Έκθεση διαφάνειας 2010

Transcript

1 Έκθεση διαφάνειας 2010

2 Έκθεση διαφάνειας 2010 ΜΟΥΡ ΣΤΗΒΕΝΣ ΟΡΚΩΤΟΙ ΕΛΕΓΚΤΕΣ Α.Ε. ΜΑΡΤΙΟΣ 2011

3 Περιεχόµενα Α. Εισαγωγή Γ. Β. Νοµική Σχέσεις Μορφή µε το δίκτυο & Μέτοχοι. Εσωτερικό Εταιρική ιακυβέρνηση σύστηµα διασφάλισης της Moore Stephens ποιότητας International Ε. ΣΤ. Πλήρη Ποιοτικοί στοιχεία έλεγχοι οντοτήτων και αποτελέσµατα Η. Ζ. Πολιτική Ανεξαρτησία συνεχούς εκπαίδευσης δηµοσίου ενδιαφέροντος και υποχρεωτικών ελέγχων Θ. Ι. Κ. Πληροφορίες Χρηµατοοικονοµικές σχετικά Πληροφορίες Λ. Στοιχεία ήλωση Επικοινωνίας µε την αµοιβή των ελεγκτών και µετόχων

4 Εισαγωγή αυτή Κατά αναβαθµίσει την διάρκεια κατεύθυνση περαιτέρω της χρονιάς παρόλη τις διαδικασίες που δυσµενή πέρασε της. οικονοµική Έχουν η εταιρεία γίνει συγκυρία. συνέχισε σηµαντικές τις Εξακολουθούµε επενδύσεις προσπάθειες προς να πιστεύουµε εταιρία αλλά ότι και τους µακροχρόνια πελάτες της. αυτές οι προσπάθειες θα ωφελήσουν όχι µόνο την Η αναβαθµισµένου πιστεύει Moore Stephens ότι οι επαγγέλµατος. στόχοι συνεχίζει της να στηρίζει θα εκπληρωθούν τα θεσµικά όργανα και µέσω του επαγγέλµατος ενός γενικότερα γιατί Σας εταιρείας παρουσιάζουµε µας κατά τον την χρόνο ετήσια που έκθεση πέρασε. διαφάνειας που απεικονίζει τη λειτουργία της Μετά τιµής, Μούρ Κώστας ιευθύνων Στήβενς Κωνσταντίνου Σύµβουλος Ορκωτοί Ελεγκτές Α.Ε.

5 Α) Νοµική Η Μούρ µορφή Στήβενς & Μέτοχοι µε Ανωνύµων τις διατάξεις Ορκωτοί του άρθρου Ελεγκτές 17 του ΑΕ Π.. Moore 226/1992 Stephens και ιδρύθηκε του Κ.Ν. το 2190/ σύµφωνα Stephens O.E. Εταιρειών η οποία µε ιδρύθηκε Α.Μ. ΣΟΕΛ και από είναι τον η αδιάλειπτος κύριο αµιανό συνέχεια Κωνσταντίνου, της Moore περί ορκωτό ελεγκτικών σήµερα ελεγκτή και συµβουλευτικών Μεγάλης Βρετανίας, υπηρεσιών και ήταν στη η χώρα. πρώτη διεθνής Η Moore εταιρεία Stephens παροχής µακρόχρονης µία από τις µεγαλύτερες εταιρείες στο χώρο και κατά τη διάρκεια είναι ανόρθωση παρουσίας της (48 χρόνια) έχει συµβάλλει στην δηµιουργία της γενικότερα της του οικονοµίας επαγγέλµατος της χώρας των όπως ελεγκτών και στην οικονοµικών τροφοδότηση καταστάσεων της Ελληνικής και Αγοράς Στη Moore µε δεκάδες Stephens στελέχη. µαθητευόµενοι 2010 ήταν 4 εκατοµµύρια ελεγκτές, εργάζονται Ευρώ 5 διοικητικό περίπου. 78 άτοµα προσωπικό. εκ των οποίων Ο κύκλος 17 εργασιών ορκωτοί ελεγκτές, για το έτος 56 Η Ακτή Πειραιάς έδρα Μιαούλη της 185 εταιρείας 38 93, είναι στον Πειραιά µε διεύθυνση: Τηλέφωνοo: Τέλεφαξ: inno@moorestephens.gr (210) (210) Website: εταιρεία Η κύρια δραστηριότητα Μουρ Στήβενς Ορκωτοί της εταιρείας Ελεγκτές είναι ΑΕ η δε παροχή διαθέτει ελεγκτικών υποκαταστήµατα. διάφορους τοµείς όπως: υπηρεσιών σε Ναυτιλία Εµπορικές ηµόσιος Μέσα µαζικής τοµέας εταιρείες Μη κερδοσκοπικοί ενηµέρωσης οργανισµοί

6 Α) Νοµική Οι µετοχές µορφή της & εταιρείας Μέτοχοι (συν.) µέτοχοι της Moore Stephens είναι στις σύµφωνα 31 εκεµβρίου µε το 2009 νόµο ήταν: υποχρεωτικά ονοµαστικές. Οι Moore Βαρελάς Γαλάνης Richard ιονύσης Παναγιώτης Hobart Ιωάννη, * ιαµαντάρας Καραολής Κουρτέλλας Νικόλαος Στυλιανός ιαµαντής Ηλία, Χριστόδουλου, Νικόλαου, Κωνσταντίνου Ταλιακός Κωνσταντίνος αµιανού, Χατζηαντώνογλου ηµήτριος Παναγιώτης Ιωάννη, Κωνσταντίνου, Χριστοδούλου * Αριθµός Μέλους Γεώργιος ICAEW του Σωκράτη, Α.Μ µέτοχοι ικαίωµα που υπογραφής αναφέρονται πιστοποιητικών παραπάνω. για λογαριασµό της εταιρείας έχουν µόνο οι Η Λογιστικές Stephens εταιρεία International. Εργασίες Μουρ Στήβενς ΑΕ λόγω Ορκωτοί του ότι Ελεγκτές είναι και ΑΕ οι συνδέεται δύο µέλη µε του την δικτύου εταιρεία Moore ΜΣ

