E Y P E T H P I O ETOYΣ 2014

Transcript

1 ΔEΛTIO ΦOPOΛOΓIKHΣ NOMOΘEΣIAΣ ΔEKAΠENΘHMEPH EΠIΘEΩPHΣH ΦOPOΛOΓIKOY ΔIKAIOY Ιδρυτής: Δημήτριος Kαλδής Γραφεία: Oδός Aκαδημίας 71-73, Εκδότης-Διευθυντής: Aσπασία Mάλλιου Aθήνα Σύμβουλος έκδοσης: Σάββας Σπέντζας Tηλ.: Υπεύθυνος ύλης: Nίκος Παπαϊωάννου Fax: Διαχείριση-Συνδρομές: Θωμάς Φερίζης Επικοινωνία-Δημόσιες Σχέσεις: Τάσος Οικονομόπουλος ΣYMΠΛHPΩMA TEYXOYΣ 1553, Α 15ημέρου Ιανουαρίου 2015 E Y P E T H P I O ETOYΣ ος TOMOΣ TEYXH AΘHNA 2014

2 ii ευρετήριο ύλης 2014 ΣYNTOMOΓPAΦIEΣ Aν. Aνακοίνωση A.E. Aνώνυμη Eταιρεία A.K. Aστικός Kώδικας A.N. Aναγκαστικός Nόμος A.E.Δ. Aνώτατο Eιδικό Δικαστήριο A.Π. Άρειος Πάγος Γν. Γνωμοδότηση Γν. N.Σ.K. Γνωμοδότηση Nομικού Συμβουλίου του Kράτους Δ.E.K. Δικαστήριο Eυρωπαϊκών Kοινοτήτων Δ.Ε.Ε. Δικαστήριο Ευρωπαϊκής Ένωσης Δ.Eφ. Διοικητικό Eφετείο Δ.Πρ. Διοικητικό Πρωτοδικείο E.Σ. Eλεγκτικό Συνέδριο E.E. Eυρωπαϊκή Ένωση Ε.Ε.Τ.Η.Δ.Ε. Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ηλεκτροδοτημένων Δομημένων Επιφανειών Ε.Τ.ΑΚ. Ειδικό Τέλος Ακινήτων Κ.Β.Σ. Κώδικας Βιβλίων και Στοιχείων K.E.Δ.E. Kώδικας Eισπράξεως Δημοσίων Eσόδων Κ.Δ.Δ. Κώδικας Διοικητικής Δικονομίας K.Πολ.Δικ. Kώδικας Πολιτικής Δικονομίας K.N.T.X. Kώδικας Nόμων Tελών Xαρτοσήμου K.Φ.E. Kώδικας Φορολογίας Eισοδήματος N.Π.Δ.Δ. Nομικό Πρόσωπο Δημοσίου Δικαίου Π.Ν.Π. Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου Σ.τ.E. Συμβούλιο της Eπικρατείας Y.A. Yπουργική Aπόφαση Φ.M.A. Φόρος Μεταβίβασης Ακινήτων Φ.M.A.Π. Φόρος Μεγάλης Ακίνητης Περιουσίας Φ.Π.A. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ΔEΛTIO EΓΓPAΦHΣ ΣYNΔPOMHTH Προς το Δελτίο Φορολογικής Nομοθεσίας Oδός Aκαδημίας AΘHNA Σας παρακαλώ να στείλετε εκ μέρους μου δοκιμαστικά, χωρίς καμιά επιβάρυνση δική μου ή του παραλήπτη, τα επόμενα δύο τεύχη σας στον οδός T.K τηλ.: fax: στον οποίο νομίζω ότι θα είναι χρήσιμη η παρακολούθηση της ύλης του Δ.Φ.N. Oνοματεπώνυμο προτείνοντος: Διεύθυνση: Tηλέφωνο: Yπογραφή 40 Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553

3 ευρετήριο ύλης 2014 iii ΠEPIEXOMENA 1. EYPETHPIO KAΘ YΛH I. ΓENIKA 1. Άρθρα - Mελέτες iv 2. Απόψεις v 3. Παρατηρήσεις - Σχόλια σε δικαστικές αποφάσεις vi 4. Δεκαπενθήμερος Φορολογικός Οδηγός Σελίδες Φορολογουμένων vi 5. Φορολογικό Ημερολόγιο vi 6. Βιβλιοπαρουσίαση vi 7. Συναλλαγματικές ισοτιμίες vi IΙ. ΦΟΡΟΛΟΓΙΕΣ Α) ΓΕΝΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ vi 8. Νέες ρυθμίσεις γενικά vi 9. Σύνταγμα και φορολογία vii 10. Φοροδιαφυγή Φοροαποφυγή viii Β) ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΩΝ - ΕΙΣΦΟΡΩΝ - ΤΕΛΩΝ viii 11. Αλληλεγγύης viii 12. Αυτοκινήτων viii 13. Δημοτική φορολογία ix 14. Εισοδήματος φυσικών προσώπων ix 15. Εισοδήματος νομικών προσώπων xvi 16. Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας xvii 17. Κεφαλαίου xviii 18. Προστιθέμενης αξίας (Φ.Π.Α.) xx 19. Πολυτέλειας xxi 20. Υπέρ τρίτων xxi 21. ΕΠΙΒΟΛΗ ΤΕΛΩΝ xxi 1. Τέλος επιτηδεύματος xxii 2. Έκτακτο τέλος ηλεκτροδοτουμένων ακινήτων xxii 3. Τέλος τεχνικών παιγνίων xxii 4. Τέλη κυκλοφορίας αυτοκινήτων xxii 5. Ειδικό τέλος μείωσης εκπομπών αερίων ρύπων xxii 6. Δημοτικά τέλη xxii 7. Έκτακτο ειδικό τέλος ακινήτων xxii 8. Τέλη καθαριότητας και φωτισμού xxii 9. Τέλη περιβαλλοντικής αδειοδότησης xxii 10. Τέλη εστιατορίων xxii 22. Τελών Χαρτοσήμου xxiii 23. Τελωνειακά xxiii 24. Πλοίων xxiii 25. Οικειοθελούς ναυτιλιακής παροχής xxiii 26. Κίνητρα xxiii 27. Συγκέντρωσης κεφαλαίων xxiii IΙΙ. ΔΙΚΟΝΟΜΙΑ 28. Δικονομικά θέματα xxiii IV. ΔΗΜΟΣΙΑ ΕΣΟΔΑ (Κ.Ε.Δ.Ε.) 29. Δημόσια Έσοδα xxv 30. Αποδεικτικό Φορολογικής Ενημερότητας xxvi V. Κ.Β.Σ. ΚΑΙ Κ.Φ.Α.Σ. 31. Κ.Β.Σ. xxvi 32. Κ.Φ.Α.Σ. xxvii 33. Ποινολόγιο xxviii VΙ. ΔΙΑΦΟΡΑ ΘΕΜΑΤΑ 34. Υπουργειο Οικονομικών xxix 35. Δημόσια Διοίκηση xxix 36. Δημοσιονομικά xxix 37. Χρηματοοικονομικά xxix 38. Διοικητικό Δίκαιο xxx 39. Διεθνές Δίκαιο xxx 40. Δικηγορικά xxx 41. Εμπορικού Δικαίου θέματα xxxi 42. Πτώχευση - προπτωχευτική διαδικασία xxxi 43. Εργατικά xxxi 44. Κοινωνική ασφάλιση xxxi 45. Λογιστικά xxxi 46. Ενιαία Λογιστικά Πρότυπα xxxi 47. Για το Δ.Φ.Ν. xxxii 48. Διάφορα ειδικής φύσεως xxxii 2. ΑΡΙΘΜΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ α. xxxiii β. Νομοθεσία xxxv γ. Αριθμητικές και πολυγραφημένες Υ.Α., εγκύκλιοι και ανακοινώσεις Υπουργείου Οικονομικών xl Τόμος 69 41

4 iv ευρετήριο ύλης KAΘ YΛH I. Γ E N I K A 1. APΘPA - MEΛETEΣ Αθανασόπουλου Αντώνη: Η ερμηνεία των φορολογικών νόμων, ιδίως σε περιπτώσεις θέσπισης και κατάργησης φορολογικών απαλλαγών. Ερμηνευτικές προσεγγίσεις επί της με αριθμό 3389/2014 απόφασης του Διοικητικού Εφετείου Αθήνας 1664 Αληφαντή Στ. Γεωργίου: Λογιστικές πολιτικές και αρχές σύνταξης χρηματοοικονομικών καταστάσεων με βάση τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα 1811 Αργυριάδη Αργύρη: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εφαρμογή του ΕΝΦΙΑ στην πτώχευση και η ευθύνη του συνδίκου 1658 Βελή Βαρβάρας: Το έλλειμμα Φ.Π.Α. Στις 26 χώρες της Ε.Ε., για το έτος Γιαλούρη Δημήτριου: Παρουσίαση των κυριότερων διατάξεων του Νόμου για τον Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων και άλλες διατάξεις, με τις οποίες τροποποιούνται επιμέρους άρθρα των ακόλουθων νόμων: 27/1975, 2238/1994, 410/2013 και 4174/ Η σχέση των διμερών συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας με τις θεμελιώδεις ελευθερίες της Ευρωπαϊκής Ένωσης στην περίπτωση ισοδημάτων αλλοδαπής προέλευσης 256 Η συστηματική δομή του φορολογικού δικαίου 723 Η συμβατότητα του φόρου μετεγκατάστασης με το ευρωπαϊκό δίκαιο. Σχόλιο με αφορμή την απόφαση του Δ.Ε.Ε. της 23ης Ιανουαρίου 2014, C-164/12, Υπόθεση DMG Beteiligungsgesellschaft mbh 893 Ζημιές αλλοδαπής μόνιμης εγκατάστασης, σε περίπτωση μεταβίβασής της 971 Ο υπολογισμός του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος, σε σχέση με μερίσματα που έχουν φορολογηθεί ή απαλλαχθεί στην αλλοδαπή ή από φόρο κινητών αξιών 1434 Γιαλούρη Δημήτρη, Μάλλιου Ασπασίας: Ο χαρακτήρας του Ειδικού Τέλους Μείωσης Ρύπων ως φόρου και όχι ως ανταποδοτικού τέλους και η αντισυνταγματικότητα της επιβολής του 117 Δετσαρίδη Χρήστου: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εισαγωγή της ενδικοφανούς προσφυγής στις φορολογικές διαφορές 1571 Δουμουλάκη Βασίλειου: Το επιτόκιο σε οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών. Το κενό της ελληνικής έννομης τάξης στην περίπτωση που απόφαση του ΑΕΔ προσβάλλει ευθέως τον πυρήνα της αρχής του κράτους δικαίου. Σχόλιο στην απόφαση του ΑΕΔ 25/2012 επί της συνταγματικότητας του άρθρου 21 ΚΝΔΔ (επιτόκιο του νόμιμου και του της υπερημερίας τόκου στις οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών) 803 Ευθυμίου Ιφιγένειας: Παρουσίαση των διατάξεων που αφορούν στις αλλαγές στην φορολογία εισοδήματος (Ν.4172/2013), σύμφωνα με τον Ν.4254/2014 (ΦΕΚ 85Α / ) Μέτρα στήριξης και ανάπτυξης της Ελληνικής Οικονομίας στο πλαίσιο εφαρμογής του Ν.4046/2012 και άλλες διατάξεις 483 Η επιβολή τελών χαρτοσήμου σε δανειακές συμβάσεις που καταρτίζονται και εκτελούνται στην αλλοδαπή. Παρατηρήσεις στις μόλις δημοσιευθείσες αποφάσεις 3639/2013 και 124/2014 του Συμβουλίου της Επικρατείας 651 Αντισυνταγματική η διάταξη του άρθρου 85 του Ν.2676/1999 περί παράτασης της προβλεπόμενης παραγραφής του άρθρου 102 παρ. 1 περ. α του Ν.Δ. 118/ Η έννοια των τεχνητών μεθοδεύσεων (artificial arrangements), ως μεθόδων φοροδιαφυγής 1584 Καραγκούνη Κωνσταντίνου: Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου κατά το νέο Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 883 Κοκόλια Ευγενίας, Λαζαρέτου Θεοδώρας: Ο φόρος επί των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών. Προκλήσεις και προβληματική 1283 Κουνάδη Κωνσταντίνου: Επιβολή Φ.Π.Α. σε υπηρεσίες δικηγόρων προς υποκείμενους τρίτων χωρών και διαδικασία επιστροφής Φ.Π.Α Κυρίμη Παναγιώτη: Αναζητώντας τη Δικαιοσύνη ως πολιτειακό θεσμό 331 Μάλαμα Φωτοδότη: Το ηλεκτρονικό τιμολόγιο μετά τον ΚΦΑΣ και η ηλεκτρονική υπογραφή 243 Μάλλιου Ασπασίας: Ο διαρκής χαρακτήρας και η αυτόφωρη διαδικασία των φορολογικών αδικημάτων του Ν.2523/ Ο διαρκής χαρακτήρας και η αυτόφωρη διαδικασία του αδικήματος της μη καταβολής βεβαιωμένων χρεών στο Δημόσιο Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553

