ΑΡΙΘΜΟΣ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: 1091 ΕΤΟΣ: 2003

Transcript

1 ΑΡΙΘΜΟΣ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: 1091 ΕΤΟΣ: 2003 ΕΚ ΟΥΣΑ ΑΡΧΗ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: 1) ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΚΩΝ ΣΥΣΤΗΜΑΤΩΝ ΓΕΝΙΚΗ /ΝΣΗ Π. Σ. /ΝΣΗ 30η ΕΦΑΡΜΟΓΩΝ Η/Υ /ΝΣΗ 32η ΕΙΣΑΓΩΓΗΣ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ Η/Υ 2) ΓΕΝΙΚΗ /ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ /ΝΣΗ 14η Φ.Π.Α. ΤΜΗΜΑ ( ιοικητικής Συνεργασίας & Ανταλλαγής Πληροφοριών) ΤΙΤΛΟΣ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: «Υποβολή των εµπρόθεσµων αρχικών Τριµηνιαίων Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων και Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων, µόνο µε τη χρήση ηλεκτρονικής µεθόδου επικοινωνίας (TAXIS net)». ΚΕΙΜΕΝΟ ΕΓΚΥΚΛΙΟΥ: Αθήνα 10η Ιουλίου 2003 Αρ.Πρωτ: /4576/2064/0014 Έχοντας υπόψη : Α Π Ο Φ Α Σ Η 1. Τις διατάξεις του Ν.2859/2000 (ΦΕΚ 248 Α ) όπως ισχύουν: α) των άρθρων 11,12 και 15 β) της παραγράφου 3 του άρθρου 19, γ) του άρθρου 28, δ) των περιπτώσεων α και δ της παραγράφου 5, της περίπτωσης ε της παραγράφου 6 και της περίπτωσης γ της παραγράφου 9 του άρθρου 36, ε) της παραγράφου 2 του άρθρου 59, στ) της παραγράφου 3 του άρθρου Την /194/27/0014 ΠΟΛ.1019/ Α.Υ.Ο. περί τύπου, περιεχοµένου, τρόπου και χρόνου υποβολής της περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α. για υποκειµένους µε βιβλία Α ή του Κ.Β.Σ. καθώς και της έκτακτης δήλωσης Φ.Π.Α. των υποκείµενων αυτών, των µη υποκείµενων ή απαλλασσόµενων. 3. Την /6084/787/0014 ΠΟΛ.1257/ Α.Υ.Ο σχετικά µε την «Υποχρέωση υποβολής των περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α µόνο µε τη χρήση ηλεκτρονικής µεθόδου (TAXIS net)». 4. Την /1534/355/0014 ΠΟΛ.1149/ Α.Υ.Ο σχετικά µε την «Υποβολή περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α µε τη χρήση ηλεκτρονικής µεθόδου (TAXIS net), από τους υποκείµενους που τηρούν βιβλία Β κατηγορίας του Κ.Β.Σ» 5. Την /163/0014 ΠΟΛ.1055/ A.Y.O. «Όροι και προϋποθέσεις υποβολής της περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α µε ηλεκτρονικά µέσα». 1

2 6. Την /427/5454/0014 ΠΟΛ.1025/ Α.Υ.Ο «Όροι και προϋποθέσεις υποβολής των εµπρόθεσµων αρχικών τριµηνιαίων ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών Παραδόσεων και Αποκτήσεων, µε ηλεκτρονικά µέσα». 7. Την /2297/839/0014 ΠΟΛ.1162/ «Τύπος, περιεχόµενο, τρόπος και χρόνος υποβολής του Τριµηνιαίου Ανακεφαλαιωτικού Πίνακα Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων (έντυπο 047-Φ.Π.Α)». 8. Την /2296/838/0014 ΠΟΛ.1161/ «Τύπος, περιεχόµενο, τρόπος και χρόνος υποβολής του Τριµηνιαίου Ανακεφαλαιωτικού Πίνακα Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων (έντυπο 052-Φ.Π.Α)». 