PwC. November

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "PwC. November 2015 1"

Φαραώ Λαιμός
8 χρόνια πριν
Προβολές:

1 Φορολογική συµµόρφωση φυσικών προσώπων στο πλαίσιο προγραµµάτων εθελοντικής δήλωσης εισοδηµάτων

2 Εισαγωγικές παρατηρήσεις ιεθνές φορολογικό περιβάλλον Η καταπολέµηση της φοροδιαφυγής αποτελεί προτεραιότητα σε διεθνές, κοινοτικό και εθνικό επίπεδο Πρόστιµα και ποινικές κυρώσεις σε Τράπεζες και τραπεζίτες για παροχή συνδροµής σε υποθέσεις φοροδιαφυγής Αυτόµατη ανταλλαγή πληροφοριών ΟΟΣΑ Η εθελοντική δήλωση εισοδήµατών αποτελεί το «τελευταίο παράθυρο ευκαιρίας» για τους µη συνεπείς φορολογούµενους, πριν την έναρξη της αυτόµατης ανταλλαγής πληροφοριών Ν. 4336/2015 Καταβολή οφειλόµενου φόρου Όχι φορολογική αµνηστία έσµευση για «Θέσπιση προγράµµατος εθελοντικής γνωστοποίησης µε κατάλληλες κυρώσεις, κατάλληλα κίνητρα και διαδικασίες επαλήθευσης, σύµφωνα µε τη διεθνή βέλτιστη πρακτική και χωρίς καµία αµνηστευτική διάταξη» έως τον Νοέµβριο του 2015

τους µη συνεπείς φορολογούµενους, πριν την έναρξη της αυτόµατης ανταλλαγής πληροφοριών Ν.

3 Ατζέντα Οι προτάσεις του ΟΟΣΑ Το παράδειγµα της Ιταλίας Προβληµατισµοί σε σχέση µε το ελληνικό φορολογικό σύστηµα

4 Οι προτάσεις του ΟΟΣΑ 1

5 Section 1 Οι προτάσεις του ΟΟΣΑ Η «πυραµίδα» των φορολογούµενων Μη συµµορφούµενοι Συµµετέχοντες σε προγράµµατα εθελοντικής δήλωσης Βαριές διοικητικές χρηµατικές και ποινικές κυρώσεις Η ανάληψη του ρίσκου της µη συµµόρφωσης καθίσταται µη ρεαλιστική στο πλαίσιο της αυτόµατης ανταλλαγής πληροφοριών Συµµορφούµενοι φορολογούµενοι Οι συµµετέχοντες δεν πληρώνουν λιγότερους φόρους από τους συµµορφωθέντες φορολογούµενους Το κόστος συµµετοχής πρέπει να είναι µικρότερο από ότι εάν η φοροδιαφυγή εντοπιστεί από τις φορολογικές αρχές και µεγαλύτερο από ότι εάν είχε συµµορφωθεί από την αρχή 2

ανταλλαγής πληροφοριών Συµµορφούµενοι φορολογούµενοι Οι συµµετέχοντες δεν πληρώνουν λιγότερους φόρους από τους συµµορφωθέντες φορολογούµενους Το

6 Section 1 Οι προτάσεις του ΟΟΣΑ Κατευθυντήριες οδηγίες Απλή και ξεκάθαρη διαδικασία ορισµός απαιτούµενων δικαιολογητικών σαφής χειρισµός σε περίπτωση ελλιπών δικαιολογητικών Εµπιστευτικότητα στη χρήση πληροφοριών (απαγόρευση δηµοσιοποίησης ονοµάτων φήµη, δηµοσιότητα, προσωπική ασφάλεια ) ιαβεβαίωση ότι η συµµετοχή στο πρόγραµµα δεν θα οδηγήσει σε στοχοποίηση στο µέλλον Ξεκάθαρος υπολογισµός φόρων, τόκων και προστίµων καθώς και µειώσεις αυτών Άρση ποινικών κυρώσεων υνατότητα ανώνυµης επικοινωνίας µε τις αρχές για παροχή πληροφοριών και συµβουλών 3

