ΜΕΡΟΣ Ι - ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

Transcript

1 ΝΟΜΟΣΧΕΔΙΟ ΜΕ ΤΙΤΛΟ ΝΟΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ ΜΕΡΟΣ Ι - ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Συνοπτικός τίτλος 1. Ο παρών Νόμος θα αναφέρεται ως ο περί Φορολογικής Διαδικασίας Νόμος του Πεδίο εφαρμογής 118(Ι)/ (Ι)/ /80 24/80 95(Ι) του (1) Οι διατάξεις του παρόντος Νόμου εφαρμόζονται για τον περί Φορολογίας Εισοδήματος Νόμο, τον περί Εκτάκτου Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμο, τον περί Φορολογίας Κεφαλαιουχικών Κερδών Νόμο, τον περί Φορολογίας Ακινήτου Ιδιοκτησίας Νόμο και τον περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμο, όπως αυτοί εκάστοτε τροποποιούνται. Ερμηνεία 3. (1) Στον παρόντα Νόμο, εκτός αν από το κείμενο προκύπτει διαφορετικά- «ανήλικο πρόσωπο» είναι οποιοδήποτε άτομο δεν έχει συμπληρώσει το δέκατο όγδοο έτος της ηλικίας του. «ανίκανο πρόσωπο» είναι οποιοδήποτε πρόσωπο έχει κηρυχθεί ανίκανο με βάση οποιοδήποτε Νόμο που εφαρμόζεται στη Δημοκρατία, «αντικείμενο φόρου» περιλαμβάνει κάθε κινητό ή ακίνητο περιουσιακό στοιχείο, ενσώματο ή ασώματο, περιλαμβανομένης και κάθε συναλλαγής, επί του οποίου επιβάλλεται φόρος σύμφωνα με τους φορολογικούς νόμους. «αριθμός φορολογικού μητρώου» σημαίνει τον αριθμό που προβλέπεται στο άρθρο 1718(4) «διευθύνων αξιωματούχος» σε σχέση με νομικό πρόσωπο σημαίνει

2 2 οποιοδήποτε διευθυντή, γραμματέα ή παρόμοιο αξιωματούχο του νομικού προσώπου ή οποιοδήποτε πρόσωπο που φέρεται ότι ενεργεί σε σχέση με οποιαδήποτε τέτοια ιδιότητα ή ως σύμβουλος: Νοείται ότι στην περίπτωση που ο διευθύνων αξιωματούχος είναι επίσης νομικό πρόσωπο, περιλαμβάνει και τους διευθύνοντες αξιωματούχους αυτού του νομικού προσώπου «εξουσιοδοτημένος λειτουργός» σημαίνει λειτουργό του Τμήματος Φορολογίας στον οποίο μεταβιβάζεται η άσκηση οποιασδήποτε εξουσίας και η εκτέλεση οποιουδήποτε καθήκοντος από τον Έφορο «Έφορος Φορολογίας» σημαίνει τον Έφορο Φορολογίας, ο οποίος διορίζεται από το Υπουργικό Συμβούλιο με βάση τις εξουσίες που του παρέχονται από τα άρθρα 4 και 5 των περί Τμήματος Φορολογίας Νόμων του 2014 και περιλαμβάνει οποιοδήποτε εξουσιοδοτημένο λειτουργό «φορολογική δήλωση» είναι η δήλωση που προβλέπεται στο άρθρο 24 του παρόντος Νόμου «κάτοικος» έχει την έννοια που αποδίδεται στον όρο αυτό από τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο «νομικό πρόσωπο» σημαίνει εταιρεία, συνεταιρισμό, σωματείο, λέσχη, σύλλογο, σύνδεσμο, οργανισμό, ή οποιαδήποτε άλλη ένωση προσώπων, ανεξάρτητα από το εάν έχει συσταθεί ή όχι σύμφωνα με τις διατάξεις οποιουδήποτε νόμου ή κανονισμού «οικονομική δραστηριότητα» είναι η δραστηριότητα του παραγωγού, του

3 3 εμπόρου ή του παρέχοντος υπηρεσίες, περιλαμβανομένων και των δραστηριοτήτων εξορύξεως, των γεωργικών δραστηριοτήτων, και των δραστηριοτήτων των ελεύθερων επαγγελμάτων ή των εξομοιουμένων προς αυτά ως οικονομική δραστηριότα θεωρείται επίσης η εκμετάλλευση ενσώματου ή άυλου αγαθού, προς το σκοπό αντλήσεως εσόδων διαρκούς χαρακτήρα. «πρόσωπο» περιλαμβάνει άτομο και νομικό πρόσωπο. «πρόσωπο υπόχρεο στο φόρο» είναι κάθε πρόσωπο που οφείλει να καταβάλει φόρο ή να υποβάλει φορολογική δήλωση σύμφωνα με τους φορολογικούς νόμους «φορολογικό μητρώο» σημαίνει το μητρώο που προβλέπεται στο άρθρο 1718(1) «φόρος» σημαίνει οποιοδήποτε ποσό φόρου επιβάλλεται με βάση τους φορολογικούς νόμους «φορολογικοί νόμοι» σημαίνει τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο, τον περί Εκτάκτου Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμο, τον περί Φορολογίας Κεφαλαιουχικών Κερδών Νόμο, τον περί Φορολογίας Ακινήτου Ιδιοκτησίας Νόμο και τον περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμο. «φορολογική περίοδος» είναι η περίοδος όπως καθορίζεται στους φορολογικούς νόμους. (2) Οι όροι «έγγραφο» και «αντίγραφο», που χρησιμοποιούνται στον παρόντα Νόμο έχουν την ίδια έννοια που αποδίδεται στους όρους

4 4 ΚΕΦ. 9 αυτούς από τον περί Αποδείξεως Νόμο. (3) Οι όροι που χρησιμοποιούνται στον παρόντα Νόμο που δεν ορίζονται διαφορετικά, έχουν την ίδια έννοια που αποδίδεται στους όρους αυτούς από τους φορολογικούς νόμους. Αρμοδιότητα για εφαρμογή του Νόμου 4. (1) Ο Έφορος είναι υπεύθυνος για την πιστή και αποτελεσματική εφαρμογή του παρόντος Νόμου, και δύναται να προβαίνει σε οποιαδήποτε πράξη που κρίνει αναγκαία για την εφαρμογή των διατάξεων του παρόντος Νόμου, περιλαμβανομένου και του καθορισμού καθηκόντων και αρμοδιοτήτων για κάθε λειτουργό και για κάθε γραφείο του Τμήματος Φορολογίας. (2) Οποιαδήποτε πράξη ή οτιδήποτε είναι υπόχρεος ή εντεταλμένος να πράξει ο Έφορος δυνάμει του παρόντος Νόμου, μπορεί να διενεργηθεί από οποιοδήποτε λειτουργό ή άλλο πρόσωπο που ενεργεί δυνάμει εξουσιοδότησης του Εφόρου και οποιαδήποτε δήλωση υπογραμμένη από τον Έφορο που πιστοποιεί ότι πρόσωπο ενεργεί δυνάμει εξουσιοδότησής του είναι δεκτή ως απόδειξη σε οποιαδήποτε δικαστική διαδικασία. (3) Οποιοδήποτε πρόσωπο, είτε λειτουργός είτε όχι, το οποίο με βάση διαταγή ή συναίνεση του Εφόρου μετέχει στην εκτέλεση οποιασδήποτε πράξης ή καθήκοντος που αφορά παραχωρηθείσα αρμοδιότητα, η οποία κατά νόμο απαιτείται να εκτελεστεί από λειτουργό, θεωρείται ότι είναι αρμόδιος λειτουργός για την εκτέλεση εκείνης της πράξης ή του καθήκοντος. (4) Οποιοδήποτε πρόσωπο το οποίο θεωρείται ως ο αρμόδιος λειτουργός δυνάμει του εδαφίου (3) του παρόντος άρθρου έχει όλες τις

5 5 εξουσίες λειτουργού που αφορούν την πράξη ή το καθήκον που εκτελέστηκε ή πρόκειται να εκτελεστεί όπως αναφέρεται στο εν λόγω εδάφιο. Καθίδρυση Εφοριακού Συμβουλίου (1) Καθιδρύεται Εφοριακό Συμβούλιο με αρμοδιότητα την εξέταση ιεραρχικών προσφυγών εναντίον αποφάσεων του Εφόρου, οι οποίες λαμβάνονται σύμφωνα με το εδάφιο (5) του άρθρου 40. (2) Το Υπουργικό Συμβούλιο εκδίδει κανονισμούς, που δημοσιεύονται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας, οι οποίοι ρυθμίζουν τη σύσταση, τη λειτουργία, τις αρμοδιότητες και οποιοδήποτε άλλο θέμα αφορά το Εφοριακό Συμβούλιο. Χρήση ηλεκτρονικών μέσων 5. Σε περίπτωση που οποιοδήποτε πρόσωπο επιλέξει τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων για την υποβολή εντύπου ή φορολογικής δήλωσης σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου, τότε για σκοπούς του παρόντος Νόμου και οποιασδήποτε πολιτικής ή ποινικής διαδικασίας, ο κλειδάριθμος ασφαλείας, ο οποίος χορηγείται από τον Έφορο στο πρόσωπο που υποβάλλει τα έντυπα ή τις δηλώσεις με ηλεκτρονικά μέσα, θεωρείται ότι υπέχει θέση της χειρόγραφης υπογραφής που θα έφεραν τα έντυπα ή οι δηλώσεις αν υποβαλλόταν με μη ηλεκτρονικά μέσα και το πρόσωπο που υποβάλλει τα έντυπα ή τις δηλώσεις θεωρείται ότι έχει γνώση του περιεχομένου αυτών. Τα ηλεκτρονικά μέσα για την υποβολή εντύπων ή δηλώσεων δυνάμει του παρόντος άρθρου καθορίζονται με Γνωστοποίηση του Εφόρου που δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας. Φορολογικό απόρρητο 6. (1) Κάθε πρόσωπο που είναι αρμόδιο για την εφαρμογή του παρόντος Νόμου οφείλει να θεωρεί και να τηρεί ως απόρρητο και εμπιστευτικό κάθε στοιχείο, κάθε δήλωση και κάθε έγγραφο και

