ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΑΝΑΡΣΗΣΔΑ ΣΟ ΓΙΑΓΙΚΣΤΟ ΦΔΚ Β 4385/13-12-2017 ΓΔΝΙΚΗ ΓΙΔΤΘΤΝΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΓΙΟΙΚΗΗ ΓΙΔΤΘΤΝΗ ΔΛΔΓΥΩΝ ΣΜΗΜΑΣΑ: Β, Γ ΓΙΔΤΘΤΝΗ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΑΜΔΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΣΜΗΜΑ: Α Αθήνα, 6 Γεκεμβπίος 2017 ΠΟΛ. 1197 ΠΡΟ: Ωρ Πίνακαρ Γιανομήρ ΓΙΔΤΘΤΝΗ ΔΦΑΡΜΟΓΗ ΔΜΜΔΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΣΜΗΜΑ: Β Σασ. Γ/νζη : Καπ. 8, 10 Σασ. Κώδικαρ : 10184 Αθήνα Σηλέθυνο : 2103375063-2103375446. Fax : 2103375847 ΓΔΝΙΚΗ ΓΙΔΤΘΤΝΗ ΗΛΔΚΣΡΟΝΙΚΗ ΓΙΑΚΤΒΔΡΝΗΗ ΚΑΙ ΑΝΘΡΩΠΙΝΟΤ ΓΤΝΑΜΙΚΟΤ ΓΙΔΤΘΤΝΗ ΗΛΔΚΣΡΟΝΙΚΗ ΓΙΑΚΤΒΔΡΝΗΗ ΤΠΟΓΙΔΤΘΤΝΔΙ Β & Α ΣΜΗΜΑΣΑ: Θ & Γ Σασ. Γ/νζη : Υανδπή 1 & Θεζζαλονίκηρ Σασ. Κυδ: 18646, Μοζσάηο Σηλ.: 2104802904, 2104802906 Θέμα: «Σύπορ Οπιζηικήρ Ππάξηρ διοπθυηικού πποζδιοπιζμού θόπος ειζοδήμαηορ και ππάξηρ πποζηίμος για θςζικά ππόζυπα, πος αθοπούν θοπολογικά έηη 2014 και επόμενα». Έσονηαρ ςπότη: O ΓΙΟΙΚΗΣΗ ΣΗ ΑΝΔΞΑΡΣΗΣΗ ΑΡΥΗ ΓΗΜΟΙΩΝ ΔΟΓΩΝ 1.Σιρ διαηάξειρ ηος Κώδικα Φοπολογικήρ Γιαδικαζίαρ (ν. 4174/2013 ΦΔΚ Α 170/26-7-2013), «Φοπολογικέρ διαδικαζίερ και άλλερ διαηάξειρ» όπυρ ιζσύει και ειδικόηεπα ηυν άπθπυν 2, 5, 23-28, 30, 34, 36, 37, 53, 58, 62, 63και 64. 2. Σιρ διαηάξειρ ηος Κεθαλαίος Α «ύζηαζη Ανεξάπηηηηρ Απσήρ Γημοζίυν Δζόδυν» ηος ν. 4389/2016(Α 94) και ειδικόηεπα ηυν άπθπυν 1, 2, 7,13,14,17 και 41 όπυρ ιζσύοςν. 3. Σιρ διαηάξειρ ηος Κώδικα Φοπολογίαρ Διζοδήμαηορ ν.4172/2013(φδκ Ά 167/23-7-2013) 1
4. Σιρ διαηάξειρ ηυν άπθπυν 29 και 31 ηος ν. 3986/2011(ΦΔΚ Α 152/1-7-2011), 44 ηος ν. 4111/2013( ΦΔΚ Α 18/25-01-2013), 13 παπ. 2γ και 65 ηος Κ.Ν.Σ.Υ. 5. Σην απιθ. ππυη. ΓΟΡΓ Α 1036960/10-3-2017 Β 968 «Οπγανιζμόρ ηηρ Ανεξάπηηηηρ Απσήρ Γημοζίυν Δζόδυν (Α.Α.Γ.Δ.)». 6. Σην απιθμ. Γ6Α 1015213 ΔΞ 2013/28.01.2013 (Β 130 και Β 372) απόθαζη ηος Τποςπγού Οικονομικών και ηος Τθςποςπγού Οικονομικών «Μεηαβίβαζη απμοδιοηήηυν ζηον Γενικό Γπαμμαηέα ηηρ Γενικήρ Γπαμμαηείαρ Γημοζίυν Δζόδυν ηος Τποςπγείος Οικονομικών», όπυρ ιζσύει, ζε ζςνδςαζμό με ηιρ διαηάξειρ ηηρ ςποπαπαγπάθος α ηηρ παπ. 3 ηος άπθπος 41 ηος ν. 4389/2016. 7. Σην απιθ. 1/20.01.2016 (18/Τ.Ο.Γ.