προσωπική ασφάλεια ) ιαβεβαίωση ότι η συµµετοχή στο πρόγραµµα δεν θα οδηγήσει σε στοχοποίηση στο µέλλον Ξεκάθαρος υπολογισµός φόρων,

7 Το παράδειγµα της Ιταλίας 4

8 Section 2 Το παράδειγµα της Ιταλίας Το παράδειγµα της Ιταλίας Τον Φεβρουάριο του 2015 η Ιταλία υπέγραψε µια τροποποίηση της ΣΑ Φ µε την Ελβετία που προβλέπει την ανταλλαγή πληροφοριών βάσει των οδηγιών του ΟΟΣΑ, συµπεριλαµβανοµένων αιτηµάτων για οµάδες φορολογουµένων Το γεγονός αυτό οδήγησε πολλούς φορολογούµενος στην ένταξη τους στο πρόγραµµα εθελοντικής δήλωσης Αφορούσε φόρο εισοδήµατος, ΦΠΑ και IRAP (όχι φόρους κληρονοµιών, δωρεών, κλπ) καθώς και τις δηλώσεις αλλοδαπών περιουσιακών στοιχείων (RW Form) Περιορισµένης διάρκειας All in one : αποκάλυψη όλων των αλλοδαπών περιουσιακών στοιχείων και εισοδηµάτων για όλα τα µη παραγεγραµµένα φορολογικά έτη 5

τους στο πρόγραµµα εθελοντικής δήλωσης Αφορούσε φόρο εισοδήµατος, ΦΠΑ και IRAP (όχι φόρους κληρονοµιών, δωρεών, κλπ) καθώς και τις δηλώσεις αλλοδαπών περιουσιακών

9 Section 2 Το παράδειγµα της Ιταλίας Το παράδειγµα της Ιταλίας Σε αντίθεση µε προγενέστερες «φορολογικές αµνηστίες», ο φορολογούµενος κατέβαλλε το ακριβές ποσό του φόρου που οφείλονταν και τόκο υπολογιζόµενο µε επιτόκιο 3,5% ετησιως Μείωση των προστίµων τουλάχιστον 75% (12,5%-16,67% επί του µη καταβεβληµένου φόρου) και άρση ποινικών κυρώσεων Απαιτητική διαδικασία που προϋπέθετε στενή συνεργασία µε τις αλλοδαπές (Ελβετικές) τράπεζες προκειµένου να τεκµηριώνεται και αποδεικνύεται το ποσό και η φύση των αδήλωτων εισοδηµάτων «Απλοποιηµένος υπολογισµός» αν τα περιουσιακά στοιχεία δεν υπερβαίνουν τα 2εκ ευρώ: το φορολογητέο εισόδηµα υπολογίζεται ως 5% της αξίας των περιουσιακών στοιχείων και φορολογείται µε συντελεστή 27% υνατότητα σε πραγµατικούς δικαιούχους να συµµετέχουν «αγνοώντας» παρένθετα πρόσωπα όπως προσωπικές εταιρείες, trusts, foundations 6

συνεργασία µε τις αλλοδαπές (Ελβετικές) τράπεζες προκειµένου να τεκµηριώνεται και αποδεικνύεται το ποσό και η φύση των αδήλωτων εισοδηµάτων «Απλοποιηµένος υπολογισµός» αν τα περιουσιακά στοιχεία δεν

10 Προβληµατισµοί σε σχέση µε το ελληνικό φορολογικό σύστηµα 7

11 Section 3 Προβληµατισµοί σε σχέση µε το ελληνικό φορολογικό σύστηµα Εισαγωγή προγράµµατος εθελοντική αποκάλυψης εισοδηµάτων στην Ελλάδα Το διεθνές φορολογικό περιβάλλον και η επικείµενη αυτόµατη ανταλλαγή πληροφοριών ευνοεί την εισαγωγή ενός προγράµµατος Βάσει της δέσµευσης της ελληνικής κυβέρνησης σκοπός δεν είναι η φορολογική αµνηστία αλλά η παροχή κινήτρων για την εθελοντική συµµετοχή στο πρόγραµµα Στόχος θα πρέπει να είναι η καταβολή των οφειλόµενων φόρων στο ακέραιο µε µείωση ή ακόµα και µη εφαρµογή των προστίµων Ρητή άρση των ποινικών κυρώσεων 8

