ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ! Φορολογικές δηλώσεις και παραδείγματα - Του λογιστή του συλλόγου μας Α.Θ.Γεωργίου

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ! Φορολογικές δηλώσεις και παραδείγματα - Του λογιστή του συλλόγου μας Α.Θ.Γεωργίου"

Ἡρὼ Παπαγεωργίου
6 χρόνια πριν
Προβολές:

1 ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ! Φορολογικές δηλώσεις και παραδείγματα - Του λογιστή του συλλόγου μας Α.Θ.Γεωργίου Επειδή έχω γίνει δέκτης πολλών ερωτημάτων συναδέλφων σχετικά με τη φορολόγηση των αποζημιώσεων, του εφάπαξ, των τόκων κ.λπ. έκανα μια συγκέντρωση όλων αυτών των εισοδημάτων και ανέλυσα τι ισχύει για κάθε μια περίπτωση, αν και πώς φορολογούνται κλπ. Ελπίζω να καλύφθηκαν όλες οι περιπτώσεις και να είναι σαφείς οι απαντήσεις μου σε όλα τα ερωτήματά σας. Για οποιαδήποτε ιδιαίτερη περίπτωση μπορείτε να στείλετε το ερώτημά σας στο Σύλλογο για να σας απαντήσουμε, αν χρειαστεί, και κατ ιδίαν. ΠΩΣ ΔΗΛΩΝΕΤΑΙ Η ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΗ ΤΟΥ Ν 2112/1920 (3198/55); Η Αποζημίωση του Νόμου 2112/1920 (3198/55) που καταβάλλεται από την Τράπεζα εργοδότη έχει φορολογηθεί (άρθρο 15 ν. 4172/2013) με τους παρακάτω συντελεστές: Ποσό αποζημίωσης μέχρι 000 δεν φορολογείται Ποσό αποζημίωσης από μέχρι φορολογείται με συντελεστή 10% (δηλ 000 Χ 10% = το μέγιστο) Ποσό αποζημίωσης από μέχρι φορολογείται με συντελεστή 20% (δηλ 000 Χ 20% = το μέγιστο) Ποσό αποζημίωσης από και πάνω φορολογείται με συντελεστή 30%. Το φόρο που υπολογίζεται με τον παραπάνω τρόπο τον αποδίδει η Τράπεζα στο Δημόσιο και έτσι εξαντλείται η υποχρέωση φορολόγησης της αποζημίωσης.

2 Η αποζημίωση, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 15 του νόμου 4172/2013, είναι εισόδημα που φορολογείται εφάπαξ με τους παραπάνω συντελεστές και εξαιρείται από την ειδική εισφορά (ΠΟΛ 1166/ ). Με το ποσό της αποζημίωσης ενημερώνεται, από την Τράπεζα, το taxis και εμφανίζεται στο έντυπο (Ε1) στον κωδικό 617 ή 618 του Πίνακα 6. Ο φόρος που παρακρατήθηκε δεν απεικονίζεται πουθενά, και ορθά, αφού απλά είναι πληροφοριακό στοιχείο και όχι στοιχείο ουσίας. Η αποζημίωση ν. 2112/1920 δεν επιβαρύνεται με ειδική εισφορά Πολύ σημαντικό! Το ποσό της αποζημίωσης, μειωμένο κατά το φόρο που παρακρατήθηκε, μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την κάλυψη τεκμηρίων διαβίωσης χωρίς κανένα απολύτως πρόβλημα, επειδή είναι εισόδημα που, νόμιμα, έχει φορολογηθεί αυτοτελώς. ΠΩΣ ΔΗΛΩΝΟΝΤΑΙ ΟΙ ΕΠΙΔΙΚΑΣΘΕΝΤΕΣ ΤΟΚΟΙ; Οι τόκοι υπερημερίας που επιδικάζονται και εισπράττουν από την Τράπεζα οι συνάδελφοι, με την έκδοσης της εφετειακής δικαστικής απόφασης για την αποζημίωση ν.2112/1920 κυρίως, αλλά και από οποιαδήποτε άλλη αιτία, υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 15% ( ν. 4712/2013 άρθρο 40 παραγ. 2 και εδάφιο β της παραγρ. 1 του άρθρου 64). Σύμφωνα δε με την παραγρ.4 του άρθρο 37 του ιδίου ως άνω νόμου (4172/2013) όταν ο δικαιούχος των τόκων είναι φυσικό πρόσωπο, με την παρακράτηση του φόρου 15%, εξαντλείται η φορολογική του υποχρέωση. Επομένως οι τόκοι, όπως και η αποζημίωση, φορολογούνται αυτοτελώς και δεν συναθροίζονται με τα άλλα εισοδήματα. Οι εισπραχθέντες τόκοι, που πρέπει να τους έχει στείλει η Τράπεζα στο TAXIS, εμφανίζονται να αναγράφονται στο έντυπο Ε1 στους κωδικούς 667 ή 668 (αθροίζονται με τους τόκους των καταθέσεων) και ο αναλογών φόρος των τόκων στους κωδικούς 675 ή 676 (αθροίζονται με τους φόρους των τόκων καταθέσεων). Εάν δεν έχει ενημερωθεί το taxis από την Τράπεζα, ζητάτε από την Τράπεζα είτε να

