ΣΧΕ ΙΟ ΝΟΜΟΥ «ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ, ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΘΕΜΑΤΩΝ ΑΡΜΟ ΙΟΤΗΤΑΣ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΙ ΛΟΙΠΕΣ ΙΑΤΑΞΕΙΣ»

ΣΧΕ ΙΟ ΝΟΜΟΥ «ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΣΤΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ, ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΘΕΜΑΤΩΝ ΑΡΜΟ ΙΟΤΗΤΑΣ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΚΑΙ ΛΟΙΠΕΣ ΙΑΤΑΞΕΙΣ» ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ ΙΑΤΑΞΕΩΝ ΤΟΥ ΚΩ ΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ Άρθρο 1 Κλίµακες φορολογίας - Εκ τώσεις δα ανών Αντικειµενικές δα άνες διαβίωσης 1. Το άρθρο 9 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος (Κ.Φ.Ε., ν.2238/1994, Α 151), αντικαθίσταται ως εξής: «Άρθρο 9 Υ ολογισµός και καταβολή του φόρου 1. α) Το δηλωθέν εισόδηµα α ό µισθούς, συντάξεις και µισθούς µε έκδοση τιµολογίου ή α όδειξης για αροχή υ ηρεσιών ή αυτό ου ροκύ τει µε βάση τις αντικειµενικές δα άνες και υ ηρεσίες και δα άνες α όκτησης εριουσιακών στοιχείων του φορολογούµενου υ οβάλλεται σε φόρο σύµφωνα µε την ακόλουθη κλίµακα: ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ - ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ Κλιµάκιο Φορολογικός Φόρος Σύνολο εισοδήµατος (ευρώ) συντελεστής % κλιµακίου (ευρώ) Εισοδήµατος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 25.000 22% 5.500 25.000 5.500 17.000 32% 5.440 42.000 10.940 Υ ερβάλλον 42% β) Το δηλωθέν εισόδηµα α ό ατοµική ε ιχείρηση, εκτός της ερί τωσης γ) της αρούσας αραγράφου και ελευθέριο ε άγγελµα υ οβάλλεται σε φόρο σύµφωνα µε την ακόλουθη κλίµακα: ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ Κλιµάκιο Φορολογικός Φόρος Σύνολο εισοδήµατος (ευρώ) συντελεστής % κλιµακίου (ευρώ) Εισοδήµατος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 50.000 26% 13.000 50.000 13.000 Υ ερβάλλον 33% 1

Για νέες ατοµικές εµ ορικές ε ιχειρήσεις ή νέους ελεύθερους ε αγγελµατίες µε ρώτη δήλωση έναρξης ε ιτηδεύµατος α ό 1 η Ιανουαρίου 2013 και για τα τρία (3) ρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του ρώτου κλιµακίου της αρα άνω κλίµακας µειώνεται κατά ενήντα τοις εκατό (50%) και µέχρι δέκα χιλιάδες (10.000) ευρώ εισόδηµα. γ) Το δηλωθέν εισόδηµα α ό ατοµική γεωργική ε ιχείρηση υ οβάλλεται σε φόρο µε συντελεστή δεκατρία τοις εκατό (13%). Ειδικά για το οικονοµικό έτος 2014 (χρήση 2013) για το δηλωθέν εισόδηµα α ό ατοµική γεωργική ε ιχείρηση εφαρµόζεται αυτοτελώς η κλίµακα µισθωτών- συνταξιούχων. δ) Τα εισοδήµατα α ό µισθώσεις ακινήτων υ οβάλλονται σε αυτοτελή φορολόγηση βάσει της αρακάτω κλίµακας: ΚΛΙΜΑΚΑ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ Κλιµάκιο Φορολογικός Φόρος Σύνολο εισοδήµατος (ευρώ) συντελεστής % κλιµακίου (ευρώ) Εισοδήµατος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 12.000 10% 1.200 12.000 1.200 Υ ερβάλλον 33% Το ακαθάριστο οσό α ό ακίνητα υ οβάλλεται και σε συµ ληρωµατικό φόρο, ο ο οίος υ ολογίζεται µε συντελεστή ενάµισι τοις εκατό (1,5%). Ειδικώς, ο συντελεστής του ροηγούµενου εδαφίου αυξάνεται σε τρία τοις εκατό (3%), εφόσον η ε ιφάνεια κατοικίας υ ερβαίνει τα τριακόσια (300) τετραγωνικά µέτρα ή ρόκειται για ε αγγελµατική µίσθωση. 2. Ο φόρος ου ροκύ τει µε βάση την κλίµακα των µισθωτών και συνταξιούχων της αραγράφου 1 µειώνεται : α) Για εισόδηµα µέχρι και είκοσι µία χιλιάδες (21.000) ευρώ κατά δύο χιλιάδες και εκατό (2.100) ευρώ. Εφόσον ο φόρος ου ροκύ τει είναι µικρότερος των δύο χιλιάδων και εκατό (2.100) ευρώ το οσό µείωσης εριορίζεται στο οσό του φόρου. β) Για εισόδηµα άνω α ό είκοσι µία (21.000) ευρώ το οσό µείωσης της ερί τωσης α εριορίζεται κατά εκατό (100) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ εισοδήµατος και µέχρι εξαντλήσεως του οσού των δύο χιλιάδων εκατό (2.100) ευρώ. 3. Το οσό του φόρου ου ροκύ τει σύµφωνα µε τις αραγράφους 1 και 2 για τους µισθωτούς και συνταξιούχους µειώνεται κατά οσοστό δέκα τοις εκατό (10%) για κάθε καταβαλλόµενη α ό τις ακόλουθες δα άνες: α) Των εξόδων ιατρικής και νοσοκοµειακής ερίθαλψης του φορολογουµένου και των λοι ών ροσώ ων ου τον βαρύνουν κατά το µέρος ου δεν καλύ τονται α ό ασφαλιστικά ταµεία ή/και ασφαλιστικές εταιρείες και υ ερβαίνουν το έντε τοις εκατό (5%) του φορολογούµενου εισοδήµατος. Το οσό της µείωσης δεν µ ορεί να υ ερβεί τις τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ. Ως έξοδα ιατρικής και νοσοκοµειακής ερίθαλψης θεωρούνται: 2

αα) οι αµοιβές ου καταβάλλονται σε ιατρούς και ιατρικά κέντρα, όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές ε ισκέψεις και εξετάσεις, καθώς και οι αµοιβές ου καταβάλλονται σε οδοντιάτρους, ορθοδοντικούς, γναθοχειρουργούς για οδοντοθερα εία, οδοντο ροσθετική και γναθοχειρουργική, ββ) τα έξοδα νοσηλείας ου καταβάλλονται σε νοσηλευτικά ιδρύµατα ή ιδιωτικές κλινικές, καθώς και οι δα άνες ου καταβάλλονται για διαρκή κάλυψη ιατρικών αναγκών, γγ) τα έξοδα για φαρµακευτική ερίθαλψη γενικά, δδ) οι αµοιβές ου καταβάλλονται σε νοσοκόµο για την αροχή υ ηρεσιών σε ασθενή κατά τη νοσηλεία του σε νοσοκοµείο ή κλινική ή στο σ ίτι, εε) η δα άνη για την αντικατάσταση µελών του σώµατος µε τεχνητά µέλη, καθώς και η δα άνη για την αγορά ή το οθέτηση στο σώµα του ασθενούς οργάνων, τα ο οία είναι αναγκαία για τη φυσιολογική λειτουργία του ανθρώ ινου οργανισµού. στστ) τα έξοδα νοσοκοµειακής ερίθαλψης των τέκνων µε ειδικές ανάγκες ου αρουσιάζουν ανα ηρία σε οσοστό σαράντα τοις εκατό (40%) και άνω µε βάση τη γνωµάτευση των οικείων υγειονοµικών ε ιτρο ών του Κέντρου Πιστο οίησης Ανα ηρίας (ΚΕΠΑ), εφόσον το ετήσιο φορολογούµενο και α αλλασσόµενο εισόδηµά τους δεν υ ερβαίνει το οσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ, καθώς και η δα άνη τους για δίδακτρα ή τροφεία ου καταβάλλονται γι' αυτά τα τέκνα σε ειδικές για την άθησή τους σχολές ή θερα ευτήρια, ζζ) οσό ίσο µε το ενήντα τοις εκατό (50%) της δα άνης ου καταβάλλεται σε ε ιχειρήσεις ερίθαλψης ηλικιωµένων, οι ο οίες λειτουργούν νόµιµα. Στις δα άνες αυτές εριλαµβάνονται και οι δα άνες για έξοδα ιατρικής και νοσοκοµειακής ερίθαλψης των ροσώ ων ου αναφέρονται στο άρθρο 7, τα ο οία συνοικούν µε τον φορολογούµενο και αρουσιάζουν ανα ηρία εξήντα ε τά τοις εκατό (67%) και άνω µε βάση τη γνωµάτευση των οικείων υγειονοµικών ε ιτρο ών του ΚΕΠΑ και έχουν α οκτήσει ετήσιο εισόδηµα άνω α ό έξι χιλιάδες (6.000) ευρώ. Στην ερί τωση αυτή, εκ ί τει το οσό των εξόδων ιατρικής και νοσοκοµειακής ερίθαλψης ου υ ερβαίνει το συνολικό ετήσιο καθαρό ραγµατικό, φορολογούµενο µε τις γενικές διατάξεις ή µε ειδικό τρό ο ή α αλλασσόµενο ή τεκµαρτό εισόδηµα των ροσώ ων αυτών. Στις δα άνες αυτές εριλαµβάνονται και οι αντίστοιχες δα άνες ου αφορούν τα τέκνα ου ορίζονται στο άρθρο 7 στην ερί τωση ου καταβάλλονται α ό γονέα ου δεν συνοικεί µαζί τους, λόγω διάζευξης µε τον άλλο γονέα. Το οσό της κάθε δα άνης της ερί τωσης αυτής η ο οία υ ολογίζεται αθροιστικά και για τους δύο συζύγους, µειώνει το φόρο, µόνον εφόσον έχει εριληφθεί στην αρχική δήλωση και µερίζεται µεταξύ των συζύγων ανάλογα µε το ύψος του εισοδήµατος του καθενός ου φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις, ό ως αυτό δηλώθηκε µε την αρχική δήλωση ή συµ ληρωµατική µέχρι τη λήξη της ροθεσµίας. 3

