ΟΡΘΗ ΕΠΑΝΑΛΗΨΗ Ω ΠΡΟ ΣΟΝ ΑΡΙΘ. ΦΕΚ

Transcript

1 ΟΡΘΗ ΕΠΑΝΑΛΗΨΗ Ω ΠΡΟ ΣΟΝ ΑΡΙΘ. ΦΕΚ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΣΙΑ ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΙΟΙΚΗΗ Δ/ΝΗ ΕΛΕΓΧΩΝ ΣΜΗΜΑ Β Σαχ. Δ/νςθ : Καρ. ερβίασ 8 Σαχ. Κώδικασ : Ακινα Σθλζφωνο : Fax : d.eleg@mofadm.gr Url : Ακινα, 18 Ιανουαρίου 2018 Αρικ. Πρωτ.: ΔΕΛ Β ΕΞ 2018 ΑΔΑ: ΩΓΗΤ46ΜΠ3Η-2ΝΚ Αρικ. ΦΕΚ: 64 Β / & 320 Β / ΠΡΟ: Ω ΠΙΝΑΚΑ ΔΙΑΝΟΜΗ ΘΕΜΑ: Σφποσ τθσ Ποριςματικισ Ζκκεςθσ του άρκρου 392 του ν. 4512/2018 (Α 5) «Ρυκμίςεισ για τθν εφαρμογι των Διαρκρωτικών Μεταρρυκμίςεων του Προγράμματοσ οικονομικισ Προςαρμογισ και άλλεσ διατάξεισ». Ο ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΣΗ ΑΝΕΞΑΡΣΗΣΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΙΩΝ ΕΟΔΩΝ Ζχοντασ υπόψθ: 1. Σισ διατάξεισ των άρκρων του Κεφαλαίου Δϋ «φςταςθ Διεφκυνςθσ Ερευνϊν Οικονομικοφ Εγκλιματοσ και ςυναφείσ διατάξεισ» του ν. 4512/2018 (Αϋ 5) και ειδικότερα τθσ παραγράφου 5 του άρκρου 392 του ιδίου νόμου. 2. Σισ διατάξεισ του ν. 4174/2013 (Αϋ 170) «Φορολογικζσ διαδικαςίεσ και άλλεσ διατάξεισ», όπωσ ιςχφουν. 3. Σισ διατάξεισ του Π.Δ. 142/2017 (Αϋ 181) Οργανιςμόσ Τπουργείου Οικονομικϊν, όπωσ ιςχφει. 4. Σισ διατάξεισ των άρκρων 1 ζωσ 43 του κεφαλαίου Αϋ «φςταςθ Ανεξάρτθτθσ Αρχισ Δθμοςίων Εςόδων» του Μζρουσ Πρϊτου του ν. 4389/2016 (Αϋ 94). 1

2 5. Σισ διατάξεισ τθσ αρικ. Δ.ΟΡΓ.Α / (Β' 968) Απόφαςθσ του Διοικθτι τθσ Ανεξάρτθτθσ Αρχισ Δθμοςίων Εςόδων «Οργανιςμόσ τθσ Ανεξάρτθτθσ Αρχισ Δθμοςίων Εςόδων (Α.Α.Δ.Ε.)», όπωσ τροποποιικθκε, ςυμπλθρϊκθκε και ιςχφει. 6. Σθν αρικ. 1/ (18/Τ.Ο.Δ.Δ./ ) πράξθσ Τπουργικοφ υμβουλίου «Επιλογι και διοριςμόσ Γενικοφ Γραμματζα τθσ Γενικισ Γραμματείασ Δθμοςίων Εςόδων του Τπουργείου Οικονομικϊν» ςε ςυνδυαςμό με τισ διατάξεισ τθσ παραγράφου 10 του άρκρου 41 του ν. 4389/2016, όπωσ ιςχφουν, και τθν αρικ. 39/3/ (Τ.Ο.Δ.Δ. 689) απόφαςθ του υμβουλίου Διοίκθςθσ τθσ Α.Α.Δ.Ε. «Ανανζωςθ τθσ κθτείασ του Διοικθτι τθσ Α.Α.Δ.Ε.». 7. Σθν ανάγκθ κακοριςμοφ του τφπου τθσ Ποριςματικισ Ζκκεςθσ για τθ διακρίβωςθ τζλεςθσ εγκλθμάτων φοροδιαφυγισ. 8. Σο γεγονόσ ότι με τθν παροφςα απόφαςθ δεν προκαλείται δαπάνθ ςε βάροσ του Προχπολογιςμοφ τθσ Α.Α.Δ.Ε. Αποφαςίηουμε: Ο τφποσ τθσ Ποριςματικισ Ζκκεςθσ του άρκρου 387 του ν. 4512/2018 (Αϋ 5) κα ζχει τθ μορφι του ςυνθμμζνου υποδείγματοσ. Θ παροφςα απόφαςθ να δθμοςιευκεί ςτθν Εφθμερίδα τθσ Κυβερνιςεωσ. Ο ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΣΗ ΑΝΕΞΑΡΣΗΣΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΙΩΝ ΕΟΔΩΝ ΠΙΣΙΛΗ ΓΕΩΡΓΙΟ 2

