεν οδηγεί σε αφαίρεση του σχετικού ποσού από

5 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) 3231 το Ενεργητικό οπότε στην κατηγορία 1 του Παθητικού πρέπει να αναγραφεί το σχετικό ποσό. Εκτός από τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθη τικού ζητούνται και ορισμένες πληροφορίες για εκτός ισολογισμού στοιχεία. Τα στοιχεία αυτά αφορούν μόνο τις υποχρεώσεις του ΠΙ από αχρησιμοποίητα υπόλοιπα από συμβατικώς και αμετακλήτως δοθέντα όρια σε πι στωτικά ιδρύματα και λοιπούς πελάτες. ΙΙ) Παραρτήματα Τα Παραρτήματα αυτά ταξινομούνται σε τέσσερις κατηγορίες: σε αυτά που υποβάλλονται μηνιαία, τριμη νιαία, εξαμηνιαία και ετήσια. ΙΙ.1 Παραρτήματα που υποβάλλονται μηνιαία Τα παραρτήματα αυτά υποβάλλονται μαζί με τη λο γιστική κατάσταση, της οποίας αποτελούν απαραίτητο συμπλήρωμα. Σημειώνεται ότι στα παραρτήματα αυτά αναφέρονται σε παρένθεση οι αντίστοιχοι λογαρια σμοί της λογιστικής κατάστασης των οποίων ζητείται η συμπληρωματική ανάλυση, ώστε να εξασφαλίζεται η συνέπεια των στοιχείων. Τα παραρτήματα αφορούν τις ακόλουθες κατηγορίες στοιχείων: Ανάλυση δανείων κατά αρχική διάρκεια, νόμισμα, τομέα της οικονομίας και κλάδο οικονομικής δραστη ριότητας (Παράρτημα 1). Το Παράρτημα 1 περιέχει απαραίτητες πληροφορίες για την ανάλυση των δανείων προς όλους τους τομείς της οι κονομίας. Στις στήλες του Παραρτήματος καταγράφεται η ανάλυση των δανείων σε κατοίκους και μη κατοίκους κατά (αρχική) διάρκεια και νόμισμα, ενώ στις γραμμές καταγράφεται η ανάλυση ανά τομέα της οικονομίας και κλάδο οικονομικής δραστηριότητας. Επιπλέον στη στήλη 16 ζητείται και πληροφόρηση για τον αριθμό των λογαρι ασμών των διαφόρων κατηγοριών δανείων προς πελάτες εσωτερικού, ενώ στις τελευταίες γραμμές του Παραρ τήματος αναφέρονται τα στοιχεία για τον αριθμό των ενεργών πιστωτικών καρτών που έχει εκδώσει το ΠΙ. Όσον αφορά τη διάρκεια των δανείων γίνεται διάκριση σε 4 βασικές κατηγορίες: (α) δάνεια χωρίς συγκεκριμένη καθορισμένη διάρκεια, (β) δάνεια με διάρκεια μέχρι και 1 έτος, (γ) δάνεια με διάρκεια πάνω από 1 μέχρι και 5 έτη, (δ) δάνεια με διάρκεια πάνω από 5 έτη. Η διάρκεια αφο ρά πάντα την αρχικώς συμφωνηθείσα διάρκεια. Εάν δεν καθορίζεται η διάρκεια αυτή, στην περίπτωση, δηλαδή, των μη τοκοχρεωλυτικών δανείων (χρηματοδοτικών προ γραμμάτων χωρίς τακτή λήξη) τα δάνεια καταγράφονται στην κατηγορία (α). Τα δάνεια (συνήθως στεγαστικά) σταθερής δόσης και μεταβλητής διάρκειας δεν εμπί πτουν στην κατηγορία των δανείων χωρίς συγκεκριμένη διάρκεια, δεδομένου ότι αρχικά τα δάνεια αυτά έχουν συγκεκριμένη διάρκεια, η οποία όμως ενδέχεται στο μέλ λον να μεταβληθεί εάν μεταβληθούν τα επιτόκια. Στα δάνεια προς επιχειρήσεις του μη χρηματοπιστωτι κού τομέα η κατηγορία των δανείων χωρίς συγκεκριμένη διάρκεια αναλύεται περαιτέρω σε δύο υποκατηγορίες: (1) δάνεια μέσω αλληλόχρεων λογαριασμών και υπερα ναλήψεις από λογαριασμούς όψεως (τρεχούμενους) και (2) δάνεια μέσω πιστωτικών καρτών. Οι κάρτες που μας ενδιαφέρουν στην περίπτωση αυτή είναι μόνο οι εταιρι κές πιστωτικές κάρτες. Η εξόφληση των υποχρεώσεων από συναλλαγές με εταιρικές κάρτες δεν βαρύνει τον ιδιώτη κάτοχο της κάρτας που διενεργεί τη συναλλαγή αλλά την εταιρία. Επιπλέον, εκτός από το συνολικό υπόλοιπο των συναλλαγών μέσω καρτών στο τέλος του μήνα αναφοράς, καταχωρείται