ΟΔΗΓΟΣ ΓΙΑ ΤΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ 2015 Για άλλη μια χρονιά φθάνει η ώρα να υποβάλλουμε τις φορολογικές μας δηλώσεις για το οικείο φορολογικό έτος, με καταληκτική ημερομηνία υποβολής τη 30 η Ιουνίου 2015. Βεβαίως, εξαιτίας της καθυστέρησης από το Υπουργείο, ανοίγματος της εφαρμογής για την αποστολή τους, το ενδεχόμενο παράτασης της προθεσμίας υποβολής αυτών φαντάζει πιο σίγουρο από ποτέ. Σκοπός τους συγκεκριμένου οδηγού είναι να δώσουμε διευκρινήσεις ώστε να αποφύγουμε τα συνηθισμένα λάθη που κάνουμε και μας αλλάζουν (αυξητικά) το φόρο που πληρώνουμε. Η σημαντικότερη αλλαγη είναι ότι από 01/01/2014 τέθηκε σε ισχύ ο νέος φορολογικός νόμος (4172/2013) ο οποίος φέρνει πολλές αλλαγές στον υπολογισμό του φόρου αλλά και σε όλα τα φορολογικά ζητήματα. Με τον ίδιο νόμο καταργήθηκε η έννοια του οικονομικού έτους και αντικαταστάθηκε από το Φορολογικό Έτος. Έτσι φέτος αντί για να υποβάλλουμε τις φορολογικές δηλώσεις για το οικονομικό έτος 2015 θα υποβάλλουμε τις φορολογικές δηλώσεις για το φορολογικό έτος 2014 (01/01/2014-31/12/2014). Υποχρεωτική είναι από φέτος και η συμπλήρωση του ΑΜΚΑ για όλους τους φορολογούμενους. Αποκλειστική εξαίρεση αποτελούν οι φορολογικοί κάτοικοί εξωτερικού για τους οποίους όμως αρμόδια Δ.Ο.Υ. υποβολής της δήλωσης είναι η Δ.Ο.Υ. κατοίκων εξωτερικού για το οικείο φορολογικό έτος. Άλλη αλλαγή που παρατηρείται φέτος, είναι στα κέρδη από αγροτικά εισοδήματα. Ο προσδιορισμός του φορολογητέου εισοδήματος γίνεται με το λογιστικό τρόπο, δηλαδή από τη διαφορά των συνολικών εσόδων μείον των συνολικών εξόδων. Από τα συνολικά έσοδα αφαιρούνται τυχόν αγροτικές αποζημειώσεις ανεξάρτητα από το ύψος τους και οι αγροτικές επιδοτήσεις μέχρι του ποσού των 12.000. Το σύνολο των φορογητέων κερδών από τη διανομή των προϊόντων τα οποία τα διαθέτει είτε ο ίδιος είτε σε έμπορο χωρίς επεξεργασία, φορολογείται με 13%. Απαλλάσονται από το φόρο τα φυσικά πρόσωπα και οι ατομικές επιχειρήσεις οι οποίες εκμεταλλεύονται μέχρι 10KW, εφόσον έχουν υπαχθεί στο ειδικό πρόγραμμα ανάπτυξης φωτοβολταικών συστημάτων βάσει του άρθρου 29 του νόμου 4172/2013. Επίσης, με τον 4172/2013 καταργήθηκε η επιβολή της προκαταβολής για όσους είχαν εισοδήματα από ενοίκια.
