Θζμα: «Καθοριςμόσ βιβλίων καταχώρηςησ ειςπρακτζων και επιςτρεπτζων ποςών κατά τισ διατάξεισ του άρθρου 30 του ν.4174/2013, όπωσ ιςχφει»

Transcript

1 ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΣΙΑ ΤΠΟΤΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΕΙΑ ΔΗΜΟΙΩΝ ΕΟΔΩΝ Ι. ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΗΛΕΚΣΡΟΝΙΚΗ ΔΙΑΚΤΒΕΡΝΗΗ (e-εφαρμογζσ) ΙΙ. ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΙΟΙΚΗΗ 1. ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΟΔΗΜΑΣΟ (Δ12) 2. ΔΙΕΤΘΤΝΗ Φ.Π.Α. (Δ14) 3. ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟΤ (Δ13) 4. ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΣΕΛΩΝ ΚΑΙ ΕΙΔΙΚΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΩΝ 5. Δ/ΝΗ ΒΙΒΛΙΩΝ & ΣΟΙΧΕΙΩΝ (Δ15) 6. ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΕΛΕΓΧΩΝ 7.ΔΙΕΤΘΤΝΗ ΠΟΛΙΣΙΚΗ ΕΙΠΡΑΞΕΩΝ Σαχ. Δ/νςη : Καρ. ερβίασ 10 Σαχ. Κώδικασ : Αθήνα Σηλζφωνο : FAX : ΦΕΚ: 2531/Β /2014 Αθήνα, 8 επτεμβρίου 2014 ΠΟΛ.: 1202 Θζμα: «Καθοριςμόσ βιβλίων καταχώρηςησ ειςπρακτζων και επιςτρεπτζων ποςών κατά τισ διατάξεισ του άρθρου 30 του ν.4174/2013, όπωσ ιςχφει» ΑΠΟΦΑΗ Ο ΓΕΝΙΚΟ ΓΡΑΜΜΑΣΕΑ ΔΗΜΟΙΩΝ ΕΟΔΩΝ Ζχοντασ υπόψθ: 1. Σισ διατάξεισ τθσ παρ. 1 του άρκρου 30 και τθσ παρ. 5 του άρκρου 42 του ν. 4174/2013 (Αϋ170), «Φορολογικζσ διαδικαςίεσ και άλλεσ διατάξεισ», όπωσ ιςχφουν. 2. Σισ διατάξεισ τθσ παρ. 1 του άρκρου 4 και τθσ παρ. 43 του άρκρου 66 του ν. 4174/ Σισ διατάξεισ τθσ υποπαραγράφου Ε2 του ν. 4093/2012 περί ςφςταςθσ κζςθσ Γενικοφ Γραμματζα Δθμοςίων Εςόδων (Αϋ222). 4. Σθν Πράξθ του Τπουργικοφ υμβουλίου αρ. 20 τθσ (τ. Τ.Ο.Δ.Δ. 360), «Επιλογι και Διοριςμόσ Γενικοφ Γραμματζα τθσ Γενικισ Γραμματείασ Δθμοςίων Εςόδων του Τπουργείου Οικονομικϊν». 5. Σθν ανάγκθ κακοριςμοφ των βιβλίων, ςτα οποία γίνεται θ καταχϊριςθ των προςδιοριηόμενων φόρων ι απαιτιςεων. 6. Σο γεγονόσ ότι με τθν παροφςα δεν προκαλείται δαπάνθ ςε βάροσ του τακτικοφ προχπολογιςμοφ.

