Transcript

1 ΑΣΚΗΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 2 Οικογένεια η οποία αποτελείται από ένα ζεύγος με δύο ανήλικα προστατευόμενα τέκνα. Για το προηγούμενο έτος υπάρχουν τα ακόλουθα oικονομικά στοιχεία: Α. Ο σύζυγος Ο καθαρός μισθός του πρό φόρων είναι : Ο φόρος που έχει παρακρατηθεί είναι : 200 Έχει εισόδημα από Γεωργικές επιχειρήσεις : Έχει εισοδήματα από μερίσματα μετοχών: Έχει ένα επιβατικό αυτοκίνητο 1.600κ.ε. που έχει "αντικειμενική δαπάνη": Β. Η σύζυγος Ο καθαρός μισθός της πρό φόρων είναι : Ο φόρος που έχει παρακρατηθεί είναι : 0 Έχει εισόδημα από Εμπορικές επιχειρήσεις: (Πρόκειται για ατομική επιχείρηση) Έχει ένα επιβατικό αυτοκίνητο 1300κ.ε. που έχει "αντικειμενική δαπάνη": Γ. Κοινά περιουσιακά στοιχεία δαπανες - Το ζεύγος είναι συνιδιοκτήτες (από 50%) μιας μονοκατοικίας 150τμ, στην οποία και η οποία έχει "αντικειμενικές δαπάνες" = - Ο σύζ. & η σύζ. είναι επίσης συνιδιοκτήτες (από 50%) ενός σπιτιού 70 τμ το οποίο ενοικιάζουν και εισέπραξαν: -Η σύζυγος αγόρασε το αυτοκίνητο μέσα στο έτος πληρώνοντας το 30% μετρητά και τα υπόλοιπα με δάνεισμό, η αξία του αυτοκινήτου ήταν: - Πλήρωσαν για δόσεις δανείου (Χρεολ.+Τόκοι) του σπιτιού τους: - Κανένας από τους δύο δεν έχει την δυνατότητα να δηλώσει για ανάλωση εισόδημα από Ζητείται: 1. Να συμπληρώσετε την παρακάτω Φορολ. Δήλωση κατάλληλα (ανα φυσικό πρόσωπο σύμφωνα με αυτά που ορίζει ο Νόμος) κατόπιν να υπολογίσετε το Φορολογητέο Εισόδημα & το ποσό του Φόρου, για κάθε φυσικό πρόσωπο. 2. Εάν έχουμε την περίπτωση που ο σύζυγος έχει την δυνατότητα να δηλώσει εισόδημα για ανάλωση από προηγούμενα φορολογηθέντα εισοδήματα, έτσι ώστε να καλύψει το επιπλέον τεκμαρτό εισόδημα που πιθανώς προκύπτει και η σύζυγος μπορεί να δηλώσει μια δωρεά που έλαβε από τον πατέρα της ύψους 5,000 Ευρώ, ποιό θα είναι το Φορολογητέο Εισόδημα & το ποσό του Φόρου, για κάθε φυσικό πρόσωπο σε αυτή την περίπτωση.

2 ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Κοινή Δήλωση Ζεύγους Δήλωση του συζύγου μόνο Δήλωση της συζύγου μόνο Α. Εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών -Εισόδημα από Γεωργικές Επιχ δαπάνη για αγορά περιουσιακών στοιχείων Ετήσια Αντικ/κή δαπάνη βάση: 3. Εισοδήματα που απεκτήθησαν και απαλλάσονται από τον φόρο ή φορολογούνται με ειδικό τρόπο, καθώς και μερίσματα ΑΕ, ΕΠΕ Χρηματικά ποσά που προέρχονται από δάνεια, δωρεές κλπ 9. Φόρος που παρακρατήθηκε σε μισθούς Συντάξεις

