ΦΥΛΛΟ ΜΕΡΙΣΜΟΥ ΔΑΠΑΝΩΝ

Transcript

1 A/A Λογαριασμό ς Τίτλος Λογαριασμού ΦΥΛΛΟ ΜΕΡΙΣΜΟΥ ΔΑΠΑΝΩΝ Ποσό ( ) Διοίκηση & Διάθεση Παραγωγή Παροχή Υπηρεσιών Χρημ/κά Έξοδα Διοίκηση & Διάθεση Αμεσα Έξοδα Παραγωγή Παροχή Υπηρεσιών 1 60 Αμοιβές και έξοδα προσωπικού , , , , Προμήθειες για πωλήσεις (άμεσα έξοδα διαθεσης) 1.000,00 500,00 500, Εισφορές ΕΦΚΑ των εταίρων , , ,73 727, Χρήσεις δικαιωμάτων (άμεσα έξοδα παραγωγής) 1.000, ,00 61 Λ/61 Άθροισμά : , , ,73 727,27 500, ,00 500, Ενοίκια μισθωμένου ακινήτου , , ,27 872, Δαπάνες επισκευών κ.λ.π. εξόδων για τα μισθωμένα και ιδιόκτητα 2.000, ,00 ακίνητα Παροχές τρίτων , , , ,09 62 Λ/62 Άθροισμά : , , , , Έξοδα μεταφορών (άμεσα έξοδα διαθεσης) 2.000, ,00 800, Διάφορα έξοδα , , , ,36 64 Λ/64 Άθροισμά : , , , , ,00 0,00 800, Τόκοι και συναφή έξοδα 2.000, , Αποσβέσεις 6.000, ,00 763,64 436,36 ΣΥΝΟΛΑ: , , , , , , , ,00 3

2 Λογαριασμοί Εμπορική Παραγωγική Παροχή Έσοδα Σύνολο Εσόδων Δραστηριότητα Δραστηριότητα Υπηρεσιών 70 Πωλήσεις αγαθών , ,00 72 Πωλήσεις προϊόντων , ,00 73 Πωλήσεις υπηρεσιών , ,00 75 Έσοδα παρεπομένων ασχολιών ,00 76 Έσοδα κεφαλαίων ,00 78 Ιδιοπαραγωγή παγίων τεκμαρτά έσοδα από αυτοπαραδόσεις ή καταστροφές 6.700,00 αποθεμάτων 81 Έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα 1.200,00 ΣΥΝΟΛΑ: , ,00 80,00% 12,73% 7,27% 4

3 1) Προσδιορισμός φορολογητέων κερδών: Καθαρά λογιστικά κέρδη: Πλέον λογιστικές διαφορές: Σύνολο: Μείον μερίσματα από συμμετοχές (άρθρ. 48 ΚΦΕ -Ν. 4172/2013): Μείον έσοδα από τόκους ομολόγων του Δημοσίου (αφορολόγητα έσοδα) Υπόλοιπο Φορολογητέων κερδών: Προσδιορισμός Φόρου: Φόρος: Χ 29% = Μείον προκαταβολή προηγούμενου έτους: Μείον Παρακρατηθείς φόρος τόκων καταθέσεων: Οφειλόμενος φόρος: (1) Οφειλόμενα Τέλη: Τέλη χαρτοσήμου ακινήτων ( Χ 3%) 360 Εισφορά υπέρ ΟΓΑ (360 Χ 20%) 72 Τέλος επιτηδεύματος Ν. 3986/ Σύνολο Τελών: (2) Προσδιορισμός προκαταβολής φόρου εισοδήματος: Φόρος εισοδήματος: Παρακρατηθείς φόρος τόκων καταθέσεων: Οφειλόμενη προκαταβολή φόρου: (3) Συνολικό ποσό οφειλής (1+2+3): = (ως έχει στη δήλωση που ακολουθεί). Βλ. πιο κάτω τις εγγραφές και το υπόλοιπο του Λ/ ) Υπολογισμός παρακρατούμενου φόρου διανεμομένων κερδών που θα αποδοθεί. Τα διανεμόμενα κέρδη θα είναι ευρώ: Διανεμόμενα Μερίσματα: Παρακρατούμενος φόρος :Μερισμάτων: Χ 15% = Χρόνος απόδοσης παρακρατούμενου φόρου: Σύμφωνα με την πολ. 1011/ , προβλέπεται ότι «Ειδικά, για τις προσωπικές εταιρείες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία η καταβολή της υποκείμενης σε παρακράτηση πληρωμής θεωρείται ότι έχει διενεργηθεί σε κάθε περίπτωση μέσα σε ένα μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της δήλωσης φόρου εισοδήματος». 5