7 Β) Σχέσεις εταιρεία µε το Μούρ δίκτυο Στήβενς της Moore Ορκωτοί Stephens Ελεγκτές International Stephens International Limited («ίκτυο»). ΑΕ είναι µέλος του δικτύου Moore Περιορισµένης Η Moore Stephens Ευθύνης International εγκατεστηµένης Limited στην ( MSIL ) Μεγάλη Βρετανία, έχει την µε µορφή Αριθµό Μητρώου Εταιρείας Τα 150 γραφεία Aldersgate της Street, εταιρείας βρίσκονται στη διεύθυνση: London, England, EC1A U.K. 4AB, Telephone: Facsimile: postmaster@moorestephens.com (020) / Τις Website: µετοχές Ο διάφορα ρόλος της κράτη της είναι της κατέχουν ο Υφηλίου. συντονισµός οι εταιρείες-µέλη Η MSIL της στρατηγικής δεν παρέχει του ικτύου των υπηρεσίες εταιρειών που δραστηριοποιούνται σε µελών. οποιαδήποτε χώρα. σε Για γεωγραφική ευθύνη διαχειριστικούς συντονισµού περιοχή λόγους, των έχει εταιρειών ιδρυθεί δίκτυο µία µελών εταιρεία χωρίζεται και παροχής («Regional σε γεωγραφικές υπηρεσιών Firm») περιοχές. η εκπαίδευσης οποία Για έχει κάθε την συµβούλιο τη γεωγραφική εκλεγµένο της περιοχή. από τις εταιρείες Η κάθε µέλη Regional της γεωγραφικής Firm, διοικείται περιοχής. από ένα διοικητικό για Η της MSIL κάθε διοικείται Regional από Firm. το Policy Committee το οποίο απαρτίζεται από τους προέδρους

8 Β) Σχέσεις Η MSIL µε δεν το δίκτυο έχει καµία της Moore διοικητική Stephens αρµοδιότητα International στον τρόπο (συν.) εταιρείας-µέλους. Όλες οι εταιρείες-µέλη καθώς και συνεργαζόµενες λειτουργίας εταιρείες της κάθε της ανεξάρτητες χώρας στην οντότητες οποία που δραστηριοποιούνται. κατέχονται και διοικούνται Η συµµετοχή από τους εντόπιους στην MSIL εταίρους είναι σηµαίνει ή υποθέτει ότι υπάρχει κάποια εταιρική σχέση µεταξύ τους. δεν ανάλογα Εταιρείες-µέλη µε τον της ορισµό MSIL που µπορούν έχει δώσει αν θεωρηθούν η Εποπτική ότι Αρχή βρίσκονται της εκάστοτε σε δίκτυο χώρας. (network) Η εταιρείες MSIL έχει οι οποίες εγκαταστήσει είναι επαρκείς δοµές προσβάσιµες ώστε να ικανοποιήσουν σε όλα τα τις µέλη θεσµικές και συνεργαζόµενες περίπτωση σχετικά µε που την θα ανεξαρτησία θεωρηθούν ότι που ανήκουν τους επιβάλλουν σε δίκτυο. οι εποπτικές τους υποχρεώσεις αρχές και Η δικτύου. Moore στην Επιτροπή Αυτή Stephens τη στιγµή Κοινής κατά Χρήσης συµµετέχει καιρούς Ονόµατος. συµµετέχει στην Επιτροπή σε διάφορες Ελεγκτικών Επιτροπές ιαδικασιών του ιεθνούς καθώς Limited Λογιστικών Οι 314 ανεξάρτητες αποτελούν εταιρείες-µέλη τον ενδέκατο της µεγαλύτερο Moore Stephens Σύνδεσµο International παροχής (Association) εργασιών και Συµβουλευτικών υπηρεσιών παγκοσµίως, βάσει του συνολικού Ελεγκτικών, και ένα πλήθος τους. Οι διαφόρων εταιρείες-µέλη Συµβουλευτικών προσφέρουν υπηρεσιών Ελεγκτικές, 97 Λογιστικές, χώρες µέσα Φορολογικές από κύκλου σύνολο 638 γραφείων και 20,588 ειδικευµένου προσωπικού ( ). ένα