β) Το οσό της διατροφής ου ε ιδικάστηκε και καταβάλλεται α ό τον έναν σύζυγο στον άλλο, του ο οίου α οτελεί φορολογητέο εισόδηµα. Το οσό της µείωσης του φόρου δεν µ ορεί να υ ερβεί τα χίλια εντακόσια (1.500) ευρώ. γ) Των χρηµατικών οσών ου καταβάλλονται α ό τον φορολογούµενο λόγω δωρεάς ρος: αα) τους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, το Εθνικό Ταµείο Κοινωνικής Συνοχής, τους ιερούς ναούς, τις ιερές µονές του Αγίου Όρους, το Οικουµενικό Πατριαρχείο Κωνσταντινου όλεως, τα Πατριαρχεία Αλεξανδρείας και Ιεροσολύµων, την Ιερά Μονή Σινά, την Ορθόδοξη Εκκλησία της Αλβανίας, τα δηµοτικά νοσοκοµεία και τα νοσοκοµεία ου είναι νοµικά ρόσω α ιδιωτικού δικαίου και ε ιχορηγούνται α ό τον Κρατικό Προϋ ολογισµό. ββ) τα κοινωφελή ιδρύµατα, τα σωµατεία µη κερδοσκο ικού χαρακτήρα ου αρέχουν υ ηρεσίες εκ αίδευσης και χορηγούν υ οτροφίες, τα ηµεδα ά νοµικά ρόσω α δηµοσίου δικαίου, τα ηµεδα ά νοµικά ρόσω α ιδιωτικού δικαίου ου νόµιµα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα ο οία ε ιδιώκουν κοινωφελείς σκο ούς, τους ερευνητικούς και τεχνολογικούς φορείς ου διέ ονται α ό το ν.1514/1985 (Α 13) και τα ερευνητικά κέντρα ου α οτελούν ηµεδα ά νοµικά ρόσω α ιδιωτικού δικαίου µη κερδοσκο ικού χαρακτήρα. γγ) τα µη κερδοσκο ικού χαρακτήρα ηµεδα ά νοµικά ρόσω α ιδιωτικού δικαίου ου νόµιµα υ άρχουν ή συνιστώνται, εφόσον ε ιδιώκουν σκο ούς ολιτιστικούς. Πολιτιστικοί σκο οί είναι, ιδίως, η καλλιέργεια, ροαγωγή και διάδοση των γραµµάτων, της µουσικής, του χορού, του θεάτρου, του κινηµατογράφου, της ζωγραφικής, της γλυ τικής και των τεχνών γενικότερα, καθώς και η ίδρυση, ε έκταση και συντήρηση των αναγνωρισµένων ιδιωτικών µουσείων, ό ως τέχνης, φυσικής ιστορίας, εθνολογικών και λαογραφικών. Με ροεδρικό διάταγµα µετά α ό ρόταση των Υ ουργών Οικονοµικών και Πολιτισµού και Τουρισµού καθορίζονται τα νοµικά ρόσω α ου ε ιδιώκουν ολιτιστικούς σκο ούς καθώς και οι διαδικασίες ελέγχου τους α ό τις αρµόδιες υ ηρεσίες του Υ ουργείου Πολιτισµού και Τουρισµού. Τα οσά των δωρεών και των χορηγιών της ερί τωσης γ λαµβάνονται υ όψη µόνον εφόσον έχουν κατατεθεί σε ειδικό λογαριασµό του νοµικού ροσώ ου, ου ρέ ει να ανοιχθεί για το σκο ό αυτόν σε ιστωτικό ίδρυµα ου νόµιµα λειτουργεί στην Ελλάδα. Το γραµµάτιο είσ ραξης του ιστωτικού ιδρύµατος ου εκδίδεται ρέ ει να αναφέρει τα στοιχεία του δωρητή ή χορηγού και δωρεοδόχου, το οσό της δωρεάς ή χορηγίας αριθµητικώς και ολογράφως, την ηµεροµηνία κατάθεσής του και την υ ογραφή του δωρητή ή χορηγού, κατά ερί τωση. δ) Της αξίας των ιατρικών µηχανηµάτων και των ασθενοφόρων αυτοκινήτων, ου µεταβιβάζονται λόγω δωρεάς στα κρατικά και δηµοτικά νοσηλευτικά ιδρύµατα και τα νοσοκοµεία ου α οτελούν νοµικά ρόσω α ιδιωτικού δικαίου και ε ιχορηγούνται α ό τον Κρατικό Προϋ ολογισµό. Το συνολικό οσό των δωρεών και χορηγιών των ερι τώσεων γ και δ ε ί του ο οίου υ ολογίζεται η µείωση δεν µ ορεί να υ ερβαίνει οσοστό έντε 4

τοις εκατό (5%) του συνολικού εισοδήµατος ου φορολογείται σύµφωνα µε τις γενικές διατάξεις. Η µείωση διενεργείται εφόσον τα οσά των δωρεών και χορηγιών υ ερβαίνουν συνολικά τα εκατό (100) ευρώ. Τα χρηµατικά οσά αυτών των δωρεών και χορηγιών δεν ρέ ει να έχουν εκ έσει µε βάση άλλη διάταξη του αρόντος. Οι διατάξεις των ερι τώσεων γ, και δ εφαρµόζονται και για δωρεές υ έρ αντίστοιχων κρατικών φορέων και νοµικών ροσώ ων, εγκατεστηµένων σε άλλα κράτη µέλη της Ευρω αϊκής Ένωσης και σε χώρες ΕΟΧ. Το οσό των δωρεών ου αναφέρονται στο ροηγούµενο εδάφιο µ ορεί να κατατίθεται και σε ιστωτικό ίδρυµα στην ο οία έχει την κατοικία του ο δωρεοδόχος. 4. Εξαιρετικά, το οσό του φόρου ου ροκύ τει σύµφωνα µε την αράγραφο 1 µειώνεται κατά διακόσια (200) ευρώ, για τον ίδιο φορολογούµενο και για καθένα α ό τα ρόσω α ου συνοικούν µε αυτόν ή τον βαρύνουν, εφόσον: α) Παρουσιάζουν ανα ηρία εξήντα ε τά τοις εκατό (67%) και άνω µε βάση τη γνωµάτευση των οικείων υγειονοµικών ε ιτρο ών του Κέντρου Πιστο οίησης Ανα ηρίας (ΚΕΠΑ). εν λαµβάνεται υ όψη ε αγγελµατική ή ασφαλιστική ανα ηρία. β) Είναι ανά ηροι αξιωµατικοί ή ο λίτες, οι ο οίοι µε την ιδιότητα του ανα ήρου αίρνουν σύνταξη α ό το δηµόσιο ταµείο ή αξιωµατικοί οι ο οίοι έχουν τεθεί σε κατάσταση ολεµικής διαθεσιµότητας ή αξιωµατικοί ου εξαιτίας ολεµικού τραύµατος ή νοσήµατος ου ε ήλθε λόγω κακουχιών σε ολεµική ερίοδο, βρίσκονται σε κατάσταση υ ηρεσίας γραφείου ή ρόσω α ου έχουν υ αχθεί στις διατάξεις του ν.1579/1950 (Α 286) και του Ν.. 330/1947 (Α 84). γ) Είναι θύµατα ολέµου. Θύµατα ολέµου κατά την έννοια του αρόντος είναι τα ρόσω α ου λαµβάνουν σύνταξη α ό ολεµική αιτία. Με τα θύµατα ολέµου εξοµοιώνονται και τα ρόσω α τα ο οία ως µέλη οικογενειών αξιωµατικών και ο λιτών, οι ο οίοι α εβίωσαν κατά την εκτέλεση διατεταγµένης υ ηρεσίας σε ειρηνική ερίοδο, δικαιούνται σύνταξη α ό το δηµόσιο ταµείο. δ) Παίρνουν σύνταξη α ό το δηµόσιο ταµείο ως ανά ηροι ή θύµατα εθνικής αντίστασης ή εµφυλίου ολέµου σύµφωνα µε τις διατάξεις των ν. 1543/1985 (Α 73) και ν. 1863/1985 (Α 204), ό ως τρο ο οιήθηκαν µε το ν. 1976/1991 (Α 184). 5. Για τη σύζυγο η ο οία έχει εισόδηµα α ό το ο οίο ροκύ τει φόρος, οι µειώσεις των ερι τώσεων α, γ', και δ' της αραγράφου 3 και της αραγράφου 4 ου αφορούν την ίδια, της ερί τωσης α' της αραγράφου 3 ου αφορούν τα τέκνα της α ό ροηγούµενο γάµο, τα χωρίς γάµο τέκνα της, τους γονείς της και τους ανήλικους ορφανούς α ό ατέρα και µητέρα συγγενείς της µέχρι το δεύτερο βαθµό, αφαιρούνται α ό το δικό της φόρο ου ροκύ τει µε βάση την κλίµακα. Όταν λόγω θανάτου του ενός α ό τους συζύγους υ οβάλλονται χωριστές δηλώσεις, αν στο εισόδηµα του ενός συζύγου δεν ροκύ τει φόρος ή ο φόρος 5

