I. ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Α. ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ. 1. Ορισμοί Σελ Υποκείμενο του φόρου Σελ.

Transcript

1 ΠΡΟΛΟΓΟΣ Σελ. VII I. ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ Α. ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 1. Ορισμοί Σελ Υποκείμενο του φόρου Σελ Φορολογική κατοικία Σελ Μεταφορά φορολογικής κατοικίας Σελ Εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα Σελ Μόνιμη εγκατάσταση Σελ Πρόσωπο που ενεργεί για λογαριασμό της επιχείρησης Σελ Εργασίες μέσω αντιπροσώπου ή μεσίτη (ανεξάρτητου πράκτορα) Σελ Φορολογητέο εισόδημα Σελ Φορολογικό έτος Σελ Χρόνος κτήσης του εισοδήματος Σελ Πίστωση φόρου αλλοδαπής Σελ Αντικείμενο του φόρου εισοδήματος των φυσικών προσώπων - Εξαρτώμενα μέλη Σελ Υποβολή φορολογικής δήλωσης από συζύγους Σελ Προϋποθέσεις εξάρτησης (εξαρτώμενα μέλη) Σελ. 17 Β. ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ 1. Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις Σελ. 19 i. Γενικά χαρακτηριστικά Σελ. 19 ii. Ακαθάριστα εισοδήματα (μικτά) από μισθωτή εργασία και συντάξεις Σελ. 20 iii. Παροχές σε είδος Σελ. 21 α. Παραχώρηση οχήματος προς εργαζόμενο, εταίρο ή μέτοχο Σελ. 22 β. Δανειοδότηση εργαζόμενου, εταίρου ή μετόχου Σελ. 23 γ. Προκαταβολή αποδοχών σε εργαζόμενο, άνω των τριών μισθών Σελ. 23 δ. Δικαιώματα προαίρεσης απόκτησης μετοχών (stock option) Σελ. 24 ε. Παραχώρηση κατοικίας σε εργαζόμενο, εταίρο ή μέτοχο Σελ. 25 iv. Απαλλαγές εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις Σελ. 25 v. Τρόπος φορολόγησης του εισοδήματος από μισθωτή εργασία Σελ. 27 vi. Μείωση φόρου Σελ. 29 vii. Προϋπόθεση μείωσης του φόρου Σελ. 32

2 viii. Μειώσεις του φόρου Σελ. 35 α. Πρόσθετες μειώσεις φόρου Σελ. 35 β. Μειώσεις φόρου για ιατρικές δαπάνες Σελ. 35 γ. Μειώσεις φόρου για δωρεές Σελ. 36 ix. Φορολόγηση της εφάπαξ αποζημίωσης λόγω διακοπής της εργασιακής σχέσης Σελ. 37 x. Επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης στα φυσικά πρόσωπα Σελ. 39 xi. Το ασφάλισμα που καταβάλλεται στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστήριων Σελ Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα Σελ. 43 i. Γενικά χαρακτηριστικά Σελ. 43 ii. Εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες Σελ. 44 iii. Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες Σελ. 45 iv. Φορολογικές αποσβέσεις Σελ. 47 α. Γενικά Σελ. 47 β. Ο όρος «χρηματοοικονομική μίσθωση» Σελ. 48 γ. Περιουσιακά στοιχεία που δεν υπόκεινται σε απόσβεση Σελ. 49 δ. Πίνακας συντελεστών απόσβεσης Σελ. 49 ε. Επισημάνσεις επί των φορολογικών αποσβέσεων Σελ. 51 στ. Χρηματοδοτική και χρηματοοικονομική μίσθωση Σελ. 52 v. Αποτίμηση αποθεμάτων και ημικατεργασμένων προϊόντων Σελ. 62 vi. Επισφαλείς απαιτήσεις Σελ. 66 α. Η πρόβλεψη επισφαλών απαιτήσεων, από 1/1/2014 Σελ. 66 β. Ειδικές περιπτώσεις προβλέψεων επισφαλών απαιτήσεων Σελ. 68 γ. Ανάκτηση της πρόβλεψης Σελ. 68 δ. Τι ισχύει για τις τραπεζικές επιχειρήσεις Σελ. 68 ε. Τι ισχύει για τις εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης Σελ. 69 στ. Τι ισχύει για τις εταιρείες πρακτορείας επιχειρηματικών απαιτήσεων Σελ. 69 vii. Μεταφορά ζημιών Σελ. 70 viii. Ρύθμιση για το PSI Σελ. 70 ix. Έμμεσες μέθοδοι ελέγχου και προσδιορισμού εσόδων Σελ. 70 α. Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα Σελ. 70 β. Εισόδημα προερχόμενο από άλλη πηγή Σελ. 71 x. Φορολογικός συντελεστής Σελ. 71