3 τα στείλει στο taxis είτε να σας δώσει βεβαίωση καταβολής των ποσών,τόκων και φόρου, για να τα δηλώσετε εσείς. Και σ αυτή την περίπτωση τα καταχωρείτε στους ίδιους ως άνω κωδικούς. Προσοχή: Οι τόκοι επιβαρύνονται με ειδική εισφορά. ΔΗΛΩΝΕΤΑΙ Η ΕΠΙΔΙΚΑΣΘΕΙΣΑ, ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΧΘΕΙΣΑ,ΔΙΚΑΣΤΙΚΗ ΔΑΠΑΝΗ; Η επιδικασθείσα δικαστική δαπάνη δεν αναγράφεται πουθενά στη φορολογική δήλωση γιατί δεν συνιστά εισόδημα και κατά συνέπεια δεν φορολογείται. ΔΗΛΩΝΕΤΑΙ Η ΕΙΣΠΡΑΧΘΕΙΣΑ ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΗ ΛΟΓΩ ΗΘΙΚΗΣ ΒΛΑΒΗΣ; Η αποζημίωση λόγω ηθικής βλάβης, από οποιαδήποτε αιτία, που συχνά επιδικάζεται από τα δικαστήρια, δεν αναγράφεται πουθενά στη φορολογική δήλωση, αφού δεν συνιστά εισόδημα του λαβόντος, αλλά ανόρθωση προξενηθείσας σε αυτόν ζημιάς και συνεπώς δεν υπόκειται στο φόρο. (Διοικητικό Πρωτοδικείο Αθηνών Αριθ. απόφασης: 3980/2004) ΠΩΣ ΔΗΛΩΝΕΤΑΙ ΤΟ ΕΙΣΠΡΑΧΘΕΝ ΕΦΑΠΑΞ ΑΠΟ ΤΟ Ε.Τ.Ε.Α.Π (ΠΡΩΗΝ ΤΑΠΙΛΤ- ΤΑΥΤΕΚΩ); Καταχωρείται στο έντυπο Ε1 στους κωδικούς 781 ή 782. Απαλλάσσεται της φορολογίας. Δεν επιβαρύνεται με ειδική εισφορά. Πολύ σημαντικό! Το ποσό του εφάπαξ μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την κάλυψη τεκμηρίων διαβίωσης αφού νόμιμα απαλλάσσεται της φορολογίας εισοδήματος. ΠΩΣ ΥΠΟΛΟΓΙΖΕΤΑΙ Η ΕΙΔΙΚΗ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ; Αθροίζονται όλα τα δηλούμενα εισοδήματα τα οποία έχουν εισφορά

4 και εφαρμόζονται τα παρακάτω ποσοστά: Κλιμάκιο εισοδήματος Συντελεστής εισφοράς % Εισφορά κλιμακίου Σύνολο Εισοδήματος Σύνολο εισφοράς , , , Υπερβάλλον 10 ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΝΤΑΙ ΤΑ ΠΟΣΑ ΤΟΥ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΡΩΓΗΣ ΤΩΝ ΠΑΙΔΙΩΝ; Τα ποσά των λογαριασμών αρωγής των παιδιών, σύμφωνα με γνωμοδότηση του ΝΣΚ, είναι αφορολόγητα γιατί συστάθηκαν για την ενίσχυση της οικογενειακής ή της επαγγελματικής αυτοτέλειας των παιδιών, δεν υπόκεινται σε φόρο (περιπτ. γ της παραγρ. 4 του άρθρου 45 ΚΦΕ) και συνεπώς δεν υπάγονται και σε ειδική εισφορά. Επομένως δεν δηλώνονται πουθενά. ΠΩΣ ΔΗΛΩΝΟΝΤΑΙ ΟΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ ΤΩΝ ΝΕΩΝ ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΩΝ; Η πρώτη βεβαίωση σύνταξης για φορολογική χρήση που χορηγείται από το ΙΚΑ(ΤΑΠΙΛΤ) σε νέο συνταξιούχο, το πιο πιθανό είναι να περιλαμβάνει και ποσά σύνταξης από άλλη χρονιά, οπότε έχουμε τις εξής 2 περιπτώσεις : Συνάδελφος που αποχώρησε π.χ. την 1/10/2014 και του καταβάλλεται προσωρινή σύνταξη ( το 80%) από το Αν πάρει την οριστική συνταξιοδοτική απόφαση μέσα στο 2016, εισπράττει τα υπόλοιπα χρήματα του έτους 2015 (τη διαφορά 20%) μέχρι 31/12/2016, καθώς και όλη τη

