Βήμα 2 ο : Συγκέντρωση δικαιολογητικών εξόφλησης

Transcript

1 Βήμα 2 ο : Συγκέντρωση δικαιολογητικών εξόφλησης Απαιτούμενα δικαιολογητικά σε περίπτωση: Εκχωρήσεων/Κατασχέσεων 1 1. Το κατασχετήριο/εκχωρητήριο 2. αντίγραφα όλων των επιδοτηρίων νομίμως επικυρωμένα από τον αρμόδιο δικαστικό επιμελητή Παρατηρήσεις: o Για να είναι έγκυρη η κατάσχεση/εκχώρηση θα πρέπει η κοινοποίηση του κατασχετηρίου/εκχωρητηρίου στην αρμόδια υπηρεσία για την πληρωμή της συγκεκριμένης οφειλής, να γίνει χρονικά τελευταία από τις λοιπές κοινοποιήσεις o Σο σώμα του ΧΕ γίνεται αναφορά των στοιχείων της κατάσχεσης/εκχώρησης o o χωρίς όμως η παράλειψή της να αποτελεί λόγο ακύρωσης του ΧΕ Εάν περιέλθει έγκυρο κατασχετήριο/εκχωρητήριο στην υπηρεσία μετά την έκδοση του ΧΕ αλλά πριν την αποστολή του στη Δ.Ο.Υ. για συμψηφισμό, τότε λαμβάνεται υπόψη και γίνονται οι απαραίτητες ηλεκτρονικές προσαρμογές. Εάν περιέλθει το κατασχετήριο/εκχωρητήριο μετά την αποστολή του ΧΕ στη Δ.Ο.Υ. για συμψηφισμό, δεν λαμβάνεται υπόψη και δεν εκτελείται. Κοινοπραξιών-Κοινωνιών Συμφωνητικό όπου αναγράφονται τα μέλη της Κοινοπραξίας 2 (θεωρημένο από τη Δ.Ο.Υ.). Σε περίπτωση κοινοπραξίας αυτοκινητιστών θεωρημένο αντίγραφο της άδειας κυκλοφορίας στην οποία αναγράφονται οι ιδιοκτήτες. Συγχώνευση εταιριών Καταστατικό της συγχώνευσης θεωρημένο από το Πρωτοδικείο ή το ΦΕΚ στο οποίο δημοσιεύθηκε, στο οποίο θα πρέπει να αναφέρεται η ανάληψη όλων των απαιτήσεων και υποχρεώσεων από τη νέα εταιρία. Εταιριών σε κατάσταση λύσης Το διαλυτικό της εταιρίας, όπου φαίνεται ο εκκαθαριστής ο οποίος και νομιμοποιείται να εισπράξει θεωρημένο από το Πρωτοδικείο ή την αρμόδια Περιφέρεια κατά περίπτωση ή το ΦΕΚ που δημοσιεύθηκε η διαλυτική πράξη. Σε περίπτωση που δεν ορίζεται εκκαθαριστής αναζητείται στο καταστατικό και στις τροποποιήσεις αυτού εάν έχει προβλεφθεί εκκαθαριστής σε περίπτωση λύσης. Εάν ούτε σε αυτά έχει προβλεφθεί εκκαθαριστής εξοφλείται σε όλους τους εταίρους. Εάν κάποιος εταίρος διαφωνεί και προσφεύγει ο ίδιος ή όποιος έχει έννομο συμφέρον στο δικαστήριο τότε ορίζεται εκκαθαριστής με απόφαση του δικαστηρίου. Ειδικά μέχρι του ποσού των 3.000,00 επιτρέπεται η εξόφληση με υπεύθυνη δήλωση του ενδιαφερόμενου ότι ενεργεί την εκκαθάριση και αναλαμβάνει την ευθύνη να αποζημιώσει οποιονδήποτε έχει έννομο συμφέρον και αποδειχθεί ότι δικαιούται να εισπράξει το ποσό. Κληρονόμων αποβιωσάντων δικαιούχων Για ποσά έως 1.500,00 κατά τίτλο 3 : 1 άρθρο 145 του Ν 4270/14 2 Άρθρο 293 του Ν 4072/12 ΦΕΚ 86 Α / Άρθρο 107 παρ.5 Ν 2961/01, άρθρα 12 & 28 Ν 2648/2001, «Κατ εξαίρεση επιτρέπεται η απόδοση χρηματικών ποσών μέχρι χίλια πεντακόσια (1.500) Ευρώ, κατά δικαιούχο, χωρίς την προσκόμιση του κατά τα άνω πιστοποιητικού, με την απαραίτητη προϋπόθεση ότι αυτός που καταβάλλει το ποσό που οφείλεται θα ενημερώσει σχετικά, χωρίς καμία καθυστέρηση, τον προϊστάμενο της αρμόδιας κατά τα άρθρα 66 και 87 δημόσιας οικονομικής υπηρεσίας. Το ποσό αυτό μπορεί να αυξάνεται κάθε φορά με