3 α. Φορολόγηση νέων ασκούντων επιχειρηματική δραστηριότητα (φυσικών προσώπων) Σελ. 71 β. Φορολόγηση αγροτών Σελ. 72 γ. Απαλλαγή από τον φόρο Σελ Εισόδημα από κεφάλαιο Σελ. 73 i. Γενικά Σελ. 73 ii. Μερίσματα Σελ. 74 iii. Τόκοι Σελ. 75 iv. Δικαιώματα (royalties) Σελ. 75 v. Εισόδημα από ακίνητη περιουσία Σελ. 77 vi. Φορολογικός συντελεστής για το εισόδημα από κεφάλαιο Σελ Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου Σελ. 80 i. Εισόδημα από υπεραξία κεφαλαίου Σελ. 80 ii. Εισόδημα από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας Σελ. 81 α. Αντικείμενο του φόρου Σελ. 82 β. Υπολογισμός υπεραξίας Σελ. 83 γ. Φορολογικός συντελεστής και τρόπος καταβολής του φόρου Σελ. 87 iii. Εισόδημα από μεταβίβαση τίτλων Σελ. 88 iv. Τρόποι προσδιορισμού της τιμής κτήσης και της τιμής πώλησης Σελ. 89 α. Εισηγμένοι τίτλοι Σελ. 89 β. Μη εισηγμένοι τίτλοι Σελ. 89 Γ. ΕΝΑΛΛΑΚΤΙΚΟΣ ΤΡΟΠΟΣ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΤΗΣ ΕΛΑΧΙΣΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ 1. Προσδιορισμός του εισοδήματος με αντικειμενικό τρόπο Σελ. 93 i. Γενικά Σελ. 93 ii. Προσδιορισμός του εισοδήματος βάσει αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών Σελ. 93 iii. Διευκρινίσεις επί των αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών Σελ. 104 iv. Προσδιορισμός του εισοδήματος βάσει δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων Σελ. 105 v. Μη εφαρμογή αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών Σελ. 108 vi. Διαφορά εισοδήματος και υπολογισμός του φόρου αυτής Σελ. 109 II. ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ Α. ΕΡΜΗΝΕΙΑ ΚΑΙ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ 1. Γενικές διατάξεις Σελ Φορολογικοί συντελεστές Σελ. 117

