ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΙΛΥΣΗΣ ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΥΠΟΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΑΝΕΞΕΤΑΣΗΣ ΤΜΗΜΑ Α6 Ταχ. Δ/νση : Αριστογείτονος 19 Ταχ. Κώδικας : 176 71 Καλλιθέα Τηλέφωνο : 2131604518 Fax : 2131604567 Καλλιθέα,19.3.2018 Αριθμός απόφασης:1766 ΑΠΟΦΑΣΗ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΗΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΣ ΕΠΙΛΥΣΗΣ ΔΙΑΦΟΡΩΝ Έχοντας υπ' όψη: 1. Τις διατάξεις : α. Του άρθρου 63 του ν. 4174/2013 (ΦΕΚ Α 170), όπως ισχύει. β. Του άρθρου 11της Δ. ΟΡΓ. Α1036960 ΕΞ 2017/10.03.2017 Απόφασης του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε. (Φ.Ε.Κ. 968 Β 22.03.2017) με θέμα <<Οργανισμός της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε).>>. γ. Της ΠΟΛ 1064/12.04.2017 Απόφασης του Γενικού Γραμματέα Δημοσίων Εσόδων (ΦΕΚ Β 1440/27-4-2017). 2. Την ΠΟΛ 1069/4-3-2014 Εγκύκλιο της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών. 3. Την υπ αριθμ. Δ.Ε.Δ. 1126366 ΕΞ 2016/30.8.16 (ΦΕΚ 2759 / τ. Β / 1.9.16) Απόφαση του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών <<Παροχή εξουσιοδότησης υπογραφής>>. 4. Την από 29/12/2017 και με αριθμό πρωτοκόλλου ενδικοφανή προσφυγή της,αφμ κατοίκου Παλαιού Φαλήρου, οδός, κατά της με αριθμ. /7.12.2017 πράξης απόρριψης ΕΝ.ΦΙ.Α. έτους 2017,του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Παλαιού Φαλήρου και τα προσκομιζόμενα με αυτήν σχετικά έγγραφα. 5. Τις απόψεις της Δ.Ο.Υ. Γλυφάδας 6. Την εισήγηση του ορισθέντος υπαλλήλου του Α6 τμήματος της Υπηρεσίας μας, όπως αποτυπώνεται στα σχέδια. Επί της από 29/12/2017 και με αριθμό πρωτοκόλλου ενδικοφανούς προσφυγής της, ΑΦΜ, η οποία κατατέθηκε εμπρόθεσμα και μετά την μελέτη και την αξιολόγηση όλων των υφιστάμενων στο σχετικό φάκελο εγγράφων και των προβαλλόμενων λόγων της ενδικοφανούς προσφυγής, επαγόμαστε τα ακόλουθα: Με την υπ αριθ. /7.12.2017 πράξη απόρριψης ΕΝ.ΦΙ.Α. του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Παλαιού Φαλήρου απορρίφθηκε η με αριθμό πρωτοκόλλου /14.11.2017 αίτηση της 1
προσφεύγουσας με την οποία ζητούσε να γίνει επαναυπολογισμός του ΕΝΦΙΑ 2017 και έκπτωση λόγω χαμηλού εισοδήματος και μακροχρόνιας ανεργίας. Η προσφεύγουσα με την υπό κρίση ενδικοφανή προσφυγή ζητά την ακύρωση της υπ αριθ. /7.12.2017 πράξης απόρριψης ΕΝ.ΦΙ.Α. του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Παλαιού Φαλήρου προβάλλοντας τους παρακάτω λόγους : - Επικαλείται αδυναμία πληρωμής λόγω μακροχρόνιας ανεργίας. - Εχει μονογονεϊκή οικογένεια ως διαζευγμένη και ο υιός της, ο οποίος υποβάλλει δικές του φορολογικές δηλώσεις, είναι στρατιώτης και στην ουσία συντηρείται οικονομικά από την ίδια. Επειδή, σύμφωνα με το άρθρο 7 του ν. 4223/2013 ορίζεται ότι Με πράξη της Φορολογικής Διοίκησης χορηγείται έκπτωση πενήντα τοις εκατό (50%) στον φορολογούμενο, τον ή την σύζυγο και τα εξαρτώμενα τέκνα της οικογένειάς του επί του ΕΝ.Φ.Ι.Α. που βεβαιώθηκε στα παραπάνω πρόσωπα, αν διαπιστώνεται οικονομική αδυναμία πληρωμής της συνολικής οφειλής για το οικείο έτος. Η παραπάνω έκπτωση χορηγείται για τον οφειλόμενο ΕΝ.Φ.Ι.