ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Αθήνα 12 Ιανουαρίου 1993 ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ & Δ. Π. ΠΟΛ 1007 1. Δ/ΝΣΗ 14η ΦΠΑ & Ε. Φ. ΤΜΗΜΑ Α 2. Δ/ΝΣΗ 15η ΒΙΒΛΙΩΝ & ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΤΜΗΜΑΤΑ Α - Β Ταχ. Δ/νση : Σίνα 2-4 Ταχ. Κωδ. : 10672 ΑΘΗΝΑ Πληροφορίες : Τηλέφωνο : 3647202-5 FAX : 3645413 Αρ. Πρωτ.1002957/178/56/0014 ΘΕΜΑ : "Τρόπος τήρησης και περιεχόμενο του Ειδικού Βιβλίου για τις μετακινήσεις αγαθών σε άλλο κράτος μέλος και τις εργασίες φασόν" Α Π Ο Φ Α Σ Η Ο ΥΠΟΥΡΓΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Εχοντας υπόψη : 1. Τις κατωτέρω διατάξεις του ν. 1642/86, όπως ισχύουν : α) της περίπτωσης β) της παραγράφου 3 του άρθρου 5, β) των περιπτώσεων γ), δ), ε) και στ) της παραγράφου 3 του άρθρου 7, γ) των παραγράφων 5, περίπτωση α και 9, περίπτωση β, του άρθρου 29, δ) της παραγράφου 3 του άρθρου 58, 2. Τις διατάξεις του άρθρου 38 του π.δ. 186/92 "Κ. Β. Σ." (ΦΕΚ 84/Α ), 3. Την αριθμ. Γ. Υ. 5246/14-10-93 κοινή απόφαση του Πρωθυπουργού και του Υπουργού Οικονομικών (ΦΕΚ 829/Β/20-10- 93) περί ανάθεσης αρμοδιοτήτων Υπουργού Οικονομικών στους Υφυπουργούς Οικονομικών 4. Οτι η απόφαση αυτή αφορά καθορισμό διαδικασίας εφαρμογής διατάξεων του ν. 1642/86, που δεν συνεπάγεται δαπάνη σε βάρος του προϋπολογισμού του Κράτους. 1
5. Την ανάγκη τήρησης "Ειδικού Βιβλίου" καθορισμού διαδικασίας παρακολούθησης α) των εργασιών φασόν σε ενδοκοινοτικό επίπεδο, και β) της μετακίνησης αγαθών σε άλλο κράτος μέλος, για τις ανάγκες της επιχείρησής του στο άλλο κράτος μέλος του υποκειμένου στο φόρο που έχει την εγκατάστασή του στην Ελλάδα. Αποφασίζουμε Οι υποκείμενοι στο φόρο οι οποίοι α) παρέχουν εργασίες φασόν σε υποκείμενους στο φόρο άλλου κράτους μέλους, ή λαμβάνουν τις υπηρεσίες αυτές απο υποκείμενους στο φόρο άλλου κράτους μέλους, και β) μετακινούν αγαθά της επιχείρησής τους σε άλλο κράτος μέλος, για τις ανάγκες αυτής, στο άλλο κράτος μέλος, σύμφωνα με τις διατάξεις των περιπτώσεων δ εως στ της παραγράφου 3 του άρθρου 7 του ν. 1642/86, όπως ισχύει, υποχρεούνται στην τήρηση "Ειδικού Βιβλίου" κατά τα ειδικότερα οριζόμενα με τα άρθρα 1, 2 και 3 της παρούσας. Αρθρο 1 Υποχρεώσεις Εργολάβου Ο υποκείμενος στο φόρο που ενεργεί εργασίες φασόν (εργολάβος), υποχρεούται : 1. Να τηρεί θεωρημένο "Ειδικό Βιβλίο" σε μερίδες στο οποίο καταχωρούνται κατά εργοδότη τα εξής : α) τα πλήρη στοιχεία του εργοδότη (ονοματεπώνυμο ή επωνυμία, διεύθυνση, επάγγελμα, κράτος μέλος εγκατάστασης και ο ΑΦΜ/ΦΠΑ). β) τα στοιχεία της τυχόν εγγραφης σύμβασης μίσθωσης έργου (αριθμός και ημερομηνία) ή άλλου παραστατικού απο το οποίο προκύπτουν οι οροι εκτέλεσης του αναληφθέντος έργου. γ) το είδος, κατά τις διατάξεις του Κ. Β. Σ. και η ποσότητα των αγαθών, που παραλήφθηκαν. δ) το είδος, ο αριθμός και η ημερομηνία του συνοδευτικού στοιχείου απο το οποίο προκύπτει η παραλαβή των αγαθών, 2