στις στήλες (7) και (23) και το τοκοφόρο τμήμα του ποσού στις περιπτώσεις που η εταιρία δεν εξοφλεί το σύνολο του σχετικού λογαριασμού αλλά μέρος μόνο αυτού με αποτέλεσμα να επιβαρύνεται με τόκους για το υπόλοιπο ποσό. Οι προσωπικές πιστωτικές κάρτες καταγράφονται ως κα ταναλωτικά δάνεια χωρίς συγκεκριμένη διάρκεια, στην υποκατηγορία 2.5.1, ανεξάρτητα από το αν ο κάτοχός τους είναι ιδιώτης, ελεύθερος επαγγελματίας και αγρό της. Όπως και στην περίπτωση των εταιρικών πιστω τικών καρτών, γίνεται διάκριση μεταξύ του συνολικού ποσού που έχει χρεωθεί στις πιστωτικές κάρτες των πελατών και του ποσού που, επειδή δεν έχει εξοφληθεί στις προβλεπόμενες ημερομηνίες, εκτοκίζεται. Στα καταναλωτικά δάνεια χωρίς συγκεκριμένη διάρ κεια περιλαμβάνονται επίσης τα ανοικτά δάνεια καθώς και οι υπεραναλήψεις από λογαριασμούς όψεως (τρεχού μενους), που δεν περιλαμβάνονται πλέον στην κατηγορία των λοιπών δανείων προς νοικοκυριά. Σημειώνεται ότι το σύνολο των υπεραναλήψεων περιλαμβάνεται στην υποκατηγορία (καταναλωτικά δάνεια) ανεξάρτητα από το αν ο λογαριασμός ανήκει σε ελεύθερο επαγγελ ματία, αγρότη ή ατομική επιχείρηση. Στην υποκατηγορία 2.4 (δάνεια προς ελεύθερους επαγγελματίες, αγρότες, ατομικές επιχειρήσεις), στα δάνεια χωρίς συγκεκριμένη καθορισμένη διάρκεια περιλαμβάνονται μόνο τα δάνεια μέσω αλληλόχρεων λογαριασμών και τα ανοικτά επαγ γελματικά δάνεια. Στη υποκατηγορία των λοιπών δανείων προς ιδιώτες καταχωρούνται πλέον μόνο τα δάνεια προς φυσικά πρόσωπα για αγορά μετοχών, πλη ρωμή διδάκτρων και εξόφληση φορολογικών και ασφα λιστικών υποχρεώσεων και τα δάνεια προς ιδιωτικά μη κερδοσκοπικά ιδρύματα (εκκλησίες, μητροπόλεις, μονα στήρια, σύλλογοι, σωματεία, πολιτικά κόμματα, κ.λπ.). Όσον αφορά την ανάλυση των δανείων ανά τομέα και κλάδο οικονομικής δραστηριότητας, στην περίπτωση των δανείων προς πελάτες εσωτερικού τα δάνεια προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις αναλύονται και με βάση τον κλάδο οικονομικής δραστηριότητας του πε λάτη (όπως ο ίδιος τον δηλώνει) με βάση τη στατιστική ταξινόμηση οικονομικών δραστηριοτήτων (ΣΤΑΚΟΔ 8) της Εθνικής Στατιστικής Υπηρεσίας της Ελλάδος (βλ. ιστοσελίδα ΕΣΥΕ portal/esye/page namingcodes.) Στην περίπτωση των επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται σε περισσότερες από μία δραστηριότητες η ταξινόμηση γίνεται με βάση τη σχετικώς υπερτερούσα δραστηριότητα της επιχεί ρησης. Επισημαίνεται ότι στην περίπτωση των δανείων προς τη γεωργία, δασοκομία, αλιεία (υποκατηγορία 2.3.1) καταγράφονται μόνο τα δάνεια προς επιχειρήσεις και συνεταιρισμούς του πρωτογενούς τομέα, δεδομέ νου ότι τα δάνεια προς μεμονωμένους αγρότες, αλιείς κ.λπ. καταγράφονται στην κατηγορία των δανείων προς επαγγελματίες (υποκατηγορία 2.4). Σημειώνεται, επίσης, ότι όσον αφορά τα δάνεια χωρίς συγκεκριμένη διάρκεια δεν απαιτείται η καταγραφή των διαφόρων υποκατηγο ριών τους (αλληλόχρεοι λογαριασμοί, εταιρικές κάρτες) και ανά κλάδο οικονομικής δραστηριότητας. Το σύνολο όμως των δανείων χωρίς συγκεκριμένη διάρκεια, όπως προκύπτει από το άθροισμα των δανείων προς τους επιμέρους κλάδους δραστηριότητας στη στήλη (3) πρέ πει να συμφωνεί με το σύνολο όπως προκύπτει από το άθροισμα των επιμέρους κατηγοριών δανείων χωρίς συγκεκριμένη διάρκεια στις στήλες (4) και (6).