Γ.) ππάξη ηος Τποςπγικού ςμβοςλίος «Δπιλογή και διοπιζμόρ Γενικού Γπαμμαηέα ηηρ Γενικήρ Γπαμμαηείαρ Γημοζίυν Δζόδυν ηος Τποςπγείος Οικονομικών», ζε ζςνδςαζμό με ηιρ διαηάξειρ ηος ππώηος εδαθίος ηηρ παπαγπάθος 10 ηος άπθπος 41 ηος ν.4389/2016. 8. Σην απιθ. ππυη. ΓΟΡΓ Α 1115805/ΔΞ/2017/31.7.2017 (Β 2743) «Μεηαβίβαζη απμοδιοηήηυν και εξοςζιοδόηηζη ςπογπαθήρ «Με ενηολή Γιοικηηή» ζε όπγανα ηηρ Φοπολογικήρ Γιοίκηζηρ». 9. Σην ανάγκη έκδοζηρ ηύπος ηηρ οπιζηικήρ ππάξηρ διοπθυηικού πποζδιοπιζμού Φόπος ειζοδήμαηορ και ππάξηρ πποζηίμος για θςζικά ππόζυπα πος αθοπούν θοπολογικά έηη 2014 και επόμενα. 10. Σο γεγονόρ όηι από ηιρ διαηάξειρ ηηρ παπούζαρ απόθαζηρ δεν πποκαλείηαι δαπάνη ζε βάπορ ηος Κπαηικού Πποϋπολογιζμού. Αποφασίζουμε 1. O ηύπορ ηηρ οπιζηικήρ ππάξηρ διοπθυηικού πποζδιοπιζμού θόπος ειζοδήμαηορ και ππάξηρ επιβολήρ πποζηίμος, για θςζικά ππόζυπα, πος αθοπούν θοπολογικά έηη 2014 και επόμενα, θα έσει ηη μοπθή ηος ζςνημμένος ςποδείγμαηορ, ηο οποίο αποηελεί αναπόζπαζηο μέπορ ηηρ παπούζαρ. 2. Ζ παπούζα απόθαζη να δημοζιεςηεί ζηην Δθημεπίδα ηηρ Κςβεπνήζευρ. Ο ΓΙΟΙΚΗΣΗ ΣΗ ΑΝΔΞΑΡΣΗΣΗ ΑΡΥΗ ΓΗΜΟΙΩΝ ΔΟΓΩΝ Γ. ΠΙΣΙΛΗ ΠΙΝΑΚΑ ΓΙΑΝΟΜΗ Ι. ΑΠΟΓΔΚΣΔ ΓΙΑ ΔΝΔΡΓΔΙΑ 1. Αποδέκηερ Πίνακα Γ. 2. Τπηπεζία TAXISnet για ανάπηηζη ζηην ιζηοζελίδα ηηρ ΓΓΠ. 3. Γ/νζη Τποζηήπιξηρ Ζλεκηπονικών Τπηπεζιών για ανάπηηζη ζηην ιζηοζελίδα ηηρ ΑΑΓΔ. 4. Δθνικό Σςπογπαθείο για δημοζίεςζή ηηρ απόθαζηρ ζηην Δθημεπίδα ηηρ Κςβεπνήζευρ. ΙΙ. ΑΠΟΓΔΚΣΔ ΓΙΑ ΚΟΙΝΟΠΟΙΗΗ 1. Αποδέκηερ Πίνακα Α μόνο οι απιθ. 1 και 4 2. Αποδέκηερ Πίνακα Β 3.»» Ε ( μόνο οι απιθ. 4 και 6 ) 4.»» Ζ ( εκηόρ απιθ. 4,9,10) 5.»» Θ (μόνο ο απιθ. 20) 2
6.»» Η (μόνο απιθ 1 και 5) 7. Γπαθείο Τποςπγού Οικονομικών. 8. Γπαθείο Τθςποςπγού Οικονομικών. 9.Γπαθείο Διδικού Γπαμμαηέα ΓΟΔ ΙΙΙ. ΔΩΣΔΡΙΚΗ ΓΙΑΝΟΜΗ 1. Γπαθείο Γιοικηηή. 2. Γπαθείο κ. Γενικών Γιεςθςνηών. 3. Γ/νζη Νομικήρ Τποζηήπιξηρ 4. Γιεύθςνζη Δλέγσυν 5. ΓΔΑΦ 6. ΓΔΔΦ 7. ΓΖΛΔΓ ημήμαηα (Θ, Γ ) 3
ΤΟΥ ΥΠΟΧΡΕΟΥ ΤΗΣ ΣΥΖΥΓΟΥ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ Αριθμός πράξης: ΑΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΕΛΕΓΧΟΥ: Διεύθυνση: Τηλ: ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ ΕΠΩΝΥΜΟ : ΟΝΟΜΑ : ΕΠΑΓΓΕΛΜΑ : ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΠΡΑΞΗ ΔΙΟΡΘΩΤΙΚΟΥ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (1) / ΠΡΑΞΗ ΕΠΙΒΟΛΗΣ ΠΡΟΣΤΙΜΟΥ ΟΝ. ΠΑΤΕΡΑ : Α.