6 6 πληροφορία που περιέρχεται σε γνώση του, και προβαίνει σε ένορκη δήλωση στο Δικαστήριο. (2) Κάθε πρόσωπο που λαμβάνει γνώση οποιουδήποτε στοιχείου ή έχει στην κατοχή του ή υπό τον έλεγχο του ή είναι σε θέση να πληροφορηθεί το περιεχόμενο οποιουδήποτε εγγράφου, δήλωσης, ή οποιουδήποτε άλλου στοιχείου ή πληροφορίας που σχετίζεται με το αντικείμενο του φόρου οποιουδήποτε προσώπου, υποχρεούται να απέχει από οποιαδήποτε μετάδοση ή κοινοποίηση ή προσπάθεια μετάδοσης ή κοινοποίησης του, εκτός στις περιπτώσεις που η μετάδοση του ή η κοινοποίηση του γίνεται για τους σκοπούς του παρόντος Νόμου ή για τους σκοπούς των φορολογικών νόμων. (3) Ο Υπουργός Οικονομικών δύναται για το δημόσιο συμφέρον να εξουσιοδοτήσει τη μετάδοση ή κοινοποίηση στοιχείων ή εγγράφων ή δηλώσεων σε πρόσωπο ή πρόσωπα τα οποία δύναται να καθορίσει. (4) Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου εφαρμόζονται και σε πρόσωπα που είχαν διατελέσει λειτουργοί ή είχαν οποιαδήποτε άλλα καθήκοντα ή αρμοδιότητες στο Τμήμα Φορολογίας και είχαν λάβει γνώση οποιουδήποτε στοιχείου, πληροφορίας, εγγράφου, δεδομένων ή δηλώσεων στο Τμήμα Φορολογίας. (5) Οι διατάξεις του παρόντος άρθρου δεν εφαρμόζονται για αποκάλυψη ή ανταλλαγή πληροφοριών για τις περιπτώσεις που αναφέρονται στο Δεύτερο Παράρτημα του παρόντος Νόμου. Ο Έφορος δύναται με γνωστοποίηση του που δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας να τροποποιεί το Δεύτερο Παράρτημα προσθέτοντας ή διαγράφοντας ή τροποποιώντας αυτό.

7 7 Νοείται ότι ο Έφορος δεν αποκαλύπτει οποιεσδήποτε πληροφορίες δυνάμει σύμβασης για αποφυγή διπλής φορολογίας που συνομολογήθηκε μεταξύ της Δημοκρατίας και άλλης χώρας δυνάμει του άρθρου 34 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου εκτός αν ικανοποιηθεί ότι οι αρμόδιες αρχές της άλλης χώρας δεσμεύονται ή έχουν αναλάβει να ακολουθούν κανόνες εμπιστευτικότητας αναφορικά με πληροφορίες που δεν είναι λιγότερο αυστηροί με αυτούς που ισχύουν στη Δημοκρατία. Νοείται περαιτέρω ότι ο Έφορος δεν μπορεί να εξουσιοδοτήσει τη χρήση πληροφοριών που αποκαλύπτονται σύμφωνα με σύμβαση για αποφυγή διπλής φορολογίας που συνομολογήθηκε μεταξύ της Δημοκρατίας και άλλης χώρας δυνάμει του άρθρου 34 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, εκτός για σκοπούς νομικής διαδικασίας αναφορικά με παράλειψη συμμόρφωσης με τους φορολογικούς νόμους άλλης χώρας. Γνωστοποίηση ειδοποιήσεων. 7. (1) Οποιεσδήποτε ειδοποιήσεις εκδίδονται σε πρόσωπο δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Νόμου ή των φορολογικών νόμων, γνωστοποιούνται στο πρόσωπο αυτό είτε με προσωπική επίδοση είτε με αποστολή συστημένης επιστολής στην τελευταία αυτού γνωστή επαγγελματική ή ιδιωτική διεύθυνση σύμφωνα με το φορολογικό μητρώο ή με ηλεκτρονικά μέσα. (2) Στην περίπτωση που η γνωστοποίηση γίνεται με αποστολή συστημένης επιστολής, η ειδοποίηση θεωρείται ως επιδοθείσα για την μεν περίπτωση προσώπου που διαμένει στη Δημοκρατία, όχι αργότερα από την έβδομη ημέρα από την ημερομηνία ταχυδρόμησης, για την δε περίπτωση προσώπου που δεν διαμένει στη Δημοκρατία, όχι αργότερα από την τριακοστή ημέρα από την ημερομηνία ταχυδρόμησης. Τέτοια

8 8 επίδοση αποδεικνύεται επαρκώς εάν αποδειχθεί ότι η ειδοποίηση έφερε την ορθή διεύθυνση και ταχυδρομήθηκε δεόντως. (3) Για σκοπούς του παρόντος Νόμου οποιαδήποτε γνωστοποίηση σε προσωπικό αντιπρόσωπο, διαχειριστή πτώχευσης, παραλήπτη, διαχειριστή, εκκαθαριστή ή πρόσωπο που ενεργεί διαφορετικά όπως αναφέρεται πιο πάνω, θεωρείται ως γνωστοποίηση στο πρόσωπο σε σχέση με το οποίο ενεργεί τοιουτοτρόπως. Κύρος φορολογίας και άλλων εγγράφων 8. Φορολογίες, εντάλματα ή άλλα διαβήματα που γίνονται σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου ή των φορολογικών νόμων δεν ακυρώνονται ή θεωρούνται άκυρα ή ακυρώσιμα για έλλειψη τύπου, ούτε το κύρος αυτών επηρεάζεται από λάθη, ατέλειες ή παραλείψεις εάν ουσιαστικά συνάδουν με το πνεύμα και το σκοπό του παρόντος Νόμου ή των φορολογικών νόμων και εάν το φορολογηθέν πρόσωπο ή το πρόσωπο στο οποίο προτίθετο να επιβληθεί φορολογία ή το κατά οποιονδήποτε τρόπο επηρεαζόμενο πρόσωπο προσδιορίζεται σε αυτές συμφώνα με το κοινό σκοπό και αντίληψη. ΜΕΡΟΣ ΙΙ - ΑΝΤΙΠΡΟΣΩΠΕΥΣΗ Αντιπροσώπευση μέσω εξουσιοδότησης 9. Οποιοδήποτε πρόσωπο εξουσιοδοτείται από υπόχρεο στο φόρο πρόσωπο, να ενεργεί εκ μέρους του σε σχέση με τις υποχρεώσεις που προβλέπονται στον παρόντα Νόμο και του φορολογικούς νόμους, υπέχει όλες τις υποχρεώσεις για τις πράξεις ή παραλείψεις που διενεργεί στα πλαίσια της εξουσιοδότησης αυτής. Αντιπροσώπευση για νομικό πρόσωπο 10. Ο διευθυντής ή άλλο πρόσωπο που ασκεί τη διεύθυνση νομικού προσώπου ευθύνεται για την υποβολή φορολογική δήλωσης και την διενέργεια όλων των άλλων αναγκαίων πράξεων και διαβημάτων για την βεβαίωση και καταβολή του φόρου στον οποίο υπόκειται το εν λόγω νομικό πρόσωπο.

9 9 Αντιπρόσωπος αποβιώσαντα, κλπ 11. (1) Όταν οποιοδήποτε πρόσωπο που υπέχει οποιεσδήποτε υποχρεώσεις δυνάμει του παρόντος Νόμου και των φορολογικών νόμων, αποβιώσει ή καταστεί ανίκανο και ο έλεγχος, διεύθυνση ή διαχείριση των περιουσιακών του στοιχείων περιέρχεται σε άλλο πρόσωπο, ο οποίος είναι προσωπικός αντιπρόσωπος, διαχειριστής, παραλήπτης, εκκαθαριστής ή πρόσωπο που ενεργεί υπό αντιπροσωπευτική ιδιότητα, ή οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο, το πρόσωπο αυτό οφείλει, ενόσω ασκεί τέτοιο έλεγχο να συμμορφώνεται με τις εν λόγω υποχρεώσεις. Οι διατάξεις του παρόντος Νόμου εφαρμόζονται αναφορικά με το πρόσωπο αυτό με τον ίδιο τρόπο που θα εφαρμόζονταν αναφορικά με τον αποθανόν ή ανίκανο πρόσωπο αν αυτό δεν είχε αποθάνει ή κηρυχθεί ανίκανο. Νοείται ότι οποιαδήποτε υποχρέωση καταβολής φόρου εφαρμόζεται αναφορικά με το πρόσωπο αυτό στην έκταση των περιουσιακών στοιχείων επί των οποίων ασκεί έλεγχο. (2) Όταν πρόσωπο αποβιώσει, οι νόμιμοι αντιπρόσωποί του έχουν την ίδια φορολογική υποχρέωση την οποία θα είχε τέτοιο πρόσωπο και θα είναι υπεύθυνοι για τη διενέργεια όλων των αναγκαίων πράξεων και διαβημάτων όπως το πρόσωπο αυτό, αν ζούσε, θα ήταν υπόχρεο να διενεργήσει βάσει του παρόντος Νόμου. Φορολογικός αντιπρόσωπος για μη μόνιμο κάτοικο 12. (1) Ο Έφορος μπορεί να δώσει εντολή σε πρόσωπο που είναι υπόχρεο για καταβολή του φόρου ή υποβολή φορολογικής δήλωσης ή σε οποιεσδήποτε υποχρεώσεις σύμφωνα με τους φορολογικούς νόμους, και δεν είναι μόνιμος κάτοικος της Δημοκρατίας, να εξουσιοδοτήσει οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο κάτοικο της Δημοκρατίας να ενεργεί εκ μέρους του στη Δημοκρατία σε σχέση με την καταβολή του φόρου, την υποβολή δηλώσεων και τις υποχρεώσεις του με βάση τους

