Έλεγχοι ΚΕ.ΥΟ.ΜΕ.Π. και.δ.ο.ε.

Έλεγχοι ΚΕ.ΥΟ.ΜΕ.Π. και.δ.ο.ε.

Έλεγχοι ΚΕ.ΥΟ.ΜΕ.Π. &.Δ.Ο.Ε. Περιεχόμενα Εισαγωγή Τφιστάμενο Πλαίσιο Ποινική και Υορολογική Διαδικασία Δικαιολόγηση / Σεκμηρίωση ποσών Πράξεις Προσδιορισμού Υόρων Προσφυγές Επίλογος 2

ΕΙΑΓΩΓΗ Η εμπειρία μας από την Τποστήριξη / Αντιμετώπιση Ελέγχων Σι πρέπει να προσέχετε 3

ΤΥΙΣΑΜΕΝΟ ΠΛΑΙΙΟ ΥΟΡΟΔΙΑΥΤΓΗ Είσπραξη φόρων Δέσμευση για «πάταξη» Ανταλλαγή Πληροφοριών Νέες μέθοδοι Ελέγχου Λίστες Υοροφυγάδων Αυστηρές Ποινικές Κυρώσεις Σ. Αλεξιάδης: «Πολύτιμο εργαλείο κατά της φοροδιαφυγής η Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών» Δήλωση στην ΔΙΑΡΚΗ ΕΠΙΣΡΟΠΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΤΠΟΘΕΕΩΝ 04 Οκτ 2016 4

ΑΝΣΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΥΟΡΙΩΝ Νόμος 4378/2016 Προσαρμόζει την Ελληνική Νομοθεσία στις οδηγίες της ΕΕ για την ΑΤΣΟΜΑΣΗ ΑΝΣΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΥΟΡΙΩΝ (Automatic Exchange of Information) 5

ΑΤΣΟΜΑΣΗ ΑΝΣΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΥΟΡΙΩΝ Ποιες οντότητες διαβιβάζουν τις πληροφορίες Φρηματοπιστωτικά Ιδρύματα Επενδυτικές οντότητες Ασφαλιστικές εταιρίες χετικά με Υυσικά πρόσωπα Εταιρίες Trust Ιδρύματα Από πότε Για το φορολογικό έτος 2016 και εφεξής. Η πρώτη ανταλλαγή των πληροφοριών θα πραγματοποιηθεί έως τις 30/09/2017 6

ΑΤΣΟΜΑΣΗ ΑΝΣΑΛΛΑΓΗ ΠΛΗΡΟΥΟΡΙΩΝ Ποιες πληροφορίες διαβιβάζονται Αυτοματοποιείται η περιοδική συστηματική και μαζική διαβίβαση στοιχείων φορολογουμένων από τη χώρα προέλευσης εισοδήματος στη χώρα φορολογικής κατοικίας, για ορισμένες κατηγορίες εισοδήματος και περιουσιακών στοιχείων. Τπόλοιπα Λογαριασμών Σόκοι Μερίσματα Αποδόσεις από Ασφαλιστικά υμβόλαια Σίμημα πώλησης χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων 7

8

ΛΙΣΕ ΥΟΡΟΥΤΓΑΔΩΝ Λαγκάρντ, Μπόργιανς, UBS, Εμβασμάτων, Panama Papers, Αρχείο Offshore εταιριών στον Σειρεσία Νέα Λίστα 1.207.047 ΑΥΜ Υημολογείται ότι. Καταγγελίες 12.716 (5810 Σηλεφωνικά, 3681 Σαχυδρομικά, 2827 emails, 398 Αυτοπροσώπως) 9

ΑΤΣΗΡΕ ΠΟΙΝΙΚΕ ΚΤΡΩΕΙ Ανά έτος Υόρος Εισοδήματος > 100.000 ΥΠΑ > 50.000 Υυλάκιση /Κάθειρξη 2-20 χρόνια υμπέρασμα 10

ΑΤΣΗΡΕ ΚΤΡΩΕΙ 11

ΠΟΙΝΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΙΑ 1. Παραγγελία Εισαγγελέα Οικονομικού Εγκλήματος για διενέργεια Προκαταρκτικής Εξέτασης και υποβολή αιτήματος προς την ελεγκτική (φορολογική) αρχή για τη σύνταξη Ενημερωτικού ημειώματος σχετικά με τις τυχόν διαφορές μεταξύ τραπεζικών δεδομένων και δηλωθέντων εισοδημάτων 2. Έκδοση Εντολής Ελέγχου από την ελεγκτική αρχή και επίδοση σε φορολογούμενο Αιτήματος Παροχής Πληροφοριών εντός 5 εργάσιμων ημερών (παράταση?) 12

ΠΟΙΝΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΙΑ Επιπλέον πριν από λίγες μέρες το Ευρωπαϊκό Δικαστήριο Ανθρωπίνων Δικαιωμάτων του τρασβούργου αποφάνθηκε ότι είναι νόμιμη η έρευνα σε οικία υπόπτου φοροδιαφυγής, ακόμα και με ένταλμα, που βασίζεται σε «παράνομα αποκτηθείσες αποδείξεις», όπως κλεμμένα τραπεζικά δεδομένα. Πηγή Εφημερίδα σντακτών 12/10/16 13