2 Υπεύθυνη δήλωση στην οποία δηλώνονται: α) το ονοματεπώνυμο, ο τόπος και η χρονολογία θανάτου του δικαιούχου και β) ότι ο δηλών είναι ο μοναδικός κληρονόμος του. Αν οι κληρονόμοι είναι περισσότεροι του ενός, σε ξεχωριστή δήλωση ο καθένας αναφέρει και τους λοιπούς κληρονόμους. Η Υπηρεσία που εξοφλεί τον τίτλο υποχρεούται να ενημερώνει τη Δ.Ο.Υ. που φορολογούνται οι κληρονόμοι για τα ποσά που τους καταβάλλονται. Για ποσά άνω των 1.500,00 κατά τίτλο 4 : Βεβαίωση του προϊσταμένου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. ότι κατατέθηκε η δήλωση φόρου κληρονομιάς και ότι περιλαμβάνεται στη δήλωση η προς είσπραξη απαίτηση και καταβλήθηκε ο απαιτούμενος φόρος σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρ.β3.ε του άρθρου 3 της αρ.2/107929/0026/ ΚΥΑ. Σε περίπτωση που δεν απαιτείται εξόφληση του φόρου και στις περιπτώσεις που έχει εξοφληθεί ολόκληρος ο φόρος κληρονομιάς αντί του πιστοποιητικού της προηγούμενης παραγράφου προσκομίζεται επικυρωμένο αντίγραφο της οικείας δήλωσης φόρου καθώς και υπεύθυνη δήλωση με την οποία δηλώνεται ότι τα στοιχεία που προκύπτουν από την προσκομιζόμενη δήλωση φόρου δεν έχουν μεταβληθεί και ότι εξοφλήθηκε ολόκληρος ο φόρος κληρονομιάς 5. Επίσης στην υπεύθυνη δήλωση ο κάθε κληρονόμος αναφέρει το ποσοστό που αναλογεί στους συγκληρονόμους όταν αυτό δεν προκύπτει από τη δήλωση κληρονομιάς. Παρατηρήσεις: o Το ΧΕ εκδίδεται στο όνομα του θανόντα δικαιούχου εάν ο ΑΦΜ είναι ενεργός και υπάρχει ενεργό ΙΒΑΝ. Στην περίπτωση αυτή οι κληρονόμοι εισάγονται ως λήπτες του προϊόντος του ΧΕ. o Το ΧΕ εκδίδεται στο όνομα καθενός κληρονόμου όταν ο ΑΦΜ του θανόντα δικαιούχου δεν είναι ενεργός. Στο αίτημα συμψηφισμού προς τη Δ.Ο.Υ αναφέρεται ο ΑΦΜ του θανόντα. o Εάν το ΧΕ έχει εκδοθεί για ποσό άνω των 1.500,00 το οποίο όμως επιμεριζόμενο στους κληρονόμους δίνει σε κάθε κληρονόμο μέχρι 1.500,00 τότε η εξόφληση γίνεται με υπεύθυνες δηλώσεις. αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών, οι οποίες θα δημοσιεύονται στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.» 4 Άρθρα 105 & 107 του Ν 2961/01 ΦΕΚ 266 Α 5 Παρ.5 του άρθρου 26 του Ν 3220/2004 ΦΕΚ 15 Α /

3 Κατοίκων εξωτερικού Λογαριασμός ΙΒΑΝ τράπεζας Ελλάδας ή χώρας του εξωτερικού. Δικαιούχων χωρίς ελληνικό ΑΦΜ 6,7 Όταν το ΧΕ έχει εκδοθεί σε δικαιούχο που στερείται ελληνικού ΑΦΜ τότε η εξόφληση διενεργείται σε τραπεζικό λογαριασμό του νομίμου εκπροσώπου ή του πληρεξουσίου δικηγόρου του, οι οποίοι δεν ελέγχονται για τη φορολογική τους ενημερότητα 8. Στην περίπτωση αυτή το ΧΕ εκδίδεται αποκλειστικά από τον ΓΔΟΥ. Ανήλικων δικαιούχων ή δικαιούχων που τελούν υπό κηδεμονία Όταν ο δικαιούχος είναι ανήλικος ή τελεί υπό κηδεμονία προσκομίζεται το νομικής μορφής έγγραφο που ορίζει η δικαστική απόφαση το πρόσωπο που έχει την κηδεμονία ή την επιμέλεια του ατόμου που είναι δικαιούχος της απαίτησης κατά του δημοσίου. 9 ΕΛΕΓΧΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ - ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΗΣ ΕΝΗΜΕΡΟΤΗΤΑΣ ΔΙΚΑΙΟΥΧΟΥ ΧΕ Σύμφωνα με την παρ.1β του άρθρου 80 του Ν 4446/16 ΦΕΚ 240 Α / σε περίπτωση οφειλών του δικαιούχου Χ.