«Η απάτη στις τράπεζες (Bank Internal & External Fraud) και τρόποι αντιμετώπισης»

Μέγεθος: px
Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "«Η απάτη στις τράπεζες (Bank Internal & External Fraud) και τρόποι αντιμετώπισης»"

Transcript

1 Τ.Ε.Ι. ΚΑΒΑΛΑΣ ΣΧΟΛΗ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Τμ η μ α Δια χ ε ίρ ισ η ς Κα ι Οικ ο ν ο μ ία ς Πλ η ρ ο φ ο ρ ιώ ν ΘΕΜΑ ΠΤΥΧΙΑΚΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ «Η απάτη στις τράπεζες (Bank Internal & External Fraud) και τρόποι αντιμετώπισης», (1102) ΕΠΙΒΛΕΠΩΝ ΚΑΘΗΓΗΤΗΣ ΧΡΥΣΟΜΑΛΗΣ ΑΘΑΝΑΣΙΟΣ ΚΑΒΑΛΑ, 2012 ΕΚΠΟΝΗΘΕΙΣΑ ΠΤΥΧΙΑΚΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΛΗΨΗ ΤΟΥ ΒΑΣΙΚΟΥ ΠΤΥΧΙΟΥ

2 Τ.Ε.Ι. ΚΑΒΑΛΑΣ ΣΧΟΛΗ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Τμ η μ α Δια χ ε ίρ ισ η ς Κα ι Οικ ο ν ο μ ία ς Πλ η ρ ο φ ο ρ ιώ ν ΘΕΜΑ ΠΤΥΧΙΑΚΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ «Η απάτη στις τράπεζες (Bank Internal & External Fraud) και τρόποι αντιμετώπισης», (1102) ΕΠΙΒΛΕΠΩΝ ΚΑΘΗΓΗΤΗΣ ΧΡΥΣΟΜΑΛΗΣ ΑΘΑΝΑΣΙΟΣ ΚΑΒΑΛΑ, 2012 ΕΚΠΟΝΗΘΕΙΣΑ ΠΤΥΧΙΑΚΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΛΗΨΗ ΤΟΥ ΒΑΣΙΚΟΥ ΠΤΥΧΙΟΥ

3 ΠΡΟΛΟΓΟΣ Η άμεση επιδίωξη της παρούσας εργασίας είναι η ενημέρωση των αναγνωστών της πάνω σε πολλές λεπτομέρειες της απάτης στις τράπεζες και στα χρηματοοικονομικά ινστιτούτα. Σκοπός της είναι η εξοικείωσή τους σε αυτές τις έννοιες και η διεύρυνση των γνώσεών τους σε αυτό το επιστημονικό πεδίο. Έχει συγγραφεί προκειμένου, με το πέρας της ανάγνωσής της, να αποκτηθεί μία γενική και ειδική άποψη και να γίνουν κατανοητές οι έννοιες τόσο του λειτουργικού κινδύνου, όσο και της απάτης, καθώς και των υπολοίπων στοιχείων, που συμπληρώνουν με λεπτομέρειες το θέμα αυτής της επιστημονικής εργασίας, όπως αυτά θα παρουσιαστούν μέσα από τα λόγια, διαφόρων εξειδικευμένων στο χώρο, έμπειρων επιστημόνων. Παρουσιάζοντας και αναλύοντας επιπρόσθετες πληροφορίες στην κατηγορία του λειτουργικού κινδύνου, θα δούμε λεπτομερώς γενικά στοιχεία καθώς και τις κατηγορίες από τις οποίες αποτελείται. Επιπρόσθετα θα γίνει εκτεταμένη ανάλυση σ' αυτές τις κατηγορίες του λειτουργικού κινδύνου, με μεγαλύτερη έκταση στα στοιχεία που τον συνθέτουν. Οι απάτες έχουν μεγάλο μέρος στην ανάλυση της εργασίας αυτής. Χωρίζονται σε δύο κύριες κατηγορίες τις οποίες και θα εξετάσουμε και θα μελετήσουμε. Στις απάτες που γίνονται μέσα από το περιβάλλον της επιχείρησης, δηλαδή τις εσωτερικές, και αυτές που συμβαίνουν από το εξωτερικό περιβάλλον. Από άτομα εκτός τραπεζικών υπαλλήλων και ονομάζονται εξωτερικές απάτες. Καθώς θα προχωράμε θα δούμε εκτεταμένα τις δύο αυτές μεγάλες κατηγορίες με τα είδη απατών. Θα αναλυθούν οι απάτες που συμβαίνουν και κοστίζουν στις τράπεζες από λίγα μέχρι πάρα πολλά χρηματικά διαθέσιμα. Όμως παρόλα αυτά υπάρχουν και τρόποι να αντιμετωπιστούν αυτά τα φαινόμενα με την λήψη κάποιων μέτρων ασφαλείας. Είτε η απάτη προέλθει από το εσωτερικό της τράπεζας είτε από άτομα του εξωτερικού περιβάλλοντος υπάρχουν τρόποι αντιμετώπισης ή αποτροπής. Με το τέλος της παρούσας εργασίας ο αναγνώστης θα γνωρίζει και πολλά στοιχεία από την Επιτροπή Βασιλείας. Στοιχεία που έχουν να κάνουν με τη γέννηση αυτής της επιτροπής καθώς και με άλλες που έχουν ως σκοπό της βελτίωση της οικονομικής κατάστασης των χρηματοοικονομικών ιδρυμάτων αλλά και την προστασία τους. Ο τρόπος με τον οποίο υπολογίζεται το ελάχιστο κεφάλαιο του λειτουργικού κινδύνου το οποίο και 2

4 υπάρχει για την προστασία της τράπεζας. Για να είμαστε περισσότερο ακριβείς, οι τρόποι για τον υπολογισμό του μιας και η επιλογή του εξαρτάται από την οικονομική επιφάνεια της τράπεζας. 3

5 ΠΙΝΑΚΑΣ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΩΝ 1. ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΣ ΚΙΝΔΥΝΟΣ ΤΙ ΕΙΝΑΙ Ο ΚΙΝΔΥΝΟΣ ΟΡΙΣΜΟΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ ΣΗΜΕΙΑ ΕΝΔΕΙΞΗΣ ΕΚΘΕΣΗΣ ΣΤΟΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟ ΚΙΝΔΥΝΟ ΚΑΤΗΓΟΡΙΟΠΟΙΗΣΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΕΣ ΠΡΟΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΕΣ ΑΠΩΛΕΙΕΣ ΑΜΕΣΕΣ ΠΡΟΣ ΕΜΜΕΣΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΕΣ ΑΠΩΛΕΙΕΣ ΑΝΑΜΕΝΟΜΕΝΕΣ ΠΡΟΣ ΜΗ ΑΝΑΜΕΝΟΜΕΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΕΣ ΑΠΩΛΕΙΕΣ ΑΠΑΤΗ ΤΙ ΕΙΝΑΙ ΤΡΑΠΕΖΙΚΗ ΑΠΑΤΗ; ΕΙΔΗ ΤΡΑΠΕΖΙΚΩΝ ΑΠΑΤΩΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΑΠΑΤΗ Η ΑΠΑΤΗ ΣΕ ΥΠΑΛΛΗΛΙΚΟ ΕΠΙΠΕΔΟ Η ΑΠΑΤΗ ΣΕ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟ ΕΠΙΠΕΔΟ ΕΞΩΤΕΡΙΚΗ ΑΠΑΤΗ ΕΣΩΤΕΡΙΚΕΣ ΚΑΙ ΕΞΩΤΕΡΙΚΕΣ ΑΠΑΤΕΣ ΚΑΙ ΜΕΘΟΔΟΙ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗΣ ΑΠΑΤΕΣ ΣΤΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟ ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝ ΔΑΝΕΙΑ ΣΕ ΔΑΝΕΙΟΛΗΠΤΕΣ "ΦΑΝΤΑΣΜΑΤΑ" ΔΑΝΕΙΑΚΗ ΛΕΙΑΝΣΗ ΔΑΝΕΙΑ ΣΕ ΨΕΥΤΙΚΟΥΣ ΛΗΠΤΕΣ ΔΩΡΟΔΟΚΙΕΣ ΣΕ ΠΑΡΑΝΟΜΑ ΔΑΝΕΙΑ ΚΛΟΠΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΕΛΑΤΩΝ ΑΠΑΤΗ ΑΔΡΑΝΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΑΠΑΤΗ ΠΙΣΤΟΠΟΙΗΤΙΚΩΝ ΚΑΤΑΘΕΣΗΣ ΠΑΡΑΝΟΜΗ ΧΡΗΣΗ ΤΕΛΩΝ ΚΛΟΠΗ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΟΧΙ ΟΜΩΣ ΠΕΛΑΤΩΝ ΚΛΟΠΗ ΜΕΤΡΗΤΩΝ ΑΠΟ ΤΟΝ ΤΑΜΙΑ ΤΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ ΚΛΟΠΗ ΑΠΕΣΤΑΛΜΕΝΩΝ ΠΡΟΙΟΝΤΩΝ ΑΠΑΤΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΛΗΡΩΤΕΩΝ Η ΧΡΕΩΣΗΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΠΑΤΕΣ ΨΕΥΤΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ ΚΑΙ ΥΠΟΒΟΛΗ ΨΕΥΔΩΝ ΤΙΜΟΛΟΓΙΩΝ

6 3.Ι ΜΗ ΕΞΟΥΣΙΟΔΟΤΗΜΕΝΕΣ ΑΓΟΡΕΣ Ι ΑΠΑΤΗ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ ΚΥΡΙΩΝ ΑΡΧΕΙΩΝ Ι ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑ ΜΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ ΑΡΧΕΙΩΝ Ι ΑΠΑΤΗ ΤΑΞΙΔΙΩΝ ΚΑΙ ΔΙΑΣΚΕΔΑΣΗΣ Ι ΑΠΑΤΗ ΚΑΡΤΩΝ ΑΓΟΡΩΝ Ι.6.4. ΑΠΑΤΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΚΑΙ ΑΛΛΟΙΩΣΗ Ι.6.4.Ι. ΠΛΑΣΤΕΣ ΕΠΙΤΑΓΕΣ Ι ΚΛΟΠΗ ΚΑΙ ΠΛΑΣΤΟΓΡΑΦΗΣΗ ΛΕΥΚΩΝ ΕΠΙΤΑΓΩΝ Ι ΥΠΟΚΛΟΠΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΚΑΙ ΠΛΑΣΤΟΓΡΑΦΗΣΗ ΟΠΙΣΘΟΓΡΑΦΗΣ Ι ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ ΔΙΚΑΙΟΥΧΟΥ Ι Ι Ι Ι Ι ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ ΕΠΙΤΑΓΗ ΜΕ ΠΡΟΣΘΗΚΗ ΑΡΙΘΜΩΝ Η ΓΡΑΜΜΑΤΩΝ...45 ΑΠΑΤΕΣ ΚΡΥΜΜΕΝΩΝ ΕΠΙΤΑΓΩΝ...46 ΑΠΑΤΗ ΣΤΙΣ ΕΠΙΤΑΓΕΣ ΜΕ ΕΚΦΟΒΙΣΜΟ...47 ΑΥΤΟΜΑΤΟ ΚΑΘΑΡΙΣΜΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ...47 ΑΠΑΤΗ ΜΙΣΘΟΛΟΓΙΟΥ ΚΛΟΠΗ ΑΠΟΡΡΗΤΩΝ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΚΑΤΑΧΡΗΣΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΩΝ ΣΥΣΤΗΜΑΤΩΝ ΚΛΟΠΗ ΚΑΙ ΥΠΕΞΑΙΡΕΣΗ ΑΠΑΤΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΣΕ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟ ΕΠΙΠΕΔΟ Ι.9.2. ΚΛΟΠΗ ΑΠΟ ΤΗΝ ΑΠΟΘΗΚΗ ΚΛΟΠΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΕΛΑΤΩΝ ΜΕΤΑΤΡΟΠΗ ΕΙΣΕΡΧΟΜΕΝΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΣΕ ΠΡΟΣΩΠΙΚΑ ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΠΑΡΑΝΟΜΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ / ΔΙΑΦΘΟΡΑ ΑΠΑΤΕΣ ΔΩΡΟΔΟΚΙΑΣ ΕΓΚΡΙΣΕΙΣ ΔΑΝΕΙΩΝ ΠΡΟΣ ΤΟΥΣ ΙΔΙΟΥΣ ΔΩΡΟΔΟΚΙΑ ΑΠΑΤΗ ΣΤΗΝ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ ΕΓΓΡΑΦΗ ΨΕΥΤΙΚΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΨΕΥΔΗΣ ΑΝΑΓΝΩΡΙΣΗ ΕΣΟΔΩΝ ΧΕΙΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ ΥΠΕΡΕΚΤΙΜΗΣΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΞΑΠΑΤΗΣΗ ΔΑΝΕΙΟΛΗΠΤΩΝ, ΕΠΕΝΔΥΤΩΝ ΚΑΙ ΡΥΘΜΙΣΤΩΝ

7 ΜΕΘΟΔΟΙ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗΣ ΕΣΩΤΕΡΙΚΗΣ ΑΠΑΤΗΣ ΜΕΘΟΔΟΙ ΓΙΑ ΤΙΣ ΑΠΑΤΕΣ ΔΑΝΕΙΩΝ ΜΕΘΟΔΟΙ ΓΙΑ ΤΙΣ ΑΠΑΤΕΣ ΣΕ ΕΠΙΠΕΔΟ ΥΠΑΛΛΗΛΙΚΟ ΜΕΘΟΔΟΙ ΓΙΑ ΑΠΑΤΕΣ ΣΕ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟ ΕΠΙΠΕΔΟ ΑΠΑΤΕΣ ΑΠΟ ΤΟ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟ ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΟ ΨΑΡΕΜΑ ΤΗΛΕΦΩΝΙΚΟ ΨΑΡΕΜΑ ΔΙΑΔΙΚΤΥΑΚΟ ΕΓΚΛΗΜΑ ΚΑΙ Α.Τ.Μ ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΙΩΝ ΚΑΙ ΚΑΚΟΒΟΥΛΩΝ ΛΟΓΙΣΜΙΚΩΝ ΣΤΑ Α.Τ.Μ PIN CASH OUT ΕΠΙΘΕΣΕΙΣ ΥΠΟΚΛΟΠΕΣ ΚΑΡΤΩΝ ΑΤΜ SKIMMING ΠΑΓΙΔΕΥΣΗ ΚΑΡΤΑΣ ΦΥΣΙΚΗ ΕΠΙΘΕΣΗ ΣΕ Α.Τ.Μ SHOUDER SURFING ΠΑΓΙΔΕΥΣΗ ΜΕΤΡΗΤΩΝ ΜΕΘΟΔΟΙ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΗΣ ΑΠΑΤΗΣ ΚΑΤΑΠΟΛΕΜΗΣΗ ΤΗΣ ΑΠΑΤΗΣ ΜΗ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΕΝΟΙ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΙ ΕΛΕΓΧΟΙ ΕΠΙΤΗΡΗΣΗ ΦΥΣΙΟΛΟΓΙΚΟΙ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΙ ΕΛΕΓΧΟΙ ΕΛΕΓΧΟΣ ΕΞΟΔΩΝ ΤΑΞΙΔΙΩΝ ΚΑΙ ΔΙΑΣΚΕΔΑΣΗΣ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΜΙΣΘΟΔΟΣΙΑΣ ΕΛΕΓΧΟΣ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΩΝ ΚΥΡΙΩΝ ΑΡΧΕΙΩΝ ΕΜΠΙΣΤΕΥΤΙΚΗ ΤΗΛΕΦΩΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΗ ΑΠΑΤΗΣ Η ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΤΗΣ ΒΑΣΙΛΕΙΑΣ ΤΟ ΣΥΜΦΩΝΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ ΤΗΣ ΒΑΣΙΛΕΙΑΣ ΤΡΟΠΟΙ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗΣ ΤΗΣ ΚΕΦΑΛΑΙΑΚΗΣ ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΗΣ ΤΟΥ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΥ Η ΜΕΘΟΔΟΣ ΤΟΥ ΒΑΣΙΚΟΥ ΔΕΙΚΤΗ Η ΤΥΠΟΠΟΙΗΜΕΝΗ ΜΕΘΟΔΟΣ ΕΞΕΛΙΓΜΕΝΕΣ ΜΕΘΟΔΟΙ ΜΕΤΡΗΣΗΣ

8 5.2.3.Ι. ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΜΕΘΟΔΟΣ ΜΕΤΡΗΣΗΣ ΜΕΘΟΔΟΣ ΚΑΡΤΑΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΜΕΘΟΔΟΣ ΚΑΤΑΝΟΜΗΣ ΑΠΩΛΕΙΩΝ...93 ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ...96 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ...98 ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ

9 1. ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΣ ΚΙΝΔΥΝΟΣ Στο κεφάλαιο αυτό θα γίνει αναφορά πάνω σε συγκεκριμένα θέματα της κατηγορίας του λειτουργικού κινδύνου όπως η έννοιά του καθώς και ποια είναι τα στοιχεία που τον συνθέτουν. Θα δοθεί έμφαση στην παρουσίαση της έννοιάς του από διάφορα πρίσματα με σκοπό την κατανόησή του. Ακόμη θα υπάρχει και εκτενής αναφορά στις κατηγορίες του όπως αυτές παρουσιάζονται από την Επιτροπή της Βασιλείας ΙΙ ΤΙ ΕΙΝΑΙ Ο ΚΙΝΔΥΝΟΣ Στην οικονομία, ο κίνδυνος, είναι αυτό το θεμελιώδες στοιχείο που επηρεάζει την συμπεριφορά της. Δεν υπάρχει κάποιος συγκεκριμένος ή κάποιας μορφής ορισμός ο οποίος να καλύπτει την έννοιά του. Όμως δεν είναι αυτό το παράξενο. Εξαρτάται από το κείμενο το οποίο καλείται να εξηγήσει, αλλά και από τον σκοπό που κάποιος θα προσπαθήσει να του προσδώσει η έννοια που μπορεί να έχει. Σε μία γενική έννοια πάντως, δύο τρόποι υπάρχουν για να οριστεί: απώλειας 1. Ο κίνδυνος ως μέτρο αβεβαιότητας και 2. Ο κίνδυνος ως μέτρο υλοποίησης της δυνατότητας συντήρησης της Ο πρώτος ορισμός, ο οποίος είναι κοινός στην οικονομική ορολογία, εννοεί ότι ο κίνδυνος είναι ένα μέτρο αβεβαιότητας όσον αφορά τις μελλοντικές εκροές, ή με άλλα λόγια, ένα μέτρο διασποράς των πραγματικών, από τα αναμενόμενα μελλοντικά αποτελέσματα. Παραδείγματος χάριν, στο πλαίσιο μιας επένδυσης, κίνδυνος θεωρείται η μεταβλητότητα των αναμενόμενων μελλοντικών χρηματικών ροών (μετρημένο, ως παράδειγμα, με την τυπική απόκλιση). Εξαιτίας αυτής της αβεβαιότητας και λόγω των θετικών ή αρνητικών διακυμάνσεων που μπορούν να προκύψουν στην υποκείμενη αξία, η έννοια του κινδύνου δεν αποκλείεται να σημαίνει και θετικό πρόσημο χρηματικών ροών στο τέλος. Υπό αυτήν την έννοια, δεν πρέπει ο κίνδυνος να θεωρηθεί αποκλειστικά ως αρνητική εκδοχή. 8