2 Α Π Ο Φ Α Ι Ζ Ο Τ Μ Ε Άρθρο 1 Βιβλία καταχώριςησ φορολογικών οφειλών ή απαιτήςεων ωσ ειςπρακτζων ή επιςτρεπτζων ποςών 1. Θ φορολογικι οφειλι ι απαίτθςθ του φορολογοφμενου για μία ι περιςςότερεσ χριςεισ, περιόδουσ ι υποκζςεισ καταχωρίηεται ωσ ειςπρακτζο ι επιςτρεπτζο ποςό ςτα παρακάτω κατά περίπτωςθ βιβλία: α. Ειςπρακτζων εςόδων προχπολογιςμοφ ι εκτόσ προχπολογιςμοφ λογαριαςμϊν. ε αυτό καταχωρίηονται κατά κωδικό αρικμό εςόδου (Κ.Α.Ε.) τα ποςά των φορολογικϊν οφειλϊν που βεβαιϊνονται, που ειςπράττονται και που διαγράφονται. β. Παραλαβισ και βεβαίωςθσ ειςπρακτζων εςόδων, όπου καταχωρίηονται τα ποςά των φορολογικϊν οφειλϊν με βάςθ τον εκτελεςτό τίτλο. γ. Επιςτροφϊν και διαγραφϊν, ςτο οποίο καταχωρίηονται τα ποςά που κατά περίπτωςθ διαγράφονται ι επιςτρζφονται. 2. Σα βιβλία του παρόντοσ άρκρου τθροφνται θλεκτρονικά ανά Δ.Ο.Τ. / Ελεγκτικό Κζντρο από το Σμιμα Εςόδων. Οι εγγραφζσ ςε αυτά αρικμοφνται ςυνεχόμενα κατ ζτοσ. 3. Σα βιβλία «Παραλαβισ και βεβαίωςθσ ειςπρακτζων εςόδων» και «Επιςτροφϊν και διαγραφϊν» τθροφνται και κεντρικά από τθ Διεφκυνςθ Θλεκτρονικισ Διακυβζρνθςθσ (Δ.ΘΛΕ.Δ.) τθσ Γενικισ Γραμματείασ Δθμοςίων Εςόδων και ενθμερϊνονται και από αυτι ανά Δ.Ο.Τ. Άρθρο 2 Καταχώριςη βεβαιωθζντων ποςών 1. Οι φορολογικζσ οφειλζσ που βεβαιϊνονται δθμιουργοφν «Κατάλογο Εκτελεςτϊν Σίτλων» ςτον οποίο περιλαμβάνονται τουλάχιςτον οι παρακάτω πλθροφορίεσ: α. Ο αφξων αρικμόσ και θ θμερομθνία καταχϊριςθσ. β. Σο είδοσ φόρου. γ. Σο είδοσ του εκτελεςτοφ τίτλου. δ. Κατά περίπτωςθ εκτελεςτοφ τίτλου, ο αρικμόσ και θ θμερομθνία ζκδοςθσ τθσ πράξθσ προςδιοριςμοφ του φόρου ι του προςτίμου ι τθσ διλωςθσ ι τθσ δικαςτικισ απόφαςθσ ι τθσ απόφαςθσ τθσ Διεφκυνςθσ Επίλυςθσ Διαφορϊν. ε. Σο ονοματεπϊνυμο ι θ επωνυμία του φορολογοφμενου ςτ. Ο αρικμόσ φορολογικοφ μθτρϊου αυτοφ (Α.Φ.Μ.). η. Θ χριςθ ι θ περίοδοσ ι θ υπόκεςθ που αφορά. θ. Σο ποςό τθσ φορολογικισ οφειλισ και ανά κωδικό αρικμό εςόδου (Κ.Α.Ε.). κ. Σο πλικοσ και θ περιοδικότθτα των δόςεων. ι. Σο ποςό κάκε δόςθσ. ια. Θ θμερομθνία λιξθσ τθσ πρϊτθσ δόςθσ και των επομζνων αυτισ.

