ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Εφαρμογή Κώδικα Φορολογικών Διαδικασιών (ΚΦΔ) Ιανουάριος 2014
Ο Κώδικας Φορολογικών Διαδικασιών ΚΦΔ Ένας ενιαίος και απλός Κώδικας, καταργεί πολυνομία και χάος Περιλαμβάνει όλους τους φόρους Είναι απλός, για μη ειδικούς Εκσυγχρονίζει φορολογικό θεσμικό πλαίσιο & εισάγει διεθνείς καινοτομίες Απλοποιεί φορολογικές διαδικασίες Βασικός οδηγός για τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις του φορολογούμενου έναντι της Φορολογικής Διοίκησης (ΦΔ), αλλά και το αντίστροφο
Ισχύς ΚΦΔ Ο ΚΦΔ ισχύει για οποιαδήποτε φορολογική υποχρέωση γεννάται από 1/1/2014 και εφεξής. Ο ΚΦΔ δεν ισχύει για τον έλεγχο και την υποβολή εκπροθέσμων δηλώσεων για φορολογικές υποθέσεις έως 31/12/2013, για τις οποίες ισχύουν οι παλιότερες νομοθεσίες (άρθρα 66 67)
Κύριοι άξονες ΚΦΔ 1. Υποβολή και παραλαβή δηλώσεων που αποτυπώνουν τη φορολογητέα ύλη (Κεφάλαιο 5, άρθρα 18 20) 2. Έλεγχος φορολογουμένων και προσφυγή σε περίπτωση αμφισβήτησης (Κεφάλαιο 7, άρθρα 23 29) 3. Είσπραξη φόρων (Κεφάλαιο 9, άρθρα 40 44) 4. Λήψη διασφαλιστικών μέτρων και αναγκαστική εκτέλεση σε περίπτωση μη καταβολής φόρων
Τα 12 Κεφάλαια του ΚΦΔ 1. Γενικές διατάξεις (πεδίο εφαρμογής, ορισμοί, αρμοδιότητες, κοινοποιήσεις, έντυπα, προθεσμίες κλπ) 2. Εγγραφή στο Φορολογικό Μητρώο (ΑΦΜ) 3. Φορολογική Ενημερότητα 4. Βιβλία και Στοιχεία 5. Υποβολή δηλώσεων 6. Ενδο ομιλικές συναλλαγές
Τα 12 Κεφάλαια του ΚΦΔ 7. Έλεγχοι 8. Προσδιορισμός φόρων 9. Είσπραξη φόρων και μέτρα διασφάλισης αναγκαστικής εκτέλεσης 10. Τόκοι και πρόστιμα 11. Προσφυγές 12. Μεταβατικές διατάξεις
Αποσυσχετίζεται η υποβολή της δήλωσης από την άμεση πληρωμή για όλα τα είδη δηλώσεων (Φ.Π.Α.,Φ.Μ.Υ., Εισόδημα Ν.Π. κλπ) και ενοποιούνται τα δύο βήματα της Βεβαίωσης. Πλέον ο φορολογούμενος θα υποβάλλει τη δήλωση του και θα παίρνει απευθείας Τ.Ο. για να πληρώσει στην τράπεζα / ΕΛΤΑ (καταργείται το διπλότυπο και η πληρωμή στο ταμείο ΔΟΥ). Στόχος της ΦΔ είναι ο φορολογούμενος να δηλώνει άμεσα τη φορολογητέα ύλη ανεξαρτήτως της δυνατότητάς του για άμεση πληρωμή. Καλείται δηλαδή να υποβάλλει πάντα εμπρόθεσμα τη δήλωσή του και μετά να καταβάλλει τα οφειλόμενα ποσά, όποτε ορίζεται στις εκάστοτε προθεσμίες (άρθρο 30)
Σε περίπτωση οικονομικής αδυναμίας πληρωμής των φόρων, οι φορολογούμενοι μπορούν να ρυθμίσουν τα χρέη τους και πριν αυτά καταστούν ληξιπρόθεσμα (άρθρο 43)
Οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να λαμβάνουν Φορολογική Ενημερότητα διάρκειας 1 μήνα από το TAXISnet, εφόσον έχουν ρυθμίσει τα χρέη ή έχουν οφειλές σε αναστολή λόγω προσφυγής ή έχουν οφειλές μη ληξιπρόθεσμες. Για να εκδοθεί ενημερότητα γίνεται έλεγχος υποβολής δηλώσεων των τελευταίων 5 ετών (άρθρο 12)
Προβλέπεται εκτιμώμενος προσδιορισμός φόρου σε περιπτώσεις μη υποβολής δηλώσεων, ακόμη και πριν γίνει έλεγχος, με σκοπό να προσέλθει ο φορολογούμενος να υποβάλλει δήλωση (άρθρο 33)
Θεσπίζεται η υποχρέωση τήρησης βιβλίων για 5 έτη, εκτός περιπτώσεων ελέγχων ή προσφυγών (άρθρο 13). Στόχος της ΦΔ είναι να σταματήσει το καθεστώς των παρατάσεων παραγραφής. Ωστόσο για περιπτώσεις φοροδιαφυγής (άρθρο 55) η παραγραφή μπορεί να εκτείνεται για έως 20 έτη (άρθρο 36)