6 3232 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) Ανάλυση του χαρτοφυλακίου των ΠΙ και των τοπο θετήσεών τους σε μακροπρόθεσμους τίτλους (Παραρ τήματα 2α και 2β). Σκοπός των Παραρτημάτων αυτών είναι η παρακολού θηση των επενδύσεων των ΠΙ σε τίτλους, με ανάλυση ανά αρχική διάρκεια, τομέα και κλάδο οικονομικής δρα στηριότητας του εκδότη. Ειδικότερα, στο Παράρτημα 2α καταγράφεται η τρέχουσα αξία (ή τιμή κτήσεως ανάλογα με το αν το ΠΙ ακολουθεί τα ΔΛΠ σύμφωνα και με τα προαναφερόμενα) των τίτλων που έχει το ΠΙ στο χαρτοφυλάκιό του στο τέλος του μήνα αναφοράς, ενώ στο Παράρτημα 2β καταγράφονται στοιχεία για τις συναλλαγές που έγιναν στη διάρκεια του μήνα αναφο ράς. Όσον αφορά τις συναλλαγές, καταγράφονται οι καθαρές τοποθετήσεις σε τίτλους που ισούνται με: τις αγορές τίτλων μείον τις πωλήσεις μείον τις ενδεχόμενες εξοφλήσεις λόγω λήξης των τίτλων που κατέχει το ΠΙ. Οι μηνιαίες μεταβολές στην αξία των τίτλων που κατέχει το ΠΙ και προκύπτουν από τη σύγκριση των στοιχείων του Παραρτήματος 2α για δύο διαδοχικούς μήνες, πρέ πει να είναι συμβατές με τα στοιχεία των τοποθετήσεων που δίνονται στο Παράρτημα 2β. Μεταβολές στην κατα γραφόμενη αξία του χαρτοφυλακίου που δεν εξηγούνται από αγορές, πωλήσεις ή εξοφλήσεις τίτλων πρέπει να οφείλονται είτε σε μεταβολές της αγοραίας αξίας των τίτλων είτε σε μεταβολές της συναλλαγματικής ισοτι μίας του ευρώ έναντι των λοιπών νομισμάτων. Στο Παράρτημα 2β καταγράφονται μόνο οι καθα ρές τοποθετήσεις του ΠΙ σε τραπεζικά ομόλογα και σε λοιπούς μακροπρόθεσμους τίτλους. Δεν καταγρά φονται, δηλαδή, οι συναλλαγές σε βραχυπρόθεσμους μη τραπεζικούς τίτλους Για τις ανάγκες του παρόντος Παραρτήματος, μακροπρόθεσμοι τίτλοι θεωρούνται οι τίτλοι με αρχική διάρκεια μεγαλύτερη των 2 ετών κα θώς και οι τίτλοι χωρίς ημερομηνία λήξης, όπως π.χ. οι μετοχές. Σημειώνεται ότι οι καθαρές τοποθετήσεις σε ξένα νομίσματα μετατρέπονται σε ευρώ με βάση την ισοτιμία του σχετικού νομίσματος στο τέλος του μήνα αναφοράς και όχι με βάση την ισοτιμία που ίσχυε την ημέρα που έγινε η κάθε συναλλαγή. Στο Παράρτημα 2β δεν καταγράφονται οι περιπτώ σεις αγοράς (πώλησης) ενός τίτλου και επαναπώλησής (επαναγοράς) του εντός του μήνα αναφοράς. Ανάλυση των υποχρεώσεων των ΠΙ από καταθέ σεις/δάνεια και repos κατά αρχική διάρκεια, νόμισμα και τομέα της οικονομίας (Παράρτημα 3α) και Πίνακας υπο λογισμού ελαχίστων αποθεματικών (Παράρτημα 3β). Στο Παράρτημα 3α καταγράφονται αναλυτικά οι κα ταθέσεις και τα ρέπος του ΠΙ καθώς και οι συναφείς υποχρεώσεις του ΠΙ (π.χ. για την περίπτωση της δια τραπεζικής αγοράς οι υποχρεώσεις από δάνεια), αλλά όχι οι υποχρεώσεις που απορρέουν από την έκδοση χρεογράφων και διαπραγματεύσιμων πιστοποιητικών καταθέσεων. Στις στήλες του Παραρτήματος γίνεται η ανάλυση ανά τομέα της οικονομίας και στις γραμμές η ανάλυση ανά κατηγορία της κατάθεσης/ρέπος. Στην ανάλυση των καταθέσεων/ρέπος εσωτερικού οι τομείς της οικονομίας διακρίνονται στα Νομισματικά Χρημα τοπιστωτικά Ιδρύματα (ΝΧΙ) και στα Μη Νομισματικά Χρηματοπιστωτικά Ιδρύματα. Τα ΝΧΙ διακρίνονται σε δύο υποκατηγορίες: (α) στα υποκείμενα σε υποχρεωτι κή κατάθεση και την Τράπεζα της Ελλάδος και (β) στα Λοιπά ΝΧΙ, δηλαδή αυτά που δεν υπόκεινται σε υποχρε ωτική κατάθεση. Υποκείμενα σε υποχρεωτική κατάθεση είναι όλα τα ΠΙ πλην του Ταμείου Παρακαταθηκών και Δανείων. Στα Λοιπά ΝΧΙ, που δεν υπόκεινται σε υπο χρεωτική κατάθεση, περιλαμβάνονται το Ταμείο Πα ρακαταθηκών και