9 Β) Σχέσεις Οι υποχρεώσεις µε το δίκτυο της εταιρείας της Moore προς Stephens το δίκτυο International συνοψίζονται στα (συν.) Τήρηση επαγγελµατικών προτύπων και δεοντολογίας: Από ακόλουθα: απαιτείται επαγγελµατικούς να συµµορφώνονται µε τους εκάστοτε ισχύοντες τις εταιρείες-µέλη IFAC κανονισµούς που συµπεριλαµβάνουν αυτούς που έχει νοµικούς θεσπίσει και υπηρεσιών (International οι εταιρείες-µέλη Federation είναι of Accountants). υποχρεωµένες Ειδικότερα να συµπληρώνουν στην παροχή ερωτηµατολόγια ελεγκτικών η Σύνδεσµο διαδικασίες συµµόρφωσης ισχύουν και υπόκεινται όταν εταιρείες σε περιοδικό είναι πρόγραµµα υποψήφιες παρακολούθησης. για την ένταξή τους Παρόµοιες πλήρη της MSIL. Συνεργαζόµενες εταιρείες ( Correspondent Firms ) που δεν στον µπορούν µέλη να χαρακτηριστούν της MSIL, δεν έχουν σαν συνεργαζόµενες δικαίωµα ψήφου όταν ή αυτές αντιπροσώπευσης. δεν αντιπροσωπεύουν Εταιρείες είναι αποκλειστικά Σύνδεσµο ή όταν την MSIL, εταιρείες δεν αυτές τηρούν είναι όλα σε τα αρχικό κριτήρια στάδιο για ανάπτυξης την ένταξή τους. τους στον Αποδοχή υποχρεωµένη άλλες ποιοτικών να δέχεται ελέγχων ποιοτικούς από ελέγχους άλλες σε εταιρείες-µέλη: τακτά χρονικά Η διαστήµατα εταιρεία είναι κάθε τρία εταιρείες χρόνια µέλη ώστε του δίκτυο δικτύου. να Ο είναι έλεγχος σε συνέπεια αυτός γίνεται µε τους τουλάχιστον κανόνες της µία IFAC φορά από του Forum of Firms. και Ύπαρξη ασφαλισµένη επαγγελµατικής σε αξιόπιστους ασφαλιστές ασφάλειας: έναντι Η εταιρεία ζηµιών από είναι επαγγελµατική υποχρεωµένη αµέλεια. να είναι δικτύου. Σωστή χρησιµοποιεί χρήση το όνοµα ονόµατος και τα λογότυπα και σήµατος: του δικτύου Η εταιρεία σύµφωνα είναι µε υποχρεωµένη τους όρους του να Η δίκτυο. εταιρεία µας είναι πλήρως εναρµονισµένη ως προς τις υποχρεώσεις της µε το

10 Γ) Εταιρική Moore διακυβέρνηση του Nόµου Stephens 2190/1920 είναι και µια του ανώνυµη Nόµου εταιρεία 3693/2008. και διοικείται σύµφωνα µε τις διατάξεις Πρότυπο µε εταιρεία ιεθνή ISQC1 εφαρµόζει Ελεγκτικά ώστε διαδικασίες να Πρότυπα. εξασφαλίσει εσωτερικής την ποιοτική διακυβέρνησης εκτέλεση των σύµφωνα εργασιών µε το σύµφωνα ιεθνές 1. Η εταιρεία Τη Γενική διοικείται Συνέλευση από: 2. µέτοχοι. Το ιοικητικό Συµβούλιο των το µετόχων οποίο είναι διευρυµένο ώστε να µετέχουν όλοι οι άλλων Η καταστάσεων Γενική για Συνέλευση τη και σύσταση τη συνεδριάζει διάθεση του των ιοικητικού τουλάχιστον κερδών. Συµβουλίου, µία φορά την το έτος έγκριση και αποφασίζει των οικονοµικών µεταξύ Στις 31 εκεµβρίου 2010, αµιανός η σύνθεση του Κωνσταντίνου του ιοικητικού Πρόεδρος Συµβουλίου ήταν η ακόλουθη: Κωνσταντίνου Κουρτέλλας Ταλιακός ηµήτριος Στυλιανός Κωνσταντίνος του του Ιωάννη Χριστόδουλου του - αµιανού Μέλος Αντιπρόεδρος ιευθύνων Σύµβουλος Χριστοδούλου ιαµαντάρας ιαµαντής Γεώργιος του Νικολάου Σωκράτη - Βαρελάς Γαλάνης ιονύσης Παναγιώτης του του Ηλία Ιωάννη Μέλος Μέλος Καραολής Χατζηαντώνογλου Νικόλαος Παναγιώτης του Ηλία του Μέλος Προς χάριν της παράδοσης του επαγγέλµατος Κωνσταντίνου ο τίτλος που Μέλος ιοικητικού Συµβουλίου είναι Partners. έχουν οι µέτοχοι-µέλη του