4 Σύμφωνα με την πολ. 1012/ , καταληκτική ημερομηνία: Υποβολής της δήλωσης μερισμάτων είναι 27/09/2018 Πληρωμής φόρου 30/09/ Σημαντικές διευκρινήσεις για τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις φορολογικού έτους 2017 Δεδομένης της κατάργησης του Πίνακα Διάθεσης Αποτελεσμάτων, οι οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, συνεπώς και η μικρή οντότητα του παραδείγματος μας για τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις της περιόδου (χρήσης) 2015 και εφεξής (συνεπώς και για το παρόν φορολογικό έτος 2017), ο χειρισμός όσον αφορά τα παρακάτω κονδύλια θα έχει ως εξής: α) Θα εμφανίζει τα μερίσματα (ή παρόμοια ποσά) ως υποχρεώσεις με μείωση των αποτελεσμάτων εις νέο, κατά τον χρόνο έγκρισής τους από την γενική συνέλευση των μετόχων ή το κατά περίπτωση αρμόδιο όργανο, και όχι στον ισολογισμό της κλειόμενης περιόδου. β) Θα εμφανίζει τις χορηγούμενες στα μέλη του Διοικητικού Συμβουλίου ή αναλόγου οργάνου αμοιβές από τα κέρδη, ως έξοδα, όταν εγκρίνονται από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή το κατά περίπτωση αρμόδιο όργανο. Προσοχή: Τα συγκεκριμένα έξοδα θα αποτελέσουν λογιστική διαφορά (μόνιμη διαφορά) από πλευράς φορολογίας εισοδήματος, διότι κατ ουσία αφορούν τα κέρδη της χρήσεως του 2018 (εντός της οποίας θα λάβει χώρα η γενική συνέλευση η οποία και θα εγκρίνει τις εν λόγω αμοιβές) Σχ. βλ. την πολ. 1047/ στην οποία «Επισημαίνεται ότι στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης (ΚΑ:2020) καταχωρούνται και τα ποσά που διανέμονται από τα κέρδη της τρέχουσας χρήσης σε μέλη Δ.Σ. καθώς και στο προσωπικό της επιχείρησης, τα οποία με βάση τις διατάξεις του ν.4308/2014 (Ε.Λ.Π.) αντιμετωπίζονται ως δαπάνες (παροχές σε εργαζομένους)». γ) Θα εμφανίζει όλους τους φόρους (φόρο εισοδήματος, διαφορές φορολογικού ελέγχου και λοιπούς μη ενσωματωμένους στο λειτουργικό κόστος φόρους), ως στοιχεία της κατάστασης αποτελεσμάτων, στο χρόνο που προκύπτουν βάσει της αρχής του δεδουλευμένου. (βλ. και ΣΛΟΤ 1153 ΕΞ με θέμα «Απεικόνιση Φόρων στις Ετήσιες Οικονομικές Καταστάσεις Α.Ε». Οι φόροι που δεν προσδιορίζονται με βάση το εισόδημα, όπως το τέλος επιτηδεύματος, δεν αποτελούν φόρο εισοδήματος, αλλά λοιπά έξοδα και καταχωρούνται ως τέτοια στην κατάσταση αποτελεσμάτων. δ) Δεν θα αναγνωρίζει στην κλειόμενη περίοδο την προκαταβολή φόρου εισοδήματος για την επόμενη χρήση. Αναγνωρίζεται με την καταβολή του σχετικού ποσού στην επόμενη περίοδο. (βλ. σχ. Λογιστική Οδηγία εφαρμογής του νόμου 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις», παρ και Σ.ΛΟ.Τ. αριθ. πρωτ.: 2075 ΕΞ Αμοιβές Δ.Σ από διανεμόμενα κέρδη της χρήσης). 6