5 ευρετήριο ύλης 2014 v Διευκρινίσεις για την αυτοτελή φορολόγηση κατά το άρθρο 72 του Ν.4172/2013, όπως αυτό τροποποιήθηκε με τον Ν.4254/2014, των αφορολόγητων αποθεματικών που είχαν σχηματιστεί με τις διατάξεις Ν.2238/ Το δικαίωμα της προηγούμενης ακρόασης (άρθρο 20 Σ. ) και η παρελκυστική τακτική άσκησης αναιρέσεων απο το ελληνικό Δημόσιο 963 Η αρχή της ίσης μεταχείρισης στον ανταποδοτικό χαρακτήρα των τελών 968 Η έννοια του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες, κατά τον Ν.2238/1994, με αφορμή την με αριθμό 54/2014 Γνωμοδότηση του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους 1043 Η μεταβολή της φορολογικής κατοικίας 1123 Τα προληπτικά δεσμευτικά μέτρα του άρθρου 30 παρ. 5 περ. Ε' Ν.3296/2004 και το Σύνταγμα 1293 Η νέα ρύθμιση βεβαιωμένων χρεών έναντι φορολογικών, τελωνειακών αρχών και ασφαλιστικών φορέων 1447 Η έννοια της φορολογικής κατοικίας φυσικών προσώπων, για την υπαγωγή του φορολογικού υποκειμένου στην ελληνική κυριαρχική εξουσία 1651 Μαργώνη Εύας: Υπόχρεοι ΕΝ.Φ.Ι.Α. σε κληρονομική διαδοχή με διαθήκη 403 Μαυρίδου Δέσποινας, Τοπακιτζιάν Μαρίας: Ειδικά ζητήματα από την πρακτική εφαρμογή για τα εμβάσματα του εξωτερικού 1203 Πάνου Στέλλας: Αποζημίωση από ασφαλιστική εταιρεία λόγω καταστροφής ασφαλισμένων παγίων και αποθεμάτων 183 Παπαϊωάννου Νικόλαου: Οι αλλαγές στον Κ.Φ.Α.Σ., από την Οι κυριότερες ρυθμίσεις του ψηφισθέντος στις πολυνόμου 1130 Οι κυριότερες νέες ρυθμίσεις (Ν.4308/2014), για την απεικόνιση των συναλλαγών και της χρηματοοικονομικής κατάστασης των επιχειρήσεων 1507 Οι νέες φορολογικές ρυθμίσεις με τον Ν.4361/ Παυλίδη Γεώργιου: Μια (επιφυλακτική) προσέγγιση του εναλλακτικού χρηματοδοτικού εργαλείου του tax increment financing 563 Πιτσιλή Γιώργου: Τροποποιήσεις στον φόρο υπεραξίας από τη μεταβίβαση τίτλων: Παρελθόν ο επαγγελματίας επενδυτής 1676 Σκουζού Θεόδωρου: Φορολογική κατοικία: γνωρίζετε που βρίσκεστε; 643 Σωτηριάδη Σεραφείμ: Επιχειρήσεις στην κατάψυξη 271 Τζούνη Αλεξίας: Δημοσίευση εταιρικών αποφάσεων. Πρόσφατες αλλαγές με τον Ν.4250/ 2014 (ΦΕΚ74Α / ) 840 Φωτόπουλου Ιωάννη: Εισαγωγικές παρατηρήσεις στον ενιαίο φόρο ιδιοκτησίας ακινήτων. Ιστορική επισκόπηση και προτάσεις για τον ορθολογισμό του 83 Φώτου Κωνσταντίνου: Συνταγματική κατάρρευση ή αντισυνταγματική επιβίωση; Δημοσιονομική πολιτική με δικαστικές αποφάσεις 323 'Εκτακτες περιστάσεις και Δικαιοσύνη. 'Οψεις της σύγκρουσης μεταξύ εκτελεστικής και δικαστικής εξουσίας σε περιόδους κρίσεων 1363 Χαρακοπούλου Δέσποινας: Τί ισχύει για το δώρο Χριστουγέννων ΑΠΟΨΕΙΣ ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Νέα χρονιά στο Δ.Φ.Ν.! Νέες φορολογικές προκλήσεις! 1 Ο φόρος από μεταβίβαση υπαραξίας ακινήτων και οι συμβολαιογράφοι με τα χέρια ψηλά 81 Αναδρομικό τέλος στο τέλος ηλεκτροδοτούμενων ακινήτων; 161 Οι εκκρεμότητες της φοροδιαφυγής 241 Η ιστορία του Προμηθέα και του Επιμηθέα και η παραπομπή στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών των υποθέσεων που δεν συζητήθηκαν στην Επιτροπή του άρθρου 70Α Ν.2238/ Η συζήτηση για την επιτάχυνση της φορολογικής δικαιοσύνης 401 Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις φορολογικές ρυθμίσεις του Ν.4254/ Η ανάπτυξη, η μείωση των φόρων και η αποτελεσματικότητα της φορολογικής διοίκησης 561 Το όραμα της ασφάλειας δικαίου και η πρακτική της αναίρεσής του. Το παράδειγμα της φορολόγησης αλλοδαπών για την υπεραξία από πώληση ομολόγων του Ελληνικού Δημοσίου 641 Τί ακριβώς ζητάμε, όταν ζητάμε σταθερή φορολογική νομοθεσία; 721 Οι φορολογικοί έλεγχοι για τα εμβάσματα και τη λίστα Λαγκάρντ 801 Η ηθική των αριθμών και η κρίση της Δημοκρατίας 881 Τόμος 69 43

6 vi ευρετήριο ύλης 2014 Η τρίλιζα των δόσεων του ΕΝΦΙΑ 961 Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου και την προδικασία έκδοσης καταλογιστικών πράξεων 1041 Ράβε ξήλωνε δουλειά να μη σου λείπει. Ξανά για την περίπτωση του ΕΝΦΙΑ 1121 Η αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών και η εθελούσια συμμόρφωση 1201 Οι φοροελαφρύνσεις του προϋπολογισμού 1281 Τα κόκκινα δάνεια και η επιχειρούμενη ρύθμισή τους 1361 Ο επαναπατρισμός κεφαλαίων από το εξωτερικό 1425 Η προσπάθεια απλούστευσης των λογιστικών κανόνων και των κανόνων απεικόνισης των συναλλαγών 1505 Η συζήτηση για τον περιορισμό των απαλλαγών 1546 Η φορολογία δεν είναι μοναχικός καβαλάρης 1649 Ο κακόπαθος φόρος εισοδήματος στην υπεραξία από τη μεταβίβαση ακινήτων 1729 Το στοίχημα της νέας φορολογικής πολιτικής ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ - ΣΧΟΛΙΑ Ο διαρκής χαρακτήρας και η αυτόφωρη διαδικασία των φορολογικών αδικημάτων Ν.2523/1997. Πλημμ. Κατερίνης 1410/2013 και σχόλιο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 568 Ο διαρκής χαρακτήρας και η αυτόφωρη διαδικασία του αδικήματος της μη καταβολής βεβαιωμένων χρεών στο Δημόσιο (άρθρο 25 Ν.1882/1990). Πλημμ. Κατερίνης 196/2014 και σχόλιο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 568 Η επιβολή τελών χαρτοσήμου σε δανειακές συμβάσεις που καταρτίζονται και εκτελούνται στην αλλοδαπή. Παρατηρήσεις της Ιφιγένειας Ευθυμίου, δικηγόρου στις μόλις δημοσιευθείσες αποφάσεις 3639/2013 και 124/2014 του Σ.τ.Ε 651 Η αρχή της ίσης μεταχείρισης στον ανταποδοτικό χαρακτήρα των τελών. Σ.τ.Ε. 274/2014 και σχόλιο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 968 Αντισυνταγματική η διάταξη του άρθρου 85 του Ν.2676/1975 περί παράτασης της προβλεπόμενης παραγραφής του άρθρου 102 παρ. 1 περ. α του Ν.Δ. 118/1972. Ολομ. Σ.τ.Ε. 3174/2014 και σχόλιο Ιφιγένειας Ευθυμίου, δικηγόρου ΔΕΚΑΠΕΝΘΗΜΕΡΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΟΔΗΓΟΣ - ΣΕΛΙΔΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ Σελ. 155, 220, 311, 359, 471, 616, 684, 777, 857, 954, 991, 1066, 1179, 1208, 1314, 1398, 1695, 1733, ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ Φεβρουαρίου Μαρτίου» 228 Απριλίου» 363 Μαΐου» 552 Ιουνίου» 698 Ιουλίου» 862 Αύγουστου» 1010 Σεπτεμβρίου» 1181 Οκτωβρίου» 1327 Νοεμβρίου» 1477 Δεκεμβρίου» 1631 Ιανουαρίου ΒΙΒΛΙΟΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ Λαζαράτος Πάνος: Μελέτες, Διοικητικό Δικονομικό Δίκαιο ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΕΣ ΙΣΟΤΙΜΙΕΣ Φ.Π.Α. από έως από έως από έως I I. Φ O P O Λ O Γ I E Σ A) ΓENIKA ΦOPOΛOΓIKA ΘEMATA 8. ΝΕΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΓΕΝΙΚΑ Ν.4223/2013 (ΦΕΚ 287Α / ): «Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων και άλλες διατάξεις» 10 Ο Ν.4254/2014 (ΦΕΚ 85Α / ) για τα «Μέτρα στήριξης και ανάπτυξης της ελληνικής οικονομίας στο πλαίσιο εφαρμογής του Ν.4046/2012 και άλλες διατάξεις», η Αιτιολογική έκθεση και η Έκθεση της Β Διεύθυνσης Επιστημονικών Μελετών της Βουλής, επί των φορολογικών διατάξεων 490, 515, 536 Ο Ν.4281/2014 (ΦΕΚ 160Α / ), για τα «Μέτρα στήριξης και ανάπτυξης της ελλη- 44 Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553

