ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΕΞΑΙΡΕΤΙΚΑ ΕΠΕΙΓΟΝ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Αθήνα, 12 Νοεμβρίου 1993 -ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ & Δ. Π. Δ/ΝΣΗ 14η ΦΠΑ & Ε. Φ. Αρ. Πρωτ 1136871/11077/0014 ΤΜΗΜΑ Α Ι Ι Ι ΠΟΛ 1350 Δ/ΝΣΗ 9η ΕΛΕΓΧΩΝ ΤΜΗΜΑ Α Δ/ΝΣΗ 15η ΒΙΒΛΙΩΝ ΚΑΙ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΤΜΗΜΑΤΑ Α & Β -ΚΕΠΥΟ Δ/ΝΣΗ 30η ΕΦΑΡΜΟΓΩΝ Η/Υ ΤΜΗΜΑ Β Ταχ. Δ/νση : Αριστογείτονος 19 Ταχ Κωδ : 17671 ΚΑΛΛΙΘΕΑ Πληροφορίες : Αικ. Καββαδά - Αριστ. Τριανταφύλλου Τηλέφωνο : 9373437, 9516795 FAX : 9580857, 9373419 ΘΕΜΑ : Δειγματοληπτικός προσωρινός έλεγχος ενδοκοινοτικών αποκτήσεων πρώτου τριμήνου (Ιαν./Μαρτίου)1993. Σας αποστέλλουμε τις παρακάτω καταστάσεις, για έλεγχο : α) Συγκριτικό πίνακα αξιών ενδοκοινοτικών αποκτήσεων 1ου τριμήνου 1993 (Κατάσταση Α) των υποκειμένων αρμοδιότητάς σας, όπως προέκυψαν έπειτα απο διασταύρωση που έγινε μεταξύ του μαγνητικού αρχείου με τις ενδοκοινοτικές αποκτήσεις, όπως δηλώθηκαν απ'τις ελληνικές επιχειρήσεις, με τις υποβληθείσες προσωρινές δηλώσεις της ίδιας περιόδου και των στοιχείων που στάλθηκαν απο τα υπόλοιπα Κράτη - Μέλη ( Κ - Μ) με τις παραδόσεις των επιχειρήσεων των κρατών αυτών προς ελληνικές επιχειρήσεις. Τα αρχεία των ενδοκοινοτικών παραδόσεων του κάθε Κ - Μ προς άλλα Κράτη - Μέλη δημιουργούνται απο τα στοιχεία των ανακεφαλαιωτικών πινάκων (listings) που υποβάλλουν οι επιχειρήσεις στη χώρα τους και στέλνονται μετά το τέλος του τριμήνου στα υπόλοιπα Κράτη - Μέλη. 1
Στον πίνακα αυτό, για κάθε επιχείρηση, εμφανίζονται τα εξής στοιχεία : ο Α. Φ. Μ., η επωνυμία κατ'απόλυτη λεξικογραφική σειρά (οι επιχειρήσεις των οποίων η επωνυμία είναι με λατινικούς χαρακτήρες, αναγράφονται πρώτες, κατ'απόλυτη επίσης λεξικογραφική σειρά), η Διεύθυνση, η αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων (στοιχεία V. I. E. S), όπως προκύπτει απο τα στοιχεία των άλλων Κ - Μ, εκπεφρασμένη σε δραχμές με τη μικρότερη συναλλαγματική ισοτιμία της τιμής πώλησης της συγκεκριμένης χρονικής περιόδου, η αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων, όπως αυτή δηλώθηκε με τις προσωρινές δηλώσεις Φ. Π. Α. και η διαφορά (απόκλιση) μεταξύ τους. Για όσες επιχειρήσεις υπάρχει αρνητική απόκλιση που είναι μεγαλύτερη ή ιση του 20% της αξίας των δηλωθεισών στην προσωρινή δήλωση ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και συγχρόνως μεγαλύτερη ή ιση των 15.000.000 δραχμών υπάρχει αστερίσκος (*). Μόνο οι επιχειρήσεις αυτές αποτελούν και το προς έλεγχο δείγμα. Το πρόθεμα (-) μείον σημαίνει οτι η δηλωθείσα αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων στις προσωρινές δηλώσεις είναι μικρότερη της αντίστοιχης που μας κοινοποιήθηκε απο τα άλλα Κ - Μ. β) Αναλυτικό πίνακα (κατάσταση Β) των υποκειμένων