ΕΤΗΣΙΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ Της 31 ης εκεµβρίου 2016 (30 Μαΐου 31 εκεµβρίου 2016) ΑΡΙΘΜΟΣ Γ.Ε.ΜΗ

Transcript

1 ΕΤΗΣΙΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ Της 31 ης εκεµβρίου 2016 (30 Μαΐου 31 εκεµβρίου 2016) ΑΡΙΘΜΟΣ Γ.Ε.ΜΗ Σύµφωνα µε τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς 1

2 «Κενή σελίδα» 2

3 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ΕΤΗΣΙΑ ΕΚΘΕΣΗ ΙΟΙΚΗΤΙΚΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ... 5 ΕΚΘΕΣΗ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΟΥ ΟΡΚΩΤΟΥ ΕΛΕΓΚΤΗ ΛΟΓΙΣΤΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΘΕΣΗΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΜΕΤΑΒΟΛΩΝ Ι ΙΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ Γενικές πληροφορίες Σύνοψη σηµαντικών λογιστικών αρχών Πλαίσιο κατάρτισης των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων Σηµαντικές λογιστικές εκτιµήσεις, παραδοχές και κρίσεις της διοίκησης Υιοθέτηση νέων και αναθεωρηµένων διεθνών προτύπων Βασικές λογιστικές πολιτικές Λειτουργικοί τοµείς Χρηµατοοικονοµικά προϊόντα Συναλλαγές σε ξένο νόµισµα Ενσώµατα πάγια περιουσιακά στοιχεία Άυλα περιουσιακά στοιχεία Αποµείωση αξίας µη χρηµατοοικονοµικών περιουσιακών στοιχείων Βραχυπρόθεσµες απαιτήσεις Ταµιακά διαθέσιµα και ισοδύναµα Μετοχικό κεφάλαιο Μερίσµατα Προβλέψεις Μισθώσεις Παροχές στο προσωπικό ανεισµός Φόρος εισοδήµατος Αναβαλλόµενος φόρος εισοδήµατος Αναγνώριση εσόδων και εξόδων Συνδεδεµένα µέρη ιαχείριση χρηµατοοικονοµικού κινδύνου Πιστωτικός κίνδυνος Κίνδυνος αγοράς Κίνδυνος ρευστότητας Λειτουργικός κίνδυνος Έσοδα παροχής υπηρεσιών Έξοδα κατ είδος Χρηµατοοικονοµικό αποτέλεσµα (καθαρό)

4 8. Φόρος εισοδήµατος Βασικά και αποµειωµένα κέρδη ανά µετοχή Ενσώµατα πάγια Αναβαλλόµενες φορολογικές απαιτήσεις / υποχρεώσεις Ταµιακά διαθέσιµα και ισοδύναµα Μετοχικό κεφάλαιο Λοιπές υποχρεώσεις Ανέλεγκτες φορολογικά χρήσεις Υφιστάµενα εµπράγµατα βάρη Ενδεχόµενες απαιτήσεις και υποχρεώσεις Αριθµός απασχολούµενου προσωπικού Συναλλαγές µε συνδεδεµένα µε την εταιρεία µέρη Μεταγενέστερα γεγονότα

5 ΕΤΗΣΙΑ ΕΚΘΕΣΗ ΙΟΙΚΗΤΙΚΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ Κύριοι Μέτοχοι, Έχουµε την τιµή να σας υποβάλλουµε µαζί µε την παρούσα έκθεση τις εταιρικές χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις της εταιρείας για τη χρήση 30/5-31/12/2016 και τις σηµειώσεις επί των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων οι οποίες αποτελούν αναπόσπαστο τµήµα αυτών. Οι παρούσες Εταιρικές Χρηµατοοικονοµικές Καταστάσεις συντάχθηκαν σύµφωνα µε τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς (.Π.Χ.Α.), όπως αυτά έχουν υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση. Επίσης, η σύνταξη των εταιρικών χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων βασίζεται στην αρχή του ιστορικού κόστους όπως αυτή τροποποιείται µε την αναπροσαρµογή των διαθεσίµων προς πώληση χρηµατοοικονοµικών µέσων, χρηµατοοικονοµικών µέσων σε εύλογη αξία µέσω αποτελεσµάτων και των χρηµατοοικονοµικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων (συµπεριλαµβανοµένων των παραγώγων χρηµατοοικονοµικών στοιχείων) σε εύλογες αξίες µέσω αποτελέσµατος και στην αρχή της συνέχισης της δραστηριότητας (going concern), αρχές που είναι σύµφωνες µε τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς ( ΠΧΑ) όπως αυτά έχουν εκδοθεί από το Συµβούλιο ιεθνών Λογιστικών Προτύπων (IASB), καθώς και των ερµηνειών τους και έχουν υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση. Στην παρούσα έκθεση περιέχονται συνοπτικές χρηµατοοικονοµικές πληροφορίες για την οικονοµική κατάσταση της Εταιρίας EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε., περιγραφή των σηµαντικών γεγονότων που έλαβαν χώρα κατά την κλειόµενη οικονοµική χρήση, αναφορά στις προοπτικές της Εταιρίας και περιγραφή των κυριότερων κινδύνων και αβεβαιοτήτων για την επόµενη χρήση καθώς και παράθεση των σηµαντικών συναλλαγών που πραγµατοποιήθηκαν µεταξύ της Εταιρίας µε τα συνδεδεµένα τους µέρη. Α. ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ Παροχή υπηρεσιών ασφαλιστικής διαµεσολάβησης Η εταιρία δραστηριοποιείται στον τοµέα των ασφαλιστικών υπηρεσιών. Συγκεκριµένα η εταιρία δραστηριοποιείται στην ανάπτυξη εργασιών διαµεσολάβησης υπό την ιδιότητα του Ασφαλιστικού Συµβούλου, σύµφωνα µε το Ν.1569/1985, όπως έχει τροποποιηθεί και ισχύει µε το Π.190/2006, την παροχή υπηρεσιών αναφορικά µε όλα τα ασφαλιστικά προϊόντα, συµπεριλαµβανοµένων των υπηρεσιών που σχετίζονται µε την τοποθέτηση και διαχείριση αµοιβαίων κεφαλαίων. 5

6 Β. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ Κύκλος εργασιών «EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε.» Ο εργασιών της εταιρίας κατά το έτος 2016 ανήλθε σε ποσό ευρώ 8.623,24. Μικτό κέρδος και λειτουργικό αποτέλεσµα (EBITDA) Οι µικτές ζηµιές ανήλθαν το 2016 σε ποσό ευρώ ,09. Το λειτουργικό κέρδος προ φόρων, τόκων και αποσβέσεων (EBITDA) ανήλθε σε ζηµιά ποσό ευρώ ,05. Κέρδη προ φόρων Τα αποτελέσµατα προ φόρων της χρήσεως για το 2016 ανήλθαν σε ζηµιές ευρώ ,69. Λειτουργικές δαπάνες Οι λειτουργικές δαπάνες της εταιρείας διαµορφώθηκαν ως εξής (ποσά σε ): 31/12/2016 Αµοιβές και έξοδα προσωπικού ,73 Αµοιβές και έξοδα τρίτων ,28 Παροχές τρίτων ,58 Φόροι - Τέλη 3.369,85 ιάφορα έξοδα 950,77 Αποσβέσεις 121,04 Προβλέψεις 0,00 Σύνολο εξόδων ,25. ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΘΕΣΗ Ίδια Κεφάλαια Το σύνολο των ίδιων κεφαλαίων κατά την 31/12/2016 ανέρχεται σε ευρώ ,54. άνεια και ιαθέσιµα Η εταιρία κατά την 3/12/2016 δεν έχει δανεισµό. Τα διαθέσιµα της εταιρίας ανήλθαν την σε 51,52. 6

7 Αριθµοδείκτες οικονοµικής διάρθρωσης Κυκλοφορούν Ενεργητικό 5.144,27 Σύνολο Ενεργητικού ,38 29,51% Πάγιο Ενεργητικό 988,96 Σύνολο Ενεργητικού ,38 5,67% Οι παραπάνω δείκτες δείχνουν την αναλογία κεφαλαίων που έχει διατεθεί σε κυκλοφορούν και πάγιο ενεργητικό. Ιδια κεφάλαια ,54 Σύνολο υποχρεώσεων ,92-17,35% Ο παραπάνω δείκτης δείχνει την οικονοµική αυτάρκεια της εταιρείας. Σύνολο υποχρεώσεων ,92 Σύνολο παθητικού ,38 120,99% Ιδια κεφάλαια ,54 Σύνολο παθητικού ,38-20,99% Οι παραπάνω δείκτες δείχνουν την δανειακή εξάρτηση της εταιρείας. Ιδια κεφάλαια ,54 Πάγιο ενεργητικό 988,96-369,94% Ο δείκτης αυτός δείχνει το βαθµό χρηµατοδοτήσεως των ακινητοποιήσεων της εταιρείας από τα Ίδια Κεφάλαια. Κυκλοφορούν ενεργητικό 5.144,27 Βραχυπρ. Υποχρεώσεις ,92 24,39% Ο δείκτης αυτός δείχνει την δυνατότητα της εταιρείας να καλύψει τις βραχυπρόθεσµες υποχρεώσεις της µε στοιχεία του κυκλοφορούντος ενεργητικού. Κεφάλαιο κίνησης ,65 Κυκλοφορούν ενεργητικό 5.144,27-309,95% Ο αριθµοδείκτης αυτός απεικονίζει σε ποσοστό το τµήµα του Αριθµοδείκτες αποδόσεως και αποδοτικότητας Καθαρά αποτελέσµατα χρήσεως πρό φόρων ,69 Σύνολο εσόδων 8.623,24-451,75% Ο αριθµοδείκτης αυτός απεικονίζει την συνολική απόδοση της εταιρείας σε σύγκριση µε τα συνολικά της έσοδα. Καθαρά αποτελέσµατα χρήσεως πρό φόρων ,69 Ιδια κεφάλαια , ,79% Ο αριθµοδείκτης αυτός απεικονίζει την αποδοτικότητα των ιδίων κεφαλαίων της εταιρείας. Μικτά αποτελέσµατα ,09 Πωλήσεις υπηρεσιών 8.623,24-197,08% Ο αριθµοδείκτης αυτός απεικονίζει το ποσοστιαίο µέγεθος του µικτού κέρδους επί των πωλήσεων της εταιρείας. 7

