ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ - ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΣ 2015

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ - ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΣ 2015"

Λουκᾶς Μελετόπουλος
8 χρόνια πριν
Προβολές:

1 ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ ΟΡΓΑΝΩΣΗΣ & ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ A.Ε. Μαιάνδρου 15, Αθήνα, Τηλ.: Fax: http: ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ - ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΣ 2015 ΘΕΜΑ: ΤΑ ΝΕΑ ΠΡΟΣΤΙΜΑ ΓΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ Ως γνωστόν ο Ν.4174/2013, δηλαδή ο Κώδικας Φορολογικών Διαδικασιών (ΚΦΔ), αποτελεί το βασικό θεσμικό πλαίσιο μέσω του οποίου επιβάλλονται τα πρόστιμα για παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας εν γένει. Με τον πρόσφατο Ν.4337/ , ο οποίος τροποποίησε τον ΚΦΔ, επήλθαν σημαντικές διαφοροποιήσεις στα φορολογικά πρόστιμα που θα επιβάλλονται από τούδε και στο εξής και σε γενικές γραμμές γίνεται προσπάθεια για εκλογίκευση των προστίμων, τα οποία, στις πλείστες των περιπτώσεων, μειώνονται προκειμένου να βελτιωθεί η εισπραξιμότητά τους από την Φορολογική Διοίκηση. Τέλος παρέχεται η δυνατότητα στους φορολογούμενους που έχουν εκκρεμείς φορολογικές υποθέσεις, να τις τακτοποιήσουν με ευνοϊκότερους όρους εφόσον υποβάλλουν ανέκκλητη δήλωση προς την Φορολογική Αρχή μέχρι τις Οι εκκρεμείς υποθέσεις που μπορούν να ενταχθούν στην πιο πάνω διαδικασία αφορούν σε πρόστιμα σχετικά με ανακρίβεια ή μη υποβολή δηλώσεων, μη απόδοση παρακρατούμενων φόρων καθώς και με πρόστιμα για παραβάσεις του ΚΒΣ και του ΚΦΑΣ που αφορούν σε πλαστά ή εικονικά στοιχεία. Στους τρείς (3) πίνακες που ακολουθούν, περιγράφονται συνοπτικά τα νέα πρόστιμα που ισχύουν, μετά τις τροποποιήσεις που επήλθαν στον ΚΦΔ με βάση το Ν.4337/2015. Οι πληροφορίες που περιλαμβάνονται στο παρόν έγγραφο και στους πίνακες που ακολουθούν, έχουν ως στόχο να παράσχουν μια γενική ενημέρωση και δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την επίλυση ειδικών θεμάτων. Για περισσότερες πληροφορίες και διευκρινήσεις, μπορείτε να επικοινωνήσετε με τον συνεργάτη της ΘΕΣΙΣ ΑΕ που σας υποστηρίζει ή με τα Γραφεία μας (th@thesissa.com, Tηλ: ) 1