3 ιβ. Σα τυχόν αλλθλεγγφωσ ευκυνόμενα πρόςωπα, εφόςον είναι γνωςτά, οι Α.Φ.Μ. αυτϊν με τα αντίςτοιχα ποςά για τα οποία ευκφνονται. ιγ. Σα τυχόν ςτοιχεία ζκπτωςθσ, ποςοςτό ι ποςό, θμερομθνία λιξθσ αυτισ. ιδ. Σο πλικοσ των εγγραφϊν του καταλόγου. ιε. Λοιπζσ πλθροφορίεσ αναφορικά με τθν πράξθ. 2. Ο Κατάλογοσ Εκτελεςτϊν Σίτλων ςυνοδεφεται από περιλθπτικι κατάςταςθ ςτθν οποία αναγράφονται: α. Θ υπθρεςία που εξζδωςε τουσ εκτελεςτοφσ τίτλουσ. β. Σο είδοσ του φόρου. γ. Ο ςυνολικόσ αρικμόσ των εγγραφϊν του καταλόγου. δ. Σα ςυνολικά κατά κωδικό αρικμό εςόδου ποςά και το γενικό ςφνολο αυτϊν. Οι πλθροφορίεσ, που περιλαμβάνονται ςτθν περιλθπτικι κατάςταςθ, ενθμερϊνουν το βιβλίο «Παραλαβισ και Βεβαίωςθσ Ειςπρακτζων Εςόδων» και -ωσ προσ τουσ ΚΑΕ- το βιβλίο «Ειςπρακτζων εςόδων προχπολογιςμοφ ι εκτόσ προχπολογιςμοφ λογαριαςμϊν». ε ςχετικι ςτιλθ του βιβλίου «Παραλαβισ και Βεβαίωςθσ Ειςπρακτζων Εςόδων» καταχωρίηονται τουλάχιςτον: α. Ο αφξων αρικμόσ και θ θμερομθνία δθμιουργίασ του Καταλόγου Εκτελεςτϊν Σίτλων. β. Σο είδοσ φόρου. γ. Σο πλικοσ των εγγραφϊν που περιζχονται ςτον Κατάλογο Εκτελεςτϊν Σίτλων. δ. Σα ςυνολικά εντόσ ι εκτόσ προχπολογιςμοφ ποςά και το γενικό ςφνολο αυτϊν. Άρθρο 3 Καταχώριςη επιςτρεπτζων ποςών 1. Κάκε απαίτθςθ του φορολογοφμενου που προκφπτει βάςει διλωςθσ ι πράξθσ προςδιοριςμοφ φόρου ι άλλθσ πράξθσ ι οριςτικισ δικαςτικισ απόφαςθσ, ι απόφαςθσ τθσ Διεφκυνςθσ Επίλυςθσ Διαφορϊν δθμιουργεί ατομικό φφλλο ζκπτωςθσ (Α.Φ.ΕΚ.), το οποίο εκδίδεται είτε από το αρμόδιο τμιμα τθσ Δ.Ο.Τ. / Ελεγκτικοφ Κζντρου είτε κεντρικά από τθ Δ.ΘΛΕ.Δ. και ςτο οποίο περιλαμβάνονται τουλάχιςτον τα εξισ: α. Θ υπθρεςία που το εκδίδει. β. Σο είδοσ του εςόδου που εκπίπτεται και το οικονομικό ζτοσ που αφορά. γ. Ο αφξων αρικμόσ και θ θμερομθνία ζκδοςθσ του φφλλου. δ. Ο Α.Φ.Μ., το ονοματεπϊνυμο ι θ επωνυμία του δικαιοφχου. ε. Σα εκπιπτόμενα ποςά ανά Κ.Α.Ε. ςτ. Ο αρικμόσ και θ θμερομθνία τθσ διλωςθσ, τθσ πράξθσ προςδιοριςμοφ ι τθσ απόφαςθσ που δθμιουργεί τθν ζκπτωςθ. η. Θ θμερομθνία υποβολισ του αιτιματοσ ι τθσ διλωςθσ του φορολογοφμενου. θ. Θ Δ.Ο.Τ. / Ελεγκτικό Κζντρο όπου λογιςτικοποιείται θ εκκακάριςθ του Α.Φ.ΕΚ.