8 Ε. ΚΙΝ ΥΝΟΙ ΚΑΙ ΑΒΕΒΑΙΟΤΗΤΕΣ «EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε.» Οι δραστηριότητες της εταιρίας την εκθέτουν σε διάφορους χρηµατοοικονοµικούς κινδύνους: πιστωτικό κίνδυνο και κίνδυνο ρευστότητας. Η γενική πολιτική διαχείρισης κινδύνου της εταιρείας εστιάζεται στην αβεβαιότητα των χρηµατοοικονοµικών αγορών και αποσκοπεί στο να ελαχιστοποιεί τις πιθανές αρνητικές επιπτώσεις στη χρηµατοοικονοµική επίδοση, χρηµατοοικονοµική κατάσταση και ταµιακή ροή της Εταιρείας. Η Εταιρεία εκτίθεται σε πιστωτικό κίνδυνο, που είναι ο κίνδυνος το αντισυµβαλλόµενο µέρος να αδυνατεί να εξοφλήσει πλήρως τα ποσά που οφείλει όταν αυτά προκύπτουν. Προβλέψεις αποµείωσης αναγνωρίζονται για ζηµίες που έχουν πραγµατοποιηθεί κατά την ηµεροµηνία του Ισολογισµού. Ο κίνδυνος ρευστότητας σχετίζεται µε τη δυνατότητα της Εταιρείας να εκπληρώσει τις χρηµατοοικονοµικές της υποχρεώσεις, όταν αυτές γίνουν απαιτητές. Η παρακολούθηση του κινδύνου ρευστότητας επικεντρώνεται στη διαχείριση του χρονικού συσχετισµού των ταµιακών ροών και στην εξασφάλιση επαρκών ταµιακών διαθεσίµων για την κάλυψη των τρεχουσών συναλλαγών. Λόγω του ότι οι υποχρεώσεις της Εταιρείας είναι δεδοµένες και προβλέψιµες θεωρούµε ότι δεν υπάρχει για την εταιρεία κίνδυνος ρευστότητας. ΣΤ. ΣΥΝΕΧΙΣΗ ΤΗΣ ΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ (Going Concern) Το ιοικητικό Συµβούλιο δηλώνει ότι η Εταιρία EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε, διαθέτει επάρκεια πόρων, οι οποίοι εξασφαλίζουν τη συνέχιση της λειτουργίας τους ως «δρώσα οικονοµική µονάδα (Going Concern)» για το προβλεπτό µέλλον. Ζ. ΣΗΜΑΝΤΙΚΕΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΣΥΝ Ε ΕΜΕΝΑ ΜΕΡΗ Οι συναλλαγές της εταιρίας µε τη µητρική της για την περίοδο 30/5-31/12/2016, καθώς και οι µεταξύ τους απαιτήσεις και υποχρεώσεις την 31/12/2016, έχουν όπως παρακάτω: Εταιρία Παροχή Λήψη Απαιτήσεις Υποχρεώσεις Υπηρεσιών υπηρεσιών 30/5-31/12/ /5-31/12/ /12/ /12/2016 EUROTRUST Α.Χ.Ε.Π.Ε.Υ. 0, ,16 0, ,00 ΣΥΝΟΛΟ 0, ,16 0, ,00 Η. ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΕΠΕΝ ΥΤΙΚΟΥ ΚΟΙΝΟΥ Οι χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις αναφέρονται στην χρήση 30 η Μαΐου έως 31 η εκεµβρίου 2016 και έχουν συνταχθεί σύµφωνα µε τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς. Εγκρίθηκαν από το ιοικητικό Συµβούλιο της Εταιρείας την 22η Φεβρουαρίου 2017 και θα δηµοσιοποιηθούν 8

9 µαζί µε την παρούσα Έκθεση ιαχείρισης µε την ανάρτησή τους στο διαδίκτυο, στη διεύθυνση Θ. ΠΡΟΟΠΤΙΚΕΣ 2017 Η Eurotrust Ασφαλιστικοί Σύµβουλοι Α.Ε. έκανε τα πρώτα της βήµατα στο χώρο της ασφαλιστικής διαµεσολάβησης το 2016, έχοντας να αντιµετωπίσει ένα δύσκολο και ασφυκτικό οικονοµικό περιβάλλον. Η Εταιρία θωρακισµένη πίσω από την προσήλωση στους στόχους της, την υψηλή ποιότητα παρεχοµένων υπηρεσιών και την αποτελεσµατική διοίκηση και οργάνωση, στοχεύει στη συνέχιση της σταθερά ανοδικής της πορείας στην παραγωγή ασφαλίστρων και στην αύξηση των εσόδων της, που θα της επιτρέψουν να κλείσει τη χρήση του 2017 µε κερδοφορία Ι. ΣΗΜΑΝΤΙΚΑ ΓΕΓΟΝΟΤΑ ΜΕΤΑ ΤΗ ΛΗΞΗ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ 2016 Μέχρι την ηµεροµηνία υποβολής της Έκθεσης αυτής δεν έχει συµβεί κανένα γεγονός, που θα µπορούσε να επηρεάσει σηµαντικά την οικονοµική θέση και την πορεία της εταιρείας. Τέλος, αξιότιµοι κύριοι Μέτοχοι σας καλούµε: Να εγκρίνετε τις ετήσιες εταιρικές και ενοποιηµένες χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις χρήσεως Να απαλλάξετε εµάς και τους ελεγκτές από κάθε ευθύνη για τα πεπραγµένα της χρήσης 2016 σύµφωνα µε το νόµο και το Καταστατικό. Να εγκρίνετε τις αµοιβές και τους µισθούς των µελών του ιοικητικού Συµβουλίου. Να διορίσετε έναν (1) τακτικό και έναν (1) αναπληρωµατικό Ορκωτό Ελεγκτή για το έτος Αθήνα, 22 Φεβρουαρίου 2017 Ο ΠΡΟΕ ΡΟΣ & Ο ΑΝΤΙΠΡΟΕ ΡΟΣ ΤΟΥ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΟΥ /ΝΩΝ ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΙΟΙΚΗΤΙΚΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ ΛΟΓΙΣΤΗΡΙΟΥ ΚΑΨΗΣ ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΘΑΝΟΓΙΑΝΝΗΣ ΚΩΝΣΤΑΝΤΙΝΟΣ ΣΑΒΒΙ ΗΣ ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α..Τ. ΑΕ Α..Τ. ΑΖ Α..Τ. ΑΕ

10 Βεβαιώνεται ότι η παρούσα Έκθεση πεπραγµένων που αποτελείται από πέντε (5) σελίδες είναι αυτή του αναφέρεται στην έκθεση ελέγχου που χορήγησα µε ηµεροµηνία 22/2/2017. Αθήνα, 22 Φεβρουαρίου 2017 Ο Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής Συνεργαζόµενοι Ορκωτοί Λογιστές α.ε.ο.ε Μέλος της Crowe Horwath International Ιωάννης Θ. Φιλίππου Φωκίωνος Νέγρη 3, Αθήνα Αρ.Μ. ΣΟΕΛ 125 Αρ.Μ. ΣΟΕΛ