2 ΚΦΔ - ΠΡΟΣΤΙΜΑ ΠΑΡΑΒΑΣΕΩΝ ΣΕ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΟΤΑΝ ΥΠΑΡΧΕΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΦΟΡΟΥ (ενημερωμένο με το Ν.4337/2015) ΕΙΔΟΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΚΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ Μη υπόχρεος τήρησης ΛΒ Άρθρο 54 (Διαδικαστικές παραβάσεις) Υπόχρεος τήρησης Απλογρ. ΛΒ Υπόχρεος τήρησης Διπλογρ. ΛΒ ΕΚΠΡΟΘΕΣΜΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΠΑ Παρακρατούμενοι Κεφαλαίου 100 ΑΝΑΚΡΙΒΗΣ ΔΗΛΩΣΗ Άρθρο 58 (Ανακριβής δήλωση και μη υποβολή δήλωσης) Για διαφορά φόρου 5%- 20% Για διαφορά φόρου >20%-50% Για διαφορά φόρου > 50% & για μη υποβολή δήλωσης 10% 25% 50% Άρθρο 58Α (ΦΠΑ) Επί της διαφοράς ΦΠΑ Άρθρο 59 (Παρακρατούμενοι) Επί της διαφοράς φόρου ΦΠΑ 50% Παρακρατούμενοι 50% Κεφαλαίου 10% 25% 50% 50% ΜΗ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ 50% ΦΠΑ 50% Παρακρατούμενοι 50% Κεφαλαίου % 50% Σημειώσεις Επιβάλλεται το μεγαλύτερο πρόστιμο μεταξύ του αρθ.54 και των αρθ.58 ή 58Α ή 59 κατά περίπτωση (α) Σε όλες τις πιο πάνω περιπτώσεις επιβάλλονται και τόκοι καθυστέρησης (αρθ.53 ΚΦΔ- 0,73%/μήνα σήμερα). (β) Σε περίπτωση διαπίστωσης, στο πλαίσιο ελέγχου, εκ νέου διάπραξης της ίδιας παράβασης, εντός πενταετίας από την έκδοση της αρχικής πράξης, τα σύμφωνα με το άρθρο 54 πρόστιμα επιβάλλονται στο διπλάσιο και στην περίπτωση κάθε επόμενης ίδιας παράβασης, στο τετραπλάσιο του αρχικώς επιβληθέντος προστίμου. (γ) Τα πρόστιμα του άρθρου 54 δεν επιβάλλονται σε περίπτωση υποβολής εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης ΦΠΑ ή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου, εφόσον η σχετική αρχική δήλωση έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα. 2

3 ΚΦΔ - ΠΡΟΣΤΙΜΑ ΓΙΑ ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ ΣΧΕΤΙΚΕΣ ΜΕ ΤΟ ΣΥΝΟΠΤΙΚΟ ΠΙΝΑΚΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ (ΣΠΠ) ΚΑΙ ΜΕ ΤΟΝ ΦΑΚΕΛΟ ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗΣ ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΩΝ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ (ενημερωμένο με το Ν.4337/2015) Περιγραφή παράβασης Πρόστιμο Σημειώσεις α) Εκπρόθεσμη Υποβολή ΣΠΠ 0,1% επί των προς τεκμηρίωση συναλλαγών. Ελάχιστο πρόστιμο 500 και μέγιστο β) Εκπρόθεσμη Υποβολή Τροποποιητικού ΣΠΠ 0,1% επί των προς τεκμηρίωση συναλλαγών (για τις οποίες υπήρχε υποχρέωση τεκμηρίωσης). Ελάχιστο πρόστιμο 500 και μέγιστο Επιβάλλεται μόνο στην περίπτωση κατά την οποία η τροποποίηση αφορά συνολικές μεταβολές στο ύψος των προς τεκμηρίωση συναλλαγών, άνω των γ) Υποβολή Ανακριβούς / Ατελούς ΣΠΠ 0,1% επί των ποσών που αφορά η ανακρίβεια. Ελάχιστο πρόστιμο 500 και μέγιστο Επιβάλλεται μόνο στην περίπτωση κατά την οποία η ανακρίβεια αφορά ποσοστό μεγαλύτερο του 10% των συνολικών συναλλαγών για τις οποίες υπήρχε υποχρέωση τεκμηρίωσης. δ) Μη υποβολή ΣΠΠ 0,1% επί των συναλλαγών για τις οποίες υπήρχε υποχρέωση τεκμηρίωσης. Ελάχιστο πρόστιμο και μέγιστο ε) Εκπρόθεσμη διάθεση του φακέλου τεκμηρίωσης στην Φορολογική Διοίκηση ή μη διάθεση Παράδοση από την κοινοποίηση σχετικής πρόσκλησης: - Μεταξύ 31ης και 60ης ημέρας / Πρόστιμο: Μεταξύ 61ης και 90ης ημέρας / Πρόστιμο: Μετά την 90η ημέρα / Πρόστιμο: Μη παράδοση / Πρόστιμο: (α) Σε περίπτωση διαπίστωσης, στο πλαίσιο ελέγχου, εκ νέου διάπραξης της ίδιας παράβασης, εντός πενταετίας από την έκδοση της αρχικής πράξης, τα σχετικά πρόστιμα επιβάλλονται στο διπλάσιο και στην περίπτωση κάθε επόμενης ίδιας παράβασης, στο τετραπλάσιο του αρχικώς επιβληθέντος προστίμου. 3