Δ.Τ. : ΟΝΟΜΑ : ΟΝ. ΠΑΤΕΡΑ : Α.Δ.Τ. : Δ/ΝΣΗ ΕΠΑΓ/ΤΟΣ : Δ/ΝΣΗ ΕΠΑΓ/ΤΟΣ : Δ/ΝΣΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ : Δ/ΝΣΗ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ : ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΝΟΜΙΜΟΥ ΕΚΠΡΟΣΩΠΟΥ ή ΑΝΤΙΚΛΗΤΟΥ ΕΠΩΝΥΜΟ: ΟΝΟΜΑ: ΟΝΟΜΑ ΠΑΤΕΡΑ: Α.Φ.Μ.: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ: ΤΑΧ.ΚΩΔ.: Δ.Ο.Υ.: Α.Δ.Τ.: ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΩΣ ΥΠΕΥΘΥΝΑ ΠΡΟΣΩΠΑ Α.Φ.Μ. : ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ.... ΕΠΩΝΥΜΟ : ΕΠΑΓΓΕΛΜΑ : Α.Φ.Μ. : Έχοντας υπόψη: α) τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε. - ν. 4172/2013), β) τις διατάξεις των άρθρων 29 και 31 του ν. 3986/2011, 44 του ν. 4111/2013, 43Α του ν. 4172/2013, 13 2γ και 65 του Κώδικα Τελών Χαρτοσήμου, γ) τις διατάξεις των άρθρων 2, 5, 23-28, 30, 34, 36, 37 και 64 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ. - ν. 4174/2013), δ) τις διατάξεις των άρθρων 53 και 58 σε συνδυασμό με τις διατάξεις των άρθρων 54, 62 του Κ.Φ.Δ. και 7 1 του ν. 4337/2015, ε) το γεγονός ότι ο υπόχρεος υπέβαλε ανακριβή/δεν υπέβαλε (2) δήλωση φορολογίας εισοδήματος, στ) τη με αριθμό - / / εντολή ελέγχου, ζ) τη με αριθμό απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε., όπως ισχύει, η) την από / / έκθεση ελέγχου τ ελεγκτ, που επισυνάπτεται στην παρούσα, προβαίνουμε στην έκδοση της πράξης αυτής, με τα ακόλουθα αριθμητικά δεδομένα (3) : ΑΝΑΛΥΣΗ του υπόχρεου Φορολογητέο εισόδημα της συζύγου Πιστωτικό ποσό Υπόλοιπο φόρου Χρεωστικό ποσό Προκαταβολή φόρου Τέλη χαρτοσήμου μισθωμάτων ακινήτων Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου Πρόστιμο φόρου άρθρου 58 Κ.Φ.Δ. Πρόστιμο τελών χαρτοσήμου άρθρου 58 Κ.Φ.Δ. Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στο πρόστιμο τελών χαρτ/μου Ειδική εισφορά αλληλεγγύης Τέλος επιτηδεύματος Φόρος πολυτελούς διαβίωσης Διαφορά συμψηφισμού Ποσό που επιστράφηκε ή ζητήθηκε προς επιστροφή Σύνολο φόρων, για καταβολή τελών και εισφορών για επιστροφή Αχρεωστήτως καταβληθέντα ποσά ΔΗΛΩΣΗΣ ΕΛΕΓΧΟΥ ΔΙΑΦΟΡA Ο οφειλόμενος φόρος κ.λπ. καταβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση της οριστικής πράξης, σε πιστωτικά ιδρύματα ή στα ΕΛ.