που διενήργησαν ενδοκοινοτικές αποκτήσεις κατά το πρώτο τρίμηνο 1993, όπως προκύπτει απο τα αρχεία των άλλων Κ - Μ της Ε. Ο. Κ. με βάση τους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες που υπέβαλαν οι επιχειρήσεις αυτών. Για κάθε επιχείρηση εμφανίζονται τα ακόλουθα στοιχεία : ο Α. Φ. Μ. /Φ. Π. Α., η επωνυμία, η διεύθυνση, το κράτος μέλος προέλευσης των αγαθών, η αξία αποκτήσεων εκπεφρασμένη σε εθνικό νόμισμα του Κ - Μ (οι αξίες αποκτήσεων απο Ιταλία είναι σε χιλιάδες I T L) και η ένδειξη "ΦΑΣΟΝ" όπου αυτή προκύπτει. γ) Πίνακα (κατάσταση Γ) με τα στοιχεία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων, όπως προκύπτουν απο τις υποβληθείσες προσωρινές δηλώσεις Φ. Π. Α. πρώτου τριμήνου 1993 και έχουν καταχωρηθεί στο ΚΕ. Π. Υ. Ο Για κάθε επιχείρηση εμφανίζονται τα εξής στοιχεία : ο Α. Φ. Μ., η Επωνυμία, η Διεύθυνση, η ημερομηνία υποβολής των προσωρινών δηλώσεων, η αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων ανα προσωρινή δήλωση, εγγραφή στο Μητρώο V. I. E. S. ή μόνον στο Εθνικό Μητρώο Φ. Π. Α. και η Δ. Ο. Υ. παραλαβής της προσωρινής δήλωσης 2
Αντικείμενο και ενέργειες ελέγχου 1. Το έργο που πρέπει να εκτελεστεί συνίσταται στον προσωρινό έλεγχο μόνο των υποκειμένων που στο τέλος της σειράς που αναγράφονται υπάρχει αστερίσκος (*). Εξυπακούεται πως στις ΔΟΥ που δεν εμφανίζεται υποκέιμενος με ένδειξη αστερίσκο (*) δεν θα ενεργείται προς το παρόν έλεγχος. 2. Θα ελέγχεται κατ'αρχήν αν το ποσό των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων με βάση τις προσωρινές δηλώσεις που αναγράφεται στην οικεία στήλη της κατάστασης Α, συμφωνεί με αυτό που πράγματι αναγράφεται στα θεωρημένα αντίγραφα των προσωρινών δηλώσεων που υποβλήθηκαν για το 1ο τρίμηνο 1993 (άθροισμα φορολογικών περιόδων), συμπεριλαμβανομένων και των εκπροθέσμων καθώς και των τροποποιητικών προσωρινών δηλώσεων, όπως προκύπτουν απο το αρχέιο του φορολογουμένου. Αν το ποσό που πραγματικά δηλώθηκε, βρίσκεται στα όρια του 4ου εδαφίου της παραπάνω περίπτωσης α (απόκλιση εως 20% είτε εως 15.000.000), μη συνεχίσετε τον έλεγχο 3. Για τη διεξαγωγή του ελέγχου θα συγκεντρώνονται τα παραστατικά στοιχεία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων ανα χώρα πρόελευσης. Θα ελέγχεται κατ'αρχήν η ημερομηνία έκδοσής τους, ώστε να βρεθεί ποιά αφορούν το 1ο τρίμηνο (1. 1-31. 3) 1993 ανεξάρτητα απο την ημερομηνία καταχώρισής τους στα βιβλία του υποκειμένου. Η αξία των παραστατικών αυτών θα μετατρέπεται σε δραχμές, σύμφωνα με την ελάχιστη συναλλαγματική ισοτιμία της τιμής πώλησης μέσα στο 1ο τρίμηνο (δηλαδή σύμφωνα με το συνημμένο πίνακα Ι ) και θα αθροιστούν οι δραχμοποιημένες αξίες όλων των παραστατικών. Αν τα παραστατικά στοιχεία απο τα άλλα Κ - Μ είναι υπολογισμένα σε νόμισμα άλλο απο αυτό του Κ - Μ, να μετατρέπονται