10 Όσον αφορά τον δεύτερο ορισμό, μας δείχνει ότι ο κίνδυνος έχει αρνητικές συνέπειες. Κατά βάση ο κίνδυνος θεωρείται η πιθανότητα αρνητικών αποτελεσμάτων ή ελέγχου απωλειών. Πιο επίσημα, ο κίνδυνος είναι "μία κατάσταση στην οποία υπάρχει η πιθανότητα αντίθετης απόκλισης από το επιθυμητό αποτέλεσμα το οποίο αναμένεται" και "η έκφραση του κινδύνου πως τα μελλοντικά αποτελέσματα θα διαφοροποιούνται από τα αναμενόμενα ή προσχεδιασμένα με αρνητικό τρόπο". Για παράδειγμα οι ασφαλιστικές εταιρίες αντιμετωπίζουν τον κίνδυνο να πληρώσουν μεγάλα ποσά στους ασφαλισμένους, όπως και οι τράπεζες εκτίθενται στον κίνδυνο να υποστούν απώλειες είτε εξαιτίας κακών κινήσεών τους και αυτό λόγω της άσχημης κατάστασης στην οποία είναι η αγορά, είτε εξαιτίας των απωλειών που έχουν επειδή οι οφειλέτες δεν μπορούν να αποπληρώσουν τις υποχρεώσεις τους και αυτό λόγω κακών οικονομικών καταστάσεων που μπορεί να βιώνουν. Μέσα από συζητήσεις το συμπέρασμα που βγαίνει είναι πως ο καταλληλότερος ορισμός όσον αφορά τον λειτουργικό κίνδυνο, είναι ο δεύτερος. Εννοείται πως δεν είναι εντελώς αδύνατον τα αποτελέσματα του λειτουργικού κινδύνου να είναι θετικά τελικώς για μία τράπεζα. Παραδείγματα τέτοιων αποτελεσμάτων μπορεί να περιέχουν βέβαια υπαλληλικά λάθη. Πάντως τέτοια αποτελέσματα γενικά δεν εμφανίζονται λόγω των μοντέλων λειτουργικού κινδύνου ΟΡΙΣΜΟΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ Εδώ θα χρειαστεί να ξεχωρίσουμε τον λειτουργικό κίνδυνο από άλλες κατηγορίες οικονομικών κινδύνων. Ο λειτουργικός κίνδυνος είναι συγκεκριμένου είδους και μη σχετικός με συστηματικό κίνδυνο, κατά το μεγαλύτερο μέρος του. Εκδόσεις νέες της Τράπεζας Διεθνών Διακανονισμών του δίνουν τους εξής ορισμούς: πιστωτικός 1. Άλλοι κίνδυνοι 2. Οποιοσδήποτε κίνδυνος που δεν ορίζεται ούτε ως κίνδυνος αγοράς, ούτε ως 9

11 3. Ο κίνδυνος απωλειών που πηγάζει από διαφόρους τύπους ανθρώπινων και τεχνικών σφαλμάτων Άλλοι ορισμοί που προτείνονται από την λογοτεχνία είναι: 1. Ο κίνδυνος προέρχεται από τεχνικά και ανθρώπινα λάθη ή ατυχήματα 2. Το μέτρο της συσχέτισης ανάμεσα στις επαγγελματικές δραστηριότητες μιας εταιρίας και τις μεταβολές στα αποτελέσματά της 3. Ο κίνδυνος συνδέεται με την λειτουργία μιας επιχείρησης Ο επίσημος ορισμός, ο οποίος και είναι ευρέως αποδεκτός, που προτάθηκε από τον Βρετανικό Τραπεζικό Συνεταιρισμό το 2001 και υιοθετήθηκε από την Τράπεζα Διεθνών Διακανονισμών, αναφέρει: "Ο κίνδυνος προέρχεται από άμεσες η έμμεσες απώλειες που είναι αποτέλεσμα ανεπαρκών ή αποτυχημένων εσωτερικών διαδικασιών, ανθρώπων ή συστημάτων ή από εξωτερικά γεγονότα." Η βιομηχανία άσκησε σε αυτόν τον ορισμό κριτική εξαιτίας της έλλειψης ξεκάθαρου ορισμού των άμεσων και των έμμεσων απωλειών. Μία βελτίωση όμως του ορισμού του λειτουργικού κινδύνου, που έγινε αποδεκτή και από τις δύο πλευρές είναι η εξής: "Λειτουργικός κίνδυνος είναι ο κίνδυνος απώλειας που είναι αποτέλεσμα είτε ανεπαρκών ή αποτυχημένων εσωτερικών διαδικασιών, ανθρώπων ή συστημάτων, είτε εξωτερικών γεγονότων." Ο ορισμός εμπεριέχει τον νόμιμο κίνδυνο, αλλά αποκλείει τον στρατηγικό και τον κίνδυνο φήμης. Ο ορισμός έχει βάση τις αιτίες, παρέχοντας αναλυτικά τον λειτουργικό κίνδυνο σε τέσσερις κατηγορίες βασισμένες στις πηγές του που είναι οι άνθρωποι, οι διαδικασίες, τα συστήματα και οι εξωτερικοί παράγοντες. Σύμφωνα με την Barclays Bank, οι κυριότερες πηγές του λειτουργικού κινδύνου έχουν να κάνουν με την αξιοπιστία των λειτουργικών διαδικασιών, ασφάλεια IT, ανάθεση λειτουργιών, εξάρτηση από κύριους 10

12 προμηθευτές, υλοποίηση στρατηγικών αλλαγών, ολοκλήρωση εξαγορών, απάτες, λάθη, ποιότητα υπηρεσιών στους πελάτες, κανονιστική συμμόρφωση, ανανέωση υπαλληλικού δυναμικού, εκπαίδευση και διατήρηση προσωπικού και κοινωνικές και περιβαλλοντολογικές επιπτώσεις. Οι μεγάλες τράπεζες και τα οικονομικά ιδρύματα προτιμούν κάποιες φορές να χρησιμοποιούν τους δικούς τους ορισμούς για τον λειτουργικό κίνδυνο. Για παράδειγμα η Deutsche Bank ορίζει τον λειτουργικό κίνδυνο ως εξής: "Η δυνατότητα ανάληψης απωλειών σε συσχέτιση με τους υπαλλήλους, τις συμβατικές προδιαγραφές και την τεκμηρίωση, την τεχνολογία, τις καταστροφές και αποτυχίες στις υποδομές, εξωτερικές επιρροές και πελατειακές σχέσεις." Η τράπεζα του Tokyo-Mitsubishi ορίζει τον λειτουργικό κίνδυνο σαν: "Ο κίνδυνος ανάληψης απωλειών που μπορεί να προκληθούν από αμέλεια κατάλληλων λειτουργικών διαδικασιών ή από περιστατικά ή παραπτώματα υπαλλήλων ή ανωτέρων στελεχών." Τον Οκτώβριο του 2003, η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς έδωσε τον εξής ορισμό: "Ο κίνδυνος απωλειών λόγω κατανομής ελέγχου στο εσωτερικό της επιχείρησης, συμπεριλαμβάνοντας, χωρίς περιορισμούς, υπέρβαση ορίων, μη εξουσιοδοτημένες συναλλαγές, απάτη στις συναλλαγές ή στις διαδικαστικές λειτουργίες, άπειρο προσωπικό και ασταθή και εύκολα προσβάσιμα υπολογιστικά συστήματα." 1.3. ΣΗΜΕΙΑ ΕΝΔΕΙΞΗΣ ΕΚΘΕΣΗΣ ΣΤΟΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟ ΚΙΝΔΥΝΟ Η πιθανότητα εκδήλωσης του λειτουργικού κινδύνου με κάποιο σημάδι, αυξάνεται στην περίπτωση μεγάλου αριθμού προσωπικού (εξαιτίας αύξησης της πιθανότητας να γίνει κάποιο σφάλμα) και στην αύξηση των συναλλαγών. Τα επακόλουθα είναι παραδείγματα που φανερώνουν τα σημάδια έκθεσης στον λειτουργικό κίνδυνο: 11

13 1. Ακαθάριστο εισόδημα 2. Συχνότητα συναλλαγών ή νέες συμφωνίες 3. Αξία κεφαλαίων υπό διαχείριση 4. Αξία συναλλαγών 5. Αριθμός συναλλαγών 6. Αριθμός υπαλλήλων 7. Έτη προϋπηρεσίας υπαλλήλων 8. Κεφαλαιακή διάρθρωση (σχέση χρέους προς ίδια κεφάλαια) 9. Λειτουργικές απώλειες ιστορικά 10. Ασφαλιστικές αποζημιώσεις για τις λειτουργικές απώλειες ιστορικά Για παράδειγμα, οι μεγαλύτερες τράπεζες είναι πιο πιθανό να έχουν μεγαλύτερες λειτουργικές απώλειες. Οι 5ήίή, Samad-Khan και Medapa (2000) μέτρησαν την εξάρτηση ανάμεσα στο μέγεθος της τράπεζας και στα ποσά των λειτουργικών απωλειών. Ανακάλυψαν πως, κατά μέσο όσο, για κάθε μονάδα αύξησης του μεγέθους της τράπεζας, οι λειτουργικές απώλειες αυξάνονται περίπου στο ένα τέταρτο της ρίζας της αύξησης ΚΑΤΗΓΟΡΙΟΠΟΙΗΣΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ Ο λειτουργικός κίνδυνος μπορεί να κατηγοριοποιηθεί σύμφωνα με τα εξής: 1. Η φύση της απώλειας: εσωτερική απώλεια ή εξωτερική απώλεια 2. Η επίδραση της απώλειας: άμεσες απώλειες ή έμμεσες απώλειες 3. Πόσο αναμενόμενος ήταν: αναμενόμενος ή μη αναμενόμενος 4. Τύπος κινδύνου, γεγονότος και απώλειας 5. Το μέγεθος της απώλειας και ο ρυθμός απώλειας ΕΣΩΤΕΡΙΚΕΣ ΠΡΟΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΕΣ ΑΠΩΛΕΙΕΣ 12

14 Οι λειτουργικές απώλειες μπορεί να προκληθούν από το εσωτερικό ή από εξωτερικές πηγές. Οι απώλειες από τους εσωτερικούς παράγοντες περικλείουν τις περισσότερες απώλειες, που προκαλούνται από τους ανθρώπους, τις διαδικασίες και τα τεχνολογικά σφάλματα όπως, ανθρώπινα λάθη, εσωτερική απάτη, μη εξουσιοδοτημένες συναλλαγές, τραυματισμοί, καθυστέρηση εργασίας λόγω υπολογιστικών σφαλμάτων ή τηλεπικοινωνιακών προβλημάτων. Οι εξωτερικές πηγές περιλαμβάνουν περιστατικά που προκλήθηκαν από άνθρωπο όπως εξωτερική απάτη, κλοπή, hacking υπολογιστών, τρομοκρατικές ενέργειες και φυσικές καταστροφές όπως βλάβες περιουσιακών στοιχείων εξαιτίας τυφώνων, πλημμύρας και πυρκαγιών. Πολλές από τις αποτυχίες από το εσωτερικό περιβάλλον μπορούν να αποφευχθούν με τις κατάλληλες πρακτικές, εσωτερικής διαχείρισης. Παραδείγματος χάριν ο έντονος έλεγχος και η διαχείριση του προσωπικού μπορεί να βοηθήσει στην αποφυγή των λαθών των υπαλλήλων και της εσωτερικής απάτης και τα βελτιωμένα τηλεπικοινωνιακά δίκτυα μπορούν να βοηθήσουν την αποφυγή κάποιων τεχνολογικών σφαλμάτων. Οι εξωτερικές απάτες είναι πολύ δύσκολο να αποφευχθούν. Παρόλα αυτά είναι δυνατόν να υπάρξει ασφάλεια ή άλλες τεχνικές ώστε να μειωθεί ή και να μηδενιστεί η πιθανότητα για απώλειες από το εξωτερικό περιβάλλον ΑΜΕΣΕΣ ΠΡΟΣ ΕΜΜΕΣΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΕΣ ΑΠΩΛΕΙΕΣ Άμεσες θεωρούνται οι απώλειες που εμφανίζονται από συνδεδεμένα γεγονότα. Ως παράδειγμα, ένας νομισματικός έμπορος με ελλιπείς γνώσεις μπορεί να προκαλέσει ζημιές για την τράπεζα εξ αιτίας συναλλαγών με τιμές συναλλάγματος διαφορετικές από τις πραγματικές. Σε άλλο παράδειγμα είναι η λανθασμένη χρέωση κάποιου πελάτη με ποσό μικρότερο από το πραγματικό προκαλεί τα ίδια αποτελέσματα δηλαδή η τράπεζα να χάσει από λίγα έως πολλά χρήματα. Η κεφαλαιακή επάρκεια, σύμφωνα με την Βασιλεία ΙΙ, ορίζεται σε κάποια όρια, όσον αφορά την εκτίμησή της, για την ρύθμιση της από τις τράπεζες, βασισμένη μόνο στις άμεσες απώλειες. 13

15 Οι έμμεσες απώλειες είναι γενικά κόστη ευκαιριών και οι απώλειες που συνδέονται με το κόστος λύσης κάποιου προβλήματος λειτουργικού κινδύνου που θα προκύψει από τις παρ' ολίγον (near-miss) απώλειες, έκτακτες απώλειες ή κρυφές. Αναλύοντας περισσότερο τις απώλειες που σχεδόν συνέβησαν, δηλαδή τις near-miss απώλειες, είναι αυτές που προβλέφθηκαν ότι μπορεί να υπάρξουν, αλλά τελικώς αποφεύχθηκαν επιτυχώς. Το σκεπτικό των near-miss απωλειών μέσα στις εσωτερικές βάσεις δεδομένων έχει ως εξής: Ο ορισμός του κινδύνου δεν πρέπει να στηρίζεται αποκλειστικά στην προϊστορία πραγματικών γεγονότων, άλλα θα πρέπει να στηρίζεται σε σχέδιο που να κοιτάει μελλοντικά και να περιέχει μαζί πραγματικά και πιθανά γεγονότα που θα έχουν αποτέλεσμα υλικές απώλειες. Το γεγονός πως κάποια απώλεια αποφεύχθηκε στο παρελθόν (είτε από τύχη είτε από συντονισμένες κινήσεις διαχείρισής της), δεν εγγυάται ότι δεν πρόκειται να επανεμφανιστεί στο μέλλον. Επομένως, οι near-miss απώλειες, είναι σημάδια ελαττωμάτων στο εσωτερικό σύστημα της τράπεζας και θα πρέπει να λογαριάζονται στα εσωτερικά μοντέλα. Επίσης είναι δυνατό να δούμε αυτού του είδους τις απώλειες από την αντίθετη όψη: η δυνατότητα να αποφευχθούν αυτές οι απώλειες πριν γίνουν δείχνει τις επιτυχείς πρακτικές της διαχείρισης του λειτουργικού κινδύνου σε μία τράπεζα. Έτσι, οι απώλειες που θα μπορούσαν να προκύψουν, με τα γεγονότα που θα λάμβαναν μέρος, δεν θα πρέπει να συμπεριληφθούν στις εσωτερικές βάσεις δεδομένων. απώλειες: Οι Muermann και Oktem (2002) δίνουν την εξής ερμηνεία για τις near-miss "Ενα συμβάν, μία σειρά από συμβάντα ή μια παρατήρηση ασυνήθιστων συμβάντων που έχει την ικανότητα βελτίωσης της λειτουργικότητας ενός συστήματος μειώνοντας τον κίνδυνο ανατροπών, κάποιων από των οποίων θα μπορούσαν να προκαλέσουν σοβαρές ζημίες." Ισχυρίζονται πως τα μοντέλα μέτρησης εσωτερικού λειτουργικού κινδύνου, πρέπει να περιέχουν επαρκή διαχείριση αυτού του είδους των απωλειών. Επίσης προτείνουν τον σχεδιασμό ενός είδους πυραμίδας τριών επιπέδων, για την διαχείριση του συστήματός τους με τα εξής επίπεδα: 1. Εταιρικό επίπεδο 14

16 2. Επίπεδο υποκαταστημάτων 3. Ατομικό επίπεδο Στο πρώτο επίπεδο σε κάθε τράπεζα, προτείνουν την καθιέρωση μίας Επιτροπής Στρατηγικής Διαχείρισης near-miss απωλειών των οποίων οι πρωταρχικές λειτουργίες πρέπει να περιέχουν τα εξής: 1. Θέσπιση κατευθυντήριων γραμμών για τις near-miss δομές της εταιρίας και της ιστοσελίδας της 2. Δημιουργία κριτηρίων για την κατηγοριοποίηση τους (near-miss απώλειες) 3. Θέσπιση διαδικασιών με προτεραιότητα για κάθε κατηγορία 4. Έλεγχος του συστήματος near-miss απωλειών 5. Ενσωμάτωση ποιότητας και άλλων εργαλείων διαχείρισης στην near-miss πρακτική 6. Εύρεση κενών σ' αυτή την δομή με την βοήθεια της ανάλυσης των περιστατικών με την μεγαλύτερη ζημιά και εφαρμογή σωστών κινήσεων 7. Ανάπτυξη κατευθυντήριων γραμμών για την διαχείριση του τόπου εκπαίδευσης και των υπαλλήλων πάνω σε αυτό το σύστημα Σε επίπεδο υποκαταστημάτων προτείνουν την εφαρμογή μίας Επιτροπής Διαχείρισης near-miss για κάθε επιχειρηματική μονάδα. Οι κύριες ευθύνες της επιτροπής αυτής θα μπορούσαν να είναι και αυτές: 1. Υιοθέτηση κριτηρίων από την Στρατηγική Επιτροπή Διαχείρισης near-miss απωλειών στις πρακτικές τους 2. Παρακολούθηση θέσεων αυτής της πρακτικής 3. Προώθηση του προγράμματος 4. Διασφάλιση διαθεσιμότητας απαραιτήτων πόρων για ανάλυση και σωστή δράση, ειδικά για τις, υψηλής προτεραιότητας, near-miss απώλειες 5. Ανάλυση ανά χρονικά διαστήματα near-miss απωλειών για περαιτέρω βελτίωση του συστήματος 6. Εκπαίδευση υπαλλήλων στην near-miss εκτέλεση 15

17 Τέλος, ένα επιτυχημένο σύστημα διαχείρισης near-miss βασίζεται στις ατομικές ενέργειες τόσο των υπαλλήλων, όσο και των προϊσταμένων και των ανωτέρων στελεχών. Η κατάλληλη εκπαίδευση είναι απαραίτητη προκειμένου να γίνουν αντιληπτά λειτουργικά προβλήματα και να αποφευχθούν πριν διογκωθούν και μετατραπούν σε απώλειες για την τράπεζα. Τύπος άμεσων απωλειών Αποσβέσεις Απώλεια των πόρων Αποζημίωση Νομικές ευθύνες Κανονιστική και συμμόρφωση Περιγραφή Άμεση μείωση αξίας περιουσιακών στοιχείων εξαιτίας κλοπής, απάτης, μη εξουσιοδοτημένων ενεργειών, αγοραστικές ή πιστωτικές απώλειες οι οποίες συμβαίνουν εξαιτίας λειτουργικών συμβάντων Πληρωμές ή εκταμιεύσεις προς λάθος άτομα, χωρίς να γίνει αποκατάσταση ζημιών Πληρωμή πελατών αρχικού κεφαλαίου ή/και τόκων με την μορφή αποζημίωσης, ή το κόστος οποιασδήποτε άλλης αποζημίωσης πληρωμένης προς πελάτες Νομικά έξοδα Κυρώσεις φορολογίας, πρόστιμα, ή άμεσο κόστος οποιουδήποτε προστίμου, όπως ανάκληση αδείας Απώλεια ή καταστροφή Άμεση μείωση αξίας περιουσιακών στοιχείων περιουσιακών στοιχείων συμπεριλαμβανομένου πιστοποιητικών εξαιτίας ατυχήματος, όπως αμέλεια, ατύχημα, πυρκαγιά και σεισμός Πίνακας 1 Πίνακας παρουσίασης τύπων άμεσων απωλειών και περιγραφών τους σύμφωνα με την Βασιλεία ΙΙ 16