11 ΕΚΘΕΣΗ ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΟΥ ΟΡΚΩΤΟΥ ΕΛΕΓΚΤΗ ΛΟΓΙΣΤΗ Προς τους µετόχους της Εταιρείας «EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε.» Έκθεση Ελέγχου επί των Χρηµατοοικονοµικών Καταστάσεων Ελέγξαµε τις συνηµµένες χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις της Εταιρείας «EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε.», οι οποίες αποτελούνται από την κατάσταση χρηµατοοικονοµικής θέσης της 31 ης εκεµβρίου 2016, τις καταστάσεις συνολικού εισοδήµατος, µεταβολών ιδίων κεφαλαίων και ταµειακών ροών της χρήσεως που έληξε την ηµεροµηνία αυτή, καθώς και περίληψη σηµαντικών λογιστικών αρχών και µεθόδων και λοιπές επεξηγηµατικές πληροφορίες. Ευθύνη της ιοίκησης για τις Χρηµατοοικονοµικές Καταστάσεις Η διοίκηση έχει την ευθύνη για την κατάρτιση και εύλογη παρουσίαση αυτών των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων σύµφωνα µε τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς, όπως αυτά έχουν υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση, όπως και για εκείνες τις εσωτερικές δικλίδες, που η διοίκηση καθορίζει ως απαραίτητες, ώστε να καθίσταται δυνατή η κατάρτιση χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων απαλλαγµένων από ουσιώδη ανακρίβεια, που οφείλεται είτε σε απάτη είτε σε λάθος. Ευθύνη του Ελεγκτή Η δική µας ευθύνη είναι να εκφράσουµε γνώµη επί αυτών των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων µε βάση τον έλεγχό µας. ιενεργήσαµε τον έλεγχό µας σύµφωνα µε τα ιεθνή Πρότυπα Ελέγχου, πού έχουν ενσωµατωθεί στην Ελληνική Νοµοθεσία (ΦΕΚ/Β /2848/ ). Τα πρότυπα αυτά απαιτούν να συµµορφωνόµαστε µε κανόνες δεοντολογίας, καθώς και να σχεδιάζουµε και διενεργούµε τον έλεγχο µε σκοπό την απόκτηση εύλογης διασφάλισης για το εάν οι χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις είναι απαλλαγµένες από ουσιώδη ανακρίβεια. Ο έλεγχος περιλαµβάνει τη διενέργεια διαδικασιών για την απόκτηση ελεγκτικών τεκµηρίων, σχετικά µε τα ποσά και τις γνωστοποιήσεις στις χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις. Οι επιλεγόµενες διαδικασίες βασίζονται στην κρίση του ελεγκτή περιλαµβανοµένης της εκτίµησης των κινδύνων ουσιώδους ανακρίβειας των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων, που οφείλεται είτε σε απάτη είτε σε λάθος. Κατά τη διενέργεια αυτών των εκτιµήσεων κινδύνου, ο ελεγκτής εξετάζει τις εσωτερικές δικλίδες που σχετίζονται µε την κατάρτιση και εύλογη παρουσίαση των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων της εταιρείας, µε σκοπό το σχεδιασµό ελεγκτικών διαδικασιών κατάλληλων για τις περιστάσεις, αλλά όχι µε σκοπό την έκφραση γνώµης επί της αποτελεσµατικότητας των εσωτερικών δικλίδων της εταιρείας. Ο έλεγχος περιλαµβάνει επίσης την αξιολόγηση της καταλληλότητας των λογιστικών αρχών και µεθόδων που χρησιµοποιήθηκαν και του εύλογου των 11

12 εκτιµήσεων που έγιναν από τη διοίκηση, καθώς και αξιολόγηση της συνολικής παρουσίασης των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων. Πιστεύουµε ότι τα ελεγκτικά τεκµήρια που έχουµε συγκεντρώσει είναι επαρκή και κατάλληλα για τη θεµελίωση της ελεγκτικής µας γνώµης. Γνώµη Κατά τη γνώµη µας, οι συνηµµένες χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις παρουσιάζουν εύλογα, από κάθε ουσιώδη άποψη, την οικονοµική θέση της Εταιρείας «EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε.» κατά την 31 η εκεµβρίου 2016, τη χρηµατοοικονοµική της επίδοση και τις ταµειακές της ροές για τη χρήση που έληξε την ηµεροµηνία αυτή σύµφωνα µε τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς, όπως αυτά έχουν υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση. Έκθεση επί άλλων Νοµικών και Κανονιστικών θεµάτων Λαµβάνοντας υπόψη ότι η διοίκηση έχει την ευθύνη για την κατάρτιση της Έκθεσης ιαχείρισης του ιοικητικού Συµβουλίου, κατ εφαρµογή των διατάξεων της παραγράφου 5 του άρθρου 2 (µέρος Β) του Ν. 4336/2015, σηµειώνουµε ότι: α) Κατά τη γνώµη µας η Έκθεση ιαχείρισης του ιοικητικού Συµβουλίου έχει καταρτισθεί σύµφωνα µε τις ισχύουσες νοµικές απαιτήσεις του άρθρου 43α του Κωδ. Ν. 2190/1920 και το περιεχόµενο αυτής αντιστοιχεί µε τις συνηµµένες χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις της χρήσης που έληξε την 31/12/2016. β) Με βάση τη γνώση που αποκτήσαµε κατά το έλεγχό µας, για την Εταιρεία «EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε.» και το περιβάλλον της, δεν έχουµε εντοπίσει ουσιώδεις ανακρίβειες στην Έκθεση ιαχείρισης του ιοικητικού της Συµβουλίου. Αθήνα, 22 Φεβρουαρίου 2017 Ο Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής Συνεργαζόµενοι Ορκωτοί Λογιστές α.ε.ο.ε Μέλος της Crowe Horwath International Ιωάννης Θ. Φιλίππου Φωκίωνος Νέγρη 3, Αθήνα Αρ.Μ. ΣΟΕΛ 125 Αρ.Μ. ΣΟΕΛ

13 ΕΤΗΣΙΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ της 31ης εκεµβρίου 2016 (30 Μαΐου 31 εκεµβρίου 2016) ΑPΙΘΜΟΣ Γ.Ε.ΜΗ Σύµφωνα µε τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς Βεβαιώνεται ότι οι συνηµµένες ετήσιες εταιρικές Χρηµατοοικονοµικές Καταστάσεις είναι εκείνες που εγκρίθηκαν από το ιοικητικό Συµβούλιο της «EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε.» την 22η Φεβρουαρίου 2017 και θα δηµοσιοποιηθούν µε την ανάρτησή τους στο διαδίκτυο, στη διεύθυνση Ο ΠΡΟΕ ΡΟΣ & Ο ΑΝΤΙΠΡΟΕ ΡΟΣ ΤΟΥ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΟΥ /ΝΩΝ ΣΥΜΒΟΥΛΟΣ ΙΟΙΚΗΤΙΚΟΥ ΣΥΜΒΟΥΛΙΟΥ ΛΟΓΙΣΤΗΡΙΟΥ ΚΑΨΗΣ ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΘΑΝΟΓΙΑΝΝΗΣ ΚΩΝΣΤΑΝΤΙΝΟΣ ΣΑΒΒΙ ΗΣ ΓΕΩΡΓΙΟΣ Α..Τ. ΑΕ Α..Τ. ΑΖ Α..Τ. ΑΕ

14 «Κενή σελίδα» 14

15 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΙΣΟ ΗΜΑΤΟΣ (Ποσά σε ευρώ) Συνεχιζόµενες δραστηριότητες 30/5- Σηµ. 31/12/2016 Έσοδα παροχής υπηρεσιών ,24 Κόστος υπηρεσιών ,33 Μικτά κέρδη / (ζηµιές) ,09 Έξοδα διοικητικής λειτουργίας ,92 Κέρδη/(ζηµίες) προ φόρων, χρηµατοδοτικών, επενδυτικών αποτελεσµάτων και αποσβέσεων (EBITDA) ,05 Αποσβέσεις 121,04 Κέρδη/(ζηµίες) προ φόρων, χρηµατοδοτικών και επενδυτικών αποτελεσµάτων (EBIT) ,01 Χρηµατοοικονοµικό αποτέλεσµα (καθαρό) 7-60,68 Κέρδη /(ζηµίες) προ φόρων ,69 Φόρος εισοδήµατος ,15 Κέρδη/(ζηµίες) µετά από φόρους (Α) ,54 Βασικά και αποµειωµένα κέρδη ανά µετοχή ( ) 9-20,9852 Λοιπά συνολικά έσοδα Λοιπά συνολικά έσοδα/(έξοδα) µετά από φόρους (Β) 0,00 Συγκεντρωτικά συνολικά έσοδα µετά από φόρους (Α)+(Β) ,54 Οι συνοδευτικές σηµειώσεις αποτελούν αναπόσπαστο µέρος των οικονοµικών καταστάσεων 15

16 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΘΕΣΗΣ (Ποσά σε ευρώ) Ενεργητικό Σηµ 31/12/2016 Μη κυκλοφορούν ενεργητικό Ενσώµατα πάγια ,96 Αναβαλλόµενες φορολογικές απαιτήσεις ,15 Σύνολο µη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων ,11 Κυκλοφορούν ενεργητικό Πελάτες και λοιπές εµπορικές απαιτήσεις 3.780,71 Λοιπές απαιτήσεις 1.312,04 Ταµιακά διαθέσιµα και ισοδύναµα 12 51,52 Σύνολο κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων 5.144,27 Σύνολο ενεργητικού ,38 Ίδια κεφάλαια και υποχρεώσεις Ίδια κεφάλαια Μετοχικό κεφάλαιο ,00 Αποτελέσµατα εις νέο ,54 Σύνολο ιδίων κεφαλαίων ,54 Υποχρεώσεις Λοιπές υποχρεώσεις ,92 Σύνολο βραχυπρόθεσµων υποχρεώσεων ,92 Σύνολο υποχρεώσεων ,92 Σύνολο ιδίων κεφαλαίων και υποχρεώσεων ,38 Οι συνοδευτικές σηµειώσεις αποτελούν αναπόσπαστο µέρος των οικονοµικών καταστάσεων 16

17 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΜΕΤΑΒΟΛΩΝ Ι ΙΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ (Ποσά σε ευρώ) Μετοχικό Κεφάλαιο Αποτελέσµατα εις νέον Σύνολο ιδίων κεφαλαίων Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 30/5/2016 0,00 0,00 0,00 Συναλλαγές µε τους µετόχους που καταχωρούνται απευθείας στην καθαρή θέση Αρχική εισοφορά µετοχικού κεφαλαίου , ,00 Σύνολο συναλλαγών µε τους µετόχους ,00 0, ,00 Συγκεντρωτικά συνολικά έσοδα Κέρδη/(ζηµίες) µετά από φόρους , ,54 Λοιπά συνολικά έσοδα - - 0,00 Συγκεντρωτικά συνολικά έσοδα 0, , ,54 Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 31/12/ , , ,54 Οι συνοδευτικές σηµειώσεις αποτελούν αναπόσπαστο µέρος των οικονοµικών καταστάσεων 17

