Γ. ΤΟΠΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΗΣ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ ΚΑΙ ΓΕΝΕΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ

Transcript

1 ΠΡΟΛΟΓΟΣ Σελ. VII Ι. ΕΡΜΗΝΕΙΑ - ΣΥΣΤΗΜΑΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΤΩΝ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ ΤΟΥ ΚΩΔΙΚΑ ΦΠΑ I. ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Α. ΓΕΝΙΚΑ - ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ 1. Η έννοια και το αντικείμενο του φόρου Σελ Λειτουργία του φόρου Σελ Εισροές - Εκροές Σελ Οι υποκείμενοι στον Φόρο Προστιθέμενης Αξίας Σελ Ένταξη σε καθεστώς ΦΠΑ Σελ Η οικονομική δραστηριότητα Σελ. 6 Β. ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ 1. Παράδοση αγαθών Σελ Παροχή υπηρεσιών Σελ Παράδοση ακινήτων Σελ Εισαγωγή αγαθών Σελ Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 10 i. Ενδοκοινοτικές Συναλλαγές - Εγγραφή στο σύστημα V.I.E.S. - Λογιστική παρακολούθηση Σελ. 11 ii. Παράδειγμα εφαρμογής Σελ. 14 Γ. ΤΟΠΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΗΣ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ ΚΑΙ ΓΕΝΕΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ 1. Τόπος πραγματοποίησης των φορολογητέων πράξεων Σελ. 15 i. Τόπος παράδοσης αγαθών Σελ. 16 ii. Τόπος παροχής υπηρεσιών a. Γενικά - Ορισμοί Σελ. 19 β. Μεθοδολογία για τον καθορισμό του τόπου φορολογίας των υπηρεσιών Σελ. 19 γ. Yποκειμένος στον ΦΠΑ για τις ανάγκες του τόπου παροχής υπηρεσιών Σελ. 19 δ. Υποχρεώσεις ελληνικών επιχειρήσεων υποκειμένων στο φόρο Σελ. 20 ε. Γενικοί Κανόνες Σελ. 22

2 στ. Εξαιρέσεις Σελ. 22 iii. Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών Σελ. 28 iv. Γένεση φορολογικής υποχρέωσης α. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών Σελ. 29 β. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση ακινήτων Σελ. 30 γ. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 31 δ. Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου Σελ. 32 Δ. ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ - ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ - ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ 1. Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών Σελ. 33 Ε. ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ ΤΟΝ ΦΟΡΟ 1. Γενικές απαλλαγές Σελ. 40 i. Απαλλαγή στο εσωτερικό της χώρας Σελ. 40 ii. Απαλλαγή στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 50 iii. Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Κοινότητας, των εξομοιούμενων προς αυτές πράξεων και των διεθνών μεταφορών Σελ. 50 iv. Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών Σελ. 52 v. Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές του Ν 2960/2001 (Τελωνειακός Κώδικας) Σελ. 53 vi. Ειδικές απαλλαγές Σελ. 54 vii. Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος - μέλος Σελ. 54 viii. Απαλλαγές στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 54 ΣΤ. ΕΚΠΤΩΣΗ - ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ - ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΤΟΝ ΦΟΡΟ 1. Το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου Σελ Προσδιορισμός του εκπιπτόμενου φόρου (pro-rata) Σελ Πενταετής διακανονισμός ΦΠΑ αγοράς επενδυτικού αγαθού Σελ. 64 Ζ. ΟΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΤΟΥ ΦΠΑ Σελ. 67 Η. ΕΙΔΙΚΑ ΚΑΘΕΣΤΩΤΑ