ε) το είδος και η ποσότητα των ιδίων υλικών που διαθέτει για την πραγματοποίηση των συγκεκριμένων εργασιών. στ) το είδος, η ποσότητα των παραχθέντων αγαθών και η συμφωνηθείσα αμοιβή κατά μονάδα. ζ) ο αριθμός και η ημερομηνία του φορολογικού στοιχείου αποστολής των παραχθέντων αγαθών στον εργοδότη. η) ο αριθμός και η ημερομηνία του στοιχείου που εκδίδεται απο τον εργολάβο, καθώς και το συνολικό ποσό της αμοιβής αυτού. θ) τα πλήρη στοιχεία του παραλήπτη των παραχθέντων αγαθών, εφόσον τα αγαθά αυτά δεν αποστέλλονται στον εργοδότη, αλλά σε τρίτο πρόσωπο, κατ'εντολή του εργοδότη. 2. Να ενημερώνει το βιβλίο της προηγούμενης παραγράφου : α) με τα δεδομένα των περιπτώσεων α), β), γ) δ) και ε), εντος οκτών ημερών απο την ημέρα που θα περιέλθουν σ'αυτόν, β) με τα λοιπά δεδομένα μέχρι την ημερομηνία έκδοσης της εκκαθάρισης, σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις του άρθρου 12 (παράγραφος 7) του Κ. Β. Σ. Αρθρο 2 Υποχρεώσεις εργοδότη (εντολέα) Ο υποκείμενος στο φόρο (εργοδότης), εγκαταστημένος στην Ελλάδα, που αποστέλλει αγαθά, προς υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο (εργολάβο) εγκαταστημένο σε άλλο κράτος μέλος, με σκοπό την παραγωγή, την κατασκευή ή τη συναρμολόγηση κινητών αγαθών, για λογαριασμό του, με σύμβαση μίσθωσης έργου (φασόν), υποχρεούται στην τήρηση, κατ'ανάλογο με τον οριζόμενο στο προηγούμενο άρθρο τρόπο, θεωρημένου "Ειδικού Βιβλίου" κατά εργολάβο (κατασκευαστή). Αρθρο 3 Υποχρεώσεις επι μετακινήσεων αγαθών 1. Ο υποκείμενος στο φόρο, εγκαταστημένος στην Ελλάδα, που ενεργεί τις πράξεις των περιπτώσεων δ), ε) και στ) της παραγράφου 3 του άρθρου 7 του ν. 1642/86 υποχρεούται στην 3
τήρηση θεωρημένου "Ειδικού Βιβλίου" για την παρακολούθηση των πράξεων αυτών, στο οποίο καταχωρούνται : α) ο αριθμός και η ημερομηνία του σχετικού δελτίου αποστολής, και λοιπών συνοδευτικών φορολογικών εγγράφων. β) το είδος, η ποσότητα των αποστελλομένων αγαθών, καθώς και ο σκοπός της αποστολής, γ) τα πλήρη στοιχεία του παραλήπτη των αγαθών στο άλλο κράτος μέλος δ) το είδος, ο αριθμός και η ημερομηνία των συνοδευτικών εγγράφων που εκδόθηκαν για την επαναφορά τους στο εσωτερικό της χώρας. 2. Το "Ειδικό Βιβλίο" της προηγούμενης παραγράφου ενημερώνεται σε οκτώ (8) ημέρες απο την έκδοση ή λήψη των σχετικών στοιχείων. Αρθρο 4 Ενημέρωση άλλου βιβλίου Ο υποκείμενος στο φόρο υπόχρεος για την τήρηση του ειδικού βιβλίου της παρούσας, δύναται ύστερα απο γνωστοποιήση στον αρμόδιο Προϊστάμενο ΔΟΥ αντι του ανωτέρω βιβλίου να καταχωρεί τα στοιχεία που προβλέπουν τα άρθρα 1, 2 και 3 της παρούσας σε άλλο θεωρημένο βιβλίο, προβλεπόμενο απο τον Κ. Β. Σ. Αρθρο 5 Κυρώσεις Η παράβαση των διατάξεων της απόφασης αυτής συνεπάγεται τις κυρώσεις που προβλέπονται απο τις διατάξεις του άρθρου 32 του Π. Δ. 186/92 (Κ. Β. Σ.). Αρθρο 6 Μεταβατικές διατάξεις Για πράξεις της παρούσας απόφασης που πραγματοποιήθηκαν απο 1-1-1993 μέχρι 28-2-1994 και για τις οποίες δεν υφίστανται εγγραφές, έστω και σε ανεπίσημες καταστάσεις, επιτρέπεται η εγγραφή τους στο "Ειδικό Βιβλίο" της παρούσας, μέχρι 31-3-1994, χωρίς την επιβολή των 4
κυρώσεων του άρθρου 5 της παρούσας. Απο 1.3.1994, το παραπάνω "Ειδικό Βιβλίο" θα ενημερώνεται κανονικά. Αρθρο 7 Εναρξη ισχύος Η απόφαση αυτή, που ισχύει απο την έκδοσή της, να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. ΑΚΡΙΒΕΣ ΑΝΤΙΓΡΑΦΟ Ο ΥΦΥΠΟΥΡΓΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Η Προϊσταμένη της Γραμματείας ΔΗΜ. ΓΕΩΡΓΑΚΟΠΟΥΛΟΣ 5