18 ΑΝΑΜΕΝΟΜΕΝΕΣ ΠΡΟΣ ΜΗ ΑΝΑΜΕΝΟΜΕΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΕΣ ΑΠΩΛΕΙΕΣ Κάποιες λειτουργικές απώλειες είναι αναμενόμενες, κάποιες άλλες όχι. Οι αναμενόμενες είναι αυτές που συμβαίνουν σε καθημερινή βάση, όπως μικρά λάθη υπαλλήλων και μικρές απάτες πιστωτικών καρτών. Μη αναμενόμενες απώλειες είναι αυτές που δεν μπορούν να προβλεφθούν, όπως τρομοκρατικές επιθέσεις, φυσικές καταστροφές και μεγάλης κλίμακας εσωτερικές απάτες. 17

19 2. ΑΠΑΤΗ 2.1. ΤΙ ΕΙΝΑΙ ΤΡΑΠΕΖΙΚΗ ΑΠΑΤΗ; Στον περιβάλλοντα χώρο της τραπεζικής, υπάρχει ένας τομέας ο οποίος έχει ως σκοπό την καταπολέμηση της απάτης που διενεργείται εις βάρος της. Οι άνθρωποι αυτοί, που έχουν τοποθετηθεί για να προλαβαίνουν αυτό το φαινόμενο, καθώς και για να το καταπολεμούν με διάφορες μεθόδους, υποστηρίζουν πως υπάρχουν πολλές έννοιες για να προσδιοριστεί το τι είναι η απάτη και τι δεν είναι. Μέσα από την καθημερινή εργασία σε μία τράπεζα, μπορούν να βγουν πολλές έννοιες που θα μπορούσε να πάρει η λέξη απάτη. Κάποιες από αυτές είναι επίσημες ενώ κάποιες άλλες είναι ανεπίσημες και θεωρούνται ακαδημαϊκές. Κάποιες άλλες βασίζονται στις καθημερινές εμπειρίες. Σε ένα ξεκαθάρισμα αυτών, δύο μένουν ως οι πλέον χρήσιμες. Σύμφωνα με την Ένωση Πιστοποιημένων Ελεγκτών κατά της Απάτης ο ορισμός που δίνεται είναι ο εξής: "Οποιαδήποτε παράνομη ενέργεια που χαρακτηρίζεται ως απάτη, απόκρυψη, ή παράβαση εμπιστοσύνης. Αυτές οι ενέργειες δεν εξαρτώνται από την απειλή της βίας ή την εξαναγκασμένη βία. Οι απάτες διενεργούνται ατομικά από κάθε έναν αλλά και από οργανισμούς με απώτερο σκοπό, το κέρδος χρήματος, περιουσίας ή υπηρεσιών εννοώντας την αποφυγή πληρωμής ή απώλειας υπηρεσιών ή την διασφάλιση προσωπικού η επαγγελματικού πλεονεκτήματος." Το Αμερικανικό Ινστιτούτο Ορκωτών Λογιστών δίνει τον εξής: "Μία ευρεία νομική έννοια που διακρίνεται για το λάθος και εξαρτάται από το αν οι πράξεις είναι ηθελημένες ή όχι." Ανεξαρτήτως από το ποια έννοια διαλέγει ο καθένας, θα διαπιστωθεί πως σχεδόν όλα τα συμβάντα απάτης, κατηγοριοποιούνται σε μία ή και δύο συγκεκριμένες κατηγορίες, την κλοπή και την εξαπάτηση. 18

20 Σε μία προσπάθεια περιορισμού της έννοιας της απάτης, σε εγκληματική ενέργεια στον κλάδο των χρηματοπιστωτικών υπηρεσιών, είναι δυνατόν να τοποθετηθούν στην ίδια κατηγορία τόσο η κλοπή όσο και η εξαπάτηση. Παρόλα αυτά, οι τύποι απατών έχουν διαφορετικές ερμηνείες ανάλογα με τον χώρο δράσης τους. Ως παράδειγμα, σε εταιρίες παροχής χρηματοοικονομικών υπηρεσιών, οι απάτες υποθηκών είναι μία σημαντική υποκατηγορία στον ορισμό της απάτης, ενώ αυτή η κατηγορία σαφώς και δεν θα είναι τόσο σημαντική σε άλλους κλάδους όπως τα τρόφιμα και τα ποτά. Παρόλα αυτά θα πρέπει να διατηρηθεί στο μυαλό η έννοια της απάτης ως ένας συνδυασμός κλοπής και εξαπάτησης ΕΙΔΗ ΤΡΑΠΕΖΙΚΩΝ ΑΠΑΤΩΝ Τα είδη της απάτης που μπορούμε να συναντήσουμε σε μία τράπεζα αγγίζουν πολλές πλευρές στην λειτουργία της τράπεζας. Ανάλογα με το είδος της εξαπάτησης υπάρχει και η ανάλογη κατηγορία. Αυτές που θα αναλυθούν είναι δύο. Η εσωτερική απάτη και η εξωτερική απάτη ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΑΠΑΤΗ Σε μία γενική έννοια η εσωτερική απάτη μπορεί να θεωρηθεί ως η πράξη ή οι πράξεις που έχουν ως σκοπό την εξαπάτηση, την υπεξαίρεση περιουσιακών στοιχείων ή την καταπάτηση κανονισμών, του νόμου ή της πολιτικής της εταιρίας, στην οποία συμπεριλαμβάνεται τουλάχιστον ένα πρόσωπο από το εσωτερικό της. Σ' αυτή την κατηγορία απατών, υπάρχει κάποιο χαρακτηριστικό γνώρισμα σε αντίθεση με την εξωτερική απάτη. Οι υπάλληλοι οι οποίοι κάνουν μία απάτη, έχουν συγκεκριμένη συμπεριφορά και κοινή προσωπικότητα. Επίσης είναι επιστημονικά αποδεδειγμένο πως επηρεάζονται από ψυχολογικές επιρροές, για να πράξουν μία απάτη, και αυτό βοηθάει τους ειδικούς να τους εντοπίζουν και να τους αποτρέπουν. Σε γενικές γραμμές, πάντως, βγαίνει το συμπέρασμα πως σε ποσοστό της τάξεως του 80%, οι υπάλληλοι οποιουδήποτε χρηματοοικονομικού ιδρύματος, είναι ουσιαστικά έμπιστοι. 19

21 Βέβαια βλέποντας αυτά τα στοιχεία εύστοχα μπορεί να τεθεί το ερώτημα "Πως είναι δυνατόν με τόσο υψηλό ποσοστό έμπιστων υπαλλήλων, η κατηγορία της εσωτερικής απάτης να είναι ένας τόσο δαπανηρός κίνδυνος για τα χρηματοοικονομικά ινστιτούτα;" Κάποιοι έμπειροι, πάνω στην αποτροπή απατών, χρησιμοποιούν συχνά τον περίφημο κανόνα του προκειμένου να γίνει αντιληπτή η δυνατότητα να πράξει κάποιος απάτη. Για να καταλάβουμε τα νούμερα: Το 20% των ανθρώπων σε οποιονδήποτε οργανισμό δεν θα έκλεβε ποτέ, για κανέναν λόγο. Αυτοί οι άνθρωποι έχουν τόσο ισχυρή θέληση και δυνατό χαρακτήρα, που ακόμα και κάτω από πίεση, δεν θα ενέδιδαν στον οποιονδήποτε πειρασμό να πράξουν κάποια απάτη Το 60% των ανθρώπων είναι αυτοί που κινούνται εκ του ασφαλούς. Από μία πρώτη ματιά φαίνονται και δείχνουν έμπιστοι άνθρωποι και ειλικρινείς. Όμως στην περίπτωση που τους δοθεί η ευκαιρία να πράξουν μία απάτη, με το ελάχιστο ρίσκο, μπορεί και να την έπρατταν Τέλος το υπόλοιπο 20% των ανθρώπων είναι αυτοί που χαρακτηρίζονται και ως ανέντιμοι. Αυτού του τύπου οι άνθρωποι δεν κοιτούν κάτι διαφορετικό παρά και μόνο την απάτη. Παίρνουν ρίσκα πολύ συχνά, χωρίς φόβο σε όποια περίπτωση δυνατότητας απάτης εμφανιστεί. Είναι ακόμη ικανοί ακόμη και να δημιουργήσουν συνθήκες για απάτη ή εξαπάτηση προκειμένου να επωφεληθούν οι ίδιοι Προκειμένου να γίνει ακόμη πιο εύκολα αντιληπτός ο κίνδυνος της εσωτερικής απάτης, χωρίζεται σε δύο κατηγορίες: 1. Υπαλληλική απάτη. Αυτού του τύπου οι απάτες εκτελούνται από ανθρώπους που δεν είναι ούτε επόπτες ούτε διευθυντές ή στελέχη. Μπορεί να είναι μισθωτοί επαγγελματίες ή ωρομίσθιοι υπάλληλοι 2. Απάτη υψηλόβαθμων. Σε αυτή την κατηγορία τοποθετούνται αυτές οι απάτες που εκτελούνται από όλα τα στελέχη που βρίσκονται πάνω από τους 20

22 υπαλλήλους ανεξαρτήτως πόστου και βαθμού. Πολλές από αυτές τις απάτες είναι ίδιες με αυτές που γίνονται από τα χαμηλά υπαλληλικά στρώματα Παρά το γεγονός πως οι απάτες που διενεργούνται από τους υψηλόβαθμους είναι με μικρότερη συχνότητα από αυτές των υπαλλήλων, αυτές από τα υψηλά στρώματα καταλήγουν σε μεγαλύτερες απώλειες από αυτές των χαμηλότερων στρωμάτων. Ο λόγος είναι πολύ απλός. Οι ανώτεροι, έχουν μεγαλύτερη ευελιξία και εξουσιοδότηση, με αποτέλεσμα να έχουν περισσότερες πιθανότητες από τους κατωτέρους για να κλέψουν. Σε αυτή την στατιστική, δεν συμπεριλαμβάνονται απάτες από ιδιοκτήτες επιχειρήσεων και κορυφαία στελέχη. Αν και αυτές οι απάτες διενεργούνται με πολύ μικρότερη εμβέλεια από ότι αυτές στα χαμηλά στρώματα, μπορούν να προκαλέσουν απώλειες ακόμη και 5 φορές πάνω από αυτές των διευθυντών και στελεχών και 11 φορές πάνω από αυτές των υπαλλήλων. Η εσωτερική απάτη διενεργείται κυρίως σε δύο επίπεδα ενός οργανισμού, από τους υπαλλήλους και στα διευθυντικά στελέχη. Υπάρχει κάποια κάλυψη στους τύπου απάτης που διενεργούνται σε κάθε επίπεδο ξεχωριστά. Παρόλα αυτά, σε αυτά τα εγκλήματα, το ποσοστό της απώλειας είναι σχεδόν πάντα πολύ μεγαλύτερο στα υψηλά εργασιακά επίπεδα από ότι στα χαμηλά Η ΑΠΑΤΗ ΣΕ ΥΠΑΛΛΗΛΙΚΟ ΕΠΙΠΕΔΟ Όπως έχει αναφερθεί προηγουμένως, στην κατηγορία της εσωτερικής απάτης υπάρχουν δύο υποκατηγορίες. Η απάτη σε υπαλληλικό επίπεδο και σε διοικητικό επίπεδο, των υψηλόβαθμων. Επίσης, όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, να υπενθυμίσουμε πως σε κάποιες από τις απάτες που διενεργούνται και στις δύο κατηγορίες, το ποσοστό απωλειών είναι πολύ μεγαλύτερο στο διοικητικό επίπεδο από ότι στο υπαλληλικό. Σ' αυτό το σημείο θα εστιάσουμε στις κατηγορίες απατών που μπορούν να γίνουν στα δάνεια και στις υποθήκες, πάντα σε επίπεδο υπαλλήλων. Σύμφωνα με την Ένωση Πιστοποιημένων Ελεγκτών κατά της Απάτης: 21

23 "Τα δάνεια καλύπτουν το μεγαλύτερο μέρος του λειτουργικού κινδύνου για τα χρηματοοικονομικά ινστιτούτα. Παρόλο το μικρό νούμερο συμβάντων που προκύπτουν το χρηματικό ποσό για κάθε περίπτωση απάτης είναι μεγάλο". Βέβαια η Ένωση εδώ αναφέρεται στις απάτες γενικευμένα των δανείων, συμπεριλαμβανομένων και των δανείων ακίνητης περιουσίας κάθε είδους, των προσωπικών δανείων και πολλών άλλων. Στην κατηγορία απατών δανείων εντάσσονται οι εξής απάτες: 1. Δάνεια σε δανειολήπτες "φαντάσματα" 2. Δανειακή λείανση 3. Δάνεια σε ψεύτικους λήπτες 4. Δωροδοκίες σε παράνομα δάνεια Βέβαια εκτός των κατηγοριών απατών δανείων, υπάρχουν και οι απάτες με πηγή τις υποθήκες που διενεργούνται στο εσωτερικό της τράπεζας. Αυτή η κατηγορία, μαζί και με τις προηγούμενες, θα αναλυθεί στο επόμενο κεφάλαιο. Οι απάτες στο επίπεδο των υπαλλήλων δεν σταματούν εδώ. Άλλου είδους απάτες σε αυτή την κατηγορία είναι: 1. Κλοπή λογαριασμών πελατών 2. Κλοπή κεφαλαίων μη σχετικών με των πελατών 3. Κλοπή απορρήτων πληροφοριών 4. Εσωτερική κατάχρηση πληροφοριακών συστημάτων Αυτές οι απάτες εντάσσονται στην κατηγορία των υπαλλήλων Η ΑΠΑΤΗ ΣΕ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟ ΕΠΙΠΕΔΟ Ανεβαίνοντας ψηλά στο εργασιακά ανθρώπινο επίπεδο και συγκεκριμένα στο διοικητικό επίπεδο, παρατηρείται κάποιου είδους διαφορετικότητα. Αυτή έχει να κάνει με 22

24 την συχνότητα απατών σε αυτό το επίπεδο εν συγκρίσει με το υπαλληλικό, καθώς και με τα ποσά απωλειών που παρουσιάζονται. Πιο συγκεκριμένα η συχνότητα με την οποία οι απάτες σε διοικητικό επίπεδο εκτελούνται, είναι πολύ μικρότερη συγκριτικά με το αντίστοιχη συχνότητα στο υπαλληλικό επίπεδο. Ενώ, αντίθετα, οι απώλειες είναι πολύ μεγαλύτερες στο πρώτο από ότι στο δεύτερο. Μία αιτιολογία που ευσταθεί είναι πως τα υψηλόβαθμα στελέχη έχουν πολύ μεγαλύτερη εξουσιοδότηση για να κινηθούν ευκολότερα από ότι τα αντίστοιχα χαμηλόβαθμα. Λιγότερο προφανή, θεωρείται η αιτιολογία που θέλει τα υψηλά στελέχη να πράττουν απάτη λόγω καλύτερης εκπαίδευσης. Όπως επίσης και το ότι έχουν πιο άνετη προσωπική ζωή που ερμηνεύει την ανάγκη κλοπής προκειμένου να καλύψουν τις πολυτελείς ανάγκες τους. Οι απάτες οι οποίες πηγάζουν από τα διοικητικά στελέχη και δεν έχουν να καμία σχέση με τους υπαλλήλους, δίνονται προκειμένου να υπάρχει γνώση των δραστηριοτήτων που λαμβάνουν μέρος στον εκάστοτε τραπεζικό χώρο. Αυτές είναι: 1. Κλοπή και υπεξαίρεση 2. Παράνομες οικονομικές συναλλαγές / Διαφθορά 3. Απάτη στην χρηματοοικονομική αναφορά 4. Εξαπάτηση δανειοληπτών, επενδυτών και ρυθμιστών Αυτές είναι στο σύνολό τους οι απάτες που διενεργούνται στο εσωτερικό περιβάλλον της τράπεζας. Παρακάτω θα γίνει καταγραφή των αντιστοίχων του εξωτερικού περιβάλλοντος καθώς θα υπάρξει και εκτενής ανάλυσή τους στο επόμενο κεφάλαιο ΕΞΩΤΕΡΙΚΗ ΑΠΑΤΗ Κάνοντας μία μικρή εξήγηση του όρου αυτής της απάτης αντιλαμβανόμαστε πως εξωτερική απάτη είναι η πράξη ή οι πράξεις οι οποίες έχουν στόχο την εξαπάτηση, την υπεξαίρεση περιουσιακών στοιχείων ή την καταπάτηση του νόμου εκτελούμενες από τρίτους. 23

25 Προχωρώντας και όσον αφορά την κατηγορία της εξωτερικής απάτης, τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα έρχονται αντιμέτωπα με μία μεγάλη ποικιλία δραστών. Σε αυτή την κατηγορία βρίσκονται και αυτοί που κάνουν το ξέπλυμα χρήματος. Σε αυτήν την κατηγορία βρίσκονται επίσης οι διακινητές ναρκωτικών σε παγκόσμια κλίμακα, όπως και τα μέλη οργανωμένου εγκλήματος, οι οργανωτές παράνομου τζόγου, οι τρομοκράτες και διάφοροι άλλοι. Οι περισσότεροι από αυτούς τους δράστες απάτης προκαλούν στα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα τεράστιες απώλειες. Παρακάτω θα αναλυθεί το πώς λειτουργούν οι παράνομες δραστηριότητές τους καθώς και πως είναι δυνατόν να ανιχνευτούν και να αποσοβηθούν. Οι δράστες που εντάσσονται σε αυτή την κατηγορία μπορεί να είναι: Ανέντιμοι πελάτες ( λιανικοί και εμπορικοί ) Κλέφτες ή απατεώνες δεδομένων Παραχαράκτες / πλαστογράφοι επιταγών Ανέντιμοι πωλητές Πρώην υπάλληλοι Διαδικτυακοί απατεώνες ( συμπεριλαμβανομένου ψαρέματος, hackers, προγραμματιστές κακόβουλου λογισμικού ) Απατεώνες πιστωτικών καρτών Απατεώνες, εκτιμητές, πληρεξούσιοι μεσίτες υποθηκών Λόγω της ποικιλίας των δραστών της εξωτερικής απάτης όσον αφορά το εργασιακό και κοινωνικό περιβάλλον στο οποίο λειτουργούν, όπως και την τοποθεσία, είναι δύσκολο να προσδιοριστούν χαρακτηριστικά κοινής προσωπικότητας, συμπεριφοράς ή δημογραφικά. Κάποιοι είναι στυγνοί εγκληματίες, άλλοι ψάχνουν απλώς μία καλή ευκαιρία, άλλοι στοχεύουν τα χρηματοοικονομικά ιδρύματα για τεράστια ποσά, ενώ άλλοι διαπράττουν μία απάτη λόγω απελπισίας η οποία μπορεί να οφείλεται σε άσχημη οικονομική κατάσταση που μπορεί να βρίσκονται, την στιγμή που οι τράπεζες αντιμετωπίζουν περιστατικά με πιστωτικές κάρτες, κλοπή δεδομένων αλλά και διαδικτυακό έγκλημα. 24

26 Έτσι και επειδή βλέπουμε πως είναι δύσκολο να ανιχνευτούν οι δράστες από την συμπεριφορά ή τα δημογραφικά χαρακτηριστικά, η επικέντρωση για τον περιορισμό αυτών των συμβάντων πρέπει να γίνεται βάση των ειδών των εγκλημάτων απάτης ανεξαρτήτως των ειδών των δραστών. 25

