Ενημερωτικό Φορολογικό Δελτίο Ιούλιος 2015 Φορολογική Μεταρρύθμιση (μέτρα που ανακοινωθήκαν στην Επίσημη Εφημερίδα τις 16/7/2015)
Μέτρα που ψηφίστηκαν από τη Βουλή Στις 9 Ιουλίου 2015, η Βουλή έγκρινε τους ακόλουθους νόμους για παραχώρηση φορολογικών ελαφρύνσεων και εκσυγχρονισμό του φορολογικού πλαισίου της χώρας μας, που σκοπό έχουν να το καθιστούν πιο δίκαιο, ανταγωνιστικό και το σημαντικότερο, να περιορίζουν με τρόπο στοχευμένο το φορολογικό βάρος, προσφέροντας κίνητρα για οικονομική δραστηριότητα.
Φόρος Εισοδήματος Φορολογική έκπτωση στα νέα κεφάλαια άρθρο 9Β(1) Καθιερώνεται η φορολογική έκπτωση που θα υπολογίζεται στη βάση ενός «νοητού» επιτοκίου επί των νεων κεφαλαίων μιας εταιρείας, ενθαρρύνοντας την εισαγωγή νέων κεφαλαίων στις επιχειρήσεις ανεξάρτητα από τη φύση και τον χώρο δραστηριοτήτων τους. Έτσι ευθυγραμμίζεται ο φορολογικός χειρισμός δανεισμού, γιατί το νοητό επιτόκιο που υποτίθεται θα δανείζονταν οι επιχειρήσεις, θα εκπίπτει του φορολογητέου εισοδήματος. Διευκρινίσεις: Νέα κεφάλαια σημαίνει κεφάλαια τα όποια έχουν εισαχθεί στην επιχείρηση από την 1/1/15 και μετά Το ποσό της έκπτωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει το 80% του φορολογητέου εισοδήματος προτού αφαιρεθεί η πιο πάνω έκπτωση Σε περίπτωση που τα νέα κεφάλαια προέρχονται από δάνεια για τα οποία παραχωρείται έκπτωση αναφορικά με τόκους, το ποσό της έκπτωσης μειώνεται με το ποσό των τόκων που παραχωρούνται σε άλλη επιχείρηση.
Φόρος Εισοδήματος Φορολογική έκπτωση στα νέα κεφάλαια άρθρο 9Β(1) Σε περίπτωση κατά την οποία τα νέα κεφάλαια εισάγονται υπό μορφή περιουσιακών στοιχείων σε είδος, το ποσό των κεφαλαίων αυτών για σκοπούς παραχώρησης της έκπτωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει την αγοραία αξία κατά την ημερομηνία εισαγωγής τους στην επιχείρηση και καμία έκπτωση δεν παραχωρείται εάν η αγοραία αξία των περιουσιακών στοιχείων δεν είναι τεκμηριωμένη κατά την κρίση του Εφόρου. Σε περίπτωση αναδιοργάνωσης η οποία πραγματοποιείται χωρίς να δημιουργούνται κέρδη υποκείμενα σε φορολογία στη μεταβιβάζουσα εταιρεία, η έκπτωση τόκου για ιδία κεφάλαια υπολογίζεται ως εάν να μην έλαβε χώρα η αναδιοργάνωση. Ο Έφορος δύναται να μην επιτρέψει την παραχώρηση έκπτωσης σε περίπτωση που κρίνει ότι έχουν γίνει ενέργειες ή συναλλαγές χωρίς ουσιαστικό οικονομικό ή εμπορικό σκοπό οι οποίες αποσκοπούν στην παραχώρηση της σχετικής έκπτωσης ή ότι τα νέα κεφάλαια για τα οποία διεκδικείται η έκπτωση προέρχονται από κεφάλαια που υπήρχαν πριν την 1/1/2015 τα όποια παρουσιάζονται ως νέα κεφάλαια μέσα από ενέργειες ή συναλλαγές συνδεδεμένων προσώπων, με κύριο σκοπό την παραχώρηση της έκπτωσης.