ου ροκύ τει είναι κατώτερος α ό το άθροισµα των µειώσεων των ερι τώσεων α, γ και δ της αραγράφου 3 και της αραγράφου 4, το άθροισµα αυτών ή η διαφορά ου ροκύ τει δεν µειώνει το φόρο του άλλου συζύγου. Κατ' εξαίρεση, στην ερί τωση αυτή, µειώνουν το φόρο του άλλου συζύγου τα οσά των µειώσεων ου αφορούν έξοδα ιατρικής και νοσοκοµειακής ερίθαλψης του ενός συζύγου και των λοι ών ροσώ ων ου συνοικούν µαζί του και τον βαρύνουν. Αν µε βάση τη φορολογική κλίµακα δεν ροκύ τει για τον φορολογούµενο οσό φόρου ή αυτό ου ροκύ τει είναι µικρότερο α ό το άθροισµα των µειώσεων της ερί τωσης α της αραγράφου 3 και της αραγράφου 4 ου αφορούν αυτόν ροσω ικά και τα ρόσω α ου τον βαρύνουν, ολόκληρο το οσό των µειώσεων των ερι τώσεων αυτών ή η διαφορά ου ροκύ τει, µειώνει το οσό του φόρου ου ροκύ τει µε βάση τη φορολογική κλίµακα για τον άλλο σύζυγο. Αν το συνολικό οσό των µειώσεων είναι µεγαλύτερο του φόρου, ο ο οίος ροκύ τει µε βάση τη φορολογική κλίµακα για τον φορολογούµενο και τη σύζυγό του, η διαφορά δεν ε ιστρέφεται ούτε συµψηφίζεται. Το οσό ου α οµένει ύστερα α ό τις µειώσεις α οτελεί το φόρο ου αναλογεί στο συνολικό καθαρό εισόδηµα του φορολογούµενου. 6. Τα ρόσω α του ροτελευταίου εδαφίου της αρ.1 του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε. δεν δικαιούνται την έκ τωση των δα ανών του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. 7. Το οσό ου ροκύ τει α ό την άθροιση των οσών φόρου των ροηγουµένων αραγράφων α οτελεί το συνολικό φόρο του υ όχρεου. 8. Ο φόρος στις αµοιβές ου α οκτούν οι αξιωµατικοί και το κατώτερο λήρωµα του εµ ορικού ναυτικού α ό την αροχή υ ηρεσιών σε εµ ορικά λοία, υ ολογίζεται µε αναλογικό συντελεστή δεκα έντε τοις εκατό (15%) για τους αξιωµατικούς και δέκα τοις εκατό (10%) για το κατώτερο λήρωµα στις αµοιβές ου α οκτώνται α ό το ηµερολογιακό έτος 2013 και ε όµενα. 9. Α ό το συνολικό οσό του φόρου ου ροκύ τει µε βάση τις κλίµακες της αραγράφου 1 εκ ί τουν: α) Ο φόρος ου ροκαταβλήθηκε ή αρακρατήθηκε, σύµφωνα µε τις διατάξεις των άρθρων 52 και 54 έως 58 στο εισόδηµα ου υ όκειται σε φόρο µέσα στο ίδιο οικονοµικό έτος. Εάν το οσό του φόρου ου ροκαταβλήθηκε ή αρακρατήθηκε είναι µεγαλύτερο α ό τον οφειλόµενο φόρο, η ε ι λέον διαφορά ε ιστρέφεται. β) Ο φόρος ου α οδεδειγµένα καταβλήθηκε σε κράτος µε το ο οίο η Ελλάδα έχει θέσει σε ισχύ Σύµβαση Α οφυγής ι λής Φορολογίας του Εισοδήµατος και του Κεφαλαίου (Σ..Α..Φ.) για το εισόδηµα ου ροέκυψε σε αυτό και µέχρι του οσού του φόρου ου αναλογεί για το εισόδηµα αυτό στην Ελλάδα, εφόσον ο φόρος ου καταβλήθηκε στο άλλο κράτος ορίζεται στις διατάξεις της Σ.Α..Φ.. 6

10. Ο φόρος, ου αναλογεί στο συνολικό καθαρό εισόδηµα ή το υ όλοι ο ου α οµένει µετά τις εκ τώσεις της ροηγούµενης αραγράφου, καταβάλλεται σε τρεις (3) ίσες δόσεις α ό τις ο οίες η ρώτη καταβάλλεται µέχρι την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υ ηρεσίες, ηµέρα του ε όµενου µήνα α ό τη βεβαίωση του φόρου και η καθεµία α ό τις ε όµενες την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υ ηρεσίες, ηµέρα του τρίτου και έµ του µήνα, αντιστοίχως, α ό τη βεβαίωση του φόρου. Αν ο φόρος βεβαιώνεται τους µήνες Αύγουστο και Σε τέµβριο του οικείου οικονοµικού έτους, καταβάλλεται σε δύο (2) ίσες δόσεις α ό τις ο οίες η ρώτη καταβάλλεται µέχρι την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υ ηρεσίες, ηµέρα του ε όµενου µήνα α ό τη βεβαίωση του φόρου και η δεύτερη την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υ ηρεσίες, ηµέρα του τρίτου µήνα α ό τη βεβαίωση του φόρου. Αν ο φόρος βεβαιώνεται το µήνα Οκτώβριο του οικείου οικονοµικού έτους και µετά, καταβάλλεται εφά αξ µέχρι την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υ ηρεσίες, ηµέρα του µεθε όµενου µήνα α ό τη βεβαίωση του φόρου. Αν το συνολικό οσό της οφειλής, η ο οία ροκύ τει µε βάση την αρχική δήλωση του υ όχρεου, είναι µέχρι το οσό των τριακοσίων (300) ευρώ για τον ίδιο και για τη σύζυγο του αθροιστικά λαµβανόµενο, τούτο θα καταβληθεί µέχρι την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υ ηρεσίες, ηµέρα του µεθε όµενου µήνα α ό τη βεβαίωση του φόρου. Όταν ο φόρος ου οφείλεται µε βάση την εµ ρόθεσµη δήλωση καταβάλλεται εφά αξ µέσα στην ροθεσµία της ρώτης δόσης, ανεξάρτητα αν βεβαιώθηκε σε µία ή ερισσότερες δόσεις, αρέχεται στο συνολικό οσό του φόρου και των λοι ών συµβεβαιούµενων µε αυτόν οφειλών έκ τωση ενάµισι τοις εκατό (1,5%). Κατά την καταβολή του φόρου ου ροκύ τει µε βάση τρο ο οιητική δήλωση αρέχεται έκ τωση οσοστού ενάµισι τοις εκατό (1,5%) στο σύνολο της νέας οφειλής, εφόσον αυτή είναι µικρότερη α ό την αρχική και ο υ όχρεος κατέβαλε την αρχική οφειλή και έτυχε αρόµοιας έκ τωσης ή κατέβαλε µέσα στην ροθεσµία της ρώτης δόσης οσό της αρχικής οφειλής ου καλύ τει σε οσοστό ενενήντα οκτώ και µισό τοις εκατό (98,5%) της νέας οφειλής, εφόσον το λάθος οφείλεται σε υ αιτιότητα της φορολογικής αρχής. 11. Όσοι κατοικούν στην αλλοδα ή και α οκτούν εισόδηµα α ό ηγή ου βρίσκεται στην Ελλάδα δεν δικαιούνται τις µειώσεις ου ορίζονται στις αραγράφους 3 και 4. Α ό τη διάταξη αυτή εξαιρούνται οι κάτοικοι των κρατών µελών της Ευρω αϊκής Ένωσης ου α οκτούν εισόδηµα στην Ελλάδα λέον του ενενήντα τοις εκατό (90%) του συνολικού εισοδήµατος τους. 12. Με ροεδρικό διάταγµα µετά α ό ρόταση του Υ ουργού Οικονοµικών καθορίζονται τα δικαιολογητικά ου α αιτούνται για την αναγνώριση της συνδροµής των ροϋ οθέσεων για τη µείωση του φόρου ου ορίζεται α ό το άρθρο αυτό καθώς και κάθε άλλο σχετικό θέµα. 7

13. Με ροεδρικό διάταγµα µετά α ό ρόταση των Υ ουργών Οικονοµικών, Υγείας και Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Πρόνοιας καθορίζονται τα δικαιολογητικά τα ο οία α αιτούνται για την α όδειξη του οσοστού ανα ηρίας.» 2. Στην αράγραφο 1 του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε. ροστίθεται ροτελευταίο εδάφιο ως εξής: «Ε ίσης, ως εισόδηµα α ό µισθωτές υ ηρεσίες, αφαιρουµένων των ασφαλιστικών εισφορών, θεωρείται το εισόδηµα α ό ατοµική ε ιχείρηση αροχής υ ηρεσιών ή ελευθέριο ε άγγελµα, εφόσον συντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες ροϋ οθέσεις : αα) Έχουν έγγραφη σύµβαση µε τα φυσικά ή/και νοµικά ρόσω α τα ο οία λαµβάνουν τις υ ηρεσίες τους, και ββ) Τα φυσικά ή/και νοµικά ρόσω α τα ο οία λαµβάνουν τις υ ηρεσίες δεν υ ερβαίνουν τα τρία (3), ή εφόσον υ ερβαίνουν τον αριθµό αυτό, οσοστό εβδοµήντα έντε τοις εκατό (75%) των ακαθαρίστων εσόδων του εισοδήµατος α ό ατοµική ε ιχείρηση ή ελευθέριο ε άγγελµα ροέρχεται α ό ένα (1) α ό τα φυσικά ή νοµικά ρόσω α ου λαµβάνουν τις υ ηρεσίες αυτές.» 3. Η ερί τωση θ της αραγράφου 1 του άρθρου 16 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Η ελάχιστη ετήσια αντικειµενική δα άνη του φορολογούµενου ορίζεται σε τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ ροκειµένου για τον άγαµο και σε έντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για τους συζύγους ου υ οβάλλουν κοινή δήλωση εφόσον δηλώνεται ραγµατικό ή τεκµαρτό εισόδηµα». Άρθρο 2 Εισόδηµα α ό κινητές αξίες και µεταβιβάσεις µετοχών 1. Το ρώτο εδάφιο της αραγράφου 2 του άρθρου 12 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Ο φόρος υ ολογίζεται στο οσό των τόκων ου ροκύ τουν µε συντελεστή δέκα έντε τοις εκατό (15%).» 2. Το τελευταίο εδάφιο της αραγράφου 2 του άρθρου 12 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Με την αρακράτηση του φόρου εξαντλείται η φορολογική υ οχρέωση των υ όχρεων του άρθρου 2, καθώς και των υ όχρεων της αραγράφου 2 του άρθρου 101.» 3. Στο τέλος της ερί τωσης γ της αραγράφου 3 του άρθρου 12 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος ροστίθεται νέο εδάφιο ου έχει ως εξής: «Στους τόκους ου α οκτά φυσικό ρόσω ο κάτοικος Ελλάδας α ό καταθέσεις στην αλλοδα ή ή α ό οµολογιακά δάνεια ου εκδίδονται σε αυτή και αραµένουν στην αλλοδα ή, ο δικαιούχος υ οχρεούται να α οδίδει τον 8