7 ευρετήριο ύλης 2014 vii νικής οικονομίας, οργανωτικά θέματα υπουργείου Οικονομικών και άλλες διατάξεις», η αιτιολογική του έκθεση και η οικεία έκθεση της Επιστημονικής Υπηρεσίας της Βουλής 1212, 1250, 1265 Ο Ν.4308/2014 (ΦΕΚ 251Α / ) για τα «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, συναφείς ρυθμίσεις και άλλες διατάξεις», η αιτιολογική έκθεση και η έκθεση της Επιστημονικής Υπηρεσίας της Βουλής 1510, 1555, 1564 Οι φορολογικές διατάξεις του Ν.4316/2014 (ΦΕΚ 270Α / ), περί της διατήρησης του κινήτρου απόσυρσης αυτοκινήτων, τη διαρκή ενημέρωση Ε9, την παράταση παραγραφών, την αναστολή της φορολογικής υπεραξίας από μεταβίβαση ακινήτων, τις τροποποιήσεις στον Φ.Π.Α. κ.ά. και η αιτιολογική τους έκθεση 1791, 1803 ΓΙΑΛΟΥΡΗ ΔΗΜ.: Παρουσίαση των κυριότερων διατάξεων του Νόμου για τον «Ενιαίο Φόρο Ιδιοκτησίας Ακινήτων και άλλες διατάξεις», με τις οποίες τροποποιούνται επιμέρους άρθρα των ακόλουθων νόμων: 27/1975, 2238/1994, 4110/2013, 4172/2013 και 4174/ ΕΥΘΥΜΙΟΥ ΙΦ.: Παρουσίαση των διατάξεων που αφορούν στις αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος (Ν.4172/2013), σύμφωνα με τον Ν.4254/2014 (ΦΕΚ 85Α / ) για τα «Μέτρα στήριξης και ανάπτυξης της Ελληνικής Οικονομίας στο πλαίσιο εφαρμογής του Ν.4046/2012 και άλλες διατάξεις» 483 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Νέα χρονιά στο Δ.Φ.Ν.! Νέες φορολογικές προκλήσεις! 1 Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις φορολογικές ρυθμίσεις του Ν.4254/ Το στοίχημα της νέας φορολογικής πολιτικής 1809 ΠΑΠΑΪΩΑΝΝΟΥ Ν.: Οι κυριότερες ρυθμίσεις του ψηφισθέντος στις πολυνόμου 1130 Οι κυριότερες νέες ρυθμίσεις (Ν.4308/2014), για την απεικόνιση των συναλλαγών και της χρηματοοικονομικής κατάστασης των επιχειρήσεων 1507 Οι νέες φορολογικές ρυθμίσεις με τον Ν.4316/ ΣΥΝΤΑΓΜΑ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ Τα προληπτικά μέτρα άρθρου 30 παρ. 5 περ. ε Ν.3296/2004 και το Σύνταγμα. Γνωμ. Ν.Σ.Κ. 3/ Το επιτόκιο σε οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών. Το κενό της ελληνικής έννομης τάξης στην περίπτωση που απόφαση του Α.Ε.Δ. προσβάλλει ευθέως τον πυρήνα της αρχής του κράτους δικαίου. Σχόλιο στην απόφαση του Α.Ε.Δ. 25/2012 επί της συνταγματικότητας του άρθρου 21 Κ.Δ.Δ.Δ. (επιτόκιο του νόμιμου και του της υπερημερίας τόκου στις οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών). Α.Ε.Δ. 25/2012 και άρθρο Βασιλείου Δουμουλάκη, δικηγόρου 803 Η διάταξη του άρθρου 12 παρ. 13 του Ν.3052/2002, που προβλέπει τη φορολόγηση της αποζημίωσης για δημιουργία και ενημέρωση βιβλιοθήκης, δηλαδή παροχής μη έχουσας τα εννοιολογικά γνωρίσματα του εισοδήματος, είναι αντισυνταγματική και έως εκ τούτου ανίσχυρη και μη εφαρμοστέα. Σ.τ.Ε. 2306/ Το δικαίωμα προηγούμενης ακρόασης (άρθρο 20Σ.) και η παρελκυστική τακτική άσκησης αναιρέσεων από το ελληνικό Δημόσιο. Άρθρο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου και Σ.τ.Ε. 1367/ Η αρχή της ίσης μεταχείρισης στον ανταποδοτικό χαρακτήρα των τελών. Σ.τ.Ε. 274/2014 και σχόλιο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 968 Περαίωση με ειδικό σημείωμα. Η παροχή με το άρθρο 14 του Ν.2198/1994 εξουσιοδότησης στον υπ. Οικονομικών για τον κατ απόκλιση από τις γενικές διατάξεις προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης σε ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υποθέσεων είναι αντίθετη στο Σύνταγμα. Δικαίωμα ανάκλησης δήλωσης. Σ.τ.Ε. 487/ Ποινολόγιο. Η επιβολή κύρωσης, χωρίς να προηγείται η τήρηση του συνταγματικά κατοχυρωμένου δικαιώματος της προηγούμενης ακρόασης, συνιστά παράβαση ουσιώδους τύπου. Σ.τ.Ε. 1368/ Αντισυνταγματική η διάταξη του άρθρου 85 του Ν.2676/1975 περί παράτασης της προβλεπόμενης παραγραφής του άρθρου 102 παρ. 1 περ. α του Ν.Δ. 118/1972. Ολομ. Σ.τ.Ε. 3174/2014 και σχόλιο Ιφιγένειας Ευθυμίου, δικηγόρου 1390 Η επιβολή φόρου 3% του άρθρου 42 παρ. 6 Ν.2065/1992 επί κεφαλαιοποίησης κερδών έχει κριθεί αντισυνταγματική ως αντικείμενη Τόμος 69 45

8 viii ευρετήριο ύλης 2014 στην Κ.Ο. 69/335/ΕΟΚ. Λανθασμένη εν προκειμένω η εκτίμηση του δευτεροβάθμιου δικαστηρίου ότι επρόκειτο περί διανομής και όχι περί κεφαλαιοποίησης κερδών. Σ.τ.Ε. 4018/ Η διενέργεια φορολογικού ελέγχου σε κατοικία είναι δυνατή μόνο με παρουσία δικαστικού λειτουργού. Η Γνωμ. 6/2014 του Αντιεισαγγελέα του Αρείου Πάγου 1464 Συνταγματικά ανεκτή η ευνοϊκή λόγω δυσμενών συνθηκών φορολόγηση αποζημίωσης ΔΕΤΕ και ΔΙΒΕΕΤ, αφού τα ποσά αυτά δεν καταβάλλονται για κάλυψη δαπανών. Σ.τ.Ε. 2469/ Αρχή της αναλογικότητας και μέτρα άρθρου 14 Ν.2523/1997. Σ.τ.Ε. 1372/ ΑΡΓΥΡΙΑΔΗ ΑΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εφαρμογή του ΕΝΦΙΑ στην πτώχευση και η ευθύνη του συνδίκου 1658 ΓΙΑΛΟΥΡΗ ΔΗΜ.: Η συστηματική δομή του φορολογικού δικαίου 723 ΔΕΤΣΑΡΙΔΗ ΧΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εισαγωγή της ενδικοφανούς προσφυγής στις φορολογικές διαφορές 1571 ΔΟΥΜΟΥΛΑΚΗ ΒΑΣ.: Το επιτόκιο σε οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών. Το κενό της ελληνικής έννομης τάξης στην περίπτωση που απόφαση του Α.Ε.Δ. προσβάλλει ευθέως τον πυρήνα της αρχής του κράτους δικαίου. Σχόλιο στην απόφαση του Α.Ε.Δ. 25/2012 επί της συνταγματικότητας του άρθρου 21 Κ.Ν.Δ.Δ. (επιτόκιο του νόμιμου και του της υπερημερίας τόκου στις οφειλές του Δημοσίου έναντι ιδιωτών). Α.Ε.Δ. 25/ ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Τί ακριβώς ζητάμε, όταν ζητάμε σταθερή φορολογική νομοθεσία; 721 Το δικαίωμα προηγούμενης ακρόασης (άρθρο 20Σ.) και η παρελκυστική τακτική άσκησης αναιρέσεων από το ελληνικό Δημόσιο. Σ.τ.Ε. 1367/ ΦΩΤΟΥ ΚΩΝ.: «Συνταγματική» κατάρρευση ή «αντισυνταγματική» επιβίωση; Δημοσιονομική πολιτική με δικαστικές αποφάσεις 323 Έκτακτες περιστάσεις και Δικαιοσύνη. Όψεις της σύγκρουσης μεταξύ εκτελεστικής και δικαστικής εξουσίας σε περιόδους κρίσεων ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ - ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα Καταπολέμηση φοροαποφυγής - φοροδιαφυγής 136 Ν.4316/2014, άρθρο 94: Διατάξεις περί Οικονομικού Εισαγγελέα 1794 Τα προληπτικά ασφαλιστικά μέτρα του Δημοσίου. Υ.Α./πολ. 1282/ Το «παραβιάσιμο» του οικογενειακού ασύλου για λόγους φοροδιαφυγής. Γνωμ. Ν.Σ.Κ. 256/ ΕΥΘΥΜΙΟΥ ΙΦ.: Η έννοια των τεχνητών μεθοδεύσεων (artificial arrangements), ως μεθόδων φοροδιαφυγής, υπό το πρίσμα της απολύτως πρόσφατης ευρωπαϊκής νομολογίας (EFTA E-3/13, E-20/13 και Δ.Ε.Ε. C-112/2014, C-282/2013) 1584 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Οι εκκρεμότητες της φοροδιαφυγής 241 Β) ΕΠΙΒΟΛΗ ΦΟΡΩΝ - ΕΙΣΦΟΡΩΝ -ΤΕΛΩΝ 11. ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ Ν.4305/2014, άρθρο 52: Φ.Π.Α. εστίασης και εισφορά αλληλεγγύης 1410 Παρακράτηση φόρου εισοδήματος και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης σε εισόδημα από μισθούς και συντάξεις. Υ.Α./πολ. 1104/ Απαλλαγή από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του βοηθήματος Οικογενειακής ή Επαγγελματικής Αυτοτέλειας. Εγκ. υπ. Οικ. Δ12Α / Εξαιρέσεις στην ειδική εισφορά αλληλεγγύης για το οικονομικό έτος Εγκ./πολ. 1166/ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ Ν.4254/2014, άρθρο τρίτο, υποπαρ. Δ1. Συμπλήρωση φορολογικών ρυθμίσεων σχετικά με το έτος πρώτης κυκλοφορίας των εισαγόμενων μεταχειρισμένων αυτοκινήτων 510 Ν.4254/2014, άρθρο τρίτο, υποπαρ. Δ5. Φορολογική μεταχείριση οχημάτων που προέρχονται από διασκευή διπλοκάμπινων οχημάτων Κυρώσεις παράνομων διασκευών αυτοκινήτων οχημάτων 512 Ν.4254/2014, άρθρο τρίτο, υποπαρ. Δ2. Ρυθμίσεις φορολογικών και τελωνειακών θεμάτων για τα οχήματα των ατόμων με αναπηρίες Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553