4 Φφλλα Ζκπτωςθσ ατομικά ι ςυγκεντρωτικά, εκδίδονται, και κατά περίπτωςθ εκκακαρίηονται και κεντρικά, από τθ Δ.ΘΛΕ.Δ. Σα Α.Φ.ΕΚ. που εκδίδονται αλλά δεν εκκακαρίηονται κεντρικά αποςτζλλονται από τθ Δ.ΘΛΕ.Δ. ςτισ Δ.Ο.Τ. για εκκακάριςθ. 2. Σα Α.Φ.ΕΚ. ςυνοδεφονται από περιλθπτικι κατάςταςθ ςτθν οποία αναγράφονται: α. Θ υπθρεςία που τα εξζδωςε. β. Σο είδοσ του φόρου που εκπίπτεται. γ. Ο ςυνολικόσ αρικμόσ των Α.Φ.ΕΚ. δ. Σα ςυνολικά κατά κωδικό αρικμό εςόδου ποςά και το γενικό ςφνολο αυτϊν. 3. Σα Α.Φ.ΕΚ. εκδίδονται κατ εξουςιοδότθςθ του Γενικοφ Γραμματζα Δθμοςίων Εςόδων από τον Προϊςτάμενο τθσ Δ.Ο.Τ. / του Ελεγκτικοφ Κζντρου, που παραλαμβάνει τθ φορολογικι διλωςθ από τθν οποία προκφπτει θ ζκπτωςθ ι που ζχει εκδϊςει τθν πράξθ προςδιοριςμοφ κατά περίπτωςθ, ςφμφωνα με τα οριηόμενα ςτθν αρικμ. Δ6Α ΕΞ2014 (Βϋ478, 558, 796 και 1076) Απόφαςθ του Γενικοφ Γραμματζα Δθμοςίων Εςόδων, όπωσ εκάςτοτε ιςχφει. Σα Α.Φ.ΕΚ. που εκκακαρίηονται από τθ Δ.Ο.Τ., υπογράφονται κατά περίπτωςθ, κατ εξουςιοδότθςθ του Γενικοφ Γραμματζα Δθμοςίων Εςόδων από τον Προϊςτάμενο τθσ Δ.Ο.Τ., που παραλαμβάνει τισ φορολογικζσ δθλϊςεισ του δικαιοφχου κατά τα οριηόμενα ςτισ περιπτϊςεισ 100 και 101 του άρκρου 1 τθσ ωσ άνω απόφαςθσ ι τον Προϊςτάμενο τθσ Δ.Ο.Τ. / του Ελεγκτικοφ Κζντρου που ζχει εκδϊςει τον εκτελεςτό τίτλο. Σο εκκακαριςμζνο Α.Φ.ΕΚ. από το οποίο προκφπτει επιςτροφι φόρου που ειςπράχκθκε αχρεϊςτθτα, αποτελεί οριςτικό τίτλο πλθρωμισ. 4. Με το αποτζλεςμα τθσ εκκακάριςθσ του Α.Φ.ΕΚ. ενθμερϊνεται το βιβλίο «Επιςτροφϊν και διαγραφϊν», ςτο οποίο για κάκε φφλλο καταχωρίηονται τουλάχιςτον τα εξισ ςτοιχεία: α. Ο αφξων αρικμόσ του φφλλου. β. Ο Α.Φ.Μ., το ονοματεπϊνυμο ι θ επωνυμία του φορολογουμζνου. γ. Σο ποςό που εκπίπτεται αναλυμζνο ςε ξεχωριςτζσ ςτιλεσ ςε διαγραφόμενο και επιςτρεφόμενο. δ. Θ θμερομθνία τθσ εκκακάριςθσ. ε. ε περίπτωςθ επιςτροφισ, θ θμερομθνία πλθρωμισ του ποςοφ που επιςτρζφεται. 