CGV ΧΡΙΣΤΟΔΟΥΛΟΣ Γ. ΒΑΣΙΛΕΙΑΔΗΣ & ΣΙΑ ΔΕΠΕ Δικηγόροι Νομικοί Σύμβουλοι ΣΥΣΤΗΜΑ ΦΟΡΟΥ ΧΩΡΗΤΙΚΟΤΗΤΑΣ Φόρος Χωρητικότητας Ναυτιλιακές Εταιρείες και Εταιρείες Διαχείρισης Πλοίων Ο Περί Εμπορικής Ναυτιλίας (Τέλη και Φορολογικές Διατάξεις) Νόμος παρέχει πλήρη απαλλαγή σε πλοιοκτήτες, ναυλωτές και διαχειριστές πλοίων από κάθε φόρο επί των κερδών επιβάλλοντας ΦΧ στη καθαρή χωρητικότητα των πλοίων, εφόσον πρόκειται για επιλέξιμα πρόσωπα τα οποία έχουν στην ιδιοκτησία τους, ναυλώνουν ή διαχειρίζονται επιλέξιμο πλοίο σε επιλέξιμη ναυτιλιακή δραστηριότητα, όπως ορίζεται παρακάτω: ΟΡΙΣΜΟΙ: Επιλέξιμα πρόσωπα είναι φορολογικοί κάτοικοι, ιδιοκτήτες ή ναυλωτές (γυμνή ναύλωση (bareboat charter), ναύλωση κατά παραχώρηση (demise), χρονοναύλωση ή ναύλωση για ορισμένο ταξίδι (time and voyage) κυπριακών πλοίων, πλοίων ΕΕ ή στόλων πλοίων που αποτελείται από πλοία της ΕΕ και πλοία εκτός ΕΕ και διαχειριστές πλοίων που παρέχουν τεχνικές υπηρεσίες ή υπηρεσίες πληρώματος, ή και τα δύο. Επιλέξιμη δραστηριότητα για πλοιοκτήτες και ναυλωτές νοείται θαλάσσια μεταφορά προϊόντων ή ανθρώπων μεταξύ κυπριακών λιμένων και ξένων λιμένων/ υπεράκτιων εγκαταστάσεων, ή μεταξύ ξένων λιμένων ή υπεράκτιων εγκαταστάσεων και συγκεκριμένα συμπεριλαμβάνει τη ρυμούλκηση, βυθοκόρηση και τοποθέτηση υποθαλάσσιων καλωδίων. Επιλέξιμη δραστηριότητα για διαχειριστές πλοίων, νοείται υπηρεσίες που παρέχονται σε πλοιοκτήτη ή ναυλωτή γυμνής ναύλωσης (bareboat charterer) βάσει γραπτής συμφωνίας σε σχέση με πλήρωμα και/ή τεχνική διαχείριση και/ ή και τα δύο. Επιλέξιμο πλοίο σημαίνει ποντοπόρο πλοίο το οποίο έχει πιστοποιηθεί σύμφωνα με διεθνείς κανόνες και την νομοθεσία της χώρας της σημαίας και το οποίο είναι εγγεγραμμένο στο νηολόγιο κράτους μέλους του Διεθνούς Ναυτιλιακού Οργανισμού (IMO)/ Διεθνούς Οργανισμού Εργασίας (ILO). Η έννοια συμπεριλαμβάνει πλοία τα οποία μεταφέρουν ανθρωπιστική βοήθεια αλλά δεν συμπεριλαμβάνει τα ακόλουθα: αλιευτικά σκάφη και αλιευτικά σκάφη εργοστάσια σκάφη τα οποία χρησιμοποιούνται κυρίως για το σκοπό αθλητισμού ή ψυχαγωγίας σκάφη τα οποία έχουν κατασκευαστεί αποκλειστικά για εσωτερική ναυσιπλοΐα πορθμεία και ρυμουλκά τα οποία χρησιμοποιούνται σε λιμάνια, εκβολές ή/και ποταμούς μόνιμες υπεράκτιες εγκαταστάσεις οι οποίες δεν χρησιμοποιούνται για θαλάσσιες μεταφορές
μη αυτοκινούμενους πλωτούς γερανούς μη ποντοπόρα ρυμουλκά σκάφη μόνιμα αγκυροβολημένα τα οποία χρησιμοποιούνται για σκοπούς ξενοδοχείου ή/και εστίασης (πλωτά ξενοδοχεία ή εστιατόρια) σκάφη τα οποία χρησιμοποιούνται κυρίως ως χώροι τζόγου ή/και καζίνου (πλωτά ή κινούμενα καζίνο). Σημειώνουμε παρακάτω τον τρόπο εφαρμογής του Νόμου στους πλοιοκτήτες, ναυλωτές και διαχειριστές πλοίων, αντίστοιχα, τους συντελεστές φορολογίας χωρητικότητας που εφαρμόζονται και τις σχετικές φορολογικές εφαρμογές: Εφαρμογή του Νόμου στους 