18 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ (Ποσά σε ευρώ) «EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε.» Λειτουργικές δραστηριότητες 30/5-31/12/2016 Ζηµιές προ φόρων ,69 Πλέον / µείων προσαρµογές για: Αποσβέσεις 121,04 Αποτελέσµατα επενδυτικής δραστηριότητας -1,32 Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 62,00 Πλέον / µείον προσαρµογές για µεταβολές λογ/σµών κεφαλαίου κίνησης ή που σχετίζονται µε τις λειτουργικές δραστηριότητες: Μείωση / (αύξηση) απαιτήσεων ,75 Μείωση / (αύξηση) υποχρεώσεων (πλην δανειακών) ,92 Μείων: Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα καταβεβληµένα -62,00 Σύνολο εισροών / (εκροών) από λειτουργικές δραστηριότητες (α) ,80 Επενδυτικές δραστηριότητες Αγορά ενσώµατων και άυλων παγίων περιουσιακών στοιχείων ,00 Τόκοι εισπραχθέντες 1,32 Σύνολο εισροών / (εκροών) από επενδυτικές δραστηριότητες (β) ,68 Χρηµατοδοτικές δραστηριότητες Εισπράξεις από εισφορά αρχικού µετοχικού κεφαλαίου ,00 Σύνολο εισροών / (εκροών) από χρηµατοδοτικές δραστηριότητες (γ) ,00 Καθαρή αύξηση / (µείωση) στα ταµειακά διαθέσιµα και ισοδύναµα περιόδου (α)+(β)+(γ) 51,52 Ταµειακά διαθέσιµα και ισοδύναµα έναρξης περιόδου 0,00 Ταµειακά διαθέσιµα και ισοδύναµα λήξης περιόδου 51,52 Οι συνοδευτικές σηµειώσεις αποτελούν αναπόσπαστο µέρος των οικονοµικών καταστάσεων 18

19 1. Γενικές πληροφορίες «EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε.» Η Εταιρεία µε την επωνυµία "EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ Α.Ε." και το διακριτικό τίτλο "EUROTRUST ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ ιδρύθηκε το 2016, εδρεύει στην Αθήνα επί της οδού Σεβαστουπόλεως 113, είναι καταχωρηµένη στο Γενικό Εµπορικό Μητρώο (Γ.Ε.ΜΗ) µε αριθµό και η διάρκειά της έχει ορισθεί σε 50 έτη. Σκοπός της Εταιρείας είναι η ανάπτυξη εργασιών διαµεσολάβησης υπό την ιδιότητα του Αφαλιστικού Συµβούλου, σύµφωνα µε το Ν.1569/1985, όπως έχει τροποποιηθεί και ισχύει µε το Π.190/2006, την παροχή υπηρεσιών αναφορικά µε όλα τα ασφαλιστικά προϊόντα, συµπεριλαµβανοµένων των υπηρεσιών που σχετίζονται µε την τοποθέτηση και διαχείριση αµοιβαίων κεφαλαίων.. Το Μετοχικό Κεφάλαιο της Εταιρείας ανέρχεται στο ποσό των ,00 ευρώ, διαιρείται σε µετοχές µε ονοµαστική αξία 10,00 ευρώ εκάστη και είναι ολοσχερώς καταβεβληµένο. Οι µετοχές της Εταιρείας είναι ονοµαστικές. Το νόµισµα αναφοράς είναι το Ευρώ, κατά συνέπεια και οι χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις παρουσιάζονται σε Ευρώ. Η Εταιρεία σύµφωνα µε το καταστατικό της διοικείται από το ιοικητικό Συµβούλιο που αποτελείται από 4 µέλη. Η σηµερινή σύνθεση του ιοικητικού Συµβουλίου της σύµφωνα µε την απόφαση του ιοικητικού Συµβουλίου της 1/6/2016 για τον καθορισµό αρµοδιοτήτων, έχει ως εξής: Γεώργιος Καψής, Πρόεδρος του.σ. και ιευθύνων Σύµβουλος Κωνσταντίνος Θανόγιαννης, Αντιπρόεδρος Μιχαήλ Κοττάκης, Μέλος Γεώργιος Σαββίδης, Μέλος Η θητεία του ιοικητικού Συµβουλίου λήγει την 30/6/2017. Οι οικονοµικές καταστάσεις έχουν εγκριθεί από το ιοικητικό Συµβούλιο της εταιρείας την 22 η Φεβρουαρίου

20 2. Σύνοψη σηµαντικών λογιστικών αρχών 2.1 Πλαίσιο κατάρτισης των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων ήλωση συµµόρφωσης Οι χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις της εταιρίας (στο εξής Χρηµατοοικονοµικές Καταστάσεις) που καλύπτουν τη χρήση από την 30η Μαΐου έως και την 31η εκεµβρίου 2016, έχουν συνταχθεί µε βάση την αρχή της συνέχισης της δραστηριότητας (going concern) και είναι σύµφωνες µε τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς ( ΠΧΑ) που έχουν εκδοθεί από την Επιτροπή ιεθνών Λογιστικών Προτύπων (IASB), καθώς και των διερµηνειών τους, οι οποίες έχουν εκδοθεί από την Επιτροπή Ερµηνείας Προτύπων (I.F.R.I.C.) και έχουν υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση µέχρι την Η εταιρία εφαρµόζει όλα τα ιεθνή Λογιστικά Πρότυπα ( ΛΠ), τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς ( ΠΧΑ) και τις διερµηνείες τους που έχουν εφαρµογή στις εργασίες του. Βάση επιµέτρησης Οι χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις της Εταιρίας, έχουν συνταχθεί µε βάση την αρχή του ιστορικού κόστους µε εξαίρεση τα χρηµατοοικονοµικά µέσα που αποτιµώνται στην εύλογη άξια. Νόµισµα παρουσίασης Οι παρούσες χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις παρουσιάζονται σε ευρώ. Χρήση εκτιµήσεων Η σύνταξη χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων σύµφωνα µε τα ΠΧΑ απαιτεί τη χρήση εκτιµήσεων και την άσκηση κρίσης κατά την εφαρµογή των λογιστικών αρχών της Εταιρίας. Κρίσεις, παραδοχές και εκτιµήσεις της ιοίκησης επηρεάζουν το ποσό στο οποίο αποτιµώνται ορισµένα στοιχεία του ενεργητικού και υποχρεώσεις, το ποσό που αναγνωρίζεται κατά τη διάρκεια της χρήσης για ορισµένα έσοδα και έξοδα, καθώς και τις παρουσιαζόµενες εκτιµήσεις για τις ενδεχόµενες υποχρεώσεις. Οι παραδοχές και οι εκτιµήσεις αξιολογούνται σε συνεχή βάση και σύµφωνα µε την ιστορική εµπειρία και άλλους παράγοντες, συµπεριλαµβανοµένων προσδοκιών για την έκβαση µελλοντικών γεγονότων που θεωρούνται λογικά κάτω από τις υφιστάµενες συνθήκες. Οι εκτιµήσεις και οι παραδοχές αυτές αφορούν το µέλλον και ως συνέπεια, τα πραγµατικά αποτελέσµατα είναι πιθανό να διαφοροποιούνται από τους λογιστικούς υπολογισµούς. 20

21 Οι τοµείς που απαιτούν τον µεγαλύτερο βαθµό κρίσης καθώς και οι τοµείς στους οποίους οι εκτιµήσεις και οι παραδοχές έχουν σηµαντική επίδραση στις ενοποιηµένες χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις παρουσιάζονται στη σηµείωση 2.3. Περίοδος Αναφοράς Η σύνταξη των ετήσιων χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων της 31ης εκεµβρίου 2016, έχει γίνει µε τις λογιστικές αρχές που παρουσιάζονται στη σηµείωση 3, εκτός από την υιοθέτηση των νέων προτύπων, η εφαρµογή των οποίων είναι υποχρεωτική για τις περιόδους µετά την 1η Ιανουαρίου 2016, αναφορά των οποίων γίνεται παρακάτω. 2.2 Σηµαντικές λογιστικές εκτιµήσεις, παραδοχές και κρίσεις της διοίκησης Η προετοιµασία των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων σύµφωνα µε τα ΠΧΑ απαιτεί από τη διοίκηση τον σχηµατισµό εκτιµήσεων, παραδοχών και κρίσεων οι οποίες επηρεάζουν τα δηµοσιευµένα στοιχεία του ενεργητικού και τις υποχρεώσεις, όπως επίσης την γνωστοποίηση ενδεχόµενων απαιτήσεων και υποχρεώσεων κατά την ηµεροµηνία σύνταξης των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων και τα δηµοσιευµένα ποσά εσόδων και εξόδων κατά την περίοδο αναφοράς. Τα πραγµατικά αποτελέσµατα µπορεί να διαφέρουν από αυτά τα οποία έχουν εκτιµηθεί. Οι εκτιµήσεις και οι κρίσεις επαναξιολογούνται συνεχώς και βασίζονται τόσο στην εµπειρία του παρελθόντος όσο και σε άλλους παράγοντες, συµπεριλαµβανοµένων και των προσδοκιών για µελλοντικά γεγονότα τα οποία θεωρούνται λογικά µε βάση τις συγκεκριµένες συνθήκες. Οι εκτιµήσεις και οι υποθέσεις που ενέχουν ουσιαστικό κίνδυνο να προκαλέσουν σηµαντικές αλλαγές στα ποσά των απαιτήσεων και υποχρεώσεων εντός της επόµενης χρήσης παρατίθενται παρακάτω. Α) Πρόβλεψη για φόρο εισοδήµατος Η πρόβλεψη για φόρο εισοδήµατος µε βάση το ΛΠ 12 υπολογίζεται µε εκτίµηση των φόρων που θα καταβληθούν στις φορολογικές αρχές και περιλαµβάνει τον τρέχοντα φόρο εισοδήµατος για κάθε χρήση και πρόβλεψη για τους πρόσθετους φόρους που πιθανόν να προκύψουν σε φορολογικούς ελέγχους. Η εταιρία αναγνωρίζει υποχρεώσεις για προβλεπόµενα φορολογικά ζητήµατα µε βάση υπολογισµούς για το κατά πόσο θα προκύψει επιπρόσθετη φορολογία. Όπου το τελικό φορολογικό αποτέλεσµα αυτών των ζητηµάτων διαφέρει από το ποσό που έχει αρχικά αναγνωριστεί οι διαφορές επηρεάζουν την πρόβλεψη για φόρο εισοδήµατος και για αναβαλλόµενη φορολογία στην περίοδο που έγινε ο προσδιορισµός. 21