Ε. προς το Δημόσιο ή/και προς ασφαλιστικό φορέα διενεργείται αυτοδικαίως συμψηφισμός απαίτησης - οφειλών μέσω ηλεκτρονικών διεπαφών, για μεν τις οφειλές προς το Δημόσιο από την οικεία ΔΟΥ, για δε τις οφειλές προς τον ασφαλιστικό φορέα από την αρμόδια για την εξόφληση υπηρεσία. Επίσης σύμφωνα με την παρ.2 του άρθρου 90 του ιδίου ως άνω νόμου μέχρι την ολοκλήρωση των σχετικών ηλεκτρονικών διεπαφών του ΟΠΣΔΠ με τα πληροφοριακά συστήματα των ασφαλιστικών φορέων πλην ΙΚΑ-ΕΤΑΜ η διαδικασία της παρ. 1 β του άρθρου 81 του παρόντος εφαρμόζεται μόνο για οφειλές του δικαιούχου προς το Δημόσιο και το ΙΚΑ- ΕΤΑΜ. Μέχρι την πλήρη ενοποίηση των μηχανογραφικών συστημάτων των εντασσόμενων στον ΕΦΚΑ φορέων και την ολοκλήρωση των σχετικών διαδικασιών, έτσι ώστε να είναι δυνατό να εκδίδεται ηλεκτρονικά ενιαία ασφαλιστική ενημερότητα από τον ΕΦΚΑ κατά την εξόφληση των ΧΕ από τους φορείς της Κεντρικής Διοίκησης ακολουθούνται οι διατάξεις της προαναφερθείσας παραγράφου σύμφωνα με τη διαδικασία που προβλέπεται στις ανωτέρω διατάξεις και περιγράφεται στην αρ.2/107929/0026/ Κ.Υ.Α. ΦΕΚ 3172 Β / Ν 4174/2013 άρθρο 11 παρ. 3 ΦΕΚ 170Α / όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε με την περ.2β της υποπ.δ2 του Ν 4254/14 ΦΕΚ 85 Α και με την παρ.3 του άρθρου 40 του Ν 4410/16 ΦΕΚ 141 Α : «Η Φορολογική Διοίκηση αποδίδει Αριθμό Φορολογικού Μητρώου σε πρόσωπο που δεν τυγχάνει φορολογούμενος, εφόσον τούτο απαιτείται από άλλες διατάξεις νόμου. Ειδικότερα, η Φορολογική Διοίκηση αποδίδει Αριθμό Φορολογικού Μητρώου κατόπιν αιτήσεως οποιουδήποτε φυσικού ή νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας, προκειμένου να πραγματοποιηθεί οποιαδήποτε οικονομική συναλλαγή με τους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης και τα πιστωτικά ιδρύματα και τα ιδρύματα πληρωμών της ημεδαπής. Με απόφαση του Γενικού Γραμματέα μπορεί να καθορίζονται τα σχετικά με την εφαρμογή του προηγούμενου εδαφίου θέματα, εξαιρέσεις σε περίπτωση συναλλαγών με πιστωτικά ιδρύματα και ιδρύματα πληρωμών, καθώς και με φορείς της Γενικής Κυβέρνησης και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια.» 7 ΠΟΛ 1005/ ΦΕΚ19Β / Από «Η Φορολογική Διοίκηση αποδίδει Αριθμό Φορολογικού Μητρώου (ΑΦΜ) σε κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, που πραγματοποιεί οποιαδήποτε οικονομική συναλλαγή με τους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, όπως αυτοί περιγράφονται στο άρθρο 1Β του ν. 2362/1995 (ΦΕΚ 247/Α ), το οποίο προστέθηκε με το άρθρο 2 του ν. 3871/2010 (ΦΕΚ 141 Α) και ισχύει, τα πιστωτικά ιδρύματα όπως αυτά ορίζονται με την παράγραφο 1 του άρθρου 2 του ν.3601/2007 (ΦΕΚ 178 Α) και τα ιδρύματα πληρωμών της ημεδαπής, όπως αυτά ορίζονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 4 του ν.3862/2010 (ΦΕΚ 113/Α ). Ο Αριθμός Φορολογικού Μητρώου (ΑΦΜ) αποδίδεται στα εν λόγω πρόσωπα, με την υποβολή στη Φορολογική Διοίκηση των σχετικών δηλώσεων και δικαιολογητικών όπως αυτά προβλέπονται από τις ισχύουσες διατάξεις.» 8 Σχετ. η αρ.2/20183/0026/ εγκύκλιος της Δ 26 ης του Υπουργείου Οικονομικών 9 Άρθρο 3 παρ.β της αρ.2/107929/0026/ Κ.Υ.Α. ΦΕΚ 3172Β / Σχετ. η αρ.2/56489/ εγκύκλιος της Δ/νσης Συντ/σμού & Ελέγχου Εφαρμογής Δημοσιολογιστικών Διατάξεων με θέμα: «Παροχή οδηγιών για την αναζήτηση ασφαλιστικής ενημερότητας κατά την πληρωμή δημοσίων δαπανών»