Δανείων, οι καταθέσεις και τα ρέπος του οποίου αναλύονται στη στήλη (2) και τα Αμοιβαία Κεφάλαια Διαθεσίμων (ΑΚΔ), οι καταθέσεις και τα ρέπος των οποίων αναλύονται στη στήλη (3). Στην ανάλυση των καταθέσεων/ρέπος των λοιπών χωρών της ζώνης του ευρώ οι τομείς της οικονομίας διακρίνονται επίσης στα ΝΧΙ και στα μη ΝΧΙ. Τα ΝΧΙ διακρίνονται και πάλι σε δύο υποκατηγορίες: (α) στα υποκείμενα σε υποχρεωτική κατάθεση, την Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα (ΕΚΤ) και τις Εθνικές Κεντρικές Τρά πεζες των λοιπών, πλην της Ελλάδος, χωρών της ζώνης του ευρώ και (β) στα μη υποκείμενα σε υποχρεωτική κατάθεση ΝΧΙ. Υποκείμενα σε υποχρεωτική κατάθεση είναι όλα τα πιστωτικά ιδρύματα. Μη υποκείμενα σε υποχρεωτική κατάθεση είναι τα Αμοιβαία Κεφάλαια Δι αθεσίμων και κάποια άλλα ιδρύματα. Ο κατάλογος των ΝΧΙ που υπόκεινται ή όχι σε υποχρεωτική κατάθεση είναι διαθέσιμος στη σχετική ιστοσελίδα της ΕΚΤ: ecb.int/stats/money/mfi/elegass/html/index.en.html. Στην ανάλυση των καταθέσεων/ρέπος των εκτός ζώνης ευρώ χωρών οι τομείς της οικονομίας διακρίνονται σε 3 υποκατηγορίες: (α) τα πιστωτικά ιδρύματα και η Τράπεζα Διεθνών Διακανονισμών (BIS), (β) Διεθνείς Οργανισμοί που υπόκεινται σε υποχρεωτικές καταθέσεις στο Ευρω σύστημα και (γ) Λοιποί πελάτες. Οι Διεθνείς Οργανισμοί που υπόκεινται σε υποχρεωτικές καταθέσεις στο Ευρω σύστημα γνωστοποιούνται στα ΠΙ από την Τράπεζα της Ελλάδος με σχετική ανακοίνωση τύπου. Επί του παρόντος ο μοναδικός τέτοιος οργανισμός είναι η Ευρωπαϊκή Τρά πεζα Επενδύσεων και οι καταθέσεις της σε οποιοδήποτε εγχώριο ΠΙ καταγράφονται ξεχωριστά στη στήλη (28) του Παραρτήματος 3α επειδή δεν περιλαμβάνονται στη βάση υπολογισμού των ελαχίστων αποθεματικών. Αναφορικά με την ανάλυση των καταθέσεων ανά εί δος στις γραμμές του Παραρτήματος, επισημαίνονται τα ακόλουθα: (α) Στις καταθέσεις όψεως καταγράφεται το άθροισμα των πιστωτικών και μόνο υπολοίπων των λογαριασμών όψεως και των τρεχούμενων λογαριασμών. Τα χρεωστικά υπόλοιπα των λογαριασμών αυτών κα ταγράφονται στο ενεργητικό του ΠΙ και δεν πρέπει να αφαιρούνται από τα υπόλοιπα των καταθέσεων, πρακτική που οδηγεί σε υποεκτίμηση του ύψους των καταθέσεων και σε λανθασμένη εκτίμηση του ύψους των ελαχίστων αποθεματικών του ΠΙ. (β) Όσον αφορά τις καταθέσεις ταμιευτηρίου ζητείται ο σαφής διαχωρισμός των καταθέ σεων του απλού ταμιευτηρίου σε ευρώ από τις λοιπές κα ταθέσεις ταμιευτηρίου υπό προειδοποίηση. Οι καταθέσεις απλού ταμιευτηρίου σε ευρώ συνδέονται με το σύστημα πληρωμών (πάγιες εντολές πληρωμών, αναλήψεις από ΑΤΜ), ενώ, αντίθετα οι καταθέσεις υπό προειδοποίηση δεν συνδέονται με πάγιες εντολές πληρωμών, ούτε είναι δυνατή η ανάληψη μετρητών από λογαριασμούς των κα ταθέσεων αυτών μέσω των ΑΤΜ. Διευκρινίζεται ότι οι λο γαριασμοί στεγαστικού ταμιευτηρίου δεν κατατάσσονται στις επιμέρους χρονικές ζώνες ανάλογα με το χρόνο που πρέπει να συμπληρωθεί για να θεμελιωθεί το δικαίωμα ανάληψης δανείου. Κατατάσσονται με βάση τα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά τους όσον αφορά τη δυνατότητα του καταθέτη να προβαίνει σε αναλήψεις από το λογαριασμό. Όταν δεν υπάρχουν περιορισμοί στην ανάληψη χρημάτων, οι λογαριασμοί κατατάσσονται στην υποκατηγορία με