22 Β) Αναβαλλόµενες φορολογικές απαιτήσεις Οι αναβαλλόµενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις αναγνωρίζονται στις περιπτώσεις προσωρινών διαφορών µεταξύ της λογιστικής βάσης και της φορολογικής βάσης των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων, χρησιµοποιώντας τους φορολογικούς συντελεστές που έχουν θεσµοθετηθεί και αναµένεται να ισχύουν στις περιόδους που οι διαφορές αυτές αναµένεται να απαλειφθούν. Αναβαλλόµενες φορολογικές απαιτήσεις αναγνωρίζονται για όλες τις εκπιπτόµενες προσωρινές διαφορές και µεταφερόµενες φορολογικές ζηµίες, στο βαθµό που είναι πιθανό ότι θα υπάρχει διαθέσιµο φορολογητέο εισόδηµα το οποίο θα χρησιµοποιηθεί έναντι των εκπιπτόµενων προσωρινών διαφορών και των µεταφερόµενων αχρησιµοποίητων φορολογικών ζηµιών. Η Εταιρία λαµβάνει υπόψη την ύπαρξη µελλοντικού φορολογητέου εισοδήµατος και ακολουθεί µια συνεχή συντηρητική στρατηγική φορολογικού σχεδιασµού κατά την εκτίµηση της ανάκτησης των αναβαλλόµενων φορολογικών απαιτήσεων. Οι λογιστικές εκτιµήσεις που σχετίζονται µε τις αναβαλλόµενες φορολογικές απαιτήσεις, απαιτούν από τη ιοίκηση να κάνει υποθέσεις σχετικά µε το χρονικό προσδιορισµό µελλοντικών γεγονότων, όπως της πιθανότητας του αναµενόµενου µελλοντικού φορολογητέου εισοδήµατος και τις διαθέσιµες δυνατότητες φορολογικού σχεδιασµού. Γ) Αναβαλλόµενες φορολογικές απαιτήσεις επί φορολογικών ζηµιών Αναβαλλόµενη φορολογική απαίτηση αναγνωρίζεται για όλες τις αχρησιµοποίητες φορολογικές ζηµίες στον βαθµό που είναι πιθανό ότι θα υπάρξουν επαρκή φορολογικά κέρδη που θα συµψηφιστούν µε αυτές τις φορολογικές ζηµίες. Για τον καθορισµό του ύψους της αναβαλλόµενης φορολογικής απαίτησης που µπορεί να αναγνωριστεί απαιτούνται σηµαντικές κρίσεις και εκτιµήσεις της ιοίκησης της εταιρίας, οι οποίες βασίζονται στα µελλοντικά φορολογικά κέρδη που προκύπτουν από εγκεκριµένα επιχειρηµατικά σχέδια, σε συνδυασµό µε τις µελλοντικές φορολογικές στρατηγικές που θα ακολουθηθούν. Επίσης, σε κάθε ηµεροµηνία αναφοράς των Χρηµατοοικονοµικών Καταστάσεων, η Εταιρία αξιολογεί την αναγνώριση αναβαλλόµενης φορολογικής απαίτησης (αξιολόγηση ανακτησιµότητας). ) Προβλέψεις για επίδικες υποθέσεις Η εταιρία εξετάζει τις εκκρεµείς δικαστικές υποθέσεις σε κάθε ηµεροµηνία κατάρτισης των χρηµατοοικονοµικών καταστάσεων και προχωρεί σε διενέργεια προβλέψεων για επίδικες υποθέσεις κατά της εταιρίας, βάσει στοιχείων από τη Νοµική Υπηρεσία, τα οποία προκύπτουν από τις πρόσφατες εξελίξεις των υποθέσεων που διαχειρίζεται. 22

23 Ε) Παροχές µετά την έξοδο από την υπηρεσία Οι υποχρεώσεις για αποζηµίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία υπολογίζονται στην προεξοφληµένη παρούσα αξία των µελλοντικών παροχών αποζηµιώσεων που θα έχουν καταστεί δεδουλευµένες στο τέλος της χρήσης. Οι υποχρεώσεις για τις παροχές αυτές υπολογίζονται στη βάση χρηµατοοικονοµικών και αναλογιστικών υποθέσεων που απαιτούν από τη ιοίκηση να κάνει παραδοχές σχετικά µε το επιτόκιο προεξόφλησης, τα ποσοστά αυξήσεων των µισθών, τα ποσοστά θνησιµότητας και ανικανότητας, τις ηλικίες συνταξιοδότησης και λοιπούς παράγοντες. Οι µεταβολές σε αυτές τις βασικές παραδοχές µπορεί να έχουν σηµαντική επίδραση στην υποχρέωση και στα σχετικά έξοδα κάθε περιόδου. Το καθαρό κόστος της περιόδου αποτελείται από την παρούσα αξία των παροχών που κατέστησαν δουλευµένες κατά τη διάρκεια της χρήσης, τον εκτοκισµό της µελλοντικής υποχρέωσης, το κατοχυρωµένο κόστος προϋπηρεσίας και αναλογιστικά κέρδη ή ζηµιές. Λόγω του µακροπρόθεσµου χαρακτήρα των εν λόγω προγραµµάτων καθορισµένων παροχών, αυτές οι υποθέσεις υπόκεινται σε σηµαντικό βαθµό αβεβαιότητας. ΣΤ) Ωφέλιµη ζωή αποσβέσιµων στοιχείων Η διοίκηση της Εταιρίας εξετάζει τις ωφέλιµες ζωές των αποσβέσιµων στοιχείων σε κάθε χρήση. Την 31η εκεµβρίου 2016 η διοίκηση της Εταιρίας εκτιµά ότι οι ωφέλιµες ζωές αντιπροσωπεύουν την αναµενόµενη χρησιµότητα των στοιχείων του ενεργητικού. Μεταβολές στις κρίσεις ή στις διερµηνείες είναι πιθανό να οδηγήσουν σε µία αύξηση ή µία µείωση των ενδεχόµενων υποχρεώσεων της εταιρίας στο µέλλον. Ζ) Αποµείωση ενσωµάτων παγίων Ο προσδιορισµός αποµείωσης των ενσωµάτων παγίων απαιτεί τη διενέργεια εκτιµήσεων που αφορούν, αλλά δεν περιορίζονται σε αυτές, στην αιτία, στο χρόνο και στο ποσό της αποµείωσης. Η αποµείωση βασίζεται σε ένα µεγάλο αριθµό παραγόντων, όπως στις αλλαγές των τρεχουσών συνθηκών ανταγωνισµού, στις προσδοκίες ανάπτυξης της αγοράς, στην αύξηση του κόστους κεφαλαίου, στις µεταβολές στην µελλοντική δυνατότητα χρηµατοδότησης, στην τεχνολογική απαξίωση, στη διακοπή παρεχόµενων υπηρεσιών, στο τρέχον κόστος αντικατάστασης, στα καταβληθέντα ποσά για συγκρίσιµες συναλλαγές και σε άλλες µεταβολές συνθηκών που υποδεικνύουν ότι υπάρχει αποµείωση. Το ανακτήσιµο ποσό συνήθως προσδιορίζεται χρησιµοποιώντας τη µέθοδο των προεξοφληµένων ταµειακών ροών. Ο προσδιορισµός των ενδείξεων αποµείωσης, όπως και η εκτίµηση των µελλοντικών ταµειακών ροών και ο προσδιορισµός των εύλογων αξιών των παγίων (ή οµάδων παγίων) απαιτούν από τη διοίκηση να κάνει σηµαντικές εκτιµήσεις σχετικά µε τον προσδιορισµό και την αξιολόγηση των ενδείξεων 23