9. Tην /1330/Α006/ (ΦΕΚ 1485 Β ) Κοινή Απόφαση του Πρωθυπουργού και του Υπουργού Εθνικής Οικονοµίας και Οικονοµικών, µε την οποία µεταβιβάζονται αρµοδιότητες του Υπουργού Οικονοµίας και Οικονοµικών στους Υφυπουργούς Οικονοµίας και Οικονοµικών. 10.Τις διατάξεις της παραγράφου 5 του άρθρου 18 του Ν.2753/99 (ΦΕΚ 249 Α) σύµφωνα µε τις οποίες. «Με Αποφάσεις του Υπουργού Οικονοµικών, που δηµοσιεύονται στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως δύναται να καθορίζονται οι διαδικασίες, οι λεπτοµέρειες και ότι άλλο απαιτείται, ώστε οι δηλώσεις οποιουδήποτε φορολογικού αντικειµένου καθώς και τα τελωνειακά παραστατικά να µπορούν να υποβάλλονται και µε τη χρήση σύγχρονων ηλεκτρονικών µεθόδων και δικτυακών υποδοµών». 11.Την ανάγκη απλοποίησης των διαδικασιών υποβολής των τριµηνιαίων ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και παραδόσεων. 12.Τις συνθήκες που δηµιουργήθηκαν λόγω της υποβολής των περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α µόνο µε ηλεκτρονικό τρόπο (TAXIS net). 13.Το γεγονός ότι µε την παρούσα απόφαση δεν προκαλείται δαπάνη στον Κρατικό Προϋπολογισµό. ΑΠΟΦΑΣΙΖΟΥΜΕ Άρθρο 1 Υποβολή δήλωσης Πιστοποίηση υποκειµένων στο φόρο 1. Οι υποκείµενοι στο φόρο, ανεξάρτητα από την κατηγορία βιβλίων Κ.Β.Σ που τηρούν, για πράξεις που θα διενεργήσουν από υποβάλλουν τους αρχικούς εµπρόθεσµους Ανακεφαλαιωτικούς Πίνακες Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων και Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων, αποκλειστικά και µόνο µε τη χρήση ηλεκτρονικής µεθόδου επικοινωνίας µέσω ειδικού δικτύου (Taxis net). Σε ειδικές και µόνο περιπτώσεις τεχνικής αδυναµίας υποβολής των παραπάνω πινάκων µέσω του συστήµατος (Taxis net), δύναται οι υποκείµενοι να υποβάλλουν αυτούς στην αρµόδια.ο.υ. 2. Η υποχρεωτική υποβολή των τριµηνιαίων ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και παραδόσεων αποκλειστικά και µόνο µε ηλεκτρονικό τρόπο δεν ισχύει και συνεπώς επιτρέπεται η υποβολή τους σε έντυπη µορφή στην αρµόδια.ο.υ, στις εξής περιπτώσεις: α) από τους υποκείµενους που η επιχείρησή τους έχει τεθεί σε εκκαθάριση, πτώχευση, αδράνεια ή παύση, εφόσον έχει υποβληθεί ανάλογη δήλωση, 2

3 β) από τις επιχειρήσεις που µετασχηµατίζονται, µετατρέπονται, συγχωνεύονται, διασπώνται ή απορροφώνται, γ) από το ηµόσιο, τα Νοµικά Πρόσωπα ηµοσίου ικαίου, τους ήµους, τις Κοινότητες, τους Συνεταιρισµούς και γενικά τα Νοµικά Πρόσωπα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, δ) από την Τράπεζα της Ελλάδος, ε) από τους υποκείµενους που δεν έχουν υποχρέωση υποβολής περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α, π.χ. αγρότες του ειδικού καθεστώτος, γιατροί, δικηγόροι, συµβολαιογράφοι, κ.λ.