Α. κάθε έτους, εφόσον πληρούνται σωρευτικά οι εξής προϋποθέσεις: α) το συνολικό φορολογητέο οικογενειακό εισόδημα του προηγούμενου φορολογικού έτους, σύμφωνα με τις διατάξεις του ν.4172/2013 (Α 167), όπως ισχύουν και κάθε άλλη συναφή κείμενη διάταξη, δεν υπερβαίνει τις εννέα χιλιάδες (9.000) ευρώ, προσαυξημένο κατά χίλια (1.000) ευρώ για τον ή την σύζυγο και κάθε εξαρτώμενο μέλος. Ως συνολικό φορολογητέο οικογενειακό εισόδημα θεωρείται το άθροισμα του συνολικού φορολογητέου εισοδήματος του συζύγου, της συζύγου και των ανήλικων εξαρτώμενων τέκνων, σε όσες περιπτώσεις ορίζεται από το νόμο ότι τα εισοδήματα των τέκνων συναθροίζονται με αυτά των γονέων, καθώς και του συνολικού φορολογητέου εισοδήματος των εξαρτώμενων τέκνων που έχουν υποβάλει ατομική δήλωση φορολογίας εισοδήματος.. β) το σύνολο της επιφάνειας των κτισμάτων στα οποία κατέχουν εμπράγματα δικαιώματα (της πλήρους κυριότητας, της ψιλής κυριότητας, της επικαρπίας, της οίκησης και της επιφάνειας), ο υπόχρεος δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ο ή η σύζυγος και τα εξαρτώμενα τέκνα της οικογένειάς του, λαμβανομένου υπόψη του ποσοστού συνιδιοκτησίας και του είδους του δικαιώματος, δεν υπερβαίνει τα εκατόν πενήντα τετραγωνικά μέτρα (150 μ 2 ) και η συνολική αξία της ακίνητης περιουσίας, όπως αυτή προσδιορίζεται για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού φόρου, δεν υπερβαίνει το ποσό των ογδόντα πέντε χιλιάδων (85.000) ευρώ για τον άγαμο, των εκατόν πενήντα χιλιάδων (150.000) ευρώ για τον έγγαμο και τον ή τη σύζυγό του ή τη μονογονεϊκή οικογένεια με ένα εξαρτώμενο τέκνο και των διακοσίων χιλιάδων (200.000) ευρώ για τον έγγαμο, τον ή την σύζυγό του και τα εξαρτώμενα τέκνα τους ή τη μονογονεϊκή οικογένεια με δύο εξαρτώμενα τέκνα. Η συνολική επιφάνεια των κτισμάτων, αποτελούμενη από το άθροισμα των κύριων και βοηθητικών χώρων των κατηγοριών ακινήτων 1 έως και 12 (εκτός 4, 41 έως και 47), 2
αποπερατωμένων και ημιτελών, καθώς και η συνολική αξία της ακίνητης περιουσίας, όπως αυτή προσδιορίζεται για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού φόρου, λαμβάνεται από τις δηλώσεις ΕΝΦΙΑ του οικείου έτους, οι οποίες έχουν υποβληθεί μέχρι και την 9 η Οκτωβρίου 2015, λαμβανομένου υπόψη του ποσοστού συνιδιοκτησίας και του είδους του δικαιώματος επί των ακινήτων και γ) ο φορολογούμενος, ο ή η σύζυγος και τα εξαρτώμενα τέκνα της οικογένειάς του είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας. Επειδή σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 11 ν. 4172/2013 1. Ως «εξαρτώμενα μέλη» του φορολογούμενου, θεωρούνται: α).. β) άγαμα τέκνα, εφόσον: - είναι ανήλικα έως 18 ετών ή - είναι ενήλικα έως 25 ετών και φοιτούν σε σχολές ή σχολεία ή ινστιτούτα επαγγελματικής εκπαίδευσης ή κατάρτισης της ημεδαπής ή αλλοδαπής ή - είναι ενήλικα έως 25 ετών και είναι εγγεγραμμένα στα μητρώα ανέργων του Οργανισμού Απασχόλησης Εργατικού Δυναμικού (Ο.Α.Ε.Δ.) ή υπηρετούν τη στρατιωτική θητεία τους, γ).δ) ε) 2. Τα φυσικά πρόσωπα που αναφέρονται στις περιπτώσεις β`, δ` και ε` της παραγράφου 1 δεν θεωρούνται εξαρτώμενα μέλη, εάν το ετήσιο «φορολογητέο» εισόδημα τους υπερβαίνει το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ και εφόσον συνοικούν με τον φορολογούμενο. Τα φυσικά πρόσωπα της περίπτωσης γ` της παραγράφου 1, δεν θεωρούνται εξαρτώμενα μέλη, εάν το ετήσιο εισόδημα τους υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ. 