ΤΑ., με χρήση κωδικού πληρωμής και σε εξαιρετικές περιπτώσεις στις Δ.Ο.Υ. (σχετ. ΠΟΛ. 1276/2013). Επί του οφειλόμενου φόρου κ.λπ. θα υπολογιστούν κατά την καταβολή και τόκοι σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 53 του Κ.Φ.Δ.., / / ΕΛΕΓΚΤ Ο ΤΜΗΜΑΤΑΡΧΗΣ Ο ΥΠΟΔΙΕΥΘΥΝΤΗΣ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ Επιδόθηκε την / / Ο ΕΠΙΔΟΣΑΣ Σ η μ ε ί ω σ η: Σε περίπτωση αμφισβήτησης της οριστικής καταλογιστικής πράξης, κατά τις διατάξεις του άρθρου 63 του Κ.Φ.Δ., ο υπόχρεος οφείλει να υποβάλει εντός τριάντα (30) ημερών από την κοινοποίηση αυτής, ενδικοφανή προσφυγή, με αίτημα την επανεξέταση της πράξης, στο πλαίσιο διοικητικής διαδικασίας από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της Α.Α.Δ.Ε.. Απευθείας προσφυγή στα Διοικητικά Δικαστήρια κατά της πράξης είναι απαράδεκτη. Η αίτηση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή που εξέδωσε την πράξη και αναφέρει τους λόγους και τα έγγραφα στα οποία βασίζεται το αίτημα επανεξέτασης. (1) Εκδίδεται για φυσικά πρόσωπα (2) Διαγράψτε κατά περίπτωση (3) Επί πλέον ανάλυση στις επόμενες σελίδες
ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Κ.ΛΠ. Ποσά Δήλωσης Α. Φορολογητέο εισόδημα και φόρος βάσει κλίμακας ΥΠΟΧΡΕΟΥ ΣΥΖΥΓΟΥ Φορολογητέο εισόδημα Φόρος κλίμακας Μείον: Μειώσεις από το φόρο Πλέον: Προσαύξηση φόρου αποδείξεων Φόρος που αναλογεί Β. Μείον 1. Φόρος που παρακρατήθηκε στο εισόδημα από : α) Τόκους - Μερίσματα - Δικαιώματα β) Επιχειρηματική δραστηριότητα γ) Μισθωτή εργασία - Συντάξεις δ) Υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου ε) Αλλοδαπή προέλευση 2. Φόρος που προκαταβλήθηκε : α) Το προηγούμενο οικονομικό/φορολογικό έτος β) Ειδικών περιπτώσεων 3. Φόρος που καταβλήθηκε βάσει Μείωση επιστροφής φόρου Υπόλοιπο φόρου (+/-) Γ. Πλέον 1. Προκαταβολή φόρου για το επόμενο φορολογικό έτος 2. Τέλη χαρτοσήμου μισθωμάτων ακινήτων 3. Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στα πιο πάνω τέλη χαρτοσήμου Σύνολο φόρου εισοδήματος (+/-) Πρόστιμο φόρου άρθρου 58 Κ.Φ.Δ. Πρόστιμο τελών χαρτοσήμου άρθρου 58 Κ.Φ.