10 10 φορολογικούς νόμους. (2) Κάθε επίτροπος, κηδεμόνας ή κάθε πληρεξούσιος, πράκτορας, αντιπρόσωπος, σύνδικος, διαχειριστής ή θεματοφύλακας προσώπου μη διαμένοντος στη Δημοκρατία, είτε αυτός λαμβάνει ή εισπράττει το αντικείμενο φόρου του μη διαμένοντος εν τη Δημοκρατία προσώπου είτε όχι, ευθύνεται για τη διενέργεια κάθε πράξης που απαιτείται από τους φορολογικούς νόμους και τον παρόντα Νόμο αναφορικά με τη βεβαίωση και καταβολή φόρου που επιβάλλεται επί του αντικειμένου φόρου του μη διαμένοντος στη Δημοκρατία προσώπου και οφείλει όπως, κατόπιν απαίτησης του Εφόρου, να ετοιμάσει και παραδώσει φορολογική δήλωση αναφορικά με ειδικά καθοριζόμενο φορολογικό έτος. (3) Σε περίπτωση που ο Έφορος κρίνει ότι οι εργασίες προσώπου που διαμένει ή διεξάγει εργασίες στη Δημοκρατία με πρόσωπο που δεν διαμένει στη Δημοκρατία διευθετήθηκαν με τρόπο ούτως ώστε να μην αποφέρουν αντικείμενο φόρου ή να αποφέρουν αντικείμενο φόρου λιγότερου του αναμενόμενου, ο Έφορος δύναται να απαιτήσει από το πρόσωπο που διαμένει ή διεξάγει εργασίες στη Δημοκρατία να ετοιμάσει και να παραδώσει φορολογική δήλωση του μη διαμένοντος στη Δημοκρατία προσώπου, για οποιονδήποτε ειδικά καθοριζόμενο έτος ωσάν να ήταν αντιπρόσωπος του μη διαμένοντος στη Δημοκρατία προσώπου. Νοείται ότι οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου εφαρμόζονται μόνο στην περίπτωση ο Έφορος κρίνει ότι η πιο πάνω διευθέτηση ήταν αποτέλεσμα της στενής σχέσης και του ουσιαστικού ελέγχου που ασκείται από το πρόσωπο που διαμένει ή διεξάγει εργασίες στη Δημοκρατία στο μη διαμένον στη Δημοκρατία πρόσωπο.

11 11 (4) Σε περίπτωση που ο Έφορος κρίνει ότι το αληθές ποσό του αντικειμένου φόρου οποιουδήποτε προσώπου μη διαμένοντος στη Δημοκρατία το οποίο συναλλάσσεται με πρόσωπο που διαμένει ή διεξάγει εργασίες στη Δημοκρατία δεν δύναται σε κάθε περίπτωση να εξακριβωθεί εύκολα, ο Έφορος δύναται να απαιτήσει από το πρόσωπο που διαμένει ή διεξάγει εργασίες στη Δημοκρατία όπως εντός της καθορισμένης στην ειδοποίηση προθεσμία, εφοδιάσει αυτόν με καταστάσεις ή στοιχεία των εργασιών οι οποίες διεξήχθησαν από το μη διαμένον στη Δημοκρατία πρόσωπο μέσω ή μαζί με το πρόσωπο που διαμένει ή διεξάγει εργασίες στη Δημοκρατία σε οποιονδήποτε ειδικά καθοριζόμενο έτος και δύναται να υπολογίσει το αντικείμενο φόρου του μη διαμένοντος στη Δημοκρατία προσώπου επί δίκαιης και εύλογης ποσοστιαίας αναλογίας του ολικού του κύκλου των εργασιών του: Νοείται ότι το ύψος της ποσοστιαίας αναλογίας καθορίζεται σε κάθε περίπτωση αναλόγως της φύσης των εργασιών. Φορολογικές δηλώσεις επιτρόπων, κλπ 13. Σύνδικοι ή παραλήπτες, επίτροποι, εκτελεστές διαθήκης ή διαχειριστές περιουσίας ή κηδεμόνες περιουσίας ή άλλης επιχείρησης που ανήκει σε άλλο πρόσωπο και για την οποία ασκούν εκ μέρους προσώπου αυτού τη διεύθυνση, έλεγχο ή διαχείριση, ευθύνονται για τη διενέργεια κάθε πράξης ή ενέργειας απαιτείται από τους φορολογικούς νόμους ή του παρόντος Νόμου αναφορικά με τη βεβαίωση και καταβολή φόρου που επιβάλλεται στο αντικείμενο του φόρου που τελεί υπό τη διεύθυνση, έλεγχο ή διαχείριση αυτών και οφείλουν όπως, όταν απαιτήσει ο Έφορος, να ετοιμάζουν και παραδίδουν φορολογική δήλωση αναφορικά με ειδικά καθοριζόμενο φορολογικό έτος. Επίτροποι υπεύθυνοι για τα πρόσωπα που εκπροσωπούν. 14. Το πρόσωπο που σύμφωνα με τις διατάξεις των φορολογικών νόμων ή του παρόντος Νόμου, υπόκειται σε φορολογία για ανίκανο

12 12 πρόσωπο ή στο όνομα του οποίου φορολογείται πρόσωπο μη διαμένον στη Δημοκρατία, είναι υπεύθυνο για τη διενέργεια όλων των αναγκαίων πράξεων για την φορολόγηση του αντικειμένου φόρου του προσώπου που εκπροσωπείται από αυτό και για την καταβολή του επιβληθέντος φόρου. Έντυπα που ετοιμάζονται από τους αντιπροσώπους. 15. Οποιοδήποτε πρόσωπο το οποίο με οποιαδήποτε ιδιότητα έλαβε με οποιοδήποτε τρόπο εισόδημα που υπόκειται σε φόρο και που αναλογεί σε πρόσωπο που δεν είναι κάτοικος της Δημοκρατίας, οφείλει εφόσον λάβει ειδοποίηση από τον Έφορο να ετοιμάσει και να παραδώσει στον Έφορο εντός της καθορισμένης σε ειδοποίηση προθεσμίας, φορολογική δήλωση σε έντυπο που καθορίζει ο Έφορος που να περιέχει αληθή και ακριβή δήλωση του για το ποσό του φόρου και την περίοδο στην οποία αναλογεί, και το όνομα διεύθυνση και αριθμό φορολογικού μητρώου του προσώπου του οποίου ανήκει το εισόδημα. Υποχρέωση συνεργασίας με το Τμήμα Φορολογίας. 16. Κάθε πρόσωπο το οποίο αντιπροσωπεύει πρόσωπο υπόχρεο στο φόρο δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Μέρους, υποχρεούται να συνεργάζεται με το Τμήμα Φορολογίας και να παρουσιάζεται όταν καλείται από εξουσιοδοτημένο λειτουργό μαζί με τον υπόχρεο στο φόρο, όπου αυτό κρίνεται αναγκαίο, σε σχέση με οποιαδήποτε υπόθεση που αφορά τον υπόχρεο στο φόρο. ΜΕΡΟΣ ΙΙΙ - ΕΓΓΡΑΦΗ, ΑΠΕΝΕΡΓΟΠΟΙΗΣΗ ΕΓΓΡΑΦΗΣ ΚΑΙ ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΜΗΤΡΩΟ Πρόσωπο υπόχρεο για εγγραφή στο φορολογικό μητρώο 17. (1) Κάθε πρόσωπο που είναι υπόχρεο στο φόρο σύμφωνα με τους φορολογικούς νόμους οφείλει να υποβάλει αίτηση για εγγραφή στο φορολογικό μητρώο που τηρείται από τον Έφορο σε ηλεκτρονική μορφή:

13 13 (2) Πρόσωπο εγγράφεται στο φορολογικό μητρώο με την υποβολή εντύπου εγγραφής στον Έφορο ή υποβάλλοντας τα στοιχεία του εντός τριάντα (30) ημερών από την ημέρα που καθίσταται υπόχρεος στο φόρο, με ηλεκτρονικά μέσα σύμφωνα με Γνωστοποίηση του Έφορου που δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας. Νοείται ότι νομικό πρόσωπο οφείλει να εγγραφεί στο φορολογικό μητρώο εντός τριάντα (30) ημερών από την ημερομηνία σύστασης ή εγγραφής του δυνάμει οποιουδήποτε Νόμου εκάστοτε σε ισχύ, ή σε περίπτωση νομικού προσώπου που συστάθηκε εκτός της Δημοκρατίας, αμέσως μετά την εγγραφή του σύμφωνα με τον περί Εταιρειών Νόμο ή αμέσως μετά που γίνεται κάτοικος της Δημοκρατίας. (3) Κάθε πρόσωπο που υποβάλλει αίτημα για εγγραφή, αλλά δεν έχει παράσχει όλες τις απαιτούμενες πληροφορίες, θεωρείται ότι δεν έχει υποβάλει την αίτηση του για εγγραφή μέχρι να υποβληθούν όλες οι απαιτούμενες πληροφορίες. (4) Σε κάθε πρόσωπο το οποίο εγγράφεται στο φορολογικό μητρώο, αποδίδεται μοναδικός αριθμός φορολογικού μητρώου, ο οποίος χρησιμοποιείται σε κάθε μορφής επικοινωνία μεταξύ του προσώπου αυτού και του Τμήματος Φορολογίας. Υποχρεωτική εγγραφή στο φορολογικό μητρώο 18. Ο Έφορος έχει την εξουσία να εγγράψει στο φορολογικό μητρώο οποιοδήποτε πρόσωπο το οποίο με βάση το εδάφιο (1) του άρθρου 1718 οφείλει να εγγραφεί στο φορολογικό μητρώο, αλλά δεν έχει υποβάλει αίτηση για εγγραφή. Γνωστοποίηση αλλαγής στοιχειών εγγεγραμμένου στο 19. Κάθε πρόσωπο που είναι εγγεγραμμένο στο φορολογικό μητρώο οφείλει να ενημερώνει τον Έφορο για οποιαδήποτε αλλαγή στα στοιχεία