5 σύνταξη του Στη βεβαίωση που θα πάρει φέτος θα αναγράφεται το ποσό της σύνταξης του 2016 κανονικά και ξεχωριστά σαν αναδρομικά το υπόλοιπο ποσό της σύνταξης του Για το ποσό του έτους 2015 θα πρέπει να υποβάλει χειρόγραφη τροποποιητική δήλωση στην εφορία του μέχρι το τέλος του 2017 ( Ε1, με φωτοτυπία της βεβαίωσης του ΙΚΑ/ΤΑΠΙΛΤ ), ενώ για το 2016 θα την υποβάλει κανονικά ηλεκτρονικά μέχρι 30/6/2017. Συνάδελφος που αποχώρησε π.χ. την 1/10/ 2014 και έχει λάβει προσωρινή ή οριστική συνταξιοδοτική απόφαση εντός του 2015, αλλά τα χρήματα του έχουν καταβληθεί μετά την 1/1/2016, θα πάρει εφέτος βεβαίωση στην οποία θα αναγράφεται το ποσό της σύνταξης του 2014, το ποσό της σύνταξης του 2015, και ξεχωριστά το ποσό της σύνταξης του Για τα ποσά των ετών 2014 και 2015 θα πρέπει να υποβληθούν τροποποιητικές δηλώσεις στην εφορία μέχρι το τέλος του 2017, μία για το 2014 και μία για το 2015 ( Ε1, με φωτοτυπία της βεβαίωσης του ΙΚΑ ), ενώ για το ποσό σύνταξης του 2016 θα υποβληθεί κανονικά ηλεκτρονικά η δήλωση μέχρι 30/6/2017. Προσοχή! Μην αμελήσετε την υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης γιατί το ΙΚΑ έχει στείλει τις αμοιβές αυτές στο TAXIS και διασταυρώνονται με τα εισοδήματά σας. Όταν κληθείτε από τη Δ.Ο.Υ. να υποβάλετε τις συμπληρωματικές δηλώσεις, συνήθως μετά τη λήξη της προθεσμίας, θα επιβαρυνθείτε με πρόστιμα και τόκους που φτάνουν μέχρι και το 120% της αρχικής οφειλής, ανάλογα με το χρόνο υποβολής της δήλωσης. Πρέπει να γνωρίζετε ότι η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης για αναδρομική δήλωση εισοδημάτων από σύνταξη δεν έχει πρόστιμο, γιατί δεν ευθύνεται ο φορολογούμενος για τη μη έγκαιρη έκδοση της βεβαίωσης σύνταξης. Εξαιρετικά σημαντικό!!! Έχει παραταθεί μέχρι 30/9/2017 η ισχύς του νόμου 4446/2016 (Α 240) για την Οικειοθελή Αποκάλυψη Φορολογητέας Ύλης Παρελθόντων Ετών. Όσοι δεν έχουν

6 υποβάλει ή έχουν υποβάλει λάθος οποιαδήποτε φορολογική δήλωση, ακόμα και πληροφοριακού χαρακτήρα (πχ ενοικιαστήρια συμβόλαια,ε9), μπορούν να υποβάλλουν αρχικές / συμπληρωματικές / τροποποιητικές δηλώσεις χωρίς πρόστιμο, μέχρι την 30/9/2017. Α.Θ.Γεωργίου

Σχετικά έγγραφα

ΑΠΟΦΑΣΗ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΗΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΣ ΕΠΙΛΥΣΗΣ ΔΙΑΦΟΡΩΝ

ΑΠΟΦΑΣΗ Ο ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΟΣ ΤΗΣ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗΣ ΕΠΙΛΥΣΗΣ ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ Καλλιθέα, 3/2/2015 ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΙΛΥΣΗΣ ΔΙΑΦΟΡΩΝ Αριθμός απόφασης: 423 Ταχ. Δ/νση : Αριστογείτονος 19 Ταχ. Κώδικας : 176 71 - Καλλιθέα