3 1. Ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων Σελ Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου από τον λήπτη αγαθών και υπηρεσιών (ανακυκλώσιμα απορρίμματα) Σελ Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου κατά το χρόνο είσπραξης της αντιπαροχής Σελ Ειδικό καθεστώς κατ αποκοπή καταβολής του φόρου Σελ Το ειδικό καθεστώς των αγροτών Σελ. 85 i. Αγρότες, αγροτικές εκμεταλλεύσεις, παροχή αγροτικών υπηρεσιών Σελ. 85 ii. Ένταξη στο ειδικό καθεστώς, χαρακτηριστικά του καθεστώτος Σελ. 86 iii. Εξαιρέσεις για τους αγρότες του ειδικού καθεστώτος Σελ. 87 iv. Μετάταξη από το ειδικό καθεστώς στο κανονικό καθεστώς Σελ. 88 v. Μετάταξη από το κανονικό καθεστώς στο καθεστώς αγροτών Σελ Το ειδικό καθεστώς των πρακτορείων ταξιδίων Σελ Το ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών Σελ Ειδικό καθεστώς φορολογίας των υποκειμένων στον φόρο μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας Σελ Το ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία Σελ Το ειδικό καθεστώς επενδυτικού χρυσού (άρθρο 47) Σελ Ειδικό καθεστώς για τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές ή ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται από υποκείμενους στο φόρο μη εγκατεστημένους εντός της Ένωσης (άρθρο 47β) Σελ Ειδικό καθεστώς για τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές ή ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται από υποκείμενους στο φόρο εγκατεστημένους εντός της Ένωσης αλλά μη εγκατεστημένους στο κράτος - μέλος κατανάλωσης (άρθρο 47γ) Σελ. 107 ΙΙ. ΦΟΡΟΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ ΣΧΟΛΙΑ - ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ - ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ Ν 2859/2000 «Κύρωση Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας»

4 Άρθρο πρώτο Σελ. 115 ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ - ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α Πεδίο εφαρμογής Άρθρο 1 Επιβολή του φόρου Σελ. 116 Άρθρο 2 Αντικείμενο του φόρου Σελ. 116 Άρθρο 3 Υποκείμενοι στο φόρο Σελ. 117 Άρθρο 4 Οικονομική δραστηριότητα Σελ. 118 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 1-4) 1. Γενικά στοιχεία ΦΠΑ Σελ Αντικείμενο του φόρου Σελ Υποκείμενοι στον φόρο Σελ Ο ΦΠΑ για το δημόσιο, τα ΝΠΔΔ και τους φορείς γενικής κυβέρνησης Σελ Κοινωνία εκμετάλλευσης ακινήτου Σελ. 129 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β Φορολογητέες πράξεις Άρθρο 5 Παράδοση αγαθών Σελ. 132 Άρθρο 6 Παράδοση ακινήτων Σελ. 132 Άρθρο 7 Πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών Σελ. 133 Άρθρο 8 Παροχή υπηρεσιών Σελ. 136 Άρθρο 9 Πράξεις θεωρούμενες ως παροχή υπηρεσιών Σελ. 138 Άρθρο 10 Εισαγωγή αγαθών Σελ. 139 Άρθρο 11 Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 139 Άρθρο 12 Πράξεις θεωρούμενες ως ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 141 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 5-12) 1. Παράδοση αγαθών Σελ Παράδοση ακινήτων Σελ. 145 i. Ο ΦΠΑ των οικοδομικών επιχειρήσεων Σελ. 145 α. Υποκείμενοι στον ΦΠΑ Σελ. 145

5 β. Πεδίο εφαρμογής Σελ. 147 γ. Υποχρεώσεις κατασκευαστών Σελ. 148 δ. Προϋπολογιστικό κόστος Σελ. 149 ε. Κατανομή του κόστους στις ιδιοκτησίες Σελ. 150 στ. Βιβλίο κοστολογίου Σελ. 154 ζ. Ειδικότερα ζητήματα τήρησης βιβλίου κοστολογίου Σελ. 157 η. Τρόπος καταχώρισης Σελ. 158 θ. Χρόνος ενημέρωσης Σελ. 159 ι. Το λογιστικό σημείωμα Σελ. 160 ια. Απολογιστικό κόστος Σελ. 167 ii. Γενικές δαπάνες κατασκευής Σελ. 168 iii. Κατασκευαστικό κόστος Σελ. 168 iv. Πληροφοριακά στοιχεία Σελ. 169 v. Παράδοση ακινήτου - Ειδική δήλωση ΦΠΑ Σελ. 174 vi. Έλεγχος της Ειδικής Δήλωσης - Οριστικοποίηση - Ανάκληση Σελ. 178 vii. Αντιπαροχή - Παράδοση κτίσματος στον οικοπεδούχο Σελ. 185 viii. Απαλλαγές - Παράδοση πρώτης κατοικίας Σελ. 186 ix. Αυτοπαράδοση Σελ. 188 x. Δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ - Δηλώσεις ΦΠΑ Σελ Πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών Σελ. 192 i. Πράξεις εξομοιούμενες με παράδοση ακινήτων Σελ. 193 ii. Ανάληψη από υποκείμενο αγαθών της επιχείρησής του - Δώρα μικρής αξίας Σελ Αποδείξεις αυτοπαράδοσης Σελ Παροχή υπηρεσιών Σελ. 197 i. ΦΠΑ ξενοδοχείων και καταλυμάτων Σελ. 197 ii. Μισθώσεις ακινήτων που υπάγονται σε ΦΠΑ Σελ. 200