14 14 φορολογικό μητρώο που έχει παράσχει, περιλαμβανομένων και των στοιχείων που αφορούν τον τύπο του φόρου για τον οποίο έχει εγγραφεί, εντός τριάντα (30) ημερών από το σχετικό χρόνο, σε έντυπο ή με ηλεκτρονικά μέσα όπως καθορίζεται σε γνωστοποίηση που εκδίδεται από τον Έφορο. Απενεργοποίηση εγγραφής στο φορολογικό μητρώο 20. Κάθε πρόσωπο που παύει να είναι υπόχρεο να είναι εγγεγραμμένο στο φορολογικό μητρώο, οφείλει να υποβάλει αίτηση για απενεργοποίηση της εγγραφής από το φορολογικό μητρώο, εντός τριάντα (30) ημερών από το σχετικό χρόνο, σε έντυπο ή με ηλεκτρονικά μέσα όπως καθορίζεται σε γνωστοποίηση που εκδίδεται από τον Έφορο. Υποχρεωτική Απενεργοποίηση 21. (1) Ο Έφορος δύναται να απενεργοποιήσει την εγγραφή οποιουδήποτε προσώπου από το φορολογικό μητρώο όταν αυτό παύσει να είναι υπόχρεο ή δικαιούχο να είναι εγγεγραμμένο στο φορολογικό μητρώο με βάση τους φορολογικούς νόμους ή όταν δεν ήταν δικαιούχο κατά την ημερομηνία που ενεγράφη. (2) Ο Έφορος ενημερώνει το πρόσωπο για την απενεργοποίηση της εγγραφής του από το φορολογικό μητρώο εντός εξήντα (60) ημερών από το σχετικό χρόνο. Γνωστοποίηση έναρξης οικονομικής δραστηριότητας 22. Κάθε πρόσωπο το οποίο έχει αρχίσει να ασκεί οικονομική δραστηριότητα, αλλά δεν είναι υπόχρεο να εγγραφεί με βάση τις διατάξεις των φορολογικών νόμων, οφείλει να γνωστοποιήσει το γεγονός αυτό στον Έφορο σε έντυπο ή με ηλεκτρονικά μέσα όπως καθορίζεται σε γνωστοποίηση που εκδίδεται από τον Έφορο. ΜΕΡΟΣ ΙV - ΤΗΡΗΣΗ ΒΙΒΛΙΩΝ ΚΑΙ ΑΡΧΕΙΩΝ 23. (1) Κάθε πρόσωπο υπόχρεο στο φόρο υποχρεούται να τηρεί και

15 15 να ενημερώνει πλήρη λογιστικά βιβλία και αρχεία και οποιαδήποτε άλλα έγγραφα που είναι σχετικά με το φόρο σύμφωνα με τους φορολογικούς νόμους. (2) Χωρίς επηρεασμό της γενικότητας του εδαφίου (1), το πρόσωπο που είναι υπόχρεο στο φόρο ή το δεόντως εξουσιοδοτημένο από αυτό πρόσωπο οφείλει να φυλάσσει, ως αναφέρεται στο εν λόγω εδάφιο, λογιστικά βιβλία και αρχεία και οποιαδήποτε έγγραφα τα οποία- (i) επεξηγούν ορθώς όλες τις συναλλαγές (ii) επιτρέπουν τον καθορισμό της οικονομικής θέσης του προσώπου που αφορά η φορολογική δήλωση με εύλογη ακρίβεια σε οποιαδήποτε χρονική στιγμή- και (iii) επιτρέπουν την ετοιμασία οικονομικών καταστάσεων, όπου υπάρχει υποχρέωση ετοιμασίας τέτοιων καταστάσεων, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου ή του περί Εταιρειών Νόμου, όπως αυτός εκάστοτε τροποποιείται ή αντικαθίσταται: Νοείται ότι, τα έγγραφα που αναφέρονται στο παρόν εδάφιο περιλαμβάνουν υποστηρικτικά έγγραφα (όπως συμβόλαια και τιμολόγια) και πρέπει να απεικονίζουν- (i) τα χρηματικά ποσά που εισπράττονται και δαπανώνται, καθώς και τις υποθέσεις για τις οποίες πραγματοποιείται η αντίστοιχη είσπραξη και η αντίστοιχη δαπάνη (ii) τις πωλήσεις, τις αγορές και οποιεσδήποτε άλλες συναλλαγές- και (iii) τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις του προσώπου, στο οποίο αφορά η φορολογική δήλωση. (3) Τα βιβλία και αρχεία τηρούνται τουλάχιστο για περίοδο έξι ετών από

16 16 το τέλος της φορολογικής περιόδου στην οποία αφορούν. Νοείται ότι, η προθεσμία που αναφέρεται στο παρόν εδάφιο παρατείνεται στις ακόλουθες περιπτώσεις: (α) εάν η φορολογική δήλωση που υποβάλλεται δυνάμει των διατάξεων του Μέρους V υποβληθεί μετά την πάροδο τεσσάρων ετών από τη λήξη της φορολογικής περιόδου στην οποία αφορά, για χρονική περίοδο δύο ετών. (β) εάν ζητηθούν πληροφορίες από άλλη χώρα με βάση τις διατάξεις του Δευτέρου Παραρτήματος, για όσο χρονικό διάστημα απαιτηθεί για τη διαβίβαση των εν λόγω πληροφοριών προσαυξημένο κατά ένα έτος από την παραλαβή τους από το Τμήμα Φορολογίας.Νοείται περαιτέρω ότι, ο Έφορος δύναται να δώσει οδηγία για τήρηση των βιβλίων και αρχείων για μεγαλύτερη περίοδο, όταν διεξάγεται φορολογικός έλεγχος ή έχει απωλεσθεί φόρος ως αποτέλεσμα δόλου ή εσκεμμένης παράλειψης. (4) Τα βιβλία και αρχεία τηρούνται στην αρχική μορφή στην οποία δημιουργήθηκαν και στην επίσημη γλώσσα της Δημοκρατίας και αποθηκεύονται αναλόγως, εκτός αν ο Έφορος εγκρίνει διαφορετικά μετά από αίτηση του προσώπου υπόχρεου στο φόρο. Νοείται ότι, όλα τα λογιστικά βιβλία και αρχεία και έγγραφα που αφορούν τον υπολογισμό του φόρου στη Δημοκρατία, πρέπει να τηρούνται στη Δημοκρατία. Νοείται περαιτέρω ότι, ο Έφορος δύναται να εγκρίνει την τήρηση των λογιστικών βιβλίων, αρχείων και εγγράφων με οποιαδήποτε μέσα, περιλαμβανομένων και ηλεκτρονικών μέσων, με όρους που μπορεί να

17 17 θέσει οι οποίοι να εξασφαλίζουν ότι οι πληροφορίες σε αυτά καθίστανται αμέσως διαθέσιμες σε αυτόν ως να είχαν διατηρηθεί τα ίδια τα αρχεία. Και όταν τα εν λόγω λογιστικά βιβλία, αρχεία και έγγραφα διατηρούνται με αυτό τον τρόπο, αντίτυπο οποιουδήποτε εγγράφου που αποτελεί μέρος των λογιστικών βιβλίων, αρχείων και εγγράφων είναι δεκτό ως απόδειξη σε οποιαδήποτε διαδικασία, είτε πολιτική είτε ποινική, κατά την ίδια έκταση όπως τα ίδια τα λογιστικά βιβλία, αρχεία και έγγραφα. (5) Στην περίπτωση επιχείρησης που διατηρεί εμπορικά αποθέματα, διενεργείται απογραφή ετησίως κατά το τέλος της διαχειριστικής περιόδου, στην οποία ο Έφορος δύναται να παραστεί. Η απογραφή είναι στη διάθεση του Εφόρου όταν αυτό ζητηθεί. (6) Ο Έφορος δύναται με γνωστοποίησή του να απαιτεί την τήρηση οποιωνδήποτε στοιχείων κρίνει σχετικών για σκοπούς εφαρμογής των φορολογικών νόμων και να καθορίζει τον τρόπο και την μορφή τήρησης τέτοιων στοιχείων. ΜΕΡΟΣ V - ΥΠΟΒΟΛΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ Υποβολή φορολογικής δήλωσης 24. (1) Οποιοδήποτε πρόσωπο είναι εγγεγραμμένο στο φορολογικό μητρώο ή υποχρεούται να εγγραφεί δυνάμει του άρθρου 1718 του παρόντος Νόμου υποβάλλει φορολογική δήλωση που είναι αληθής και πλήρης εντός της προθεσμίας που προβλέπεται στους φορολογικούς νόμους. (2) Νομικό πρόσωπο που υποχρεούται να υποβάλει φορολογική δήλωση δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Νόμου, υποχρεούται να υποβάλειν τη φορολογική δήλωσή του με ηλεκτρονικά μέσα. (3) Ο τρόπος και λεπτομέρειες υποβολής της φορολογικής δήλωσης,