οφειλόµενο φόρο δεκα έντε τοις εκατό (15%) µε την υ οβολή δήλωσης στην αρµόδια δηµόσια οικονοµική υ ηρεσία µέχρι και την 31 η Ιανουαρίου του ε όµενου α ό την καταβολή ή ίστωση έτους, ροσκοµίζοντας και το ρωτότυ ο α οδεικτικό της αλλοδα ής τρά εζας ή ιστωτικού οργανισµού, α ό το ο οίο θα ροκύ τει το οσό των τόκων ου καταβλήθηκε ή µε το ο οίο ιστώθηκε ο λογαριασµός του στην αλλοδα ή κατά το ροηγούµενο ηµερολογιακό έτος, ο φόρος ου έχει αρακρατηθεί και ο χρόνος καταβολής ή ίστωσης. Α ό το συνολικό οσό του φόρου ου αναλογεί και ρέ ει να α οδοθεί, εκ ί τει ο φόρος ου α οδεδειγµένα έχει αρακρατηθεί α ό τα φυσικά ρόσω α σε κράτος µε το ο οίο η Ελλάδα έχει θέσει σε ισχύ Σ.Α..Φ. για το εισόδηµα ου ροέκυψε σε αυτό και µέχρι του οσού του φόρου ου αναλογεί για το εισόδηµα αυτό στην Ελλάδα, εφόσον ο φόρος ου αρακρατήθηκε στο άλλο κράτος ορίζεται στις διατάξεις της Σ.Α..Φ.» 4. Μετά το τρίτο εδάφιο της αραγράφου 8 του άρθρου 12 του Κ.Φ.Ε. ροστίθεται νέο εδάφιο ου έχει ως εξής: «Για τόκους ου ροκύ τουν α ό τίτλους ου εκδίδονται α ό την 1 η Ιανουαρίου 2013 και µετά ο συντελεστής ορίζεται σε δεκα έντε τοις εκατό (15%)». 5. Το ροτελευταίο εδάφιο της αραγράφου 8 του άρθρου 12 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Με την αρακράτηση του φόρου εξαντλείται η φορολογική υ οχρέωση των υ όχρεων του άρθρου 2, καθώς και των υ όχρεων της αραγράφου 2 του άρθρου 101.» 6. Το ρώτο εδάφιο της αραγράφου 13 του άρθρου 12 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Στους τόκους ου καταβάλλονται α ό φυσικά ρόσω α στην αλλοδα ή, ενεργείται αρακράτηση φόρου µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%) όταν δικαιούχος είναι φυσικό και µε συντελεστή τριάντα τρία τοις εκατό (33%) όταν δικαιούχος είναι νοµικό ρόσω ο.» 7. Η αράγραφος 2 του άρθρου 13 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «2. Φορολογείται αυτοτελώς µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%) η υ εραξία ου ροκύ τει α ό τη µεταβίβαση µετοχών ηµεδα ών ανωνύµων εταιρειών µη εισηγµένων στο Χρηµατιστήριο Αθηνών, ου α οκτούν φυσικά ή νοµικά ρόσω α, ηµεδα ά ή αλλοδα ά. Για τον υ ολογισµό της υ εραξίας του ροηγούµενου εδαφίου αφαιρείται το κόστος α όκτησης των µεταβιβαζοµένων µετοχών α ό την κατώτατη ραγµατική αξία ου έχουν αυτές κατά το χρόνο της µεταβίβασης. Η κατώτατη ραγµατική αξία των µετοχών ου µεταβιβάζονται, εξευρίσκεται ως εξής: 9

α) Τα ίδια κεφάλαια της εταιρείας, ου εµφανίζονται στον τελευταίο ριν α ό τη µεταβίβαση ε ίσηµο ισολογισµό και ό ως αυτά διαµορφώνονται µετά α ό αύξηση ή µείωση ου έχει ραγµατο οιηθεί µέχρι και την ροηγούµενη ηµέρα της µεταβίβασης, ροσαυξάνονται µε την α όδοση των ιδίων κεφαλαίων των έντε (5) τελευταίων διαχειριστικών εριόδων ριν α ό τη µεταβίβαση. Στο α οτέλεσµα ου ροκύ τει ροστίθεται και η υφιστάµενη διαφορά µεταξύ της αξίας των ακινήτων της εταιρείας, ό ως αυτή ροσδιορίζεται κατά το χρόνο της µεταβίβασης στη φορολογία µεταβίβασης ακινήτων και της εµφανιζόµενης στα βιβλία αξίας κτήσης αυτών, αν η δεύτερη είναι µικρότερη της ρώτης. Το οσό ου ροκύ τει σύµφωνα µε τα ιο άνω, διαιρούµενο δια του αριθµού των υφιστάµενων κατά το χρόνο µεταβίβασης µετοχών, αντι ροσω εύει την ελάχιστη ραγµατική αξία της κάθε µετοχής, η ο οία λαµβάνεται υ όψη για τον ροσδιορισµό της αξίας των µετοχών ου µεταβιβάζονται. β) Ως α όδοση ιδίων κεφαλαίων λαµβάνεται ο λόγος του µέσου όρου των ολικών α οτελεσµάτων εκµετάλλευσης ( ρο φόρων) των έντε (5) τελευταίων, ριν α ό τη µεταβίβαση, ισολογισµών και του µέσου όρου των ιδίων κεφαλαίων της ίδιας χρονικής εριόδου. Σε ερί τωση ου νόµιµα έχουν καταρτισθεί λιγότεροι α ό έντε (5) ισολογισµοί, λαµβάνονται υ όψη τα στοιχεία των ισολογισµών αυτών. Αν το άθροισµα των ολικών α οτελεσµάτων είναι αρνητικό, δεν λαµβάνεται υ όψη καµία α όδοση. γ) Όταν η εταιρεία της ο οίας µεταβιβάζονται οι µετοχές έχει ροέλθει α ό µετατρο ή ή συγχώνευση άλλων ανωνύµων εταιρειών ή άλλων µορφών ε ιχειρήσεων και η µεταβίβαση λαµβάνει χώρα ριν α ό τη σύνταξη τριών ισολογισµών, λαµβάνονται υ όψη τα στοιχεία της ροηγούµενης ερί τωσης, ου ροκύ τουν και α ό τους ισολογισµούς των ε ιχειρήσεων ου έχουν µετασχηµατισθεί, εφόσον τηρούσαν βιβλία µε τη δι λογραφική µέθοδο, ώστε να λαµβάνονται υ όψη στοιχεία τριών ισολογισµών συνολικά. δ) Σε ερί τωση ου α ό το συµβολαιογραφικό έγγραφο ή ιδιωτικό συµφωνητικό ροκύ τει ως ραγµατική αξία µεταβίβασης µετοχών µεγαλύτερη αυτής ου ροκύ τει, σύµφωνα µε τις διατάξεις των ερι τώσεων α έως γ, λαµβάνεται υ όψη η συµφωνηθείσα. Ως κόστος α όκτησης των µεταβιβαζοµένων µετοχών λαµβάνεται αυτό ου ορίζεται στην αράγραφο 1. Οι διατάξεις της αραγράφου αυτής εφαρµόζονται και για µεταβιβάσεις µετοχών αλλοδα ών ανωνύµων εταιρειών µη εισηγµένων σε διεθνώς αναγνωρισµένο χρηµατιστηριακό θεσµό α ό ηµεδα ά φυσικά ή νοµικά ρόσω α. Για τον υ ολογισµό της υ εραξίας, ου ροκύ τει α ό την µεταβίβαση µετοχών αλλοδα ής ανώνυµης εταιρίας αφαιρείται το κόστος α όκτησής τους α ό τη συµφωνηθείσα αξία ώλησης των µετοχών. Για την καταβολή του φόρου αυτού και την υ οβολή της σχετικής δήλωσης έχουν εφαρµογή τα αναφερόµενα στις διατάξεις της ροηγούµενης αραγράφου. Οι διατάξεις της αραγράφου αυτής έχουν εφαρµογή και ε ί 10