1) πλοιοκτήτες, 2) ναυλωτές και 3) διαχειριστές πλοίων: 1) ΠΛΟΙΟΚΤΗΤΕΣ: Εφαρμόζεται σε οποιονδήποτε Ιδιοκτήτη επιλέξιμου πλοίου ο οποίος ασχολείται με επιλέξιμη δραστηριότητα: Ιδιοκτήτες πλοίων με κυπριακή σημαία εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής αυτόματα. Ιδιοκτήτες πλοίων με ξένη σημαία δύνανται να επιλέξουν να φορολογούνται σύμφωνα με το σύστημα ΦΧ υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις: α. 60% του στόλου πρέπει να αποτελείται από πλοία με τη σημαία της Κοινότητας. Σε περίπτωση που η προϋπόθεση αυτή δεν πληρείται, ένα μέρος του στόλου πρέπει να αποτελείται από πλοία με κοινοτική σημαία, και το μέρος αυτό δεν πρέπει να μειωθεί σε περίοδο τριών ετών από την άσκηση της επιλογής (τηρουμένων περεταίρω εξαιρέσεων), και η εμπορική στρατηγική διαχείριση πρέπει να διεξάγεται από τη ΕΕ/ Ευρωπαϊκό Οικονομικό Χώρο. β. εφόσον επιλέξετε να ενταχθείτε στο σύστημα ΦΧ, πρέπει να παραμείνετε εντός του συστήματος για περίοδο 10 ετών, εάν αποσυρθείτε πρόωρα, τότε θα πρέπει να πληρώσετε τη διαφορά μεταξύ του ποσού που πληρώθηκε κατά την περίοδο που ο πλοιοκτήτης υπαγόταν στο σύστημα του ΦΧ και το ποσό που θα είχε πληρωθεί αν υπαγόταν σε εταιρικό φόρο κατά την εν λόγω περίοδο. 01.000 1.00110.000 10.00125.000 25.00140.000
Φορολογική Απαλλαγή Η απαλλαγή καλύπτει: Κέρδη από ναυτιλιακές συναλλαγές Μερίσματα τα οποία καταβάλλονται αμέσως ή εμμέσως από τα κέρδη, όπως αναφέρονται ανωτέρω, συμπεριλαμβανομένων των κερδών από την πώληση πλοίων Τόκοι από τα ποσά που χρησιμοποιούνται ως κεφάλαιο εργασίας ή για τη χρηματοδότηση/ λειτουργία/ συντήρηση επιλέξιμου πλοίου, με την εξαίρεση τόκου επί κεφαλαίου που χρησιμοποιείται για επενδύσεις. 2) ΝΑΥΛΩΤΕΣ: Οποιοσδήποτε Ναυλωτής, ο οποίος είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου, ο οποίος ναυλώνει επιλέξιμο πλοίο με γυμνή ναύλωση (bareboat charter), ναύλωση κατά παραχώρηση (demise), χρονοναύλωση ή ναύλωση για ορισμένο ταξίδι (time and voyage), ο οποίος ασχολείται με επιλέξιμη δραστηριότητα δύναται να επιλέξει να φορολογείται σύμφωνα με το σύστημα ΦΧ, εφόσον: Η χωρητικότητα των πλοίων με χρονοναύλωση ή ναυλωμένων για ορισμένο ταξίδι δεν υπερβαίνει 75 % της συνολικής χωρητικότητας των πλοίων που ναυλώνονται και του ανήκουν για τρία συνεχόμενα χρόνια, τηρουμένων περαιτέρω εξαιρέσεων. Σε περίπτωση μικτού στόλου (αποτελούμενου και από Κοινοτικά και από μη Κοινοτικά πλοία), τουλάχιστον 60% του στόλου θα πρέπει να είναι Κοινοτικά πλοία. Αν το ποσοστό είναι μικρότερο, ένα ποσοστό του στόλου θα πρέπει να είναι Κοινοτικά πλοία και το ποσοστό αυτό δεν θα πρέπει να αλλάξει ή θα πρέπει να αυξηθεί εντός χρονικής περιόδου τριών ετών από την ημερομηνία επιλογής, τηρουμένων περεταίρω εξαιρέσεων. Εφόσον επιλεχθεί η υπαγωγή στο σύστημα ΦΧ, πρέπει να παραμείνετε εντός του συστήματος για περίοδο δέκα ετών, ενώ εάν αποχωρίσετε από αυτό πρόωρα, θα πρέπει να καταβάλετε τη διαφορά μεταξύ του ποσού που πληρώθηκε κατά τη διάρκεια που ο ναυλωτής υπάγονταν στο σύστημα ΦΧ και του ποσού που θα είχε πληρωθεί αν είχε υπαχθεί σε εταιρικό φόρο για εκείνη τη περίοδο. 01.000 1.00110.000 10.00125.000 25.00140.000