18 18 περιλαμβανομένων και των ηλεκτρονικών μέσων υποβολής της καθορίζονται σε γνωστοποίηση του Εφόρου που δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας. (4) Ο Έφορος δυνατό να ανακαλέσει το δικαίωμα προσώπου να υποβάλλει φορολογική δήλωση με ηλεκτρονικά μέσα για σκοπούς προστασίας των δημοσίων εσόδων. (5) Εάν ο Έφορος το κρίνει αναγκαίο, δύναται, σε οποιαδήποτε περίπτωση να επιτρέψει ή να δώσει εντολή για παράταση της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης. (6) Ο Έφορος δύναται να επιτρέψει ή να δώσει εντολή όπως ορισμένες κατηγορίες προσώπων μη υποβάλουν τη φορολογική δήλωσή τους όταν δεν έχουν οποιαδήποτε υποχρέωση για καταβολή φόρου. Υποβολή τροποποιητικής φορολογικής δήλωσης 25. Οποιοδήποτε πρόσωπο διαπιστώσει ότι η φορολογική δήλωση που έχει υποβάλει δυνάμει του παρόντος Νόμου περιέχει λάθη ή παραλείψεις, υποχρεούται να υποβάλει τροποποιητική φορολογική δήλωση, εντός 6 ετών από τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης σύμφωνα με τους φορολογικούς νόμους Νοείται ότι σε περίπτωση που τροποποιητική δήλωση δεν υποβληθεί εντός της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης σύμφωνα με τους φορολογικούς νόμους, η φορολογική δήλωση θεωρείται ότι υποβλήθηκε εκπρόθεσμα και επιβάλλονται οι διοικητικές κυρώσεις του άρθρου Υποβολή τελικής φορολογικής δήλωσης 26. Κάθε πρόσωπο το οποίο παύει να είναι υπόχρεο ή δικαιούχο να είναι εγγεγραμμένο στο φορολογικό μητρώο με βάση τις διατάξεις του

19 19 άρθρου 1718 του παρόντος Νόμου, οφείλει να υποβάλλει στο Έφορο τελική φορολογική δήλωση σύμφωνα με τις διατάξεις των φορολογικών νόμων, εντός τριάντα (30) ημερών από την ημερομηνία που απενεργοποιείται η εγγραφή του από το φορολογικό μητρώο, σύμφωνα με τα άρθρα 2021 και 2122 του παρόντος Νόμου. Η τελική φορολογική δήλωση υποκαθιστά τη φορολογική δήλωση της περιόδου μέσα στην οποία εμπίπτει η ημερομηνία που το πρόσωπο έχει παύσει να είναι υπόχρεο ή δικαιούχο να είναι εγγεγραμμένο στο φορολογικό μητρώο. Υποβολή φορολογικής δήλωσης από συνεταιρισμό 27. (1) Όταν το πρόσωπο που είναι εγγεγραμμένο στο Φορολογικό Μητρώο δυνάμει του άρθρου 1718 του παρόντος Νόμου είναι συνεταιρισμός, τη φορολογική δήλωση υποβάλλει ο πρώτος τη τάξει συνεταίρος, από τους διαμένοντες στη Δημοκρατία συνεταίρους, ο οποίος για τους σκοπούς του παρόντος Νόμου θεωρείται: (ι) ο πρώτος αναφερόμενος στη σύμβαση συνέταιρος ή (ιι) σε περίπτωση που δεν υπάρχει τέτοια σύμβαση, ο συνεταίρος του οποίου το όνομα είναι το πρώτο ή το μόνο που αναγράφεται στην εμπορική επωνυμία ή του οποίου το όνομα κατά την εγγραφή του συνεταιρισμού αναφέρεται πρώτοˑ ή (ιιι) είναι ο κύριος ομόρρυθμος συνεταίρος, εάν ο αναφερόμενος ως πρώτος εν τη τάξει συνεταίρος δεν είναι ομόρρυθμός, όπως ορίζεται στον περί Ομορρύθμων και Ετερορρύθμων Συνεταιρισμών και Εμπορικών Επωνυμιών Νόμο. (2) Σε περίπτωση που κανένας συνέταιρος δεν διαμένει στη Δημοκρατία, η φορολογική δήλωση του συνεταιρισμού υποβάλλεται από τον φορολογικό αντιπρόσωπο του συνεταιρισμού στη Δημοκρατία.

20 20 (3) Η υποχρέωση για υποβολή φορολογικής δήλωσης του συνεταιρισμού δεν αναιρεί την υποχρέωση του κάθε συνεταίρου για υποβολή της δικής του φορολογικής δήλωσης δυνάμει των διατάξεων του άρθρου 2423 του παρόντος Νόμου. ΜΕΡΟΣ VΙ - ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΙ ΕΛΕΓΧΟΙ Παροχή πληροφοριών και προσαγωγή εγγράφων 28. (1) Κάθε πρόσωπο υπόχρεο στο φόρο ή κάθε πρόσωπο που εμπλέκεται υπό οποιαδήποτε ιδιότητα σε συναλλαγές που πραγματοποιούνται από τέτοιο πρόσωπο (α) παρέχει στον Έφορο, μέσα σε τόσο χρόνο και με τέτοιο τρόπο που μπορεί εύλογα να απαιτήσει, τέτοιες πληροφορίες που σχετίζονται με αντικείμενο φόρου, τις οποίες μπορεί εύλογα ο εξουσιοδοτημένος λειτουργός να καθορίσει, (β) εμφανίζεται ενώπιον του Εφόρου, κατόπιν απαίτησης αυτού, και δίδει μαρτυρία αναφορικά με αντικείμενο φόρου, και (γ) οφείλει, ύστερα από αξίωση του Εφόρου να προσαγάγει ή να μεριμνήσει ώστε να προσαχθούν για επιθεώρηση από τον Έφορο (i) στην κύρια έδρα της επιχείρησης του προσώπου προς το οποίο υποβλήθηκε η αξίωση ή σε κάποιο άλλο τόπο που μπορεί εύλογα να απαιτήσει ο Έφορος, και (ii) σε τέτοιο χρόνο που μπορεί εύλογα να απαιτήσει ο Έφορος, οποιαδήποτε έγγραφα που σχετίζονται με το αντικείμενο φόρου ή τις εν λόγω συναλλαγές: Νοείται ότι για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, πρόσωπο στο οποίο έχει εκχωρηθεί δικαίωμα να εισπράξει ολόκληρο ή μέρος

21 21 αντιπαροχής για παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών για σκοπούς Φ.Π.Α. θεωρείται ως το πρόσωπο που εμπλέκεται στη συναλλαγή. (2) Εάν, δυνάμει του εδαφίου (1) πιο πάνω, ο Έφορος έχει εξουσία να αξιώνει την προσαγωγή οποιωνδήποτε εγγράφων από οποιοδήποτε πρόσωπο στο οποίο αναφέρεται το εν λόγω εδάφιο, ο Έφορος έχει παρόμοια εξουσία να αξιώνει την προσαγωγή των εν λόγω εγγράφων από οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο που κρίνει ο Έφορος ότι τα κατέχει εάν όμως οποιοδήποτε τέτοιο άλλο πρόσωπο διεκδικεί δικαίωμα επίσχεσης επί οποιουδήποτε εγγράφου που προσάγεται από αυτό, η προσαγωγή γίνεται χωρίς βλάβη του δικαιώματος επίσχεσης. (3) Για τους σκοπούς του παρόντος άρθρου, τα έγγραφα που απαιτούνται, λογίζονται ότι περιλαμβάνουν και οποιοδήποτε λογαριασμό κερδοζημιών και ισολογισμό. (4) Ο Έφορος δύναται να λαμβάνει αντίτυπα ή να αντιγράφει αποσπάσματα οποιουδήποτε εγγράφου που προσάγεται δυνάμει των εδαφίων (1) και (2) πιο πάνω. (5) Αν το κρίνει αναγκαίο, ο Έφορος μπορεί να παραλάβει σε εύλογο χρόνο και να κατακρατήσει για εύλογη περίοδο οποιοδήποτε έγγραφο που προσάγεται δυνάμει των εδαφίων (1) και (2) πιο πάνω και, εκδίδει απόδειξη παραλαβής των εγγράφων και όταν διεκδικείται δικαίωμα επίσχεσης επί εγγράφου που προσάγεται δυνάμει του εδαφίου (2) πιο πάνω,, η παραλαβή του εγγράφου δυνάμει του παρόντος εδαφίου δεν θεωρείται ότι παραβιάζει το δικαίωμα επίσχεσης. (6) Όταν έγγραφο που παραλήφθηκε από τον Έφορο δυνάμει του εδαφίου (5) πιο πάνω ζητείται εύλογα για την ομαλή διεξαγωγή της επιχείρησης, ο Έφορος παραδίδει, μέσα σε εύλογο χρόνο, αντίτυπο του

22 22 εγγράφου, χωρίς οποιαδήποτε χρηματική επιβάρυνση, στο πρόσωπο το οποίο το προσήγαγε ή μερίμνησε να προσαχθεί. (7) Όταν οποιαδήποτε έγγραφα που παραλήφθηκαν δυνάμει των εξουσιών που παρέχει το παρόν άρθρο έχουν απωλεσθεί ή καταστραφεί, ο Έφορος αποζημιώνει τον ιδιοκτήτη τους για οποιεσδήποτε δαπάνες που εύλογα υφίσταται για την αντικατάσταση η επιδιόρθωση των εγγράφων. (8) Ο Έφορος δύναται να απαιτήσει από οποιαδήποτε κρατική αρχή ή αρχή τοπικής διοίκησης ή οργανισμό δημόσιου δικαίου να του παράσχει πληροφορίες που δυνατό να είναι αναγκαίες για σκοπούς του παρόντος Νόμου. (9) Κάθε υπάλληλος κρατικής αρχής, αρχής τοπικής διοίκησης ή οργανισμού δημοσίου δικαίου που έχει υπό τη φύλαξη του μητρώα, βιβλία, αρχεία ή άλλα έγγραφα των οποίων η εξέταση δυνατό να βοηθήσει στην εφαρμογή του παρόντος Νόμου, οφείλει να επιτρέπει σε οποιοδήποτε πρόσωπο δεόντως εξουσιοδοτημένο από τον Έφορο να τα εξετάσει και να λάβει αντίτυπα ή να αντιγράφει αποσπάσματα τους, χωρίς την καταβολή οποιουδήποτε τέλους ή δικαιώματος. (10) Όταν οτιδήποτε απαιτείται δυνάμει του παρόντος άρθρου τηρείται σε μηχανογραφημένη μορφή, ο Έφορος δύναται να απαιτεί να παρασχεθεί πρόσβαση σε μηχανογραφημένο σύστημα ή στον ηλεκτρονικό υπολογιστή που τηρείται ή πληροφορία ή/και το έγγραφο σε εξουσιοδοτημένο λειτουργό και τα πρόσωπα προς τα οποία απευθύνεται αυτή η απαίτηση υποχρεούνται να συμμορφωθούν με αυτή και να παράσχουν κάθε δυνατή βοήθεια προς το σκοπό αυτό