εισφοράς των τίτλων ου αναφέρονται στο ρώτο εδάφιο, για την κάλυψη του κεφαλαίου νεοϊδρυόµενης, ηµεδα ής ή αλλοδα ής εταιρείας ή για την αύξηση του κεφαλαίου υφιστάµενης. Ως κατώτατη ραγµατική αξία των µετοχών ου εισφέρονται για την κάλυψη ή αύξηση του κεφαλαίου ηµεδα ής εταιρείας, λαµβάνεται η αξία η ο οία ροσδιορίζεται α ό την Εκτιµητική Ε ιτρο ή του άρθρου 9 του κ.ν. 2190/1920. Όταν δικαιούχοι των εισοδηµάτων της αραγράφου αυτής είναι ρόσω α ου αναφέρονται στην αράγραφο 1 του άρθρου 101, µε την καταβολή του ιο άνω φόρου δεν εξαντλείται η φορολογική υ οχρέωση των δικαιούχων, αλλά τα εισοδήµατα αυτά φορολογούνται µε τις γενικές διατάξεις.» 8. Η ερί τωση η της αραγράφου 1 του άρθρου 24 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος αντικαθίσταται ως εξής: «η) Α ό συµβάσεις ή ράξεις ε ί αραγώγων χρηµατοοικονοµικών ροϊόντων, εφόσον ο δικαιούχος του εισοδήµατος δεν είναι εταιρεία ε ενδύσεων χαρτοφυλακίου του ν. 3371/2005 (Α 178) ή ΟΣΕΚΑ ή ιστωτικό ή χρηµατοδοτικό ίδρυµα. Ως αράγωγα χρηµατοοικονοµικά ροϊόντα νοούνται τα χρηµατοοικονοµικά µέσα ου ορίζονται στο άρθρο 5 του ν.3606/2007 (Α 195), καθώς και αυτά ου καθορίζονται µε ράξεις του ιοικητή της Τρά εζας της Ελλάδος. Για τους σκο ούς της ερί τωσης αυτής, ως αράγωγο χρηµατοοικονοµικό ροϊόν θεωρείται και κάθε σύµβαση SWΑΡ ε ί συναλλάγµατος, ανεξάρτητα α ό το χρόνο σύναψής της, ως ενιαίας ή ως σύνολο ε ί µέρους συµβάσεων. Ως αράγωγα χρηµατοοικονοµικά ροϊόντα νοούνται και τα χρηµατοοικονοµικά µέσα ου εκδίδει το Ελληνικό ηµόσιο, κατ' εφαρµογή ρογράµµατος συµµετοχής στην αναδιάταξη του ελληνικού χρέους, η α όδοση των ο οίων συνδέεται µε το ακαθάριστο εγχώριο ροϊόν (ρήτρες Α.Ε.Π.). Όταν δικαιούχος του εισοδήµατος των ροϊόντων της αραγράφου αυτής είναι κάτοικος αλλοδα ής φυσικό ή νοµικό ρόσω ο, το εισόδηµα αυτό α οτελεί εισόδηµα α ό κινητές αξίες.» 9. Η αράγραφος 3 του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος αντικαθίσταται ως εξής: «3. Τα κέρδη τα ο οία α οκτούν φυσικά ρόσω α ή ε ιχειρήσεις ου τηρούν βιβλία µε την α λογραφική ή δι λογραφική µέθοδο α ό την ώληση µετοχών εισηγµένων στο Χ.Α. σε τιµή ανώτερη της τιµής α όκτησής τους, φορολογούνται µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%), όταν οι µετοχές αυτές α οκτώνται µε ο οιονδή οτε τρό ο α ό την 1η Α ριλίου 2013 και µετά. Ο φόρος βαρύνει τον ωλητή των µετοχών και α οδίδεται α ό την «Ελληνικά Χρηµατιστήρια Α.Ε. (Ε.Χ.Α.Ε.)» εφά αξ µε δήλωση ου υ οβάλλεται στην αρµόδια για τη φορολογία της.ο.υ. µέχρι το τέλος του ρώτου δεκα ενθηµέρου µετά το κλείσιµο κάθε ηµερολογιακού διµήνου για τις ωλήσεις µετοχών ου ενεργήθηκαν µέσα σε κάθε δίµηνο. Οι διατάξεις του άρθρου 113 του Κ.Φ.Ε., του ν. 4125/1960 (Α 205) και του ν. 2523/1997 (Α 179) εφαρµόζονται ανάλογα και στο φόρο ου οφείλεται µε βάση τις διατάξεις της αραγράφου αυτής. 11

Με Α όφαση του Υ ουργού Οικονοµικών καθορίζεται η διαδικασία α όδοσης του φόρου, ο τύ ος και το εριεχόµενο της υ οβαλλόµενης α ό τον υ όχρεο δήλωσης, καθώς και κάθε άλλη αναγκαία λε τοµέρεια για την εφαρµογή της αραγράφου αυτής. Αν δικαιούχος είναι φυσικό ρόσω ο ή νοµικό ρόσω ο της αραγράφου 2 του άρθρου 101 µε τη φορολογία ου ροβλέ εται στην αράγραφο αυτή εξαντλείται η φορολογική υ οχρέωση αυτού, ενώ αν δικαιούχος είναι νοµικό ρόσω ο το εισόδηµα αυτό φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις και α ό τον αναλογούντα φόρο εκ ί τει ο φόρος ου καταβλήθηκε. Για τον υ ολογισµό του κέρδους ου υ όκειται σε φορολογία λαµβάνεται η ραγµατική τιµή ώλησης των µετοχών στο Χ.Α., ό ως αυτή αναγράφεται στο ινακίδιο ου εκδίδει η Ανώνυµη Εταιρεία Παροχής Ε ενδυτικών Υ ηρεσιών ή το ιστωτικό ίδρυµα ου µεσολαβεί. Όταν η ώληση των µετοχών ραγµατο οιείται εξωχρηµατιστηριακά ή µέσω ολυµερούς µηχανισµού δια ραγµατεύσεων, ως τιµή ώλησης λαµβάνεται αυτή ου δηλώνεται στην Ε.Χ.Α.Ε. για το διακανονισµό της συναλλαγής και αν δεν δηλωθεί η τιµή κλεισίµατος της µετοχής κατά την ηµέρα της συναλλαγής. Για τον υ ολογισµό του κόστους α όκτησης των µετοχών ισχύουν τα ακόλουθα: α) Όταν η α όκτηση των µετοχών έχει γίνει σταδιακά, για τον υ ολογισµό του κόστους κτήσης των ωλούµενων µετοχών λαµβάνεται η µέση τιµή α όκτησης αυτών. β) Όταν οι µετοχές έχουν α οκτηθεί λόγω κληρονοµιάς, δωρεάς ή γονικής αροχής, για τον υ ολογισµό του κόστους κτήσης λαµβάνεται η αξία ου οριστικο οιήθηκε µε ο οιονδή οτε τρό ο κατά την εφαρµογή των διατάξεων φορολογίας κεφαλαίου ή αν δεν οριστικο οιήθηκε, η δηλωθείσα αξία. γ) Όταν οι µετοχές έχουν α οκτηθεί δωρεάν µετά α ό κεφαλαιο οίηση α οθεµατικών, δεν ε ηρεάζεται το κόστος κτήσης του συνόλου των µετοχών. Τα ίδια ισχύουν κατά τη µεταβολή του αριθµού των µετοχών µε αύξηση ή µείωση της ονοµαστικής τους αξίας (split reverse split). δ) Όταν οι µετοχές έχουν α οκτηθεί ριν α ό την έγκριση εισαγωγής τους στο Χ.Α., για τον υ ολογισµό του κόστους κτήσης λαµβάνεται υ όψη η τιµή εισαγωγής τους σε αυτό. ε) Όταν οι µετοχές έχουν α οκτηθεί στο λαίσιο ρογράµµατος χορήγησης µετοχών (stock option plan), ως τιµή κτήσης λαµβάνεται η χρηµατιστηριακή τιµή των µετοχών κατά το χρόνο άσκησης του δικαιώµατος. στ) Όταν οι µετοχές έχουν α οκτηθεί ως µέρισµα (αντί µετρητών), ως κόστος κτήσης αυτών λαµβάνεται το οσό του µερίσµατος ου θα λάµβανε ο κάθε µέτοχος αν η διανοµή γινόταν σε χρήµα. ζ) Όταν οι µετοχές έχουν α οκτηθεί στο λαίσιο ε ίτευξης της αναγκαίας διασ οράς ενόψει της εισαγωγής τους στο Χ.Α., για τον υ ολογισµό του κόστους α όκτησης λαµβάνεται υ όψη η τιµή µε την ο οία α οκτήθηκαν. η) Όταν οι µετοχές έχουν α οκτηθεί κατά την εκκαθάριση εισηγµένου στο Χ.Α. αραγώγου ροϊόντος ε ί µετοχών µε αράδοση της υ οκείµενης αξίας έναντι τιµήµατος, για τον υ ολογισµό του κόστους κτήσης λαµβάνεται υ όψη η τελική τιµή εκκαθάρισης για τα συµβόλαια µελλοντικής εκ λήρωσης 12

και η τιµή κλεισίµατος της υ οκείµενης µετοχής στο Χ.Α. κατά την ηµέρα άσκησης του δικαιώµατος για τα δικαιώµατα ροαίρεσης ε ί µετοχών. θ) Όταν οι µετοχές έχουν α οκτηθεί α ό εξαγορά µεριδίων ια ραγµατεύσιµων Αµοιβαίων Κεφαλαίων (.Α.Κ.) του άρθρου 24 Α του ν.3283/2004 (Α 210) για τον υ ολογισµό του κόστους κτήσης λαµβάνεται υ όψη η τιµή κλεισίµατος των υ οκείµενων µετοχών στο Χ.Α. κατά την ηµέρα της εξαγοράς. Για τον ροσδιορισµό του κέρδους ου υ όκειται σε φορολογία, λαµβάνεται υ όψη η ζηµία ου ροκύ τει µέσα στο ίδιο έτος α ό την ίδια αιτία. Αν α ό το συµψηφισµό ροκύ τει ζηµία, έχουν εφαρµογή οι διατάξεις της αραγράφου 3 του άρθρου 4. Για την εφαρµογή των ανωτέρω, οι Ανώνυµες Εταιρείες Παροχής Ε ενδυτικών Υ ηρεσιών ή τα ιστωτικά ιδρύµατα, ου χειρίζονται τις µετοχές των ελατών τους σύµφωνα µε τον Κανονισµό του Συστήµατος Αυλών Τίτλων, χορηγούν, µέχρι την τελευταία εργάσιµη ηµέρα του Ιανουαρίου, στους δικαιούχους ελάτες τους κατάσταση κερδών ή ζηµιών ου ροέκυψαν κατά το ροηγούµενο έτος α ό τις ωλήσεις µετοχών κάθε εταιρείας διακεκριµένα και συνολικά, στην ο οία αναγράφονται τα στοιχεία του δικαιούχου, καθώς και ο αριθµός φορολογικού µητρώου. Χρόνος ου ροκύ τει το εισόδηµα είναι ο χρόνος διακανονισµού της ώλησης των µετοχών, χωρίς να ασκεί ε ιρροή η τιµή στην ο οία έχει λάβει χώρα η ώληση. Όταν ραγµατο οιείται ανοιχτή ώληση, το εισόδηµα ροκύ τει κατά το χρόνο διακανονισµού της αγοράς των α αιτούµενων µετοχών ή της µεταφοράς µετοχών στο λογαριασµό του ε ενδυτή. Με α όφαση του Υ ουργού Οικονοµικών ορίζονται τα δικαιολογητικά ου συνυ οβάλλονται µε τη δήλωση φορολογίας εισοδήµατος των δικαιούχων, καθώς και κάθε άλλο σχετικό θέµα. Οι διατάξεις της αραγράφου αυτής εφαρµόζονται και για ωλήσεις µετοχών εισηγµένων σε αλλοδα ό χρηµατιστήριο αξιών ή σε άλλο διεθνώς αναγνωρισµένο χρηµατιστηριακό θεσµό.» 10. Η αράγραφος 4 του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος καταργείται και οι αράγραφοι 5, 6, 7 και 8 αναριθµούνται σε 4, 5, 6 και 7, αντίστοιχα. 11. Το ρώτο εδάφιο της αραγράφου 6 του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος, ό ως αναριθµήθηκε µε την ροηγούµενη αράγραφο, αντικαθίσταται ως εξής: «Τα κεφαλαιακά κέρδη ου α οκτούν ατοµικές ε ιχειρήσεις και υ όχρεοι ου αναφέρονται στην αράγραφο 4 του άρθρου 2 και οι ο οίοι τηρούν βιβλία µε την δι λογραφική µέθοδο α ό συναλλαγές σε αράγωγα ροϊόντα της ερ. η της αραγράφου 1 του άρθρου 24 του ΚΦΕ, ου δια ραγµατεύονται στην αγορά αραγώγων του Χρηµατιστηρίου Αθηνών ή σε αλλοδα ό χρηµατιστήριο αραγώγων ή σε άλλη οργανωµένη αγορά, α αλλάσσονται α ό το φόρο εισοδήµατος.» 13