6 iii. ΦΠΑ και επαγγελματικές μισθώσεις Σελ Ιδιοχρησιμοποίηση υπηρεσιών Σελ Εισαγωγή αγαθών Σελ Πράξεις που θεωρούνται ως ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 208 i. Παραλαβή αγαθού στο εσωτερικό της χώρας από υποκείμενο στον φόρο για τις ανάγκες της επιχείρησής του Σελ. 208 ii. Παραλαβή αγαθών στο εσωτερικό της χώρας από νομικό πρόσωπο μη υποκείμενο στο φόρο Σελ Ειδικές περιπτώσεις Σελ. 230 i. Παραλαβή αγαθού από κοινοτική επιχείρηση με τιμολόγιο από τρίτη χώρα Σελ. 210 ii. Πώληση αγαθού σε κράτος - μέλος με παράδοση στην Ελλάδα Σελ. 210 iii. Υποχρεώσεις εταιρείας που πρόκειται να ξεκινήσει εισαγωγές εμπορευμάτων από χώρες της ΕΕ Σελ. 212 iv. Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις από πρόσωπα που απαλλάσσονται του ΦΠΑ Σελ. 214 v. Τριγωνικές συναλλαγές Σελ. 215 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ Τόπος πραγματοποίησης φορολογητέων πράξεων Άρθρο 13 Τόπος παράδοσης αγαθών Σελ. 222 Άρθρο 14 Τόπος παροχής υπηρεσιών Σελ. 224 Άρθρο 15 Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών Σελ. 231 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ Γένεση της φορολογικής υποχρέωσης Άρθρο 16 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών Σελ. 233 Άρθρο 17 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 234 Άρθρο 18 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου Σελ. 235 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 13-18) 1. Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών Σελ Πωλήσεις απο απόσταση με τόπο αποστολής των αγαθών την Ελλάδα και τόπο άφιξης σε άλλο κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης Σελ Τόπος παροχής υπηρεσιών Σελ Θέματα ΦΠΑ μεταφορικών επιχειρήσεων Σελ. 250

7 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε Φορολογητέα αξία και υπολογισμός του φόρου Άρθρο 19 Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών Σελ. 257 Άρθρο 20 Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 260 Άρθρο 21 Συντελεστές - Υπολογισμός του φόρου Σελ. 261 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 19-21) 1. Φορολογητέα αξία για τον υπολογισμό του ΦΠΑ Σελ. 263 i. Aυτοπαράδοση αγαθών - ιδιοχρησιμοποίηση υπηρεσιών Σελ. 264 ii. Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών από τρίτες χώρες (εκτός ΕΕ) Σελ. 270 iii. Μετατροπή νομίσματος Σελ Μειωμένοι συντελεστές νησιών Σελ. 275 ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ Απαλλαγές από το φόρο Άρθρο 22 Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας Σελ. 281 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρο 22) 1. Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας Σελ. 286 i. ΦΠΑ εφημερίδων και περιοδικών Σελ. 286 ii. Νοσοκομειακή περίθαλψη Σελ. 286 iii. Εγκαταστάσεις θεραπευτικών λουτρών και ιαματικών πηγών Σελ. 287 iv. Ιατρική περίθαλψη Σελ. 288 v. Υπηρεσίες ιατρικής διάγνωσης Σελ. 289 vi. Τρόπος έκδοσης στοιχείων απαλλασσομένων δραστηριοτήτων Σελ. 290 vii. Απαλλαγή των υπηρεσιών που συνδέονται με την εκπαίδευση Σελ. 291 viii. Διαδικασία απαλλαγής από ΦΠΑ της παράδοσης αγαθών που πραγματοποιείται από υποκείμενο στο φόρο εγκατεστημένο στο εσωτερικό της χώρας προς αγοραστή - ταξιδιώτη, μη εγκατεστημένο στο εσωτερικό της κοινότητας και ο οποίος αναχωρεί για τρίτη χώρα από την Ελλάδα ή μέσω άλλου Κ-Μ Σελ. 292 ix. Απαλλαγή ορισμένων υπηρεσιών στον τομέα της κοινωνικής πρόνοιας Σελ. 294 x. Απαλλαγή οδικής βοήθειας κατόπιν καταβολής συνδρομής Σελ. 294 xi. Απαλλαγή ΦΠΑ ιατρών εργασίας Σελ. 295 xii. Υπηρεσίες Σχολών Οδηγών Σελ. 296