5 Σημείωση: όλες οι παραπάνω διευκρινήσεις (ως κανόνες) στην σύνταξη των χρηματοοικονομικών καταστάσεων δεν αφορούν ασφαλώς τις πολύ μικρές οντότητες (άρθρο 1 παράγραφος 2 εδάφιο γ του 4308/14), που έχουν την εταιρική μορφή προσωπικών εταιρειών και συνεπώς δεν υπάρχει Γενική Συνέλευση. Στην περίπτωση του παραδείγματος μας έχουμε προσωπική εταιρεία (Ετερόρρυθμη) με διπλογραφικά βιβλία. Επομένως δεν συντρέχει λόγος ετεροχρονισμού των εγγραφών. Πιο κάτω θα δούμε τις εγγραφές κλεισίματος. Όλες στην (Β6) Κατάσταση αποτελεσμάτων Δ. ΔΗΜΗΤΡΙΟΥ Ε.Ε. (Β6) Κατάσταση αποτελεσμάτων της περιόδου έως Κύκλος εργασιών (καθαρός) ,00 Λοιπά συνήθη έσοδα 1.200,00 Μεταβολές αποθεμάτων: (εμπορεύματα, προϊόντα, ημικατ/μένα) ,00 Αγορές εμπορευμάτων και υλικών ,00 Παροχές σε εργαζόμενους ,00 Αποσβέσεις ενσωμάτων παγίων και άϋλων στοιχείων ,00 Λοιπά έξοδα και ζημιές ,00* Λοιπά έσοδα και κέρδη ,00 Τόκοι και συναφή κονδύλια (καθαρό ποσό) ,00 Αποτέλεσμα προ φόρων ,00 Φόροι ,00 Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους ,00 *Ο Λ/78 «Τεκμαρτά έσοδα από αυτοπαραδόσεις ή καταστροφές αποθεμάτων» δεν εμφανίζεται στην κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης και το ποσό αυτού (6.700 ) έχει αφαιρεθεί από το λογαριασμό λοιπά έξοδα και ζημιές όπου αντίστοιχα είχε γίνει η χρέωση με πίστωση του λογαριασμού 78 σχετικά βλέπε πιο κάτω. 5. ΔΙΕΥΚΡΙΝΙΣΕΙΣ: Λογιστικός Χειρισμός του Λογαριασμού Στις ενότητες Δ1,Δ2(α),Δ2(β),Δ3 και Δ4 του υπό διαβούλευση Ε3 κατά την γνώμη μας ορθά προσθέσαμε αντίστοιχο πεδίο με το λογαριασμό 78 «Τεκμαρτά έσοδα από αυτοπαραδόσεις ή καταστροφές αποθεμάτων» για να καλύπτει τις περιπτώσεις μη οργανικών εξαγωγών από τις αποθήκες. Διαφορετικά θα είχαμε λάθος υπολογισμό του μικτού κέρδους. 5.2 Οι Λ/78-00 «Ιδιοπαραγωγή και βελτιώσεις παγίων», Λ/78-10 «Έσοδα από ιδιόχρηση αποθεμάτων» και Λ/78-11 «Αξία καταστραφέντων ακατάλληλων αποθεμάτων» πιστώνονται, με χρέωση των οικείων λογαριασμών της ομάδας 1, ή της ομάδας 2, ή της ομάδας 6 με το κόστος παραγωγής των παγίων στοιχείων που κατασκευάζονται ή δημιουργούνται από την οικονομική μονάδα με δικά της μέσα και για δική της χρήση, καθώς και με το κόστος βελτίωσης των παγίων στοιχείων, 7

6 ανάλογα, με την καταχώρισή τους στους λογαριασμούς αυτούς. Συνεπώς συμψηφίζουν την επιρροή των πρώτων καταχωρήσεων στον προσδιορισμό του κόστους πωληθέντων και εμφανίζονται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης μειωτικά του κόστους πωληθέντων για να μην επηρεασθεί το μικτό κέρδος. Στα Ε.Λ.Π. διατηρείται ο λογαριασμός ιδιοπαραγωγής (λογαριασμός 80 στα Ε.Λ.Π.). 5.3 Ο παραπάνω χειρισμός είναι σύμφωνος με τους κανόνες της λογιστικής και των ΕΛΠ και αντίστοιχα η μέθοδος αυτή υπαγορεύεται και από τις οδηγίες της ΕΛΤΕ - ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΤΥΠΟΠΟΙΗΣΗΣ (Σ.ΛΟ.Τ). Ενδεικτικά: Στο ερώτημα εάν για τα τεκμαρτά έσοδα και έξοδα από ιδιόχρηση ακινήτων πρέπει προς τεκμηρίωση να διενεργείται λογιστική εγγραφή τόσο στα απλογραφικά όσο και στα διπλογραφικά βιβλία, η ΕΛΤΕ - ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΤΥΠΟΠΟΙΗΣΗΣ (Σ.ΛΟ.