σε δραχμές με βάση τις ισοτιμίες του πίνακα Ι. Θα διαπιστωθεί έτσι σε ποιά ή ποιές χώρες οφείλεται η απόκλιση που διαπιστώθηκε. Το άθροισμα αυτό θα συγκριθεί με τα ποσά της στήλης "Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις - Στοιχεία V. I. E. S. " της κατάστασης Α. α) Σε περίπτωση που διαπιστωθεί οτι το σύνολο των δραχμοποιημένων αξιών των παραστατικών στοιχείων του 1ου τριμήνου που παραλήφθηκαν απο άλλα Κ - Μ είναι ισο ή μεγαλύτερο απο το ποσό της στήλης "Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις - στοιχεία 3
V. I. E S." Στην περίπτωση αυτή, αφού η αξία που έχει δηλωθεί στις προσωρινές δηλώσεις, οπωσδήποτε υπολοίπεται αυτής των παραστατικών, να γίνεται σύσταση στις επιχειρήσεις και να δίνονται οδηγίες για την έγκαιρη και ορθή συμπλήρωση των προσωρινών δηλώσεων. Ακόμα πρέπει να δοθούν οδηγίες έτσι ώστε σχετικές ανακρίβειες απαραιτήτως να μην επαναληφθούν στην εκκαθαριστική δήλωση ή μελλοντικές προσωρινδηλώσεις. β) Σε περίπτωση που το σύνολο των δραχμοποιημένων αξιών των παραστατικών στοιχείων 1ου τριμήνου που παραλήφθηκαν απο άλλα Κ - Μ είναι μικρότερο απο το ποσό της στήλης "Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις - στοιχεία V. I. E. S. " οι επι μέρους αθροίσεις θα ελέγχονται κατά χώρα και νόμισμα της χώρας προέλευσης των αγαθών σε σύγκριση με την κατάσταση Β που σας αποστείλαμε. 4. Ακολούθως, οι ελεγκτές θα ζητούν με FAX απο τη Δ/νση 14η Φ. Π. Α. και οι Ε. Φ. - Τμήμα Α - Γραφείο V. I. E. S. και στους αριθμούς 3637156, 3637103 - όπως συνημμένο υπόδειγμα 1 - πληροφορίες αναλυτικά κατά προμηθευτή για τις αγορές του συγκεκριμένου φορολογούμενου απο εκείνα τα Κ - Μ, στα οποία διαπιστώνεται η απόκλιση. Μετά τη λήψη της απάντησης απο το Γραφείο V. I. E. S. της 14ης Δ/νσης Φ. Π. Α. και Ε. Φ., θα ζητούνται απο το φορολογούμενο εξηγήσεις για δικαιολόγηση της απόκλισης που θα παρατηρείται στις δηλωθείσες ενδοκοινοτικές αποκτήσεις απο συγκεκριμένους προμηθευτές. Εαν ο φορολογούμενος δεν μπορεί να δικαιολογήσει τις συγκεκριμένες αποκλίσεις, θα συμπληρώνεται το έντυπο 049 -Α ή β Φ. Π. Α. "Δελτίο ελέγχου Φ. Π. Α. ενδοκοινοτικών συναλλαγών" με τα υπάρχοντα στον έλληνα αγοραστή παραστατικά. Στη θέση δε "Παρατηρήσεις" θα αναγράφεται οτι το σύνολο των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων του έλληνα αγοραστή απο τον συγκεκριμένο προμηθευτή, σύμφωνα με τα στοιχεία του V. I. E. S είναι... (συνολικής αξίας σε ξένο νόμισμα) και άρα υπάρχει απόκλιση... (σε ξένο νόμισμα). Το δελτίο αυτό, θα αποστέλλεται στη Δ/νση 14η Φ. Π. Α. και Ε. Φ. - Τμ. Α - Γραφείο V. I. E. S., σύμφωνα με την Δ. Υ. Ο. 1109959/9048/0014/ΠΟΛ.1309/21. 9. 93. α) Αν η απάντηση που θα δώσει το Κ - Μ προς το οποίο απευθύνεται, οδηγήσει σε συμφωνία με τα παραστατικά του έλληνα 4