8 xiii. Διαπραγμάτευση πιστώσεων Σελ. 296 xiv. Υπηρεσίες επιμόρφωσης σε Η/Υ και λογισμικό Η/Υ Σελ. 298 xv. Απαλλαγή εργαστηρίων ελευθέρων σπουδών Σελ. 299 xvi. ΦΠΑ στη διοργάνωση εξετάσεων ξένων γλωσσών για λογαριασμό ξένων πανεπιστημίων Σελ. 299 xvii. Εφαρμογή διατάξεων ΦΠΑ στην οργάνωση συνεδρίων επιστημονικού χαρακτήρα Σελ. 301 Άρθρο 23 Απαλλαγές στην εισαγωγή αγαθών Σελ. 302 Άρθρο 24 Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Kοινότητας, των εξομοιούμενων προς αυτές πράξεων και των διεθνών μεταφορών Σελ. 303 Άρθρο 25 Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών Σελ. 305 Άρθρο 26 Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές του Ν 2960/2001 Σελ. 306 Άρθρο 27 Ειδικές Απαλλαγές Σελ. 311 Άρθρο 28 Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος - μέλος Σελ. 313 Άρθρο 29 Απαλλαγές στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών Σελ. 315 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 23-29) 1. Θέματα σχετικά με την εισαγωγή, εξαγωγή και ενδοκοινοτική παράδοση των αγαθών Σελ. 315 i. Απαλλαγή της εξαγωγής αγαθών Σελ. 316 ii. Απαλλαγή της ενδοκοινοτικής παράδοσης αγαθών Σελ. 317 iii. Απαλλαγή από το ΦΠΑ της αγοράς και της εισαγωγής αγαθών που προορίζονται για εξαγωγή ή ενδοκοινοτική παράδοση, καθώς και των υπηρεσιών που συνδέονται άμεσα με τις πράξεις αυτές Σελ. 317 iv. Απαλλαγή ΦΠΑ σε ταξιδιώτες - τουρίστες τρίτης χώρας Σελ. 319 v. Κατηγορίες πλοίων που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ Σελ. 320 vi. Διαδικασία στην παράδοση πλοίων και πλωτών μέσων Σελ. 321 vii. Παραδόσεις αντικειμένων και υλικών που προορίζονται να χρησιμοποιηθούν σε πλοία της εμπορικής ή αλιευτικής ναυτιλίας - διαδικασία απαλλαγής Σελ. 322 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ζ Έκπτωση - Επιστροφή του φόρου Άρθρο 30 Δικαίωμα έκπτωσης του φόρου Σελ. 325 Άρθρο 31 Προσδιορισμός του εκπιπτομένου φόρου Σελ. 327 Άρθρο 32 Άσκηση του δικαιώματος έκπτωσης του φόρου Σελ. 328 Άρθρο 33 Διακανονισμός εκπτώσεων Σελ. 329