3 ΠΙΝΑΚΑ ΔΙΑΝΟΜΗ Ι. ΑΠΟΔΕΚΣΕ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ 1. Όλεσ οι Δθμόςιεσ Οικονομικζσ Τπθρεςίεσ (Δ.Ο.Τ.) 2. Κζντρο Ελζγχου Μεγάλων Επιχειριςεων (Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ.) 3. Κζντρο Ελζγχου Φορολογουμζνων Μεγάλου Πλοφτου (Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π.) 4. Διεφκυνςθ Προγραμματιςμοφ και Αξιολόγθςθσ Ελζγχων και Ερευνϊν (ΔΙ.Π.Α.Ε.Ε.) 5. Όλεσ οι Τπθρεςίεσ Ερευνϊν & Διαςφάλιςθσ Δθμοςίων Εςόδων 6. Διεφκυνςθ Ερευνϊν Οικονομικοφ Εγκλιματοσ ΙΙ. ΑΠΟΔΕΚΣΕ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΗ 1. Γραφείο κ. Τπουργοφ Οικονομικϊν 2. Γραφείο κ. Τπουργοφ Δικαιοςφνθσ 3. Γραφείο κ. Αναπλθρωτοφ Τπουργοφ Δικαιοςφνθσ 4. Γραφείο κ. Τφυπουργοφ Οικονομικϊν 5. Γραφείου κ. Ειςαγγελζα Οικονομικοφ Εγκλιματοσ 6. Όλεσ οι Φορολογικζσ Περιφζρειεσ 7. Διεφκυνςθ Επίλυςθσ Διαφορϊν 8. Διεφκυνςθ Εςωτερικοφ Ελζγχου 9. Διεφκυνςθ Εςωτερικϊν Τποκζςεων ΙΙΙ. ΕΩΣΕΡΙΚΗ ΔΙΑΝΟΜΗ 1. Γραφείο κ. Διοικθτι Ανεξάρτθτθσ Αρχισ Δθμοςίων Εςόδων 2. Γραφείο κ. Γενικοφ Δ/ντι Φορολογικισ Διοίκθςθσ 3. Δ/νςθ Νομικισ Τποςτιριξθσ 4. Δ/νςθ Ελζγχων 3

4 ΣΤΠΟ ΠΟΡΙΜΑΣΙΚΗ ΕΚΘΕΗ ΓΙΑ ΣΗΝ ΔΙΑΚΡΙΒΩΗ ΣΕΛΕΗ ΕΓΚΛΗΜΑΣΩΝ ΦΟΡΟΔΙΑΦΤΓΗ 1. ΣΑΤΣΟΣΗΣΑ ΕΛΕΓΧΟΤ ΤΠΗΡΕΙΑ ΕΛΕΓΧΟΤ : ΕΙΑΓΓΕΛΙΚΗ ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΑ : ΕΝΣΟΛΗ ΕΡΕΤΝΑ : ΑΝΣΙΚΕΙΜΕΝΟ ΕΡΕΤΝΑ : ΕΛΕΓΧΟΝΣΕ ΤΠΑΛΛΗΛΟΙ : ΠΕΡΙΟΔΟ ΕΛΕΓΧΟΤ : ΕΛΕΓΧΟΜΕΝΟ : Α.Φ.Μ. : ΑΡΜΟΔΙΑ Δ.Ο.Τ. : ΚΤΡΙΑ ΔΡΑΣΗΡΙΟΣΗΣΑ : ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΚΑΣΟΙΚΙΑ/ΕΔΡΑ : ΣΗΛΕΦΩΝΟ FAX : 2. ΒΑΙΚΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ Περιλαμβάνονται βαςικά ςτοιχεία για τον ελεγχόμενο ι τθν ελεγχόμενθ νομικι οντότθτα. Ειδικότερα δφνανται να περιλαμβάνονται τα κάτωκι: - Μορφι Επωνυμία επιχείρθςθσ (Είδοσ Νομικοφ Προςϊπου, Φυςικό πρόςωπο). - φςταςθ Διάρκεια Ζδρα (Θμερομθνία ςφςταςθσ ι ζναρξθσ, ζγγραφο νομιμοποίθςθσ, διάρκεια κατά τθν φςταςθ, ζδρα). - κοπόσ (βάςει του καταςτατικοφ ) και Αντικείμενο Εργαςιϊν. - Σθροφμενα λογιςτικά αρχεία (βιβλία - ςτοιχεία). 4