ελληνικής κυβέρνησης σκοπός δεν είναι η φορολογική αµνηστία αλλά η παροχή κινήτρων για την εθελοντική συµµετοχή στο πρόγραµµα Στόχος θα

12 Section 3 Προβληµατισµοί σε σχέση µε το ελληνικό φορολογικό σύστηµα Προτάσεις Φορολογικά αντικείµενα Φορολογικά έτη Φορολογικοί συντελεστές Πραγµατικοί δικαιούχοι Ζήτηµα Φόρος εισοδήµατος ή και φόροι κεφαλαίου (κληρονοµιές, γονικές παροχές); 5 έτη βάσει γενικής παραγραφής ή 20 έτη σε περίπτωση φοροδιαφυγής; Ισχύοντες κατά το χρόνο κτήσης του εισοδήµατος ή κατά το χρόνο δήλωσης αυτού; «Παρένθετα» πρόσωπα (trusts, foundations, etc.) Πρόταση Όλα τα φορολογικά αντικείµενα 5 ή 10 έτη καθώς η συλλογή στοιχείων για παλαιότερα έτη µπορεί να καταστεί στην πράξη ανέφικτη Λαµβανοµένων υπόψη των συνεχών αλλαγών της φορολογικής νοµοθεσίας θα µπορούσε να εξεταστεί ο ορισµός συγκεκριµένων συντελεστών ανά κατηγορία εισοδήµατος υνατότητα συµµετοχής πραγµατικών δικαιούχων 9

αυτού; «Παρένθετα» πρόσωπα (trusts, foundations, etc.

13 Section 3 Προβληµατισµοί σε σχέση µε το ελληνικό φορολογικό σύστηµα Προτάσεις Καθορισµός δικαιολογητικών Έλλειψη δικαιολογητικών- Εισαγωγή απλοποιηµένου υπολογισµού Προσαύξησης περιουσίας Ζήτηµα Τι έγγραφα απαιτούνται προκειµένου να µπορεί ο φορολογούµενος να αποδεικνύει τους ισχυρισµούς τους Είτε λόγω πρακτικής δυσχέρειας (π.χ. εµπλοκή πολλών ενδιαµέσων) είτε λόγω παρελθουσών ετών υνατότητα επιβολής φόρου 33% σε αδήλωτες καταθέσεις Πρόταση Ξεκάθαρη απαρίθµηση απλοποιηµένων δικαιολογητικών ανα κατηγορία εισοδήµατος υνατότητα τεκµαρτού υπολογισµού φορολογητέου εισοδήµατος βάσει των περιουσιακών στοιχείων και επιβολή σταθερού φορολογικού συντελεστή Ρητή µη εφαρµογή των διατάξεων αυτών σε περίπτωση συµµετοχής στο πρόγραµµα 10

14 Ευχαριστούµε

Σχετικά έγγραφα

ΕΙΣΑΓΩΓΗ. Παραθέτω ορισµένα στοιχεία που έχουν αντληθεί από το εβδοµαδιαίο δελτίο του ΣΕΒ για την οικονοµία:

ΕΙΣΑΓΩΓΗ. Παραθέτω ορισµένα στοιχεία που έχουν αντληθεί από το εβδοµαδιαίο δελτίο του ΣΕΒ για την οικονοµία: ΕΙΣΑΓΩΓΗ Από τα στοιχεία που ανακοίνωσε η Γ.Γ..Ε, προκύπτει ότι από την ανάλυση των δηλωθέντων εισοδηµάτων το έτος 2015 (εισοδήµατα 2014), το 3% των φορολογουµένων πλήρωσαν το 42% του συνολικού φόρου εισοδήµατος.