Ευκφνεσ μελϊν διοίκθςθσ από εταιρικζσ φορολογικζσ υποχρεϊςεισ

Transcript

1 Ευκφνεσ μελϊν διοίκθςθσ από εταιρικζσ φορολογικζσ υποχρεϊςεισ Κϊςτασ Καλλιντζρθσ Εταίροσ 14 th Athens Tax Forum

2 Θζματα προσ ςυηιτθςθ Υποκειμενικι Ευκφνθ Ποινικι Ευκφνθ [3-9] Αλλθλζγγυα Ευκφνθ [10-13] Μζτρα Διαςφάλιςθσ [14-16] Αντικειμενικι Ευκφνθ Προτάςεισ [17] 2/17

3 Ποινικι ευκφνθ για αδικιματα φοροδιαφυγισ Οριςμοί Απόκρυψθ ειςοδιματοσ ι περιουςιακϊν ςτοιχείων ι μθ απόδοςθ παρακρατοφμενου ι επιρριπτόμενου φόρου με ςκοπό αποφυγισ πλθρωμισ φόρου Μθ απόδοςθ ΦΠΑ με ςκοπό αποφυγισ πλθρωμισ φόρου Μθ καταβολι βεβαιωμζνων χρεϊν προσ το Δθμόςιο Ποςοτικό όριο Φόροσ > ανά ζτοσ Φόροσ > ανά ζτοσ Οφειλι > ανά ζτοσ 3/17

4 Περιπτϊςεισ φοροδιαφυγισ Μθ Υποβολι διλωςθσ/ανακριβισ διλωςθ Μθ απόδοςθ παρακρατοφμενων φόρων/φπα Χριςθ πλαςτϊν/εικονικϊν φορολογικϊν ςτοιχείων Εξωλογιςτικόσ προςδιοριςμόσ ειςοδιματοσ *τεκμαρτι φορολογικι υποχρζωςθ+ Μθ καταβολι φορολογικϊν χρεϊν προσ το δθμόςιο *λόγω πραγματικισ οικονομικισ αδυναμίασ+ «Συνικεισ» λογιςτικζσ διαφορζσ *δεν αποτελοφν φοροδιαφυγι+ 4/17

5 Ποιοι ευκφνονται Διευκφνων Απλό μζλοσ Πρόεδροσ ΔΣ Εντεταλμζνοσ Απλό μζλοσ 5/17

6 Ποιοι ευκφνονται Διευκφνων Απλό μζλοσ Πρόεδροσ ΔΣ Εντεταλμζνοσ Απλό μζλοσ 6/17

7 Ποιοι ευκφνονται Ανάκεςθ Διευκφνων Απλό μζλοσ Πρόεδροσ ΔΣ Γενικόσ Διευκυντισ Διευκυντισ Εντεταλμζνοσ Σφμβουλόσ Απλό μζλοσ 7/17

8 Χρονικζσ παράμετροι ποινικισ ευκφνθσ #1 Υποκειμενικι A Β Μθ απόδοςθ ΦΠΑ > Απόκρυψθ ειςοδιματοσ (φόροσ > ) - Καταλογιςμόσ φόρων 2012 (ΦΠΑ + Ειςόδθμα) - Μθ καταβολι βεβαιωμζνου χρζουσ από τθν εταιρία A B Φορολογικόσ Γ ζλεγχοσ Αίτθςθ ρφκμιςθσ για τα εκκρεμι βεβαιωμζνα χρζθ - Λφςθ λόγω πτϊχευςθσ Γ Αντικειμενικι Ποινικά υπεφκυνοσ για - μθ απόδοςθ ΦΠΑ - μθ πλθρωμι φόρου ειςοδιματοσ Ποινικά υπεφκυνοσ για μθ καταβολι βεβαιωμζνου χρζουσ Ποινικά υπεφκυνοσ για μθ καταβολι βεβαιωμζνου χρζουσ 8/17

9 Χρονικζσ παράμετροι ποινικισ ευκφνθσ #2 Υποκειμενικι Β - Άρνθςθ παράδοςθσ Βιβλίων / Στοιχείων για χριςθ Εξωλογιςτικόσ προςδιοριςμόσ Καταλογιςμόσ φόρου ειςοδιματοσ - Καταλογιςμόσ ΦΠΑ - Μθ καταβολι φόρων 2012 A B Φορολογικόσ ζλεγχοσ 2012 A Αντικειμενικι Ποινικά υπεφκυνοσ για - μθ απόδοςθ ΦΠΑ - μθ πλθρωμι φόρου ειςοδιματοσ Ποινικά υπεφκυνοσ για μθ καταβολι βεβαιωμζνου χρζουσ 9/17