27 3. ΕΣΩΤΕΡΙΚΕΣ ΚΑΙ ΕΞΩΤΕΡΙΚΕΣ ΑΠΑΤΕΣ ΚΑΙ ΜΕΘΟΔΟΙ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗΣ Όπως αναλύσαμε στα προηγούμενα κεφάλαια αυτές είναι οι δύο κατηγορίες απατών οι οποίες θα αναλυθούν. Η εσωτερική απάτη που διενεργείται στο περιβάλλον της τράπεζας, από τους υπαλλήλους και η εξωτερική που εκτελείται από άτομα εκτός τραπέζης. Η ανάλυση θα ξεκινήσει πρώτα από την εσωτερική απάτη ΑΠΑΤΕΣ ΣΤΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟ ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝ Ξεκινώντας την ανάλυση και όσον αφορά τις απάτες στα δάνεια, πρέπει να αναφέρουμε πως σύμφωνα με την Ένωση Πιστοποιημένων Ελεγκτών κατά της Απάτης, "Οι απάτες στα δάνεια αποτελούν το μεγαλύτερο μέρος του κινδύνου για τα χρηματοοικονομικά ινστιτούτα. Παρόλο που η συχνότητα σε αυτή την κατηγορία είναι μικρή, τα ποσά σε κάθε περίπτωση είναι μεγάλα" ΔΑΝΕΙΑ ΣΕ ΔΑΝΕΙΟΛΗΠΤΕΣ ΦΑΝΤΑΣΜΑΤΑ Σε τράπεζες με ελλιπή εσωτερικό έλεγχο και παρακολούθησης συμμόρφωσης, είναι δυνατόν κάποιος υπάλληλος να μπορεί να συμπληρώσει μία απολύτως πλαστή αίτηση λήψης δανείου, χρησιμοποιώντας στοιχεία όπως ψεύτικο όνομα και ταχυδρομική θυρίδα, ψευδή αριθμό κοινωνικής ασφάλισης, υπαλληλικές πληροφορίες και διάφορα άλλα στοιχεία. Αυτή την αίτηση την καταχωρεί στον υπεύθυνο δανειακό σύμβουλο που την εγκρίνει είτε γνωρίζοντας, η οποία κίνηση τον κάνει συνεργό, είτε μη γνωρίζοντας διότι το έγγραφο φαίνεται νόμιμο. Για να μπορέσει να προχωρήσει το πλαστό αυτό δάνειο, το οποίο θα καταχωρηθεί στο σύστημα του χρηματοοικονομικού ινστιτούτου και θα μοιάζει με νόμιμο, στο οποίο ο τόκος κάθε μηνός θα προστίθεται και οι πληρωμές θα πρέπει να πληρώνονται, ο ανέντιμος δανειστής ή υπάλληλος πρέπει να ελέγχει συνήθως και την αλληλογραφία του δανειζόμενου. Για να καλυφθεί η απάτη, ο δράστης δίνει στο ψεύτικο δανειολήπτη μία διεύθυνση της οποία ελέγχει ο ίδιος (ο δράστης), όπως είναι αυτή κάποιου φίλου ή μία ταχυδρομική θυρίδα. Διαφορετικά αυτό μπορεί να γίνει με το να προστεθεί αλληλογραφία 26

28 σε πραγματικό λήπτη, ο οποίος δεν γνωρίζει την ύπαρξη του δανείου και απλώς ο δράστης να παρακάμπτει την αλληλογραφία που είναι συσχετιζόμενη με το δάνειο. Συχνά και αφού γίνει η εκταμίευση του δανείου στον αντίστοιχο λογαριασμό, ο δράστης δεν θα κάνει καθόλου πληρωμές και θα αφήσει το ινστιτούτο να καταλάβει τον λόγο για τον οποίο συμβαίνει σε αυτό το δάνειο, σύμφωνα με τις πολιτικές του. Αυτό μπορεί να διαρκέσει αρκετό χρόνο και ο δράστης μπορεί να έχει χαθεί μέχρι να βρεθεί η απάτη ΔΑΝΕΙΑΚΗ ΛΕΙΑΝΣΗ Σε κάποιες περιπτώσεις ο επίδοξος απατεώνας θα κάνει πληρωμή του δανείου που έκανε κατάχρηση με χρήματα που προέρχονται από δάνεια που έχουν κλείσει. Είναι σημαντικό να αναφερθεί πως υπάρχουν πολλοί τρόποι να εκτελεστεί απάτη λείανσης σε κάποιο δάνειο από υπάλληλο μέσα από την τράπεζα. Σαν ένα παράδειγμα παρόμοιας απάτης, ο υπάλληλος κάνει χρηματοδότηση από το δάνειο Α το οποίο έχει κλείσει. Στην συνέχεια από το δάνειο Β που έχει κλείσει κάνει χρηματοδότηση με την οποία κλείνει το δάνειο Α. Αργότερα από το κλειστό δάνειο Γ κλείνει το δάνειο Β και αυτό συνεχίζεται κατά τον ίδιο τρόπο. Ως παράδειγμα θα μπορούσε να γίνει η χρηματοδότηση ενός δανείου με ρευστό από έσοδα άλλου. Από την στιγμή που θα χρησιμοποιηθεί παράνομα άλλο δάνειο για την πληρωμή του αρχικού, το δεύτερο παραμένει ως αυτό που έχει καταχραστεί. Για να μην κινηθούν υποψίες για το δεύτερο δάνειο, ο υπάλληλος που έκανε την πράξη αυτή, βρίσκει άλλο δάνειο, τρίτο, διαφορετικό από τα προηγούμενα δύο. Με το νέο δάνειο που βρίσκει, το τρίτο, καλύπτει την κατάχρηση που έκανε στο δεύτερο δάνειο οπότε η κατάχρηση μεταφέρεται σε διαφορετικό λογαριασμό δανείου. Έτσι αυτή η διαδικασία συνεχίζεται χωρίς διακοπή, χωρίς να είναι εύκολο να φανούν από κάποιο σημάδι οι καταχρήσεις στα προηγούμενα δάνεια, μέχρι να παραιτηθεί από την τράπεζα ή να γίνει αντιληπτός και να αποκαλυφθεί. Στην διαδικασία που περιγράφηκε ο υπάλληλος μετά από κάθε παράνομη πληρωμή από άλλο αριθμό δανείου, θα πρέπει να βρει πάλι γρήγορα έναν διαφορετικό αριθμό για να μην γίνει αντιληπτή η κατάχρηση στον νόμιμο κάτοχο του. Με το που βρει άλλο δάνειο, απλώς καλύπτει χρηματικά την απάτη που διέπραξε στο προηγούμενο δάνειο με τα 27

29 χρήματα από το νέο. Στην περίπτωση όμως που στην πληρωμή του αρχικού δανείου, τα έσοδα είναι περισσότερα από το απαιτητό ποσό, ο δράστης της απάτης καταθέτει τα υπολειπόμενα χρήματα σε δικό του λογαριασμό ΔΑΝΕΙΑ ΣΕ ΨΕΥΤΙΚΟΥΣ ΛΗΠΤΕΣ Στην περίπτωση αυτών των ειδών δανείων, τις περισσότερες φορές γίνονται από ανέντιμους απατεώνες υποθηκών, δίχως την γνώση του εκάστοτε υπαλλήλου ή τουλάχιστον δεν το γνωρίζει αρχικώς. Όμως και οι τραπεζικοί υπάλληλοι, όπως οι δανειακοί σύμβουλοι, μπορούν να είναι αυτοί που θα ξεκινήσουν μία απάτη σαν αυτή ή με την συνεργασία εξωτερικών συνεργατών προκειμένου να βγουν κερδισμένοι και οι δύο. Διαφορετικά ο υποψήφιος δανειολήπτης μπορεί να είναι ένα εικονικό πρόσωπο ή ένα φανταστικό άτομο, για τον οποίο ο υπάλληλος έχει την αρμοδιότητα να εγκρίνει το δάνειο. Σε άλλη περίπτωση οι διαδικασίες του δανείου καταλήγουν σε έναν τραπεζικό λογαριασμό ο οποίος ελέγχεται από τον δράστη. Σε μερικές περιπτώσεις, όπου οι κανονισμοί οριοθετούν τα ποσά που μπορούν να δανειστούν υπάλληλοι από εργοδότες, αυτά τα δάνεια γίνονται με σκοπό την καταπάτηση αυτών των περιορισμών. Σύμφωνα με το Ομοσπονδιακό Συμβούλιο Ιδρυμάτων Εξετάσεων Οικονομικών: "Αυτών των ειδών τα δάνεια και οι παρόμοιες συναλλαγές, στηρίζονται σε καταπάτηση νόμων, κανονισμών και εσωτερικών πολιτικών και ορίων ιδρυμάτων." ΔΩΡΟΔΟΚΙΕΣ ΣΕ ΠΑΡΑΝΟΜΑ ΔΑΝΕΙΑ Σ' αυτήν την περίπτωση απάτης, ο υπεύθυνος υπάλληλος χορήγησης δανείων, έχει την δυνατότητα, εφόσον επηρεαστεί από τον αναξιόπιστο πελάτη ή κάποιον συνένοχο στην απάτη, να εγκρίνει κάποιο προσωπικό δάνειο ή τραπεζική πίστωση τα οποία υπό άλλες συνθήκες θα απορρίπτονταν. Σε κάθε περίπτωση πάντως, ο πελάτης δέχεται να πληρώσει κάποιο είδος τέλος δανείου ή κάτι παρόμοιο, στην τράπεζα. Στην πραγματικότητα το τέλος του δανείου δεν είναι τίποτα άλλο παρά αμοιβή, δωροδοκία η οποία δεν προορίζεται για 28

30 την τράπεζα αλλά για τον υπάλληλο ο οποίος και θα δώσει την έγκρισή του για το δάνειο αυτό. Στην κάλυψη της απάτης αυτής ο υπάλληλος μπορεί να κανονίσει ώστε το δάνειο αυτό να μην καταχωρηθεί ποτέ στο αρχείο της τράπεζας. Πάντως σε τέτοιο ενδεχόμενο πιθανό να χρειαστεί συνεργασία και με άλλους υπαλλήλους της τράπεζας προκειμένου η κάλυψη να γίνει ευκολότερα. Διαφορετικά η κάλυψή του θα μπορούσε να γίνει με την μέθοδο της λείανσης. Πληρώνοντας δηλαδή τις απαιτήσεις του δανείου από έσοδα άλλου ΚΛΟΠΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΕΛΑΤΩΝ Πιο σωστά ορισμένη ως "διενέργεια παράνομων αναλήψεων" η συγκεκριμένη κατηγορία, στην οποία απάτες κλοπής συμβαίνουν όταν οι υπάλληλοι των χρηματοοικονομικών ιδρυμάτων με πρόσβαση στους λογαριασμούς πελατών, σχεδιάζουν διάφορους τρόπους για να μεταφέρουν τα κεφάλαια από τους λογαριασμούς προς όφελός τους και να καλύψουν τις απάτες τους με πλαστές εγγραφές ΑΠΑΤΗ ΑΔΡΑΝΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ Ένας καταθετικός λογαριασμός θεωρείται αδρανής όταν έχει υπάρξει για μεγάλο χρονικό διάστημα αδρανής, χωρίς κινήσεις και συχνά για διάστημα μεγαλύτερο των 12 μηνών και η επαφή της τράπεζας με τον ιδιοκτήτη του λογαριασμού έχει χαθεί. Παρότι οι περισσότεροι αδρανείς λογαριασμοί έχουν μικρά ποσά, κάποιοι με μεγάλα ποσά γίνονται ελκυστικοί στόχοι για τους ανέντιμους υπαλλήλους. Ο ταμίας ή άλλος τραπεζικός υπάλληλος με εξουσιοδότηση σε αυτούς τους λογαριασμούς, μπορεί απλώς να εισάγει κάποιες εγγραφές στο καταθετικό σύστημα και έτσι να κλέψει τα χρήματα. Επειδή ο νόμιμος κάτοχος του λογαριασμού δεν παρακολουθεί τις κινήσεις του λογαριασμού του, υπάρχει μικρό ενδεχόμενο η απάτη να ανακαλυφθεί. Σε μία παρόμοια έκδοση αυτής της απάτης, στην οποία περιέχονται άλλοι δράστες, μπορούν να λάβουν αυτοί την αλληλογραφία που στέλνεται στις διευθύνσεις των νόμιμων κατόχων των λογαριασμών και να τα χρησιμοποιήσουν εις βάρος τους. Να παρουσιαστούν στην τράπεζα οι ίδιοι ως νόμιμοι κάτοχοι τους και να κάνουν ανάληψη των χρημάτων. 29

31 3.Ι.5.2. ΑΠΑΤΗ ΠΙΣΤΟΠΟΙΗΤΙΚΩΝ ΚΑΤΑΘΕΣΗΣ Τα πιστοποιητικά καταθέσεων είναι πιθανοί στόχοι για τους δράστες απάτης. Το μόνο που έχουν να κάνουν είναι να τα πουλήσουν σε υποψήφιους ενδιαφερόμενους. Ας πάρουμε όμως τα πράγματα από την αρχή. Τα πιστοποιητικά ονομάζονται διαφορετικά και ως ομόλογα τα οποία ο δράστης, στον οποίου τα χέρια βρίσκονται ως δείγμα εμπιστοσύνης που του δείχνουν οι νόμιμοι ιδιοκτήτες τους, μπορεί να τα πουλήσει στον υποψήφιο νέο ιδιοκτήτη τους, σε διαφορετική τιμή από την αξία τους, προκειμένου να βγουν κερδισμένοι και οι δύο. Για να καλύψει μετέπειτα την απάτη αυτή, ο υπάλληλος απλώς δεν καταγράφει ποτέ την αντίστοιχη εγγραφή στα βιβλία της τράπεζας. Εξαιτίας του γεγονότος πως οι πελάτες αφήνουν τα πιστοποιητικά τους ανέγγιχτα για μεγάλο χρονικό διάστημα και λόγω του υψηλού κύκλου εργασιών των υπαλλήλων υποκαταστημάτων, συνήθως είναι μικρό το ποσοστό να ανακαλυφθεί αυτή η απάτη. Όταν ο νόμιμος ιδιοκτήτης αποφασίσει μετά από καιρό να το χρησιμοποιήσει (αφού έχει γίνει η απάτη), αν ο υπάλληλος δουλεύει ακόμη στην τράπεζα, χρησιμοποιεί το αντίστοιχο πιστοποιητικό άλλου πελάτη προκειμένου να καλύψει την απάτη του κάνοντας μία δεύτερη. 3.Ι.5.3. ΠΑΡΑΝΟΜΗ ΧΡΗΣΗ ΤΕΛΩΝ Οι τράπεζες, κατά γενική ομολογία, έχουν δεχθεί ευρεία κριτική για χρέωση τελών στους πελάτες τους. Χρέωση για την αγορά χρήματος, για εγγραφή επιταγών περισσότερο του ανώτατου μηνιαίου ορίου, ακόμη και αποπληρωμή υποθήκης μέσω τηλεφώνου. Επιπρόσθετα και με την επαγρύπνηση από την οικονομική κατάρρευση του 2008, πολλές τράπεζες προχώρησαν αυξάνοντας τα τέλη σε διάφορες οικονομικές τους κατηγορίες. Φυσικό όπως ήταν, οι πελάτες που αναγκάστηκαν να σφιχτούν περισσότερο οικονομικά κυρίως λόγω της απώλειας της θέσης εργασίας τους, άρχισαν να έχουν φοβία μέσα τους να μην χάσουν τα υπάρχοντά τους με αποτέλεσμα να έχουν πολύ οργή μέσα τους μετά από αυτές τις εξελίξεις. 30

32 Ένα αποτέλεσμα αυτού του γεγονότος ήταν να αυξηθούν οι κλήσεις στα τηλεφωνικά κέντρα εξυπηρέτησης πελατών για την ακύρωση των τελών που πίστευαν ότι τους επιβλήθηκαν αδίκως. Με την σειρά του αυτό δημιούργησε μεγάλη ευκαιρία στους υπαλλήλους των τηλεφωνικών κέντρων (οι οποίοι είχαν τις ανησυχίες τους για ενδεχόμενες απολύσεις από τις τράπεζες έπειτα και από την οικονομική αυτή πτώση) να μετατρέψουν αυτές τις αιτήσεις ακύρωσης τελών σε κεφάλαια στους δικούς τους λογαριασμούς. Συγκεκριμένα, οι υπάλληλοι των υπηρεσιών πελατών, με την αρμοδιότητα να παρέχουν στους εξοργισμένους πελάτες "χάρη" στα τέλη αυτά, που χρεώθηκαν στους λογαριασμούς τους, μπορούν συχνά να κερδοσκοπούν μεταφέροντας αυτά τα κεφάλαια στους λογαριασμούς τους ή σε αυτούς συνεργατών τους παρά να τα βάζουν στους νόμιμους κατόχους τους δηλαδή τους πελάτες. Έπειτα αυτοί οι υπάλληλοι έχουν την δυνατότητα να προχωρήσουν τις συναλλαγές μέσω παράνομων εγγραφών. Ποντάρουν στο γεγονός πως είναι λίγες οι πιθανότητες οι πελάτες να θυμηθούν να ελέγξουν τους λογαριασμούς τους μέσω της αλληλογραφίας της τράπεζας για να βεβαιωθούν πως τα χρήματά τους τελικώς παραμένουν στα χέρια τους. Αν το παρατηρήσει ο πελάτης, ότι τα χρήματα δηλαδή τελικώς δεν επεστράφησαν στους λογαριασμούς τους όπως τους είχαν υποσχεθεί αρχικώς, τότε ο υπάλληλος (που θα δει ότι τα χρήματα κατατέθηκαν σε λάθος λογαριασμό) θα ζητήσει συγνώμη και θα τα επιστρέψει στους νόμιμους κατόχους του. Παρομοίως ένας υπάλληλος μπορεί να δημιουργήσει μία κατάσταση όπως αυτή που περιγράφηκε παραπάνω, χωρίς την εμπλοκή λογαριασμών πελατών παρά και μόνο αυτών που ελέγχουν οι ίδιοι ΚΛΟΠΗ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΟΧΙ ΟΜΩΣ ΠΕΛΑΤΩΝ Μία άλλη κατηγορία είναι αυτή. Η κλοπή κεφαλαίων από υπαλλήλους που δεν έχουν όμως καμία σχέση με κεφάλαια λογαριασμών πελατών ΚΛΟΠΗ ΜΕΤΡΗΤΩΝ ΑΠΟ ΤΟΝ ΤΑΜΙΑ ΤΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ 31