23 23 Εξουσία απαίτησης παροχής πληροφοριών και προσαγωγής εγγράφων από τρίτους 29. (1) Ο Έφορος δύναται με έγγραφη ειδοποίηση προς οποιοδήποτε πρόσωπο, περιλαμβανομένων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων, φορέων, οργανώσεων, που έχει στην κατοχή του στοιχεία ή και πληροφορίες αναφορικά με τον καθορισμό του φόρου τα οποία κρίνονται αναγκαία για τους σκοπούς εφαρμογής του παρόντος Νόμου και των Φορολογικών Νόμων, να απαιτεί πρόσβαση στα εν λόγω στοιχεία ή και πληροφορίες ή να απαιτεί όπως το πρόσωπο αυτό εμφανιστεί ενώπιον του και δώσει μαρτυρία αναφορικά με αυτά και τα εν λόγω πρόσωπα προς τα οποία απευθύνεται αυτή η απαίτηση υποχρεούνται να συμμορφωθούν με αυτή. (2) Για τους σκοπούς των διατάξεων του εδαφίου (1) πιο πάνω, ο Έφορος δύναται να καθορίσει ότι ορισμένες κατηγορίες προσώπων υποχρεούνται να παρέχουν αυτομάτως πληροφορίες για τις συναλλαγές τους με πρόσωπα για τα οποία εφαρμόζεται ο παρόν Νόμος και να καθορίσει τους όρους και τις προϋποθέσεις και λεπτομέρειες της εφαρμογής του παρόντος εδαφίου σε γνωστοποίηση του που δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας ή άλλως πως Είσοδος και έρευνα υποστατικών ή τόπων και προσώπων Παρ. 8 του 10 ου Παρ. 30. (1) Για τους σκοπούς άσκησης οποιωνδήποτε εξουσιών που παρέχονται δυνάμει του παρόντος Νόμου, εξουσιοδοτημένος λειτουργός δύναται σε οποιοδήποτε εύλογο χρόνο να εισέρχεται σε υποστατικά, ή τόπο, εξαιρουμένων των κατοικιών, που χρησιμοποιούνται σε σχέση με την άσκηση επιχείρησης. (2) Όταν εξουσιοδοτημένος λειτουργός έχει εύλογη αιτία να πιστεύει ότι υποστατικά ή τόπος χρησιμοποιούνται σε σχέση με συναλλαγές που υπόκεινται σε φόρο δυνάμει των Φορολογικών Νόμων δύναται σε οποιοδήποτε εύλογο χρόνο να εισέρχεται και να επιθεωρεί τα εν λόγω υποστατικά ή τον τόπο, εξαιρουμένων των κατοικιών και να επιθεωρεί οποιαδήποτε αγαθά και έγγραφα που ευρίσκονται σε αυτά.

24 24 (3) Ανεξάρτητα από οποιαδήποτε άλλη εξουσία που παρέχεται από τον παρόντα Νόμο, εάν υπάρχει εύλογη αιτία να πιστεύεται ότι διαπράττεται, έχει διαπραχθεί ή πρόκειται να διαπραχθεί αδίκημα σχετικό με το φόρο σε οποιαδήποτε υποστατικά ή τόπο ή ότι θα ανεβρεθεί εκεί απόδειξη διάπραξης τέτοιου αδικήματος, τότε οποιοσδήποτε εξουσιοδοτημένος λειτουργός δύναται να εισέλθει στα εν λόγω υποστατικά ή τον τόπο εξαιρουμένων των κατοικιών, και να ερευνήσει. (4) Χωρίς επηρεασμό των διατάξεων του εδαφίου (3) ή οποιαδήποτε άλλης εξουσίας που παρέχεται από τον παρόντα Νόμο, όταν δικαστής ικανοποιείται με γραπτή ένορκη δήλωση εξουσιοδοτημένου λειτουργού ότι υπάρχει εύλογη αιτία να πιστεύεται ότι διαπράττεται, έχει διαπραχθεί ή πρόκειται να διαπραχθεί αδίκημα σχετικό με το φόρο σε οποιαδήποτε υποστατικά ή τόπο ή ότι θα ανεβρεθεί εκεί απόδειξη διάπραξης τέτοιου αδικήματος, τότε ο δικαστής δύναται να εκδώσει ένταλμα το οποίο να εξουσιοδοτεί το πρόσωπο αυτό ή οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο που κατονομάζεται στο ένταλμα να εισέλθει και να ερευνήσει τα υποστατικά ή τον τόπο που κατονομάζεται στο ένταλμα έρευνας. (5) Κάθε ένταλμα έρευνας φέρει την υπογραφή του δικαστή που το εκδίδει, την ημερομηνία και ώρα εκδόσεως, καθώς επίσης και βεβαίωση του δικαστή ότι έχει εύλογα ικανοποιηθεί για την ύπαρξη ανάγκης εκδόσεως του εντάλματος. (6) Οποιοσδήποτε εξουσιοδοτημένος λειτουργός που εισέρχεται σε υποστατικά ή τόπο δυνάμει των εδαφίων (3) και (4) δύναται (α) να κατάσχει και να μετακινήσει οποιαδήποτε έγγραφα ή άλλα αντικείμενα που βρίσκονται στα υποστατικά ή τον τόπο για τα οποία έχει εύλογη αιτία να πιστεύει ότι δυνατό να χρησιμεύσουν ως αποδεικτικά

25 25 στοιχεία για τους σκοπούς οποιασδήποτε δικαστική διαδικασίας και (β) να ερευνήσει ή μεριμνήσει την έρευνα οποιοδήποτε προσώπου που βρίσκεται στα υποστατικά ή τον τόπο για τα οποία έχει εύλογη αιτία να πιστεύει ότι έχει στην κατοχή του οποιαδήποτε τέτοια έγγραφα ή άλλα αντικείμενα. Νοείται ότι, η έρευνα σε πρόσωπο θα διενεργείται από ιδίου φύλου εξουσιοδοτημένο λειτουργό. (7) Πρόσωπο που έχει εξουσία με βάση το παρόν άρθρο να εισέλθει σε υποστατικά, ή τόπο, δύναται να χρησιμοποιήσει τόση βία όση είναι εύλογα αναγκαία για την άσκηση της εξουσίας αυτής. Διάταγμα πρόσβασης σε καταχωρημένες πληροφορίες Παρ. 9 του 10 ου Παρ. 31. (1) Όταν ο δικαστής, ύστερα από αίτηση εξουσιοδοτημένου λειτουργού, ικανοποιείται ότι υπάρχει εύλογη αιτία να πιστεύεται ότι (α) αδίκημα σε σχέση με το φόρο διαπράττεται, έχει διαπραχθεί ή πρόκειται να διαπραχθεί, και (β) οποιεσδήποτε καταχωρημένες πληροφορίες (περιλαμβανομένου οποιουδήποτε εγγράφου οποιασδήποτε φύσεως) οι οποίες μπορεί να χρησιμεύσουν ως αποδεικτικά στοιχεία για τους σκοπούς οποιασδήποτε διαδικασίας σε σχέση με το εν λόγω αδίκημα, είναι στην κατοχή οποιουδήποτε προσώπου, τότε μπορεί να εκδώσει διάταγμα δυνάμει του παρόντος άρθρου. (2) Το διάταγμα δυνάμει του παρόντος άρθρου συνιστά διαταγή όπως το πρόσωπο το οποίο ο Δικαστής κρίνει ότι έχει στην κατοχή του καταχωρημένες πληροφορίες στις οποίες αφορά η αίτηση (α) παραχωρήσει πρόσβαση σε αυτές σε εξουσιοδοτημένο πρόσωπο, και

26 26 (β) επιτρέψει σε εξουσιοδοτημένο πρόσωπο να παραλάβει και να κατακρατήσει οποιεσδήποτε από αυτές θεωρεί εύλογα αναγκαίες, σε χρόνο όχι μεταγενέστερο από το τέλος της περιόδου 7 ημερών που αρχίζει την ημερομηνία του διατάγματος ή από το τέλος τέτοιας μεγαλύτερης περιόδου που δυνατόν να καθορίζει το διάταγμα. (3) Η αναφορά της παραγράφου (α) του εδαφίου (2) πιο πάνω σε παραχώρηση σε εξουσιοδοτημένο πρόσωπο πρόσβασης σε καταχωρημένες πληροφορίες με τις οποίες σχετίζεται η αίτηση, περιλαμβάνει αναφορά σε παραχώρηση άδειας στο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο να λάβει αντίτυπα ή να αντιγράψει αποσπάσματα αυτών. (4) Εάν οι καταχωρημένες πληροφορίες αποτελούνται από πληροφορίες που περιέχονται σε ηλεκτρονικό υπολογιστή, το διάταγμα δυνάμει της παρούσας παραγράφου ισχύει ως διαταγή για να προσαχθούν οι πληροφορίες σε τύπο που είναι ορατός και ευανάγνωστος και, αν το εξουσιοδοτημένο πρόσωπο επιθυμεί να τις μετακινήσει, σε τύπο που μπορεί να μετακινηθεί. (5) Το παρόν άρθρο δεν επηρεάζει την εφαρμογή των άρθρων 28 και 29 του παρόντος Νόμου. (6) Χωρίς επηρεασμό των προηγούμενων διατάξεων του παρόντος άρθρου, κάθε εξουσιοδοτημένος λειτουργός έχει εξουσία, αν έχει εύλογη αιτία να πιστεύει ότι διαπράττεται ή έχει διαπραχθεί ή πρόκειται να διαπραχθεί αδίκημα που προνοείται στο Μέρος ΧI του παρόντος Νόμου, να απαιτήσει από οποιοδήποτε πρόσωπο που εύλογα πιστεύεται ότι είναι ενήμερο των γεγονότων ή περιστατικών του αδικήματος, να παραστεί στο γραφείο του ή σε οποιοδήποτε άλλο εύλογο μέρος για να εξεταστεί και να ληφθεί κατάθεση από αυτό σε σχέση με το αδίκημα και