Ανεξάρτητα από την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής μας δήλωσης, σε περίπτωση που προκύπτει χρεωστικό αποτέλεσμα εκκαθάρισης, η πρώτη δόση θα καταβληθεί μέχρι την 31 η Ιουλίου 2015. Η έκπτωση για την πλήρη εξόφληση του υπολοίπου μέχρι τις 31/07/2014 είναι δύο τοις εκατό. 2014 Ας δούμε λίγο πιο αναλυτικά τους πίνακες φορολόγησης για το Φορολογικό Έτος Α. ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΙΣΘΩΤΩΝ-ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ Κλιµάκιο εισοδήµατος Φορολογικός συντελεστής % Φόρος κλιµακίου Εισοδήµατος Σύνολο Φόρου 25.000 22% 5.500 25.000 5.500 17.000 32% 5.440 42.000 10.940 Υπερβάλλον 42% Β. ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΗ ΜΙΣΘΩΤΩΝ (ΕΛΕΥΘΕΡΟΙ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΕΣ-ΑΤΟΜΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ) Κλιµάκιο εισοδήµατος Φορολογικός συντελεστής % Φόρος κλιµακίου Εισοδήµατος Σύνολο Φόρου 50.000 26% 13.000 50.000 13.000 Υπερβάλλον 33% Γ1. ΚΛΙΜΑΚΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ-ΑΚΙΝΗΤΑ Κλιµάκιο εισοδήµατος Φορολογικός συντελεστής % Φόρος κλιµακίου Εισοδήµατος Σύνολο Φόρου 12.000 11% 1.320 12.000 1.320 Υπερβάλλον 33% Γ2. ΚΛΙΜΑΚΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ-ΛΟΙΠΑ Τύπος Εισοδήματος Φορολογικός συντελεστής % Από Μερίσματα 10% Από τόκους 15% Από δικαιώματα 20%
Παρακάτω θα εξετάσουμε τις πιο συνήθεις ερωτήσεις για τη συμπλήρωση των δηλώσεων του Φορολογικού Έτους 2014. Είμαι υπόχρεος να κάνω δήλωση; Για τρίτη συνεχόμενη χρονιά, η υποβολή δηλώσεων είναι υποχρεωτική για κάθε φυσικό πρόσωπο που έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα, έχει συμπληρώσει το 18 ο έτος της ηλικίας του και αποκτά εισόδημα (οποιασήποτε μορφής, πραγματικά ή τεκμαρτα) εντός του ημερολογιακού έτους 2014. Θεωρούμαι προστατευόμενο μέλος; Προστατευόμενα μέλη θεωρούντα τα τέκνα τα οποία σπουδάζουν σε αναγνωρισμένες σχολές, καθώς και άγαμα παιδιά τα οποία είναι άνεργα και εγγεγραμμένα στους καταλόγους του ΟΑΕΔ. Επίσης, τα τέκνα τα οποία έχουν αναπηρία 67% και πάνω (τα οποία να είναι ανύπαντρα, άγαμα ή σε κατάσταση χηρείας) καθώς και ανύπαντρα παιδιά τα οποία υπηρετούν τη στρατιωτική τους θητεία ανεξαρτήτως ηλικίας. Για να θεωρηθούν προσταυόμενα μέλη συγγενείς των φολογουμένων θα πρέπει να συνοικούν με το φορολογούμενο και να έχουν εισόδημα κάτων των 3.000 ή κάτω των 6.000 αν παρουσιάζουν αναπηρία άνω του 67% Πότε πρέπει να κάνω τη δήλωση; Ο χρόνος υποβολής των δηλώσεων έχει οριστεί από τις 20 Μαρτίου μέχρι τις 30 Ιουνίου 2015. Βέβαια, δεν μας προκαλεί εντύπωση ότι ακόμη και τη στιγμή που γράφεται αυτό το άρθρο, τα προβλήματα υποβολής των φορολογικών δηλώσεων τη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων είναι πάρα πολλά. Χαρακτηριστικό παράδειγμα ότι μέχρι το πρώτο δεκαήμερο του Ιουνίου μόνο το 10% των συνολικών δηλώσεων είχαν υποβληθεί. Πως υποβάλλονται οι δηλώσεις; Οι φορολογικές δηλώσεις υποβάλλονται ηλεκτρονικά, μέσα από την ιστοσελίδα www.gsis.gr και με τη χρήση των προσωπικών σας κωδικών. Μοναδική εξαίρεση αποτελούν οι δηλώσεις για αποβιώσαντες εντός του φορογικού έτους 2014, οι οποίες και υποβάλλονται χειρόγραφα από τους κληρονόμους, στη Δ.Ο.Υ. στην οποία άνηκε ο αποβιώσας. Σε αυτή την περίπτωση απαιτείται υποχρεωτικά η ενημέρωση του Μητρώου για την απενεργοποίηση του Α.Φ.Μ. του θανόντος. Τα δικαιολογητικά για την ενημέρωση του θανάτου είναι η ληξιαρχική πράξη θανάτου, πιστοποιητικό εγγυτέρων συγγενών και σε περίπτωση που υπαρχει η διαθήκη αλλιώς πιστοποιητιό περί μη δημοσίευσης διαθήκης. Ενώ είμαι έγγαμος δεν εμφανίζονται τα στοιχεία της συζύγου; Στον Πίνακα 1, αναφέρονται τα προσωπικά στοιχεία του φορολογούμενου. Εάν δεν εμφανίζεται η έγγαμη σχέση θα πρέπει πριν από τη συμπλήρωση της δήλωσης, να γίνει η ενημέρωση στο μητρώο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ., με την προσκόμιση της ληξιαρχικής πράξης γάμου.