Άρθρο 3 Εισόδηµα α ό ε ιχειρήσεις Εκ τώσεις δα ανών ε ιχειρήσεων 1. Τα τέσσερα ρώτα εδάφια της αραγράφου 1 του άρθρου 10 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «Το συνολικό καθαρό εισόδηµα των υ όχρεων ου αναφέρονται στην αράγραφο 4 του άρθρου 2, ό ως αυτό ροσδιορίζεται µε βάση τις διατάξεις αυτού του Κώδικα, µετά την αφαίρεση των κερδών τα ο οία α αλλάσσονται α ό το φόρο ή φορολογούνται αυτοτελώς καθώς και των κερδών τα ο οία ροέρχονται α ό µερίσµατα ηµεδα ών ανωνύµων εταιριών ή συνεταιρισµών και των κερδών α ό µερίδια ηµεδα ής εταιρίας εριορισµένης ευθύνης ή α ό τη συµµετοχή σε υ όχρεους ου αναφέρονται στην αράγραφο 4 του άρθρου 2, φορολογείται ως εξής: Προκειµένου για οµόρρυθµες εταιρείες (Ο.Ε.), ετερόρρυθµες εταιρείες (Ε.Ε.)., κοινωνίες αστικού δικαίου ου ασκούν ε ιχείρηση ή ε άγγελµα, αστικές ή µη κερδοσκο ικές εταιρείες, συµµετοχικές ή αφανείς καθώς και κοινο ραξίες, µε την ακόλουθη κλίµακα : Σύνολο Κλιµάκιο εισοδήµατος (ευρώ) Φορολογικός συντελεστής % Φόρος κλιµακίου (ευρώ) Εισοδήµατος (ευρώ) Φόρου (ευρώ) 50.000 26% 13.000 50.000 13.000 Υ ερβάλλον 33% Όταν οι αρα άνω υ όχρεοι τηρούν δι λογραφικά βιβλία το συνολικό καθαρό εισόδηµά τους υ οβάλλεται σε φόρο µε συντελεστή είκοσι έξ τοις εκατό (26%). Σε ερί τωση διανοµής κερδών α ό τους τηρούντες δι λογραφικά βιβλία και εφόσον υ άρχει σχετική ρόβλεψη στο καταστατικό τους, εφαρµόζονται ανάλογα οι διατάξεις του άρθρου 55. Ε ίσης για τους υ όχρεους αυτούς εφαρµόζονται οι διατάξεις των άρθρων 98 και ε όµενα.» 2. Στο ρώτο εδάφιο της ερί τωσης α της αραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε., οι λέξεις «εκτός α ό τις ε ιχειρήσεις ου αναφέρονται στο άρθρο 34» διαγράφονται. 3. Στο ρώτο εδάφιο της ερί τωσης β της αραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε., οι λέξεις «ή κοινότητας» διαγράφονται. 14

4. Οι διατάξεις της ερί τωσης ε της αραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. καταργούνται. 5. Στο τελευταίο εδάφιο της ερί τωσης στ της αραγράφου 3 του άρθρου 28 οι λέξεις «α ό εταιρεία εριορισµένης ευθύνης σε εταίρους της» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «α ό τα λοι ά νοµικά ρόσω α της αραγράφου 1 του άρθρου 101 σε εταίρους ή διαχειριστές τους». 6. Τα τρία τελευταία εδάφια της ερί τωσης ζ της αραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «Η υ εραξία ου ροκύ τει α ό την ώληση ακινήτου ε ιχείρησης σε εταιρία χρηµατοδοτικής µίσθωσης, για το ο οίο στη συνέχεια θα συναφθεί σύµβαση χρηµατοδοτικής µίσθωσης µεταξύ εταιρίας χρηµατοδοτικής µίσθωσης και της ωλήτριας ε ιχείρησης, α αλλάσσεται α ό το φόρο εισοδήµατος, µε την ροϋ όθεση ότι θα εµφανισθεί σε ιδιαίτερο λογαριασµό αφορολόγητου α οθεµατικού, το ο οίο φορολογείται, σε ερί τωση διανοµής ή διάλυσης της ε ιχείρησης, καθώς και λόγω λύσης της σύµβασης ή υ οκατάστασης του µισθωτή α ό νέο ρόσω ο, σύµφωνα µε τις ισχύουσες διατάξεις. Για τον ροσδιορισµό της υ εραξίας, ως τιµή ώλησης λαµβάνεται αυτή ου ορίζεται στη σύµβαση. Οι διατάξεις των δύο ροηγούµενων εδαφίων δεν εφαρµόζονται για συµβάσεις αγοράς ακινήτων στις ο οίες αντισυµβαλλόµενος είναι φυσικό ή νοµικό ρόσω ο ή νοµική οντότητα, ου είναι κάτοικος ή έχει την καταστατική ή ραγµατική έδρα ή είναι εγκατεστηµένος σε κράτος µη συνεργάσιµο. Οι διατάξεις του ροηγούµενου εδαφίου εφαρµόζονται και για συναλλαγές στις ο οίες αντισυµβαλλόµενος είναι φυσικό ή νοµικό ρόσω ο ή νοµική οντότητα, ου είναι κάτοικος ή έχει την καταστατική ή ραγµατική έδρα ή είναι εγκατεστηµένος σε κράτος µε ρονοµιακό φορολογικό καθεστώς, εκτός εάν ο ενδιαφερόµενος α οδείξει ότι ρόκειται για συνήθεις συναλλαγές και δεν έχουν ως α οτέλεσµα τη µεταφορά κερδών ή εισοδηµάτων ή κεφαλαίου µε σκο ό τη φοροα οφυγή ή φοροδιαφυγή.» 7. Η ερί τωση θ της αραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 8. Τα τρία ρώτα εδάφια της αραγράφου 4 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «4. Τα κατά το άρθρο αυτό εισοδήµατα και κέρδη των ε ιχειρήσεων, ου λειτουργούν µε τη µορφή οµόρρυθµης, ετερόρρυθµης, εριορισµένης ευθύνης και ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας, κοινο ραξίας, κοινωνίας και αστικής εταιρίας κερδοσκο ικού χαρακτήρα, καθώς και συνεταιρισµών θεωρείται ότι α οκτήθηκαν: α) Στις ερι τώσεις της οµόρρυθµης, ετερόρρυθµης, εριορισµένης ευθύνης και ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας, της κοινο ραξίας, κοινωνίας και αστικής εταιρίας κερδοσκο ικού χαρακτήρα α ό κάθε έναν εταίρο ή µέλος, 15

για το οσοστό των κερδών ου του αναλογεί α ό τη συµµετοχή του στην εταιρία, κοινο ραξία ή κοινωνία. Ως χρόνος κτήσης, για ε ιχειρήσεις ου τηρούν βιβλία µε τη δι λογραφική µέθοδο, θεωρείται ο χρόνος ίστωσης ή καταβολής αυτών στο δικαιούχο, για ε ιχειρήσεις ου τηρούν βιβλία µε την α λογραφική µέθοδο, θεωρείται η ηµεροµηνία στην ο οία έκλεισε η διαχείριση και ροκειµένου για τα κέρδη ου διανέµουν οι εταιρείες εριορισµένης ευθύνης και ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρίες, ο χρόνος έγκρισης αυτών α ό τη συνέλευση των εταίρων. Σε ερί τωση λύσης, συγχώνευσης ή µετατρο ής της εταιρίας εριορισµένης ευθύνης και της ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρείας, το εισόδηµα λογίζεται ότι α οκτάται α ό αυτούς ου έχουν την ιδιότητα του εταίρου την ηµεροµηνία της λύσης, συγχώνευσης ή µετατρο ής, κατά ερί τωση.» 9. Το τρίτο εδάφιο της ερί τωσης γ της αραγράφου 4 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Η κοινο ραξία αναγνωρίζεται εφόσον έχουν ληρωθεί οι ροϋ οθέσεις ου ορίζονται α ό τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Α εικόνισης Συναλλαγών.» 10. Στο δεύτερο εδάφιο της αραγράφου 1 του άρθρου 29 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «τρίτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «µε τη δι λογραφική µέθοδο». 11. Στο ρώτο εδάφιο της αραγράφου 2 του άρθρου 29 του Κ.Φ.Ε., οι λέξεις «τρίτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «µε τη δι λογραφική µέθοδο». 12. Στο τέλος της αραγράφου 5 του άρθρου 30 του Κ.Φ.Ε. ροστίθεται εδάφιο ως εξής: «Οι διατάξεις του ροηγούµενου εδαφίου δεν εφαρµόζονται για συναλλαγές στις ο οίες αντισυµβαλλόµενος είναι φυσικό ή νοµικό ρόσω ο ή νοµική οντότητα, ου είναι κάτοικος ή έχει την καταστατική ή ραγµατική έδρα ή είναι εγκατεστηµένος σε κράτος ου υ όκειται σε ρονοµιακό φορολογικό καθεστώς, και ο ενδιαφερόµενος α οδείξει ότι ρόκειται για ραγµατικές και συνήθεις συναλλαγές ου δεν έχουν ως α οτέλεσµα τη µεταφορά κερδών ή εισοδηµάτων ή κεφαλαίου µε σκο ό τη φοροα οφυγή ή φοροδιαφυγή.» 13. Στο ρώτο εδάφιο της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ε αρκή και ακριβή βιβλία και στοιχεία δεύτερης και τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ.» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «βιβλία µε την α λογραφική ή δι λογραφική µέθοδο». 16