33 Χωρίς ίχνος έκπληξης, πολλοί ειδικοί μιλούν για αυτό το είδος απάτης ως ένα από τα πιο δαπανηρά. Λένε πως σε επίπεδο υποκαταστημάτων είναι το πιο κοινό η κλοπή μετρητών από τον ταμία και με αρκετές απώλειες για τα χρηματοοικονομικά ιδρύματα. Υπάρχουν δύο ειδών κλοπές σε αυτή την απάτη. Η μία περιλαμβάνει κλοπή χρημάτων σε ένα υποκατάστημα σε ένα συγκεκριμένο ταμείο, από τον ίδιο τον ταμία και η δεύτερη κλοπή των χρημάτων από κάποιον άλλο υπάλληλο. Η διαδικασία λειτουργεί ως εξής: Στα περισσότερα υποκαταστήματα είναι ένα στάνταρ ποσό που μπορεί να χρειαστεί για την κάθε μέρα εργασίας ο ταμίας προκειμένου να μπορέσει να δουλέψει. Αυτό το ποσό χρημάτων κυμαίνεται αναλόγως με την τοποθεσία του υποκαταστήματος αλλά και το μέγεθός του όπως και το πλήθος πελατών που εξυπηρετεί. Τυπικά ο κεντρικός ταμίας μπορεί να έχει πρόσβαση σε μεγαλύτερο ποσό χρημάτων από αυτό που θα χρειαστεί για ολόκληρη την ημέρα για λόγους ασφαλείας. Ο κεντρικός ταμίας έτσι, έχει πολύ μεγαλύτερη αρμοδιότητα στο καθημερινό ποσό χρημάτων που θα διαχειριστεί το υποκατάστημα. Αυτό τον κάνει περισσότερο δυνατό να κλέψει χρήματα από το ταμείο, σε σύγκριση με κάποιον υποδεέστερό του. Για παράδειγμα μπορεί στο τέλος της ημέρας ένας κεντρικός ταμίας να βάλει σε βαλίτσα ένα σεβαστό ποσό χρημάτων για μεταφορά, λέγοντας ότι έχει περισσότερα από ότι πραγματικά περιέχει και να κλέψει το έλλειμμα. Μπορεί να γίνει και διαφορετικά αν ένας ταμίας εισάγει μία εγγραφή στις καθημερινές εγγραφές του καταστήματος γράφοντας πως τα χρήματα (που έκλεψε), μεταφέρθηκαν σε άλλο ταμείο ή άλλο υποκατάστημα. 3.Ι.6.2. ΚΛΟΠΗ ΑΠΕΣΤΑΛΜΕΝΩΝ ΠΡΟΪΟΝΤΩΝ Απεσταλμένα προϊόντα είναι ταξιδιωτικές επιταγές, ταμειακές επιταγές και παραγγελίες χρήματος. Ανέντιμοι υπάλληλοι μπορούν να κλέψουν αυτά τα αντικείμενα και να επωφεληθούν οι ίδιοι παράνομα. Μετά μπορεί να παραιτηθούν ή αγορά εργασίας δεν έχει κενές θέσεις, μπορεί να καλύψουν αυτά τα εγκλήματα με ψευδείς τραπεζικές εγγραφές επισημαίνοντας πως το αντικείμενο πωλήθηκε νόμιμα. 32

34 3.Ι.6.3. ΑΠΑΤΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΛΗΡΩΤΕΩΝ Η ΧΡΕΩΣΗΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ Υπάρχει ποικιλία πληρωτέων λογαριασμών, οι οποίοι δεν περιορίζονται αποκλειστικά στο εύρος των χρηματοοικονομικών ιδρυμάτων, οι οποίοι είναι τόσο δαπανηροί γι αυτούς, όσο και για οργανισμούς σε άλλα επιχειρηματικά πεδία. Οι δράστες συνήθως είναι υπάλληλοι που είτε έχουν πρόσβαση στις επιταγές του οργανισμού, έχουν την αρμοδιότητα να εγκρίνουν τιμολόγια, έχουν την αρμοδιότητα να κάνουν προσθήκες ή αλλαγές στα κύρια αρχεία του συστήματος, μπορούν να παρακάμψουν εκταμιεύσεις επιταγών πριν αποσταλούν, όπως και έχουν την αρμοδιότητα σε διάφορες διαδικασίες επιταγών. Οι χρεώσεις λογαριασμών αποτελούν μία από τις πιο κοινές και δαπανηρές απάτες για τα ιδρύματα. Οι κυριότερες απάτες σε αυτή την υποκατηγορία είναι τα ψεύτικα τιμολόγια, οι μη αρμόδιες αγορές καθώς και ψευδείς εταιρίες για συνεργασία με την τράπεζα ΑΠΑΤΕΣ ΨΕΥΤΙΚΩΝ ΕΤΑΙΡΙΩΝ ΚΑΙ ΥΠΟΒΟΛΗ ΨΕΥΔΩΝ ΤΙΜΟΛΟΓΙΩΝ Αυτή η κατηγορία απάτης, με ψευδή τιμολόγια και εταιρίες τα οποία και πληρώνονται από τις τράπεζες, είναι από τις πλέον κοινές και με ποικιλία κατηγορίες χρέωσης λογαριασμών. Οι πληρωτές δεν είναι εταιρίες απολύτως αλλά περισσότερο επιχειρήσεις. Δημιουργούνται από υπαλλήλους με την πρόθεση δημιουργίας ψευδών τιμολογίων στο όνομα της εκάστοτε επιχείρησης, με την υποβολή τους στην τράπεζα για την πληρωμή τους. Αυτοί οι δράστες συχνά είναι προμηθευτές ή επιτελικά στελέχη πληρωμής λογαριασμών ή ακόμη και υψηλότερα διοικητικά στελέχη, οι οποίοι έχουν την αρμοδιότητα να εγκρίνουν πληρωμές σε τρίτους πληρωτές. Οι δράστες συνήθως δημιουργούν έναν τραπεζικό λογαριασμό στο όνομα της επιχείρησης που θέλουν να δημιουργήσουν χρησιμοποιώντας παραποιημένα έγγραφα ίδρυσής της. Μετά από αυτό μπορούν απλώς να δημιουργήσουν ψευδή τιμολόγια στο όνομα της. 33

35 Τι θα γίνει όμως στην περίπτωση που κάποιος υπάλληλος χωρίς την αρμοδιότητα να εγκρίνει τα ψεύτικα τιμολόγια, τα προωθήσει μέσω της διαδικασίας πληρωμών; Κάποιες φορές οι εγκληματίες βρίσκουν άλλους τρόπους να πράξουν την απάτη απλώς με την συνεργασία υπαλλήλων που έχουν αρμοδιότητα να κάνουν ενέργειες περισσότερες από ότι οι ίδιοι. Άλλοι κάνουν ψευδείς παραγγελίες για αγορές προϊόντων ή υπηρεσιών που χρειάζεται η τράπεζα με πλαστογράφηση της υπογραφής του ανωτέρου στον συγκεκριμένο τομέα. Αυτά είναι αναλώσιμα γραφείου, υπηρεσίες catering, υπηρεσίες συντήρησης και διάφορα άλλα. Μετά δημιουργούν τα ψευδή τιμολόγια για την επιχείρησή τους και περιμένουν απλώς την πληρωμή. Φυσικά ότι παραγγέλνουν, ποτέ δεν αποστέλλεται. Ένα άλλο κοινό είδος απάτης ψεύτικης επιχείρησης είναι η δημιουργία μίας με ένα παρόμοιο όνομα με κάποια υπάρχουσα νόμιμη, στην οποία το χρηματοοικονομικό ινστιτούτο κάνει πληρωμές, με την διαφορά άλλης διεύθυνσης. Αυτής της ψεύτικης επιχείρησης. 3.Ι ΜΗ ΕΞΟΥΣΙΟΔΟΤΗΜΕΝΕΣ ΑΓΟΡΕΣ Απάτες με την μη εξουσιοδοτημένη αγορά προϊόντων ή υπηρεσιών, συνήθως γίνονται κάνοντας παράνομες συναλλαγές για την απόκτηση αγαθών για προσωπική χρήση, παρά χρημάτων. Αυτές οι απάτες, είναι πολύ πιο εύκολο να γίνουν αν ο δράστης είναι ο εξουσιοδοτημένος υπάλληλος για την έγκριση αυτών. Μπορεί για παράδειγμα να προσθέσει προϊόντα στις νόμιμες παραγγελίες εταιριών, τα οποία να είναι για προσωπική χρήση. Αυτό μπορεί εύκολα να γίνει παραγγέλνοντας παραπάνω προϊόντα από ότι χρειάζεται πραγματικά η εταιρία και μετά κλέβοντας το πλεόνασμα στέλνοντας το σε άλλη διεύθυνση. Παρομοίως ένας ανέντιμος υπάλληλος μπορεί να εγκρίνει την αγορά αγαθών που να θέλει, απλώς βάζοντας την διεύθυνση αποστολής που θέλει ο ίδιος και τοποθετώντας την ψευδή παραγγελία ανάμεσα από τους πληρωτέους λογαριασμούς σαν να ήταν νόμιμη. Τέτοιες απάτες είναι εύκολο να γίνουν αν αυτός που θέλει να τις κάνει είναι πολύ καλός γνώστης της δουλειάς του και των μυστικών της και ο υπεύθυνος που θα εγκρίνει τις 34

Δηµοσιοποιήσεις σύµφωνα µε το Παράρτηµα 1 της Απόφασης 9/459/2007 της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς, όπως τροποποιήθηκε µε την Απόφαση 9/572/23.12.

Δηµοσιοποιήσεις σύµφωνα µε το Παράρτηµα 1 της Απόφασης 9/459/2007 της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς, όπως τροποποιήθηκε µε την Απόφαση 9/572/23.12. Δηµοσιοποιήσεις σύµφωνα µε το Παράρτηµα 1 της Απόφασης 9/459/2007 της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς, όπως τροποποιήθηκε µε την Απόφαση 9/572/23.12.2010 και την Απόφαση 26/606/22.12.2011 της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς

Διαβάστε περισσότερα

ΤΟ ΣΥΓΧΡΟΝΟ ΤΡΑΠΕΖΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΑΣΦΑΛΕΙΑ ΚΑΙ ΚΙΝΔΥΝΟΙ

ΤΟ ΣΥΓΧΡΟΝΟ ΤΡΑΠΕΖΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΑΣΦΑΛΕΙΑ ΚΑΙ ΚΙΝΔΥΝΟΙ ΤΟ ΣΥΓΧΡΟΝΟ ΤΡΑΠΕΖΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΑΣΦΑΛΕΙΑ ΚΑΙ ΚΙΝΔΥΝΟΙ Η ΤΡΑΠΕΖΑ Επιχείρηση που ασχολείται με χρηματοπιστωτικές συναλλαγές Σκοπός είναι η μεγιστοποίηση του κέρδους Μέσω της διαφοράς ανάμεσα σε επιτόκιο δανεισμού

Διαβάστε περισσότερα

Έλεγχος Συστημάτων Πληροφορικής

Έλεγχος Συστημάτων Πληροφορικής Έλεγχος Συστημάτων Πληροφορικής Εθνικό και Καποδιστριακό Πανεπιστήμιο Αθηνών Παναγιώτης Δρούκας, ISACA Athens Chapter 25 Φεβρουαρίου 2013 2 Περιεχόμενα Άυλα Περιουσιακά Στοιχεία Ανάληψη Κινδύνων O Εσωτερικός

Διαβάστε περισσότερα

ΠΡΑΞΗ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ με τίτλο: «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας» (ΦΕΚ Α 65, 28.6.2015)

ΠΡΑΞΗ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ με τίτλο: «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας» (ΦΕΚ Α 65, 28.6.2015) ΠΡΑΞΗ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ με τίτλο: «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας» (ΦΕΚ Α 65, 28.6.2015) Συχνές Ερωτήσεις και Απαντήσεις 1.7.2015 Πόσο θα διαρκέσει η τραπεζική αργία; Σύμφωνα με την Πράξη Νομοθετικού

Διαβάστε περισσότερα

ΠΡΑΞΗ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ: «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας»

ΠΡΑΞΗ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ: «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας» ΠΡΑΞΗ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ: «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας» (ΦΕΚ Α 65, 28.6.2015), όπως ισχύει (ΦΕΚ Α 66, 30.6.2015 και ΦΕΚ Α 79, 14.7.2015) Συχνές Ερωτήσεις και Απαντήσεις 15 Ιουλίου 2015 1.

Διαβάστε περισσότερα

Παραδείγματα εγγραφής στο Ημερολόγιο και το Γενικό Καθολικό με τα ακόλουθα λογιστικά γεγονότα:

Παραδείγματα εγγραφής στο Ημερολόγιο και το Γενικό Καθολικό με τα ακόλουθα λογιστικά γεγονότα: Παραδείγματα εγγραφής στο Ημερολόγιο και το Γενικό Καθολικό με τα ακόλουθα λογιστικά γεγονότα: 1. Στις 2/12/2010 αγοράστηκαν εμπορεύματα (εκτυπωτές Η/Υ) αξίας 8000 αντί 6000 με μετρητά 1500, με απλή πίστωση

Διαβάστε περισσότερα

Όροι Χρεωστικού Υπολοίπου σε Χρήματα DEGIRO

Όροι Χρεωστικού Υπολοίπου σε Χρήματα DEGIRO Όροι Χρεωστικού Υπολοίπου σε Χρήματα EIRO Περιεχόμενα Άρθρο 1. Ορισμοί... 3 Άρθρο 2. Συμβατική Σχέση... 3 Άρθρο 3. Καταχώρηση Πιστώσεων... 4 Άρθρο 4. Χρεωστικό Υπόλοιπο σε Χρήματα... 4 Άρθρο 5. Απλή Εκτέλεση...

Διαβάστε περισσότερα

1. Πότε θα μεταφερθούν στα συστήματα της Τράπεζας Κύπρου, οι λογαριασμοί μου, οι κάρτες μου και οι συνδρομές μου στα εναλλακτικά κανάλια; ;

1. Πότε θα μεταφερθούν στα συστήματα της Τράπεζας Κύπρου, οι λογαριασμοί μου, οι κάρτες μου και οι συνδρομές μου στα εναλλακτικά κανάλια; ; 1. Πότε θα μεταφερθούν στα συστήματα της Τράπεζας Κύπρου, οι λογαριασμοί μου, οι κάρτες μου και οι συνδρομές μου στα εναλλακτικά κανάλια; ; Όλοι οι λογαριασμοί, οι κάρτες και οι συνδρομές σας που διατηρούνται

Διαβάστε περισσότερα

Αναγνώριση Κινδύνων. Στα επόµενα σενάρια αναγνωρίστε πιο από τα παρακάτω είδη κινδύνου δηµιουργείται για την Τράπεζα (µε τον πιο «προφανή» τρόπο)

Αναγνώριση Κινδύνων. Στα επόµενα σενάρια αναγνωρίστε πιο από τα παρακάτω είδη κινδύνου δηµιουργείται για την Τράπεζα (µε τον πιο «προφανή» τρόπο) Άσκηση Αναγνώριση Κινδύνων Αναγνώριση Κινδύνων Στα επόµενα σενάρια αναγνωρίστε πιο από τα παρακάτω είδη κινδύνου δηµιουργείται για την Τράπεζα (µε τον πιο «προφανή» τρόπο) Πιστωτικός κίνδυνος Κίνδυνος

Διαβάστε περισσότερα

ΝΟΜΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ

ΝΟΜΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ Σεμινάριο ενημέρωσης 24-26 Φεβρουαρίου 2014 Η μετεξέλιξη των συναλλαγών σε ένα παγκοσμιοποιημένο και ανταγωνιστικό περιβάλλον με έχει ως συνέπεια τη μετεξέλιξη των κανόνων του ιδιωτικού δικαίου. Η στοιχειώδης

Διαβάστε περισσότερα

ΜΙΔΑΣ ΧΡΗΜΑΤΙΣΤΗΡΙΑΚΗ Α.Ε.Π.Ε.Υ.

ΜΙΔΑΣ ΧΡΗΜΑΤΙΣΤΗΡΙΑΚΗ Α.Ε.Π.Ε.Υ. ΔΗΜΟΣΙΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΓΙΑ ΤΟ ΕΤΟΣ 2011 ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΗΝ ΑΠΟΦΑΣΗ 9/459/27.12.2007 ΤΟΥ Δ.Σ. ΤΗΣ ΕΠΙΤΡΟΠΗΣ ΚΕΦΑΛΑΙΑΓΟΡΑΣ Αθήνα, 29.2.2012 1. Στόχοι και πολιτικές διαχείρισης κινδύνων Η ΜΙΔΑΣ ΧΡΗΜΑΤΙΣΤΗΡΙΑΚΗ Α.Ε.Π.Ε.Υ.

Διαβάστε περισσότερα

ΓΕΝΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ (Ισολογισμός Αποτελέσματα Χρήσεως, Ταμειακές Ροές) ΕΒΔΟΜΑΔΙΑΙΟ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΜΑΘΗΜΑΤΟΣ

ΓΕΝΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ (Ισολογισμός Αποτελέσματα Χρήσεως, Ταμειακές Ροές) ΕΒΔΟΜΑΔΙΑΙΟ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΜΑΘΗΜΑΤΟΣ ΓΕΝΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ (Ισολογισμός Αποτελέσματα Χρήσεως, Ταμειακές Ροές) ΔΙΔΑΣΚΩΝ Γεώργιος Αληφαντής, Διδάσκων στο Πανεπιστήμιο Πειραιώς, τ. Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής 1 η Εβδομάδα

Διαβάστε περισσότερα

ΟΜΙΛΟΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΞΑΜΗΝΙΑ ΠΟΥ ΕΛΗΞΕ ΣΤΙΣ 30 ΙΟΥΝΙΟΥ 2008 ΕΠΕΞΗΓΗΜΑΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ

ΟΜΙΛΟΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΤΡΑΠΕΖΑΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΞΑΜΗΝΙΑ ΠΟΥ ΕΛΗΞΕ ΣΤΙΣ 30 ΙΟΥΝΙΟΥ 2008 ΕΠΕΞΗΓΗΜΑΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΣΥΝΟΨΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ Βασικά oικονοµικά στοιχεία Ιουν-08 Ιουν-07 Μεταβολή '000 '000 % Σύνολο καθαρών εσόδων 149.660 163.075 (8%) Σύνολο εξόδων 78.363 77.649 1% Μερίδιο από συνδεδεµένη εταιρεία -- 1.575

Διαβάστε περισσότερα

Asset & Wealth Management Α.Ε.Π.Ε.Υ.

Asset & Wealth Management Α.Ε.Π.Ε.Υ. Asset & Wealth Management Α.Ε.Π.Ε.Υ. Πληροφορίες εποπτικής φύσεως σχετικά με την κεφαλαιακή επάρκεια της NEW MELLON ASSET AND WEALTH MANAGEMENT Α.Ε.Π.Ε.Υ., τους κινδύνους που αναλαμβάνει καθώς και τη διαχείρισή

Διαβάστε περισσότερα

CyberEdge από την AIG

CyberEdge από την AIG Προστασία από τις συνέπειες των ηλεκτρονικών και διαδικτυακών κινδύνων Business Solutions CyberEdge από την AIG ηλεκτρονικοί και Οι ηλεκτρονικοί και διαδικτυακοί κίνδυνοι αποτελούν καθημερινή πραγματικότητα

Διαβάστε περισσότερα

Ο ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΣ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΓΥΜΝΑΣΤΗΡΙΟΥ. Created with Print2PDF. To remove this line, buy a license at: http://www.binarynow.