11 Γ) Εταιρική Η εταιρεία διακυβέρνηση µας στα πλαίσια (συν.) ορίζονται ώστε είναι από πάντα το ISQC1 σύµφωνη ανανεώνει της µε τις εναρµόνισής απαιτήσεις συνεχώς τις αυτού της εσωτερικές µε του τις προτύπου. τυπικές δοµές απαιτήσεις και διαδικασίες που Σύµφωνα δραστηριότητές µε το ISQC1 της. η εταιρεία µας έχει πολιτικές και διαδικασίες για τις ακόλουθες 1. εοντολογία δεοντολογίας ανεξαρτησίας µας της Οι και IFAC πολιτικές της καθώς αποδοχής διασφαλίζουν και / διατήρησης διαδικασίες ότι η εταιρεία για πελατών. την τηρεί διασφάλιση Επιπρόσθετα, τον κώδικα της καταστολή εταιρεία θα διακίνησης πρέπει µαύρου τηρεί και χρήµατος». τις διατάξεις του νόµου 3691/08 «Πρόληψη και η 2. Ανθρώπινο τις ικανότητες, δυναµικό γνώσεις και Οι προόδου πολιτικές του διασφαλίζουν προσωπικού ότι της η εταιρεία ώστε να γνωρίζει µπορεί για αυτές χρησιµοποιεί καλύπτουν τους κατάλληλους τους τοµείς ανθρώπους πρόσληψης, για προαγωγών την κάθε εργασία. και επαγγελµατικής Οι πολιτικές να 3. κατάρτισης. Ποιότητα σύµφωνα συµµορφώνονται µε εργασιών επικαιροποιηµένα Οι πολιτικές λογιστικά διασφαλίζουν και ελεγκτικά ότι οι εργασίες πρότυπα εκτελούνται International. µε τα ποιοτικά χαρακτηριστικά που ορίζει η Moore Stephens και ότι 4. Παρακολούθηση τηρούνται σύµφωνα µε Οι τους πολιτικές καταγεγραµµένους διασφαλίζουν εσωτερικούς ότι όλες οι ανωτέρω κανονισµούς. διαδικασίες Το παραπάνω ακολούθως: Σ της κυκλωµάτων εταιρείας µας σε συγκεκριµένα αποφάσισε να άτοµα αναθέσει (Responsible την ευθύνη Individuals εφαρµογής RIs) των ως Επικεφαλής Ο κύριος Κουρτέλλας Ελέγχου είναι Στέλιος ο επικεφαλής Κουρτέλλας ευθύνη αναλαµβάνει για την εφαρµογή των ποιοτικών του διαδικασιών, ελεγκτικού την τµήµατος οµαλή του ο οποίος λειτουργία έχει την κατάλληλων διαβουλεύσεων. να λύνει τα όποια Επίσης τεχνικά είναι προβλήµατα ο υπεύθυνος εµφανίζονται στον οποίο στο αναφέρετε τµήµα µέσω και ελεγκτική οµάδα όταν τα µέλη της έχουν διαφορετική γνώµη σε κάποιο θέµα. η

12 Γ) Εταιρική εοντολογία διακυβέρνηση και καταπολέµηση (συν.) Ο κύριος Βαρελάς είναι υπεύθυνος µαύρου για το χρήµατος σχεδιασµό - όλων Παναγιώτης των διαδικασιών Βαρελάς χρειάζονται ώστε η εταιρεία να έχει τη βεβαιότητα ότι ο κώδικας δεοντολογίας που οποίο IFAC τηρείται αναφερόµαστε από όλο σε το προσωπικό. όπου Ο κύριος πιστεύουµε Βαρελάς ότι κινδυνεύει είναι ο υπεύθυνος η ανεξαρτησία στον της µας Ανθρώπινοι ή όπου έχουµε Πόροι βρει Παναγιώτης περιπτώσεις του Χατζηαντώνογλου νόµου 3691/08. Ο που ανθρώπινου κύριος χρειάζονται Χατζηαντώνογλου για τηρηθούν είναι υπεύθυνος οι απαιτήσεις για το σχεδιασµό του ISQC1 όλων στον των διαδικασιών αξιολόγησης, το δυναµικού. πρόγραµµα Ο εκπαίδευσης κύριος Χατζηαντώνογλου καθώς και όλα τα επιβλέπει θέµατα που τη έχουν τοµέα διαδικασία σχέση του µε Ποιότητα το προσωπικό Ελέγχου της εταιρείας. Ο κύριος ιαµαντάρας ιαµαντής είναι υπεύθυνος ιαµαντάρας υπεύθυνος επιτρέπουν για στο την γραφείο ελεγκτική ακολουθεί µεθοδολογία για τα εκάστοτε καθώς σχεδιασµό και επαγγελµατικά για όλων την των ενηµέρωση διαδικασιών πρότυπα. τεχνικών Είναι που θεµάτων διαδικασιών του που γραφείου. έχουν σχέση Είναι µε επίσης την τήρηση υπεύθυνος της ποιότητας. για το σχεδιασµό των κατάλληλων Ο Παρακολούθηση κύριος Γαλάνης Ποιότητας είναι υπεύθυνος ιονύσης για τον Γαλάνης ελέγχου κανονισµού. που Είναι διασφαλίζουν υπεύθυνος για την τους τήρηση εσωτερικούς όλων σχεδιασµό των ποιοτικούς διαδικασιών διαδικασιών ελέγχους. του εσωτερικού Individuals) Πέραν των είναι επαγγελµατικών επιφορτισµένοι τους µε συγκεκριµένες καθηκόντων, επιπρόσθετες RI partners αρµοδιότητες. (Responsible Η ενηµερωµένο εταιρεία πλαισιώνεται για τις απαιτήσεις και µε του ιοικητικό επαγγέλµατος. προσωπικό επαρκώς εκπαιδευµένο και

13 Γ) Εταιρική Κατά τη διακυβέρνηση διάρκεια του 2010, (συν.) ανταπεξέλθουν εργασίας ώστε να δηµιουργήσει η εταιρεία 3 δυνατές µας αποφάσισε οµάδες οι να οποίες συγχωνεύσει θα µπορούν τις οµάδες την καλύτερη κατανόηση µε µεγαλύτερη των ανωτέρω ευκολία παραθέτουµε στις αυξηµένες σχετικό απαιτήσεις οργανόγραµµα. των ελέγχων. Για να

14 Οµάδα1 Οµάδα2 Μέτοχοι ΜΟΥΡΣΤΗΒΕΝΣA.E. ιοικητικόσυµβούλιο (ΓενικήΣυνέλευση) ιευθύνονσύµβουλος ΤµήµαΕλέγχου Φοροτεχνικό ιοίκηση Responsible Individuals Γραµµατεία Λογιστήριο(1) Οµάδα3 1. ΑνατέθηκεστηνMS Accounting Services A.E. Εξωτερικέςεργασίες Μηχανογράφηση(1)