27 27 σε τέτοια περίπτωση εφαρμόζονται, τηρουμένων των αναλογιών, οι διατάξεις του εδαφίου (2) του Άρθρου 5 του περί Ποινικής Δικονομίας Νόμου. ΜΕΡΟΣ VΙΙ ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ Αυτοβεβαίωση φόρου 32. (1) Κάθε πρόσωπο που οφείλει να υποβάλει φορολογική δήλωση δυνάμει του άρθρου 24 ή 25 ή 26 ή 27 του παρόντος Νόμου, καθορίζει και δηλώνει τον οφειλόμενο φόρο για την περίοδο που αφορά η εν λόγω φορολογική δήλωση, σε τέτοιο χρόνο και με τέτοιο τρόπο που καθορίζεται στους φορολογικούς νόμους. (2) Ο οφειλόμενος φόρος που καθορίζεται και δηλώνεται σε φορολογική δήλωση δυνάμει των διατάξεων του εδαφίου (1) του παρόντος άρθρου συνιστά αυτοβεβαίωση φόρου του προσώπου υπόχρεου στο φόρο και έχει το ίδιο κύρος με τον οφειλόμενο φόρο που βεβαιώνεται από τον Έφορο δυνάμει των άρθρων 3332 μέχρι Βεβαίωση φόρου από τον Έφορο 33. (1) Εκτός από όπου προνοείται διαφορετικά στους φορολογικούς νόμους, ο Έφορος δύναται να προβαίνει σε βεβαίωση του οφειλόμενου φόρου. Νοείται ότι, η επιβολή φόρου δυνάμει του παρόντος εδαφίου γνωστοποιείται στο πρόσωπο επί του οποίου επιβλήθηκε ο φόρος με έγγραφη ειδοποίηση δυνάμει των διατάξεων του άρθρου 78 του παρόντος Νόμου. Νοείται περαιτέρω ότι, ανεξαρτήτως των διατάξεων της πρώτης επιφύλαξης, σε περίπτωση που το ποσό του οφειλόμενου φόρου δεν υπερβαίνει το ποσό των δέκα (10) ευρώ, ο Έφορος δεν θα προβαίνει σε

28 28 βεβαίωση φόρου. Βεβαίωση φόρου σε περίπτωση μη υποβολής φορολογικής δήλωσης 34. Ο Έφορος δύναται, σε περίπτωση που πρόσωπο παρέλειψε να υποβάλει οποιαδήποτε φορολογική δήλωση με βάση τους φορολογικούς νόμους, να βεβαιώσει κατά την κρίση του το ποσό του οφειλόμενου φόρου του προσώπου αυτού. Νοείται ότι η βεβαίωση που εκδίδεται δυνάμει του παρόντος άρθρου, δεν επηρεάζει καθόλου την οποιανδήποτε άλλη ευθύνη που δύναται να έχει το πρόσωπο λόγω της μη υποβολής φορολογικής δήλωσης. Εκ των προτέρων βεβαίωση φόρου 35. Ανεξαρτήτως οποιωνδήποτε διατάξεων του παρόντος Νόμου ή των φορολογικών νόμων εάν σε κάθε ειδική περίπτωση ο Έφορος έχει λόγους να πιστεύει ότι ο φόρος ο οποίος, δυνάμει των διατάξεων του φορολογικού νόμου που τον επιβάλλει θα καταστεί οφειλόμενος για οποιαδήποτε φορολογική περίοδο, για την οποία η προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης δεν έχει παρέλθει, δυνατόν να μη εισπραχθεί, δύναται κατά πάντα χρόνο μετά την έναρξη της εν λόγω φορολογικής περιόδου (α) με έγγραφη ειδοποίηση προς το πρόσωπο το οποίο θα όφειλε να καταβάλει το φόρο να ορίσει χρονικό διάστημα για το οποίο θα επιβληθεί φόρος και να απαιτήσει από το πρόσωπο αυτό όπως εντός της οριζόμενης στην ειδοποίηση προθεσμία υποβάλει φορολογικές καταστάσεις και στοιχεία αναφορικά με το φόρο για το χρονικό αυτό διάστημα και (β) να επιβάλει φορολογία στο πρόσωπο αυτό σε οποιοδήποτε χρόνο πριν την εκπνοή της προθεσμίας υποβολής της φορολογικής δήλωσης για τέτοιο ποσό φόρου που ο Έφορος ήθελε κρίνει εύλογο. Η εν λόγω

29 29 φορολογία επιβάλλεται κατά τον συντελεστή του φόρου, και σύμφωνα προς τις διατάξεις του νόμου, για την περίοδο κατά την οποία επιβάλλεται η φορολογία. Νοείται ότι πρόσωπο για το οποίο έχει βεβαιωθεί ο οφειλόμενος φόρος δυνάμει των διατάξεων του παρόντος άρθρου, εξακολουθεί να έχει την υποχρέωση να υποβάλει φορολογική δήλωση δυνάμει των διατάξεων του άρθρου 24 ή 26 ή 27 του παρόντος Νόμου. Συμπληρωματική βεβαίωση φόρου 36. Αν ο Έφορος κρίνει ότι το ποσό του φόρου που έπρεπε να βεβαιωθεί δυνάμει του φορολογικού νόμου που επιβάλει το φόρο ή δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Μέρους, υπερβαίνει το ποσό που βεβαιώθηκε, ο Έφορος εκδίδει συμπληρωματική βεβαίωση για το επιπλέον ποσό φόρου. Αναθεωρημένη βεβαίωση φόρου 37. Τηρουμένων των διατάξεων του άρθρου 36, ο Έφορος εκδίδει αναθεωρημένη βεβαίωση φόρου (α) όταν διαπιστωθεί ότι η φορολογική δήλωση ήταν ανακριβής ή αναληθής ή το πρόσωπο έχει παραλείψει να τηρήσει οποιαδήποτε έγγραφα και να παράσχει τις απαραίτητες διευκολύνσεις για να επαληθευτούν τα στοιχεία της φορολογικής δήλωσής του, ή (β) όταν κρίνει με βάση πληροφορίες και στοιχεία που τέθηκαν στη διάθεσή του μετά τη βεβαίωση φορολογίας δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Μέρους ή δυνάμει του φορολογικού νόμου που επιβάλει το φόρο ότι ο φόρος που βεβαιώθηκε ήταν λανθασμένος. Νοείται ότι η βεβαίωση φόρου που εκδίδεται δυνάμει του παρόντος άρθρου, δεν επηρεάζει καθόλου την οποιανδήποτε άλλη ευθύνη που

30 30 δύναται να έχει το πρόσωπο λόγω της υποβολής αναληθής ή ανακριβής φορολογικής δήλωσης. Στοιχεία που λαμβάνονται υπόψη κατά τη βεβαίωση φόρου 38. Ο Έφορος δύναται για σκοπούς βεβαίωσης φόρου δυνάμει των διατάξεων του παρόντος Μέρους (α) να χρησιμοποιεί κατά την κρίση του, τα ευρήματα ελέγχου που προέκυψαν μετά από σχετικό έλεγχο ή εξέταση ή έρευνα, ή πληροφορίες και στοιχεία που έχει στη διάθεσή του, ή (β) να χρησιμοποιεί κατά την κρίση του τα ευρήματα ελέγχου, εξέτασης ή έρευνας που προέκυψαν και χρησιμοποιήθηκαν για καθορισμό του φόρου για προηγούμενες περιόδους. Προθεσμίες βεβαίωσης φόρου 39. (1) Εκτός όπου προβλέπεται στο φορολογικό νόμο που επιβάλλει τον φόρο, και τηρουμένων των διατάξεων του εδαφίου (2), ο Έφορος δύναται να- (α) προβεί σε βεβαίωση φορολογίας δυνάμει των άρθρων 33 ή 35 ή 36 ή 37 εντός της φορολογικής περιόδου ή εντός έξι ετών από τη λήξη της. (β) προβεί σε βεβαίωση φορολογίας δυνάμει του άρθρου 34 εντός της φορολογικής περιόδου ή εντός δώδεκα ετών από τη λήξη της. (2) Σε περίπτωση που πρόσωπο είναι ένοχο δόλου ή εσκεμμένης παράλειψης, το χρονικό περιθώριο που ορίζεται στην παράγραφο (α) του εδαφίου (1) αυξάνεται σε δώδεκα έτη. ΜΕΡΟΣ VΙII - ΕΝΣΤΑΣΕΙΣ ΚΑΙ ΠΡΟΣΦΥΓΕΣ Ενστάσεις στον 40. (1) Πρόσωπο δύναται να υποβάλει στον Έφορο ένσταση