7 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) 3233 προειδοποίηση μέχρι και 3 μήνες και επομένως περιλαμ βάνονται στη βάση υπολογισμού των ελαχίστων αποθε ματικών. (γ) Στις καταθέσεις προθεσμίας περιλαμβάνονται και τα μη διαπραγματεύσιμα πιστοποιητικά καταθέσεων καθώς και δεσμευμένα κεφάλαια για οποιοδήποτε λόγο (εξασφαλίσεις δανείων, εγγυητικές επιστολές, κ.λπ.). Όσον αφορά την κατανομή των δεσμευμένων αυτών κεφαλαίων στις χρονικές ζώνες διευκρινίζεται ότι δεν πρέπει απα ραιτήτως τα κεφάλαια αυτά να κατατάσσονται στην κα τηγορία πάνω από 2 έτη. Αν π.χ. η δέσμευση γίνεται για 3 μήνες τα σχετικά ποσά θα πρέπει να καταγράφονται στην κατηγορία μέχρι και 1 έτος. Πρόβλημα υπάρχει στην περίπτωση που η δέσμευση είναι αορίστου διάρκειας. Στην περίπτωση αυτή η κατανομή στη χρονική ζώνη πρέ πει να γίνεται με βάση την εμπειρία του ΠΙ από την κοινή πρακτική. (δ) Στις καταθέσεις με συμφωνημένη διάρκεια περιλαμβάνονται καταθέσεις με αρχική διάρκεια τουλάχι στον 2 εργάσιμων ημερών. Καταθέσεις με αρχική διάρκεια μίας εργάσιμης ημέρας κατατάσσονται στην κατηγορία των καταθέσεων όψεως. Το Παράρτημα 3β αποσκοπεί στον υπολογισμό των ελάχιστων αποθεματικών σύμφωνα με τον Κανονισμό (ΕΚ) 2818/98 της ΕΚΤ. Τα στοιχεία του Παραρτήματος αυτού δεν καταγράφονται από το ΠΙ καθώς αποτελούν ήδη καταγεγραμμένα στοιχεία είτε στο Παθητικό είτε στο Παράρτημα 3α. Το μόνο στοιχείο που καταγράφεται στο Παράρτημα 3β από το ΠΙ είναι το στοιχείο στην κατηγορία 4γ, δηλαδή το ποσό των χρεογράφων με αρ χική διάρκεια μέχρι 2 έτη που έχει εκδώσει το πιστωτικό ίδρυμα και κρατείται από ΝΧΙ υποκείμενα σε δέσμευση. Η καταγραφή του στοιχείου αυτού δεν είναι υποχρεωτι κή, δεδομένου ότι το ΠΙ ενδέχεται να μην γνωρίζει τους κατόχους των πιστωτικών τίτλων που έχει εκδώσει. Η καταγραφή γίνεται μόνο στην περίπτωση που η σχετική πληροφόρηση είναι διαθέσιμη στο ΠΙ. Έκδοση και εξόφληση χρεογράφων του ΠΙ (Παράρ τημα 4). Στο παράρτημα αυτό γίνεται η καταγραφή των εκδό σεων/εξοφλήσεων χρεογράφων από το ΠΙ, ανά διάρκεια νόμισμα και τρόπο καθορισμού του επιτοκίου. Δεν περι λαμβάνονται οι εκδόσεις από θυγατρικές εταιρίες του ΠΙ, ανεξάρτητα από το εάν αυτές εγγυώνται από το ΠΙ. Τιτλοποιήσεις και λοιπές μεταβιβάσεις δανείων, διαγραφές δανείων και τιτλοποιήσεις ομολόγων (Πα ραρτήματα 5 9). Στα παραρτήματα αυτά καταγράφονται ορισμένα στοιχεία που επιτρέπουν την ορθή εκτίμηση της ρευ στότητας που διοχετεύει το ΠΙ στην ελληνική οικονομία. Στο Παράρτημα 5α και 5β καταγράφονται τα υπόλοιπα των τιτλοποιημένων δανείων του ΠΙ, μόνο εάν τα δάνεια αυτά έχουν αφαιρεθεί από το Ενεργητικό (και βέβαια από το Παράρτημα 1) του ΠΙ. Τα τιτλοποιημένα δάνεια διακρίνονται καταρχήν ανάλογα με την εταιρία ειδικού σκοπού που κατέχει τα σχετικά ποσά. Εάν η εταιρία αυτή εδρεύει σε χώρα της ζώνης του ευρώ (πλην Ελ λάδος), τα τιτλοποιημένα δάνεια καταγράφονται στο Παράρτημα 5α. Εάν η εταιρία εδρεύει σε χώρα εκτός της ζώνης του ευρώ, τα τιτλοποιημένα δάνεια καταγράφο νται στο Παράρτημα 5β. Η ανάλυση των τιτλοποιημένων δανείων στα δύο Παραρτήματα είναι γενικά ίδια με αυτή του Παραρτήματος 1. Στο Παράρτημα 6 γίνεται η καταγραφή των τιτλοποι ημένων ομολόγων, μόνο εάν τα ομόλογα αυτά έχουν αφαιρεθεί από το Ενεργητικό (και βέβαια από το Παράρ τημα 2α) του ΠΙ. Η ζητούμενη ανάλυση είναι παρόμοια με αυτήν του Παραρτήματος 2α. Στο Παράρτημα 7 καταγράφονται τα τιτλοποιημένα δάνεια τα οποία όμως δεν έχουν αφαιρεθεί από τη Λο γιστική Κατάσταση. Γίνεται και πάλι η διάκριση ανάλογα με το αν η εμπλεκόμενη εταιρία ειδικού σκοπού έχει έδρα χώρα της ζώνης του ευρώ ή όχι. Στο Παράρτημα 8 γίνεται η καταγραφή των διαγρα φών των δανείων στη διάρκεια του μήνα