4 ΙΚΑ-ΕΤΑΜ - Διατάξεις: άρθρο 8 του Α.Ν. 1846/51 Ν 2065/92 άρθρο 39 παρ. 7 Υ.Α. Φ21/116/2000 ΦΕΚ 839 Β Υ.Α. Φ21/156/2001 ΦΕΚ 287 Β IKA ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ ΑΡ.45/ Βεβαιώσεις ασφαλιστικής ενημερότητας Κοινών και οικοδομικοτεχνικών Επιχειρήσεων Ε57/56/ εγκύκλιος ΙΚΑ εγκύκλιο ΥΠ.ΟΙΚ. 2/56489/0026/ (ΑΔΑ: Ω2ΠΕΗ-ΔΙΚ) : Παροχή οδηγιών για την αναζήτηση ασφαλιστικής ενημερότητας κατά την πληρωμή δημοσίων δαπανών Υποχρέωση προσκόμισης αποδεικτικού ενημερότητας ΙΚΑ Για την πληρωμή όλων των εκκαθαρισμένων απαιτήσεων των επιχειρήσεων κατά του δημοσίου, νπδδ, δήμων και κοινοτήτων απαιτείται η ενημερότητα για τις οφειλές τους προς το ΙΚΑ. Και στην περίπτωση που δεν είναι ενήμερες οι εκκαθαρισμένες απαιτήσεις παρακρατούνται υποχρεωτικά και αποδίδονται στο ΙΚΑ εφόσον δεν συμψηφίζονται με οφειλές τους προς το δημόσιο. 11 Ειδικότερα, καθίσταται υποχρεωτική η προσκόμιση αποδεικτικού ενημερότητας για την εξόφληση τίτλων πληρωμής ή την είσπραξη όλων των εκκαθαρισμένων απαιτήσεων των επιχειρήσεων από το δημόσιο, νπδδ, οτα κλπ εφόσον το ακαθάριστο ποσό του κάθε τίτλου υπερβαίνει το ποσό των 3.000, Ν 2065/92 άρθρο 39 παρ. 7. Για την πληρωμή όλων των εκκαθαρισμένων απαιτήσεων των επιχειρήσεων κατά του Δημοσίου, νομικών προσώπων δημόσιου δικαίου, δήμων και κοινοτήτων, απαιτείται, πλέον του προβλεπόμενου από το άρθρ.26 του Ν.1882/90 αποδεικτικού ενημερότητας για χρέη προς το Δημόσιο και η ενημερότητα των επιχειρήσεων αυτών για τις οφειλές τους προς το ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων (Ι.Κ.Α.). Η ενημερότητα αυτή αποδεικνύεται με βεβαίωση που χορηγείται από το Ι.Κ.Α. Εάν οι επιχειρήσεις αυτές δεν είναι ασφαλιστικά ενήμερες οι εκκαθαρισμένες απαιτήσεις τους από το Δημόσιο, Ν.Π.Δ.Δ., δήμους και κοινότητες παρακρατούνται υποχρεωτικά και αποδίδονται στο Ι.Κ.Α., εφόσον δεν συμψηφίζονται σύμφωνα με το άρθρ.83 του Ν.Δ.356/74 (Κ.Ε.Δ.Ε.) με οφειλές τους προς το Δημόσιο, Ν.Π.Δ.Δ., δήμους και κοινότητες. Τυχόν εκχωρήσεις προς τρίτους δεν ισχύουν. Το περιεχόμενο της βεβαίωσης αυτής, το ύψος της εισπραττόμενης απαίτησης άνω του οποίου καθίσταται υποχρεωτική η προσκόμισή της, ο χρόνος ισχύος της, καθώς και κάθε άλλη αναγκαία λεπτομέρεια καθορίζονται με απόφαση του Υπουργού Υγείας, Πρόνοιας και Κοινωνικών Ασφαλίσεων, που εκδίδεται μετά από πρόταση του Ι.Κ.Α. Με την ίδια υπουργική απόφαση θα καθορίζεται και η έκταση εφαρμογής της διάταξης αυτής στις περιπτώσεις του άρθρ.8 παρ.5 εδάφ.ε' του Α.Ν.1846/51, όπως αντικαταστάθηκε με το άρθρ.21 παρ.5 του Ν.1902/90. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής ισχύουν δύο μήνες μετά την έκδοση της παραπάνω απόφασης, οπότε παύουν να ισχύουν οι διατάξεις του άρθρ.2 του Ν.1239/82 (ΦΕΚ 35 Α'), καθώς και η διάταξη του άρθρ.16 του Ν.1947/91 (ΦΕΚ 70 Α'). "Ειδικότερα, στις επιχειρήσεις του ευρύτερου δημόσιου τομέα, καθώς και τις θυγατρικές τους που έχουν εκκαθαρισμένες απαιτήσεις από την εκτέλεση συμβάσεων για τον εξοπλισμό των Ενόπλων Δυνάμεων της χώρας, μπορεί να χορηγείται βεβαίωση ασφαλιστικής ενημερότητας με απόφαση της αρμόδιας επιτροπής αναστολών του Ι.Κ.Α., εφόσον παρακρατείται για λογαριασμό του Ι.Κ.