9 Άρθρο 34 Επιστροφή του φόρου Σελ. 331 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 30-34) 1. Εισαγωγή Σελ Δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ των εισροών - Περιορισμοί Σελ Επιστροφή ΦΠΑ Σελ Διακανονισμός ΦΠΑ Σελ Παράδειγμα Pro-rata Σελ. 338 i. Εκροές Σελ. 339 ii. Εισροες Σελ Άσκηση του δικαιώματος έκπτωσης σε περίπτωση εσφαλμένης χρήσης συντελεστή Σελ. 341 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Η Υπόχρεοι στο φόρο και υποχρεώσεις τους Άρθρο 35 Υπόχρεοι στο φόρο Σελ. 342 Άρθρο 35α Ειδικό καθεστώς για μη εγκατεστημένους στην Κοινότητα υποκείμενους στο φόρο, οι οποίοι παρέχουν ηλεκτρονικές υπηρεσίες σε μη υποκείμενους μέσα στην Κοινότητα Σελ. 345 Άρθρο 36 Υποχρεώσεις των υποκειμένων στο φόρο Σελ. 345 Άρθρο 37 Υποχρεώσεις άλλων προσώπων Σελ. 351 Άρθρο 38 Δήλωση και συναφείς υποχρεώσεις Σελ. 353 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 35-38) 1. Δηλώσεις μητρώου - Εγγραφή στο φορολογικό μητρώο Σελ. 356 i. Γενικά Σελ. 356 ii. Η χρήση του ΑΦΜ Σελ. 357 iii. Διαδικασία εγγραφής στο φορολογικό μητρώο Σελ. 359 iv. Δηλώσεις έναρξης - μεταβολής επιχειρηματικής δραστηριότητας Σελ. 360 v. Ειδική διαδικασία για την έναρξη επιχείρησης της οποίας ο φορέας ειναι οφειλέτης του δημοσίου Σελ. 365 vi. Δήλωση διακοπής Σελ Δηλώσεις ΦΠΑ Σελ Ανακεφαλαιωτικοί πίνακες ενδοκοινοτικών συναλλαγών Σελ. 372

10 4. Δηλώσεις intrastat Σελ Διαδικασία χορηγήσης ΑΦΜ και υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ για την καταβολή του φόρου από υποκείμενους στο φόρο που είναι εγκατεστημένοι σε άλλο κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης Σελ. 374 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Θ Ειδικά καθεστώτα Άρθρο 39 Ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων Σελ. 377 Άρθρο 39α Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου από τον λήπτη αγαθών και υπηρεσιών Σελ. 378 Άρθρο 39β Ειδικό καθεστώς καταβολής του φόρου κατά το χρόνο είσπραξης της αντιπαροχής Σελ. 380 Άρθρο 40 Ειδικό καθεστώς κατ αποκοπή καταβολής του φόρου Σελ. 383 Άρθρο 41 Ειδικό καθεστώς αγροτών Σελ. 384 Άρθρο 42 Αγρότες, αγροτικά προϊόντα, αγροτικές εκμεταλλεύσεις και υπηρεσίες Σελ. 388 Άρθρο 43 Ειδικό καθεστώς πρακτορείων ταξιδίων Σελ. 389 Άρθρο 44 Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών Σελ. 391 Άρθρο 45 Ειδικό καθεστώς φορολογίας των υποκειμένων στο φόρο μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας Σελ. 392 Άρθρο 46 Ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία Σελ. 395 Άρθρο 47 Ειδικό καθεστώς επενδυτικού χρυσού Σελ. 397 Άρθρο 47α Γενικοί ορισμοί για την εφαρμογή των ειδικών καθεστώτων φορολόγησης των τηλεπικοινωνιακών, ραδιοφωνικών και τηλεοπτικών ή ηλεκτρονικών υπηρεσιών σύμφωνα με τα άρθρα 47β και 47γ Σελ. 399 Άρθρο 47β Ειδικό καθεστώς για τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές ή ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται από υποκείμενους στο φόρο μη εγκατεστημένους εντός της Ένωσης Σελ. 400 Άρθρο 47γ Ειδικό καθεστώς για τηλεπικοινωνιακές, ραδιοφωνικές και τηλεοπτικές ή ηλεκτρονικές υπηρεσίες που παρέχονται από υποκείμενους στο φόρο εγκατεστημένους εντός της Ένωσης αλλά μη εγκατεστημένους στο κράτος - μέλος κατανάλωσης Σελ. 402 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 39-47) 1. Ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία Σελ Ειδικό καθεστώς πρακτορείων ταξιδίων Σελ Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών Σελ Ειδικό καθεστώς αγροτών Σελ Παράδοση μεταχειρισμένου ΦΙΧ Σελ. 413 ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ - ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