3. Κατά την εφαρμογή της παραγράφου 2, δεν λαμβάνονται υπόψη οι παρακάτω κατηγορίες εισοδήματος: α) διατροφή που καταβάλλεται στο ανήλικο τέκνο με δικαστική απόφαση ή με συμβολαιογραφική πράξη ή με ιδιωτικό έγγραφο, β) εξωϊδρυματικό επίδομα ή προνοιακά επιδόματα αναπηρίας που χορηγούνται από το κράτος. Επειδή στην προκειμένη περίπτωση από τα στοιχεία του φακέλου της υπόθεσης δεν προκύπτει καταρχήν ότι ο υιός της προσφεύγουσας είναι εξαρτώμενο τέκνο ως στρατιώτης. Συνεπώς δεν θεωρείται μονογονεϊκή οικογένεια και η αξία των ακινήτων της,πληρουμένων σωρευτικά και των λοιπών προϋποθέσεων του άρθρου 7 του ν. 4223/2013, δεν θα πρέπει να υπερβαίνει τις 85.00,00 προκειμένου να τύχει της έκπτωσης του 50% του ΕΝ.Φ.Ι.Α.Στην προκειμένη περίπτωση η αξία των ακινήτων της προσφεύγουσας είναι 150.000,00 ευρώ, συνεπώς δεν πληρούνται σωρευτικά οι προϋποθέσεις του άρθρου 7 του ν. 4223/2013 βάσει των οποίων χορηγείται έκπτωση πενήντα τοις εκατό (50%). Επικουρικά : 3
Ακόμα και στην περίπτωση που ο υιός της είναι εξαρτώμενο τέκνο ως στρατιώτης, το συνολικό φορολογητέο εισόδημα της προσφεύγουσας κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος, συμπεριλαμβανομένου και του φορολογητέου εισοδήματος του υιού της, ΑΦΜ, όπως αυτά προκύπτουν από τις Πράξεις διοικητικού προσδιορισμού φόρου φορολογικού έτους 2016 και σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 7 παρ. α του ν. 4223/2013, (εξαρτώμενο τέκνο που έχει υποβάλει ατομική δήλωση φορολογίας εισοδήματος και το εισόδημά του αθροίζεται στο εισόδημα των γονέων) υπερβαίνει τα προβλεπόμενα από τις διατάξεις της ιδίας παραγράφου όρια, ήτοι το ποσό των 9.000 ευρώ προσαυξημένο κατά χίλια (1.000) ευρώ για το εξαρτώμενο μέλος. Ειδικότερα: φορολογητέο εισόδημα της προσφεύγουσας φορολογικού έτους 2016 7.500,00 ευρώ πλέον το φορολογητέο εισόδημα του υιού της για το ίδιο έτος 3.000,00 Σύνολο 10.500,00 > 10.000,00 Συνεπώς και σε αυτή την περίπτωση δεν συντρέχει τουλάχιστον μία από τις προβλεπόμενες σωρευτικά προϋποθέσεις του άρθρου 7 του ν. 4223/2013, βάσει των οποίων χορηγείται έκπτωση πενήντα τοις εκατό (50%). Α π ο φ α σ ί ζ ο υ μ ε Την απόρριψη της με ημερομηνία κατάθεσης από 29/12/2017 και με αριθμό πρωτοκόλλου ενδικοφανή προσφυγή της,αφμ. Οριστική φορολογική υποχρέωση του υπόχρεου - καταλογιζόμενο ποσό με βάση την παρούσα απόφαση: 468,14 ευρώ. Το παραπάνω ποσό βεβαιώθηκε με την από 27/08/2017 και με αριθμό ειδοποίησης πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου Ν 4223/2013 Έτους 2017 της Α.Α.Δ.Ε. Εντελλόμεθα όπως αρμόδιο όργανο κοινοποιήσει με τη νόμιμη διαδικασία την παρούσα απόφαση στην υπόχρεη. Ακριβές Αντίγραφο Η Υπάλληλος του Τμήματος Διοικητικής Υποστήριξης ΜΕ ΕΝΤΟΛΗ ΤΟΥ ΠΡΟΙΣΤΑΜΕΝΟΥ ΤΗΣ Δ/ΝΣΗΣ ΕΠΙΛΥΣΗΣ ΔΙΑΦΟΡΩΝ Ο ΠΡΟΙΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΟΥ ΤΜΗΜΑΤΟΣ ΕΠΑΝΕΞΕΤΑΣΗΣ Α6 α.α. ΓΕΩΡΓΟΠΟΥΛΟΣ ΚΥΡΙΑΚΟΣ Σ η μ ε ί ω σ η : Κατά της απόφασης αυτής επιτρέπεται η άσκηση προσφυγής ενώπιον των αρμόδιων Διοικητικών Δικαστηρίων εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίησή της με υποχρέωση. 4
5