15 ) Εσωτερικό Η εταιρεία σύστηµα από την ίδρυσή διασφάλισης της και πολύ ποιότητας σηµασία ορίζουν στον τοµέα ποιότητα τόσο πριν για την ύπαρξη ποιότητα της της ΕΛΤΕ εργασίας δίνει πολύ όπως µεγάλη αντιλαµβάνονται τα επαγγελµατικά και κατανοούν και θεσµικά οι πελάτες κριτήρια της. Η αλλά εταιρεία, όσο και ως µέλος για την του ποιότητα δικτύου που την που Moore επιβάλλει Stephens η International, ιδιότητά της εφαρµόζει ως µέλους από τις της MSIL, ιδρύσεως οποία του είναι τα ποιοτικά σύµφωνα πρότυπα µε της Ελεγκτών ιεθνή Πρότυπα Εταιρειών Ποιοτικού Forum Ελέγχου of Firms. (ISQC1) και αποδεκτά από την ιεθνή Ένωση τα τις είναι Με διαδικασίες την καλύτερα εφαρµογή ώστε τεκµηριωµένες. του να Νόµου είναι σύµφωνες 3693/2008 µε η τις εταιρεία διατάξεις αναπροσαρµόζει αυτού του νόµου τις αλλά εσωτερικές και να στατικά διαδικασίες Τα ποιοτικά ώστε µας συστήµατα διασφαλίζουν να είναι της πάντοτε ότι: εταιρείας επίκαιρα είναι υπό και συνεχή αποτελεσµατικά. αναθεώρηση Ειδικότερα, - δεν είναι οι Οι Acceptance πελάτες πελάτες προτού πληρούν and αναλάβει Continuance). τα κάποια κριτήρια εργασία Η που εταιρεία έχει για θεσπίσει αυτούς. αξιολογεί Τα η τους κριτήρια εταιρεία υποψήφιους για (Client αποδοχή φερεγγυότητα κάποιου και αξιοπιστία ως πελάτη του της πελάτη εταιρείας αλλά έχουν και µε σχέση την ικανότητα τόσο µε την εταιρείας προσαρµόζει να τις ανταποκριθεί διαδικασίες ανάληψης στις απαιτήσεις νέων πελατών της εργασίας. µε τις διατάξεις Η εταιρεία του της Oι νόµου εργασίες 3691/2008. µηχανογραφικών (Engagement διεκπεραιώνονται Performance). συστηµάτων διασφαλίζει Η σύµφωνα εταιρεία ότι µε µε την οι εργασίες τα υποστήριξη ισχύοντα της κατάλληλων τηρούν πρότυπα. ελάχιστο ποιοτικό πρότυπο σύµφωνα µε την ελεγκτική µεθοδολογία της MSIL το MSIL οποία ανανεώνεται είναι σύµφωνα διαρκώς µε τα ώστε ιεθνή είναι Ελεγκτικά πάντοτε Πρότυπα. επικαιροποιηµένη. Η µεθοδολογία Η εταιρεία της η συνεργασία τους συµµετέχει ελέγχους στην µε του αξιολόγηση ΣΟΕΛ, το οποίο νέου θα ελεγκτικού αρχίσει να µηχανογραφικού εφαρµόζεται σταδιακά πακέτου από σε

16 ) Εσωτερικό Χρησιµοποιείται σύστηµα διασφάλισης το κατάλληλο ποιότητας προσωπικό (συν.) and στους Proper). Partners Ο και ιευθύνων την οµάδα Σύµβουλος, τους. Ο κάθε για επιµερίζει Partner τη στελέχωση τις φροντίζει εργασίες των ώστε εργασιών της η εταιρείας εργασία (Fit Το αυτή βάση προσωπικό δεδοµένων να είναι εφαρµόζει επαγγελµατικά ώστε να τους γνωρίζει κανόνες σωστά τα προσόντα δεοντολογίας στελεχωµένη. του προσωπικού (Ethical Η εταιρεία Requirements) της. χρησιµοποιεί Στα πλαίσια της Moore της συνεχόµενης Stephens International βελτίωσης και των της διαδικασιών IFAC. βοηθούν υπό συνεχή αναθεώρηση ώστε να είναι πάντα επικαιροποιηµένες όλες οι διαδικασίες αλλά µας και είναι µεταξύ των στην Responsible εύρυθµη λειτουργία Individual της όπου εταιρείας. συζητιούνται Υπάρχει όλες συνεχόµενη οι δυσλειτουργίες διαβούλευση και αναπροσαρµόζονται Η εταιρεία αποφάσισε οι διαδικασίες να εφαρµόσει µας. Κατά πιλοτικά τους σε ελέγχους κάποιες εργασίες των οικονοµικών ώστε να το εξοικειωθούν καταστάσεων ειδικευµένο λογισµικό του αυτό 2010 οι οµάδες ελέγχου, θα χρησιµοποιηθεί ελέγχου. Pro Audit. Pro τότε Audit η εταιρεία θα εφαρµοστεί θα εξακολουθεί σε µεγαλύτερη να χρησιµοποιεί έκταση το για υφιστάµενο τους ελέγχους λογισµικό του της. Μέχρι Το