5 3. ΛΟΙΠΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΕΛΕΓΧΟΜΕΝΟΤ Καταγράφονται λοιπά ςτοιχεία όπωσ το μετοχικό - εταιρικό κεφάλαιο, οι μζτοχοι - εταίροι, πλθροφορίεσ αναφορικά με τθ διοίκθςθ - εκπροςϊπθςθ τθσ οντότθτασ, τα ςυνυπόχρεα πρόςωπα, τυχόν ςυμμετοχζσ τθσ/του ελεγχόμενθσ/νου ςε άλλα νομικά πρόςωπα ι νομικζσ οντότθτεσ, μετατροπι - απορρόφθςθ ςυγχϊνευςθ, πλθροφορίεσ αναφορικά με τισ εγκαταςτάςεισ, τα μεταφορικά μζςα και το απαςχολοφμενο προςωπικό ενϊ περαιτζρω παρζχονται ςτοιχεία αναφορικά με τθν αρμόδια, για τθ διενζργεια του φορολογικοφ ελζγχου Δ.Ο.Τ. κακϊσ και για τυχόν προθγοφμενουσ διενεργθκζντεσ φορολογικοφσ ελζγχουσ. 4. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΔΗΛΩΕΙ Καταγράφονται τα οικονομικά δεδομζνα του ελεγχόμενου προςϊπου, όπωσ προκφπτουν από τισ υποβλθκείςεσ δθλϊςεισ, τα τθροφμενα λογιςτικά αρχεία (βιβλία - ςτοιχεία), τα τραπεηικά δεδομζνα (ςε περίπτωςθ άρςθσ τραπεηικοφ απορριτου), τα περιουςιακά ςτοιχεία κ.λπ. 5. ΠΡΑΓΜΑΣΙΚΑ ΠΕΡΙΣΑΣΙΚΑ ΤΛΛΟΓΗ ΣΟΙΧΕΙΩΝ Καταγράφεται θ ςυναφισ προανακριτικι δικογραφία, τα πραγματικά περιςτατικά που διζπουν τθν υπόκεςθ, οι λθφκείςεσ κατακζςεισ, οι ςυλλεχκείςεσ πλθροφορίεσ, οι λοιπζσ εν γζνει ενζργειεσ και τα αποδεικτικά μζςα και ζγγραφα του φακζλου, προκειμζνου να διαμορφωκεί ολοκλθρωμζνθ, ςαφισ και αντικειμενικι γνϊμθ του ελζγχου για τθν κρινόμενθ υπόκεςθ. 6. ΕΛΕΓΚΣΙΚΕ ΕΠΑΛΗΘΕΤΕΙ ΣΕΚΜΗΡΙΩΗ ΕΛΕΓΧΟΤ Καταγράφονται οι ελεγκτικζσ επαλθκεφςεισ που διενεργικθκαν για τον ζλεγχο τθσ ςυγκεκριμζνθσ υπόκεςθσ. Περαιτζρω, καταγράφονται τεκμθριωμζνα οι διαπιςτϊςεισ και τα ευριματα του ελζγχου ςε ςχζςθ με τισ ελεγκτικζσ επαλθκεφςεισ που διενεργικθκαν. 7. ΙΧΤΟΤΕ ΔΙΑΣΑΞΕΙ Καταγράφονται οι ιςχφουςεσ διατάξεισ που αφοροφν τθν ελεγχόμενθ υπόκεςθ. 8. ΔΙΑΠΙΣΩΕΙ ΕΛΕΓΧΟΤ Καταγράφονται οι διαπιςτωκείςεσ παραβάςεισ τθσ φορολογικισ νομοκεςίασ. 5

6 9. ΑΠΑΝΣΗΗ ΣΟΤ ΕΛΕΓΧΟΜΕΝΟΤ Ο ζλεγχοσ ςυνοψίηει τθν απάντθςθ του ελεγχόμενου ςε ςχζςθ με τον ιςχυριςμό για φοροδιαφυγι αξιολογϊντασ και αντικροφοντασ ςτοιχειοκετθμζνα τισ αιτιάςεισ του ελεγχόμενου. 10. ΠΟΡΙΜΑ ΕΛΕΓΧΟΤ Καταγράφεται το τελικό πόριςμα του ελζγχου τθσ ςυγκεκριμζνθσ υπόκεςθσ από το οποίο προκφπτει ςαφϊσ θ φπαρξθ τζλεςθσ εγκλιματοσ φοροδιαφυγισ κατά τισ εκάςτοτε ιςχφουςεσ διατάξεισ. Θμερομθνία / /20. Ο Προϊςτάμενοσ Δ/νςθσ ι Τποδ/νςθσ Ερευνϊν Οικονομικοφ Εγκλιματοσ Ο Προϊςτάμενοσ Σμιματοσ Ερευνϊν Οι Ελεγκτζσ (Σίκεται ονοματεπϊνυμο και υπογραφι) (Σίκεται ονοματεπϊνυμο και υπογραφι) (Σίκεται ονοματεπϊνυμο και υπογραφι) υνθμμζνα: 6