11 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α Διαδικασία βεβαίωσης και καταβολής του φόρου Άρθρο 48 Αρμόδια φορολογική αρχή - Φορολογικός έλεγχος Σελ. 415 Άρθρο 48Α Έλεγχος από το γραφείο Σελ. 416 Άρθρο 49 Πράξη προσδιορισμού του φόρου Σελ. 417 Άρθρο 50 Προσωρινή πράξη προσδιορισμού του φόρου Σελ. 418 Άρθρο 51 Κοινοποίηση των πράξεων Σελ. 419 Άρθρο 52 Διοικητική επίλυση της διαφοράς Σελ. 419 Άρθρο 53 Βεβαίωση του φόρου Σελ. 420 Άρθρο 54 Τρόπος καταβολής του φόρου Σελ. 421 Άρθρο 55 Ευθύνη εις ολόκληρον καταβολής του φόρου Σελ. 422 Άρθρο 56 Ακύρωση ή τροποποίηση οριστικής εγγραφής Σελ. 422 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β Παραγραφή - Απόρρητο - Λοιπές διαδικαστικές διατάξεις Άρθρο 57 Σελ. 423 Άρθρο 58 Απόρρητο Σελ. 424 Άρθρο 59 Λοιπές διαδικαστικές διατάξεις Σελ. 424 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ Ειδική διαδικασία βεβαίωσης και είσπραξης του φόρου κατά την εισαγωγή Άρθρο 60 Σελ. 425 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ Ειδική διαδικασία για τις συναλλαγές με τα αναφερόμενα στο Παράρτημα ΙΙ εδάφη Άρθρο 61 Σελ. 425 ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ - ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ - ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Άρθρο 62 Έκπτωση φόρων για αποθέματα εμπορεύσιμων αγαθών - ΦΠΑ επί εργολαβικών προσυμφώνων Σελ. 426 Άρθρο 63 Καταργούμενες διατάξεις και λοιπές ρυθμίσεις Σελ. 428 Άρθρο 64 Τελικές διατάξεις Σελ. 429 Άρθρο 65 Έναρξη ισχύος του Ν 1642/1986 Σελ. 430 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Ι Δραστηριότητες που προβλέπονται στο τελευταίο εδάφιο της παρ. 2 του άρθρου 3 Σελ. 430 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ Πεδίο εδαφικής εφαρµογής Σελ. 431 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙI Αγαθά και υπηρεσίες που υπάγονται σε μειωμένο συντελεστή (παράγραφος 1 του άρθρου 21) Σελ. 432

12 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ IV Πίνακας αγροτικών προϊόντων και αγροτικών υπηρεσιών για τις οποίες εφαρμόζονται κατ αποκοπή συντελεστές επιστροφής φόρου Σελ. 436 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ V Αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας Σελ. 440 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VΙ Αγαθά που υπάγονται στο καθεστώς φορολογικής αποθήκευσης του άρθρου 26 Σελ. 441 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ VII Ενδεικτικός κατάλογος ηλεκτρονικά παρεχόμενων υπηρεσιών που αναφέρονται στην παρ. 13 του άρθρου 14 Σελ. 443 Άρθρο δεύτερο Έναρξη ισχύος Σελ. 443 ΙΙΙ. ΑΠΟΦΑΣΕΙΣ ΚΑΤ ΑΡΘΡΟ ΚΩΔΙΚΑ ΦΠΑ Άρθρο 2 Σελ. 445 Άρθρο 3 Σελ. 446 Άρθρο 4 Σελ. 449 Άρθρο 5 Σελ. 445 Άρθρο 6 Σελ. 452 Άρθρο 7 Σελ. 455 Άρθρο 8 Σελ. 457 Άρθρο 9 Σελ. 461 Άρθρο 13 Σελ. 463 Άρθρο 14 Σελ. 464 Άρθρο 15 Σελ. 468 Άρθρο 16 Σελ. 468 Άρθρο 17 Σελ. 469 Άρθρο 19 Σελ. 469 Άρθρο 21 Σελ. 471 Άρθρο 22 Σελ. 472 Άρθρο 25 Σελ. 484 Άρθρο 27 Σελ. 485 Άρθρο 28 Σελ. 487 Άρθρο 30 Σελ. 489

13 Άρθρο 31 Σελ. 495 Άρθρο 32 Σελ. 497 Άρθρο 33 Σελ. 498 Άρθρο 34 Σελ. 499 Άρθρο 35 Σελ. 501 Άρθρο 36 Σελ. 501 Άρθρο 41 Σελ. 502 Άρθρο 43 Σελ. 502 Άρθρο 45 Σελ. 503 Άρθρο 47 Σελ. 504 Άρθρο 48 Σελ. 504 Άρθρο 51 Σελ. 504 Άρθρο 53 Σελ. 505 Άρθρο 55 Σελ. 506 Άρθρο 57 Σελ. 510 ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ Σελ. 511