17 Ε) Ποιοτικοί Για έλεγχοι να διασφαλίσει και αποτελέσµατα εταιρείας, έχει θεσπίσει η ιοίκηση εσωτερικές ότι ελεγκτικές οι πολιτικές διαδικασίες της εφαρµόζονται ως εξής: στις εργασίες της Α από διαπιστωθεί, Επίπεδο ειδικευµένα Η υψηλόβαθµα εταιρεία διενεργεί στελέχη ετήσια όπου αξιολόγηση αντικείµενο των του ολοκληρωµένων ελέγχου αυτού εργασιών απαιτούµενα εκ των υστέρων, εάν οι εργασίες ολοκληρώθηκαν σύµφωνα είναι να επιτόπιων ελέγχων πρότυπα (Hot(Cold reviews) reviews). για το Η σύνολο εταιρεία των επίσης εισηγµένων εφαρµόζει και σύστηµα µεγάλων τα Β εταιρειών Επίπεδο - αντικείµενο Η εταιρεία να υπόκεινται διασφαλιστεί σε υποχρεωτικό ότι οι εργασίες έλεγχο ακολουθούν από τα τα άλλα πρότυπα. Ευρωπαϊκού Forum of Firms ικτύου. στο οποίο Ο έλεγχος το ίκτυο αυτός είναι µέλος. γίνεται µε τα πρότυπα της IFAC µέλη και του Σύµφωνα Ν3693/2008, έλεγχος µε µε σκοπό πραγµατοποιήθηκε τις διαδικασίες να επισκοπηθούν της κατά εταιρείας, οι τη εργασίες διάρκεια τις των απαιτήσεις του partners 2010 εσωτερικός του της ISQC1 εταιρείας ποιοτικός και κατά του τρόπο ναυτιλιακών που να εταιρειών. καλύπτονται εισηγµένες, µη εισηγµένες καθώς και µεγάλα group Με partners επιπρόσθετα βάση που πορίσµατα σεµινάρια ενασχολήθηκαν του για εσωτερικού την µε ενηµέρωση τους ελέγχου, ελέγχους του ενηµερώθηκε συνόλου αυτούς του το και προσωπικό προσωπικού διενεργήθηκαν και της οι σκοπό εταιρείας. την Επίσης, περαιτέρω επανακαθορίστηκαν βελτίωση των ποιοτικών κάποιες µας από χαρακτηριστικών. τις εσωτερικές µας διαδικασίες µε Ο Οκτωβρίου εναρµόνισης τελευταίος 2009). της ποιοτικός εταιρείας Αντικείµενο έλεγχος το από του ISQC1 το ελέγχου ιεθνές όσο και ήταν ίκτυο η επισκόπηση τόσο έγινε η το επιβεβαίωση 2009 των (29 ελεγκτικών και της 30 φακέλων Από τον ποιοτικό δύο εισηγµένων έλεγχο εταιρειών. παραλείψεις πολιτικών µας. αλλά µας έγιναν που κάποιες έγινε από συστάσεις το δίκτυο για δεν την βρέθηκαν καλύτερη ουσιώδη τεκµηρίωση λάθη των ή

18 Ε) Ποιοτικοί Η έλεγχοι εταιρεία και επίσης αποτελέσµατα υπόκεινται σε (συν.) και Ελέγχων («ΕΛΤΕ») σύµφωνα ελέγχους µε την ισχύουσα από την νοµοθεσία. Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης 2009 Ο ελεγκτικούς πρώτος και επικεντρώθηκε ποιοτικός φακέλους. έλεγχος µόνο διενεργήθηκε στις εσωτερικές από διαδικασίες την ΕΛΤΕ από του 2 γραφείου έως 4 εκεµβρίου και όχι σε εισηγήσεις Από τον έλεγχο που επικεντρώνονται: της ΕΛΤΕ µάς κοινοποιήθηκε σχετική έκθεση η οποία περιλαµβάνει στην πιο πληρέστερη επίσηµα τεκµηριωµένη τεκµηρίωση των επικοινωνία υφιστάµενων σε διαδικασιών διαβούλευσης προσαρµογή των διαδικασιών αποδοχής πελατών θέµατα στις απαιτήσεις εσωτερικής καλύτερη ενσωµάτωση στην ελεγκτική µεθοδολογία των διατάξεων νόµου 3691/08 του Η διόρθωση διάστηµα. διοίκηση όλων της των εταιρείας παρατηρήσεων δεσµεύεται που ότι µας θα έχουν ληφθούν κοινοποιηθεί κατάλληλα σε εύλογο µέτρα χρονικό για τη νέες Κατά προσαρµογή διαδικασίες γνώµη της εταιρείας µας αλλά επίσης µεγαλύτερα στις διατάξεις περιµένει κενά του από που νόµου τις έχουν 3691/08. αρµόδιες εντοπιστεί Η αρχές εταιρεία βρίσκονται τις έχει περαιτέρω θεσπίσει στην ερµηνείες Κατά διάρκεια ώστε να του τις ενσωµατώσει 2010 διενεργήθηκε και αυτές. εργασίας παρατηρήσεις µας ο οποίος σε γενικές γραµµές από το ΣΟΕΛ ήταν ποιοτικός ικανοποιητικός. έλεγχος σε Οι φάκελο καλύτερη της Επιτροπής Ελέγχου που µας κοινοποιήθηκαν επικεντρώνονται λίγες πιστεύει ότι και η πληρέστερη χρήση του τεκµηρίωση ειδικευµένου κάποιων λογισµικού διαδικασιών ελέγχου του θα ελέγχου. αντιµετωπίσει Η εταιρεία στην επιτυχία αυτές τις ελλείψεις. µε