Απαλλαγή Φόρου Η απαλλαγή καλύπτει: Κέρδη από ναυτιλιακές συναλλαγές Μερίσματα τα οποία καταβάλλονται αμέσως ή εμμέσως από ναυτιλιακά κέρδη Τόκοι από τα ποσά που χρησιμοποιούνται ως κεφάλαιο εργασίας ή για τη πληρωμή εξόδων που προκύπτουν από το ναυλοσύμφωνο, με την εξαίρεση του τόκου επί κεφαλαίου που χρησιμοποιείται για επενδύσεις. 3) ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΤΕΣ ΠΛΟΙΩΝ: Οποιοσδήποτε διαχειριστής πλοίου, ο οποίος είναι φορολογικός κάτοικος της Κύπρου, ο οποίος παρέχει πλήρωμα και/ ή τεχνικές υπηρεσίες διαχείρισης πλοίου σε επιλέξιμο πλοίο, ο οποίος ασχολείται με επιλέξιμη δραστηριότητα, δύναται να επιλέξει να φορολογηθεί σύμφωνα με το σύστημα του ΦΧ, νοουμένου ότι πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις: Διατήρηση πλήρως λειτουργικού γραφείου στην Κύπρο, παροχή εργασίας σε ποσοστό τουλάχιστον 51% σε πολίτες ΕΕ/ ΕΟΧ, 2/3 της διαχείρισης γίνεται από την επικράτεια της ΕΕ/ ΕΟΧ, συμμόρφωση με ορισμένες διεθνείς προδιαγραφές (ασφάλεια στη θάλασσα, ασφάλεια, εκπαίδευση, πιστοποίηση πληρωμάτων, περιβαλλοντικά θέματα, συνθήκες εργασίας επί του πλοίου, πλήρης εφαρμογή της Σύμβασης Ναυτικής Εργασίας) κλπ, τουλάχιστον 60% του στόλου που διαχειρίζεται ο διαχειριστής πλοίου σε χωρητικότητα πρέπει να είναι κοινοτικά πλοία, ενώ σε περίπτωση που το ποσοστό είναι μικρότερο, το ποσοστό με κοινοτική σημαία δεν θα πρέπει να μειωθεί για περίοδο τριών ετών (με την επιφύλαξη περαιτέρω εξαιρέσεων), Εφόσον επιλεχθεί η υπαγωγή στο σύστημα του ΦΧ, πρέπει να παραμείνετε υπό το καθεστώς του συστήματος για περίοδο δέκα ετών, ενώ αν αποχωρίσετε από αυτό πρόωρα, θα πρέπει να καταβάλετε τη διαφορά μεταξύ του ποσού που πληρώθηκε κατά τη διάρκεια που ο διαχειριστής του πλοίου υπαγόταν το σύστημα του ΦΧ και του ποσού που θα είχε πληρωθεί αν είχε υπαχθεί σε εταιρικό φόρο για εκείνη τη περίοδο. 01.000 1.00110.000 10.00125.000 25.00140.000
Απαλλαγή Φόρου Η απαλλαγή καλύπτει: Κέρδη από την παροχή πληρώματος και/ ή τεχνικές υπηρεσίες διαχείρισης πλοίων σε οποιοδήποτε επιλέξιμο πλοίο Μέρισμα που καταβάλλεται άμεσα ή έμμεσα από τα προαναφερθέντα Τόκο από ποσά τα οποία χρησιμοποιούνται ως κεφάλαιο εργασίας ή για τη πληρωμή εξόδων που προκύπτουν σε σχέση με τη διαχείριση των πλοίων, με την εξαίρεση του τόκου επί κεφαλαίου που χρησιμοποιείται για επενδύσεις. LEDRA HOUSE: Αγίου Παύλου 15, Άγιος Ανδρέας, 1105, Λευκωσία, Κύπρος T.Θ.: 24444,1704 Λευκωσία, Κύπρος Τηλ.: +357 22 55 66 77 Φαξ: +357 22 55 66 88 EMAIL: cgv@vasslaw.net www.vasslaw.com