3 ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Α. Εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών , ,0 -Εισόδημα από Γεωργικές Επιχ , , , , , , , ,0 2. δαπάνη για αγορά περιουσιακών στοιχείων ,0 2. Ετήσια Αντικ/κή δαπάνη βάση: Κοινή Δήλωση Ζεύγους 4.500, ,0 3. Εισοδήματα που απεκτήθησαν και απαλλάσονται από τον φόρο ή φορολογούνται με ειδικό τρόπο, καθώς και μερίσματα ΑΕ, ΕΠΕ Χρηματικά ποσά που προέρχονται από δάνεια, δωρεές κλπ 3.000, ,0 9. Φόρος που παρακρατήθηκε σε μισθούς Συντάξεις 200,0 0,0 1. Υπολογισμός Φορολογητέου Εισοδήματος & Φόρου (για κάθε φυσικό πρόσωπο) Παρατήρηση: Επειδή υπάρχει έγγαμο ζευγάρι την δήλωση θα την κάνουν από Α. κοινού Δηλωθέντα Εισοδήματα ΣΥΝΟΛΟ ΔΗΛ/ΝΤΩΝ ΕΙΣ/ΤΩΝ (από πίνακα 4) Β. Εισοδήματα Προσδιοριζόμενα με τον "Αντικειμενικό τρόπο" ΣΥΝΟΛΟ ΑΝΤΙΚ/ΚΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ (από πίνακα 5 & 6) Πλέον: Ελάχ. Αντικ/κή δαπάνη διαβίωσης Πλέον: Ελάχ. Αντικ/κή δαπάνη διαβίωσης τέκνων ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜ. ΛΟΓΩ ΑΝΤΙΚΕΙΜ. ΔΑΠΑΝΩΝ Διαφορά δηλωθέντων - αντικ/νικών εισοδημ Σύνολο Οικογ/κής διαφοράς δηλωθ.- αντικ.* ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Φόρος Μισθωτών- Συνταξιούχων - Ατομικών Γεωργικών επιχειρήσεων 2.640, ,00 (με βάση κλίμακα μισθωτών) Πλέον: Επιπλέον φόρος σε διαφορά από τεκμαρτό εισόδημα 1.619,2 915,2 μειον: μειώσεις φόρου** , ,0 2 Φορος εισοδήματος Εμπορικών επιχ ,0 (με βάση κλίμακα μισθωτών) 3 Φορος εισοδήματος Ακινήτων 356,3 356,3 (με βάση κλίμακα εισοδήματος ακινήτων) Σύνολο Φόρου 2.615, ,5 Οφειλόμενος φόρος 2.615, ,5 (με βάση κλίμακα μισθωτών, διότι μεγαλύτερο εισόδημα μισθοί )

4 Πλέον: Ειδική εισφορά αλληλεγγύης**** 419,0 209,0 Φόρος που παρακρατήθηκε -200,0 0,0 Φόρος προς καταβολή (+) / ( - )επιστροφή 2.834, ,5 Σημειώσεις * Σημειώνεται ότι στην περίπτωση οικογένειας, η σύγκριση αφορά το συνολικά δηλωθέν εισόδημα του φορολογούμενου, της συζύγου του και των προσώπων που τους βαρύνουν και της συνολικής ετήσιας δαπάνης τους. ** Η μείωση φόρου χωρίς παιδί είναι και με 2 παιδιά είναι **** Ειδική εισφορά αλληλ. Υπόχρεος Σύζυγος Συντελεστές Εισόδημα φόρος Εισόδημα φόρος , ,0 0% ,0 0, ,0 0,0 2,2% ,0 176, ,0 176,0 5,00% ,0 243,0-660,0 33,0 0,0 419,0 0,0 209,0 2. Εάν έχουμε την περίπτωση που ο σύζυγος έχει την δυνατότητα να δηλώσει εισόδημα για ανάλωση από προηγούμενα φορολογηθέντα εισοδήματα, έτσι ώστε να καλύψει το επιπλέον τεκμαρτό εισόδημα που πιθανώς προκύπτει και η σύζυγος μπορεί να δηλώσει μια δωρεά που έλαβε από τον πατέρα της ύψους 5,000 Ευρώ, ποιό θα είναι το Φορολογητέο Εισόδημα & το ποσό του Φόρου, για κάθε φυσικό πρόσωπο σε αυτή την περίπτωση. Σε αυτή την περίπτωση ο σύζυγος θα δικαιολογήσει την διαφορά που προκύπτει από το τεκμαρτό εισόδημα με ανάλωση κεφαλαίου που έχει από και η σύζυγος θα το δικαιολογήσει με την δωρεά του πατέρα της (με την προϋπόθεση βέβαια ότι ο πατέρας της έχει αρκετό εισόδημα για να δικαιολογήσει την δωρεά) Δηλ. τα εισοδήματα και ο φόρος για το ζεύγος θα διαμορφωθούν ως εξής: ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Α. Εισόδημα μισθωτών υπηρεσιών , ,0 -Εισόδημα από Γεωργικές Επιχ , , , , , , , ,0 2. δαπάνη για αγορά περιουσιακών στοιχείων ,0 2. Ετήσια Αντικ/κή δαπάνη βάση: Κοινή Δήλωση Ζεύγους 4.500, ,0 3. Εισοδήματα που απεκτήθησαν και απαλλάσονται από τον φόρο ή φορολογούνται με ειδικό τρόπο, καθώς και μερίσματα ΑΕ, ΕΠΕ Χρηματικά ποσά που προέρχονται από δάνεια, δωρεές κλπ 3.000, , ,0