14. Στο ρώτο εδάφιο της ερί τωσης α της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «, µε την ε ιφύλαξη της αραγράφου 20 του αρόντος άρθρου» διαγράφονται. 15. Στο ρώτο εδάφιο της υ ο ερί τωσης αα της ερί τωσης α της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. µετά τη λέξη «οργανισµού» ροστίθενται οι λέξεις «µέχρι την λήξη της ροθεσµίας υ οβολής της κατάστασης φορολογικής αναµόρφωσης ου ροβλέ εται α ό την αράγραφο 3 του άρθρου 38 του ν.2873/2000.». 16. Στο έµ το εδάφιο της υ ο ερί τωσης αα της ερί τωσης α της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «σταδιακή» διαγράφεται. 17. Στο έκτο εδάφιο της υ ο ερί τωσης αα της ερί τωσης α της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. µετά τις λέξεις «εταιριών εριορισµένης ευθύνης» ροστίθενται οι λέξεις «και των ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιριών». 18. Στο τρίτο εδάφιο της υ ο ερί τωσης γγ της ερί τωσης α της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε.οι λέξεις «οριζόµενου α ό τις διατάξεις του άρθρου 14 του Κ.Β.Σ. φορολογικού» αντικαθίστανται µε τη λέξη «ροβλε όµενου». 19. α. Στο τέταρτο εδάφιο της υ ο ερί τωσης γγ της ερί τωσης α της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «Πολιτισµού» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «Παιδείας και Θρησκευµάτων, ΠολιτισµούΑθλητισµού». β. Στο έµ το εδάφιο της υ ο ερί τωσης γγ της ερί τωσης α της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «Οικονοµίας και» διαγράφονται και η λέξη «Πολιτισµού» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «Παιδείας και Θρησκευµάτων, Πολιτισµού και Αθλητισµού». γ. Στο δέκατο ένατο εδάφιο της υ ο ερί τωσης γγ της ερί τωσης α της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «Πολιτισµού» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «Παιδείας και Θρησκευµάτων, Πολιτισµού και Αθλητισµού». 20. Το εικοστό εδάφιο της υ ο ερί τωσης γγ της ερί τωσης α της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Τα οσά των δωρεών και των χορηγιών αυτής της υ ο ερί τωσης λαµβάνονται υ όψη µόνο εφόσον έχουν κατατεθεί σε λογαριασµό του νοµικού ροσώ ου ου τηρείται σε ιστωτικό ίδρυµα.» 21. Στο δεύτερο εδάφιο της ερί τωσης γ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «και στοιχεία δεύτερης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «µε την α λογραφική µέθοδο». 17

22. Στην ερί τωση ε της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. ροστίθενται ερι τώσεις ιι) και ιαια) ως εξής: «ιι) η έκτακτη ειδική εισφορά αλληλεγγύης του ν.4093/2012. ιαια) ο φόρος του αρόντος.» 23. Στο τέλος της ερί τωσης ε της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. ροστίθεται εδάφιο ως εξής: «Στην ερί τωση ου οι ανωτέρω φόροι ε αναχρεώνονται στην αντισυµβαλλόµενη ε ιχείρηση, εκ ί τουν ως δα άνη της ε ιχείρησης ου τους ε αναχρεώνει εφόσον έχουν α οτελέσει έσοδο φορολογητέο για αυτήν.» 24. Η ερί τωση στ αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «στ) Των οσών των α οσβέσεων για την κάλυψη της φθοράς των κάθε είδους εγκαταστάσεων ή µηχανηµάτων ή φθαρτών υλικών, συναφών µε τη λειτουργία της ε ιχείρησης και γενικά κάθε κινητής ή ακίνητης εριουσίας της ε ιχείρησης ό ως και των άϋλων εριουσιακών στοιχείων και δικαιωµάτων, εφόσον αυτές έγιναν µε οριστικές εγγραφές. Η διενέργεια των τακτικών α οσβέσεων είναι υ οχρεωτική. Οι α οσβέσεις διενεργούνται µε τη σταθερή µέθοδο α όσβεσης ε ί της αξίας κτήσης των άγιων εριουσιακών στοιχείων, ροσαυξηµένης µε τις δα άνες ροσθηκών και βελτιώσεων. Ο υ ολογισµός των α οσβέσεων γίνεται, σε ετήσια βάση, ως ακολούθως: αα) Τα κτίρια, οι εγκαταστάσεις κτιρίων µε συντελεστή τέσσερα τοις εκατό (4%). ββ) Οι ηλεκτρονικοί υ ολογιστές και τα ρογράµµατα λογισµικού µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%). γγ) Τα λοι ά άγια εριουσιακά στοιχεία µε συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%). Ειδικά για τα ε ιβατηγά ιδιωτικής χρήσης αυτοκίνητα το οσοστό α όσβεσης ορίζεται σε είκοσι τοις εκατό (20%). δδ) Η υ εραξία α όκτησης ε ιχείρησης µε συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%) εε) Τα άσης φύσεως δικαιώµατα σύµφωνα µε το χρόνο ου ορίζεται στη σύµβαση. Αν δεν ορίζεται χρόνος τότε α οσβέννυνται µε συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%). στστ) Τα έξοδα ολυετούς α όσβεσης, ό ως αυτά ορίζονται στο Π.. 1123/1980 µε συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%). Εξαιρετικώς, άγια στοιχεία των ο οίων η αξία κτήσης του καθενός είναι µέχρι έντε χιλιάδες (5.000) ευρώ µ ορούν να α οσβεσθούν εξ ολοκλήρου µέσα στη χρήση κατά την ο οία αυτά χρησιµο οιήθηκαν ή τέθηκαν σε λειτουργία. Σε ερί τωση κατά την ο οία άγιο εριουσιακό στοιχείο τεθεί εκτός εκµετάλλευσης δεν υ ολογίζονται α οσβέσεις για το διάστηµα ου αυτό αραµένει εκτός εκµετάλλευσης. Όταν µελλοντικά το άγιο εριουσιακό στοιχείο τεθεί εντός εκµετάλλευσης συνεχίζεται α ό την ηµεροµηνία αυτή ο υ ολογισµός των α οσβέσεων. Ειδικά οι νέες ε ιχειρήσεις για τις τρεις (3) ρώτες διαχειριστικές εριόδους, δύνανται για όλα τα άγια εριουσιακά στοιχεία να διενεργούν α οσβέσεις µε µηδενικό συντελεστή. Τα αρα άνω 18

εφαρµόζονται και για τη δα άνη ου καταβάλλει ε ιχείρηση, για την κατασκευή µη ιδιόκτητου δικτύου σύνδεσης του σταθµού αυτο αραγωγής ή ανεξάρτητης αραγωγής µέχρι το δίκτυο του αρόχου ηλεκτρικού ρεύµατος. Ειδικά, όταν η ε ιχείρηση δεν διενεργεί α όσβεση χρησιµο οιούµενου αγίου σε συγκεκριµένη χρήση, εφόσον αυτό δεν έχει τεθεί εκτός εκµετάλλευσης, ή όταν διενεργεί µε µικρότερο συντελεστή α ό τον ροβλε όµενο, δεν έχει το δικαίωµα διενέργειας α οσβέσεων για το οσό αυτό στις ε όµενες χρήσεις. Όταν διενεργείται α όσβεση µε συντελεστή ανώτερο α ό τον ροβλε όµενο, το ε ι λέον του νοµίµου οσού α όσβεσης δεν εκ ί τει α ό τα ακαθάριστα έσοδα της ε ιχείρησης.» 25. Στο δεύτερο, τρίτο και τέταρτο εδάφιο της ερί τωσης θ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «ε ιτηδευµατίες» αντικαθίσταται µε τη λέξη «ε ιχειρήσεις». 26. Στο τρίτο και τέταρτο εδάφιο της ερί τωσης θ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «Κ.Β.Σ.» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «Κώδικα Φορολογικής Α εικόνισης Συναλλαγών». 27. Στο τέταρτο εδάφιο της ερί τωσης θ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «και κοινότητες» διαγράφεται. 28. Στο έβδοµο εδάφιο της ερί τωσης θ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ή κοινότητες» διαγράφονται. 29. Στο δωδέκατο εδάφιο της ερί τωσης θ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «20 του.δ.186/1992 ( Α 84)» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «10 του Κώδικα Φορολογικής Α εικόνισης Συναλλαγών». 30. Στο τέλος της ερί τωσης θ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. ροστίθεται νέο εδάφιο ου έχει ως εξής: «Ο συντελεστής του ρώτου εδαφίου της ερί τωσης αυτής εφαρµόζεται και για τους ελεύθερους ε αγγελµατίες της αραγράφου 1 του άρθρου 48 ανεξάρτητα α ό την κατηγορία τήρησης βιβλίων του Κώδικα Φορολογικής Α εικόνισης Συναλλαγών.» 31. Η ερί τωση ια της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «ια) Οι δα άνες ε ιστηµονικής και τεχνολογικής έρευνας κατά το χρόνο της ραγµατο οίησής τους, ροσαυξηµένες κατά οσοστό τριάντα τοις εκατό (30%). Ειδικά οι δα άνες ου αφορούν άγιο εξο λισµό, ροκειµένου να ροσαυξηθούν σύµφωνα µε το ροηγούµενο εδάφιο, κατανέµονται ισό οσα στα ε όµενα τρία (3) έτη. Τα κριτήρια χαρακτηρισµού των ιο άνω δα ανών καθορίζονται µε ροεδρικό διάταγµα µετά α ό ρόταση των Υ ουργών Οικονοµικών και Ανά τυξης, Ανταγωνιστικότητας, Υ οδοµών, 19