αναφοράς. Η ανάλυση των διαγραφών στο Παράρτημα αυτό είναι αντίστοιχη με την ανάλυση των υπολοίπων των δανείων στο Παράρτημα 1. Επισημαίνεται ότι καταγράφονται μόνο οι διαγραφές που γίνονται στη διάρκεια του μήνα αναφοράς και όχι οι σωρευτικές διαγραφές από την αρχή του έτους μέχρι το μήνα αναφοράς. Τέλος στα Παραρτήματα 9α, 9β και 9γ καταγράφο νται οι καθαρές μεταβιβάσεις (διάθεση μείον απόκτηση) δανείων στη διάρκεια του μήνα αναφοράς, είτε προς πιστωτικά ιδρύματα σε χώρες ζώνης του ευρώ εκτός Ελλάδος (Παράρτημα 9α) είτε προς πιστωτικά ιδρύμα τα σε χώρες εκτός ζώνης ευρώ (Παράρτημα 9β) είτε προς μη πιστωτικά χρηματοδοτικά ιδρύματα εντός ή εκτός Ελλάδος (Παράρτημα 9γ). Οι μεταβιβάσεις αυτές έχουν ιδιαίτερη σημασία για την ορθή εκτίμηση της ρευστότητας είτε της ελληνικής οικονομίας είτε της συνολικής οικονομίας της ζώνης του ευρώ. Αναλυτι κότερα, στο Παράρτημα 9α καταγράφεται η καθαρή μεταβίβαση δανείων (μεταβίβαση μείον απόκτηση) πε λατών εσωτερικού προς/από ΠΙ χώρας της ζώνης του ευρώ (εκτός Ελλάδος) στη διάρκεια του μήνα αναφο ράς. Δεδομένου ότι το ΠΙ μπορεί να μεταβιβάσει ή να αποκτήσει τα σχετικά δάνεια αυτό που θα καταγραφεί είναι το καθαρό ποσό των κινήσεων αυτών, δηλ. συν οι μεταβιβάσεις δανείων πελατών εσωτερικού από ΠΙ της Ελλάδος προς ΠΙ με έδρα τις χώρες της ζώνης του ευρώ (εκτός Ελλάδος) μείον οι μεταβιβάσεις δανείων πελατών εσωτερικού από ΠΙ με έδρα τις χώρες της ζώνης του ευρώ (εκτός Ελλάδος), προς ΠΙ της Ελλάδος. Σημειώνε ται ότι καταγράφονται μόνο οι κινήσεις που αφορούν δάνεια προς κατοίκους εσωτερικού. Στο Παράρτημα 9β καταγράφονται οι καθαρές μεταβιβάσεις δανείων πελατών εσωτερικού και εξωτερικού (συν μεταβιβάσεις μείον αποκτήσεις) προς ΠΙ εκτός ζώνης ευρώ. Τέλος, στο Παράρτημα 9γ καταγράφονται οι καθαρές μετα βιβάσεις δανείων πελατών εσωτερικού και εξωτερικού (συν μεταβιβάσεις μείον αποκτήσεις) προς μη πιστωτικά χρηματοδοτικά ιδρύματα (π.χ. εταιρίες παροχής πιστώ σεων) με έδρα είτε εντός είτε εκτός Ελλάδος. ΙΙ.2 Παραρτήματα που υποβάλλονται τριμηνιαία Τα Παραρτήματα αυτά υποβάλλονται μαζί με τη λογιστι κή κατάσταση των μηνών Μαρτίου, Ιουνίου, Σεπτεμβρίου και Δεκεμβρίου και αφορούν τα στοιχεία της τελευταίας ημέρας των μηνών αυτών. Ειδικότερα, τα Παραρτήματα αυτά αφορούν τις ακόλουθες κατηγορίες στοιχείων: α) Ανάλυση στοιχείων ενεργητικού και παθητικού κατά χώρα και κατά νόμισμα (Παραρτήματα 1, 11 και 12) β) Ανάλυση δανείων ως προς τις εξασφαλίσεις, την εναπομένουσα διάρκεια και τον τρόπο καθορισμού του επιτοκίου (Παραρτήματα 13 και 14). Παράρτημα 1 Στο Παράρτημα αυτό καταγράφεται η γεωγραφική ανάλυση των απαιτήσεων σε συνδυασμό και με την κατά νόμισμα ανάλυσή τους. Εκτός από την αναφορά σε συγκεκριμένες χώρες καταγράφονται χωριστά και οι

8 3234 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) απαιτήσεις έναντι του συνόλου των χωρών που αποτε λούν τα ονομαζόμενα υπεράκτια κέντρα offshore centers (Ανδόρα Αντίγκουα και Μπαρμπούντα Ανγκουίλα Ολλανδικές Αντίλες Μπαρμπάντος Μπαχρέιν Βερ μούδες Μπαχάμες Μπελίζ Νησιά Κουκ Δομινικανή Δημοκρατία Γρενάδα Γκέρνσεϊ Γιβραλτάρ Χόνγκ Χόνγκ Νήσος του Μαν Τζέρσεϊ Τζαμάικα Αγ. Κιτς και Νεβίς Νησιά Κέϊμαν Λίβανος Αγία Λουκία Λι χτενστάιν Λιβερία Νησιά Μάρσαλ Μοντσεράτ Μαλ δίβες Ναουρού Νίουε Παναμάς Φιλιππίνες Σιγκα πούρη Νησιά Τερκς και Κάϊκος Άγιος Βινσέντος και Γρεναδίνη Παρθένοι Νήσοι Βανουάτου Σαμόα). Οι απαιτήσεις έναντι κάθε χώρας αναλύονται στις γραμμές του