9 ευρετήριο ύλης 2014 ix Ν.4316/2014, άρθρο 85: Ρυθμίσεις για την απόσυρση οχημάτων 1791 Παράταση απόσυρσης αυτοκινήτων. Εγκ./πολ. 1045/ ΔΗΜΟΤΙΚΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ Ενιαίο δημοτικό τέλος. Ανταποδοτικότητα. Επιμερισμός βάσει συντελεστών στους υπόχρεους ανάλογα με το βαθμό χρήσης των παρεχόμενων υπηρεσιών. Σ.τ.Ε. 1868/ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Περιεχόμενα: Σελ. Eυρ. I. ΝΕΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ix 1. Μεταβολές στη φορολογία εισοδήματος ix ΙI. ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ix 2. Υποκείμενο του φόρου ix 3. Έννοια εισοδήματος και εξεύρεσή του x 4. Έκπτωση δαπανών από το συνολικό εισόδημα x ΙΙI. ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΔΙΚΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ x 5. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από κινητές αξίες (άρθρο 2 Κ.Φ.Ε.) x 6. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις (άρθρο 13 Κ.Φ.Ε.) x 7. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες (άρθρο 14 Κ.Φ.Ε.) x ΙV. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΥΛΗΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΙΣ ΔΑΠΑΝΕΣ (ΤΕΚΜΗΡΙΑ) x 8. Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων x V. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ xi VI. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ xi VII. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ xi 9. Λογιστικός προσδιορισμός του εισοδήματος xi 10. Υποτιμολογήσεις - transfer pricing xi VIII. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ (Ε ) xii 11α. Υποκείμενο φόρου xii 11β. Αντικείμενο φόρου IX. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ (ΣΤ ) xii 12. Εισόδημα και απόκτησή του xii X. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΛΕΥΘΕΡΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΚΑΘΕ ΑΛΛΗ ΠΗΓΗ (Ζ ) xii ΧI. YΠΕΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ Ν. 4172/2013) xii XII. YΠEΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΚΙΝΗΤΩΝ ΑΞΙΩΝ (Ν.4172/2013) xiii XIII. KEΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ (Ν. 4172/2013) xiii XIV. KEΡΔΗ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ (Ν. 4172/2013) xiii ΧV. ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ xiii ΧVΙ. ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ xiv 13. Υποβολή δήλωσης xiv 14. Δήλωση εταιρειών κ.λπ xiv ΧVΙΙ. ΕΛΕΓΧΟΣ - ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ xiv 15. Φορολογικός έλεγχος xiv 16. Τεχνικές ελέγχου xiv 17. Προσδιορισμός του φόρου xv 18. Διοικητική επίλυση της διαφοράς (άρθρα 70, 70Α, 70Β Κ.Φ.Ε.) xv 19. Βεβαίωση του φόρου xvi ΧVΙΙΙ. ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΛΥΣΕΙΣ xvi I. ΝΕΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ 1. Μεταβολές στη φορολογία εισοδήματος Ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος. Κωδικοποίηση άρθρων 1-72 Ν.4172/2013, με τις τροποποιήσεις του Ν.4223/ Ν.4223/2013, άρθρα 21-22, 25: Υποκείμενο, αντικείμενο, φορολογική κατοικία, δαπάνες, συντελεστής φορολόγησης, δήλωση, προκαταβολή φόρου. Συμπλήρωση διατάξεων πρώτου και δεύτερου μέρους Κ.Φ.Ε 31, 39 Οι φορολογικές διατάξεις του Ν.4316/2014 (ΦΕΚ 270Α / ), περί της διατήρησης του κινήτρου απόσυρσης αυτοκινήτων, τη διαρκή ενημέρωση Ε9, την παράταση παραγραφών, την αναστολή της φορολογικής υπεραξίας από μεταβίβαση ακινήτων, τις τροποποιήσεις στον Φ.Π.Α. κ.ά. και η αιτιολογική τους έκθεση 1791, 1803 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Η συζήτηση για τον περιορισμό των απαλλαγών. Απόψεις Α.Κ.Μ 1569 ΠΑΠΑΪΩΑΝΝΟΥ Ν.: Οι νέες φορολογικές ρυθμίσεις με τον Ν.4316/ ΙI. ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ 2. Υποκείμενο του φόρου Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 1-11: Αντι- Τόμος 69 47

10 x ευρετήριο ύλης 2014 κείμενο, υποκείμενο, φορολογική κατοικία, μόνιμη εγκατάσταση, πίστωση φόρου, φορολογητέο εισόδημα 95 Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 44-46: Αντικείμενο, υποκείμενο, απαλλασσόμενα πρόσωπα 123 Ν.4223/2013, άρθρα 21-22: Υποκείμενο, αντικείμενο, φορολογική κατοικία, μόνιμη κατοικία Συμπλήρωση διατάξεων πρώτου και δεύτερου μέρους Κ.Φ.Ε. 31 Ν.4254/2014, άρθρο πρώτο, υποπαρ. Δ1: Συμπλήρωση κύριων και μεταβατικών διατάξεων του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 492 Η μεταβολή της φορολογικής κατοικίας. Εγκ./πολ. 1177/2014 και άρθρο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 1123 Η έννοια της φορολογικής κατοικίας φυσικών προσώπων για την υπαγωγή του φορολογικού υποκειμένου στην ελληνική κυριαρχική εξουσία. Εγκ./πολ.1260/2014 και άρθρο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 1651 Άρθρα - Μελέτες Απόψεις ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Η μεταβολή της φορολογικής κατοικίας (Εγκ./πολ. 1177/2014) 1123 Η έννοια της φορολογικής κατοικίας φυσικών προσώπων για την υπαγωγή του φορολογικού υποκειμένου στην ελληνική κυριαρχική εξουσία (Εγκ./πολ.1260/2014) 1651 ΣΚΟΥΖΟΥ ΘΕΟΔ.: Φορολογική κατοικία: γνωρίζετε που βρίσκεστε; Έννοια εισοδήματος και εξεύρεσή του Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 30-34: Τεκμαρτός Προδιορισμός. Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες, δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 111 Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 35-43: Κεφαλαιουχικές εισπράξεις (νέα πηγή, εισόδημα από κεφάλαιο) 118 Ν.4223/2013, άρθρο 22: Υποκείμενο, δαπάνες, φορολογικός συντελεστής. Συμπλήρωση διατάξεων δεύτερου μέρους Κ.Φ.Ε. 31 Διευκρινίσεις για την κάλυψη τεκμαρτής δαπάνης με μερίσματα από την εκμετάλλευση πλοίων. Εγκ./πολ. 1106/ Φορολόγηση εισπρακτέων ποσών, μετά από λύση Ο.Ε. Εγκ / Τεκμαρτή δαπάνη αγοράς σκάφους. Επίκληση μη αναλωθέντος κεφαλαίου τελευταίας πενταετίας. Σ.τ.Ε. 1521/ Έκπτωση δαπανών από το συνολικό εισόδημα Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 30-34: Τεκμαρτός Προδιορισμός. Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες, δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 111 Ν.4223/2013, Άρθρο 22: Φορολογικός συντελεστής μονίμων κατοίκων μικρών νησιών. Συμπλήρωση διατάξεων δεύτερου μέρους Κ.Φ.Ε 31 Δωρεές σε φορείς που μειώνουν φόρο εισοδήματος. Υ.Α./πολ. 1010/ Καθορισμός δαπανών για τις οποίες απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων για το οικονομικό έτος Εγκ./πολ. 1090/ ΙΙI. ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΕΙΔΙΚΩΝ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΩΝ 5. Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από κινητές αξίες (άρθρο 12 Κ.Φ.Ε.) Αυτοτελής φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών. Εγκ./πολ. 1264/ Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις (άρθρο 13 Κ.Φ.Ε.) Διευκρινίσεις για την αυτοτελή φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών Ν.2238/1994. Εγκ./πολ. 1007/ Διευκρινίσεις για την αυτοτελή φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών που είχαν σχηματισθεί με τις διατάξεις του Ν.2238/ 1994, κατά τις διατάξεις του άρθρου 72 Ν.4173/2013, όπως αυτό τροποποιήθηκε με το Ν.4254/2014. Εγκ./πολ. 1143/2014 και Εγκ./πολ. 1007/ Αυτοτελής φορολόγηση αφορολόγητων αποθεματικών. Εγκ./πολ. 1264/ Αυτοτελής φορολόγηση εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες (άρθρο 14 Κ.Φ.Ε.) Νομοθεσία Εγκύκλιοι Απαλλαγή από ασφαλιστικές εισφορές και φόρος 10% σε bonus. Εγκ / ΙV. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑΣ ΥΛΗΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΙΣ ΔΑΠΑΝΕΣ (ΤΕΚΜΗΡΙΑ) 8. Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 48 Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553

11 ευρετήριο ύλης 2014 xi Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 30-34: Τεκμαρτός Προδιορισμός. Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες, δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων 111 Διευκρινίσεις για την κάλυψη τεκμαρτής δαπάνης με μερίσματα από την εκμετάλλευση πλοίων. Εγκ./πολ. 1106/ Τεκμαρτή δαπάνη αγοράς σκάφους. Επίκληση μη αναλωθέντος κεφαλαίου τελευταίας πενταετίας. Σ.τ.Ε. 1521/ V. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Οδηγίες του υπουργείου Οικονομικών για τη δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μισθώσεων ακίνητης περιουσίας 409 Εκχώρηση στο Δημόσιο ανείσπρακτων μισθωμάτων και τόκων δανείων χρήσης Εγκ / VI. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ Φορολόγηση κεφαλαιουχικής ωφέλειας αλλοδαπού από μεταβίβαση ομολόγων. Εγκ./πολ. 1117/2014, Εγκ./πολ. 1145/2014 και Δελτία Τύπου Απαλλαγή από φόρο εισοδήματος τόκων εντόκων γραμματίων Δημοσίου που διακρατούνται από ΟΣΕΚΑ. Εγκ./πολ. 1051/2013 και Γν. Ν.Σ.Κ. 173/ ΓΙΑΛΟΥΡΗ Δ.: Ο υπολογισμός του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος, σε σχέση με μερίσματα που έχουν φορολογηθεί ή απαλλαχθεί στην αλλοδαπή από φόρο κινητών αξιών (Δ.Ε.Ε. C-47/2012) 1433 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Το όραμα της ασφάλειας δικαίου και η πρακτική αναίρεσή του. Το παράδειγμα της φορολόγησης υπεραξίας από ομόλογο 641 VII. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ 9. Λογιστικός προσδιορισμός του εισοδήματος Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 21-29: Επιχειρηματική δραστηριότητα 104 Η προέγκριση μεθόδου ενδοομιλικών συναλλαγών. Υ.Α./πολ. 1284/ Δαπάνες βελτίωσης και προσθηκών σε μισθωμένα ακίνητα. Εγκ./πολ. 1064/ Διανομή κερδών δικηγορικής εταιρείας με απλογραφικά βιβλία. Εγκ / Έκπτωση δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας. Εγκ./πολ.1137/ Μη εξωλογιστικός προσδιορισμός σε περιπτώσεις εισοδήματος κατά άρθρο 28 Ν.2238/1994 από αγοραπωλησία ακινήτων. Εγκ./πολ. 1100/2014 και Γν. Ν.Σ.Κ. 355/ Φορολογική μεταχείριση μηχανικών - μελών προσωπικών εταιριών. Εγκ / Έκπτωση υποχρεωτικών ασφαλιστικών εισφορών από επιτηδευματίες φυσικά πρόσωπα. Εγκ / Έκπτωση δαπανών κίνησης παραχωρητέου εταιρικού οχήματος. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 301/ Εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα επιχείρησης. Περιπτώσεις. Λογιστικές διαφορές. Σ.τ.Ε. 1150/ Παραγωγική δαπάνη. Δεν συνιστά τέτοια δαπάνη εκπεστέα από τα ακαθάριστα έσοδα επιχείρησης, αποζημίωση απολυόμενων υπαλλήλων οι οποίοι δεν απασχολήθηκαν σε αυτή, αλλά σε άλλη επιχείρηση, εφόσον αυτή αφορά τρίτη επιχείρηση και δεν συνάπτεται προς την παραγωγική δραστηριότητα της ελεγχόμενης επιχείρησης. Σ.τ.Ε. 555/ Λογιστικές διαφορές. Προϋποθέσεις έκπτωσης δαπανών. Ανάκληση φορολογικής δήλωσης στην κατ έφεση δίκη. Επίκληση νομικής πλάνης. Σ.τ.Ε. 1705/ Απόρριψη ως απαράδεκτης της αίτησης, καθώς το ζήτημα του ελέγχου της παραγωγικότητας και του αληθούς της δαπάνης είναι διαφορετικό νομικό ζήτημα από αυτό που εξέταζε η εν λόγω απόφαση. Σ.τ.Ε. 1585/ Υποτιμολογήσεις - transfer pricing Νομοθεσία Εγκύκλιοι Η προέγκριση μεθόδου ενδοομιλικών συναλλαγών. Υ.Α./πολ. 1284/ Transfer pricing. Ο φάκελος τεκμηρίωσης τιμών ίσων αποστάσεων στις συναλλαγές και τα στοιχεία που πρέπει να περιλαμβάνει. Υ.Α./πολ. 1097/ Προϋποθέσεις για την υπαγωγή στη διαδικασία ελέγχου τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών. Υ.Α / Τόμος 69 49