Έχω χωρίσει και εμφανίζονται ακόμη τα στοιχεία της συζύγου. Μετά την ενημέρωση του μητρώου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. για τη διακοπή της έγγαμης σχέσης, θα πρέπει να ξεκλικάρετε την επιλογή έγγαμος για να αφαιρεθούν τα στοιχεία της συζύγου. Είμαι κάτοικος εξωτερικού και δεν μπορώ να αλλάξω το Α.Φ.Μ. του φορολογικού εκπροσώπου. Στων περίπτωση αυτή θα πρέπει να γίνει η ενημέρωση στη Δ.Ο.Υ. κατοίκων εξωτερικού για την αλλαγή του εκπροσώπου σας. Αυτό μπορεί να γίνει είτε από εσάς είτε από κάποιο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο με την προσκόμιση των εντύπων Μ3 και Μ7. Μετά από αυτό θα μπορείτε να βάλετε στο κωδικό ΑΦΜ εκπροσώπου το ΑΦΜ φορολογικού σας εκπροσώπου. Είμαι γεννημένος πριν τις 31/12/1949, θα πρέπει να επιλέξω τους κωδικούς 013-014; Οι κωδικοί 013-014 επιλέγονται μόνο από αυτούς τους συνταξιούχους άνω των 65 ετών. Εαν κάποιος είναι άνω των 65 αλλά δεν έχει εισοδήματα από συντάξεις, τότε δεν μπορούν να επιλεχθούν οι συγκεκριμένοι κωδικοί. Τί δικαιολογητικά χρειάζεται για να θεωρούμε ανάπηρος άνω του 67% και να έχω την έκπτωση των 200 από το φόρο; Για την αναγνώριση της αναπηρίας χρειάζεται να προσκομιστεί στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. η γνωμάτευση των οικείων υγειονομικών επιτροπών του ΚΕΠΑ από την οποία να προκύπτει το ποσοστό αναπηρίας και η χρονική διάρκεια αυτής. Σε περίπτωση που αυτή είναι για αόριστη χρονική διάρκεια τότε αρκεί να έχει κατατεθεί τουλάχιστον μία φορά. Δεν εμφανίζονται (ή εμφανίζονται λανθασμένα) τα εισοδήματα στο Πίνακα 4 Στην περίπτωση που αντιληφθούμε διαφορές σε κάποιον από τους συμπληρωμένους κωδικούς τότε θα πρέπει πρώτα να επικοινωνήσουμε με το φορέα προκειμένου να στείλει διορθωτική δήλωση στο taxisnet. Αν δεν μπορέσει να λυθεί το συγεκριμένο μέχρι την καταληκτική ημερομιά υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, τότε θα πρέπει να αποσταλλεί η δήλωση «Με επιφύλαξη» προκειμένου να απευθυνθουμε στη αρμόδια Δ.Ο.Υ. με όλα τα δικαιολογητικά της φορολογικής δήλωσης και να τα καταθέσουμε για τον ορθό υπολογισμού του εκκαθαριστικού. Έχω εισοδήματα από ακίνητα, τί κάνω; Εάν έχετε εισοδήματα από ενοίκια τότε θα πρέπει να συμπληρώσετε το έντυπο Ε2. Εκεί φέτος, εκτός από τις στήλες που ξέραμε μέχρι πέρσι προστίθεται η στήλη 17, στην οποία επιλέγουμε μέσω κάποιων προσυμπληρωμένων επιλογών, το είδος της μίσθωσης, δωρεάν παραχώσης ή ιδιοαχρησιμοποίησης ακινήτου. Στη συγκεκριμένη στήλη θα πρέπει
να συμπληρωθεί η επιλογή «39 ΚΕΝΟ», αν για το οικείο φορολογικό έτος το συγκεκριμένο ακίνητο ήταν προς ενοικίαση αλλά δεν μας απέφερε κανένα εισόδημα. Η συγκεκριμένη επιλογή είναι εξαιρετικά σημαντική καθώς στον υπολογισμό του ΕΝΦΙΑ για το 2015, θα εξεταστεί για την έκτπωση του 20% των κενών ακινήτων. Εντός του φορολογικού έτους 2014 άλλαξα κύρια κατοικία. Πως το συμπληρώνω στον πίνακα 5.1; Κλικάροντας πάνω στο κίτρινο κουτάκι του πίνακα 5.1, θα σας μεταφέρει αυτόματα σε ένα νέο παράθυρο, στο οποίο θα συμπληρώσεττε τα στοιχεία των κατοικιών σας και θα επιλέξετε και στις δύο το κουτάκι που λέει «ΚΥΡΙΑ». Καταχωρώντας τις εγγραφές και επιλέγοντας τη μεταφορά στη δήλωση, το σύστημα θα σας ρωτήσει ποιά ήταν η κατοικία σας 31/12/2014. Η συγκεκριμένη θα μεταφερθεί στη δήλωση, ενώ η τεκματρτή δαπάνη της προηγούμενης, θα μεταφερθεί στον κωδικό 707-708. Έχω πουλήσει ένα Ι.