5 9. Φόρος που παρακρατήθηκε σε μισθούς Συντάξεις 200,0 0,0 1. Υπολογισμός Φορολογητέου Εισοδήματος & Φόρου (για κάθε φυσικό πρόσωπο) Παρατήρηση: Επειδή υπάρχει έγγαμο ζευγάρι την δήλωση θα την κάνουν από Α. κοινού Δηλωθέντα Εισοδήματα ΣΥΝΟΛΟ ΔΗΛ/ΝΤΩΝ ΕΙΣ/ΤΩΝ (από πίνακα 4) Β. Εισοδήματα Προσδιοριζόμενα με τον "Αντικειμενικό τρόπο" ΣΥΝΟΛΟ ΑΝΤΙΚ/ΚΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ (από πίνακα 5 & 6) Πλέον: Ελάχ. Αντικ/κή δαπάνη διαβίωσης Πλέον: Ελάχ. Αντικ/κή δαπάνη διαβίωσης τέκνων ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜ. ΛΟΓΩ ΑΝΤΙΚΕΙΜ. ΔΑΠΑΝΩΝ Διαφορά δηλωθέντων - αντικ/νικών εισοδημ Σύνολο Οικογ/κής διαφοράς δηλωθ.- αντικ.* ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Φόρος Μισθωτών- Συνταξιούχων - Ατομικών Γεωργικών επιχειρήσεων 2.640, ,00 (με βάση κλίμακα μισθωτών) Πλέον: Επιπλέον φόρος σε διαφορά από τεκμαρτό εισόδημα 0,0 0,0 μειον: μειώσεις φόρου ** , ,0 2 Φορος εισοδήματος Εμπορικών επιχ ,0 (με βάση κλίμακα μισθωτών) 3 Φορος εισοδήματος Ακινήτων 356,3 356,3 (με βάση κλίμακα εισοδήματος ακινήτων) Σύνολο Φόρου 996, ,3 Οφειλόμενος φόρος 996, ,3 Πλέον: Ειδική εισφορά αλληλεγγύης*** 121,0 99,0 Φόρος που παρακρατήθηκε -200,0 0,0 Φόρος προς καταβολή (+) / ( - )επιστροφή 917, ,3 (με βάση κλίμακα μισθωτών, διότι μεγαλύτερο εισόδημα μισθωτό) Σημειώσεις * Σημειώνεται ότι στην περίπτωση οικογένειας, η σύγκριση αφορά το συνολικά δηλωθέν εισόδημα του φορολογούμενου, της συζύγου του και των προσώπων που τους βαρύνουν και της συνολικής ετήσιας δαπάνης τους. ** Η μείωση φόρου χωρίς παιδί είναι και με 2 παιδιά είναι *** Ειδική εισφορά αλληλ. Υπόχρεος Σύζυγος Συντελεστές Εισόδημα φόρος Εισόδημα φόρος , ,0 0% ,0 0, ,0 0,0 2,2% ,0 121, ,0 99,0 5,00% 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 121,0 0,0 99,0