19 ΣΤ) Πλήρη Στις κατωτέρω στοιχεία εταιρείες, οντοτήτων η εταιρεία δηµοσίου παρείχε ενδιαφέροντος επισκόπηση των ενδιάµεσων οικονοµικών καταστάσεων υπηρεσίες του που ίδιου αφορούσαν έτους. τον ετήσιο έλεγχο του 2009, τον ετήσιο έλεγχο του 2010 καθώς και την ΤΗΛΕΤΥΠΟΣ ΑΝΩΝΥΜΗ Επωνυµία εισηγµένων ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΤΗΛΕΟΠΤΙΚΩΝ ιευθύνσεις ετήσιος Α 2010 Β 2010 Γ ετήσιος 2010 * ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΩΝ Ρούσου Πολιτεία Site: 4 Business & Μεσογείων ΑΡΜΑΕ: /06/Β/89/20 Center ΠΗΓΑΣΟΣ ΕΚ ΟΤΙΚΗ ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ Αγ. Νεκταρίου & Μπενάκη 1 ΑΝΩΝΥΜΟΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΙΠΠΟΠΑΡΑΓΩΓΗΣ, ΤΟΥΡΙΣΤΙΚΩΝ, Site: ΑΡΜΑΕ: /06/Β/86/36 ΟΙΚΟ ΟΜΙΚΩΝ, ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΚΑΙ ΝΑΥΤΙΛΙΑΚΩΝ, ΑΝΤΙΠΡΟΣΩΠΕΙΩΝ ΓΕΩΡΓΟΚΤΗΝΟΤΡΟΦΙΚΩΝ (ΙΠΠΟΤΟΥΡ ΑΕ) Καλλιρρόης Site: ΑΡΜΑΕ: /06/Β/86/ CYCLON ΕΛΛΑΣ ΑΝΩΝΥΜΗ ΒΙΟΜΗΧΑΝΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ ΕΠΕΞΕΡΓΑΣΙΑΣ ΠΕΤΡΕΛΑΙΟΕΙ ΩΝ ΚΑΙ ΕΜΠΟΡΙΑΣ ΛΙΠΑΝΤΙΚΩΝ ΚΑΙ Λεωφ Site: ΑΡΜΑΕ: Μεγαρίδος 8412/06/Β/86/ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΒΙΟΜΗΧΑΝΙΑ ΠΛΑΣΤΙΚΩΝ ΚΑΙ ΕΛΑΣΤΙΚΟΥ ΑΡΙΣΤΟΒΟΥΛΟΣ Γ. ΠΕΤΖΕΤΑΚΙΣ ΑΕ Κορυτσάς Site: ΑΡΜΑΕ: /06/Β/86/86 5 Γλυκά Νερά * Αφορά ετήσιους ελέγχους της χρήσης 2010 η ολοκλήρωση των οποίων θα πραγµατοποιηθεί έως 31 Μαρτίου 2011.

20 Ζ) Ανεξαρτησία Η αντικειµενικότητα επαρκείς ανεξαρτησία δικλείδες είναι του ασφαλείας ο ελεγκτή. κυριότερος που Η εταιρεία διασφαλίζουν παράγοντας µας έχει που ότι ενσωµατώσει διασφαλίζει και η εταιρεία στις την αλλά αµεροληψία διαδικασίες και τα µέλη της, και της αναφέρουµε κάθε οµάδας ορισµένες εργασίας από παραµένουν αυτές: ανεξάρτητοι από τον ελεγχόµενο. Ενδεικτικά Όλο Επαγγέλµατος προσωπικό ο οποίος διδάσκεται ενηµερώνεται στα εσωτερικά για τον σεµινάρια. Κώδικα εοντολογίας του Ο Εταιρείας. Κώδικας εοντολογίας αποτελεί αναπόσπαστο µέρος του Κανονισµού της Μια εάν κατέχουν φορά το έτος µετοχές όλο σε το εταιρείες προσωπικό πελάτες καλείται ηµοσίου να γνωστοποιήσει Ενδιαφέροντος. στην ιοίκηση πελάτες Όλοι οι Partners ηµοσίου επιβεβαιώνουν Ενδιαφέροντος. ετήσια ότι δεν κατέχουν µετοχές σε εταιρείες Υπάρχει συµπληρώνεται ιδιαίτερο σε όλα ερωτηµατολόγιο τα στάδια του ελέγχου. σχετικά µε την ανεξαρτησία που Η αντίθεσης MSIL παρέχει συµφερόντων µέσω (Conflict διαδικτύου of Interest) ειδικευµένο µεταξύ σύστηµα των εταιρειών-µελών. για την αποφυγή µεγάλο Επιπρόσθετα, βαθµό την ο τρόπος ανεξαρτησία αµοιβής τους. των partners (βλ. κεφ. Ι) διασφαλίζει σε πολύ ασυµβατότητας τόπου Σε παγκόσµιο παρακολουθεί επίπεδο στην παροχή το τις ίκτυο εργασίες υπηρεσιών της των MSIL µεταξύ µελών την των βοήθεια ώστε µελών. να ειδικευµένου µην υπάρχει διαδικτυακού πρόβληµα

