Q u a lity Au d it Se rvic e s. Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές - Σύμβουλοι Επιχειρήσεων EΚΘΕΣΗ ΔΙΑΦΑΝΕΙΑΣ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ ΠΟΥ ΕΛΗΞΕ ΤΗΝ

8+ 8Q.A.S. Q u a lity Au d it Se rvic e s Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές - Σύμβουλοι Επιχειρήσεων EΚΘΕΣΗ ΔΙΑΦΑΝΕΙΑΣ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ ΠΟΥ ΕΛΗΞΕ ΤΗΝ 30.06.2017 Σύμφωνα με τις διατάξεις του Αρθρου 13 του Κανονισμού (ΕΕ) Αριθ 537/2014 Q. A. S. Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές ΕΠΕ Α ρ ι θ μ ό ς Μ η τ ρ ώ ο υ Σ Ο Ε Λ Ε. 1 5 1 Π αν επιστ ημ ίου 1 6, 1067 2 Αθήν α, Τηλ. : 210 3 630768, Fax : 210 36 13174

Περιεχόμενα Εισαγωγή 1 Νομική Μορφή και Εταίροι 2 Δίκτυο στο οποίο ανήκει η Εταιρεία 3 Εταιρική Διακυβέρνηση 4 Εσωτερικό Σύστημα Διασφάλισης Ποιότητας 5 Επιθεώρηση Διασφάλισης της Ποιότητας σύμφωνα με το αριθ. 26 Καν. ΕΕ 527/14 10 Οντότητες Δημοσίου Ενδιαφέροντος 11 Ανεξαρτησία 12 Εκπαίδευση 13 Καθορισμός Αμοιβών 14 Εναλλαγή Ορκωτών Ελεγκτών & Προσωπικού 14 Χρηματοοικονομικές Πληροφορίες 15

Εισαγωγή Η «Q.A.S. Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές ΕΠΕ» είναι μια ελεγκτική Εταιρεία η οποία διαθέτει (μέσω των εταίρων αυτής, του ελεγκτικού προσωπικού της και των υπολοίπων συνεργατών της) την απαιτούμενη τεχνογνωσία και εμπειρία για την διενέργεια υποχρεωτικών έλεγχων οικονομικών καταστάσεων μικρών και μεγάλων εταιριών. Η ποιότητα είναι σημαντικός παράγοντας στην παροχή των υπηρεσιών μας και θεωρούμε ότι η έκθεση διαφάνειας είναι ένα εργαλείο για να επικοινωνήσουμε με διαφάνεια γύρω από το ζήτημα της ελεγκτικής ποιότητας με τις ελεγκτικές, κανονιστικές, εποπτικές και επενδυτικές επιτροπές και όλα τα ενδιαφερόμενα μέρη στα πλαίσια του ισχύοντος κανονιστικού πλαισίου. Ο Κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 537/2014 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου της 16ης Απριλίου 2014 σχετικά με ειδικές απαιτήσεις όσον αφορά τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος και την κατάργηση της απόφασης 2005/909/ΕΚ της Επιτροπής αλλά και το άρθρο 45 του Ν 4449/2017 (Υποχρεωτικός έλεγχος των ετήσιων και των ενοποιημένων χρηματοοικονομικών καταστάσεων, δημόσια εποπτεία επί του ελεγκτικού έργου και λοιπές διατάξεις) όπου προβλέπει ότι οι υποχρεώσεις του ορκωτού ελεγκτή λογιστή που προβλέπονται στο άρθρο 13 του Κανονισμού ΕΕ 537/2014 αφορούν αναλογικά και τους ορκωτούς ελεγκτές λογιστές ή τις ελεγκτικές εταιρείες που διενεργούν ελέγχους σε οντότητες μη δημοσίου συμφέροντος, απαιτεί από τις ελεγκτικές εταιρίες και τους ελεγκτές τη σύνταξη και δημοσιοποίηση από το διαδικτυακό τόπο, ετήσια έκθεση διαφάνειας στην οποία περιλαμβάνονται συγκεκριμένα στοιχεία και πληροφορίες που αναφέρονται παρακάτω. 1

Νομική Μορφή και Εταίροι Η Εταιρεία Η «Q.A.S. Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές ΕΠΕ» και Διακριτικό Τίτλο: «Q.A.S. ΕΠΕ» στο εξής (η «Εταιρεία» ή «Q.A.S.») είναι Ελληνική Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης και έχει την έδρα της στην Αθήνα, Πανεπιστημίου 16 ΤΚ 10672 Η Εταιρεία ιδρύθηκε το 2006 από δύο νόμιμους ελεγκτές (Ορκωτούς Ελεγκτές Λογιστές) τον Γανωτάκη Δημήτριο και τον Βαρβιτσιώτη Παναγιώτη και σύμφωνα με το καταστατικό ίδρυσης της η διάρκεια της Εταιρείας ορίζεται σε πενήντα (50) χρόνια. H Εταιρεία είναι εγγεγραμμένη στο μητρώο ελεγκτικών γραφείων που τηρείται από την ΕΛΤΕ με ΑΜ-ΕΛΤΕ 025 Επίσης η Εταιρεία είναι μέλος του ΣΟΕΛ με Α.Μ. ΣΟΕΛ: 151 Μετοχική Σύνθεση Στο κεφάλαιο της Εταιρείας συμμετέχουν με ποσοστό 50% έκαστος, δυο «Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές» που είναι και οι ιδρυτές της ο κ. Δημήτριος Στ. Γανωτάκης και ο κ. Παναγιώτης Γ. Βαρβιτσιώτης Από την ίδρυση της Εταιρείας δεν έχει επέλθει καμία μεταβολή στην εταιρική σύνθεση της. Ο κύριος σκοπός της Εταιρείας όπως αναλύεται και στο καταστατικό της είναι η διενέργεια τακτικών και ειδικών ελέγχων, η διενέργεια πραγματογνωμοσύνης που απαιτεί λογιστικές γνώσεις πάνω σε θέματα οικονομικής διαχειρίσεως, η μελέτη της λογιστικής οργανώσεως επιχειρήσεων και γενικότερα η άσκηση παντός έργου, το οποίο δεν είναι ασυμβίβαστο προς το λειτούργημα του Ορκωτού Ελεγκτή Λογιστή και δεν αποτελεί ασυμβίβαστο με την σχετική νομοθεσία. 2