Χ., όμως ακόμη εμφανίζεται στον πίνακα 5.1.γ. Για οποιαδήποτε διόρθωση (προσθήκη, διαγραφή ή τροποποίηση στοιχείων), θα πρέπει να επιλέξετε τα κίτρινα πεδία, προκειμένου να σας μεταφέρει το σύστημα στον πίνακα δηλωθέντων αυτοκινήτων. Προσοχή, από τα ήδη υπάρχοντα στοιχεία, μπορείτε να τροποποιήσετε μόνο αυτά που εμφανίζουν την επιλογή «ΝΑΙ» στο κουτάκι «Διόρθωση Εγγραφής». Σε διαφορετική περίπτωση θα πρέπει να επικοινωνήσετε με το αρμοδιο τμήμα της Δ.Ο.Υ. που ανήκετε. Αν έχετε διαφορά στο έτος πρώτης κυκλοφορίας (αφορά συνήθως αυτοκίνητα τα οποία έχουν εισαχθεί από άλλες χώρες), τότε θα πρέπει να επικοινωνήσετε πρώτα με το Υπουργείο Μεταφορών. Τι ποσό τόκων θα πρέπει να συμπληρώσω; Στον κωδικό 667-668, θα συμπληρώσουμε τα ποσά των τόκων προ φόρου τους οποίους λάβαμε από τα ημεδαπά τραπεζικά ιδρύματα. Κλικάροντας την επιλογή «ΕΔΩ», το σύστημα θα μας μεταφέρει σε ένα νέο παράθυρο στο οποίο θα εμφανίζονται τα τελευταία ψηφία των λογαριασμών στους οποίους είμαστε δικαιούχοι, η τράπεζα που ανήκουν, το ποσό των τόκων που καταβλήθηκαν,το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε καθώς και αν είμαστε πρώτοι δικαιούχοι. Στην περίπτωση που συμφωνούμε με αυτά τότε το μεταφέρουμε στους αντίστοιχους κωδικούς. Εάν υπάρχουν και άλλοι λογαριασμοί στους οποίους είμαστε συνδικαιούχοι και δεν αναφέρονται σε αυτό το παράθυρο, τότε θα πρέπει και αυτούς να τους προσθέσουμε στο συνολικό ποσό, σύμφωνα με τις βεβαιώσεις που θα πάρουμε από τις τράπεζες. Τι ποσό αποδείξεων θα πρέπει να συμπληρώσω; Το ποσό που απαιτείται να συμπληρωθεί ορίζεται ως το 10% του φορολογητέου εισοδήματος, σύμφωνα με την κλιμακα των μισθωτών και των συνταξιούχων και μέχρι του ποσού των 10.500 ανα φρολοφούμενο. Ο κωδικός αυτός συμπληρώνεται μόνο από τους φορολογούμενους οι οποίοι εμπίπτουν στην κλίμακα των μισθωτων και συνταξιούων και όχι για όλους τους φορολογούμενους. Για τους φορολογούμενου που δεν φορολογούνται
με τη κλίμακα αυτή τότε το ποσό που θα βάλουμε στο κωδικό 049 είναι φορολογικά αδιάφορο. Έχω ιατρικές αποδείξεις αλλά δεν έχω εισόδημα μόνο από ακίνητα. Τις συμπληρώνω; Μπορείται να τις συμπληρώσετε όμως το ποσό που θα βάλετε δεν θα έχει καμία επίπτωση στην εκκαθάριση του φόρου. Έκπτωση από το φόρο για τις δαπάνες για έξοδα ιατρικής, νοσοκομειακής και φαρμακευτικής περίθαλψης έχουν μόνο όσοι φορολογούνται με την κλιμακα μισθωτών και συνταξιούχων και σε περίπτωση που το σύνολο των συγκεκριμένων δαπανών υπερβαίνει το 5% του συνολικού δηλωθέντος εισοδήματος. Βεβαίως, το σύνολο των φορολογικών ερωτημάτων δεν μπορεί να απαντηθεί σε έναν συνοπτικό οδηγό, όμως προσπαθήσαμε να σας ενημερώσουμε για τις πιο συχνές αυτών και τα πιο συχνά λάθη τα οποία έχουμε παρατηρήσει βάσει της πείρας των 30 ετών που έχουμε στο χώρο. Παραμένουμε πάντα στη διάθεσή σας για περισσότερες πληροφορίες και απαντήσεις στα ερωτήματά σας.