Τ), με το έγγραφο (αριθμ. πρωτ.: 1239 ΕΞ ) διευκρίνισε τα ακόλουθα σημαντικά: 1. Από λογιστική σκοπιά, τα τεκμαρτά έσοδα / έξοδα από ιδιόχρηση δεν επηρεάζουν τα ποσά των κονδυλίων της κατάστασης αποτελεσμάτων, και αυτό αφορά τόσο τα διπλογραφικά βιβλία όσο και τα απλογραφικά βιβλία (ατομικής επιχείρησης ή εταιρείας). Τα σχετικά ποσά δε λαμβάνονται υπόψη (συμψηφίζονται μεταξύ τους) και συνεπώς δεν διογκώνουν ούτε τα έξοδα ούτε τα έσοδα. 2. Σύμφωνα με τα ανωτέρω, τα τεκμαρτά έξοδα και έσοδα από ιδιοκατοίκηση (σημ. ο όρος ιδιοκατοίκηση μάλλον γράφτηκε από παραδρομή, αντί του ορθού ιδιόχρηση) έχουν λογιστική βάση 0 (μηδέν) και φορολογική βάση το ποσό που προκύπτει από τη φορολογική νομοθεσία (άρθρο 39, ν. 4172/2013) Εάν η οντότητα επιθυμεί να παρακολουθεί τα τεκμαρτά έξοδα και έσοδα ιδιόχρησης ακινήτων μέσω του σχεδίου λογαριασμών της, μπορεί να χρεώνεται κατάλληλος υπολογαριασμός τεκμαρτού εξόδου των ενοικίων (του κωδ στο σχέδιο λογαριασμών του ΕΓΛΣ ή του στα ΕΛΠ), με πίστωση του λογαριασμού του τεκμαρτού εσόδου (υπολογαριασμός του κωδ. 75 στο σχέδιο λογαριασμών του ΕΓΛΣ ή του στα ΕΛΠ). Οι σχετικοί λογαριασμοί ωστόσο απαλείφονται για σκοπούς σύνταξης των λογιστικών καταστάσεων, δηλαδή δεν προσαυξάνουν αντίστοιχα τα σχετικά έσοδα και έξοδα. Βλ. και Σ.Λ.Ο.Τ. αριθμ. πρωτ.: 781 ΕΞ «Λογιστική εγγραφή τεκμαρτού εσόδου και εξόδου από ιδιόχρηση ακινήτου». Ακολουθεί συμπληρωμένο το υπό διαβούλευση έντυπο Ε3, με βάση πρακτικό παράδειγμα για εταιρεία (Ε.Ε.), με διπλογραφικά βιβλία που δραστηριοποιείται σε τρεις κλάδους (εμπορία, παραγωγή και υπηρεσίες). 8

7 ΣΧΕΔΙΟ V9 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΑΠΌ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ Δ.Ο.Υ. ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΠΕΙΡΑΙΑ 005 Υποβάλλεται σε ένα αντίτυπο και συνοδεύει τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος Φορολογικό έτος 2017 Κατηγορία βιβλίων (2) 019 Απλογραφικά 1 Διπλογραφικά Χ Μη υπόχρεοι 3 Ασκείτε επιχ. δραστ. και έχετε την εμπορική ιδιότητα (8) 597 ΝΑΙ 1 περ. στ παρ.2 αρ.12 (7) ν. 4172/ Από 01/ έως ΑΡΙΘΜΟΣ ΔΗΛΩΣΗΣ (1) 006 ΕΙΔΟΣ ΔΗΛΩΣΗΣ (2) 008 ΤΡΟΠ/ΚΗ 1 ΗΜΕΡ. ΠΡΩΤΗΣ ΕΝΑΡΞΗΣ ΗΜΕΡ. ΕΝΑΡΞΗΣ (9) ΗΜΕΡ. ΔΙΑΚΟΠΗΣ Ασκείτε αγροτική δραστηριότητα και υπάγεστε: Κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α Ειδικό καθεστώς Φ.Π.Α Μη ενταγμένοι σε καθεστώς Φ.Π.Α Οντότητες Πολύ μικρές Πολύ μικρές Μικρές Μικρές Μη αρ. 2 ν.4308/2014 αρ.1 παρ.2γ Χ αρ.1 παρ.2α και 2β 2 αρ.1 παρ.2γ 3 αρ.1 παρ.2α και 2β 4 Μεσαίες 5 Μεγάλες 6 ενταγμένες 7 Ε3 31/12 ΠΙΝΑΚΑΣ Α. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ Α.Φ.Μ Κωδικός Αριθμός Κύριας Δραστηριότητας 705 Κ.Α.Δ. που αντιστοιχεί στα μεγαλύτερα ακαθάριστα έσοδα 761 Γράψτε τη δραστηριότητα με τα μεγαλύτερα έσοδα ΕΠΩΝΥΜΟ Α ΕΠΩΝΥΜΟ Β ΟΝΟΜΑ ΟΝΟΜΑ ΠΑΤΕΡΑ ΕΠΩΝΥΜΙΑ (Μη Φυσικού Προσώπου) ΠΙΝΑΚΑΣ Β. ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ Απασχολούμενο Προσωπικό Ενεργές Ιστοσελίδες Επιχείρησης Ενεργές Ηλεκτρονικές Διευθύνσεις Αλληλογραφίας Επιχείρησης Αριθμός απασχολούμενων ατόμων 065 Αριθμός μισθωτών Εποχιακά απασχολούμενο προσωπικό 068 Κριτήρια Μεγέθους Οντοτήτων αρ. 2 ν.4308/2014 Ενεργοί Επαγγελματικοί Λογαριασμοί Επιχείρησης Διενέργεια Ηλεκτρονικών Συναλλαγών Φορολογικά Έτη Επωνυμία Πιστωτ. Αρ. Λογαριασμού Σειριακός αριθμός Πώληση αγαθών μέσω Διαδικτύου 076 ΝΑΙ 1 ΌΧΙ 2 Κύκλος Εργασιών Ιδρύματος ΙΒΑΝ συνδεδ. τερμ. POS Παροχή υπηρεσιών μέσω Διαδικτύου 077 ΝΑΙ 1 ΌΧΙ 2 Σύνολο Ενεργητικού ***4ψηφία Στοιχεία Συνεργαζόμενων Ηλεκτρονικών Πλατφορμών Μέσος Όρος Προσωπικού Χώρα Α.Φ.Μ. Επωνυμία Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις (αρ.2 ν. 4172/2013) ημεδαπής/αλλοδαπής Χώρα Α.Φ.Μ. Επωνυμία Ποσοστό Ενεργά Τερματικά POS Υποχρέωση Απογραφής Ημ/νία Σύμβασης Σειριακός αριθμός Επωνυμία εκκαθ. 076 ΝΑΙ Χ ΌΧΙ 2 ΝΑΙ ΠΡΟΑΙΡΕΤΙΚΑ 3 - απόκτησης τερματικού (acquirers) Σύνολο Ακαθαρίστων Εσόδων Καθαρά Αποτελέσματα Συνολικά Αποτελέσματα Χρήσης Ιδιότητες προσώπων Εντύπου 736 Ο δηλών είναι: 750 Το έντυπο συμπληρώθηκε από: 1 Επιχειρηματίας 1 Τον Επιχειρηματία 2 Αντιπρόσωπος 2 Μισθωτό Λογιστή 3 Νόμιμος Εκπρόσωπός Χ Λογιστή όχι μισθωτό 4 Αντίκλητος ΠΙΝΑΚΑΣ Γ 1. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΓΙΑ ΕΝΟΙΚΙΑ ΠΟΥ ΚΑΤΑΒΛΗΘΗΚΑΝ ΚΑΙ ΕΠΙΔΟΤΗΣΕΙΣ ΠΟΥ ΕΙΣΠΡΑΧΘΗΚΑΝ ΚΑΤΑ ΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΕΤΟΣ - ΔΩΡΕΑΝ ΠΑΡΑΧΩΡΗΣΗ Π Υ Λ Ω Ν Α Σ 1 ΑΓΡΟΤΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ ΑΓΡΟΤΙΚΕΣ ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΕΙΣ 909 ΒΑΣΙΚΗ ΕΝΙΣΧΥΣΗ 901 Π ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ 910 ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ 913 ΠΡΑΣΙΝΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ 902 Υ Α ΛΟΙΠΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ Λ ΛΟΙΠΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΩΝ 911 Λ ΕΝΙΣΧΥΣΕΩΝ 914 ΣΥΝΔΕΔΕΜΕΝΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ 903 Ω Ι ΠΡΟΩΡΗ ΣΥΝΤΑΞΙΟΔΟΤΗΣΗ 912 Ν Ε ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΕΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΙΣ 907 Α Ι Σ Σ ΛΟΙΠΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΕΝΙΣΧΥΣΕΩΝ , ,00 ΠΙΝΑΚΑΣ Γ 2. ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΟΙΚΙΩΝ ΠΟΥ ΚΑΤΑΒΛΗΘΗΚΑΝ, ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΑ ΑΝ ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΟΝΤΑΙ ΟΛΑ ΣΤΟΝ ΠΑΡΑΚΑΤΩ ΠΙΝΑΚΑ (3) 905 Διεύθυνση εγκατάστασης Αριθμός Παροχής Χαρακτηρ. Εγκατάστασης Περίοδος Μίσθωσης Ονοματεπώνυμο Εκμισθωτή Α.Φ.Μ. Εκμισθωτή Ποσό Ρεύματος (Κεντρικό Υποκτάστημα κτλ) ΧΧΧΧ ΧΧΧΧ ΧΧΧΧ 01/01-31/12/2017 ΧΧΧΧ ,00 Δωρεάν παραχώρηση (4) 906 Ο ΠΑΡΑΛΑΒΩΝ Ο ΥΠΟΒΑΛΛΩΝ Ημερομ Ημερομ Η δήλωση υποβάλλεται, είτε αυτοπρο- Ο ΔΗΛΩΝ Ο ΛΟΓΙΣΤΗΣ σώπως, είτε από οποινδήποτε τρίτο, με την επίδειξη της ταυτότητας του. Α.Φ.Μ. 011 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ Α.Φ.Μ Επών. :..... Όνομ. : Δ/νση :.... Αρμόδια Δ.Ο.Υ. :.... Επών. :... Όνομ. :... Δ/νση :... (5) ΑΡ. Μητρ. άδ. άσκ. επαγγ/τος :.. Αρ. Δ. Ταυτ. : (6) Κατηγορία άδειας :... (Σφραγίδα και υπογραφή) 9