π. στ) από τους υποκείµενους που διενήργησαν παύση και επανέναρξη εργασιών εντός της ίδιας τρίµηνης ηµερολογιακής περιόδου αναφοράς και για τον ανακεφαλαιωτικό πίνακα που θα πρέπει να υποβάλλουν για πράξεις που διενήργησαν από την ηµεροµηνία επανέναρξης µέχρι το τέλος της οικείας τρίµηνης ηµερολογιακής περιόδου αναφοράς, εφόσον προηγήθηκε υποβολή τριµηνιαίου ανακεφαλαιωτικού πίνακα για πράξεις που διενεργήθηκαν την περίοδο προ της παύσης εργασιών. Την υποχρέωση υποβολής των τριµηνιαίων ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και παραδόσεων αποκλειστικά και µόνο µε ηλεκτρονικό τρόπο, έχουν οι υποκείµενοι των οποίων η αρµόδια.ο.υ είναι ενταγµένη στο σύστηµα TAXIS. Οι παραπάνω, µετά από αίτηση-εγγραφή τους στο ειδικό δίκτυο (TAXIS net), πιστοποιούνται από την Γενική Γραµµατεία Πληροφορικών Συστηµάτων και λαµβάνουν όνοµα και κωδικό χρήστη. Η πρόσβαση στο (TAXIS net) για την υποβολή των ανωτέρω δηλώσεων είναι εφικτή µε την χρήση των κωδικών αυτών. Ειδικά οι.ο.υ: α) Πλοίων Πειραιώς και β) Αγίου Αθανασίου οι οποίες δεν έχουν ενταχθεί στο σύστηµα TAXIS, θα συνεχίσουν να παραλαµβάνουν σε έντυπη µορφή τους τριµηνιαίους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων-Παραδόσεων σε τρία αντίγραφα και να αποστέλλουν το ένα αντίγραφο στην Γ.Γ.Π.Σ για περαιτέρω µηχανογραφική επεξεργασία ακριβώς όπως γινόταν µέχρι σήµερα. 3. Οι εκπρόθεσµοι καθώς και οι συµπληρωµατικοί-τροποποιητικοί Ανακεφαλαιωτικοί Πίνακες Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων και Αποκτήσεων καθώς και οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες που για οποιοδήποτε λόγο υποβάλλονται σε έντυπη µορφή, και αφορούν σε πράξεις οι οποίες διενεργήθηκαν πριν την θα υποβάλλονται (εντύπως) στην αρµόδια.ο.υ, σε τρία αντίγραφα προκειµένου να αποστέλλεται το ένα αντίγραφο στην Γ.Γ.Π.Σ για περαιτέρω µηχανογραφική επεξεργασία ακριβώς όπως γινόταν µέχρι σήµερα. 4. Οι εκπρόθεσµοι και οι συµπληρωµατικοί-τροποποιητικοί Ανακεφαλαιωτικοί Πίνακες Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων και Αποκτήσεων καθώς και οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες που για οποιοδήποτε λόγο υποβάλλονται σε έντυπη µορφή, και αφορούν σε πράξεις οι οποίες έχουν πραγµατοποιηθεί µετά την , θα υποβάλλονται (εντύπως) στην αρµόδια.ο.υ σε δύο αντίγραφα αφού δεν θα αποστέλλεται, πλέον, αντίγραφο για µηχανογραφική επεξεργασία στην Γ.Γ.Π.Σ. Το πρωτότυπο θα παραµένει στη.ο.υ προκειµένου να διενεργείται η εισαγωγή του συνόλου των αναλυτικών γραµµών των εν λόγω δηλώσεων στο σύστηµα TAXIS. Το ίδιο ισχύει και στην περίπτωση που για λόγους τεχνικής αδυναµίας ένας εµπρόθεσµος αρχικός ανακεφαλαιωτικός πίνακας ενδοκοινοτικών αποκτήσεων παραδόσεων δεν κατέστη δυνατό να υποβληθεί µέσω του ειδικού δικτύου TAXIS net καθώς και για ανακεφαλαιωτικούς πίνακες που για οποιοδήποτε λόγο υποβάλλονται σε έντυπη µορφή στη.ο.υ. Το δεύτερο αντίγραφο θα επιστρέφεται υπογεγραµµένο στον φορολογούµενο. Η εισαγωγή των στοιχείων των ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών αποκτήσεωνπαραδόσεων πρέπει να ολοκληρώνεται από τις.ο.υ µε ευθύνη των Προϊσταµένων των 3