24 αποµείωσης, τις αναµενόµενες ταµειακές ροές, τα επιτόκια προεξόφλησης που πρέπει να εφαρµοστούν, τις ωφέλιµες ζωές και τις υπολειµµατικές αξίες των παγίων. Η) Προβλέψεις Επισφαλών Απαιτήσεων Απεικονίζονται µε τα ποσά τα οποία είναι πιθανόν να ανακτηθούν. Μόλις γίνει γνωστό ότι ένας συγκεκριµένος λογαριασµός υπόκειται σε κίνδυνο µεγαλύτερο του συνήθους πιστωτικού κινδύνου (π.χ. χαµηλή πιστοληπτική ικανότητα του πελάτη, διαφωνία σχετικά µε την ύπαρξη της απαίτησης ή το ποσό αυτής κ.λπ.), τότε ο λογαριασµός αναλύεται και καταγράφεται εάν οι συνθήκες υποδηλώνουν ότι η απαίτηση είναι ανείσπρακτη. Η ιοίκηση της εταιρίας προβαίνει σε περιοδική επανεκτίµηση της επάρκειας της πρόβλεψης σχετικά µε τις επισφαλείς απαιτήσεις σε συνάρτηση της πιστωτικής της πολιτικής και λαµβάνοντας υπόψη στοιχεία της Νοµικής Υπηρεσίας τη εταιρίας, τα οποία προκύπτουν βάσει επεξεργασίας ιστορικών δεδοµένων και πρόσφατων εξελίξεων των υποθέσεων που διαχειρίζεται. Θ) Ενδεχόµενες υποχρεώσεις Η Εταιρία, σε περίπτωση που εµπλακεί σε αντιδικίες και νοµικές υποθέσεις, θα εξετάζει την κατάσταση κάθε σηµαντικής υπόθεσης σε περιοδική βάση και αξιολογεί τον πιθανό κίνδυνο, βασιζόµενη εν µέρει στην άποψη των νοµικών υπηρεσιών. Εάν η ενδεχόµενη ζηµία από οποιεσδήποτε αντιδικίες και νοµικές υποθέσεις θεωρείται πιθανή και το ποσό µπορεί να εκτιµηθεί αξιόπιστα, η Εταιρία αναγνωρίζει µια υποχρέωση για την εκτιµώµενη ζηµία. Τόσο για τον καθορισµό της πιθανότητας όσο και για τον καθορισµό του αν ο κίνδυνος µπορεί να εκτιµηθεί αξιόπιστα, απαιτείται σε σηµαντικό βαθµό η κρίση της ιοίκησης. Όταν πρόσθετες πληροφορίες καθίστανται διαθέσιµες, η Εταιρία επανεξετάζει την πιθανή υποχρέωση σχετικά µε εκκρεµείς αντιδικίες και νοµικές υποθέσεις και πιθανόν να αναθεωρηθούν οι εκτιµήσεις για την πιθανότητα ενός δυσµενούς αποτελέσµατος και η σχετική εκτίµηση της πιθανής ζηµίας. Τέτοιες αναθεωρήσεις στις εκτιµήσεις της πιθανής υποχρέωσης µπορεί να έχουν σηµαντική επίδραση στη χρηµατοοικονοµική θέση και στα αποτελέσµατα της Εταιρίας. Ι) Αποµείωση συµµετοχών Η Εταιρία αξιολογεί αν υπάρχει αποµείωση των συµµετοχών τουλάχιστον σε ετήσια βάση. Για το λόγο αυτό απαιτείται να εκτιµηθεί η αξία χρήσης κάθε µονάδας δηµιουργίας ταµειακών ροών. Η εκτίµηση της αξίας χρήσης απαιτεί η Εταιρία να εκτιµήσει τις µελλοντικές ταµειακές ροές της µονάδας δηµιουργίας ταµειακών ροών και να επιλέξει το κατάλληλο επιτόκιο προεξόφλησης, µε βάση το οποίο θα καθοριστεί η παρούσα αξία των ανωτέρω µελλοντικών ταµειακών ροών. 24

25 2.3 Υιοθέτηση νέων και αναθεωρηµένων διεθνών προτύπων Νέα πρότυπα, τροποποιήσεις προτύπων και διερµηνείες έχουν εκδοθεί και είναι υποχρεωτικής εφαρµογής για τις ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την 1η Ιανουαρίου 2016 ή µεταγενέστερα. Η επίδραση από την εφαρµογή αυτών των νέων προτύπων, τροποποιήσεων και διερµηνειών παρατίθεται παρακάτω. Πρότυπα και ιερµηνείες υποχρεωτικά για την τρέχουσα οικονοµική χρήση 2016 Ετήσιες Βελτιώσεις στα ΠΧΑ, Κύκλος Οι τροποποιήσεις του Κύκλου , εκδόθηκαν από το Συµβούλιο στις 25 Σεπτεµβρίου 2014, έχουν εφαρµογή σε περιόδους που ξεκινούν την ή µετά από την 1 Ιανουαρίου 2016 και υιοθετήθηκαν από την Ευρωπαϊκή Ένωση στις 15 εκεµβρίου 2015 µε τον κανονισµό (ΕΕ) αριθ. 2343/2015. Οι κατωτέρω τροποποιήσεις που αφορούν τα ιεθνή Πρότυπα Χρηµατοοικονοµικής Αναφοράς 5 και 7 και τα ιεθνή Λογιστικά Πρότυπα 19 και 34 δεν αναµένεται να έχουν σηµαντική επίπτωση στις χρηµατοοικονοµικές καταστάσεις της Εταιρείας εκτός αν αναφέρεται διαφορετικά. ΠΧΑ 5 «Μη Κυκλοφορούντα Περιουσιακά Στοιχεία Κατεχόµενα προς Πώληση και ιακοπείσες ραστηριότητες» Η τροποποίηση διευκρινίζει ότι η αλλαγή από µία µέθοδο διάθεσης σε µια άλλη (πχ πώληση ή διανοµή στους ιδιοκτήτες) δεν πρέπει να θεωρείται σαν ένα νέο σχέδιο πώλησης αλλά µία συνέχιση του αρχικού σχεδίου. Συνεπώς, δεν υπάρχει διακοπή της εφαρµογής των απαιτήσεων του ΠΧΑ 5. Η τροποποίηση διευκρινίζει επίσης ότι η αλλαγή της µεθόδου διάθεσης δεν αλλάζει την ηµεροµηνία ταξινόµησής. ΠΧΑ 7 «Χρηµατοπιστωτικά Μέσα: Γνωστοποιήσεις» Εξυπηρέτηση συµβάσεων µετά την µεταβίβαση χρηµατοοικονοµικών περιουσιακών στοιχείων. Εάν µία επιχείρηση µεταβιβάζει ένα χρηµατοοικονοµικό περιουσιακό στοιχείο υπό όρους που επιτρέπουν στον µεταβιβάζοντα να αποαναγνωρίσει το περιουσιακό στοιχείο, το.π.χ.α. 7 απαιτεί να γνωστοποιούνται όλες οι µορφές συνεχιζόµενης ανάµειξης που µπορεί να έχει η µεταβιβάζουσα επί των µεταβιβασθέντων περιουσιακών στοιχείων. Το.Π.Χ.Α. 7 παρέχει οδηγίες σχετικά µε το τι εννοεί µε τον όρο «συνεχιζόµενη ανάµειξη». Η τροποποίηση πρόσθεσε συγκεκριµένες οδηγίες προκειµένου να βοηθήσει τις διοικήσεις να προσδιορίσουν εάν οι όροι µιας σύµβασης για εξυπηρέτηση χρηµατοοικονοµικών περιουσιακών στοιχείων τα οποία έχουν µεταβιβαστεί συνιστά «συνεχιζόµενη ανάµειξη». Η τροποποίηση παρέχει το δικαίωµα (αλλά όχι την υποχρέωση) αναδροµικής εφαρµογής. 25

26 Ενδιάµεσες οικονοµικές καταστάσεις Η τροποποίηση αποσαφηνίζει ότι η επιπρόσθετη γνωστοποίηση που απαιτείται από το.π.χ.α. 7 «Γνωστοποίηση - Συµψηφισµός χρηµατοοικονοµικών περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων» δεν απαιτείται συγκεκριµένα για όλες τις ενδιάµεσες περιόδους, εκτός αν απαιτείται από το.λ.π. 34. Η τροποποίηση έχει αναδροµική ισχύ. ΛΠ 19 «Παροχές σε εργαζοµένους-εισφορές από εργαζόµενους» Η τροποποίηση εφαρµόζεται για ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1η Φεβρουαρίου Η τροποποίηση διευκρινίζει ότι η αξιολόγηση της ύπαρξης ενεργού αγοράς υψηλής ποιότητας εταιρικών οµολόγων αξιολογείται µε βάση το νόµισµα στο οποίο εκφράζεται η υποχρέωση και όχι µε βάση τη χώρα που υπάρχει η υποχρέωση. Όταν δεν υπάρχει ενεργός αγορά υψηλής ποιότητας εταιρικών οµολόγων σε αυτό το νόµισµα, χρησιµοποιούνται τα επιτόκια των κρατικών οµολόγων. ΛΠ 34 «Ενδιάµεση Χρηµατοοικονοµική Αναφορά» Η τροποποίηση διευκρινίζει ότι απαιτήσεις γνωστοποιήσεων των ενδιάµεσων οικονοµικών καταστάσεων, πρέπει να βρίσκονται είτε στις οικονοµικές καταστάσεις είτε να ενσωµατώνονται µε παραποµπές µεταξύ των ενδιάµεσων οικονοµικών καταστάσεων και του σηµείου όπου συµπεριλαµβάνονται στη ενδιάµεση οικονοµική έκθεση (π.χ. στη έκθεση ιαχείρισης). ιευκρινίζεται επίσης ότι οι άλλες πληροφορίες, εντός της ενδιάµεσης οικονοµικής έκθεσης πρέπει να είναι στη διάθεση των χρηστών µε τους ίδιους όρους και την ίδια στιγµή όπως και οι ενδιάµεσες οικονοµικές καταστάσεις. Εάν οι χρήστες δεν έχουν πρόσβαση στις λοιπές πληροφορίες µε αυτόν τον τρόπο, τότε η ενδιάµεση οικονοµική έκθεση είναι ελλιπής. ΠΧΑ 10, ΠΧΑ 12 και ΛΠ 28 (Τροποποιήσεις) Εταιρείες Επενδύσεων: Εφαρµογή των εξαιρέσεων ενοποίησης Στις 18 εκεµβρίου 2014 το Συµβούλιο εξέδωσε τροποποιήσεις στα ΠΧΑ 10, ΠΧΑ 12 και ΛΠ 28 για θέµατα που έχουν προκύψει στο πλαίσιο της εφαρµογής των εξαιρέσεων ενοποίησης για τις Εταιρείες Επενδύσεων. Οι τροποποιήσεις εφαρµόζονται για ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1η Ιανουαρίου 2016, µε την νωρίτερη εφαρµογή να επιτρέπεται, και δεν έχουν υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση. ΛΠ 1 (Τροποποίηση) «Παρουσίαση των Οικονοµικών Καταστάσεων» -Πρωτοβουλία Γνωστοποίησης Οι τροποποιήσεις στο ΛΠ 1 που εξέδωσε το Συµβούλιο στις 18 εκεµβρίου 2014, αποσαφηνίζουν ότι η σηµαντικότητα εφαρµόζεται για το σύνολο των οικονοµικών καταστάσεων και 26