21 Η) Πολιτική Στα πλαίσια συνεχούς της εκπλήρωσης εκπαίδευσης σηµαντικός εταιρείας. παράγοντας είναι της η δέσµευσης άρτια εκπαίδευση µας για την παροχή του ποιοτικών προσωπικού εργασιών ανθρώπινου Γι δυναµικού: αυτό το λόγο έχουµε θεσπίσει το ακόλουθο σύστηµα διαχείρισης της Οι ανθρώπινο Είναι προσλήψεις απόφοιτοι δυναµικό Πανεπιστηµίου για που το θέτει Τµήµα ο και επικεφαλής Ελέγχου µετά την γίνονται Partner. πρόσληψή βάση τους των εγγράφονται αναγκών σχολές Η εξωτερική που αναλαµβάνουν αυτή εκπαίδευση ενισχύεται εκπαίδευσή από τους εσωτερικά (ΙΕΣΟΕΛ, σεµινάρια ACCA). η ύλη των σε σεµινάρια οποίων Υψηλόβαθµα καθορίζεται ειδικεύονται στελέχη από στην παρακολουθούν την πρακτική Επιτροπή αντιµετώπιση Εκπαίδευσης. σεµινάρια των προβληµάτων. στο Τα εσωτερικά εξωτερικό αυτά οργανώνονται Πεπειραµένοι από εισηγητές τη Moore από Stephens εξωτερικό International. έρχονται για να καλύψουν που ειδικευµένα Όλο εργασία. το προσωπικό θέµατα. Partner τους Το και αποτέλεσµα µέσω του αυτής Τµήµατος των της αξιολογήσεων διαδικασίας Ελέγχου υπόκειται ενηµερώνεται συζητείται σε αξιολογήσεις, και τον η επικεφαλή Επιτροπή ανά Εκπαίδευσης χρονιάς. η οποία θα ορίσει το εκπαιδευτικό πρόγραµµα της επόµενης κάθε Η εταιρεία υπαλλήλου επίσης της. έχει διαδικασίες ώστε να γνωρίζει την διάρκεια εκπαίδευσης του προσωπικό Επιπρόσθετα, µε µέσω όλες τις του εξελίξεις διαδικτύου του και επαγγέλµατος. ηλεκτρονικού ταχυδροµείου ενηµερώνουµε το

22 Θ) Χρηµατοοικονοµικές Η διαχειριστική χρήση Πληροφορίες περίοδο οικονοµικές 1 καταστάσεις Ιανουαρίου της του έως «ΜΟΥΡ η ΣΤΗΒΕΝΣ εκεµβρίου εταιρεία ΟΡΚΩΤΟΙ παρουσίασε: του κάθε ΕΛΕΓΚΤΕΣ έτους. Α.Ε.» Σύµφωνα καλύπτει µε την τις 2010 Ποσά σε χιλιάδες 2009 Ευρώ Έσοδα από υπηρεσίες υποχρεωτικών µη υποχρεωτικών ελέγχων ελέγχων οι οποίες ελέγχου οποίες παρέχονται έχουν παρασχεθεί υπηρεσίες σε υποχρεωτικού οντότητες προς τις Έσοδα από υπηρεσίες µη υποχρεωτικών ελέγχων - 36 οι οποίες ελέγχου οποίες δεν έχουν παρέχονται παρασχεθεί υπηρεσίες σε οντότητες υποχρεωτικού προς τις Τυχόν λοιπά έσοδα 3, ,820 Σύνολο 4,134 3,911 78

23 Ι) Πληροφορίες Τα µέλη του σχετικά ιοικητικού την Συµβουλίου, αµοιβή των πλην ελεγκτών του Προέδρου και µετόχων της ιοικητικού εταιρείας Συµβουλίου. αµείβονται σύµφωνα µε µηνιαίο µισθό πλέον που αµοιβών τυγχάνουν ως και µέλη µέτοχοι του Ο αµοιβών στην Πρόεδρος Γενική των Συνέλευση. του µελών ιοικητικού του ιοικητικού Συµβουλίου Συµβουλίου είναι επιφορτισµένος οι οποίες υπόκεινται µε την εισήγηση προς έγκριση των Νοµοθεσίας Η διανοµή περί των Ανωνύµων κερδών στους Εταιρειών. µετόχους γίνεται σύµφωνα µε τις διατάξεις της Οι από τον αµοιβές τον όγκο των των partners εργασιών ορίζονται ή το ύψος από το της ιευθύνοντα τιµολόγησης Σύµβουλο που έκανε και ο δεν ίδιος. εξαρτώνται εισόδηµα τρόπο δεν διασφαλίζεται εξαρτάται άµεσα η ανεξαρτησία από τον οποιοδήποτε του ελεγκτή πελάτη. µιας που το προσωπικό Με αυτό του Στους αποτελέσµατα. µετόχους δίνεται µέρισµα αν και εφόσον το επιτρέπουν τα οικονοµικά

24 Κ) ήλωση η Το εταιρεία ιοικητικό εφάρµοσε Συµβούλιο µε συνέπεια της Moore και Stephens επάρκεια δηλώνει τις διαδικασίες ότι κατά που προβλέπονται διάρκεια του 2010 υπαλλήλων εσωτερικό κανονισµό της. οι οποίες διασφαλίζουν την ανεξαρτησία της εταιρείας και στον των Νόµου παρούσης Το ιοικητικό 3693/2008. Έκθεσης Συµβούλιο ιαφάνειας επίσης, σύµφωνα επιβεβαιώνει µε όσα προβλέπονται την ακρίβεια µε και το πληρότητα άρθρο 36 του της

25 Λ) Στοιχεία Ακτή Μιαούλη Επικοινωνίας Πειραιάς Τηλ.: Φαξ : (210) inno@moorestephens.gr 0375 Website:

26 Ακτή Μιαούλη 93, Πειραιάς , Τηλ.: (210) , Φαξ : (210) , inno@moorestephens.gr, Website: