Απόδοση φορολογικής και διοικητικής δικαιοσύνης Η διαδρομή από την έναρξη του ελέγχου μέχρι την προσφυγή στη διοικητική δικαιοσύνη: Διαδικασία, κυρώσεις και σημεία προς βελτίωση Κωνσταντίνα Γαλλή 13 Νοεµβρίου 2015
Θέματ α 1. 2. 3. 4. Διαδικασία Χρονοδιάγραμμα Προτάσεις προς βελτίωση Ερωτήσεις και Συζήτηση
Διαδικασία προσωρινός προσδιορισμός Με την ολοκλήρωση του ελέγχου κοινοποιούνται στον φορολογούμενο: Ολοκλήρωση ελέγχου Τα αποτελέσματα του ελέγχου (Σημείωμα Διαπιστώσεων) Ο προσωρινός προσδιορισμός του φόρου Ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα να διατυπώσει εγγράφως τις απόψεις του εντός 20 ημερών από την κοινοποίηση (δικαίωμα προηγούμενης ακρόασης)
Διαδικασία οριστικός προσδιορισμός Οριστικοποίησ η ευρημάτων ελέγχου Εκδίδεται και κοινοποιείται στον φορολογούμενο η οριστική πράξη διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου με την οικεία έκθεση ελέγχου, εντός μηνός από την ημερομηνία παραλαβής των απόψεων του φορολογούμενου (ενδεικτική προθεσμία) Η έκθεση ελέγχου πρέπει να είναι εμπεριστατωμένη και αιτιολογημένη και να λαμβάνει υπόψη τις απόψεις του φορολογούμενου
Διαδικασία βεβαίωση φόρου Βεβαίωση φόρου Με την έκδοση της οριστικής πράξης, βεβαιώνεται το 100% του ποσού του φόρου που προσδιορίστηκε με βάση τον διορθωτικό προσδιορισμό (εκτελεστός τίτλος) Για χρήσεις μέχρι 31.12.2013, καταλογίζονται οι πρόσθετοι φόροι του Ν. 2523/1997 μέχρι το χρόνο έκδοσης της οριστικής πράξης Ο οφειλόμενος φόρος καταβάλλεται εντός 30 ημερών
Διαδικασία αμφισβήτηση φόρου Αμφισβήτησ η φόρου Ο φορολογούμενος οφείλει να υποβάλει ενδικοφανή προσφυγή για την επανεξέταση της υπόθεσης ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικονομικών Η άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής αποτελεί απαραίτητη προϋπόθεση για την μετέπειτα προσφυγή στα Διοικητικά Δικαστήρια και δεν επηρεάζει την ποινική διαδικασία
Διαδικασία αμφισβήτηση φόρου Προθεσμία φορολογούμενου Αποκλειστική προθεσμία 30 ημερών από την κοινοποίηση της πράξης Προθεσμία ΔΕΔ Αποκλειστική προθεσμία 120 ημερών από την κατάθεση της ενδικοφανούς προσφυγής για έκδοση απόφασης Aλλως, τεκμαίρεται η σιωπηρή απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής Επόμενα βήματα Σε περίπτωση ρητής ή σιωπηρής εν όλω ή εν μέρει απόρριψης της ενδικοφανούς προσφυγής, ο φορολογούμενος έχει δικαίωμα προσφυγής στα Διοικητικά Δικαστήρια
Διαδικασία πληρωμή φόρου Πληρωμή φόρου Αναστολή καταβολής 50% του αμφισβητούμενου ποσού φόρου, εφόσον έχει καταβληθεί το υπόλοιπο 50% Συμψηφισμός με ποσά προς επιστροφή, ανεξαρτήτως αναστολής Συνεχίζουν να υπολογίζονται τόκοι λόγω εκπρόθεσμης καταβολής (8,76%) επί του 50% του φόρου που τελεί σε αναστολή πληρωμής
Διαδικασία αναστολή πληρωμής φόρου Αναστολή πληρωμής φόρου Δικαίωμα υποβολής αιτήματος αναστολής της πληρωμής του 50% (ταυτόχρονα με την ενδικοφανή προσφυγή) Η ΔΕΔ δύναται να αναστείλει την πληρωμή, μόνο όταν η πληρωμή θα είχε ως συνέπεια την ανεπανόρθωτη βλάβη για τον φορολογούμενο Συνυποβάλλονται στοιχεία περιουσιακής κατάστασης του φορολογούμενου, των φυσικών προσώπων που ευθύνονται ατομικά και των συνδεδεμένων νομικών προσώπων
Χρονοδιάγραμμα ενεργειών Προσωρινή Πράξη & Σημείωμα Διαπιστώσεων Οριστική Πράξη & 7κθεση Ελέγχου Σιωπηρή απόρριψη αίτησης αναστολής Fσκηση προσφυγής στα Διοικητικά Δικαστήρια 30 ημέρες 30 ημέρες 30 ημέρες 20 ημέρες 30 ημέρες --------------------------------------------------------------------------- 120 ημέρες 7κθεση Απόψεων φορολογούμενου Fσκηση ενδικοφανούς προσφυγής στη ΔΕΔ Σιωπηρή απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής Fσκηση αίτησης αναστολής
Προτάσεις προς βελτίωση Νομοθετικές / νομοτεχνικές βελτιώσεις Προθεσμία Βεβαίωση φόρου Παράταση προθεσμίας άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής, ώστε να καθίσταται ευχερής η προετοιμασία του φορολογούμενου Βεβαίωση μικρότερου ποσοστού φόρου με την οριστικοποίηση του καταλογισμού φόρου
Προτάσεις προς βελτίωση Νομοθετικές / νομοτεχνικές βελτιώσεις (συνέχεια) Υπολογισμός τόκων Αναστολή πληρωμής Μη υπολογισμός τόκων επί του ποσού που τελεί νομίμως σε διοικητική αναστολή πληρωμής Αναστολή πληρωμής καθ όλο το διάστημα εξέλιξης της υπόθεσης, μέχρι και την έκδοση απόφασης από το Διοικητικό Δικαστήριο
Προτάσεις προς βελτίωση Ουσιαστικές βελτιώσεις Απόψεις φορολογού-μενου Εξέταση υποθέσεων Χορήγηση αναστολής Επιδίωξη από τη Φορολογική Διοίκηση ουσιαστικής εξέτασης των απόψεων του φορολογούμενου πριν την οριστικοποίηση του καταλογισμού φόρου Επιδίωξη από τη ΔΕΔ εξέτασης περισσότερων υποθέσεων σε συνεργασία και με τη συμμετοχή του φορολογούμενου Επιδίωξη από τη ΔΕΔ χορήγησης περισσότερων αναστολών πληρωμής, λαμβάνοντας υπόψη την οικονομική και εμπορική πραγματικότητα
Συμπεράσματα
Ερωτήσεις και Συζήτηση
ΕΥ Assurance Tax Transactions Advisory Πληροφορίες για την ΕΥ Η ΕΥ κατέχει ηγετική θέση παγκοσμίως στον χώρο των ελεγκτικών, φορολογικών, χρηματοοικονομικών και συμβουλευτικών υπηρεσιών. Η βαθιά γνώση και η ποιότητα των υπηρεσιών που παρέχουμε συμβάλλουν στην οικοδόμηση εμπιστοσύνης στις κεφαλαιαγορές και τις οικονομίες σε ολόκληρο τον κόσμο. Δημιουργούμε ηγετικά στελέχη που συνεργάζονται για να τηρήσουν τις υποσχέσεις μας προς όλους τους εταίρους μας. Mε τον τρόπο αυτό συμβάλλουμε σημαντικά στη δημιουργία ενός καλύτερου κόσμου για τους ανθρώπους μας, για τους πελάτες μας και για τις κοινωνίες μας. Η ΕΥ αναφέρεται στον παγκόσμιο οργανισμό και μπορεί να αναφέρεται σε μία ή περισσότερες από τις εταιρείες μέλη της Ernst & Young Global Limited, καθεμία από τις οποίες αποτελεί ξεχωριστή νομική οντότητα. Η Ernst & Young Global Limited, μια βρετανική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης δια εγγυήσεως, δεν παρέχει υπηρεσίες σε πελάτες. Για περισσότερες πληροφορίες για τον οργανισμό μας, παρακαλούμε επισκεφθείτε το ey.com H παρούσα έκδοση περιέχει πληροφορίες σε περιληπτική μορφή και κατά συνέπεια προορίζεται μόνο για γενική πληροφόρηση και καθοδήγηση. Δεν προορίζεται να χρησιμοποιηθεί ως υποκατάστατο μιας λεπτομερούς έρευνας ή της άσκησης επαγγελματικής κρίσης. Ούτε η EYGM Limited, αλλά ούτε κάποιο άλλο μέλος του παγκόσμιου οργανισμού της EY αναλαμβάνει την ευθύνη για οποιαδήποτε τυχόν ζημία σε οποιοδήποτε πρόσωπο ενεργεί ή απέχει από κάποια ενέργεια, ως αποτέλεσμα χρήσης οποιουδήποτε υλικού αυτής της έκδοσης. Γενικές πληροφορίες για τις φορολογικές υπηρεσίες της EY παγκοσμίως Η επιχείρησή σας θα πετύχει μόνο εάν στηριχτείτε σε ισχυρά θεμέλια και την αναπτύξετε με βιώσιμο τρόπο. Στην EY πιστεύουμε ότι η διαχείριση των φορολογικών σας υποθέσεων με υπευθυνότητα και προνοητικότητα μπορεί να κάνει τη διαφορά. Gτσι, οι 38.000 πλήρως καταρτισμένοι φορολογικοί σύμβουλοι σε περισσότερες από 140 χώρες παρέχουν εξειδικευμένη επαγγελματική εμπειρία, συνέπεια και απόλυτη δέσμευση στην παροχή υπηρεσιών υψηλής ποιότητας όπου και αν βρίσκεστε και όποιες φορολογικές υπηρεσίες και αν χρειάζεστε. Για περισσότερες πληροφορίες παρακαλώ επικοινωνήστε με τους: Στέφανο Μήτσιο Επικεφαλής Φορολογικού τμήματος EY Ελλάδας Τηλ.: +30 210 288 6363 Κωνσταντίνα Γαλλή Senior Manager, Tax Services EY Ελλάδας Τηλ.: +30 210 288 6355 2015 EY All Rights Reserved www.ey.com Για οποιοδήποτε συγκεκριμένο θέμα, θα πρέπει να απευθύνεστε στον κατάλληλο σύμβουλο.