8 ΠΙΝΑΚΑΣ Δ. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ (Απλογραφικα - Διπλογραφικά Βιβλία) Εμπορική δραστηριότητα Παροχή Υπηρεσιών Δ1 Πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών , , , ,00 (α) Εμπορεύματα Εμπορεύματα έναρξης ,00 Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό) ,00 Απομείωση εμπορευμάτων Λ/78 Ιδιοπαραγωγή παγίων - Τεκμαρτά έσοδα από αυτοπαραδόσεις ή καταστροφές 6.700,00 αποθεμάτων (μειώνει το κόστος πωληθέντων) Κόστος πωλήσεως πρώτων υλών (προστίθεται) Εμπορεύματα λήξης ,00 Παραγωγική δραστηριότητα Αγροτική - Βιολογική δραστηριότητα Σύνολο (β) Λοιπά έξοδα εμπορικής δραστηριότητας (Άμεσα έξοδα διάθεσης) 1.700,00 Δ2 Κόστος πωληθέντων εμπορικής δραστηριότητας (α+β) ,00 Υλικά Παραγωγής (άμεσα υλικά) (α) Πρώτες ύλες και λοιπα υλικά Πρώτες ύλες και υλικό έναρξης Άμεσα και έμμεσα υλικά παραγωγής Αγορές πρώτων υλών και υλικών χρήσης (καθαρό ποσό) Απομείωση πρώτων υλών και υλικών Κόστος πωληθέντων άμεσων και έμμεσων υλικών (αφαιρείται και προστίθεται στο Δ2) Αποθέματα λήξης πρώτων υλών και υλικών Λ/78 Ιδιοπαραγωγή παγίων - Τεκμαρτά έσοδα (μειώνει το κόστος αναλώσεων) Κόστος αναλώσεων πρώτων υλών και λοιπων υλικών άμεσων και έμμεσων υλικων , , , ,00 (β) Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη Απόθεμα έναρξης Απομείωση προϊόντων και παραγωγής σε εξέλιξη Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη Απόθεμα λήξης Λ/78 Ιδιοπαραγωγή παγίων - Τεκμαρτά έσοδα (μειώνει το κόστος αναλώσεων) Κόστος αναλώσεων προϊόντων και παραγωγής σε εξέλιξη Δ3 (γ) Λοιπά έξοδα παραγωγής (άμεση εργασία + γενικά βιομηχανικά έξοδα) Συνολικό κόστος παραγωγής (γ1) Άμεσα έξοδα διάθεσης Κόστος πωληθέντων παραγωγικής δραστηριότητας (α+β+γ) (α+β+γ+γ1) , , ,45 Δ4 Αγροτική - Βιολογική δραστηριότητα (α) Υλικά στοιχεία Άμεσα υλικά Αποθέματα έναρξης (ζώων - φυτών) Αγορές ζώων - φυτών (καθαρό ποσό) Απομείωση ζώων - φυτών -εμπορευμάτων(;) Λ/78 Ιδιοπαραγωγή παγίων - Τεκμαρτά έσοδα Αποθέματα τέλους (ζώων - φυτών) Κόστος αναλώσεων ζώων και φυτών (β) Έξοδα παραγωγής (άμεση εργασία + γενικά βιομηχανικά έξοδα) (β1) Άμεσα έξοδα διάθεσης Κόστος πωληθέντων αγροτικής - βιολογικής δραστηριότητας (α+β+β1) Δ5 Σύνολο δαπανών από παροχή υπηρεσιών Κόστος αναλώσεων άμεσων και έμμεσων υλικων παροχής υπηρεσιών (από Δ2α) Δαπάνες παροχής υπηρεσιων Άμεσα έξοδα διάθεσης Σύνολο (Δ5) 7.854, , ,55 Δ6 Σύνολο (Δ2+Δ3+Δ4+Δ5) ,00 Δ7 Μικτό κέρδος (Δ1-Δ6) ,00 Δ8 Λοιπά έσοδα (Λ/74, Λ/75, Λ/76, Λ/81 Π.