4 3. Παρακράτηση και προκαταβολή φόρου Σελ. 118 i. Παρακράτηση φόρου Σελ. 118 α. Υπόχρεοι σε παρακράτηση Σελ. 118 β. Απαλλαγή για ορισμένες ενδοομιλικές πληρωμές Σελ. 120 γ. Συντελεστές παρακράτησης και χρόνος απόδοσης του φόρου Σελ. 122 ii. Προκαταβολή του φόρου εισοδήματος Σελ. 124 α. Προκαταβολή φόρου από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν τα φυσικά πρόσωπα Σελ. 124 β. Μείωση προκαταβλητέου φόρου από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν τα φυσικά πρόσωπα Σελ. 126 γ. Προκαταβολή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων Σελ Ενδοομιλικές συναλλαγές Σελ Διατάξεις για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και της φοροαποφυγής Σελ. 138 i. Φοροαποφυγή Σελ. 138 α. Συναλλαγές με εταιρείες σε μη συνεργάσιμα ή με προνομιακό φορολογικό καθεστώς κράτη Σελ. 141 β. Ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες Σελ. 145 ii. Φοροδιαφυγή Σελ. 147 α. Τεχνική ανάλυσης ρευστότητας του φορολογούμενου Σελ. 149 β. Τεχνική καθαρής θέσης του φορολογούμενου Σελ. 150 γ. Τεχνική τραπεζικών καταθέσεων και δαπανών σε μετρητά Σελ. 151 III. ΚΩΔΙΚΟΠΟΙΗΣΗ Ν 4172/ ΣΧΟΛΙΑ - ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ - ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ Ν 4172/2013 «Φορολογία εισοδήματος, επείγοντα μέτρα εφαρμογής του N 4046/2012, του N 4093/2012 και του N 4127/2013 και άλλες διατάξεις» (ΦΕΚ Α 167/ ) ΤΜΗΜΑ ΠΡΩΤΟ ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Άρθρο 1 Πεδίο Εφαρμογής Σελ. 153 Άρθρο 2 Ορισμοί Σελ. 153 Άρθρο 3 Υποκείμενα του φόρου Σελ. 156 Άρθρο 4 Φορολογική κατοικία Σελ. 156 Άρθρο 5 Εισόδημα που προκύπτει στην ημεδαπή Σελ. 158 Άρθρο 6 Μόνιμη εγκατάσταση Σελ. 159 Άρθρο 7 Φορολογητέο εισόδημα Σελ. 161 Άρθρο 8 Φορολογικό έτος Σελ. 162 Άρθρο 9 Πίστωση φόρου αλλοδαπής Σελ. 164

5 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 1-9) 1. Πότε ένας φορολογούμενος θεωρείται κάτοικος Ελλάδας Σελ Πώς φορολογείται το εισόδημα από την αλλοδαπή των κατοίκων Ελλάδας Σελ Πώς φορολογείται στην Ελλάδα το εισόδημα κατοίκων της αλλοδαπής Σελ Πότε ένα νομικό πρόσωπο ή οντότητα θεωρείται κάτοικος Ελλάδας Σελ Πότε θεωρείται ότι υπάρχει μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα Σελ Ο χρόνος κτήσης του εισοδήματος από μισθωτή εργασία Σελ Ο χρόνος κτήσης του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα Σελ Χρόνος κτήσης λοιπών περιπτώσεων εισοδήματος Σελ. 180 ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Άρθρο 10 Αντικείμενο του φόρου εισοδήματος των φυσικών προσώπων Σελ. 182 Άρθρο 11 Εξαρτώμενα μέλη Σελ. 182 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΤΗ ΕΡΓΑΣΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ Άρθρο 12 Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις Σελ. 184 Άρθρο 13 Παροχές σε είδος Σελ. 186 Άρθρο 14 Απαλλαγές εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις Σελ. 189 Άρθρο 15 Φορολογικός συντελεστής Σελ. 191 Άρθρο 16 Μείωση φόρου εισοδήματος Σελ. 195 Άρθρο 17 Πρόσθετες μειώσεις φόρου Σελ. 197 Άρθρο 18 Μειώσεις φόρου για ιατρικές δαπάνες Σελ. 197 Άρθρο 19 Μειώσεις φόρου για δωρεές Σελ. 198 Άρθρο 20 Πίστωση φόρου και ρυθμίσεις για τους φορολογούμενους που δεν έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα Σελ. 199 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 10-20) 1. Ενδοομιλικές συναλλαγές (Ε/Ο) Σελ Γενικά Σελ Παροχή σε είδος λόγω παραχώρησης Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτου Σελ Ο υπολογισμός του φόρου Σελ Πηγές προέλευσης των αμοιβών, ως εισοδημάτων από μισθωτή εργασία Σελ Η φορολόγηση των αμοιβών μελών ΔΣ, ή διαχειριστών ΕΠΕ Σελ Πότε το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογείται με την κλίμακα των μισθωτών Σελ. 215