27 ότι η συµπερίληψη σε αυτές ασήµαντων πληροφοριών µπορεί να εµποδίσει την χρησιµότητα των γνωστοποιήσεων. Επιπλέον, οι τροποποιήσεις διευκρινίζουν ότι οι επιχειρήσεις θα πρέπει να χρησιµοποιούν την επαγγελµατική τους κρίση, καθορίζοντας το που και µε ποια σειρά παρουσιάζονται οι πληροφορίες στις γνωστοποιήσεις επί των οικονοµικών καταστάσεων. Επίσης διευκρινίζονται θέµατα σχετικά µε τα υποσύνολα και την παρουσίαση των στοιχείων των λοιπών συνολικών εισοδηµάτων που προκύπτουν από τις επενδύσεις που λογιστικοποιούνται µε τη µέθοδο της καθαρής θέσης Η τροποποίηση εφαρµόζεται σε ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2016 και υιοθετήθηκε από την Ευρωπαϊκή Ένωση στις 18 εκεµβρίου ΛΠ 16 και ΛΠ 38 (Τροποποιήσεις)- ιευκρινήσεις για τις επιτρεπτές απόσβεσης µεθόδους Η τροποποίηση διευκρινίζει ότι η χρήση µεθόδων απόσβεσης βασισµένων στα έσοδα δεν είναι κατάλληλες για τον υπολογισµό των αποσβέσεων ενός περιουσιακού στοιχείου καθώς τα έσοδα δεν θεωρούνται κατάλληλη βάση επιµέτρησης της ανάλωσης των οικονοµικών ωφελειών που ενσωµατώνονται σε ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο. Η ανωτέρω θέση δεν ισχύει όταν το άυλο περιουσιακό στοιχείο εκφράζεται ως µέτρο υπολογισµού των εσόδων ή όταν µπορεί να αποδειχθεί ότι τα έσοδα και η ανάλωση των οικονοµικών ωφελειών που απορρέουν από το άυλο περιουσιακό στοιχείο είναι στενά συνδεδεµένα. Η τροποποίηση εφαρµόζεται σε ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2016 και υιοθετήθηκε από την Ευρωπαϊκή Ένωση στις 2 εκεµβρίου ΛΠ 27 (Τροποποίηση) «Ατοµικές Οικονοµικές Καταστάσεις»-Μέθοδος της Καθαρής Θέσης στις Ατοµικές Οικονοµικές Καταστάσεις Η τροποποίηση του ΛΠ 27 την οποία εξέδωσε το Συµβούλιο στις 12 Αυγούστου 2014, επιτρέπει σε µία οντότητα να χρησιµοποιεί τη µέθοδο της καθαρής θέσης για τη λογιστικοποίηση των επενδύσεων της σε θυγατρικές, κοινοπραξίες και συγγενείς, στις ατοµικές της οικονοµικές καταστάσεις. Αυτό συνιστά επιλογή λογιστικής πολιτικής για κάθε κατηγορία επενδύσεων. Η τροποποίηση εφαρµόζεται σε ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2016 και υιοθετήθηκε από την Ευρωπαϊκή Ένωση στις 18 εκεµβρίου ΠΧΑ 11 (Τροποποίηση) «Σχήµατα υπό κοινό έλεγχο» -Λογιστικός χειρισµός της απόκτησης µεριδίου σε µια από κοινού δραστηριότητα Η τροποποίηση διευκρινίζει ότι ένας επενδυτής εφαρµόζει την µέθοδο της «απόκτησης» όταν αποκτά συµµετοχή σε µία κοινή επιχείρηση. Η τροποποίηση εφαρµόζεται σε ετήσιες λογιστικές 27

28 περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2016 και υιοθετήθηκε από την Ευρωπαϊκή Ένωση στις 24 Νοεµβρίου ΛΠ 19 (Τροποποίηση) «Παροχές σε εργαζοµένους-εισφορές από εργαζόµενους» Η τροποποίηση εφαρµόζεται για ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1η Φεβρουαρίου Οι τροποποιήσεις εφαρµόζονται για εισφορές από εργαζοµένους ή τρίτους σε προγράµµατα καθορισµένων παροχών. Ο στόχος της τροποποίησης είναι η απλοποίηση του λογιστικού χειρισµού των εισφορών που είναι ανεξάρτητες από τον αριθµό των ετών υπηρεσίας των εργαζοµένων, για παράδειγµα, για τις εισφορές των εργαζοµένων που υπολογίζονται σύµφωνα µε ένα σταθερό ποσοστό του µισθού. Πρότυπα και ιερµηνείες υποχρεωτικά για µεταγενέστερες περιόδους που δεν έχουν εφαρµοστεί νωρίτερα από την Εταιρεία Τα παρακάτω νέα πρότυπα, τροποποιήσεις προτύπων και διερµηνείες έχουν εκδοθεί αλλά είναι υποχρεωτικά για µεταγενέστερες περιόδους. Η Εταιρεία δεν έχει εφαρµόσει νωρίτερα τα κατωτέρω πρότυπα και µελετά την επίδραση τους στις οικονοµικές καταστάσεις. ΠΧΑ 9 «Χρηµατοοικονοµικά µέσα» Στις 24 Ιουλίου 2014 το Συµβούλιο εξέδωσε την τελική έκδοση του ΠΧΑ 9, το οποίο περιλαµβάνει την ταξινόµηση και επιµέτρηση, την αποµείωση και τη λογιστική αντιστάθµισης. Το πρότυπο θα αντικαταστήσει το ΛΠ 39 και όλες τις προηγούµενες εκδόσεις του ΠΧΑ 9. Τα χρηµατοοικονοµικά περιουσιακά στοιχεία αποτιµώνται στο αναπόσβεστο κόστος, στην εύλογη αξία µέσω των αποτελεσµάτων, ή στην εύλογη αξία µέσω των λοιπών συνολικών εσόδων, µε βάση το επιχειρηµατικό µοντέλο της επιχείρησης για τη διαχείριση των χρηµατοοικονοµικών περιουσιακών στοιχείων και των συµβατικών ταµειακών ροών των χρηµατοοικονοµικών περιουσιακών στοιχείων. Εκτός από το τον πιστωτικό κίνδυνο της οντότητας, η ταξινόµηση και επιµέτρηση των χρηµατοοικονοµικών υποχρεώσεων δεν έχει αλλάξει σε σχέση µε τις υπάρχουσες απαιτήσεις. Η Εταιρεία βρίσκεται στη διαδικασία εκτίµησης της επίδρασης του ΠΧΑ 9 στις οικονοµικές του καταστάσεις. Το ΠΧΑ 9 εφαρµόζεται υποχρεωτικά σε ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2018 και υιοθετήθηκε από την Ευρωπαϊκή Ένωση στις 22 Νοεµβρίου ΠΧΑ 15 «Έσοδα από συµβάσεις µε πελάτες» Στις 28 Μαΐου 2014 το Σ ΛΠ εξέδωσε το ΠΧΑ 15 «Έσοδα από συµβάσεις µε πελάτες» και συµπεριλαµβανοµένων και των τροποποιήσεων επί του προτύπου που εκδόθηκαν στις 11 Σεπτεµβρίου του 2015 είναι υποχρεωτικής εφαρµογής σε ετήσιες λογιστικές περιόδους που 28