Υ., Λ/82 Π.Υ, Λ/84 Π.Υ.) ,00 Δ9 Λοιπά έξοδα (Διοίκησης + χρηματοοικονομικά + Χ.Υ. ομάδας 8 + έμμεσα έξοδα διάθεσης) ,00 Δ10 Αποτελέσματα προ φόρου (Δ 7+Δ 8-Δ 9) ,00 Ποσοστά μικτού κέρδους ΠΙΝΑΚΑΣ Ε. ΠΡΟΣΩΡΙΝΩΝ ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΜΕΤΑΞΥ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ - ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΒΑΣΗΣ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΒΑΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΒΑΣΗ Διαφορές Θετικές ενσώματα πάγια Για τους εντός άυλα στοιχεία περιγράμματος κωδικούς χρηματοοικονομικά στοιχεία βλ. το 13ο σχόλιο του προβλέψεις υπομνήματος της λοιπές διαφορές ενεργητικού ΕΦΕΕΑ προς την ομάδα λοιπές διαφορές παθητικού επανασχεδιασμού του Ε διαφορές από ετεροχρονισμό εσόδων διαφορές από ετεροχρονισμό εξόδων , , , ΣΥΝΟΛΟ , Αρνητικές Μεταφέρεται στον κωδικό 118 του εντύπου Ν (θεττικές διαφορές) 10

9 ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΤ. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΑΤΟΜΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ (Απλογραφικα - Διπλογραφικά Βιβλία) Εμπορική Παραγωγική Αγροτική - Βιολογική Παροχή Σύνολο δραστηριότητα δραστηριότητα δραστηριότητα Υπηρεσιών (α) Αποτελέσματα προ φόρου (β) Πλέον: προσωρινές διαφορές μεταξύ ΕΛΠ - Φορολογικής Βάσης (γ) Μείον: προσωρινές διαφορές μεταξύ ΕΛΠ - Φορολογικής Βάσης (δ) Πλέον: Δαπάνες μη εκπιπτόμενες (ε) Μείον: Αφορολόγητα έσοδα (στ) Μείον: Το κέρδος του άρθρ. 71 του ν. 3842/2010 (ζ) Μείον: Κέρδη από διάθεση ηλεκτρικής ενέργειας (παρ.6 άρθρο 29 ν.4172/2013) (η) Μείον: Αξία πώλησης οχήματος Δ.Χ. (άρθρ. 10 του ν. 2579/1998) (θ) Μείον: Αξία πώλησης οχήματος Ι.Χ. (άρθρ. 5 του ν. 1146/1972 (ι) Μείον: Αφορολόγητες εκπτώσεις αναπτυξιακών νόμων (ια) Μείον: Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας (άρθρο 22Α ν.4172/2013) (ιγ) Μείον: Ποσό επένδυσης για παραγωγή κινηματογραφικού έργου (παρ.9-13 άρθρο 73 ν.3842/2010) 383 α 384 β Φορολογητέα καθαρά αποτελέσματα από επιχειρηματική δραστηριότητα (α+β-γ+δ-ε-στ-ζ-η-θ-ι-ια-ιβ-ιγ) Φορολογητέα καθαρά αποτελέσματα από αγροτική - βιολογική δραστηριότητα Καθαρό εισόδημα περ. στ παραγρ. 2 άρθρου 12 ν.4172/2013 Συνολικά Καθαρά Αποτελέσματα ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ. ΓΕΝΙΚΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ (Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία) Εμπορική Παραγωγική Αγροτική - Βιολογική Παροχή Σύνολο δραστηριότητα δραστηριότητα δραστηριότητα Υπηρεσιών Ζ1 Σύνολο Εσόδων Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών (από αναπτυσσόμενο πίνακα Dropdown menu) , , , , ,00 Λοιπά συνήθη έσοδα Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έξοδα έσοδα Πιστωτικές συναλλαγματικές