Α., μέρος των κάθε φορά απαιτήσεών τους, το οποίο δεν μπορεί να είναι μικρότερο του 10%, υπό την προϋπόθεση της καταβολής των τρεχουσών εισφορών, (το μέσα σε " " εδάφιο προστέθηκε από την παρ.1 άρθρ.43 Ν.2109/92, ΦΕΚ 205 Α. Σύμφωνα δε με την παρ.2 άνω άρθρ.43 Ν.2109/92 "για όσο διάστημα οι εν λόγω επιχειρήσεις τηρούν τους όρους και της ρύθμισης, αναστέλλεται η διαδικασία λήψης αναγκαστικών μέτρων. Κατασχέσεις που τυχόν έχουν γίνει εις χείρας του Δημοσίου, Ν.Π.Δ.Δ. και Ο.Τ.Α. για τις παραπάνω συμβάσεις αίρονται αυτοδίκαια". Επίσης σύμφωνα με την παρ.3 άνω άρθρ.43 οι διατάξεις του άνω εδαφίου και της παρ.2 άρθρ.43 ισχύουν από 1 Νοεμ. 1992)".Βλέπε για τα θέματα της άνω παρ.7 και εδάφιο έκτο και επόμενα της παρ.16 άρθρ.22 Ν.2166/93, (ΦΕΚ 137 Α'). 12 Για το αποδεικτικό ασφαλιστικής ενημερότητας για χρέη προς το ΙΚΑ ισχύει η αρ.φ21/116/2000 ΦΕΚ 839Β Υπουργική Απόφαση όπως τροποποιήθηκε με την αρ.φ21/156/2001 ΦΕΚ 287Β όμοια. σχετ.η αρ.ε57/56/ εγκύκλιος ΙΚΑ

5 Όταν πρόκειται για εργασίες μετά από παραχώρηση ή εργολαβία έχουν εφαρμογή οι διατάξεις του άρθρου 8 του Α.Ν. 1846/51 13 σύμφωνα με τις οποίες απαιτείται αποδεικτικό ασφαλιστικής ενημερότητας ανεξαρτήτως ποσού. Πότε απαιτείται ο έλεγχος της ασφαλιστικής ενημερότητας του δικαιούχου Για να ελεγχθεί η ασφαλιστική ενημερότητα του δικαιούχου θα πρέπει να συντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις: o Ο τίτλος πληρωμής ή η εκκαθαρισμένη απαίτηση να είναι άνω των 3.000,00 και o Ο δικαιούχος να έχει μια από τις ιδιότητες Α έως Γ της παραγράφου 2 του άρθρου 1 της αρ.φ21/156/2001 ΦΕΚ 287 Β απόφασης του Υπουργού Εργασίας και Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Σε περίπτωση δε που πρόκειται για εκτέλεση δημοσίου έργου (παραχώρηση ή εργολαβία) απαιτείται προσκόμιση ασφαλιστικής ενημερότητας ανεξαρτήτως ποσού. Χρόνος προσκόμισης Η ασφαλιστική ενημερότητα προσκομίζεται στους διενεργούντες την πληρωμή ή την εξόφληση του τίτλου ή της εκκαθαρισμένης απαίτησης κατά την πληρωμή ή την εξόφληση αυτών. Ποιοι απαλλάσονται Απαλλάσσονται από την προσκόμιση: o Οι δικαιούχοι αμοιβών από παροχή εξαρτημένης εργασίας, συντάξεων κλπ o Οι δημόσιες υπηρεσίες, τα νπδδ εκτός των οτα α & β βαθμού και των επιχειρήσεών τους o Τα ιδρύματα που συνιστώνται σύμφωνα με τον ΑΝ 2039/1939 (κληροδοτήματα-ιδρύματα ειδικού σκοπού), οι αναγνωρισμένες στην Ελλάδα τράπεζες. o Κάθε φυσικό πρόσωπο που δεν έχει μια από τις ιδιότητες α έως γ της παρ.2 του άρθρου της ανωτέρω ΥΑ (φυσικό πρόσωπο υποκείμενο σε καταβολή ασφαλιστικών εισφορών, μέλος κοινοπραξίας, αστικής εταιρίας, ΟΕ, διαχειριστής ΕΠΕ, Διευθύνων Σύμβουλος ΑΕ κλπ) εφόσον δηλώνεται με υπεύθυνη δήλωση του Ν 1599/86 o Οι δικηγόροι και οι συμβολαιογράφοι εφόσον δεν έχουν μια από τις παραπάνω ιδιότητες (εφόσον δηλώνεται με υπεύθυνη δήλωση) 13 ε. Για εργασίες, επιχειρήσεις ή εκμεταλλεύσεις, που διεξάγονται για λογαριασμό του Δημοσίου, Ν.Π.Δ.Δ., Ο.Τ.Α. α' και β' βαθμίδας δημόσιων, δημοτικών και κοινοτικών επιχειρήσεων δημόσιας ή κοινής ωφέλειας και γενικά επιχειρήσεων και οργανισμών του ευρύτερου δημόσιου τομέα, όπως αυτός καθορίζεται από την κάθε φορά ισχύουσα νομοθεσία, μετά από παραχώρηση ή εργολαβία, ως εργοδότες θεωρούνται οι ανάδοχοι ή εργολάβοι. Στις περιπτώσεις αυτές, κάθε υπηρεσία από τις πιο πάνω αναφερόμενες, υποχρεούται πριν από την κάθε εξόφληση ή οποιαδήποτε τμηματική καταβολή χρημάτων, να απαιτεί την προσκόμιση βεβαίωσης του Ι.Κ.Α. για την καταβολή των οφειλόμενων προς αυτό εισφορών ή άλλων συναφών οφειλών.σε αντίθετη περίπτωση παρακρατεί το αντίστοιχο ποσό και το καταβάλλει απευθείας στο Ι.Κ.Α. - αντικατάσταση από την παρ. 1 του άρθρου 60 του Ν. 2676/99, ΦΕΚ-1 Α. Η περ. ε είχε τροποποιηθεί από το άρθρο 6 του ν. 1239/82, και είχε αντικατασταθεί από την παρ. 5 του άρθρου 21 του Ν. 1902/90