4 .Ο.Υ καθώς και των αρµοδίων Επιθεωρητών, µέχρι το τέλος του µήνα που ακολουθεί τον µήνα υποβολής τους. Σε περίπτωση που κατά την διάρκεια της εισαγωγής στο TAXIS των αναλυτικών γραµµών των ανακεφαλαιωτικών πινάκων προκύψει λάθος συµπλήρωσης του πίνακα, π.χ. λάθος ΑΦΜ/ΦΠΑ κοινοτικού εµπόρου, διπλή ή πολλαπλή καταχώρηση του ίδιου ΑΦΜ/ΦΠΑ κοινοτικού εµπόρου, θα πρέπει να καλείται ο φορολογούµενος να υποβάλλει τροποποιητικό ανακεφαλαιωτικό πίνακα για την διόρθωση του συγκεκριµένου λάθους. Η παρακολούθηση της καταχώρησης των αναλυτικών γραµµών των ανακεφαλαιωτικών πινάκων θα διενεργείται και σε κεντρικό επίπεδο. 5. Οι παραπάνω υποκείµενοι: Εφόσον έχουν ήδη πιστοποιηθεί µε τη διαδικασία που προβλέπεται στην Α.Υ.Ο /1107/163/0014 -ΠΟΛ , δεν χρειάζεται να πιστοποιηθούν εκ νέου και θα χρησιµοποιούν το ίδιο όνοµα και κωδικό χρήστη για την υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων. Εφόσον δεν έχουν ήδη πιστοποιηθεί µε την παραπάνω Α.Υ.Ο., µετά από αίτηση /εγγραφή τους στην υπηρεσία taxis net, πιστοποιούνται από τη Γενική Γραµµατεία Πληροφορικών Συστηµάτων και λαµβάνουν όνοµα και κωδικό χρήστη. 6. Η πιστοποίηση µετά από αίτηση /εγγραφή στο Taxis net είναι κοινή, τόσο για την υποβολή περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. όσο και των Τριµηνιαίων Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων Παραδόσεων, υπό τους όρους που προαναφέρθηκαν. 7. Ο συνδυασµός του ονόµατος και του κωδικού χρήστη ταυτοποιεί τον συγκεκριµένο υποκείµενο, αποτελεί απόρρητο προσωπικό στοιχείο και επιτρέπεται µόνο στον ίδιο να τον διαχειρίζεται και να τον µεταβάλλει. 8. Στις περιπτώσεις που προβλέπεται η υπογραφή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων και από φυσικό πρόσωπο λογιστή/ φοροτεχνικό, πρόσθετα συµπληρώνονται τα στοιχεία πιστοποίησης αυτού. Εάν ο λογιστής /φοροτεχνικός υπογράφει ως εκπρόσωπος γραφείου παροχής λογιστικών και φοροτεχνικών υπηρεσιών επιπλέον πληκτρολογούνται τα στοιχεία πιστοποίησης του γραφείου. Άρθρο 2 Χρόνος υποβολής 1. Για την ηλεκτρονική υποβολή των Τριµηνιαίων Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων Παραδόσεων, ισχύουν οι προθεσµίες που προβλέπονται στην Α.Υ.Ο /194/27/0014 -ΠΟΛ.1019/ , προκειµένου για την ηλεκτρονική υποβολή της περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α του τρίτου µήνα της οικείας τρίµηνης χρονικής ή φορολογικής περιόδου. 2. Για την υποβολή των Τριµηνιαίων Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων Παραδόσεων, οι οποίοι υποβάλλονται σε έντυπη µορφή στη.ο.υ, ισχύουν αντίστοιχα οι προθεσµίες που προβλέπονται στην Α.Υ.Ο /194/27/0014 -ΠΟΛ.1019/ , προκειµένου για την έντυπη υποβολή στην αρµόδια.ο.υ της περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α του τρίτου µήνα της οικείας τρίµηνης χρονικής ή φορολογικής περιόδου. 3. Για τους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες που υποβάλλονται ηλεκτρονικά, ως ηµεροµηνία υποβολής θεωρείται η ηµεροµηνία αποδοχής και επιτυχούς καταχώρησης αυτών στο σύστηµα Taxis net, µε αυτόµατη απόδοση στον αποστολέα - υποκείµενο µοναδικού αριθµού καταχώρησης των δηλώσεων. 4