4 ΚΦΔ ΛΟΙΠΑ ΠΡΟΣΤΙΜΑ (ενημερωμένο με το Ν.4337/2015) Περιγραφή παράβασης Πρόστιμο Σημειώσεις Άρθρο 54 (βλ. σημείωση) Μη υποβολή ή εκπρόθεσμη υποβολή ή ελλιπής υποβολή δήλωσης πληροφοριακού χαρακτήρα ή φορολογικής δήλωσης από την οποία δεν προκύπτει φορολογική υποχρέωση καταβολής φόρου Μη ανταπόκριση σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης για παροχή πληροφοριών ή στοιχείων για μη υπόχρεο τήρησης ΛΒ 250 -για υπόχρεο τήρησης απλογραφικών ΛΒ 500 -για υπόχρεο τήρησης Διπλογραφικών ΛΒ 100 -στις φορολογίες κεφαλαίου Αφορά σε πιστωτικές ή μηδενικές δηλώσεις, σε συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών-προμηθευτών, σε δηλώσεις μητρώου, Listing, δηλώσεις μισθώσεων κλπ. Η παράβαση ανάγεται στο χρόνο που έλαβε αποδεδειγμένα χώρα το γεγονός της μη ανταπόκρισης και τα πρόστιμα επιβάλλονται κατά το χρόνο παρέλευσης της προθεσμίας, που τίθεται από την Φορολογική Διοίκηση με το σχετικό αίτημα / πρόσκληση, που κοινοποιήθηκε στο φορολογούμενο Μη συνεργασία στη διάρκεια φορολογικού ελέγχου Μη γνωστοποίηση στη Φορολογική Διοίκηση του διορισμού του φορολογικού εκπροσώπου Μη εγγραφή στο φορολογικό μητρώο ή εγγραφή στο φορολογικό μητρώο περισσότερες φορές Μη συμμόρφωση με τις κατά το άρθρο 13 (του ΚΦΔ) υποχρεώσεις 250 -για υπόχρεο τήρησης Απλογραφικών ΛΒ 500 -για υπόχρεο τήρησης Διπλογραφικών ΛΒ 100 -στις φορολογίες κεφαλαίου Ως μη εγγραφή νοείται η μη υποβολή της δήλωσης Απόδοσης Α.Φ.Μ./Μεταβολής ατομικών στοιχείων από φυσικό πρόσωπο ή της δήλωσης Έναρξης/Μεταβολής εργασιών από νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, για την εγγραφή αυτών στο φορολογικό μητρώο (απόδοση Α.Φ.Μ.). Σε περίπτωση εγγραφής περισσότερες από μία φορές, εξετάζεται αν το ίδιο πρόσωπο, εν γνώσει του, προέβη στις σχετικές ενέργειες για την απόκτηση Α.Φ.Μ., περισσοτέρων του ενός, τους οποίους και έχει χρησιμοποιήσει Μη τήρηση των προβλεπόμενων βιβλίων, μη διαφύλαξη βιβλίων, στοιχείων, ΦΗΜ κλπ. 4