14

15

Ο ΕΙΑΓΓΕΛΕΑ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΤ ΕΓΚΛΗΜΑΣΟ 16

ΠΟΙΝΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΙΑ 3. Τποβολή τοιχείων από το φορολογούμενο στην ελεγκτική αρχή 4. Τποβολή του Ενημερωτικού ημειώματος της φορολογικής αρχής στον Εισαγγελέα Οικονομικού Εγκλήματος 17

ΥΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΙΑ 18

19

20

ΑΙΣΗΜΑ ΠΑΡΟΦΗ ΤΠΗΡΕΙΩΝ Αποδεικτικά στοιχεία για την πηγή και αιτία των πιστώσεων και αιτία και προορισμό των ποσών που χρεώνονται Α/Α ΣΡΑΠΕΖΑ ΑΡΘΘΜΟ ΛΟΓ/ΜΟΤ ΗΜΕΡ. ΠΟΟ ΥΡΕΩΗ ΠΘΣΩΗ ΝΟΜΘΜΑ ΑΘΣΘΟΛΟΓΘΑ 1 2. 305. 828 Φ Φ Φ Φ ΦΦΦΦΦ ΦΦΦΦΦ ΦΦΦΦΦ ΦΦΦΦΦ 12/04/03 13/08/04 05/05/09 14/12/10 100.000 85.462 22.765 214.532 Π Π Π ΦΡ ΕΤΡΩ ΕΤΡΩ Δ ΗΠΑ ΕΤΡΩ ΦΦΦΦΦΦ ΦΦΦΦΦΦ Κ.ΛΗΒΑ Π. ΠΑΠΑ 1234 Φ ΦΦΦΦΦ 11/10/12 303.000 ΦΡ ΕΤΡΩ GK BUS 21

ΥΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΙΑ Τπόμνημα / Απάντηση φορολογούμενου Προσοχή στη δικαιολόγηση τεκμηρίων υναλλαγές που μπορεί να θεωρηθούν Εισόδημα Προσαύξηση περιουσίας Δωρεά Αποκριβέν τίμημα Πράξη υποκείμενη σε χαρτόσημο Δικαιολογία χρεώσεων 22

ΥΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΙΑ 1. Κοινοποίηση του ημειώματος Διαπιστώσεων με τα αποτελέσματα του ελέγχου και του Προσωρινού Διορθωτικού Προσδιορισμού Υόρου (αν προκύπτουν διαφορές μεταξύ δηλώσεων και λοιπών στοιχείων) από την ελεγκτική αρχή στο φορολογούμενο & διατύπωση έγγραφων Απόψεων του φορολογούμενου εντός 20 ημερών Σχ. άρθρο 28 Ν. 4174/2013: Η Φορολογική Διοίκηση κοινοποιεί εγγράφως στο φορολογούμενο «σημείωμα διαπιστώσεων με τα αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου», και τον προσωρινό διορθωτικό προσδιορισμό φόρου, (εφόσον προκύπτει διαφοροποίηση της φορολογικής οφειλής σε σχέση νε τις δηλώσεις που έχει υποβάλλει ο φορολογούμενος, καθώς και τα στοιχεία που αιτιολογούν τη διαφοροποίηση) «ο οποίος πρέπει να είναι πλήρως αιτιολογημένος». Ο φορολογούμενος δύναται να ζητά να λαμβάνει αντίγραφα των εγγράφων στα οποία βασίζεται ο διορθωτικός προσδιορισμός φόρου. Ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να διατυπώσει «εγγράφως» τις απόψεις του σχετικά με τον προσωρινό διορθωτικό προσδιορισμό φόρου εντός είκοσι (20) ημερών από την «κοινοποίηση» της έγγραφης γνωστοποίησης. 23

ΥΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΙΑ 2. Έκδοση Οριστικής Πράξης Προσδιορισμού Υόρου βάσει της έκθεσης ελέγχου εντός μηνός από την παραλαβή των Απόψεων φορολογούμενου ή την παρέλευση του 20ήμερου 3. Κατάθεση Ενδικοφανούς Προσφυγής εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της Οριστικής Πράξης Προσδιορισμού Υόρου 4. Έκδοση Απόφασης της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) επί της ενδικοφανούς προσφυγής εντός 120 ημερών από την κατάθεσή της 5. Προσβολή της ρητής ή της σιωπηρής αρνητικής απόφασης της ΔΕΔ με κατάθεση Προσφυγής Ουσίας στα αρμόδια διοικητικά δικαστήρια εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της απόφασης της ΔΕΔ 24

25

Ευχαριστώ για την προσοχή σας Ερωτήσεις ASnetwork Accounting Solutions S.A. Audit Services S.A. Tel. +30 211 4804400, Fax. +30 211 4804498 info@asnetwork.gr 26