Δ. Εισφορά υπέρ ΟΓΑ στο πρόστιμο τελών χαρτοσήμου Ειδική εισφορά αλληλεγγύης Τέλος επιτηδεύματος Φόρος πολυτελούς διαβίωσης Συνολικά ποσά (+/-) Δ. ΣΥΝΟΛΑ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗΣ Διαφορά συμψηφισμού Χρεωστικό ποσό για βεβαίωση Πιστωτικό ποσό για επιστροφή Ποσό που επιστράφηκε ή ζητήθηκε προς επιστροφή Τελικό χρεωστικό ποσό για βεβαίωση Ποσά Ελέγχου (διορθωτικός προσδιορισμός) ΥΠΟΧΡΕΟΥ ΣΥΖΥΓΟΥ Διαφορά ΑΝΑΛΥΣΗ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΠΡΟΣΤΙΜΩΝ Κ.Φ.Δ. Φόρος ΥΠΟΧΡΕΟΥ Τέλη Χαρτοσήμου Φόρος ΣΥΖΥΓΟΥ Τέλη Χαρτοσήμου ΣΥΝΟΛΟ διαφορών Χαρακτηρισμός δήλωσης Διαφορά φόρου για επιβολή προστίμων (1) Διαφορά χαρτοσήμου για επιβολή προστίμων (1) Ευνοϊκότερο πρόστιμο άρθρου 58 (2)(3) Διαφορά ποσών ελέγχου/ποσά δήλωσης (%) Ποσοστό προστίμου άρθρου 58 Πρόστιμο άρθρου 58 Διαπίστωση πρόθεσης Ποσοστό προστίμου άρθρου 58 (προ ν. 4337/2015) Πρόστιμο άρθρου 58 (προ ν. 4337/2015) Πρόστιμο άρθρου 54 (4) (1) Αναγράφεται το ποσό των διαφορών των πεδίων Υπόλοιπο φόρου (+/-) και Τέλη χαρτοσήμου μισθωμάτων ακινήτων κατά περίπτωση (2) Η εφαρμογή του ευνοϊκότερου καθεστώτος ισχύει για χρήσεις που λήγουν μετά την 31.12.2013 και μέχρι τη δημοσίευση του ν. 4337/2015 (17.10.2015) (3) Στην περίπτωση μη υποβολής δήλωσης επιβάλλεται εφόσον είναι μεγαλύτερο από το πρόστιμο που προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 54 του Κ.Φ.Δ. (4) Στην περίπτωση μη υποβολής δήλωσης επιβάλλεται με ιδιαίτερη πράξη εφόσον είναι μεγαλύτερο από το πρόστιμο που προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 58 του Κ.Φ.Δ.
ΠΡΟΕΛΕΥΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Ακίνητη περιουσία Τόκοι - Μερίσματα - Δικαιώματα Επιχειρηματική δραστηριότητα ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ Ποσά Δήλωσης Ποσά Ελέγχου (διορθωτικός προσδιορισμός) Υπόχρεου Συζύγου Υπόχρεου Συζύγου Διαφορά Αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα Μισθωτή εργασία - Συντάξεις Υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου Ναυτικό εισόδημα Συνολικό δηλωθέν εισόδημα Αρνητικά στοιχεία εισοδ. που συμψηφίζονται Υπόλοιπο Προστιθέμενη διαφορά δαπανών Εκπτώσεις εισοδήματος Φορολογητέο εισόδημα Απαλλασσόμενα επιχειρημ. δραστηριότητας Αυτοτελώς φορολογούμενα ποσά Συνολικό εισόδημα Τεκμαρτό εισόδημα Εισόδημα επιβολής ειδικής εισφοράς αλληλ.