αγοραστή, η έκθεση ελέγχου που συντάσσεται τίθεται στο φάκελλό του χωρίς άλλες συνέπειες. β) Αν όμως απο την απάντηση του άλλου Κ - Μ προκύψουν και άλλα παραστατικά ενδοκοινοτικών αποκτήσεων του έλληνα φορολογούμενου τότε το γεγονός αυτό θα κοινοποιείται σ'αυτόν, οπότε: αα) Εαν πράγματι δεν επέδειξε ή δεν καταχώρησε στα βιβλία του τα επιπλέον παραστατικά ή γενικά και σε κάθε περίπτωση ανακριβούς καταχώρισης, τότε στην έκθεση ελέγχου που συντάσσεται θα εφαρμόζονται οι διατάξεις των άρθρων 32, 33 και 34 του π. δ. 186/1992 για την επιβολή του προστίμου και του άρθρου 30 του ίδιου π. δ. για την ακρίβεια και επάρκεια των βιβλίων του φορολογουμένου. Ειδικά στην περίπτωση προσώπων που δεν έχουν δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών τους, θα συντάσσεται προσωρινή πράξη προσδιορισμού Φ. Π. Α. και θα βεβαιώνεται ο αναλογών φόρος με τις ανάλογες προσαυξήσεις. ββ) Εαν όμως, αρνηθεί την απόκτηση αγαθών με βάση τα επιπλέον ή διαφορετικής αξίας παραστατικά, θα του ζητείται η υποβολή υπεύθυνης δήλωσης Ν 1599/85, με την οποία θα βεβαιώνει οτι δεν απέκτησε τα αγαθά που αναφέρονται στα παραστατικά αυτά ή δεν τα απέκτησε στις σύμφωνα με την κατάσταση αξίες. Η υπεύθυνη αυτή δήλωση θα λαμβάνεται οπωσδήποτε υπόψη κατά τη σύνταξη της σχετικής έκθεσης ελέγχου. Φωτοτυπία της απάντησης του άλλου Κ - Μ με καταγραφή στη θέση "Παρατηρήσεις" εκείνων των παραστατικών που αγνοεί ή διαφοροποιούνται οι αξίες τους, σύμφωνα με την υπεύθυνη δήλωση του φορολογούμενου θα αποστέλλονται στη Δ/νση 14η Φ. Π. Α. και Ε. Φ. Τμήμα Α - Γραφέιο V. I. E. S. Ακριβές Αντίγραφο Η Προϊσταμένη της Γραμματείας Η ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ Χ. ΧΑΡΙΣΙΟΥ 5
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ 14η Δ/νση Φ. Π. Α. & Ε. Φ. Γραφείο V. I. E. S. Π Ι Ν Α Κ Α Σ 1 ΕΛΑΧΙΣΤΗ ΙΣΟΤΙΜΙΑ ΞΕΝΩΝ ΝΟΜΙΣΜΑΤΩΝ ΓΙΑ ΤΟ 1ο ΤΡΙΜΗΝΟ 1993 ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΝΟΜΙΣΜΑΤΟΣ ΕΛΑΧΙΣΤΗ ΙΣΟΤΙΜΙΑ ΣΕ ΔΡΧ ΔΟΛΛΑΡΙΟ Η. Π. Α 211. 4 ΜΑΡΚΟ ΓΕΡΜΑΝΙΑΣ 132. 928 ΦΡΑΓΚΟ ΓΑΛΛΙΑΣ 38. 948 ΛΙΡΑ ΑΓΓΛΙΑΣ - ΣΚΩΤΙΑΣ - Β. ΙΡΛ 315. 143 ΦΡΑΓΚΟ ΒΕΛΓΙΟΥ 6. 4704 ΦΙΟΡΙΝΙ ΟΛΛΑΝΔΙΑΣ 118. 214 ΛΙΡΕΤΑ ΙΤΑΛΙΑΣ ΓΙΑ 100 ΜΟΝ 14. 228 ΚΟΡΩΝΑ ΔΑΝΙΑΣ 34. 496 ΛΙΡΑ ΔΗΜ. ΙΡΛΑΝΔΙΑΣ 324. 27 ΠΕΣΕΤΑ ΙΣΠΑΝΙΑΣ 1. 8756 ΕΣΚΟΥΔΟ ΠΟΡΤΟΓΑΛΙΑΣ 1. 4724 ΕΥΡΩΠΑΙΚΗ ΝΟΜ. ΜΟΝ 259. 757 6
ΝΟΜΑΡΧΙΑ... Δ. Ο. Υ... ΥΠΟΔΕΙΓΜΑ 1 Φ. ΠΡΟΣ τη ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ 14η Φ. Π. Α. & Ε. ΤΜΗΜΑ Α - Γραφείο V. I. E. S. ΑΙΤΗΜΑ ΧΟΡΗΓΗΣΗΣ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΩΝ ΑΠΟΚΤΗΣΕΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ ΜΑΣ Α. Φ. Μ. ΕΛΛΗΝΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ :... ΤΡΙΜΗΝΟ / ΕΤΟΣ :... ΚΡΑΤΗ - ΜΕΛΗ ΠΩΛΗΤΩΝ : 1.... : 2.... : 3.... : 4.... Ο ΠΡΟΙΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΗΣ Δ. Ο. Υ. 7