6 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ ΚΕΡΔΗ ΑΠΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ Άρθρο 21 Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα Σελ. 218 Άρθρο 22 Εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες Σελ. 221 Άρθρο 22Α Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας Σελ. 226 Άρθρο 23 Μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες Σελ. 231 Άρθρο 24 Φορολογικές αποσβέσεις Σελ. 236 Άρθρο 25 Αποτίμηση αποθεμάτων και ημικατεργασμένων προϊόντων Σελ. 242 Άρθρο 26 Επισφαλείς απαιτήσεις Σελ. 242 Άρθρο 27 Μεταφορά ζημιών Σελ. 245 Άρθρο 27Α Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση Σελ. 249 Άρθρο 28 Μέθοδος προσδιορισμού εσόδων Σελ. 255 Άρθρο 29 Φορολογικός συντελεστής Σελ. 256 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 21-29) 1. Αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα Σελ Επιχειρηματική δραστηριότητα γενικά Σελ Ειδικές περιπτώσεις εισοδημάτων από Ε.Δ. Σελ Η φορολογική αναμόρφωση Σελ Η μείωση φόρου στους αγρότες Σελ Διαφορές λογιστικής - φορολογικής βάσης Σελ Κέρδος από συμπτωματική πράξη Σελ Συστηματική διενέργεια πράξεων Σελ Τρόπος προσδιορισμού του εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα Σελ Εισόδημα από προσαύξηση περιουσίας Σελ Το δικαίωμα έκπτωσης των επιχειρηματικών δαπανών Σελ. 287 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ ΕΝΑΛΛΑΚΤΙΚΟΣ ΤΡΟΠΟΣ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΤΗΣ ΕΛΑΧΙΣΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ Άρθρο 30 Εναλλακτικός τρόπος υπολογισμού της ελάχιστης φορολογίας Σελ. 294 Άρθρο 31 Αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες Σελ. 295 Άρθρο 32 Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων Σελ. 300 Άρθρο 33 Μη εφαρμογή αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών Σελ. 302 Άρθρο 34 Διαφορά εισοδήματος και υπολογισμός του φόρου αυτής Σελ. 304 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 30-34) 1. Παραδείγματα προσδιορισμού εισοδήματος βάσει αντικειμενικών δαπανών και υπηρεσιών Σελ. 308

7 2. Ο εναλλακτικός τρόπος υπολογισμού ελάχιστης φορολογίας για κατοίκους εξωτερικού Σελ Τρόπος φορολόγησης της προστιθέμενης διαφοράς τεκμηρίων Σελ. 319 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Άρθρο 35 Εισόδημα από κεφάλαιο Σελ. 321 Άρθρο 36 Μερίσματα Σελ. 321 Άρθρο 37 Τόκοι Σελ. 323 Άρθρο 38 Δικαιώματα (royalties) Σελ. 324 Άρθρο 39 Εισόδημα από ακίνητη περιουσία Σελ. 326 Άρθρο 39A Εισόδημα από βραχυχρόνια μίσθωση ακινήτων στο πλαίσιο της οικονομίας διαμοιρασμού Σελ. 329 Άρθρο 40 Φορολογικός συντελεστής για το εισόδημα από κεφάλαιο Σελ. 330 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 35-40) 1. Ορισμοί Σελ Εισόδημα από ακίνητη περιουσία Σελ Γενικά Σελ Χρήσιμες διευκρινίσεις Σελ. 351 ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΥΠΕΡΑΞΙΑ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ Άρθρο 41 Μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας Σελ. 355 Άρθρο 42 Μεταβίβαση τίτλων Σελ. 363 Άρθρο 43 Φορολογικός συντελεστής Σελ. 367 Άρθρο 43Α Επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης στα φυσικά πρόσωπα Σελ. 368 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 41-43) 1. Υπολογισμός υπεραξίας μεταβίβασης μη εισηγμένων μετοχών Σελ. 372 ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α ΓΕΝΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Άρθρο 44 Αντικείμενο της φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων Σελ. 375 Άρθρο 45 Υποκείμενα του φόρου Σελ. 376 Άρθρο 46 Απαλλασσόμενα νομικά πρόσωπα Σελ. 380 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ Άρθρο 47 Κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα Σελ. 382 Άρθρο 48 Απαλλαγή ενδοομιλικών μερισμάτων Σελ. 385 Άρθρο 49 Υποκεφαλαιοδότηση Σελ. 387 Άρθρο 50 Ενδοομιλικές συναλλαγές Σελ. 389