29 ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2018 και αποτελεί το νέο πρότυπο που αφορά στην αναγνώριση του εσόδου. Το ΠΧΑ 15 αντικαθιστά τα ΛΠ 18, ΛΠ 11 και τις διερµηνείες Ε ΠΧΑ 13, Ε ΠΧΑ 15, Ε ΠΧΑ 18 και ΜΕ 31. Το νέο πρότυπο καθιερώνει ένα µοντέλο πέντε βηµάτων που θα εφαρµόζεται για έσοδα που προκύπτουν από µια σύµβαση µε έναν πελάτη (µε περιορισµένες εξαιρέσεις), ανεξάρτητα από το είδος της συναλλαγής εσόδων ή τον κλάδο. Οι απαιτήσεις του προτύπου θα εφαρµόζονται επίσης για την αναγνώριση και επιµέτρηση των κερδών και ζηµιών από την πώληση ορισµένων µη χρηµατοοικονοµικών περιουσιακών στοιχείων που δεν αποτελούν παραγωγή από συνήθεις δραστηριότητες της οικονοµικής οντότητας (π.χ., πωλήσεις ακινήτων, εγκαταστάσεων και εξοπλισµού ή άυλων περιουσιακών στοιχείων). Θα απαιτούνται εκτεταµένες γνωστοποιήσεις, συµπεριλαµβανοµένης της ανάλυσης του συνόλου των εσόδων, πληροφορίες σχετικά µε τις υποχρεώσεις απόδοσης, αλλαγές στα υπόλοιπα των περιουσιακών στοιχείων σύµβασης και των υποχρεώσεων σύµβασης µεταξύ των περιόδων και βασικές κρίσεις και εκτιµήσεις. Το ΠΧΑ 15 υιοθετήθηκε από την Ευρωπαϊκή Ένωση στις 22 Σεπτεµβρίου ΠΧΑ 14 «Μεταβατικοί λογαριασµοί Ρυθµιζόµενων ραστηριοτήτων» Στις 30 Ιανουαρίου 2014 το Σ ΛΠ εξέδωσε το πρότυπο σκοπός του οποίου είναι να προσδιορίσει τις απαιτήσεις χρηµατοοικονοµικής πληροφόρησης για τα υπόλοιπα των «Μεταβατικοί λογαριασµοί Ρυθµιζόµενων ραστηριοτήτων» που προκύπτουν όταν µια οικονοµική οντότητα παρέχει αγαθά ή υπηρεσίες σε πελάτες, σε τιµή ή ποσοστό που υπόκειται σε ειδική ρύθµιση από το κράτος. Το ΠΧΑ 14 επιτρέπει σε µια οικονοµική οντότητα η οποία υιοθετεί για πρώτη φορά τα ΠΧΑ να συνεχίσει να λογιστικοποιεί, µε µικρές αλλαγές, τα υπόλοιπα των «µεταβατικών λογαριασµών ρυθµιζόµενων δραστηριοτήτων» σύµφωνα µε τα προηγούµενα λογιστικά πρότυπα, τόσο κατά την πρώτη εφαρµογή των ΠΧΑ όσο και στις µεταγενέστερες οικονοµικές καταστάσεις. Τα υπόλοιπα και οι κινήσεις αυτών των λογαριασµών παρουσιάζονται χωριστά στις καταστάσεις οικονοµικής θέσης, αποτελεσµάτων και λοιπών συνολικών εισοδηµάτων ενώ συγκεκριµένες γνωστοποιήσεις απαιτούνται. Το νέο πρότυπο εφαρµόζεται σε ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2016 και δεν έχει υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση. ΠΧΑ 16 «Μισθώσεις» Στις 13 Ιανουαρίου 2016 το Σ ΛΠ εξέδωσε το ΠΧΑ 16 και αντικαθιστά το ΛΠ 17. Σκοπός του προτύπου είναι να εξασφαλίσει ότι οι µισθωτές και οι εκµισθωτές παρέχουν χρήσιµη πληροφόρηση που παρουσιάζει εύλογα την ουσία των συναλλαγών που αφορούν µισθώσεις. Το ΠΧΑ 16 29

30 εισάγει ένα ενιαίο µοντέλο για το λογιστικό χειρισµό από την πλευρά του µισθωτή, το οποίο απαιτεί ο µισθωτής να αναγνωρίζει περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις για όλες τις συµβάσεις µισθώσεων µε διάρκεια άνω των 12 µηνών, εκτός εάν το υποκείµενο περιουσιακό στοιχείο είναι µη σηµαντικής αξίας. Σχετικά µε το λογιστικό χειρισµό από την πλευρά του εκµισθωτή, το ΠΧΑ 16 ενσωµατώνει ουσιαστικά τις απαιτήσεις του ΛΠ 17. Εποµένως, ο εκµισθωτής συνεχίζει να κατηγοριοποιεί τις συµβάσεις µισθώσεων σε λειτουργικές και χρηµατοδοτικές µισθώσεις, και να ακολουθεί διαφορετικό λογιστικό χειρισµό για κάθε τύπο σύµβασης. Το νέο πρότυπο εφαρµόζεται σε ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2019 και δεν έχει υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση. ΠΧΑ 10 (Τροποποίηση) «Ενοποιηµένες Οικονοµικές Καταστάσεις» και ΛΠ 28 (Τροποποίηση) «Συµµετοχές σε Συγγενείς Επιχειρήσεις και Κοινοπραξίες» - Πώληση ή Εισφορά περιουσιακών στοιχείων µεταξύ του Επενδυτή και της Συγγενούς ή της Κοινοπραξίας του Η κύρια συνέπεια της τροποποίησης που εκδόθηκε από το Συµβούλιο στις 11 Σεπτεµβρίου 2014, είναι ότι ολόκληρο το κέρδος ή η ζηµία αναγνωρίζεται όταν µια συναλλαγή περιλαµβάνει µια επιχείρηση (είτε στεγάζεται σε µια θυγατρική ή όχι). Ένα µερικό κέρδος ή ζηµία αναγνωρίζεται όταν µια συναλλαγή περιλαµβάνει στοιχεία ενεργητικού που δεν συνιστούν επιχείρηση, ακόµη και αν αυτά τα περιουσιακά στοιχεία στεγάζονται σε µια θυγατρική. Η τροποποίηση εφαρµόζεται σε ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2016 και δεν έχει υιοθετηθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση. ΛΠ 12 (Τροποποίηση) Αναγνώριση αναβαλλόµενων φορολογικών απαιτήσεων σε µη πραγµατοποιηθείσες ζηµιές Η τροποποίηση διευκρινίζει το λογιστικό χειρισµό σχετικά µε την αναγνώριση αναβαλλόµενων φορολογικών απαιτήσεων σε µη πραγµατοποιηθείσες ζηµιές που έχουν προκύψει από χρεωστικούς τίτλους που επιµετρώνται στην εύλογη αξία. Η τροποποίηση εφαρµόζεται στις ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2017 και δεν έχει υιοθετηθεί ακόµη από την Ευρωπαϊκή Ένωση. ΛΠ 7 Καταστάσεις ταµιακών ροών (Τροποποίηση) Γνωστοποιήσεις Η τροποποίηση εισάγει υποχρεωτικές γνωστοποιήσεις που παρέχουν τη δυνατότητα στους χρήστες των οικονοµικών καταστάσεων να αξιολογήσουν τις µεταβολές των υποχρεώσεων που προέρχονται από χρηµατοδοτικές δραστηριότητες. Οι τροποποιήσεις θα απαιτούν από τις οντότητες να παρέχουν γνωστοποιήσεις που επιτρέπουν στους επενδυτές να αξιολογούν τις µεταβολές στις υποχρεώσεις που προκύπτουν από χρηµατοοικονοµικές δραστηριότητες, 30

31 συµπεριλαµβανοµένων µεταβολών που προέρχονται από ταµειακές ροές και µεταβολές µη ταµειακής φύσης. Η τροποποίηση εφαρµόζεται στις ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1η Ιανουαρίου 2017 και δεν έχει υιοθετηθεί ακόµη από την Ευρωπαϊκή Ένωση. ΠΧΑ 2 Παροχές που εξαρτώνται από την αξία των µετοχών (Τροποποίηση) Ταξινόµηση και επιµέτρηση συναλλαγών που αφορούν παροχές που εξαρτώνται από την αξία των µετοχών Η τροποποίηση παρέχει διευκρινήσεις σχετικά µε τη βάση επιµέτρησης όσον αφορά παροχές που εξαρτώνται από την αξία των µετοχών και διακανονίζονται σε µετρητά και το λογιστικό χειρισµό σχετικά µε τροποποιήσεις σε όρους που µεταβάλλουν µία παροχή που διακανονίζεται σε µετρητά ή σε παροχή που διακανονίζεται σε συµµετοχικούς τίτλους. Επιπλέον εισάγουν µία εξαίρεση όσον αφορά τις αρχές του ΠΧΑ 2 µε βάση την οποία µία παροχή θα πρέπει να αντιµετωπίζεται σαν να επρόκειτο να διακανονιστεί εξ ολοκλήρου σε συµµετοχικούς τίτλους, στις περιπτώσεις όπου ο εργοδότης υποχρεούται να παρακρατά ένα ποσό προς κάλυψη των φορολογικών υποχρεώσεων των εργαζοµένων που προκύπτουν από παροχές που εξαρτώνται από την αξία των µετοχών και να το αποδίδει στις φορολογικές αρχές. Η τροποποίηση εφαρµόζεται στις ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2018 και δεν έχει υιοθετηθεί ακόµη από την Ευρωπαϊκή Ένωση. ΠΧΑ 4 (Τροποποίηση) «Εφαρµογή του νέου ΠΧΑ 9 µε το ΠΧΑ 4» Το Συµβούλιο εξέδωσε στις 12 Σεπτεµβρίου τροποποιήσεις στο πρότυπο ΠΧΑ 4 ώστε να αντιµετωπιστούν οι ανησυχίες που προέκυψαν από την εφαρµογή του νέου προτύπου χρηµατοοικονοµικών µέσων ( ΠΧΑ 9), πριν από την εφαρµογή του νέου τροποποιηµένου από το συµβούλιο ΠΧΑ 4. Οι τροποποιήσεις εισάγουν δύο προσεγγίσεις: επικάλυψη και αναβολή. Το τροποποιηµένο πρότυπο θα: δίνει την δυνατότητα στις εταιρίες που εκδίδουν ασφαλιστήρια συµβόλαια να αναγνωρίσουν στα λοιπά συνολικά έσοδα, και όχι στο κέρδος ή τη ζηµία, την αστάθεια που µπορεί να προκύψει όταν το ΠΧΑ 9 εφαρµόζεται πριν από τις νέες ασφαλιστικές συµβάσεις. παρέχει στις επιχειρήσεις των οποίων οι δραστηριότητες κατά κύριο λόγο συνδέονται µε τις ασφάλειες, µια προαιρετική προσωρινή εξαίρεση από την εφαρµογή ΠΧΑ 9 µέχρι το Η τροποποίηση εφαρµόζεται στις ετήσιες λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή µετά την 1 Ιανουαρίου 2018 και δεν έχει υιοθετηθεί ακόµη από την Ευρωπαϊκή Ένωση. 31