Ορίζονται ρητά και συγκεκριμένα οι περιπτώσεις φοροδιαφυγής και προβλέπονται οι σχετικές ποινές για κάθε περίπτωση (άρθρο 55)
Σε περιπτώσεις φοροδιαφυγής άνω των 150.000, η ΦΔ μπορεί να δεσμεύσει το 50% των τραπεζικών καταθέσεων (άρθρο 46)
Προβλέπεται προληπτικός προσδιορισμός φόρου σε περιπτώσεις υποψίας εγκατάλειψης της χώρας και μεταβίβασης περιουσιακών στοιχείων, ακόμη και πριν λήξει η προθεσμία υποβολής δήλωσης (άρθρο 35)
Υπάρχουν 2 είδη ελέγχων: Ο πλήρης έλεγχος (αντικαθιστά τον τακτικό έλεγχο) Ο μερικός έλεγχος (αντικαθιστά όλους τους υπόλοιπους ελέγχους, π.χ. προσωρινό κλπ) Ο έλεγχος πλέον ξεκινά από την ημερομηνία έκδοσης της εντολής ελέγχου και όχι από την ημερομηνία σφράγισης των βιβλίων (άρθρα 23 25)
Με την έκδοση της εντολής ελέγχου, θα «κλειδώνουν» τα πληροφοριακά συστήματα και δεν θα επιτρέπεται πλέον η υποβολή αρχικών / τροποποιητικών δηλώσεων (άρθρα 18 19)
Κατά τον έλεγχο, η είσοδος στην οικία του φορολογούμενου (που έχει δηλωθεί ως έδρα) επιτρέπεται μόνο με εισαγγελική άδεια (άρθρο 25)
Σε περιπτώσεις που ο φορολογούμενος διαφωνεί με τα ευρήματα του ελέγχου, τότε υποχρεωτικά προσφεύγει στην κεντρική Υπηρεσία Εσωτερικής Επανεξέτασης (σε αντικατάσταση της Επιτροπής 70Α και Β), προτού προσφύγει στα δικαστήρια (άρθρο 63). Μπορεί να αποφύγει την Υπηρεσία Εσωτερικής Επανεξέτασης και να προσφύγει απευθείας στα δικαστήρια μόνο για τις περιπτώσεις του προληπτικού προσδιορισμού φόρου (άρθρο 35)
Προβλέπονται νέα ή / και αυστηρότερα πρόστιμα διαδικαστικών παραβάσεων που αφορούν στη μη υποβολή δηλώσεων ή τη μη έγκαιρη γνωστοποίηση στη ΦΔ σημαντικών πληροφοριών, π.χ. αλλαγή έδρας, επωνυμίας κλπ (άρθρο 54)
Προβλέπονται αυστηρότατα πρόστιμα για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης ή καταβολής φόρου, σε αντικατάσταση του πρόσθετου φόρου (άρθρο 57)
Προβλέπονται αυστηρότατα πρόστιμα για όσους δεν αποδίδουν παρακρατούμενους φόρους, π.χ. ΦΜΥ (άρθρο 59)
Προβλέπονται αυστηρότητα πρόστιμα σε περίπτωση διαπίστωσης μη υποβολής δήλωσης, κατόπιν ελέγχου (άρθρο 58)
Εισάγεται η επιβολή τόκων για καθυστέρηση πληρωμής φόρων, σε αντικατάσταση των ταμειακών προσαυξήσεων 1%/μήνα (άρθρο 53)
Εισάγεται η επιβολή τόκων και στις επιστροφές φόρων από τη ΦΔ, σε περιπτώσεις καθυστέρησης αποπληρωμής άνω των 90 ημερών (άρθρο 53)
Παρέχεται η δυνατότητα συμψηφισμού (άρθρο 42)
Θεσπίζεται ότι οι έγγραφες απαντήσεις των Υπηρεσιών / ΔΟΥ δεν δεσμεύουν τη ΦΔ (άρθρο 9)
Παρέχεται η δυνατότητα ηλεκτρονικής κοινοποίησης πράξεων, το οποίο θα ενεργοποιηθεί, μόλις ετοιμαστούν τα πληροφοριακά συστήματα (άρθρο 5)
Εισάγεται η έννοια της εγγύησης για σύσταση εταιρείας, σε περιπτώσεις που οι εταίροι οφείλουν ποσά στο δημόσιο άνω των 15.000 ο καθένας (άρθρο 10)
Κατά τη διάλυση μιας εταιρείας, εισάγεται η έννοια της αλληλέγγυας ευθύνης των εταίρων, για τα χρέη της εταιρείας στο δημόσιο, εφόσον υπήρχαν κέρδη σε παρελθούσες χρήσεις (άρθρο 50)
Εισάγεται η έννοια της φορο αποφυγής (άρθρο 38)
Καταργήθηκε η έννοια της «καλής πίστης» για τους λήπτες εικονικών τιμολογίων που τα είχαν εξοφλήσει μέσω τραπέζης ή επιταγής (άρθρο 55)