31 31 Έφορο (α) για βεβαίωση φόρου στο πρόσωπο αυτό δυνάμει των άρθρων 33 ή 34 ή 35 ή 36 ή 37, εντός εξήντα (60) ημερών από την ημερομηνία έκδοσης της σχετικής βεβαίωσης. (β) για οποιαδήποτε εκτελεστή διοικητική πράξη που λαμβάνεται δυνάμει του παρόντος Νόμου ή των Φορολογικών Νόμων κατά την κρίση του Έφορου, η οποία επηρεάζει το πρόσωπο αυτό, εντός εξήντα (60) ημερών από την ημερομηνία έκδοσης της σχετικής διοικητικής πράξης του Εφόρου, (γ) για φόρο που παρακρατήθηκε από εισόδημα του προσώπου αυτού δυνάμει των φορολογικών νόμων, εντός εξήντα (60) ημερών από την ημερομηνία της παρακράτησης, Νοείται ότι καμία ένσταση δεν εξετάζεται αν δεν υποβληθεί εντός των πιο πάνω καθορισμένων προθεσμιών: Νοείται ότι ο Έφορος όταν ικανοποιηθεί ότι λόγω απουσίας από τη Δημοκρατία, ασθένειας ή άλλης εύλογου αιτίας του ενιστάμενου προσώπου, δεν υπέβαλε την ένσταση εντός της προθεσμίας που προβλέπει το παρόν εδάφιο, δύναται να παραχωρεί παράταση για εύλογο χρόνο υπό τις περιστάσεις. (2) Στην ένσταση πρέπει να αναφέρονται ο αριθμός φορολογικής ταυτότητας του ενιστάμενου προσώπου και η διοικητική πράξη ή άλλως πώς για την οποία υποβάλλεται η ένσταση και να εκτίθενται οι λόγοι στους οποίους στηρίζεται η ένσταση. Όταν η ένσταση αφορά ποσό φόρου που βεβαιώθηκε δυνάμει του παρόντος Νόμου ή των φορολογικών νόμων, ή αφαίρεση ή απαλλαγή ή έκπτωση ή πίστωση

32 32 φόρου, το ενιστάμενο πρόσωπο οφείλει να δηλώσει επακριβώς το ποσό, που το ίδιο το πρόσωπο ισχυρίζεται ότι πρέπει να αποδοθεί σε τέτοιο φόρο, αφαίρεση, απαλλαγή ή έκπτωση ή πίστωση φόρου και να επισυνάψει οποιαδήποτε έγγραφα ή στοιχεία προς υποστήριξη της ένστασης του. (3) Η ένσταση δεν εξετάζεται εκτός αν το ενιστάμενο πρόσωπο έχει υποβάλει όλες τις φορολογικές δηλώσεις που είχε υποχρέωση να υποβάλει δυνάμει των άρθρων 24, 26 και 27 για τα τελευταία έξη έτη, για τις οποίες η ημερομηνία υποβολής, όπως καθορίζεται στους φορολογικούς νόμους έχει παρέλθει και έχει καταβάλει τα ποσά που εμφαίνονται σε αυτές ως καταβλητέα. (4) Για σκοπούς εξέτασης της ένστασης, ο Έφορος δύναται να προβεί σε οποιαδήποτε ενέργεια κέκτηται εξουσίας δυνάμει των άρθρων 28 μέχρι 31. (5) Η απόφαση του Εφόρου για ένσταση που υποβάλλεται δυνάμει του παρόντος άρθρου, εκδίδεται το αργότερο μέσα σε περίοδο ενός (1) έτους από την ημερομηνία υποβολής της ένστασης, ή σε περίπτωση που κατά τον χρόνο υποβολής της ένστασης το ενιστάμενο πρόσωπο δεν είχε συμμορφωθεί με τις πρόνοιες του εδαφίου (3), από την ημερομηνία συμμόρφωσής του: Νοείται ότι η περίοδος του ενός έτους παρατείνεται για τη χρονική περίοδο που το ενιστάμενο πρόσωπο καθυστερεί, πέραν από την καθορισμένη από τον Έφορο προθεσμία, να υποβάλει τα επιπρόσθετα στοιχεία και πληροφορίες που πιθανόν να καταστούν αναγκαία για εξέταση της ένστασης.

33 33 (6) Όταν ο Έφορος υιοθετεί εν μέρει ή απορρίπτει μια ένσταση που υποβλήθηκε με βάση το εδάφιο (1), η απόφασή του επί της ένστασης περιλαμβάνει ρητώς τους λόγους στους οποίους βασίστηκε και πληροφορεί το πρόσωπο που υπέβαλε την ένσταση (α) για το δικαίωμα του (ι) να υποβάλει ιεραρχική προσφυγή στο Εφοριακό Συμβούλιο (ιι) να προσφύγει στο Ανώτατο Δικαστήριο δυνάμει του Άρθρου 146 του Συντάγματος. (β) για τα χρονικά πλαίσια μέσα στα οποία τα προαναφερόμενα δικαιώματα δύνανται να ασκηθούν. ( Προσφυγή στο Ανώτατο Δικαστήριο ή στο Εφοριακό Συμβούλιο. 41. Κάθε πρόσωπο που δεν συμφωνεί με την απόφαση του Εφόρου που εκδίδεται δυνάμει του άρθρου 40 του παρόντος Νόμου, έχει το δικαίωμα - (1) να ασκήσει προσφυγή στο Ανώτατο Δικαστήριο δυνάμει του Άρθρου 146 του Συντάγματος, οπότε εφαρμόζονται κατ αναλογία οι διατάξεις του άρθρου 42, ή (2) να ασκήσει ιεραρχική προσφυγή στο Εφοριακό Συμβούλιο εναντίον της εν λόγω απόφασης, μέσα σε περίοδο εξήντα (60) ημερών από την ημερομηνία της έκδοσης της απόφασης του Εφόρου: Νοείται ότι το Εφοριακό Συμβούλιο μπορεί να παρατείνει για εύλογο

34 34 χρονικό διάστημα την περίοδο των εξήντα (60) ημερών, αν ικανοποιείται ύστερα από γραπτή αίτηση του προσώπου που υποβάλλει την προσφυγή, η οποία να συνοδεύεται από δικαιολογητικά στοιχεία ότι η μη έγκαιρη καταχώρηση της προσφυγής οφείλεται σε απουσία από τη Δημοκρατία, ασθένεια ή άλλη εύλογη αιτία: Νοείται περαιτέρω ότι σε περίπτωση που η ιεραρχική προσφυγή αφορά σε βεβαίωση φόρου, το βάρος της απόδειξης ότι η σχετική φορολογία είναι υπερβολική φέρει ο αιτητής. Προσφυγή στο Εφοριακό Συμβούλιο 42. (1) Το Εφοριακό Συμβούλιο δεν επιλαμβάνεται οποιασδήποτε ιεραρχικής προσφυγής (α) εκτός αν το πρόσωπο που υπέβαλε την προσφυγή - (ι) έχει υποβάλει τα αναγκαία έγγραφα και στοιχεία που να υποστηρίζουν το βάσιμο της προσφυγής του (ιι) έχει υποβάλει όλες τις φορολογικές δηλώσεις που απαιτείται να υποβάλει δυνάμει του Νόμου και καταβάλει τα ποσά που εμφαίνονται σε εκείνες τις δηλώσεις ως καταβλητέα από αυτόν (β) (ιιι) έχει, σε περίπτωση βεβαίωσης του φόρου, καταβάλει το μη αμφισβητούμενο ποσό του φόρου, ή παρασχεθεί εγγύηση που ικανοποιεί τον Έφορο (β) στην περίπτωση που έχει λόγους να πιστεύει ότι το ποσό του φόρου, που έχει βεβαιωθεί, δυνατό να μην εισπραχθεί και το πρόσωπο που υπέβαλε την προσφυγή αρνείται ή παραλείπει όταν του ζητηθεί, να παράσχει ανάλογη εγγύηση που να διασφαλίζει την καταβολή του

35 35 φόρου σε περίπτωση επικύρωσης, στο σύνολο ή μερικώς, της απόφασης του Εφόρου. (2) Το Εφοριακό Συμβούλιο κοινοποιεί στον Έφορο την προσφυγή του ενδιαφερόμενου και ζητά την υποβολή έκθεσης και οποιωνδήποτε στοιχείων τα οποία κρίνει αναγκαία μέσα σε ειδικά καθορισμένη προθεσμία, που να μην υπερβαίνει τους τρεις μήνες. (3) Το Εφοριακό Συμβούλιο δύναται να ορίσει ακρόαση για την προσφυγή και σε τέτοια περίπτωση με έγγραφη ειδοποίηση καλεί τον ενδιαφερόμενο ή τον αντιπρόσωπο του ή και τον Έφορο ή εκπρόσωπό του να παρουσιαστούν ενώπιο του και να εκθέσουν τις απόψεις τους αναφορικά με οποιοδήποτε θέμα σχετικό με την εξεταζόμενη από αυτό προσφυγή: Νοείται ότι ούτε ο Έφορος ούτε ο ενδιαφερόμενος δεν έχουν το δικαίωμα κατά την ακρόαση της προσφυγής να παρουσιάσουν λόγους ή στοιχεία που δεν είχαν προσαχθεί κατά την εξέταση της ένστασης του ενδιαφερόμενου από τον Έφορο, εκτός αν τέτοια στοιχεία αποδεδειγμένα και για αντικειμενικούς λόγους δεν ήταν δυνατό να προσκομιστούν από τον ενδιαφερόμενο ή και τον Έφορο στο εν λόγω στάδιο ή να αποκαλυφθούν με λογική υπό τις περιστάσεις έρευνα από τον Έφορο: Νοείται περαιτέρω ότι ιεραρχικές προσφυγές τις οποίες το Εφοριακό Συμβούλιο κρίνει αβάσιμες μπορούν να εξετάζονται συνοπτικά και να απορρίπτονται χωρίς να καλείται ενώπιον του ο αιτητής ή και ο Έφορος: Νοείται έτι περαιτέρω ότι σε περίπτωση που ο αιτητής αρνηθεί ή παραλείπει να παρουσιαστεί ενώπιον του Εφοριακού Συμβουλίου, χωρίς