12 xii ευρετήριο ύλης 2014 Εκπρόθεσμη υποβολή κατάστασης ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγκ / Υπόχρεοι τήρησης φακέλου ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 302/ VIII. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ (Ε ) 11α. Υποκείμενο φόρου Απαλλαγή από τήρηση βιβλίων αγροτών ειδικών καθεστώτων. Υ.Α./πολ. 1281/ Απαλλαγή από τέλος επιτηδεύματος νέων αγροτών. Εγκ./πολ. 1053/ Διευκρινίσεις για τις τροποποιήσεις στον Φ.Π.Α. και στον Κ.Φ.Α.Σ., για τους αγρότες. Εγκ./πολ. 1116/ β. Αντικείμενο φόρου Οι πίνακες γεωργικού εισοδήματος οικονομικού έτους Υ.Α./πολ. 1077/ IX. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 12. Εισόδημα και απόκτησή του Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 12-20: Εισόδημα από μισθωτή εργασία 99 Η δήλωση Φ.Μ.Υ. αξιωματικών πλοίων. Υ.Α./πολ. 1073/ Παρακράτηση φόρου εισοδήματος και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης σε εισόδημα από μισθούς και συντάξεις. Υ.Α./πολ. 1104/ Ηλεκτρονική υποβολή βεβαιώσεων αποδοχών οικονομικού έτους Εγκ / Αμοιβές ασκούμενων δικηγόρων και σπουδαστών είναι εισόδημα από εξαρτημένη εργασία. Εγκ / Η έννοια του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες κατά τον Ν.2238/1994. Γν. Ν.Σ.Κ. 54/2014 και άρθρο Ασπασίας Μάλλιου, δικηγόρου 1043 Η υποβολή δήλωσης παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών και συντάξεων. Υ.Α./πολ. 1217/ Φορολογία σε πάγια μηνιαία αποζημίωση. Εγκ./πολ. 1234/ Αποζημίωση από λογαριασμό «Δικαιώματος Εκτέλεσης Τελωνειακών Εργασιών». Αυτή υποβάλλεται σε φορολόγηση και κατά το τμήμα της εκείνο (50%), το οποίο στο παρελθόν ήταν αφορολόγητο. Συνταγματικά ανεκτή η φορολόγησή της αυτοτελώς με ευνοϊκό φορολογικό συντελεστή 15%. Σ.τ.Ε. 306/ Επίδομα αλλοδαπής πολιτικών υπαλλήλων του Δημοσίου έχει αποζημιωτικό χαρακτήρα και δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Στ.Ε. 9/ Συνταγματικότητα. Η διάταξη του άρθρου 12 παρ. 13 του Ν.3052/2002, που προβλέπει τη φορολόγηση της αποζημίωσης για δημιουργία και ενημέρωση βιβλιοθήκης, δηλαδή παροχής μη έχουσας τα εννοιολογικά γνωρίσματα του εισοδήματος, είναι αντισυνταγματική και έως εκ τούτου ανίσχυρη και μη εφαρμοστέα. Σ.τ.Ε. 2306/ Αποζημίωση ποδοσφαιριστή. Η αποζημίωση ποδοσφαιριστή στο πλαίσιο μεταγραφής του δεν αποτελεί εισόδημα υπαγόμενο στις διατάξεις του άρθρου 45 του Ν.Δ.3323/1955, καθώς στερείται περιοδικότητας και προέλευσης εκ διαρκούς πηγής. Σ.τ.Ε. 3872/ Συνταγματικά ανεκτή η ευνοϊκή λόγω δυσμενών συνθηκών φορολόγηση αποζημίωσης ΔΕΤΕ και ΔΙΒΕΕΤ, αφού τα ποσά αυτά δεν καταβάλλονται για κάλυψη δαπανών. Σ.τ.Ε. 2469/ ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Η έννοια του εισοδήματος από μισθωτές υπηρεσίες κατά τον Ν.2238/1994, με αφορμή τη με αριθμό 54/2014 Γν. Ν.Σ.Κ 1043 Χ. ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΛΕΥΘΕΡΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΚΑΘΕ ΑΛΛΗ ΠΗΓΗ (Ζ ) Νομοθεσία Εγκύκλιοι Παρακράτηση φόρου πρόσθετων αμοιβών χρήσης Εγκ / Παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε αμοιβές συμβολαιογράφων. Εγκ / Φορολογική μεταχείριση μηχανικών - μελών προσωπικών εταιριών. Εγκ / Το εισόδημα του δικηγόρου που παρέχει υπηρεσίες με «πάγια αντιμισθία», αλλά από το γραφείο του και υπό συνθήκες που προσιδιάζουν στην άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος. Σ.τ.Ε. 1431/ ΧI. ΥΠΕΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ (Ν.4172/2013) Ν.4316/2014, άρθρο 90: Αναστολή φόρου υπεραξίας ακινήτων Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553

13 ευρετήριο ύλης 2014 xiii Ο φόρος εισοδήματος στην υπεραξία κατά τη μεταβίβαση ακινήτων. Υ.Α./πολ. 1004/2014, Υ.Α./πολ. 1008/2014 και Υ.Α./πολ. 1014/ Η δήλωση φόρου υπεραξίας σε μεταβίβαση ακινήτων, η παρακράτηση και απόδοση φόρου. Υ.Α./πολ. 1121/ Υπεραξία. Η δήλωση υπολογισμού φόρου υπεραξίας ακινήτων και η απόδοση φόρου από τους συμβολαιογράφους. Υ.Α./πολ. 1121/ Διευκρινίσεις για το φόρο υπεραξίας στη μεταβίβαση ακινήτων. Εγκ./πολ. 1122/ Διευκρινίσεις για την υπεραξία σε επαχθή μεταβίβαση ακινήτων. Εγκ./πολ. 1251/ ΚΑΡΑΓΚΟΥΝΗ Κ.: Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου κατά τον νέο Κ.Φ.Ε. (Ν.4172/2013) 883 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Ο φόρος από μεταβίβαση υπεραξίας ακινήτων και οι συμβολαιογράφοι με τα χέρια ψηλά 81 Ο κακόπαθος φόρος εισοδήματος στην υπεραξία από τη μεταβίβαση ακινήτων 1729 ΧII. ΥΠΕΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΚΙΝΗΤΩΝ ΑΞΙΩΝ (Ν.4172/2013) Ν.4316/2014, άρθρο 88: Τροποποιήσεις διατάξεων του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 1792 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Το όραμα της ασφάλειας δικαίου και η πρακτική αναίρεσή του. Το παράδειγμα της φορολόγησης υπεραξίας από ομόλογο 641 ΠΙΤΣΙΛΗ Γ.: Τροποποιήσεις στο φόρο υπεραξίας από τη μεταβίβαση τίτλων: Παρελθόν ο «επαγγελματίας επενδυτής» 1676 ΧIΙΙ. ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ (Ν.4172/2013) Ν.4316/2014, άρθρο 88: Τροποποιήσεις διατάξεων του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος 1792 Χρηματοοικονομικές συναλλαγές, ως επιχειρηματική δραστηριότητα για φόρο εισοδήματος. Υ.Α./πολ. 1105/ Προκαταβολή φόρου στις αμοιβές αρχιτεκτόνων και μηχανικών, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 69 του Ν.4172/2013 καθώς και τρόπος απόδοσης. Υ.Α./πολ. 1025/ Έσοδο από αγροτική μεταποιητική δραστηριότητα είναι εισόδημα από εμπορική δραστηριότητα. Εγκ / Έκπτωση δαπάνης άνω των 500 ευρώ, χωρίς τραπεζικό μέσο πληρωμής. Εγκ./πολ. 1216/ Υπόχρεοι τήρησης φακέλου ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 302/ ΧΙV. ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ (Ν.4172/2013) Απαλλαγή παρακρατούμενου φόρου σε μισθούς αναπήρων. Εγκ / Διευκρινίσεις για τη φορολογική μεταχείριση παροχών σε είδος. Εγκ./πολ. 1219/ Έκπτωση δαπανών κίνησης παραχωρητέου εταιρικού οχήματος. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 301/ ΧV. ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 59-64: Παρακράτηση φόρου 132 Ν.4223/2013, άρθρο 24: Συμπλήρωση διατάξεων τέταρτου μέρους Κ.Φ.Ε., σχετικά με την παρακράτηση φόρου 38 Η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου δικαιωμάτων τόκων κ.ά. Υ.Α./πολ. 1011/ Διευκρινίσεις για την παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε αμοιβές τεχνικών υπηρεσιών, διοίκησης, συμβουλευτικών υπηρεσιών κ.ά. Εγκ./πολ. 1120/ Παρακράτηση φόρου εισοδήματος και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης σε εισόδημα από μισθούς και συντάξεις. Υ.Α./πολ. 1104/ Παρακράτηση φόρου πρόσθετων αμοιβών χρήσης Εγκ / Παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε αμοιβές συμβολαιογράφων. Εγκ / Παρακράτηση φόρου εισοδήματος στις αμοιβές που καταβάλλονται σε ιδιωτικές κλινικές. Εγκ / Παρακράτηση φόρου σε εισόδημα εργοληπτών. Εγγ / Παρακράτηση φόρου σε εργολήπτες και ενοικιαστές δημοσίων προσόδων. Υ.Α./πολ. 1027/ Απαλλαγή παρακρατούμενου φόρου σε μισθούς αναπήρων. Εγκ / Η υποβολή δήλωσης παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών και συντάξεων. Υ.Α./πολ. 1217/ Τόμος 69 51