Ο ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΣ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΓΥΜΝΑΣΤΗΡΙΟΥ. Created with Print2PDF. To remove this line, buy a license at: http://www.binarynow. Ο ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΣ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΓΥΜΝΑΣΤΗΡΙΟΥ ΣΚΟΠΟΣ ΤΟΥ ΜΑΘΗΜΑΤΟΣ Η ΣΩΣΤΗ ΟΡΓΑΝΩΣΗ ΤΟΥ ΓΥΜΝΑΣΤΗΡΙΟΥ ΒΑΣΙΖΕΤΑΙ ΣΤΗΝ ΚΑΛΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗ ΤΟΥ. ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΕΙ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΙΚΟ ΜΑΝΑΤΖΜΕΝΤ ΣΕ ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΗ

Διαβάστε περισσότερα

συναλλαγές επιτρέπονται; Απαντάμε στις ερωτήσεις

συναλλαγές επιτρέπονται; Απαντάμε στις ερωτήσεις Ποιες συναλλαγές επιτρέπονται; Απαντάμε στις ερωτήσεις σας Συχνές Ερωτήσεις και Απαντήσεις αναφορικά με την Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου «Επείγουσες ρυθμίσεις για τη θέσπιση περιορισμών στην ανάληψη

Διαβάστε περισσότερα

Προστατεύοντας τα χρήματά σας. Ένας οδηγός που παρουσιάζει πώς το Σύστημα Αποζημίωσης Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών (FSCS) προστατεύει τα χρήματά σας

Προστατεύοντας τα χρήματά σας. Ένας οδηγός που παρουσιάζει πώς το Σύστημα Αποζημίωσης Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών (FSCS) προστατεύει τα χρήματά σας Προστατεύοντας τα χρήματά σας Ένας οδηγός που παρουσιάζει πώς το Σύστημα Αποζημίωσης Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών (FSCS) προστατεύει τα χρήματά σας Σχετικά με αυτό το έντυπο Αυτό το έντυπο εξηγεί τι είναι

Διαβάστε περισσότερα

ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑ «Επιχειρηματικό Σχέδιο ΙΙ»

ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑ «Επιχειρηματικό Σχέδιο ΙΙ» ΠΑΝΕΠΙΣΤΗΜΙΟ ΠΑΤΡΩΝ ΤΜΗΜΑ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑ «Επιχειρηματικό Σχέδιο ΙΙ» Οργάνωση της νέας Δραστηριότητας / Σχέδιο MarkeMng / Το ανθρώπινο δυναμικό / Οικονομικό Σχέδιο / Ανάλυση Κινδύνων

Διαβάστε περισσότερα

Απαντήσεις σε πιθανά ερωτήματα ιδιωτών. Για την ενημέρωση των ιδιωτών πελατών μας ακολουθούν απαντήσεις σε πιθανά ερωτήματα.

Απαντήσεις σε πιθανά ερωτήματα ιδιωτών. Για την ενημέρωση των ιδιωτών πελατών μας ακολουθούν απαντήσεις σε πιθανά ερωτήματα. Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας», (ΦΕΚ: Α 65/28.6.2015, Α 66/30.6.2015, Β 1302/30.6.15, Β 1380/3.7.2015, Β 1391/6.7.2015, Β 1420/8.7.2015, Β 1458/10.7.2015, Β 1460/13.7.2015,

Διαβάστε περισσότερα

Ελληνική Ένωση Τραπεζών: 32 ερωτήσεις και απαντήσεις για τις τραπεζικές συναλλαγές

Ελληνική Ένωση Τραπεζών: 32 ερωτήσεις και απαντήσεις για τις τραπεζικές συναλλαγές Ημερ.: 22 / 07 / 2015 Ελληνική Ένωση Τραπεζών: 32 ερωτήσεις και απαντήσεις για τις τραπεζικές συναλλαγές Τι αλλάζει με την νέα Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου, τι ισχύει με τις αναλήψεις μετρητών, μπορώ

Διαβάστε περισσότερα

ΛΗΞΗ ΤΡΑΠΕΖΙΚΗΣ ΑΡΓΙΑΣ. Περιορισμός στις αναλήψεις μετρητών και στην κίνηση κεφαλαίων

ΛΗΞΗ ΤΡΑΠΕΖΙΚΗΣ ΑΡΓΙΑΣ. Περιορισμός στις αναλήψεις μετρητών και στην κίνηση κεφαλαίων ΛΗΞΗ ΤΡΑΠΕΖΙΚΗΣ ΑΡΓΙΑΣ Περιορισμός στις αναλήψεις μετρητών και στην κίνηση κεφαλαίων (ΦΕΚ Α 84/18 Ιουλίου 2015) Απαντήσεις σε πιθανά ερωτήματα Για την ενημέρωση των πελατών μας ακολουθούν απαντήσεις σε

Διαβάστε περισσότερα

ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑ & ΚΑΙΝΟΤΟΜΙΑ

ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑ & ΚΑΙΝΟΤΟΜΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑ & ΚΑΙΝΟΤΟΜΙΑ Πηγές χρηματοδότησης για την δημιουργία μιας νέας επιχείρησης και χρηματοδότησης μιας καινοτόμου ιδέας Σχέδιο χρηματοδότησης της επένδυσης Επιχειρησιακό Σχέδιο-Business

Διαβάστε περισσότερα

Είναι σημαντικό, ωστόσο, να γίνουν οι απαραίτητες ενέργειες με τη σωστή σειρά.

Είναι σημαντικό, ωστόσο, να γίνουν οι απαραίτητες ενέργειες με τη σωστή σειρά. 1 Ο παρών Οδηγός εξηγεί πώς μπορούμε να σας βοηθήσουμε, εφόσον επιθυμείτε να μεταφέρετε τον προσωπικό ατομικό τραπεζικό σας λογαριασμό (ταμιευτηρίου ή τρεχούμενο) και τις πληρωμές σας, όπως πάγιες εντολές

Διαβάστε περισσότερα

Γιατί ν ασφαλιστώ; Τι είναι και πως λειτουργεί η ασφάλιση;

Γιατί ν ασφαλιστώ; Τι είναι και πως λειτουργεί η ασφάλιση; Γιατί ν ασφαλιστώ; Η απάντηση είναι απλή. Σου την προσφέρουν καθημερινά οι εφημερίδες, το ραδιόφωνο και η τηλεόραση. Τροχαία ατυχήματα, εργατικά ατυχήματα, πυρκαγιές, κλοπές, πλημμύρες, σεισμοί, αεροπορικά

Διαβάστε περισσότερα

A First Data White Paper. Οι τάσεις αναφορικά με τη χρήση καρτών στην Ελλάδα

A First Data White Paper. Οι τάσεις αναφορικά με τη χρήση καρτών στην Ελλάδα Οι τάσεις αναφορικά με τη χρήση καρτών στην Ελλάδα Η χρήση καρτών, χρεωστικών και πιστωτικών, στην Ελλάδα έχει διαφοροποιηθεί τα τελευταία χρόνια, κυρίως λόγω των δυσχερών οικονομικών συνθηκών που αντιμετώπισε

Διαβάστε περισσότερα

www.interamerican.gr Ασφάλεια Ζωής Το πιο σημαντικό βήμα για την εξασφάλιση της οικογένειάς σας!

www.interamerican.gr Ασφάλεια Ζωής Το πιο σημαντικό βήμα για την εξασφάλιση της οικογένειάς σας! www.interamerican.gr Ασφάλεια Ζωής Το πιο σημαντικό βήμα για την εξασφάλιση της οικογένειάς σας! Προστατεύστε την οικογένεια σας Η Ασφάλεια Ζωής αποτελεί κάτι εξαιρετικά πιο πολύτιμο από ένα οικονομικό

Διαβάστε περισσότερα

Χρηματοοικονομική ανάλυση των ΜΜΕ

Χρηματοοικονομική ανάλυση των ΜΜΕ Χρηματοοικονομική ανάλυση των ΜΜΕ Ανάλυση λογιστικών καταστάσεων Ένας από τους σκοπούς της χρηματοοικονομικής επιστήμης αποτελεί η αξιολόγηση και αξιοποίηση των στοιχείων που έχουν συγκεντρωθεί και καταγραφεί

Διαβάστε περισσότερα

Ασφάλεια Επιχειρήσεων INTERAMERICAN Βusiness

Ασφάλεια Επιχειρήσεων INTERAMERICAN Βusiness www.interamerican.gr Ασφάλεια Επιχειρήσεων INTERAMERICAN Βusiness Εξασφαλίστε την επαγγελματική σας στέγη από κάθε κίνδυνο Η επιχείρησή σας λειτουργεί, ό,τι και αν συμβεί Τα προγράμματα INTERAMERICAN Business

Διαβάστε περισσότερα

Εθνικό και Καποδιστριακό Πανεπιστήμιο Αθηνών

Εθνικό και Καποδιστριακό Πανεπιστήμιο Αθηνών Εθνικό και Καποδιστριακό Πανεπιστήμιο Αθηνών Τμήμα Οικονομικών Επιστημών Διοικητική Λογιστική Λογιστική Εταιρειών Διδάσκοντες: Νικόλαος Ηρειώτης & Δημήτριος Μπάλιος Σημειώσεις με θέμα «Πιστωτικοί Τίτλοι»

Διαβάστε περισσότερα

Η επιχείρηση που έχει στην κατοχή της ένα γραμμάτιο προς είσπραξη μπορεί να το εκμεταλλευτεί ποικιλοτρόπως:

Η επιχείρηση που έχει στην κατοχή της ένα γραμμάτιο προς είσπραξη μπορεί να το εκμεταλλευτεί ποικιλοτρόπως: Η Λογιστική των γραμματίων Α- Γραμμάτια εισπρακτέα Κάθε επιχείρηση φέρει στο χαρτοφυλάκιο της γραμμάτια ή συναλλάσσεται με αυτά. Ειδικότερα για τα «γραμμάτια εισπρακτέα» κάθε επιχείρηση τηρεί ένα λογαριασμό

Διαβάστε περισσότερα

ΣΤΑΤΗΡ Φορολογικοί Σύμβουλοι STATER Tax Experts Α. Λαζαράκη 33 Γλυφαδα, Τ.Κ 166 75

ΣΤΑΤΗΡ Φορολογικοί Σύμβουλοι STATER Tax Experts Α. Λαζαράκη 33 Γλυφαδα, Τ.Κ 166 75 Υπηρεσίες ΣΤΑΤΗΡ 1. ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ... 2 1.1 Βιβλία και στοιχεία (παραστατικά)... 2 1.2 Μηνιαίες Λογιστικές Υπηρεσίες... 2 1.3 Έξοδα Επομένων Χρήσεων... 2 1.4 Παγία Στοιχεία... 2 1.5 Εργασίες Τέλους

Διαβάστε περισσότερα

ΜΗΝΙΑΙΟ ΔΕΛΤΙΟ 1 (για ΝΠΔΔ)

ΜΗΝΙΑΙΟ ΔΕΛΤΙΟ 1 (για ΝΠΔΔ) ΜΗΝΙΑΙΟ ΔΕΛΤΙΟ 1 (για ΝΠΔΔ) Εποπτεύον Υπουργείο:.... Επωνυμία Φορέα: Έτος Μήνας Αναφοράς:..... ΠΙΝΑΚΑΣ Α Α.Φ.Μ.:..... ποσά σε ευρώ (χωρίς δεκαδικά) Ι. ΕΣΟΔΑ ΚΩΔΙΚΟΣ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ 0000 ΕΠΙΧΟΡΗΓΗΣΕΙΣ 0100 Επιχορηγήσεις

Διαβάστε περισσότερα

ΣΥΝΗΘΕΙΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΠΕΛΑΤΩΝ ΠΡΩΗΝ Τ BANK

ΣΥΝΗΘΕΙΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΠΕΛΑΤΩΝ ΠΡΩΗΝ Τ BANK ΣΥΝΗΘΕΙΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΠΕΛΑΤΩΝ ΠΡΩΗΝ Τ BANK 1. Γενικές Ερωτήσεις για τη Συγχώνευση ΕΡ: Σε ποιο στάδιο βρίσκεται η συγχώνευση; Πότε ολοκληρώνεται; ΑΠ: Η συγχώνευση έχει ήδη ολοκληρωθεί. Συγκεκριμένα, στις 27

Διαβάστε περισσότερα

Σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να δημοσιεύουν τις παρακάτω καταστάσεις:

Σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να δημοσιεύουν τις παρακάτω καταστάσεις: Σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να δημοσιεύουν τις παρακάτω καταστάσεις: Ισολογισμό ή κατάσταση χρηματοικονομικής θέσης Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης ή κατάσταση εισοδήματος Κατάσταση

Διαβάστε περισσότερα

ΟΡΟΙ ΧΡΗΣΗΣ Με το παρόν καθορίζονται οι όροι χρήσης των υπηρεσιών που παρέχονται διαδικτυακά µέσω της ιστοσελίδας https://client.offersaroundme.

ΟΡΟΙ ΧΡΗΣΗΣ Με το παρόν καθορίζονται οι όροι χρήσης των υπηρεσιών που παρέχονται διαδικτυακά µέσω της ιστοσελίδας https://client.offersaroundme. ΟΡΟΙ ΧΡΗΣΗΣ Με το παρόν καθορίζονται οι όροι χρήσης των υπηρεσιών που παρέχονται διαδικτυακά µέσω της ιστοσελίδας https://client.offersaroundme.mobi (στο εξής «η Ιστοσελίδα») και της αντίστοιχης εφαρµογής

Διαβάστε περισσότερα

Κατάσταση Λογαριασμού Αποτελεσμάτων για το έτος που έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2005

Κατάσταση Λογαριασμού Αποτελεσμάτων για το έτος που έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2005 Κατάσταση Λογαριασμού Αποτελεσμάτων για το έτος που έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2005 31.12.2005 31.12.2004 Διαφοροποίηση σε % έτους 2005 έναντι του έτους 2004 % Κύκλος εργασιών 15.018.396 14.827.278 1% Καθαρά

Διαβάστε περισσότερα

Αγροτική Οικονομία. Ενότητα 5: Η λογιστική παρακολούθηση της αγροτικής εκμετάλλευσης

Αγροτική Οικονομία. Ενότητα 5: Η λογιστική παρακολούθηση της αγροτικής εκμετάλλευσης Αγροτική Οικονομία Ενότητα 5: Η λογιστική παρακολούθηση της αγροτικής εκμετάλλευσης Κοντογεώργος Αχιλλέας Σχολή Οργάνωσης και Διοίκησης Επιχειρήσεων Τμήμα Διοίκησης Επιχειρήσεων Αγροτικών Προϊόντων & Τροφίμων

Διαβάστε περισσότερα

Συναλλαγές με κάρτα που υπεξαιρέθηκε πριν φθάσει

Συναλλαγές με κάρτα που υπεξαιρέθηκε πριν φθάσει ΑΠΑΤΕΣ ΜΕ ΤΙΣ ΠΙΣΤΩΤΙΚΕΣ ΚΑΡΤΕΣ 1 ΣΥΝΗΘΕΙΣ ΤΥΠΟΙ ΑΠΑΤΗΣ ΜΕ ΚΑΡΤΕΣ ΠΛΗΡΩΜΩΝ Συναλλαγές με χαμένη / κλεμμένη κάρτα. Συναλλαγές με κάρτα που υπεξαιρέθηκε πριν φθάσει στα χέρια του δικαιούχου. Έκδοση κάρτας

Διαβάστε περισσότερα

Η επιχειρηματική ιδέα και η εταιρία spin off. Βασίλης Μουστάκης Καθηγητής Πολυτεχνείου Κρήτης vmoustakis@gmail.com

Η επιχειρηματική ιδέα και η εταιρία spin off. Βασίλης Μουστάκης Καθηγητής Πολυτεχνείου Κρήτης vmoustakis@gmail.com Η επιχειρηματική ιδέα και η εταιρία spin off Βασίλης Μουστάκης Καθηγητής Πολυτεχνείου Κρήτης vmoustakis@gmail.com Έρευνα αγοράς (Ι) Ανάγκη στην αγορά (κάτι που η αγορά θέλει αλλά δεν το έχει) Σύλληψη και

Διαβάστε περισσότερα

Οδηγός για το Περιθώριο (margin)

Οδηγός για το Περιθώριο (margin) Οδηγός για το Περιθώριο (margin) Ορισμός του περιθωρίου: Οι συναλλαγές με περιθώριο σας επιτρέπουν να εκταμιεύετε ένα μικρό ποσοστό μόνο της αξίας της επένδυσης που θέλετε να κάνετε, αντί να χρειάζσετε

Διαβάστε περισσότερα

ΔΕΛΤΙΟ ΤΥΠΟΥ Αποτελέσματα Ομίλου ΕΤΕ: Γ Τρίμηνο 2015

ΔΕΛΤΙΟ ΤΥΠΟΥ Αποτελέσματα Ομίλου ΕΤΕ: Γ Τρίμηνο 2015 ΔΕΛΤΙΟ ΤΥΠΟΥ Αποτελέσματα Ομίλου ΕΤΕ: Γ Τρίμηνο 205 Δείκτης κύριων βασικών ιδίων κεφαλαίων CET σχεδόν αμετάβλητος σε τριμηνιαία βάση παρά την πίεση στα εγχώρια έσοδα λόγω της εκτεταμένης τραπεζικής αργίας

Διαβάστε περισσότερα

ΔΙΕΘΝΕΙΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΑΓΟΡΕΣ. Ενότητα 2: ΤΡΑΠΕΖΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΚΥΡΙΑΖΟΠΟΥΛΟΣ ΓΕΩΡΓΙΟΣ Τμήμα ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ

ΔΙΕΘΝΕΙΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΑΓΟΡΕΣ. Ενότητα 2: ΤΡΑΠΕΖΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΚΥΡΙΑΖΟΠΟΥΛΟΣ ΓΕΩΡΓΙΟΣ Τμήμα ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΔΙΕΘΝΕΙΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΑΓΟΡΕΣ Ενότητα 2: ΤΡΑΠΕΖΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΚΥΡΙΑΖΟΠΟΥΛΟΣ ΓΕΩΡΓΙΟΣ Τμήμα ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ Άδειες Χρήσης Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό υπόκειται σε άδειες χρήσης Creative

Διαβάστε περισσότερα

Οι Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις στο περιβάλλον της Βασιλείας ΙΙ

Οι Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις στο περιβάλλον της Βασιλείας ΙΙ Οι Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις στο περιβάλλον της Βασιλείας ΙΙ Το νέο εποπτικό πλαίσιο Νίκος Ζαγορήσιος, MBA, CFA Διευθυντής, Διεύθυνση Θεμάτων Capital Management & Τραπεζικής Εποπτείας, Alpha Bank Εποπτικό

Διαβάστε περισσότερα

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Θεσσαλονίκη, 12-11-2012 ΔΗΜΟΣ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ Αρ. πρωτ.: 3603 ΝΟΜΙΚΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΠΡΟΣ

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Θεσσαλονίκη, 12-11-2012 ΔΗΜΟΣ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ Αρ. πρωτ.: 3603 ΝΟΜΙΚΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΠΡΟΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Θεσσαλονίκη, 12-11-2012 ΔΗΜΟΣ ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ Αρ. πρωτ.: 3603 ΝΟΜΙΚΗ ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΠΡΟΣ Τον κ. Πρόεδρο της Οικονομικής Επιτροπής του Δήμου Θεσσαλονίκης ΘΕΜΑ: Επανεξέταση δεδομένων διαγωνισμού

Διαβάστε περισσότερα

ΤΡΑΠΕΖΑ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΟΠΤΕΙΑΣ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ

ΤΡΑΠΕΖΑ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΟΠΤΕΙΑΣ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ ΤΡΑΠΕΖΑ ΤΗΣ ΕΛΛΑΔΟΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΟΠΤΕΙΑΣ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ Β01: ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΠΟΠΤΙΚΩΝ ΙΔΙΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ 1 ΣΥΝΟΛΟ ΙΔΙΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΓΙΑ ΤΟΝ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟ ΤΟΥ Δ.Κ.Ε. 1.1 ΒΑΣΙΚΑ ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ 1.1.1 Κεφάλαια (εποπτικά

Διαβάστε περισσότερα

Δικαιώματα των Θυμάτων. Σύμβαση του Συμβουλίου της Ευρώπης για την Καταπολέμηση της Εμπορίας Ανθρώπων

Δικαιώματα των Θυμάτων. Σύμβαση του Συμβουλίου της Ευρώπης για την Καταπολέμηση της Εμπορίας Ανθρώπων Δικαιώματα των Θυμάτων Σύμβαση του Συμβουλίου της Ευρώπης για την Καταπολέμηση της Εμπορίας Ανθρώπων Η εμπορία ανθρώπων παραβιάζει τα δικαιώματα και επηρεάζει τις ζωές αμέτρητων ανθρώπων τόσο στην Ευρώπη