8 Άρθρο 51 Μεταφορά λειτουργιών Σελ. 390 Άρθρο 52 Εισφορές ενεργητικού έναντι τίτλων Σελ. 392 Άρθρο 53 Ανταλλαγή τίτλων Σελ. 396 Άρθρο 54 Συγχωνεύσεις και διασπάσεις Σελ. 400 Άρθρο 55 Μεταφορά της καταστατικής έδρας μίας SE ή μίας SCE Σελ. 405 Άρθρο 56 Μη εφαρμογή ευεργετημάτων Σελ. 406 Άρθρο 57 Εκκαθάριση Σελ. 406 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ Άρθρο 58 Φορολογικός συντελεστής Σελ. 407 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 44-58) 1. Παράδειγμα ΕΠΕ με βιοτεχνικό κλάδο Σελ Εκπτώσεις δαπανών επιχειρήσεων - Υποκεφαλαιοδότηση Σελ. 416 ΜΕΡΟΣ ΤΕΤΑΡΤΟ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΣΤΗΝ ΠΗΓΗ Άρθρο 59 Φορολόγηση στην πηγή Σελ. 419 Άρθρο 60 Φορολογικός συντελεστής Σελ. 419 ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 61 Υπόχρεοι σε παρακράτηση Σελ. 421 Άρθρο 62 Πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση Σελ. 422 Άρθρο 63 Απαλλαγή για ορισμένες ενδοομιλικές πληρωμές Σελ. 424 Άρθρο 64 Συντελεστές παρακράτησης φόρου Σελ. 427 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 59-64) 1. Παρακράτηση φόρου - Πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση φόρου Σελ Τόκοι δανείων και τόκοι υπερημερίας - Λογιστική αντιμετώπιση του παρακρατηθέντος φόρου επί των αμοιβών της περ. δ, παρ. 1 του άρθρου 62 του ΚΦΕ Σελ Λογιστικός χειρισμός του παρακρατούμενου φόρου εισοδήματος από πωλήσεις προς φορείς της Γενικής Κυβέρνησης Σελ. 437 ΜΕΡΟΣ ΠΕΜΠΤΟ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΚΑΤΑΠΟΛΕΜΗΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗΣ ΚΑΙ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗΣ Άρθρο 65 Κράτη μη συνεργάσιμα στο φορολογικό τομέα και κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς Σελ. 440 Άρθρο 66 Ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες (ΕΑΕ) Σελ. 441 Σχόλια - Εφαρμογές - Παραδείγματα (άρθρα 65-66) 1. Τα είδη των φορολογικών ελέγχων και των πράξεων προσδιορισμού του φόρου Σελ Οι έμμεσες τεχνικές ελέγχου Σελ. 445

9 ΜΕΡΟΣ ΕΚΤΟ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΦΟΡΟΥ Άρθρο 67 Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και καταβολή του φόρου Σελ. 453 Άρθρο 67Α Υποβολή της δήλωσης υπολογισμού του φόρου υπεραξίας από μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας Σελ. 456 Άρθρο 68 Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων και καταβολή του φόρου Σελ. 457 Άρθρο 69 Προκαταβολή του φόρου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν φυσικά πρόσωπα Σελ. 460 Άρθρο 70 Μείωση προκαταβλητέου φόρου από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν τα φυσικά πρόσωπα Σελ. 462 Άρθρο 71 Προκαταβολή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων Σελ. 463 Άρθρο 72 Μεταβατικές διατάξεις και έναρξη ισχύος Σελ. 466 Σχόλια Εφαρμογές Παραδείγματα (άρθρα 67-72) 1. Γενικά περί προκαταβολής φόρου Σελ Προκαταβολή φόρου από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν τα φυσικά πρόσωπα Σελ Προκαταβολή του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων Σελ. 482 ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ Σελ. 487