Παραρτήματος και κατά νόμισμα: περι λαμβάνονται τα πέντε βασικά νομίσματα (ευρώ, φράγκο Ελβετίας, δολάριο ΗΠΑ, γιεν Ιαπωνίας, λίρα Αγγλίας), το σύνολο των νομισμάτων της ΕΕ πλην της λίρας Αγγλίας, και τα λοιπά νομίσματα. Παράρτημα 11 Στο Παράρτημα αυτό καταγράφεται η γεωγραφική ανάλυση των καταθέσεων και συναφών υποχρεώσεων (ρέπος, δάνεια από πιστωτικά ιδρύματα, ηλεκτρονικό χρήμα) κατά χώρα και κατά νόμισμα. Οι υποχρεώσεις από την έκδοση ηλεκτρονικού χρήματος καταχωρούνται ως υποχρεώσεις έναντι λοιπών πελατών Ελλάδος. Παράρτημα 12 Στο παράρτημα αυτό καταγράφεται συμπληρωματική ανάλυση των δανείων και κατά νόμισμα των 1 επι μέρους χωρών της ΕΕ πλην του Ην. Βασιλείου. Κατα γράφονται επίσης οι υποχρεώσεις έναντι του συνόλου των πελατών χωρών εκτός ζώνης ευρώ κατά νόμισμα και κατά διάρκεια. Επισημαίνεται ότι στις καταθέσεις μέχρι 1 έτος περιλαμβάνονται οι καταθέσεις όψεως, ταμιευτηρίου απλού και με προειδοποίηση μέχρι 3 μή νες καθώς και οι καταθέσεις προθεσμίας μέχρι 1 έτος. Καταγράφεται, τέλος, και η ανάλυση κατά νόμισμα των εκδοθέντων από το ΠΙ χρεογράφων. Παράρτημα 13 Στο Παράρτημα αυτό καταγράφονται τα δάνεια προς πελάτες εσωτερικού και λοιπών χωρών της ζώνης του ευρώ που εξασφαλίζονται με ακίνητη περιουσία σύμφω να με τα οριζόμενα στη ΠΔΤΕ 2588/ Παράρτημα 14 Στο Παράρτημα 14 καταγράφεται η ανάλυση των δανείων τακτής λήξης προς πελάτες εσωτερικού και λοιπών χωρών της ζώνης του ευρώ ως προς την ενα πομένουσα διάρκειά τους. Το Παράρτημα αποσκοπεί στο διαχωρισμό των δανείων σε βραχυπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα με βάση διαφορετικά κριτήρια, δεδο μένου ότι δεν υπάρχει κοινά αποδεκτός ορισμός για το ποια δάνεια είναι βραχυπρόθεσμα και ποια μακρο πρόθεσμα. Για το λόγο αυτό το Παράρτημα χωρίζεται σε δύο ανεξάρτητα τμήματα. Στο τμήμα Α αναλύονται τα δάνεια με αρχική διάρκεια άνω του 1 έτους και στο τμήμα Β τα δάνεια με αρχική διάρκεια πάνω από 2 έτη. Επομένως, στο τμήμα Α περιλαμβάνονται και τα δάνεια που αναλύονται στο τμήμα Β. Στο τμήμα Α, το σύνολο των δανείων με αρχική δι άρκεια άνω του 1 έτους αναλύεται με βάση την ενα πομένουσα διάρκειά τους, στα δάνεια με εναπομένου σα διάρκεια μικρότερη του ενός έτους και σε αυτά με εναπομένουσα διάρκεια μεγαλύτερη του ενός έτους. Επιπλέον, για τα δάνεια με εναπομένουσα διάρκεια με γαλύτερη του ενός έτους καταγράφονται ξεχωριστά αυτά που έχουν κυμαινόμενο επιτόκιο και, γενικότερα, τα δάνεια με επιτόκιο το οποίο είναι δυνατόν να ανα προσαρμοστεί στους επόμενους δώδεκα μήνες. Στο τμήμα Β, το σύνολο των δανείων με αρχική δι άρκεια άνω των 2 ετών αναλύεται με βάση την εναπο μένουσα διάρκειά τους, στα δάνεια με εναπομένουσα διάρκεια μικρότερη των 2 ετών και σε αυτά με εναπο μένουσα διάρκεια μεγαλύτερη των 2 ετών. Επιπλέον, για τα δάνεια με εναπομένουσα διάρκεια μεγαλύτερη των 2 ετών, καταγράφονται ξεχωριστά αυτά που έχουν κυμαι νόμενο επιτόκιο και, γενικότερα, τα δάνεια με επιτόκιο το οποίο είναι δυνατόν να αναπροσαρμοστεί στους επόμενους 24 μήνες. ΙΙΙ.3 Παραρτήματα που υποβάλλονται εξαμηνιαία και ετήσια Τα Παραρτήματα 15 και 16 υποβάλλονται μαζί με τη λογιστική κατάσταση των μηνών Ιουνίου και Δεκεμβρίου και αφορούν τα στοιχεία της τελευταίας εργάσιμης ημέρας των μηνών αυτών. Αναφέρονται στην ανάλυση των καταθέσεων και των ρέπος μόνο των εγχώριων επιχειρήσεων και νοικοκυριών κατά γεωγραφική περι φέρεια/νομό και κατά κλιμάκιο ύψους της κατάθεσης. Αναλύεται, δηλαδή, περαιτέρω η