Έκτακτη Αμυντική Εισφορά Εισάγεται ο θεσμός του όρου «μη-κάτοικος» (non-domicile) Για την προσέλκυση ξένων επιχειρηματιών και προσώπων υψηλής εισοδηματικής στάθμης εισάγεται ο θεσμός του όρου μη-κάτοικος, non-domicile. Το ουσιαστικό κίνητρο που θα αποκτήσουν αυτά τα πρόσωπα, νοουμένου ότι επιλέξουν να είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου δηλ. να παραμείνουν στην Κύπρο για τουλάχιστον 183 ημέρες σε ένα ημερολογιακό έτος, θα είναι η απαλλαγή των υποχρεώσεών που προκύπτουν για εισοδήματα που προκαλούν φορολογία για σκοπούς έκτακτης εισφοράς για την άμυνα. Αναμένεται ότι με αυτό τον τρόπο θα ενθαρρυνθεί η μεταφορά δραστηριοτήτων στην Κύπρο και η δημιουργία πραγματικής υποδομής στη χώρα, με σημαντικό όφελος για την οικονομία.
Έκτακτη Αμυντική Εισφορά Εισάγεται ο θεσμός του όρου «μη-κάτοικος» (non-domicile) Άτομο θεωρείται ότι έχει κατοικία (domicile) στη Δημοκρατία εάν έχει κατοικία καταγωγής στη Δημοκρατία με βάση τις διατάξεις του περί Διαθηκών και Διαδοχής Νόμου εξαιρουμένου: Ατόμου το οποίο έχει αποκτήσει και διατηρεί κατοικία επιλογής (domicile of choice) εκτός της Δημοκρατίας, νοουμένου ότι δεν ήταν κάτοικος στη Δημοκρατία με βάση τις πρόνοιες του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου δηλ ήταν στην Δημοκρατία λιγότερες από 183 ημέρες, για οποιαδήποτε περίοδο τουλάχιστον είκοσι (20) συνεχόμενων ετών πριν από το φορολογικό έτος, ή Ατόμου το οποίο δεν ήταν κάτοικος στη Δημοκρατία (με βάση τις πρόνοιες του Περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου) για περίοδο τουλάχιστον είκοσι (20) συνεχόμενων ετών αμέσως πριν από την έναρξη της ισχύος του παρόντος Νόμου.
Έκτακτη Αμυντική Εισφορά Εισάγεται ο θεσμός του όρου «μη-κάτοικος» (non-domicile) Νοείται ότι, ανεξαρτήτως της κατοικίας καταγωγής, οποιοδήποτε άτομο είναι κάτοικος στη Δημοκρατία με βάση τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο για τουλάχιστον δεκαεπτά (17) από τα τελευταία είκοσι (20) έτη πριν από το φορολογικό έτος, λογίζεται ως κάτοικος (domicile) στη Δημοκρατία.
Έκτακτη Αμυντική Εισφορά Αλλαγές στο Άρθρο 3 επιπρόσθετη επιφύλαξη εδάφιο 4 Νοείται ότι, σε περίπτωση που το πραγματικό μέρισμα διανεμήθηκε σε εταιρεία η οποία δεν ανήκει άμεσα και εξ ολοκλήρου σε φυσικό πρόσωπο ή φυσικά πρόσωπα και κατά τη κρίση του Διευθυντή, η παρεμβολή της εταιρείας αυτής ως μετόχου της εταιρείας που κατέβαλε το μέρισμα δεν εξυπηρετεί οποιοδήποτε ουσιαστικό εμπορικό ή οικονομικό σκοπό, αλλά έχει ως κύριο σκοπό την αποφυγή, την μείωση ή την αναβολή της καταβολής της έκτακτης εισφοράς, ο Διευθυντής δύναται να θεωρήσει ότι το μέρισμα έχει καταβληθεί στο άτομο ή άτομα που ελέγχουν άμεσα ή έμμεσα την εταιρεία που έλαβε το μέρισμα και να απαιτήσει την καταβολή της έκτακτης εισφοράς είτε από την εταιρεία που έλαβε το μέρισμα, είτε από το άτομο ή άτομα τα οποία άμεσα ή έμμεσα ελέγχουν αυτήν.