14 xiv ευρετήριο ύλης 2014 ΧVI. ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ 13. Υποβολή δήλωσης Ν.4172/2013, Άρθρα 67-72: Υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και προκαταβολή φόρου 138 Ν.4223/2013, άρθρο 39: Υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και προκαταβολή φόρου. Συμπλήρωση διατάξεων έκτου μέρους Κ.Φ.Ε. 54 Ν.4276/2014, άρθρο 52: Τροποποιήσεις στην υποβολή και το περιεχόμενο του Ε9, καθώς και τροποποιήσεις και συμπληρώσεις στον ΕΝ- ΦΙΑ 1188 Ν.4316/2014, άρθρο 86: Ρυθμίσεις για τη διαρκή ενημέρωση του περιουσιολογίου Ε Η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου δικαιωμάτων τόκων κ.ά. Υ.Α./πολ. 1011/ Χρόνος υποβολής δήλωσης απόδοσης φόρου άρθρου 64 Ν.4174/2013. Υ.Α./πολ. 1012/ Η βεβαίωση αποδοχών ή συντάξεων, η βεβαίωση εισοδήματος για ελευθέρια επαγγέλματα και η βεβαίωση εισοδήματος από εμπορικές επιχειρήσεις. Υ.Α./πολ. 1039/ Η συμπλήρωση Ε3 και Ε5 οικονομικού έτους Εγκ./πολ. 1054/ Εγχειρίδιο ερωτήσεων-απαντήσεων για δηλώσεις εισοδήματος νομικών προσώπων (Ε5) 420 Η δήλωση Φ.Μ.Υ. αξιωματικών πλοίων. Υ.Α./πολ. 1073/ Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, οικονομικού έτους Η πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ειδικών εισφορών. Υ.Α./πολ. 1146/ Η εφαρμογή της ηλεκτρονικής υποβολής δηλώσεων Ε9. Οδηγίες χρήσης από το υπουργείο Οικονομικών 749 Η δήλωση φόρου εισοδήματος των προσωπικών εταιρειών, οικονομικού έτους Υ.Α./πολ. 1049/ Η δήλωση απόδοσης Φ.Μ.Υ., φόρου αμοιβών από ελευθέρια επαγγέλματα και εμπορικές επιχειρήσεις. Υ.Α./πολ. 1046/ Η δήλωση και απόδοση φόρου μισθωτής εργασίας, συντάξεων και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης άρθρου 29 Ν.3986/2011. Υ.Α./πολ. 1049/ Η δήλωση απόδοσης φόρου σε αμοιβές τεχνικών υπηρεσιών, διοίκησης, συμβούλων κατά το άρθρο 64 Ν.4172/2013. Υ.Α./πολ. 1048/ Υποβολή εκπρόθεσμων τροποποιητικών φυσικών προσώπων, οικονομικού έτους 2013 και πριν. Εγκ./πολ. 1174/ Υποβολή φορολογικών στοιχείων για διασταύρωση πληροφοριών. Υ.Α./πολ. 1072/ Διαχείριση τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9). Εγκ./πολ. 1059/ Εκκαθάριση τροποποιητικών δηλώσεων φόρου εισοδήματος και ΕΝΦΙΑ. Εγκ./πολ. 1164/ Η ηλεκτρονική υποβολή εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων εισοδήματος οικονομικού έτους Εγκ./πολ. 1181/ Η δήλωση Ε9 φυσικών και νομικών προσώπων. Υ.Α./πολ. 1200/ Η υποβολή δήλωσης παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών και συντάξεων. Υ.Α./πολ. 1217/ Υποβολή εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων Ε2. Εγκ./πολ. 1255/ Εκπρόθεσμη υποβολή κατάστασης ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγκ / Η δήλωση αποτελεί δεσμευτικό τίτλο για το φορολογούμενο. Είναι επιτρεπτή για λόγους συγγνωστής πλάνης η ολική ή μερική ανάκλησή της από το φορολογούμενο, ο οποίος φέρει και το βάρος απόδειξης των πραγματικών περιστατικών που τη συνιστούν. Σ.τ.Ε. 4180/ Δήλωση εταιρειών κ.λπ. Εγχειρίδιο ερωτήσεων-απαντήσεων για δηλώσεις εισοδήματος νομικών προσώπων (Ε5) 420 Η δήλωση φόρου εισοδήματος των προσωπικών εταιρειών, οικονομικού έτους Υ.Α./πολ. 1049/ ΧVIΙ. ΕΛΕΓΧΟΣ - ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ 15. Φορολογικός έλεγχος Τα κριτήρια ελέγχου κατά τον προσδιορισμό της φοροδοτικής ικανότητας για την επιβολή φόρου εισοδήματος. Εγκ./πολ. 1270/ Υποβολή φορολογικών στοιχείων για διασταύρωση πληροφοριών. Υ.Α./πολ. 1072/ Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553

15 ευρετήριο ύλης 2014 xv Το «παραβιάσιμο» του οικογενειακού ασύλου για λόγους φοροδιαφυγής. Γνωμ. Ν.Σ.Κ. 256/ Οδηγίες για φορολογικούς ελέγχους εμβασμάτων. Εγκ./πολ. 1228/ Η διενέργεια φορολογικού ελέγχου σε κατοικία είναι δυνατή μόνο με παρουσία δικαστικού λειτουργού. Η Γνωμ. 6/2014 του Αντιεισαγγελέα του Αρείου Πάγου 1464 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Οι φορολογικοί έλεγχοι για τα εμβάσματα και τη «λίστα Λαγκάρντ» 801 Η φορολογία δεν είναι μοναχικός καβαλάρης Τεχνικές ελέγχου Τροποποίηση Υ.Α. για τεχνικές ελέγχου. Υ.Α./πολ. 1094/ Το περιεχόμενο και η εφαρμογή τεχνικών φορολογικού ελέγχου κατά τον νέο Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν.4174/2013). Υ.Α./πολ. 1050/ Η εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου μέσω τραπεζικών συναλλαγών. Εγκ./πολ. 1259/ ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου και την προδικασία έκδοσης καταλογιστικών πράξεων Προσδιορισμός του φόρου Τα κριτήρια ελέγχου κατά τον προσδιορισμό της φοροδοτικής ικανότητας για την επιβολή φόρου εισοδήματος. Εγκ./πολ. 1270/ Υποβολή φορολογικών στοιχείων για διασταύρωση πληροφοριών. Υ.Α./πολ. 1072/ Έκδοση οριστικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου. Υ.Α / Έκδοση συμπληρωματικού φύλλου ελέγχου φορολογίας εισοδήματος λόγω οψιγενών στοιχείων είναι επιτρεπτή και στην περίπτωση περαίωσης του άρθρου 14 Ν.2198/1994. Σ.τ.Ε. 402/ Περαίωση με ειδικό σημείωμα. Η παροχή με το άρθρο 14 του Ν.2198/1994 εξουσιοδότησης στον υπ. Οικονομικών για τον κατ απόκλιση από τις γενικές διατάξεις προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης σε ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υποθέσεων είναι αντίθετη στο Σύνταγμα. Δικαίωμα ανάκλησης δήλωσης. Σ.τ.Ε. 487/ Διοικητική επίλυση της διαφοράς (άρθρα 70, 70Α, 70Β Κ.Φ.Ε.) Ν.4238/2014, άρθρο 50: Η παραπομπή στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών των μη εξετασθεισών υποθέσεων από την Επιτροπή άρθρου 70Α Ν.2238/ Ν.4316/2014, άρθρα 87, 91: Τροποποίηση διατάξεων Κ.Φ.Δ., σχετικά με τις προθεσμίες ενδικοφανούς προσφυγής και την παραγραφή 1794 Η διαδικασία άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής και αίτησης διοικητικής αναστολής κατά τον Ν.4174/2013. Υ.Α./πολ. 1002/ Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του Ν.4174/2013. Εγκ./πολ. 1069/ Διευκρινίσεις για την παραπομπή μη εξετασθεισών υποθέσεων από την Επιτροπή άρθρου 70Α Ν.2238/1994 στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών. Εγκ./πολ. 1066/ Εγχειρίδιο υπουργείου Οικονομικών με απαντήσεις στα συνηθέστερα ερωτήματα που αφορούν στην άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών 351 Βεβαίωση και καταβολή φόρου σε υποθέσεις της Επιτροπής 70Α, του Ν.2238/1994. Εγκ./πολ. 1132/ Κοινοποίηση διατάξεων για την εξέταση των υποθέσεων από την Υπηρεσία Εσωτερικής Επανεξέτασης που είχαν αρχικά εισαχθεί ενώπιον της Επιτροπής του άρθρου 70Α Ν.2238/1994 και δεν εξετάσθηκαν. Εγκ./πολ. 1142/ Ακύρωση διοικητικής επίλυσης της διαφοράς με άσκηση προσφυγής εντός αποκλειστικής τριετούς προθεσμίας, που ξεκινά από την καταχώριση της πράξης στο οικείο βιβλίο. Σ.τ.Ε. 667/ Περαίωση με την πολ. 1144/1998. Συμβιβαστική επίλυση της διαφοράς. Ακύρωση με απόφαση ουσίας για νομική πλημμέλεια. Σ.τ.Ε. 120/ Τόμος 69 53

16 xvi ευρετήριο ύλης 2014 Περαίωση με ειδικό σημείωμα. Η παροχή με το άρθρο 14 του Ν.2198/1994 εξουσιοδότησης στον υπ. Οικονομικών για τον κατ απόκλιση από τις γενικές διατάξεις προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης σε ορισμένες κατηγορίες φορολογικών υποθέσεων είναι αντίθετη στο Σύνταγμα. Δικαίωμα ανάκλησης δήλωσης. Σ.τ.Ε. 487/ ΔΕΤΣΑΡΙΔΗ ΧΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εισαγωγή της ενδικοφανούς προσφυγής στις φορολογικές διαφορές 1571 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣΠ.: Η ιστορία του Προμηθέα και του Επιμηθέα και η παραπομπή στη Διεύθυνση Επίλυσης των Διαφορών των υποθέσεων που δεν συζητήθηκαν στην Επιτροπή του άρθρου 70Α Ν.2238/ Βεβαίωση του φόρου Ν.4316/2014, άρθρο 87: Ρυθμίσεις σχετικά με την παραγραφή των δικαιωμάτων του Δημοσίου 1792 Βεβαίωση και καταβολή φόρου, μετά από δικαστική απόφαση. Εγκ / Συμψηφισμός επιστρεπτέου Φ.Π.Α. και φόρου εισοδήματος με οφειλές σε ασφαλιστικούς φορείς. Υ.Α / Καθορισμός λεπτομερειών για την ηλεκτρονική κοινοποίηση πράξεων της Φορολογικής Διοίκησης. Υ.Α./πολ. 1125/ Προκαταβολή φόρου στις αμοιβές αρχιτεκτόνων και μηχανικών, σύμφωνα με τις διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 69 του Ν.4172/2013 καθώς και τρόπος απόδοσης. Υ.Α./πολ. 1025/ Τροποποίηση φορολογικών εγγραφών. Προϋποθέσεις για την περίπτωση που φορολογητέα ύλη έχει περιληφθεί από το φορολογούμενο σε διαχειριστικό έτος άλλο από εκείνο στο οποίο αυτή ανήκει. Σ.τ.Ε. 2653/ Η εξουσιοδότηση που παρασχέθηκε με το τελευταίο εδάφιο της παρ. 2 άρθ. 82 Κ.Φ.Ε. προς τον υπουργό Οικονομικών αφορά στη ρύθμιση ειδικότερων θεμάτων άρθρ. 43 παρ. 2 εδ. β Σ. και ως εκ τούτου ήταν θεμιτή. Σ.τ.Ε. 275/ Αντισυνταγματική η διάταξη του άρθρου 85 του Ν.2676/1975 περί παράτασης της προβλεπόμενης παραγραφής του άρθρου 102 παρ. 1 περ. α του Ν.Δ. 118/1972. Ολομ. Σ.τ.Ε. 3174/2014 και σχόλιο Ιφιγένειας Ευθυμίου, δικηγόρου 1390 ΧVIΙΙ. ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΕΣ ΛΥΣΕΙΣ Εγχειρίδιο υπουργείου Οικονομικών με απαντήσεις στα συνηθέστερα ερωτήματα που αφορούν στην άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών 351 Οδηγίες του υπουργείου Οικονομικών για τη δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μισθώσεων ακίνητης περιουσίας 409 Εγχειρίδιο ερωτήσεων-απαντήσεων για δηλώσεις εισοδήματος νομικών προσώπων (Ε5) 420 Διευκρινίσεις για την εφαρμογή των νέων φορολογικών διοικητικών διαδικασιών και του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Εγχειρίδιο του υπουργείου Οικονομικών με τις συνηθέστερες ερωτήσεις και απαντήσεις ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Περιεχόμενα: Σελ. Eυρ. 1. Νέες ρυθμίσεις xvi 2. Παρακράτηση φόρου xvi 3. Υπολογισμός φορολογητέου εισοδήματος xvii 4. Υπόχρεος σε δήλωση - Προθεσμία και περιεχόμενο αυτής xvii 5. Βεβαίωση του φόρου xvii 1. Νέες ρυθμίσεις Ν.4223/2013, άρθρο 23: Συμπλήρωση διατάξεων τρίτου μέρους Κ.Φ.Ε., σχετικά με τη φορολογία εισοδήματος νομικών προσώπων και οντοτήτων 35 Ν.4172/2013 (κωδικοποίηση), άρθρα 47-58: Επιχειρηματική δραστηριότητα προσώπων ή οντοτήτων Παρακράτηση φόρου Παρακράτηση φόρου εισοδήματος σε κινητές αξίες, ιδίως σε τόκους καταθέσεων, repos, ομόλογα και στην υπεραξία παράγωγων χρηματοοικονομικών συναλλαγών. Εγκ./πολ. 1023/ Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553