10 Aλλθλζγγυα ευκφνθ για φορολογικζσ οφειλζσ τθσ εταιρίασ Ποιοι φόροι αναηθτοφνται Παρακρατοφμενοι φόροι, ΦΠΑ, που δεν αποδόκθκαν Ποιοι ευκφνονται Πρόςωπα που άςκθςαν κακικοντα διοίκθςθσ οποτεδιποτε από τθ μθ απόδοςθ μζχρι τον καταλογιςμό Παρακρατοφμενοι φόροι, ΦΠΑ, που δεν παρακρατικθκαν Πρόςωπα που άςκθςαν κακικοντα διοίκθςθσ κατά τον χρόνο που οφείλονταν θ παρακράτθςθ Όλοι οι οφειλόμενοι φόροι Πρόςωπα που άςκθςαν κακικοντα διοίκθςθσ κατά το χρόνο διάλυςθσ τθσ εταιρίασ 10/17

11 Ποιοι ευκφνονται Ανάκεςθ Διευκφνων Μζλοσ ΔΣ Πρόεδροσ ΔΣ Γενικόσ Διευκυντισ Διευκυντισ Εντεταλμζνοσ 11/17

12 Ποιοι ευκφνονται Ανάκεςθ Διευκφνων Μζλοσ ΔΣ Πρόεδροσ ΔΣ Γενικόσ Διευκυντισ Διευκυντισ Εντεταλμζνοσ 12/17

13 Χρονικζσ παράμετροι αλλθλζγγυασ ευκφνθσ Υποκειμενικι A - Είςπραξθ και μθ απόδοςθ ΦΠΑ - Απόκρυψθ ειςοδιματοσ - Καταλογιςμόσ μθ αποδοκζντοσ ΦΠΑ Καταλογιςμόσ φόρου ειςοδιματοσ Μθ καταβολι φόρων - Διάλυςθ εταιρίασ - Μθ καταβολι φόρων Β 2012 A B Φορολογικόσ ζλεγχοσ Γ Γ Αντικειμενικι Προςωπικά υπεφκυνοσ για ΦΠΑ λόγω μθ απόδοςθσ Προςωπικά υπεφκυνοσ για ΦΠΑ λόγω μθ απόδοςθσ Προςωπικά υπεφκυνοσ για όλουσ τουσ οφειλόμενουσ φόρουσ (ΦΠΑ + Ειςοδιματοσ) 13/17

14 Προςωρινά μζτρα διαςφάλιςθσ Προχποκζςεισ Μθ απόδοςθ παρακρατοφμενων φόρων και ΦΠΑ Ποςοτικό όριο φόρου Ευρϊ (μπορεί να αφορά και ςε περιςςότερεσ χριςεισ) Ζκδοςθ ειδικισ ζκκεςθσ ελζγχου για τθ διαπίςτωςθ τθσ παράβαςθσ 14/17

15 Ποιοι ευκφνονται Ανάκεςθ Διευκφνων Μζλοσ ΔΣ Πρόεδροσ ΔΣ Γενικόσ Διευκυντισ Διευκυντισ Εντεταλμζνοσ Αντιπρόεδροσ ΔΣ 15/17

16 Μζτρα «προςωρινοφ» χαρακτιρα - Εντοπίηεται παράβαςθ - Λιψθ μζτρων Ζκδοςθ καταλογιςτικισ πράξθσ Άςκθςθ δικαςτικισ προςφυγισ Συηιτθςθ προςφυγισ Ζκδοςθ απόφαςθσ για τθ φορολογικι παράβαςθ χ ρ ό ν ι α τ ο υ λ ά χ ι ς τ ο ν 16/17

17 Προτάςεισ Υποκειμενικι Ευκφνθ Θεμελίωςθ ευκφνθσ ςε παράνομθ και υπαίτια ςυμπεριφορά Ποιοτικά και ποςοτικά κριτιρια - *ζκταςθ αρμοδιοτιτων εντεταλμζνων ςυμβοφλων+ - *δικαίωμα υπογραφισ για διακίνθςθ ποςϊν > τθσ φορολογικισ υποχρζωςθσ+ Απάλειψθ τθσ διάταξθσ για τθν αντικειμενικι αλλθλζγγυα ευκφνθ του τελευταίου διοικοφντοσ Ομοιογζνεια ωσ προσ τα πρόςωπα που ευκφνονται Αντικειμενικι Ευκφνθ Περιοριςμόσ χρονικισ διάρκειασ των μζτρων διαςφάλιςθσ 17/17

18 Ευχαριςτϊ Κϊςτασ Καλλιντζρθσ (+30)