Διαβάστε περισσότερα

ΟΡΓΑΝΩΤΙΚΕΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ για τα Τ.Ε.Α. που διαχειρίζονται τα ΙΔΙΑ τις επενδύσεις τους

ΟΡΓΑΝΩΤΙΚΕΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ για τα Τ.Ε.Α. που διαχειρίζονται τα ΙΔΙΑ τις επενδύσεις τους ΟΡΓΑΝΩΤΙΚΕΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ για τα Τ.Ε.Α. που διαχειρίζονται τα ΙΔΙΑ τις επενδύσεις τους Μαρία Μαργαριτσανάκη Ελέγκτρια Τμήματος Αδειοδότησης Οργανισμών Συλλογικών Επενδύσεων Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς, ΝΠΔΔ ΔΟΜΗ

Διαβάστε περισσότερα

ΛΗΨΗ ΚΑΙ ΔΙΑΒΙΒΑΣΗ ΕΝΤΟΛΩΝ ΣΕ ΠΑΡΑΓΩΓΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ

ΛΗΨΗ ΚΑΙ ΔΙΑΒΙΒΑΣΗ ΕΝΤΟΛΩΝ ΣΕ ΠΑΡΑΓΩΓΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ Σεμινάριο προετοιμασίας για εξετάσεις πιστοποίησης (α2) 24-25 Οκτωβρίου 2007 Στο πλαίσιο της εφαρμογής της υπ αριθμ. 3130/19.7.2006 κοινής απόφασης της Τράπεζας της Ελλάδος και της Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς,

Διαβάστε περισσότερα

ΑΠΟΤΡΟΠΗ ΞΕΠΛΥΜΑΤΟΣ ΒΡΩΜΙΚΟΥ ΧΡΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΗΣΗΣ ΤΗΣ ΤΡΟΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

ΑΠΟΤΡΟΠΗ ΞΕΠΛΥΜΑΤΟΣ ΒΡΩΜΙΚΟΥ ΧΡΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΗΣΗΣ ΤΗΣ ΤΡΟΜΟΚΡΑΤΙΑΣ ΑΠΟΤΡΟΠΗ ΞΕΠΛΥΜΑΤΟΣ ΒΡΩΜΙΚΟΥ ΧΡΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΗΣΗΣ ΤΗΣ ΤΡΟΜΟΚΡΑΤΙΑΣ Σεμινάριο ενημέρωσης 25 Νοεμβρίου 2008 Η πρακτική της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες (γνωστή στην αγγλική

Διαβάστε περισσότερα

Η Οδηγία 2007/64/ΕΚ για τις υπηρεσίες πληρωμών στην εσωτερική αγορά Συνολική θεώρηση

Η Οδηγία 2007/64/ΕΚ για τις υπηρεσίες πληρωμών στην εσωτερική αγορά Συνολική θεώρηση Η Οδηγία 2007/64/ΕΚ για τις υπηρεσίες πληρωμών στην εσωτερική αγορά Συνολική θεώρηση Χρήστος Βλ. Γκόρτσος Γενικός Γραμματέας ΕΕΤ Αναπληρωτής Καθηγητής Διεθνούς Οικονομικού Δικαίου, Πάντειο Πανεπιστήμιο

Διαβάστε περισσότερα

ΙΑΓΩΝΙΣΜΟΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΠΛΗΡΩΣΗ ΘΕΣΕΩΝ ΗΜΟΣΙΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΤΟΥ ΗΜΟΣΙΟΥ TOMEΑ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ TΕ ΕΞΕΤΑΣΗ ΣΤΟ ΜΑΘΗΜΑ: «ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ»

ΙΑΓΩΝΙΣΜΟΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΠΛΗΡΩΣΗ ΘΕΣΕΩΝ ΗΜΟΣΙΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΤΟΥ ΗΜΟΣΙΟΥ TOMEΑ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ TΕ ΕΞΕΤΑΣΗ ΣΤΟ ΜΑΘΗΜΑ: «ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ» ΑΝΩΤΑΤΟ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΕΠΙΛΟΓΗΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ ΚΕΝΤΡΙΚΗ ΕΠΙΤΡΟΠΗ ΙΑΓΩΝΙΣΜΟΥ ΙΑΓΩΝΙΣΜΟΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΠΛΗΡΩΣΗ ΘΕΣΕΩΝ ΗΜΟΣΙΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΤΟΥ ΗΜΟΣΙΟΥ TOMEΑ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ TΕ ΕΞΕΤΑΣΗ ΣΤΟ ΜΑΘΗΜΑ: «ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ»

Διαβάστε περισσότερα

ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΙΟΙΚΗΣΗ. ΑΣΚΗΣΕΙΣ-ΠΡΑΞΕΙΣ Εισαγωγική εισήγηση Νο1

ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΙΟΙΚΗΣΗ. ΑΣΚΗΣΕΙΣ-ΠΡΑΞΕΙΣ Εισαγωγική εισήγηση Νο1 ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΑΣΚΗΣΕΙΣ-ΠΡΑΞΕΙΣ Εισαγωγική εισήγηση Νο1 ΒΑΣΙΚΑ ΒΗΜΑΤΑ ΕΡΩΤΗΜΑΤΑ Είναι η επένδυση συμφέρουσα; Ποιός είναι ο πραγματικός χρόνος αποπληρωμής της επένδυσης; Κατά πόσο επηρεάζεται

Διαβάστε περισσότερα

ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΕΝΗ ΕΓΓΥΗΣΗ ΚΑΤΑΣΚΕΥΑΣΤΗ NOKIA ΓΙΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ NOKIA ΜΕ WINDOWS PHONE

ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΕΝΗ ΕΓΓΥΗΣΗ ΚΑΤΑΣΚΕΥΑΣΤΗ NOKIA ΓΙΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ NOKIA ΜΕ WINDOWS PHONE ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΕΝΗ ΕΓΓΥΗΣΗ ΚΑΤΑΣΚΕΥΑΣΤΗ NOKIA ΓΙΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ NOKIA ΜΕ WINDOWS PHONE ΣΗΜΕΙΩΣΗ! Η παρούσα Περιορισμένη εγγύηση κατασκευαστή ( Εγγύηση ) ισχύει μόνο για τα γνήσια προϊόντα Nokia με Windows Phone τα

Διαβάστε περισσότερα

ΣΥΓΚΡΟΤΗΜΑ ALPHA BANK CYPRUS LIMITED ΕΝΔΙΑΜΕΣΕΣ ΣΥΝΟΠΤΙΚΕΣ ΕΝΟΠΟΙΗΜΕΝΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ. Για την τριμηνία που έληξε στις 31 Μαρτίου 2010

ΣΥΓΚΡΟΤΗΜΑ ALPHA BANK CYPRUS LIMITED ΕΝΔΙΑΜΕΣΕΣ ΣΥΝΟΠΤΙΚΕΣ ΕΝΟΠΟΙΗΜΕΝΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ. Για την τριμηνία που έληξε στις 31 Μαρτίου 2010 0 ΕΝΔΙΑΜΕΣΕΣ ΣΥΝΟΠΤΙΚΕΣ ΕΝΟΠΟΙΗΜΕΝΕΣ Π Ε Ρ Ι Ε Χ Ο Μ Ε Ν Α Σελίδα Ενδιάμεση ενοποιημένη κατάσταση συνολικών εσόδων 1 Ενδιάμεση ενοποιημένη κατάσταση μεταβολών στα ίδια κεφάλαια 2 Ενδιάμεση ενοποιημένη

Διαβάστε περισσότερα

Οι λειτουργίες του. ιδακτικοί στόχοι. χρήµατος. Αναφορά των ιδιοτήτων του. Αναφορά στα είδη του χρήµατος. Κατανόηση της λειτουργίας του

Οι λειτουργίες του. ιδακτικοί στόχοι. χρήµατος. Αναφορά των ιδιοτήτων του. Αναφορά στα είδη του χρήµατος. Κατανόηση της λειτουργίας του Χρήµα ιδακτικοί στόχοι Κατανόηση της λειτουργίας του χρήµατος. Αναφορά των ιδιοτήτων του. Αναφορά στα είδη του χρήµατος. Κατανόηση της λειτουργίας του τραπεζικού συστήµατος σε µια οικονοµία. Οι λειτουργίες

Διαβάστε περισσότερα

ΑΡΘΡΟ: ΕΡΜΗΝΕΙΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΔΕΙΚΤΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΑΚΗΣ ΔΟΜΗΣ & ΒΙΩΣΙΜΟΤΗΤΑΣ

ΑΡΘΡΟ: ΕΡΜΗΝΕΙΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΔΕΙΚΤΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΑΚΗΣ ΔΟΜΗΣ & ΒΙΩΣΙΜΟΤΗΤΑΣ Specisoft www.specisoft.gr ΑΡΘΡΟ: ΕΡΜΗΝΕΙΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΔΕΙΚΤΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΑΚΗΣ ΔΟΜΗΣ & ΒΙΩΣΙΜΟΤΗΤΑΣ Επισκεφθείτε το Management Portal της Specisoft: Business Game, Manager s Tools, Case Studies, Consulting,

Διαβάστε περισσότερα

Συνέντευξη στην ιστοσελίδα Stockwatch

Συνέντευξη στην ιστοσελίδα Stockwatch Συνέντευξη στην ιστοσελίδα Stockwatch Συνέντευξη του Πανίκου Δημητριάδη, Διοικητή της Κεντρικής Τράπεζας της Κύπρου, που δόθηκε στις 25 Ιουνίου 2012 στην Ηρώ Ευθυμίου Ερ.: Η ένταξη στο μηχανισμό απειλεί

Διαβάστε περισσότερα

Προστατεύουμε τα χρήματά σας

Προστατεύουμε τα χρήματά σας Προστατεύουμε τα χρήματά σας Ένας οδηγός σχετικά με τον τρόπο που το Σύστημα Αποζημίωσης Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών (FSCS) προστατεύει τα χρήματά σας Σχετικά με το παρόν φυλλάδιο Το παρόν φυλλάδιο επεξηγεί

Διαβάστε περισσότερα

Εισαγωγή στη Χρηματοοικονομική ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Ι. 2. Αντικείμενο της μελέτης & Σκοπός του μαθήματος. Απαιτήσεις του μαθήματος ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ = 卷 卹 卼 厲 ΜΥΘΟΣ

Εισαγωγή στη Χρηματοοικονομική ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Ι. 2. Αντικείμενο της μελέτης & Σκοπός του μαθήματος. Απαιτήσεις του μαθήματος ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ = 卷 卹 卼 厲 ΜΥΘΟΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Ι Εισαγωγή στη Χρηματοοικονομική Λογιστική T.E.I Κρήτης, Σχολή Διοίκησης & Οικονομίας Μεταπτυχιακό Δίπλωμα Ειδίκευσης στη Λογιστική και στην Ελεγκτική Χειμερινό Εξάμηνο 2012-2013 ΖΗΣΗΣ Β., Ph.

Διαβάστε περισσότερα

Εισαγωγή στη Διοίκηση Επιχειρήσεων Ενότητα 7: Έλεγχος - Ελεγκτική Επίκ. Καθηγητής Θεμιστοκλής Λαζαρίδης Τμήμα Διοίκηση Επιχειρήσεων (Γρεβενά)

Εισαγωγή στη Διοίκηση Επιχειρήσεων Ενότητα 7: Έλεγχος - Ελεγκτική Επίκ. Καθηγητής Θεμιστοκλής Λαζαρίδης Τμήμα Διοίκηση Επιχειρήσεων (Γρεβενά) Εισαγωγή στη Διοίκηση Επιχειρήσεων Ενότητα 7: Έλεγχος - Ελεγκτική Επίκ. Καθηγητής Θεμιστοκλής Λαζαρίδης Τμήμα Διοίκηση Επιχειρήσεων (Γρεβενά) Άδειες Χρήσης Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό υπόκειται σε άδειες

Διαβάστε περισσότερα

ΜΗΝΙΑΙΟ ΔΕΛΤΙΟ 2 (για ΟΤΑ α βαθμού)

ΜΗΝΙΑΙΟ ΔΕΛΤΙΟ 2 (για ΟΤΑ α βαθμού) ΜΗΝΙΑΙΟ ΔΕΛΤΙΟ 2 (για ΟΤΑ α βαθμού) Εποπτεύον Υπουργείο:... Επωνυμία Φορέα: Α.Φ.Μ.:... Έτος. Μήνας Αναφοράς:..... ΠΙΝΑΚΑΣ Α ποσά σε ευρώ (χωρίς δεκαδικά) Ι. ΕΣΟΔΑ ΟΜΑΔΑ ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ 0 ΤΑΚΤΙΚΑ ΕΣΟΔΑ 01 ΠΡΟΣΟΔΟΙ

Διαβάστε περισσότερα

Επιπλέον Πληροφορίες για τις Επενδυτικές Υπηρεσίες. Επενδυτικές Υπηρεσίες

Επιπλέον Πληροφορίες για τις Επενδυτικές Υπηρεσίες. Επενδυτικές Υπηρεσίες Επιπλέον Πληροφορίες για τις Επενδυτικές Υπηρεσίες Επενδυτικές Υπηρεσίες Εισαγωγή Στις Επιπλέον Πληροφορίες για τις Επενδυτικές Υπηρεσίες, η εταιρεία DEGIRO παρέχει τις λεπτομέρειες των συμβατικών σχέσεων

Διαβάστε περισσότερα

Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας» (ΦΕΚ Α 65, 28.6.2015) Απαντήσεις σε πιθανά ερωτήματά σας

Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας» (ΦΕΚ Α 65, 28.6.2015) Απαντήσεις σε πιθανά ερωτήματά σας Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου «Τραπεζική αργία βραχείας διάρκειας» (ΦΕΚ Α 65, 28.6.2015) Απαντήσεις σε πιθανά ερωτήματά σας Για την ενημέρωση των πελατών μας, ακολουθούν απαντήσεις σε πιθανά ερωτήματα.

Διαβάστε περισσότερα

Χρηματοοικονομικά Παράγωγα και Χρηματιστήριο

Χρηματοοικονομικά Παράγωγα και Χρηματιστήριο Χρηματοοικονομικά Παράγωγα και Χρηματιστήριο Ενότητα 14: ΑΠΟΔΟΣΗ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ ΚΑΙ ΑΜΟΙΒΑΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ Κυριαζόπουλος Γεώργιος Τμήμα Λογιστικής και Χρηματοοικονομικής Άδειες Χρήσης Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό

Διαβάστε περισσότερα

ΤΕΙ ΚΡΗΤΗΣ ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΣΥΣΤΗΜΑΤΑ ΠΟΙΟΤΗΤΑΣ

ΤΕΙ ΚΡΗΤΗΣ ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΣΥΣΤΗΜΑΤΑ ΠΟΙΟΤΗΤΑΣ ΤΕΙ ΚΡΗΤΗΣ ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΣΥΣΤΗΜΑΤΑ ΠΟΙΟΤΗΤΑΣ Στόχος Βασικές έννοιες για την ποιότητα και τα συστήματα ποιότητας Έννοια της ποιότητας και των συστημάτων ποιότητας Τεκμηρίωση ενός

Διαβάστε περισσότερα

OptiplanFlex. Χαρακτηριστικά

OptiplanFlex. Χαρακτηριστικά OptiplanFlex Η σειρά OptiplanFlex είναι µια προσεκτική προσέγγιση στις πραγµατικές ανάγκες του επιχειρηµατία και του διοικητικού στελέχους για να επιτυγχάνει τη βέλτιστη λειτουργία. Βασισµένο πάνω σε τεχνολογία

Διαβάστε περισσότερα

ΣΟΛΩΜΟΥ 29 ΑΘΗΝΑ ( 210.38.22.157 495 www.arnos.gr e-mail : info@arnos.gr ΜΑΘΗΜΑΤΑ ΦΟΙΤΗΤΩΝ Α.Ε.Ι. Α.Τ.Ε.Ι. Ε.Α.Π. Ε.Μ.Π.

ΣΟΛΩΜΟΥ 29 ΑΘΗΝΑ ( 210.38.22.157 495 www.arnos.gr e-mail : info@arnos.gr ΜΑΘΗΜΑΤΑ ΦΟΙΤΗΤΩΝ Α.Ε.Ι. Α.Τ.Ε.Ι. Ε.Α.Π. Ε.Μ.Π. ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Έννοια του ισολογισμού Ο ισολογισμός απεικονίζει τη χρηματοοικονομική κατάσταση της επιχείρησης μια δεδομένη χρονική στιγμή. Η χρηματοοικονομική κατάσταση μιας επιχείρησης αποτελείται από εξής

Διαβάστε περισσότερα

Ο ΠΕΡΙ ΤΗΣ ΕΠΙΒΟΛΗΣ ΠΕΡΙΟΡΙΣΤΙΚΩΝ ΜΕΤΡΩΝ ΣΤΙΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΕΚΤΑΚΤΗΣ ΑΝΑΓΚΗΣ ΝΟΜΟΣ ΤΟΥ 2013. Διάταγμα δυνάμει των άρθρων 4 και 5

Ο ΠΕΡΙ ΤΗΣ ΕΠΙΒΟΛΗΣ ΠΕΡΙΟΡΙΣΤΙΚΩΝ ΜΕΤΡΩΝ ΣΤΙΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΕΚΤΑΚΤΗΣ ΑΝΑΓΚΗΣ ΝΟΜΟΣ ΤΟΥ 2013. Διάταγμα δυνάμει των άρθρων 4 και 5 Ο ΠΕΡΙ ΤΗΣ ΕΠΙΒΟΛΗΣ ΠΕΡΙΟΡΙΣΤΙΚΩΝ ΜΕΤΡΩΝ ΣΤΙΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΕΚΤΑΚΤΗΣ ΑΝΑΓΚΗΣ ΝΟΜΟΣ ΤΟΥ 2013 Διάταγμα δυνάμει των άρθρων 4 και 5 ΕΠΕΙΔΗ υπάρχει έλλειψη ουσιαστικής ρευστότητας και σημαντικός κίνδυνος

Διαβάστε περισσότερα

ΠΟΛΙΤΙΚΗ ΣΥΓΚΡΟΥΣΗΣ ΣΥΜΦΕΡΟΝΤΩΝ

ΠΟΛΙΤΙΚΗ ΣΥΓΚΡΟΥΣΗΣ ΣΥΜΦΕΡΟΝΤΩΝ ΈΓΓΡΑΦΟ ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ Α: ΠΟΛΙΤΙΚΗ ΣΥΓΚΡΟΥΣΗΣ ΣΥΜΦΕΡΟΝΤΩΝ 1. Εισαγωγή Το Συγκρότημα Τράπεζας Κύπρου (που περιλαμβάνει την Τράπεζα Κύπρου Δημόσια Εταιρεία Λτδ, τις θυγατρικές της εταιρείες καθώς

Διαβάστε περισσότερα

ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΕΓΓΡΑΦΗΣ ΨΥΧΟΛΟΓΩΝ ΚΥΠΡΟΥ

ΣΥΜΒΟΥΛΙΟ ΕΓΓΡΑΦΗΣ ΨΥΧΟΛΟΓΩΝ ΚΥΠΡΟΥ Crowe Horwath Horwath D S P Limited Member Crowe Horwath Internatl 82 Nikou Pattichi Street, 1s Maritania Building P.O.Box 56430, 3306 Lima Tel. 357.25.340.097 Fax 357.25.340.155 www.crowehorwath.com.cy

Διαβάστε περισσότερα

8. Η παγκοσμιοποίηση των αγορών κεφαλαίου

8. Η παγκοσμιοποίηση των αγορών κεφαλαίου 8. Η παγκοσμιοποίηση των αγορών κεφαλαίου 1. Τα αναμενόμενα οφέλη από την παγκοσμιοποίηση των αγορών κεφαλαίου 2. Πόσο αποτελεσματικά λειτουργεί η παγκόσμια αγορά κεφαλαίου; 3. Οι συστημικοί κίνδυνοι των

Διαβάστε περισσότερα

ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΕΣ ΓΡΑΜΜΕΣ ΠΡΟΣ ΤΑ ΜΕΛΗ ΤΟΥ Π.Δ.Σ.

ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΕΣ ΓΡΑΜΜΕΣ ΠΡΟΣ ΤΑ ΜΕΛΗ ΤΟΥ Π.Δ.Σ. ΚΑΤΕΥΘΥΝΤΗΡΙΕΣ ΓΡΑΜΜΕΣ ΠΡΟΣ ΤΑ ΜΕΛΗ ΤΟΥ Π.Δ.Σ. Κατευθυντήριες Γραμμές σχετικά με τα ακόλουθα θέματα: (Α) «Τρίτα Πρόσωπα» (Β) Τήρηση Αρχείου (Γ) Παρακολούθηση Λογαριασμών και Συναλλαγών (Δ) Εσωτερική Αναφορά

Διαβάστε περισσότερα

ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΓΕΝΙΚΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΧΕΔΙΟ

ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΓΕΝΙΚΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΧΕΔΙΟ Δομή Γενικού Λογιστικού Σχεδίου www.onlineclassroom.gr ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΓΕΝΙΚΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΧΕΔΙΟ Το Γενικό Λογιστικό Σχέδιο με τη σημερινή του μορφή χωρίζεται σε 10 ομάδες και κάθε ομάδα αποτελείται από 10 λογαριασμούς.

Διαβάστε περισσότερα

Πανεπιστήμιο Μακεδονίας ΟΔΗΓΟΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΣΥΝΤΑΞΗ ΕΝΟΣ ΠΕΤΥΧΗΜΕΝΟΥ BUSINESS PLAN

Πανεπιστήμιο Μακεδονίας ΟΔΗΓΟΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΣΥΝΤΑΞΗ ΕΝΟΣ ΠΕΤΥΧΗΜΕΝΟΥ BUSINESS PLAN ΟΔΗΓΟΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΣΥΝΤΑΞΗ ΕΝΟΣ ΠΕΤΥΧΗΜΕΝΟΥ BUSINESS PLAN Business Plan Ένα Business Plan αποτελεί την παρουσίαση μιας επιχειρηματικής ιδέας την οποία πρέπει να περιγράφει και να προβάλλει, περιεκτικά και

Διαβάστε περισσότερα

ΕΤΑΙΡΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ 2014

ΕΤΑΙΡΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ 2014 ΕΤΑΙΡΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ 2014 Εταιρική ταυτότητα Η INFOTRUST ΜΕΣΙΤΕΣ ΑΣΦΑΛΕΙΩΝ ιδρύθηκε το Μάιο του 1998 στη Θεσσαλονίκη. Σε μικρό χρονικό διάστημα οι στρατηγικές και μεθοδικές κινήσεις των δύο εταίρων, του

Διαβάστε περισσότερα

Κεφάλαιο 5. Αποταμίευση και επένδυση σε μια ανοικτή οικονομία

Κεφάλαιο 5. Αποταμίευση και επένδυση σε μια ανοικτή οικονομία Κεφάλαιο 5 Αποταμίευση και επένδυση σε μια ανοικτή οικονομία Περίγραμμα κεφαλαίου Ισοζύγιο Πληρωμών Ισορροπία της αγοράς αγαθών σε μια ανοικτή οικονομία Αποταμίευση και επένδυση σε μια μικρή ανοικτή οικονομία

Διαβάστε περισσότερα

Μπορείτε να αγοράσετε και να πωλήσετε μερίδια σε καθημερινή βάση(εργάσιμες ημέρες του Λουξεμβούργου και Ελλάδας).

Μπορείτε να αγοράσετε και να πωλήσετε μερίδια σε καθημερινή βάση(εργάσιμες ημέρες του Λουξεμβούργου και Ελλάδας). Στόχοι και Επενδυτική Πολιτική Προφίλ Κινδύνου και Απόδοσης ΒΑΣΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΕΠΕΝΔΥΤΕΣ Το παρόν έγγραφο σας παρέχει βασικές πληροφορίες για τους επενδυτές σχετικά με αυτό το αμοιβαίο κεφάλαιο.

Διαβάστε περισσότερα

ΠΡΟΚΑΤΑΡΚΤΙΚΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΟΜΙΛΟΥ Για το έτος που έληξε στις 31 εκεµβρίου 2010 ΕΠΕΞΗΓΗΜΑΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ

ΠΡΟΚΑΤΑΡΚΤΙΚΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΟΜΙΛΟΥ Για το έτος που έληξε στις 31 εκεµβρίου 2010 ΕΠΕΞΗΓΗΜΑΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΠΡΟΚΑΤΑΡΚΤΙΚΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΟΜΙΛΟΥ Για το έτος που έληξε στις 31 εκεµβρίου 2010 25 Φεβρουαρίου 2011 1. ΣΥΝΟΨΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ Βασικά oικονοµικά στοιχεία εκ-10 εκ-09 Μεταβολή '000 '000 % Σύνολο καθαρών εσόδων

Διαβάστε περισσότερα

ΟΡΟΙ ΧΡΗΣΕΩΣ ΤΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ALPHA ALERTS

ΟΡΟΙ ΧΡΗΣΕΩΣ ΤΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ALPHA ALERTS ΟΡΟΙ ΧΡΗΣΕΩΣ ΤΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΑΣ ALPHA ALERTS Η Τράπεζα προσφέρει στον πελάτη κάτοχο των καρτών που εκδίδει (εφεξής «Κάτοχος») την «Υπηρεσία Alpha alerts», η οποία αποτελεί υπηρεσία αποστολής γραπτών ενημερωτικών

Διαβάστε περισσότερα

ΚΛΑΔΟΣ ΥΓΕΙΑΣ. (Καταρτισμένο βάσει των διατάξεων του Κλαδικού Λογιστικού Σχεδίου για τους Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης, Π.Δ. 80/97.

ΚΛΑΔΟΣ ΥΓΕΙΑΣ. (Καταρτισμένο βάσει των διατάξεων του Κλαδικού Λογιστικού Σχεδίου για τους Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης, Π.Δ. 80/97. ΠΡΟΣΑΡΤΗΜΑ ΤΟΥ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΚΑΙ ΤΩΝ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ ΤΟΥ ΤΑΜΕΙΟΥ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΗΣ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ ΕΛΕΓΚΤΩΝ ΕΝΑΕΡΙΑΣ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ ΕΛΛΑΔΑΣ (Τ.Ε.Α.Ε.Ε.Κ.Ε.) 2014 ΚΛΑΔΟΣ ΥΓΕΙΑΣ (Καταρτισμένο βάσει των διατάξεων

Διαβάστε περισσότερα

Προς την Ετήσια Τακτική Γενική Συνέλευση των Μετόχων για τα πεπραγμένα της 4 ης εταιρικής χρήσεως 2014 (01 Ιανουαρίου 2014 31 Δεκεμβρίου 2014)

Προς την Ετήσια Τακτική Γενική Συνέλευση των Μετόχων για τα πεπραγμένα της 4 ης εταιρικής χρήσεως 2014 (01 Ιανουαρίου 2014 31 Δεκεμβρίου 2014) ΕΚΘΕΣΗ ΤΟΥ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ ΤΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ «ΔΗΜΟΤΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΠΟΛΙΤΙΣΜΟΥ ΤΟΥΡΙΣΜΟΥ ΚΑΙ ΑΝΑΠΤΥΞΗΣ ΗΡΑΚΛΕΙΟΥ Ο.Τ.Α.» ΑΡ. Μ.Α.Ε. 70516/ 70 / Β / 10 /55 Προς την Ετήσια Τακτική Γενική Συνέλευση των

Διαβάστε περισσότερα

ΑΡΘΡΟ: ΕΡΜΗΝΕΙΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΔΕΙΚΤΩΝ ΡΕΥΣΤΟΤΗΤΑΣ

ΑΡΘΡΟ: ΕΡΜΗΝΕΙΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΔΕΙΚΤΩΝ ΡΕΥΣΤΟΤΗΤΑΣ Specisoft www.specisoft.gr ΑΡΘΡΟ: ΕΡΜΗΝΕΙΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΔΕΙΚΤΩΝ ΡΕΥΣΤΟΤΗΤΑΣ Επισκεφθείτε το Management Portal της Specisoft: Business Game, Manager s Tools, Case Studies, Consulting, Ρητά Διοίκησης, Αρθρα

Διαβάστε περισσότερα

ΔΙΕΘΝΕΙΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΑΓΟΡΕΣ Ενότητα 7: ΠΡΟΘΕΣΜΙΑΚΑ ΣΥΜΒΟΛΑΙΑ ΜΕΛΛΟΝΤΙΚΑ ΣΥΜΒΟΛΑΙΑ

ΔΙΕΘΝΕΙΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΑΓΟΡΕΣ Ενότητα 7: ΠΡΟΘΕΣΜΙΑΚΑ ΣΥΜΒΟΛΑΙΑ ΜΕΛΛΟΝΤΙΚΑ ΣΥΜΒΟΛΑΙΑ ΔΙΕΘΝΕΙΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΑΓΟΡΕΣ Ενότητα 7: ΠΡΟΘΕΣΜΙΑΚΑ ΣΥΜΒΟΛΑΙΑ ΜΕΛΛΟΝΤΙΚΑ ΣΥΜΒΟΛΑΙΑ ΚΥΡΙΑΖΟΠΟΥΛΟΣ ΓΕΩΡΓΙΟΣ Τμήμα ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ Άδειες Χρήσης Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό υπόκειται

Διαβάστε περισσότερα

Κατευθυντήριες Οδηγίες Ποιότητας. Βιοπαθολογικό Εργαστήριο

Κατευθυντήριες Οδηγίες Ποιότητας. Βιοπαθολογικό Εργαστήριο Κατευθυντήριες Οδηγίες Ποιότητας Ιανουάριος 2013 Περιεχόμενα Υπόμνημα - Επεξηγήσεις... 3 Κεφάλαιο 1: Διαχείριση Προσωπικού... 4 Κεφάλαιο 2: Διαχείριση Εξοπλισμού/ Εγκαταστάσεων... 5 Κεφάλαιο 3: Πρακτικές

Διαβάστε περισσότερα

ΟΡΟΙ ΚΑΙ ΠΡΟΫΠΟΘΕΣΕΙΣ

ΟΡΟΙ ΚΑΙ ΠΡΟΫΠΟΘΕΣΕΙΣ ΟΡΟΙ ΚΑΙ ΠΡΟΫΠΟΘΕΣΕΙΣ Άρθρο 1 - Εφαρμογή 1.1 Oι γενικοί όροι και προϋποθέσεις που δηλώνονται παρακάτω ( Όροι & Προϋποθέσεις ) ισχύουν και σχηματίζουν μέρος όλων των προσφορών και συναλλαγών των (πολυμεσικών)

Διαβάστε περισσότερα

ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ

ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 1. Γενικές Ερωτήσεις για τη Συγχώνευση ΕΡ: Σε ποιο στάδιο βρίσκεται η συγχώνευση; Πότε θα ολοκληρωθεί; ΑΠ: Στις 22 Νοεμβρίου 2013 ολοκληρώθηκε η νομική συγχώνευση με απορρόφηση

Διαβάστε περισσότερα

Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις: Έρευνα Συγκυρίας

Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις: Έρευνα Συγκυρίας Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις: Έρευνα Συγκυρίας Ιούλιος 2012 Παύλος Μυλωνάς Γενικός Διευθυντής Στρατηγικής και Δραστηριοτήτων Εξωτερικού Chief Economist Ανδρέας Αθανασόπουλος Γενικός Διευθυντής Λιανικής Τραπεζικής

Διαβάστε περισσότερα

ΠΟΛΙΤΙΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ

ΠΟΛΙΤΙΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ ΠΟΛΙΤΙΚΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΟΥ ΚΙΝΔΥΝΟΥ 1.1 Εισαγωγή Η παρούσα πολιτική διαχείρισης λειτουργικού κινδύνου ενεργητικού παθητικού είναι σύμφωνη με τις προδιαγραφές του Κανονισμού Δεοντολογίας και Καλών

Διαβάστε περισσότερα

Βελτιώστε την απόδοση, εξασφαλίστε το κέρδος.

Βελτιώστε την απόδοση, εξασφαλίστε το κέρδος. Βελτιώστε την απόδοση, εξασφαλίστε το κέρδος. Υπηρεσίες λειτουργίας και συντήρησης για Φωτοβολταϊκά συστήματα Όλα όσα χρειάζεστε για την ομαλή λειτουργία της μονάδας σας. Σας προσφέρουμε ασφαλείς λύσεις

Διαβάστε περισσότερα

Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα

Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα Απαιτήσεις (ΔΛΠ 39) Διδάσκων: Δρ. Γεώργιος Α. Παπαναστασόπουλος Εισαγωγή Οι απαιτήσεις είναι βασικά αντικείμενο του: ΔΛΠ 39 «Χρηματοπιστωτικά Μέσα: Αναγνώριση και Επιμέτρηση» (Financial

Διαβάστε περισσότερα

Κάθε μέρα που μετακινούμαστε στο δρόμο, ερχόμαστε αντιμέτωποι με τον μεγάλο κίνδυνο των ανασφάλιστων οχημάτων, τα οποία ολοένα και αυξάνονται.

Κάθε μέρα που μετακινούμαστε στο δρόμο, ερχόμαστε αντιμέτωποι με τον μεγάλο κίνδυνο των ανασφάλιστων οχημάτων, τα οποία ολοένα και αυξάνονται. Κάθε μέρα που μετακινούμαστε στο δρόμο, ερχόμαστε αντιμέτωποι με τον μεγάλο κίνδυνο των ανασφάλιστων οχημάτων, τα οποία ολοένα και αυξάνονται. Η INTERAMERICAN σάς ενημερώνει για όσα ισχύουν για τα ανασφάλιστα

Διαβάστε περισσότερα

12.11.2014 Όροι συμμετοχής σε διαγωνισμό ενέργειας SUBITO (13/11/2014-08/01/2015) ΟΡΟΙ ΔΙΑΓΩΝΙΣΜΟΥ ΚΛΗΡΩΣΗ PLAYSTATION 4 (SUBITO ΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ)

12.11.2014 Όροι συμμετοχής σε διαγωνισμό ενέργειας SUBITO (13/11/2014-08/01/2015) ΟΡΟΙ ΔΙΑΓΩΝΙΣΜΟΥ ΚΛΗΡΩΣΗ PLAYSTATION 4 (SUBITO ΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ) 12.11.2014 Όροι συμμετοχής σε διαγωνισμό ενέργειας SUBITO (13/11/2014-08/01/2015) ΟΡΟΙ ΔΙΑΓΩΝΙΣΜΟΥ ΚΛΗΡΩΣΗ PLAYSTATION 4 (SUBITO ΚΑΤΑΣΤΗΜΑΤΑ) 1. Στο διαγωνισμό που διοργανώνει η αλυσίδα καταστημάτων με

Διαβάστε περισσότερα

ΔΙΕΘΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ

ΔΙΕΘΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ Τίτλος Μαθήματος ΤΕΧΝΟΛΟΓΙΚΟ ΕΚΠΑΙΔΕΥΤΙΚΟ ΙΔΡΥΜΑ ΚΕΝΤΡΙΚΗΣ ΜΑΚΕΔΟΝΙΑΣ ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΤΕ ΔΙΕΘΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ Καθηγητής Αθιανός Στέργιος ΣΕΡΡΕΣ, ΣΕΠΤΕΜΒΡΙΟΣ 2015 Άδειες Χρήσης Το παρόν εκπαιδευτικό

Διαβάστε περισσότερα

Κυρίες και Κύριοι Μέτοχοι,

Κυρίες και Κύριοι Μέτοχοι, ΕΚΘΕΣΗ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΕΩΣ ΤΟΥ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ ΤΗΣ ΠΡΟΣ ΤΗΝ ΤΑΚΤΙΚΗ ΓΕΝΙΚΗ ΣΥΝΕΛΕΥΣΗ ΤΩΝ ΜΕΤΟΧΩΝ ΕΠΙ ΤΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΤΑΣΤΆΣΕΩΝ

Διαβάστε περισσότερα

5. Περιγραφή Χρηματοοικονομικών Μέσων και Σχετικών Κινδύνων

5. Περιγραφή Χρηματοοικονομικών Μέσων και Σχετικών Κινδύνων 5. Περιγραφή Χρηματοοικονομικών Μέσων και Σχετικών Κινδύνων 1. Περιγραφή Επενδυτικών Κινδύνων Προειδοποίηση Γενικών Κινδύνων Η κάθε επένδυση σε χρηματοοικονομικά μέσα ενέχει κινδύνους, ο βαθμός των οποίων

Διαβάστε περισσότερα

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1 ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1 ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1 ΕΙΣΑΓΩΓΙΚΕΣ ΕΝΝΟΙΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ Α. Η χρηµατοοικονοµική επιστήµη εξετάζει: 1. Τον κόσµο των χρηµαταγορών,των κεφαλαιαγορών και των επιχειρήσεων 2. Θέµατα που περιλαµβάνουν τη χρονική αξία

Διαβάστε περισσότερα

Σύμφωνα με τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς που έχουν εγκριθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση

Σύμφωνα με τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς που έχουν εγκριθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση Ετήσιες Οικονομικές Καταστάσεις της ΚΑΘΑΙΑ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΕΝΗΣ ΕΥΘΥΝΗΣ ΕΜΠΟΡΙΑΣ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ, ΑΝΤΑΛΛΑΚΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΠΑΡΟΧΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ, ΕΠΙΣΚΕΥΗΣ, ΣΥΝΤΗΡΗΣΗΣ, ΒΑΦΗΣ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ΚΑΙ ΦΑΝΟΠΟΙΙΑΣ Χρήσεως 2008

Διαβάστε περισσότερα

ΑΡΘΡΟ: ΚΡΙΣΙΜΑ ΣΗΜΕΙΑ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ

ΑΡΘΡΟ: ΚΡΙΣΙΜΑ ΣΗΜΕΙΑ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Specisoft www.specisoft.gr ΑΡΘΡΟ: ΚΡΙΣΙΜΑ ΣΗΜΕΙΑ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Επισκεφθείτε το Management Portal της Specisoft: Business Game, Manager s Tools, Case Studies, Consulting, Ρητά Διοίκησης, Αρθρα

Διαβάστε περισσότερα

ΓΡΑΦΕΙΟ ΤΥΠΟΥ ΤΗΛ: 210 3393537, 210 3393581 Πέμπτη, 9 Νοεμβρίου 2006 ΔΕΛΤΙΟ ΤΥΠΟΥ

ΓΡΑΦΕΙΟ ΤΥΠΟΥ ΤΗΛ: 210 3393537, 210 3393581 Πέμπτη, 9 Νοεμβρίου 2006 ΔΕΛΤΙΟ ΤΥΠΟΥ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΩΝ ΔΗΜΟΣΙΑΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ ΚΑΙ ΑΠΟΚΕΝΤΡΩΣΗΣ ΓΡΑΦΕΙΟ ΤΥΠΟΥ ΤΗΛ: 210 3393537, 210 3393581 Πέμπτη, 9 Νοεμβρίου 2006 ΔΕΛΤΙΟ ΤΥΠΟΥ Απόφαση με θέμα: «Καθορισμός κριτηρίων, διαδικασιών

Διαβάστε περισσότερα