17 ευρετήριο ύλης 2014 xvii 3. Υπολογισμός φορολογητέου εισοδήματος Ν.4223/2013, άρθρο 23: Έσοδα, έξοδα, ΔΛΠ, δαπάνη τόκων, φορολογικός συντελεστής επιχειρηματικής δραστηριότητας σε μικρά νησιά. Συμπλήρωση διατάξεων τρίτου μέρους Κ.Φ.Ε. 35 Απαλλαγή από ασφαλιστικές εισφορές και φόρος 10% σε bonus. Εγκ / Φορολογική μεταχείριση ζημιών ή κερδών αλλοδαπού υποκαταστήματος ημεδαπής Α.Ε. Εγγ / Εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα επιχείρησης. Περιπτώσεις. Λογιστικές διαφορές. Σ.τ.Ε. 1150/ Παραγωγική δαπάνη. Δεν συνιστά τέτοια δαπάνη εκπεστέα από τα ακαθάριστα έσοδα επιχείρησης, αποζημίωση απολυόμενων υπαλλήλων οι οποίοι δεν απασχολήθηκαν σε αυτή, αλλά σε άλλη επιχείρηση, εφόσον αυτή αφορά τρίτη επιχείρηση και δεν συνάπτεται προς την παραγωγική δραστηριότητα της ελεγχόμενης επιχείρησης. Σ.τ.Ε. 555/ Ζημιές αλλοδαπής μόνιμης εγκατάστασης, σε περίπτωση μεταβίβασής της. Δ.Ε.Ε. C-48/2013 και άρθρο Δημητρίου Γιαλούρη, δικηγόρου 972 Απόρριψη ως απαράδεκτης της αίτησης, καθώς το ζήτημα του ελέγχου της παραγωγικότητας και του αληθούς της δαπάνης είναι διαφορετικό νομικό ζήτημα από αυτό που εξέταζε η εν λόγω απόφαση. Σ.τ.Ε. 1585/ Άρθρα - Μελέτες Απόψεις ΑΘΑΝΑΣΟΠΟΥΛΟΥ ΑΝ.: Η ερμηνεία των φορολογικών νόμων, ιδίως σε περιπτώσεις θέσπισης και κατάργησης φορολογικών απαλλαγών. Ερμηνευτικές προσεγγίσεις επί της με αριθμό 3389/2014 απόφασης του Διοικητικού Εφετείου Αθήνας 1664 ΓΙΑΛΟΥΡΗ ΔΗΜ.: Ζημιές αλλοδαπής μόνιμης εγκατάστασης, σε περίπτωση μεταβίβασής της (Δ.Ε.Ε. C-48/2013) 972 ΓΙΑΛΟΥΡΗ Δ., ΚΑΛΟΓΕΡΟΠΟΥΛΟΥ ΧΡ.: Η σχέση των διμερών συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας με τις θεμελιώδεις ελευθερίες της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΔΕΕ C- 168/2011) Υπόχρεος σε δήλωση - Προθεσμία και περιεχόμενο αυτής Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων οικονομικού έτους 2014 και τα συνυποβαλλόμενα δικαιολογητικά. Υ.Α./πολ. 1040/ Βεβαίωση του φόρου Επιστροφή φόρου εισοδήματος Ν.Π. κερδοσκοπικού χαρακτήρα. Υ.Α./πολ. 1287/ Υποβολή δηλώσεων φόρου εισοδήματος οικοδομικών συνεταιρισμών. Εγκ / Ευθύνη μοναδικού εταίρου και διαχειριστή Ε.Π.Ε. για χρέη παρακρατούμενων φόρων. Εγκ./πολ. 1254/ Εγχειρίδιο ερωτήσεων-απαντήσεων για Δηλώσεις Εισοδήματος Νομικών Προσώπων μη Κερδοσκοπικού Χαρακτήρα 424 Τραπεζικό απόρρητο. Κατάσχεση στα χέρια τρίτου (υπόλοιπα τραπεζικών λογαριασμών). Ευθύνη διαχειριστή Ε.Π.Ε. Γν. Ν.Σ.Κ. 2/ Απαλλαγή από ασφαλιστικές εισφορές και φόρος 10% σε bonus. Εγκ / Συμψηφισμός επιστρεπτέου Φ.Π.Α. και φόρου εισοδήματος με οφειλές σε ασφαλιστικούς φορείς. Υ.Α / Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για κερδοσκοπικά Ν.Π. χωρίς Δ.Λ.Π. έως και το οικονομικό έτος Υ.Α / Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για κερδοσκοπικά Ν.Π. (πλην τραπεζών και ασφαλιστικών εταιρειών), για οικονομικά έτη έως και το Υ.Α / Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τράπεζες και ασφαλιστικές εταιρείες με Δ.Λ.Π. έως και το οικονομικό έτος Υ.Α / Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τράπεζες και ασφαλιστικές εταιρείες χωρίς Δ.Λ.Π. έως και το οικονομικό έτος Υ.Α / Η οριστική πράξη προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για μη κερδοσκοπικά Ν.Π. Υ.Α / Καθορισμός λεπτομερειών για την ηλεκτρονική κοινοποίηση πράξεων της Φορολογικής Διοίκησης. Υ.Α./πολ. 1125/ Έκδοση οριστικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου. Υ.Α / Ευθύνη εκκαθαριστών και λοιπών διοικούντων νομικά πρόσωπα. Υ.Α./πολ. 1067/ Η δήλωση Ε9 φυσικών και νομικών προσώπων. Υ.Α./πολ. 1200/ Τόμος 69 55

18 xviii ευρετήριο ύλης 2014 Εκπρόθεσμη υποβολή κατάστασης ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγκ / ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ Ν.4223/2013, άρθρο 39: Συμπλήρωση διατάξεων στο πρώτο κεφάλαιο του Ν.4174/ Ν.4223/2013, άρθρο 42: Συμπλήρωση διατάξεων στο τέταρτο κεφάλαιο του Ν.4174/ Ν.4223/2013, άρθρα 43-47: Συμπλήρωση διατάξεων στα πέμπτο, έκτο, έβδομο και όγδοο κεφάλαιο του Ν.4174/ Ν.4223/2013, άρθρο 47: Συμπλήρωση διατάξεων στο ένατο κεφάλαιο του Ν.4174/ Ν.4223/2013, άρθρο 49: Συμπλήρωση διατάξεων του ενδέκατου κεφαλαίου του Ν.4174/ Ν.4223/2013, άρθρο 50: Συμπλήρωση διατάξεων στο δωδέκατο κεφάλαιο του Ν.4174/ Ν.4254/2014, άρθρο πρώτο, υποπαρ. Δ2: Συμπλήρωση κύριων και μεταβατικών διατάξεων του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας 497 Ν.4281/2014, άρθρο 2: Ρυθμίσεις σχετικά με τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας 1216 Ν.4305/2014, άρθρο 51: Ρύθμιση οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση 1407 Ν.4316/2014, άρθρα 87, 91: Τροποποίηση διατάξεων Κ.Φ.Δ., σχετικά με τις προθεσμίες ενδικοφανούς προσφυγής και την παραγραφή 1794 Η διαδικασία άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής και αίτησης διοικητικής αναστολής κατά τον Ν.4174/2013. Υ.Α./πολ. 1002/ Παροχή οδηγιών για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του Ν.4174/2013. Εγκ./πολ. 1069/ Διαφύλαξη βιβλίων σε διετή παράταση παραγραφής. Εγκ / Διευκρινίσεις για τις μεταβατικές διατάξεις του άρθρου 66 του Ν.4174/2014. Εγκ./πολ. 1140/ Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, οικονομικού έτους Η πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ειδικών εισφορών. Υ.Α./πολ. 1146/ Καθορισμός λεπτομερειών για την ηλεκτρονική κοινοποίηση πράξεων της Φορολογικής Διοίκησης. Υ.Α./πολ. 1125/ Κοινοποίηση διατάξεων για την εξέταση των υποθέσεων από την Υπηρεσία Εσωτερικής Επανεξέτασης που είχαν αρχικά εισαχθεί ενώπιον της Επιτροπής του άρθρου 70Α Ν.2238/1994 και δεν εξετάσθηκαν. Εγκ./πολ. 1142/ Οδηγίες για παροχή πληροφοριών κατά το άρθρο 15 Ν.4174/2013. Υ.Α./πολ. 1033/ Έκδοση οριστικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου. Υ.Α / Προϋποθέσεις για την υπαγωγή στη διαδικασία ελέγχου τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών. Υ.Α / Βιβλία καταχώρισης εισπρακτέων και επιστρεπτέων από το Δημόσιο ποσών. Υ.Α./πολ. 1202/ Το «παραβιάσιμο» του οικογενειακού ασύλου για λόγους φοροδιαφυγής. Γνωμ. Ν.Σ.Κ. 256/ Οδηγίες για φορολογικούς ελέγχους εμβασμάτων. Εγκ./πολ. 1228/ Υποβολή τροποποιητικής δήλωσης κατά Κ.Φ.Δ. Εγκ / Η εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου μέσω τραπεζικών συναλλαγών. Εγκ./πολ. 1259/ Υπόχρεοι τήρησης φακέλου ενδοομιλικών συναλλαγών. Εγγ. Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 302/ Διευκρινίσεις για την εφαρμογή των νέων φορολογικών διοικητικών διαδικασιών και του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας. Εγχειρίδιο του υπουργείου Οικονομικών με τις συνηθέστερες ερωτήσεις και απαντήσεις 1825 ΔΕΤΣΑΡΙΔΗ ΧΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εισαγωγή της ενδικοφανούς προσφυγής στις φορολογικές διαφορές 1571 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Οι πρώτες παρατηρήσεις για τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου και την προδικασία έκδοσης καταλογιστικών πράξεων 1041 ΤΟΠΑΚΙΤΖΙΑΝ Μ., ΜΑΥΡΙΔΟΥ Δ.: Φορολογικοί έλεγχοι. Ειδικά ζητήματα από την πρακτική εφαρμογή της νομοθεσίας για τα εμβάσματα εξωτερικού ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ Περιεχόμενα: Σελ. Eυρ. 1. Γενικές ρυθμίσεις xix 2. Φ.Α.Π xix 56 Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553

19 ευρετήριο ύλης 2014 xix 3. Φ.Μ.Α xix 4. Ειδικός φόρος ακινήτων (Ν. 3091/2002) Τέλος ακινήτων xix 5. Κληρονομιών - Δωρεών - Γονικών Παροχών - Λαχείων xix 6. Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) xx 7. Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ακινήτων xx 1. Γενικές ρυθμίσεις Ν.4223/2013, άρθρο 11: Μείωση φόρου μεταβίβασης ακινήτων 24 Ν.4223/2013, άρθρο 15: Ρυθμίσεις για τη φορολογία κεφαλαίου 27 Παραγραφόμενες υποθέσεις κεφαλαίου. Εγκ./ πολ. 1265/ Αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού φορολογητέας αξίας ακινήτων. Εξάμηνη προθεσμία στη Φορολογική Διοίκηση να αναπροσαρμόσει τις αντικειμενικές αξίες. Ολομ. Σ.τ.Ε. 4003/ Φ.Α.Π. Νομοθεσία Εγκύκλιοι Τιμές οικοπέδων για Φ.Α.Π. στα Τρίκαλα και στη Ζάκυνθο. Υ.Α./πολ. 1093/ Καθορισμός οργάνου για την εκκαθάριση εκπρόθεσμων και τροποποιητικών δηλώσεων Φ.Α.Π. Υ.Α./πολ. 1047/ Αξίες για ΦΑΠ Δήμου Άσσου-Λεχαίου. Υ.Α./πολ. 1208/ Εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση Φ.Α.Π. Υ.Α./πολ. 1239/ Φ.Μ.Α. Ν.4223/2013, άρθρο 11: Μείωση φόρου μεταβίβασης ακινήτων 24 Απαλλαγή από Φ.Μ.Α. λόγω πρώτης κατοικίας. Εγκ / Ο χρόνος κτήσης ακίνητης περιουσίας, για το φόρο μεταβίβασης ακινήτων. Υ.Α. πολ. 1119/ Μεταγραφή δικαστικής απόφασης που αναγνωρίζει ακυρότητα μεταβίβασης ακινήτων. Εγκ./πολ.1197/2012 και Γν. Ν.Σ.Κ. 127/ Η ανάκληση άδειας σύστασης και λειτουργίας Α.Ε. μπορεί να οδηγήσει σε άρση φορολογικών απαλλαγών (ιδίως Φ.Μ.Α.) που έχουν χορηγηθεί με το ν.δ. 1297/1972, αν δεν έχει συμπληρωθεί πενταετία χρήσης των ακινήτων που εισφέρθηκαν. Σ.τ.Ε. 1642/ Αντικειμενικός προσδιορισμός φορολογητέας αξίας ακινήτων στο Δήμο Ψυχικού. Οι κανονιστικές πράξεις που ορίζουν τις τιμές δεν χρήζουν αιτιολογίας, αλλά ελέγχονται ως προς τα όρια της εξουσιοδότησης και την τυχόν υπέρβασή τους. Σ.τ.Ε. 1024/ Ο χαρακτηρισμός ενός ακινήτου προκύπτει από το συμβόλαιο μεταβίβασής του και την οικοδομική άδεια και δεσμεύει και τη φορολογική του μεταχείριση. Σ.τ.Ε. 1770/ Αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού φορολογητέας αξίας ακινήτων. Εξάμηνη προθεσμία στη Φορολογική Διοίκηση να αναπροσαρμόσει τις αντικειμενικές αξίες. Ολομ. Σ.τ.Ε. 4003/ Ειδικού φόρου ακινήτων Νομοθεσία Εγκύκλιοι Τύπος και περιεχόμενο δήλωσης Ειδικού Φόρου Ακινήτων και διαδικασία υποβολής. Υ.Α./πολ. 1147/ Κληρονομιών - Δωρεών - Γονικών Παροχών - Λαχείων Νομοθεσία Εγκύκλιοι Η πράξη προσδιορισμού φόρου κληρονομιών κ.λπ. Υ.Α./πολ. 1215/ Αναγκαστική απαλλοτρίωση ακινήτων πριν την επαγωγή του στην κληρονομιά. Σ.τ.Ε. 288/ Φορολογική υποχρέωση κληρονόμων επί κληρονομιαίου δασιλονικούμενου δασικού ακινήτου. Αναγκαία η εξέταση του ειδικότερου νομικού καθεστώτος της εν λόγω διακατεχόμενης έκτασης, κατά το χρόνο επαγωγής της κληρονομιάς και γένεσης της αντίστοιχης φορολογικής υποχρέωσης. Σ.τ.Ε. 484/ Η προσδιορισθείσα οριστικώς στο πλαίσιο διαδικασίας περαίωσης, αξία ακινήτου πρέπει να λαμβάνεται υπόψη και για τον προσδιορισμό της ετήσιας τεκμαρτής δαπάνης αγοράς του ακινήτου στο πλαίσιο της φορολογίας εισοδήματος. Ωστόσο, αυτό, δεν σχετίζεται με τη φορολογία κληρονομιών για την οποία εφαρμόζονται συγκεκριμένες διατάξεις για τον προσδιορισμό της αξίας του ακινήτου. Σ.τ.Ε. 2078/ Τόμος 69 57

20 xx ευρετήριο ύλης Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) Ν.4223/2013, άρθρα 1-13 και άρθρο 55: Αντικείμενο - Υποκείμενο φόρου, Συντελεστές, Απαλλαγές, Υπολογισμός, Πληρωμή, Εξόφληση κ.ά 12, 77 Ν.4254/2014, άρθρο τρίτο, παρ. Γ: Θέματα φορολογίας κεφαλαίου 509 Ν.4276/2014, άρθρο 52: Τροποποιήσεις στην υποβολή και το περιεχόμενο του Ε9, καθώς και τροποποιήσεις και συμπληρώσεις στον ΕΝΦΙΑ 1188 Εκκαθάριση τροποποιητικών δηλώσεων ΕΝ- ΦΙΑ. Εγκ./πολ. 1164/ Η δήλωση-πράξη διοικητικού προσδιορισμού ΕΝΦΙΑ, έτους Υ.Α./πολ. 1185/ Εκκαθάριση ΕΝΦΙΑ Υ.Α./πολ. 1209/ Πιστοποιητικό άρθρου 54 Α Κ.Φ.Δ. για ΕΝΦΙΑ. Υ.Α./πολ. 1205/ Υποβολή και διαβίβαση ενδικοφανών προσφυγών. Εγκ./πολ. 1218/ Διαδικασία έκπτωσης ΕΝ.Φ.Ι.Α. φυσικών προσώπων για το Υ.Α./πολ. 1231/ Παραστατικά για απαλλαγή και μείωση από ΕΝΦΙΑ. Εγκ./πολ. 1248/ Διαβίβαση ενδικοφανών προσφυγών ΕΝΦΙΑ. Εγκ./πολ. 1254/ Αναστολή πληρωμής ΕΝ.Φ.Ι.Α σε Ν.Π. Υ.Α./πολ. 1250/ Πιστοποιητικό ΕΝ.Φ.Ι.Α. ετών 2014 και εφεξής. Υ.Α./πολ. 1004/ ΑΡΓΥΡΙΑΔΗ ΑΡ.: Ζητήματα συνταγματικότητας από την εφαρμογή του ΕΝΦΙΑ στην πτώχευση και η ευθύνη του συνδίκου 1658 ΜΑΛΛΙΟΥ ΑΣ.: Η τρίλιζα των δόσεων του ΕΝΦΙΑ 961 Ράβε-ξήλωνε, δουλειά να μη σου λείπει. Ξανά, για την περίπτωση του ΕΝΦΙΑ 1121 ΜΑΡΓΩΝΗ ΕΥΑΣ: Υπόχρεοι ΕΝ.Φ.Ι.Α. σε κληρονομική διαδοχή με διαθήκη 403 ΦΩΤΟΠΟΥΛΟΥ ΙΩΑΝ: Εισαγωγικές παρατηρήσεις στον ενιαίο φόρο ιδιοκτησίας ακινήτων Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ακινήτων (Ε.Ε.Τ.Α.) ΕΕΤΑ σε βιομηχανικά κτήρια. Εγκ./πολ. 1227/ Ρύθμιση θεμάτων ΕΕΤΑ. Υ.Α./πολ. 1193/ Μείωση στο ΕΕΤΑ. Υ.Α./πολ. 1221/ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ (Φ.Π.Α.) Περιεχόμενα: Σελ. Eυρ. 1. Γενικά - Νέες ρυθμίσεις - Συντελεστές φόρου xx 2. Αντικείμενο Φ.Π.Α xx 3. Υποκείμενο Φ.Π.Α xxi 4. Συναλλαγματικές ισοτιμίες xxi 5. Έκπτωση Φ.Π.Α. εισροών xxi 6. Επιστροφή Φ.Π.Α. - Παράταση προθεσμίας για αιτήσεις επιστροφής xxi 7. Διαδικασία βεβαίωσης Φ.Π.Α xxi 1. Γενικά - Νέες ρυθμίσεις - Συντελεστές φόρου Νομοθεσία Εγκύκλιοι Ν.4223/2013, άρθρο 51: Τροποποίηση διατάξεων Ν.4093/ Ν.4224/2013, άρθρο 12: Ρυθμίσεις Φ.Π.Α. 384 Ν.4281/2014, άρθρο 1: Ρυθμίσεις Φ.Π.Α 1213 Ν.4305/2014, άρθρο 52: Φ.Π.Α. εστίασης και εισφορά αλληλεγγύης 1410 Ν.4316/2014, άρθρο 92: Τροποποιήσεις στον Κ.Φ.Π.Α 1794 Ν.4316/2014, άρθρο 104: Ενσωμάτωση του άρθρου 5 της Οδηγίας 2008/8/ΕΚ του Συμβουλίου της Ε.Ε 1795 Κατάργηση θεώρησης βιβλίων και στοιχείων για σκοπούς Φ.Π.Α. Υ.Α./πολ. 1081/ Συντελεστής Φ.Π.Α. σε φυσιολογικό θαλάσσιο ορό. Εγκ./πολ. 1256/ Συντελεστής Φ.Π.Α. σε κάλτσα φλεβίτιδας. Εγκ./πολ. 1257/ Συντελεστής Φ.Π.Α. φυσιολογικού ορού και θαλασσινού ορού. Εγκ./πολ. 1256/ Άρθρα - Απόψεις - Μελέτες ΒΕΛΗ Β: Το έλλειμμα Φ.Π.Α. στις 26 χώρες της Ε.Ε. για το έτος Αντικείμενο Φ.Π.Α Απόδειξη δωρεάν διάθεσης αγαθών για φιλανθρωπία. Υ.Α./πολ. 1095/ Απαλλαγή ή μη Φ.Π.Α. ρυμουλκών και εφοδίων. Εγκ./πολ. 1114/ Φ.Π.Α. στην αγορά και την πώληση χρησιμοποιημένων μαγειρικών ελαίων. Εγκ./πολ. 1157/ Επιβολή Φ.Π.Α. σε παρεχόμενη υπηρεσία χωρίς αντάλλαγμα προϋποθέτει την άσκηση οι- 58 Α Ιανουαρίου Τεύχος 1553