6 o Οι εκμισθωτές κινητών και ακινήτων για τη λήψη του μισθώματος εφόσον δεν έχουν μια από τις παραπάνω ιδιότητες και δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα (εφόσον δηλώνεται με υπεύθυνη δήλωση) o Ο ΟΤΕ, η ΔΕΗ, οι επιχειρήσεις ύδρευσης και αποχέτευσης και οι δημόσιες επιχειρήσεις φωταερίου και φυσικού αερίου κατά την είσπραξη χρημάτων για εξόφληση λογαριασμών τους. Δικαιούχος μη ενήμερος Όταν ο δικαιούχος δεν είναι ασφαλιστικά ενήμερος και προσκομίζει βεβαίωση οφειλής γίνεται παρακράτηση του ποσού σύμφωνα με το οριζόμενα στο σώμα της βεβαίωσης οφειλής. Πότε δεν αναζητείται Δεν αναζητείται ασφαλιστική ενημερότητα για την εξόφληση: o Χ.Ε. Προπληρωμής o Χ.Ε. Πάγιας Προκαταβολής o Χ.Ε. κατ αποκοπή χορηγημάτων (καθαριότητας, γραφικής ύλης, θέρμανσης κλπ) εφόσον δικαιούχος είναι ο προϊστάμενος της Υπηρεσίας o Χ.Ε δαπανών κοινοχρήστων διότι οι δικαιούχοι των ανωτέρω Χ.Ε. διαχειρίζονται τα ποσά για ειδικό σκοπό. Διευκρινήσεις-Επισημάνσεις 14 Για την ορθή εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 39 του Ν. 2065/92 και 59 του Ν. 2676/99 διευκρινίζονται τα εξής: Στην έννοια «Δημόσιο» περιλαμβάνεται πλέον το Δημόσιο τόσο με την στενή όσο και με την ευρεία έννοια (Οργανισμοί, Δημοτικές Επιχειρήσεις κ.α.), ενώ εκτός από τους ΟΤΑ (Νομαρχιακές Αυτοδιοικήσεις, Δήμοι, Κοινότητες) και τις επιχειρήσεις αυτών οι διατάξεις αφορούν και όσους ενεργούν πληρωμές με εντολή ή εξουσιοδότηση των εν λόγω επιχ/σεων και Οργανισμών (Γ.Ε.: Ε57/4/ ), όπως π.χ. όταν η ΕΠΑΕ ή ο ΟΠΑΠ καταβάλλουν στις ΠΑΕ μετά από έγκριση της ΓΓΑ, χρήματα που αφορούν κρατική επιχορήγηση ή ποσοστά από τις εισπράξεις του ΠΡΟ-ΠΟ. Εκκαθαρισμένη απαίτηση Εκκαθαρισμένη απαίτηση είναι η κάθε είδους χρηματική αξίωση φυσικού ή νομικού προσώπου από το Δημόσιο, ΝΠΔΔ, ΟΤΑ κλπ. Από το συνολικό ποσό της εκκαθαρισμένης απαίτησης, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ και των λοιπών επιβαρύνσεων (εισφορές, τέλη κλπ), για την είσπραξη του οποίου απαιτείται βεβαίωση ασφαλιστικής ενημερότητας θα πρέπει να υπερβαίνει το ένα εκατομμύριο ( ) δρχ. (άρθρο 1 παρ.1 της Φ21/156/ Υ.Α). Όταν η συνολική εκκαθαρισμένη απαίτηση υπερβαίνει το δρχ. τότε απαιτείται βεβαίωση και για την είσπραξη μέρους αυτής έστω και αν το ποσό αυτό δεν υπερβαίνει το δρχ. Επισημαίνεται ότι η επιστροφή ΦΠΑ αποτελεί εκκαθαρισμένη απαίτηση και συνεπώς απαιτείται βεβαίωση, διότι η διάταξη του άρθρου 16 του Ν. 1947/91, σύμφωνα με την οποία δεν χρειαζόταν σχετική βεβαίωση, καταργήθηκε με το άρθρο 39 του Ν. 2065/92. Υποχρέωση ασφαλιστικής ενημερότητα λοιπών φορέων κύριας ασφάλισης 14 IKA ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ ΑΡ.45/ Βεβαιώσεις ασφαλιστικής ενημερότητας Κοινών και οικοδομικοτεχνικών Επιχειρήσεων