διαφορές Έσοδα συμμετοχών Κέρδη από διάθεση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων Κέρδη από αναστροφή προβλέψεων και απομειώσεων Κέρδη από επιμέτρηση στην εύλογη αξία Φόρος Εισοδήματος έσοδα Ασυνήθη έσοδα και κέρδη , , , ,00 Ζ2 Σύνολο Εξόδων Έξοδα και Ζημιές Παροχές σε εργαζόμενους (Λ/60 + Λ/68.00 Προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία) - από αναπτυσσόμενο πίνακα Dropdown menu. Ζημιές επιμέτρησης περιουσιακών στοιχείων Χρεωστικές συναλλαγματικές διαφορές Ζημιές από διάθεση-απόσυρση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων Διάφορα Λοιπά λειτουργικά έξοδα (από αναπτυσσόμενο πίνακα Dropdown menu) Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα Αποσβέσεις Ασυνήθη έξοδα, ζημιές και πρόστιμα Προβλέψεις (εκτός από προβλέψεις για το προσωπικό) Φόρος Εισοδήματος , , , , , ,00 Ζ3 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Έξοδα σε ιδιοπαραγωγή Επιδοτήσεις - Επιχορηγήσεις Επιδοτήσεις - Επιχορηγήσεις για επενδυτικούς σκοπούς - κάλυψη δαπανών ΠΙΝΑΚΑΣ Η. ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ ΚΑΘΑΡΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΟΙΚΟΔΟΜΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ (2) παρ.23 άρθρου 72 ν.4172/2013 α/α Α/Α εργολαβικού ή συμβολαίου αγορας ακινήτου και ονοματεπώνυμου συμβολαιογράφου Τοποθεσία Οικοδομής Αξία εργολαβικού ή συμβολαίου αγοράς οικοπέδου Διαφορα Κερδών (3) 691 ΣΥΝΟΛΟ αγορές υλικών και παγίων 377 αμοιβές και έξοδα τρίτων 379 διάφορα έξοδα 381 αμοιβές προσωπικού 378 παροχες τρίτων, φόροι - τέλη 380 Ακαθάριστα έσοδα από πωλήσεις διαμερισμάτων κτλ. (Άρθρο 34, 35 και 36 Ν.2238/1994) Συν/στης καθαρού κέρδους 6.700,00 Καθαρά (τεκμαρτά) κέρδη) 11

10 Ζ1 Σύνολο Εσόδων Εμπορική Παραγωγική Αγροτική - Βιολογική Παροχή Σύνολο δραστηριότητα δραστηριότητα δραστηριότητα Υπηρεσιών Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών Χονδρικές - Επιτηδευματιών Λιανικές - Ιδιωτική Πελατεία Εξωτερικού Ενδοκοινοτικές Εξωτερικού Τρίτες Χώρες Λοιπά Ζ2 Σύνολο Εξόδων Εμπορική Παραγωγική Αγροτική - Βιολογική Παροχή Σύνολο δραστηριότητα δραστηριότητα δραστηριότητα Υπηρεσιών Διάφορα λειτουργικά έξοδα Προμήθειες διαχείρισης (management fees) Δαπάνες για ενημερωτικές ημερίδες Έξοδα διαφήμισης Έξοδα υποδοχής και φιλοξενίας Έξοδα ταξιδίων εξωτερικού Δαπάνες ενέργειας Δαπάνες τηλεπικοινωνιών Λήψη υπηρεσιών εξωτερικού Ενοίκια Λοιπά Παροχές σε εργαζόμενους Μικτές αποδοχές Εργοδοτικές εισφορές Λ/68.00 Προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία Παροχές σε είδος Μικτές αποδοχές Εργοδοτικές εισφορές Παραχώρηση οχήματος Δάνειο Δικαίωμα προαίρεσης απόκτησης μετοχών Παραχώρηση κατοικίας Λοιπές περιπτώσεις παροχών σε είδος Λοιπά Παροχές σε είδος: Εφόσον δεν μεταφερονται στο πεδίο Ζ2 της 3ης σελίδας να αποτελούν πληροφοριακα στοιχεία 12