5 4. Η εµφάνιση στην οθόνη των ανακεφαλαιωτικών πινάκων, συσχετισµένων µε τον µοναδικό αριθµό καταχώρησης και την ηµεροµηνία υποβολής ή εκτύπωσής τους µέσω του συστήµατος Τaxis net αποτελούν για τον υποκείµενο την πληροφορία ή το αντίγραφο υποβολής της αντίστοιχα. 5. Στην περίπτωση διπλής υποβολής ανακεφαλαιωτικών πινάκων για την ίδια περίοδο µέσω του συστήµατος Τaxis net και µέσω.ο.υ., γίνονται δεκτοί οι ήδη υποβληθέντες στην.ο.υ. ενώ απορρίπτονται οι υποβληθέντες µέσω Τaxis net. Άρθρο 3 Αναστολή της πιστοποίησης 1. Η Γενική Γραµµατεία Πληροφορικών Συστηµάτων αναστέλλει την πιστοποίηση του υποκειµένου στο φόρο : α) στην περίπτωση υποβολής δήλωσης διακοπής δραστηριότητας του υποκειµένου, β) εφόσον διαπιστωθούν παραβάσεις των διατάξεων της παρούσας απόφασης ή υπάρχουν σοβαρές υπόνοιες ότι διαπράχθηκαν ποινικά αδικήµατα ή παραβιάστηκαν φορολογικές διατάξεις. 2. Με την υποβολή δήλωσης µεταβολών για την µη διενέργεια ενδοκοινοτικών συναλλαγών δεν επέρχεται αναστολή της πιστοποίησης αλλά µη δυνατότητα υποβολής των εν λόγω πινάκων µέσω του Taxis net. 3. Εφόσον ανασταλεί η πιστοποίηση του υποκειµένου στο φόρο ή υποβληθεί δήλωση διακοπής ενδοκοινοτικών συναλλαγών, τότε η ηλεκτρονική υποβολή των Τριµηνιαίων Ανακεφαλαιωτικών Πινάκων Αποκτήσεων Παραδόσεων, που προβλέπεται στο άρθρο 1 της παρούσας παύει να ισχύει. 4. Η σχετική απόφαση για την αναστολή της πιστοποίησης κοινοποιείται στον ενδιαφερόµενο. Άρθρο 4 Ηλεκτρονική Ταυτοποίηση Η ηλεκτρονική µορφή της δήλωσης διαβιβάζεται κρυπτογραφηµένη και ταυτοποιείται µονοσήµαντα µε το όνοµα και τον κωδικό χρήστη. Άρθρο 5 Έλεγχος 1. Η αρµόδια.ο.υ. έχει τη δυνατότητα εκτύπωσης των δηλώσεων που παρελήφθησαν µέσω του συστήµατος Taxis net και µπορεί να τις διαχειριστεί όπως τις δηλώσεις που παρέλαβε µηχανογραφικά τοπικά στη.ο.υ. µέσω του TAXIS ή χειρόγραφα. 2. Επί πλέον, δίδεται η δυνατότητα εκτύπωσης συγκριτικών µηχανογραφικών καταστάσεων προκειµένου να διασταυρώνονται οι αξίες Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων και Ενδοκοινοτικών Παραδόσεων που αναγράφεται στους Τριµηνιαίους Ανακεφαλαιωτικούς Πίνακες αφενός µε τα ποσά των αντίστοιχων κωδικών των περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α αφετέρου µε τα στοιχεία της βάσης δεδοµένων του συστήµατος V.I.E.S, καθώς και της εκτύπωσης καταστάσεων εξακρίβωσης της πληρότητας υποβολής ή µη των εν λόγω ανακεφαλαιωτικών πινάκων. 5

6 Άρθρο 6 Έναρξη ισχύος-καταργούµενες διατάξεις 1. Από την έναρξη της ισχύος της παρούσας παύει η ισχύς της µε αριθ /427/5454/0014 ΠΟΛ.1025/ Α.Υ.Ο. 2. Η απόφαση αυτή ισχύει από την δηµοσίευσή της στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως. Ο ΥΦΥΠΟΥΡΓΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΑΠΟΣΤΟΛΟΣ ΦΩΤΙΑ ΗΣ 6