7 ΕΛΕΓΧΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΕΝΗΜΕΡΟΤΗΤΑΣ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΩΝ ΜΕ ΟΦΕΙΛΕΣ ΠΡΟΣ ΤΟ ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΔΗΜΟΣΙΟ Διατάξεις: 1. Άρθρο 83 ΠΔ 356/74 ΦΕΚ 90 Α «Κώδικας Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων» όπως αντικαταστάθηκε με το άρθρο 11 του Ν 3943/11 (ΦΕΚ 66 Α ) 2. Άρθρο 48 Ν 4174/13 ΦΕΚ 170 Α «Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας» όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε με την παρ.15 άρθρ. 47 Ν 4223/13 ΦΕΚ 287 Α «Αναγκαστική εκτέλεση». 3. ΠΟΛ 1022/12 «Συμψηφισμός χρεών με απαιτήσεις κατά του Δημοσίου. Κοινοποίηση των διατάξεων του άρθρου 11 του Ν 3943/11 και παροχή οδηγιών για την εφαρμογή τους.» ΑΔΑ ΒΟΧ7Η-4Μ7 4. Εγκύκλιος ΓΛΚ 2/45136/17 5. Ν 4446/17 Νομοθετικό Πλαίσιο Η έννοια και οι προϋποθέσεις του συμψηφισμού ορίζονται με τις διατάξεις του άρθρου 83 του ν.δ. 356/74 «Κώδικας Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων» όπως ισχύει και συμπληρώνονται από τις διατάξεις του Αστικού Κώδικα (άρθρο 440 και επόμενα), οι οποίες κοινοποιήθηκαν με την ΠΟΛ 1022/ (ΑΔΑ ΒΟΧ7Η-4Μ7) καθώς και με τις διατάξεις του άρθρου 48 του Ν 4174/2013 «Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας» ΦΕΚ 170 Α όπως ισχύουν. ΝΔ 356/74 «Κώδικας Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων» ΦΕΚ 90 Α άρθρο 83 «Ενέργειες και αποτελέσματα συμψηφισμού» όπως αντικαταστάθηκε με τον Ν 3943/2011 άρθρο 11 ΦΕΚ 66 Α Βέβαιη και εκκαθαρισμένη απαίτηση του οφειλέτη κατά του δημοσίου η οποία αποδεικνύεται με τελεσίδικη δικαστική απόφαση ή δημόσιο έγγραφο συμψηφίζεται με βεβαιωμένα χρέη αυτού προς το Δημόσιο. Ο συμψηφισμός μπορεί να ενεργείται και αυτεπάγγελτα με πράξη του προϊσταμένου της Υπηρεσίας εφόσον από τα υπάρχοντα στοιχεία αποδεικνύεται η απαίτηση του οφειλέτη. Αναστολή είτε του νόμιμου τίτλου βεβαίωσης ή είσπραξης είτε της ταμειακής βεβαίωσης είτε των πράξεων διοικητικής εκτέλεσης, από το νόμο ή βάσει απόφασης δικαστηρίου ή διοικητικού οργάνου, δεν εμποδίζει τη διενέργεια του συμψηφισμού 15. Με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών καθορίζονται οι προϋποθέσεις και η ειδικότερη διαδικασία, με την τήρηση των οποίων εξαιρούνται από τον αυτεπάγγελτο συμψηφισμό χρηματικές απαιτήσεις του οφειλέτη έναντι του Δημοσίου με βεβαιωμένα αλλά μη ληξιπρόθεσμα χρέη του προς το Δημόσιο. Ν 1882/90 άρθρο 26 όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε με το άρθρο 25 του Ν 2648/98, την παρ.1 του άρθρου 18 του Ν 2753/99 και την παρ.2 α του άρθρου 321 του Ν 4072/12 «Αποδεικτικό ενημερότητας για χρέη και φορολογικές υποχρεώσεις προς το Δημόσιο» Με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών που δημοσιεύονται στην Εφημερίδα της Κυβέρνησης επιτρέπεται να επιβάλλονται κατά των οφειλετών που δεν έχουν εκπληρώσει τις από οποιαδήποτε αιτία οφειλές τους προς το Δημόσιο, περιορισμοί και απαγορεύσεις, που ανάγονται στις κάθε φύσεως συναλλαγές, πράξεις ή ενέργειες αυτών είτε με τους ιδιώτες, 15 Προστέθηκε με την παρ.9 του άρθρου 7 του Ν 4224/13 ΦΕΚ 288 Α