Μεταφορών και ικτύων. Στην ερί τωση αυτή, οι διατάξεις της αραγράφου 3 του άρθρου 4 έχουν εφαρµογή για το υ όλοι ο ζηµιών ου ροκύ τει µετά την αφαίρεση του ως άνω οσοστού. Συγχρόνως µε την υ οβολή της φορολογικής της δήλωσης, η ε ιχείρηση υ οβάλλει στην αρµόδια υ ηρεσία του Υ ουργείου Ανά τυξης, Ανταγωνιστικότητας, Υ οδοµών, Μεταφορών και ικτύων τα α αραίτητα δικαιολογητικά για τις δα άνες έρευνας και τεχνολογίας ου ραγµατο οίησε. Ο έλεγχος και η ιστο οίηση των δα ανών αυτών διενεργούνται εντός χρονικού διαστήµατος έξι (6) µηνών. Μετά την ά ρακτη αρέλευση της εν λόγω ροθεσµίας θεωρείται ότι οι σχετικές δα άνες έχουν εγκριθεί. Σε κάθε ερί τωση, το Υ ουργείο Ανά τυξης Ανταγωνιστικότητας, Υ οδοµών, Μεταφορών και ικτύων ενηµερώνει σχετικά το Υ ουργείο Οικονοµικών σύµφωνα µε τη διαδικασία ου καθορίζεται στο ροεδρικό διάταγµα.» 32. Τα δύο ρώτα εδάφια της ερί τωσης ιβ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. καταργούνται. 33. Το τελευταίο εδάφιο της ερί τωσης ιγ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Σε ερί τωση κατά την ο οία ο ετήσιος συντελεστής α όσβεσης ου ροκύ τει µε τον τρό ο αυτόν είναι µικρότερος α ό το συντελεστή ου ορίζεται στην ερί τωση στ για το ίδιο άγιο στοιχείο, όταν αυτό είναι ιδιόκτητο, η ε ιχείρηση µ ορεί να εφαρµόσει τον συντελεστή της ερί τωσης αυτής.» 34. Η ερί τωση ιε της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 35. Στην ερί τωση ν της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «µέσα στην ε ιχείρηση» διαγράφονται. 36. Στο τέλος της ερί τωσης ο της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. ροστίθενται οι λέξεις «εφόσον τα αραστατικά εκδίδονται στο όνοµα της ε ιχείρησης και στην αιτιολογία αναγράφονται τα στοιχεία του τέκνου». 37. Η ερί τωση χ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «χ) Οι αροχές σε χρήµα ή σε είδος ρος τους εργαζοµένους για ε ιβράβευση της α όδοσής τους εφόσον έχουν καταβληθεί ή βεβαιωθεί οι ασφαλιστικές εισφορές µέχρι την λήξη της ροθεσµίας υ οβολής της κατάστασης φορολογικής αναµόρφωσης ου ροβλέ εται α ό την αράγραφο 3 του άρθρου 38 του ν.2873/2000 (Α 285) και εφόσον φορολογούνται ως εισόδηµα α ό µισθωτές υ ηρεσίες.» 20

38. Στην ερί τωση ψ της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. µετά τις λέξεις «κινητής τηλεφωνίας» ροστίθενται οι λέξεις «και ρόσβασης στο διαδίκτυο». 39. Η ερί τωση ω της αραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «ω) Οι δα άνες οργάνωσης ενηµερωτικών ηµερίδων και συναντήσεων για τους εργαζοµένους ή ελάτες της. Ειδικά για αυτές ου ραγµατο οιούνται εκτός του νοµού ου εδρεύει η ε ιχείρηση ή λειτουργεί υ οκατάστηµά της οι δα άνες αυτές εκ ί τουν µέχρι του οσού των τριακοσίων (300) ευρώ ανά συµµετέχοντα στην εκδήλωση.» 40. Στο ρώτο εδάφιο και στην ερί τωση β της αραγράφου 8 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ή φορολογούνται κατά ειδικό τρό ο µε εξάντληση της φορολογικής υ οχρέωσης» διαγράφονται. 41. Στο ρώτο εδάφιο της αραγράφου 9 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ή ε ιτηδευµατίες» διαγράφονται. 42. Στην αράγραφο 15 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ή σε τρίτους» διαγράφονται. 43. Στην αράγραφο 17 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. µετά τις λέξεις «τα ρόστιµα» ροστίθενται οι λέξεις «, οι ρόσθετοι φόροι, οι ροσαυξήσεις». 44. Στην αράγραφο 19 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «Οικονοµίας και» διαγράφονται και οι λέξεις «δεύτερης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «µε την α λογραφική µέθοδο». 45. Η αράγραφος 20 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 46. Οι Α.Υ.Ο. ου έχουν εκδοθεί κατ εξουσιοδότηση της καταργηθείσας αραγράφου 20 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος εξακολουθούν να ισχύουν εφόσον δεν αντίκεινται στις διατάξεις του αρόντος. Άρθρο 4 Προσδιορισµός εισοδηµάτων α ό ε ιχειρήσεις 1. Το άρθρο 32 του Κ.Φ.Ε., αντικαθίσταται ως εξής: «Άρθρο 32 Προσδιορισµός ακαθάριστου και καθαρού εισοδήµατος α ό ε ιχειρηµατική δραστηριότητα µε αντικειµενικό τρό ο 21

«1. Ο ροσδιορισµός του ακαθάριστου και του καθαρού εισοδήµατος των φυσικών και νοµικών ροσώ ων ου ασκούν ε ιχειρηµατική δραστηριότητα γίνεται µε αντικειµενικό τρό ο στις ακόλουθες ερι τώσεις: α) Όταν δεν τηρούνται τα ροβλε όµενα βιβλία ή τηρούνται βιβλία α λογραφικά αντί δι λογραφικά, δεν τηρούνται τα φορολογικά στοιχεία και τα λοι ά ροβλε όµενα δικαιολογητικά έγγραφα καθώς και τα συνοδευτικά στοιχεία συναλλαγών και καθίστανται αδύνατες οι ελεγκτικές ε αληθεύσεις. β) Όταν δεν διαφυλάσσονται ή δεν ροσκοµίζονται µετά α ό δύο τουλάχιστον ροσκλήσεις τακτικού φορολογικού ελέγχου τα τηρούµενα βιβλία, τα φορολογικά στοιχεία και τα λοι ά ροβλε όµενα δικαιολογητικά έγγραφα καθώς και τα συνοδευτικά στοιχεία συναλλαγών εκτός εάν υ άρχει η δυνατότητα ανα αραγωγής αυτών µε αξιό ιστο τρό ο, α ό τον ίδιο τον υ όχρεο ή/και α ό τις διασταυρώσεις του ελέγχου. 2. Για τους υ όχρεους για τους ο οίους συντρέχουν οι ροϋ οθέσεις των ερι τώσεων α και β της αραγράφου 1: α) Το ακαθάριστο εισόδηµα ροσδιορίζεται µε βάση τα στοιχεία και τις ληροφορίες ου διαθέτει η ελεγκτική αρχή για την έκταση της συναλλακτικής δράσης και τις συνθήκες λειτουργίας της ε ιχείρησης. Στην ερί τωση αυτή λαµβάνονται υ όψη οι αγορές, οι ωλήσεις και το µικτό κέρδος ου εµφανίζει η ε ιχείρηση, το µικτό κέρδος ου ραγµατο οιείται α ό οµοειδείς ε ιχειρήσεις ου λειτουργούν µε αρόµοιες συνθήκες, το α ασχολούµενο ροσω ικό, το ύψος των κεφαλαίων ου έχουν ε ενδυθεί, καθώς και των ίδιων κεφαλαίων κίνησης, το οσό των δανείων και των ιστώσεων, το οσό των εξόδων αραγωγής και διάθεσης των εµ ορευµάτων, των εξόδων διαχείρισης και γενικά κάθε ε αγγελµατική δα άνη. Ειδικά για τους ελεύθερους ε αγγελµατίες για τον ροσδιορισµό του ακαθαρίστου εισοδήµατος λαµβάνονται υ όψη ο χρόνος και ο τρό ος άσκησης του ε αγγέλµατος, ο τό ος ου ασκείται αυτό, η ειδικότητα, ο ε ιστηµονικός τίτλος, ο κύκλος των εργασιών, το ύψος της αµοιβής ου εισ ράττεται κατά ερί τωση, το ροσω ικό το ο οίο α ασχολείται, τα µέσα ου διαθέτονται, η ελατεία, το ύψος των ε αγγελµατικών δα ανών και γενικά κάθε άλλο στοιχείο ου ροσδιορίζει την ε αγγελµατική δραστηριότητα και α όδοση αυτών. Η κρίση της ελεγκτικής αρχής για τον ροσδιορισµό του ακαθαρίστου εισοδήµατος ρέ ει να βασίζεται στα δεδοµένα της κοινής είρας. β) Το καθαρό εισόδηµα ροσδιορίζεται µε ολλα λασιασµό του ακαθαρίστου εισοδήµατος, ό ως αυτό ροσδιορίζεται σύµφωνα µε τα οριζόµενα στην ερί τωση α µε τον µοναδικό συντελεστή καθαρού κέρδους ου εριλαµβάνεται σε ειδικό ίνακα ο ο οίος καταρτίζεται µε α οφάσεις του Υ ουργού Οικονοµικών ου δηµοσιεύονται στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως, ροσαυξηµένο κατά ενήντα τοις εκατό (50%). Στην ερί τωση ου για κά οια δραστηριότητα δεν έχει ροβλεφθεί µοναδικός συντελεστής καθαρού κέρδους στον ανωτέρω ίνακα, θα έχει εφαρµογή ο µέσος όρος των συντελεστών της κατηγορίας του ίνακα στην ο οία θα 22