5 Άρθρο 54Α Μη τήρηση των υποχρεώσεων σχετικά με το πιστοποιητικό ΕΝΦΙΑ Άρθρο 58Α Μη έκδοση φορολογικού στοιχείου ή έκδοση ή λήψης ανακριβούς στοιχείου για πράξη που επιβαρύνεται με ΦΠΑ Άσκηση οικονομικής δραστηριότητας χωρίς να έχει υποβληθεί δήλωση έναρξης εργασιών, παρά την ύπαρξη σχετικής υποχρέωσης Όταν μη υπόχρεος σε υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ, εκδίδει φορολογικά στοιχεία με ΦΠΑ 0,1% επί της αξίας του ακινήτου Ελάχιστο πρόστιμο 300 και μέγιστο % επί του ποσού του ΦΠΑ που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς, αντίστοιχα 50% επί του ΦΠΑ που θα έπρεπε να είχε αποδοθεί για όλη τη διάρκεια λειτουργίας της οικονομικής δραστηριότητας. 50% επί του αναγραφόμενου (στα στοιχεία) ΦΠΑ, που δεν αποδόθηκε. Το πρόστιμο επιβάλλεται στους συμβολαιογράφους, στους φύλακες μεταγραφών και στους προϊστάμενους των κτηματολογικών γραφείων. Επιβάλλεται μόνο στις περιπτώσεις όπου εντοπίζεται, κατόπιν ελέγχου, αποκρυβείσα φορολογητέα ύλη, ως αποτέλεσμα λειτουργίας επιχείρησης χωρίς υποβολή δήλωσης έναρξης. Στον όρο «μη δήλωση έναρξης οικονομικής δραστηριότητας» περιλαμβάνονται και οι περιπτώσεις υποκείμενων, αλλά απαλλασσόμενων από τον ΦΠΑ προσώπων, τα οποία ξεκινούν μια νέα δραστηριότητα η οποία υπάγεται σε φόρο, χωρίς να υποβάλλουν στο μητρώο την προβλεπόμενη δήλωση μεταβολής. Σε κάθε περίπτωση, η μη υποβολή δήλωσης μεταβολής κατά τα ανωτέρω δεν επισύρει το συγκεκριμένο πρόστιμο της παραγράφου 3 εφόσον οι φορολογητέες πράξεις καταχωρούνται κανονικά στις δηλώσεις που υποβάλλει ο υποκείμενος. Το πρόστιμο αυτό καταλαμβάνει τα πρόσωπα εκείνα τα οποία παρανόμως επιβάλλουν ΦΠΑ σε συναλλαγές που πραγματοποιούν, είτε γιατί αυτές είναι εκτός πεδίου εφαρμογής του φόρου είτε γιατί είναι απαλλασσόμενες είτε γιατί τα πρόσωπα αυτά δεν έχουν την ιδιότητα του υποκείμενου στον φόρο (ιδιώτες). (Σημείωση) Σε περίπτωση διαπίστωσης, στο πλαίσιο ελέγχου, εκ νέου διάπραξης της ίδιας παράβασης, εντός πενταετίας από την έκδοση της αρχικής πράξης, τα πρόστιμα του άρθρου 54, επιβάλλονται στο διπλάσιο και στην περίπτωση κάθε επόμενης ίδιας παράβασης, στο τετραπλάσιο του αρχικώς επιβληθέντος προστίμου. 5

Σχετικά έγγραφα

ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΜΕΤΑΠΤΥΧΙΑΚΩΝ ΣΠΟΥΔΩΝ ΣΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΣΜΕΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΙ ΕΛΕΓΚΤΙΚΗ

ΤΜΗΜΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΚΑΙ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗΣ ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΜΕΤΑΠΤΥΧΙΑΚΩΝ ΣΠΟΥΔΩΝ ΣΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΣΜΕΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΙ ΕΛΕΓΚΤΙΚΗ Διπλωματική Εργασία ΑΠΟ ΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΒΙΒΛΙΩΝ ΚΑΙ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΣΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΑΠΕΙΚΟΝΙΣΗΣ