8 είτε με το Δημόσιο, δήμους-κοινότητες, νπδδ, ιδρύματα κάθε κατηγορίας, οργανισμούς, τράπεζες, επιχειρήσεις δημόσιας ή κοινής ωφέλειας και γενικά τον ευρύτερο δημόσιο τομές, όπως αυτός καθορίζεται από την ισχύουσα νομοθεσία. Οι διατάξεις του προηγούμενου εδαφίου ισχύουν και για τους υπόχρεους υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, απόδοσης ΦΠΑ και παρακρατούμενου φόρου μισθωτών υπηρεσιών. Ως συναλλαγή, πράξη ή ενέργεια, κατά την προηγούμενη παράγραφο νοείται και η είσπραξη χρημάτων. Η εκπλήρωση των υποχρεώσεων προς το Δημόσιο αποδεικνύεται με αποδεικτικό ενημερότητας, που εκδίδεται από την αρμόδια Δ.Ο.Υ. Η λήψη του αποδεικτικού ενημερότητας ή η πληροφόρηση για τη φορολογική ενημερότητα φυσικών ή νομικών προσώπων ή ενώσεων προσώπων μπορεί να γίνεται και ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου από τη ΓΓΠΣ του Υπουργείου Οικονομικών. Η ανωτέρω πληροφόρηση μέσω ηλεκτρονικής υπηρεσίας υπέχει θέση αποδεικτικού ενημερότητας το οποίο μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από το φορέα, υπηρεσία ή πρόσωπο που αιτήθηκε για τη λήψη του και μόνο για την αιτία που αναφέρεται στην αίτησή του. Οι Δ.Ο.Υ. υποχρεούνται να παρακρατούν και να συμψηφίζουν απαιτήσεις των δικαιούχων με ληξιπρόθεσμες οφειλές τους προς το Δημόσιο ανεξαρτήτως ποσού και υποχρέωσης προσκόμισης αποδεικτικού ενημερότητας, εφόσον οι οφειλές αυτές είναι εγγεγραμμένες στο πληροφοριακό τους σύστημα και έχουν πρόσβαση σε αυτό, ανεξάρτητα από τη Δ.Ο.Υ. που έχουν βεβαιωθεί. Αν ζητείται αποδεικτικό ενημερότητας για είσπραξη χρημάτων και δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις για τη χορήγησή του, ούτε συντρέχουν οι προϋποθέσεις του άρθρου 83 του νδ356/74 περί συμψηφισμού, εκδίδεται από την υπηρεσία στην οποία είναι βεβαιωμένη η οφειλή, βεβαίωση οφειλής προς το Δημόσιο, η οποία κατατίθεται αντί του αποδεικτικού ενημερότητας στην υπηρεσία ή τον οργανισμό πληρωμής. Με βάση τη βεβαίωση αυτή αποδίδεται το προς είσπραξη ποσό και μέχρι του ύψους της οφειλής, στην εκδούσα τη βεβαίωση υπηρεσία. Για την καταβολή των εκχωρημένων χρηματικών απαιτήσεων το αποδεικτικό ενημερότητας προσκομίζεται τόσο από τον εκχωρητή ή ενεχυράσαντα, όσο και από τον εκδοχέα ή ενεχυρούχο δανειστή. Ν 4174/13 άρθρο 48 «Αναγκαστική εκτέλεση» όπως συμπληρώθηκε και τροποποιήθηκε με το Ν 4223/2013 άρθρο 47 παρ.15 Η αναγκαστική είσπραξη των φόρων και λοιπών εσόδων του Δημοσίου που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας διενεργείται σύμφωνα με τα οριζόμενα στον Κώδικα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων (ΚΕΔΕ, ν.δ. 356/74). Η φορολογική διοίκηση συμψηφίζει απαιτήσεις από φόρους και λοιπά έσοδα του Δημοσίου που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας και σε όλη την εν γένει φορολογική και τελωνειακή νομοθεσία, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 83 του ΚΕΔΕ. Η φορολογική διοίκηση δύναται να συμψηφίζει κάθε άλλη απαίτηση σύμφωνα με τα αναφερόμενα στο προηγούμενο εδάφιο. 16 Ν 4446/16 άρθρο 80 Αστικός Κώδικας άρθρο 451 Δεν επιτρέπεται συμψηφισμός κατά ακατάσχετης απαίτησης. 16 Ν 4223/13 άρθρο 47 παρ. 15

9 Συμψηφισμός είναι η απόσβεση αμοιβαίων απαιτήσεων μεταξύ δύο προσώπων, μέσω συνυπολογισμού τους, εφόσον και στο μέτρο που αλληλοκαλύπτονται.