5. τθν περίπτωςθ που από τθν εκκακάριςθ του Α.Φ.ΕΚ. προκφψει «διαγραφι», θ διαγραφι αυτι καταχωρίηεται ςε κατάςταςθ που τθρείται θλεκτρονικά κατά Κ.Α.Ε. Σα ςυνολικά ποςά τθσ κατάςταςθσ αυτισ μεταφζρονται ςτο βιβλίο «Ειςπρακτζων εςόδων προχπολογιςμοφ ι εκτόσ προχπολογιςμοφ λογαριαςμϊν». Άρθρο 4 Καταχώριςη ειςπρακτζων ποςών το βιβλίο «Ειςπρακτζων εςόδων προχπολογιςμοφ ι εκτόσ προχπολογιςμοφ λογαριαςμϊν», που τθρείται ςτο τμιμα εςόδων, καταχωρίηονται: 1. Σα ποςά που βεβαιϊνονται κατά κωδικό αρικμό εςόδου. τθν περίπτωςθ αυτι ςυμπλθρϊνονται ςχετικζσ ςτιλεσ, με βάςθ τισ περιλθπτικζσ καταςτάςεισ βεβαίωςθσ.

5 2. Σα ποςά που διαγράφονται κατά κωδικό αρικμό εςόδου. τθ περίπτωςθ αυτι ςυμπλθρϊνονται οι ςχετικζσ ςτιλεσ, με βάςθ τα Ατομικά Φφλλα Ζκπτωςθσ, που ζχουν εκκακαριςτεί. 3. Σα ποςά που ειςπράττονται κατά κωδικό αρικμό εςόδων, ςυμπλθρωμζνων ομοίωσ των ςχετικϊν ςτθλϊν. Άρθρο 5 1. Σα αναφερόμενα ςτθ παροφςα απόφαςθ βιβλία και καταςτάςεισ τθροφνται θλεκτρονικά και δφνανται να ανακτϊνται και να εκτυπϊνονται. 2. Θ απόφαςθ αυτι να δθμοςιευκεί ςτθν Εφθμερίδα τθσ Κυβερνιςεωσ. ΑΚΡΙΒΕ ΑΝΣΙΓΡΑΦΟ Η ΠΡΟΪΣΑΜΕΝΗ ΣΗ ΓΡΑΜΜΑΣΕΙΑ Η ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΣΕΑ ΔΗΜΟΙΩΝ ΕΟΔΩΝ ΑΙΚΑΣΕΡΙΝΗ ΑΒΒΑΪΔΟΤ ΠΙΝΑΚΑ ΔΙΑΝΟΜΗ: Ι. ΑΠΟΔΕΚΣΕ ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΕΙΑ: 1. Εκνικό Συπογραφείο (για δθμοςίευςθ) 2. Αποδζκτεσ πίνακα Β 3. Δ/νςεισ: Πολιτικισ Ειςπράξεων, Θλεκτρονικισ Διακυβζρνθςθσ (e- Εφαρμογζσ). ΙΙ. ΑΠΟΔΕΚΣΕ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΘΘ ΑΠΟΔΕΚΣΕ ΠΙΝΑΚΩΝ Αϋ,Γϋ,Δϋ,Εϋ, Σϋ,Ηϋ,Θϋ,ΙΒ ΙΙΙ. ΕΩΣΕΡΙΚΘ ΔΙΑΝΟΜΘ 1. Γραφείο κ. Τπουργοφ 2. Γραφεία κ.κ. Αναπλθρωτϊν Τπουργϊν 3. Γραφείο κ. Τφυπουργοφ 4. Γραφεία κ.κ. Γενικϊν Γραμματζων 5. Γραφεία κ.κ. Ειδικϊν Γραμματζων 6. Προιςταμζνουσ Γενικϊν Δ/νςεων 7. Δ/νςθ Οργάνωςθσ : Σμιματα Α, Β, Γ, Δ