Έκτακτη Αμυντική Εισφορά Αλλαγές στο Άρθρο 3 επιπρόσθετη επιφύλαξη εδάφιο 11 Σε περίπτωση κατά την οποία οποιοδήποτε άτομο το οποίο έχει την κατοικία (domicile) του στη Δημοκρατία, μεταβιβάσει περιουσιακά στοιχεία σε άλλο άτομο το οποίο δεν έχει την κατοικία (domicile) του στη Δημοκρατία και το οποίο είναι σύζυγος ή συγγενής του/της συζύγου του μέχρι τρίτου βαθμού συγγένειας και ο Διευθυντής κρίνει ότι ο βασικός σκοπός ή ένας από τους βασικούς σκοπούς της μεταβίβασης είναι η αποφυγή καταβολής έκτακτης εισφοράς, το εισόδημα που προκύπτει από τα εν λόγω περιουσιακά στοιχεία υπόκειται σε έκτακτη εισφορά, η οποία εισπράττεται είτε από το άτομο που μεταβίβασε τα περιουσιακά στοιχεία, είτε από το άτομο στο οποίο αυτά μεταβιβάστηκαν.
Φόρος Κεφαλαιουχικών Κερδών Εξαίρεση από Φόρο Κεφαλαιουχικών Κερδών Θα εξαιρείται πλήρως από τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών η μελλοντική πώληση της όποιας ακίνητης ιδιοκτησίας, η οποία θα αποκτηθεί με αγορά ή συμφωνία αγοράς (όχι με ανταλλαγή ή δωρεά) από τις 16/7/2015 μέχρι και τις 31/12/2016. Το ποσοστό φόρου κεφαλαιουχικών κερδών κάτω από την ισχύουσα φορολογική νομοθεσία είναι 20% στα κέρδη που προκύπτουν από διάθεση: Ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται στην Κύπρο Μετοχών σε εταιρεία που κατέχει ακίνητη περιουσία που βρίσκεται στην Κύπρο (εξαιρούνται μετοχές που είναι εισηγμένες σε οποιοδήποτε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο). Η εξαίρεση δεν ισχύει σε περίπτωση διάθεσης ιδιοκτησίας η οποία αποκτήθηκε στα πλαίσια διαδικασίας πώλησης ακινήτου δυνάμει των διατάξεων του Περί Μεταβιβάσεως και Υποθηκεύσεως Ακινήτων Νόμου.
Αναμένονται να μελετηθούν και να ψηφιστούν περεταίρω φορολογικά μέτρα μετά από τις θερινές διακοπές της Βουλής.
Επικοινωνία Για περισσότερες πληροφορίες, παρακαλώ επικοινωνήστε μαζί μας. ΛΕΥΚΩΣΙΑ Γιώργος Καράβης Tax Partner T + 357 22 600000 E george.karavis@cy.gt.com ΛΕΜΕΣΟ Αυγουστίνος Παπαθωμάς Assurance and International Practice Partner T + 357 25 248000 E august.papathomas@cy.gt.com 2015All rights reserved. Grant Thornton (Cyprus) Ltd is a member firm of Grant Thornton International Ltd (GTIL). GTIL and the member firms are not a worldwide partnership. Services are delivered by the member firms. GTIL and its member firms are not agents of, and do not obligate, one another and are not liable for one another s acts or omissions. Please see www.gtcyprus.com for further details.