υποκατηγορία 3.3Β και 4.3Β του Παθητικού. Στο Παράρτημα 15 καταγράφεται η ανάλυση κατά νομό/γεωγραφικό διαμέρισμα των υπολοίπων των κα ταθέσεων και των συμφωνιών επαναγοράς (ρέπος) σε όλα τα νομίσματα των εγχώριων επιχειρήσεων και νοικοκυριών. Εκτός από τα υπόλοιπα των καταθέσεων καταγράφεται και ο αριθμός των λογαριασμών. Επι σημαίνεται ότι στα νοικοκυριά περιλαμβάνονται οι ιδι ώτες, οι ελεύθεροι επαγγελματίες, αγρότες, ατομικές επιχειρήσεις και τα ιδιωτικά μη κερδοσκοπικά ιδρύματα, ενώ στις επιχειρήσεις, εκτός από τις ιδιωτικές, περι λαμβάνονται οι δημόσιες, οι δημοτικές, οι κοινοτικές, οι ασφαλιστικές επιχειρήσεις καθώς και όλα τα λοιπά (πλην ΠΙ και αμοιβαίων κεφαλαίων διαθεσίμων) χρημα τοδοτικά ιδρύματα. Στο Παράρτημα 16 γίνεται ανάλυση των επιμέρους κατηγοριών καταθέσεων (όψεως, ταμιευτηρίου και προ θεσμίας) κατά κλιμάκιο ποσού κατάθεσης. Όπως και στο παράρτημα 15, καταγράφονται εκτός από τα υπόλοιπα των καταθέσεων και ο αριθμός των λογαριασμών. Όσον αφορά την ιδιότητα του καταθέτη γίνεται μόνο ένας βασικός διαχωρισμός σε επιχειρήσεις και νοικοκυριά. Τέλος, το Παράρτημα 17 υποβάλλεται μαζί με τη λο γιστική κατάσταση του Δεκεμβρίου και αφορά τα στοι χεία της τελευταίας εργάσιμης ημέρας του. Στο τμήμα Ι.1 του Παραρτήματος καταγράφονται ο αριθμός των υπαλλήλων και των υπηρεσιακών μονάδων του ΠΙ. Στον αριθμό των υπαλλήλων περιλαμβάνεται το προσωπικό στο τέλος του έτους, η μισθοδοσία του οποί ου καταχωρείται στο λογαριασμό 6 Αμοιβές και έξοδα προσωπικού. Στον αριθμό των υπηρεσιακών μονάδων πε ριλαμβάνεται και το Κεντρικό Κατάστημα. Επισημαίνεται ότι τα στοιχεία για το προσωπικό και τις μονάδες εκτός Ελλάδος συμπληρώνονται μόνο από τα ΠΙ με καταστα τική έδρα την Ελλάδα και όχι από τα υποκαταστήματα ξένων τραπεζών που λειτουργούν στην Ελλάδα. Στο τμήμα Ι.2 καταγράφεται ο αριθμός των λογαρια σμών καταθέσεων και δανείων, όπως αυτός διαμορφώ νεται στο τέλος του ημερολογιακού έτους για πελάτες εσωτερικού, λοιπών χωρών ζώνης ευρώ και χωρών εκτός ζώνης ευρώ.

9 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) 3235 mm yyyy :.

10 3236 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ). (. ) = + = / ( 2 ) (reverse) A (reverse) , (BIS) (Financial Vehicle Corporations) ( ) (BIS) (Financial Vehicle Corporations) ( ) 6., / 7., ( ) 8.,, & 11.1 & ( ) 13.

11 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) 3237 II. (. ) = + = + 2. Y / () K 3.2 K (money market funds) 3.3 K (money market funds) , ( ) & 9.1 & ( ) & ( )

12 3238 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) 1:,, ( ) (. ), * (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (1) (11) (12) (13) (14) (15) (16) () : ) ) ,, (: ) (: ) (: ) 2.3.4,,, (: ) (: ) 2.3.6, (: ) (: ) (: :5) (:.5) (: ) (: ) ,,, (: ) ,,. 2.5 & *

13 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) 3239 ( ) (. ) : ) ) ,, (: ) (: ) (: ) 2.3.4,,, (: ) (: ) 2.3.6, (: ) (: ) (: :5) (:.5) (: ) (: ) ,,, (: ) ,,. 2.5 & * 1 ( ):,, , (17) (18) (19) (2) (21) (22) (23) (24) (25) (26) (27) (28) (29) (3) (31) (32) (33)

14 324 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ) 2 : / (. ) = + = + 1. (. 5) (.. ) BIS E ,, (: ) (: ) (: ) ,,, (: ) (: ) , (: ) (: ) (: :5) (:.5) (: ) (: ) ,,, (: ) ,, (: ) (: ) (: ) ,,, (: ) (: ) , (: ) (: ) (: :5) (:.5) (: ) (: ) ,,, (: ) , (. 6) / / (Money Market Funds) funds of funds funds of funds funds of funds funds of funds (hedge funds, private equity funds,..)