Δίκτυο στο οποίο ανήκει η Εταιρεία Η «Q.A.S. Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές ΕΠΕ» έχει επιλέξει την αυτόνομη λειτουργία της και ανάπτυξη των εργασιών της. Συνεπώς, δεν ανήκει σε κάποιο δίκτυο άλλου ελεγκτικού οργανισμού του εσωτερικού ή του εξωτερικού. 3

Εταιρική Διακυβέρνηση Η εταιρική διακυβέρνηση της «Q.A.S. Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές ΕΠΕ» είναι αρμοδιότητα και ευθύνη των δύο διαχειριστών ορκωτών ελεγκτών- ιδρυτών της Γανωτάκη Δημήτρη και Βαρβιτσιώτη Παναγιώτη. Αποτελεί ευθύνη τους: η εξασφάλιση της ποιότητας του ελεγκτικού έργου η διαχείριση των κινδύνων (Risk management) η διασφάλιση των αρχών της επαγγελματικής ηθικής η διαχείριση θεμάτων ανεξαρτησίας η διασφάλιση της συμμόρφωσης με τους νόμους και τους κανόνες της πολιτείας και του επαγγέλματος τους Οι δύο διαχειριστές μπορούν όπου κρίνεται σκόπιμο να εκχωρούν αρμοδιότητες σε ορκωτούς ελεγκτές-μέλη της εταιρείας για την αποτελεσματικότερη λειτουργία της εταιρείας 4

Εσωτερικό Σύστημα Διασφάλισης Ποιότητας Η «Q.A.S. Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές ΕΠΕ» έχει υιοθετήσει και εφαρμόζει τις αρχές των Διεθνών Ελεγκτικών Προτύπων της IFAC τα οποία έχουν υιοθετηθεί από την Ελληνική νομοθεσία, καθώς επίσης και το Διεθνές Πρότυπο Ποιοτικού Ελέγχου (ISQCs1). Τα σημαντικότερα στοιχεία των εφαρμοζόμενων διαδικασιών και πολιτικών, για τη διασφάλιση της ποιότητας των διενεργούμενων ελέγχων από την Q A S συνοψίζονται στα παρακάτω: Ευθύνη των ορκωτών ελεγκτών-συνεταίρων και της Εταιρείας για την καθοδήγηση και εξασφάλιση της ποιότητας του ελεγκτικού έργου. Εφαρμογή κανόνων δεοντολογίας Πολιτική ελεγκτικής Εταιρείας με ελεγχόμενους και αξιολόγηση νέων ελεγκτικών έργων. Διοίκηση ανθρωπίνων πόρων. Εκτέλεση του ελεγκτικού έργου Παρακολούθηση και διασφάλισης της λειτουργίας του συστήματος ποιοτικού ελέγχου Ευθύνη των ορκωτών ελεγκτών-συνεταίρων και της εταιρείας για την καθοδήγηση και την διασφάλιση της ποιότητας του ελεγκτικού έργου Για κάθε ελεγκτικό έργο ο υπεύθυνος ορκωτός ελεγκτής λογιστής που το αναλαμβάνει οφείλει να διασφαλίζει και να ακολουθεί τους κανόνες και τις αρχές του συστήματος ποιοτικού ελέγχου και να είναι σύμφωνες με τα Διεθνή Ελεγκτικά Πρότυπα και τις ειδικότερες απαιτήσεις. Οφείλει να διασφαλίζει ότι οι χορηγούμενες εκθέσεις είναι κατάλληλες για τις περιστάσεις. Να εξασφαλίζει και να ενημερώνει το προσωπικό για την σημασία της ποιότητας του ελεγκτικού έργου και πώς αυτό επιτυγχάνεται. Να διαθέτει επαρκής πόρους για την εκτέλεση του ελεγκτικού έργου. 5

Εφαρμογή κανόνων δεοντολογίας Η Εταιρεία τηρεί πολιτικές και διαδικασίες σχεδιασμένες έτσι ώστε να παρέχεται εύλογη διασφάλιση ότι η ίδια η Εταιρεία, οι εταίροι της, τα στελέχη της και το διοικητικό προσωπικό της συμμορφώνονται με τους κανόνες ηθικής, που προβλέπονται από το Ν. 4449/2017 και τη Διεθνή Ομοσπονδία Λογιστών (International Federation of Accountants εφεξής «IFAC») Οι κανόνες δεοντολογίας υιοθετούνται από όλο το προσωπικό της Q.A.S που ενδεικτικά περιλαμβάνουν τα παρακάτω Εντιμότητα και ακεραιότητα. Ενεργούμαι με εντιμότητα και ακεραιότητα Επαγγελματική συμπεριφορά. Λειτουργούμε σύμφωνα με το γράμμα και το πνεύμα των νόμων Αντικειμενικότητα. Είμαστε αντικειμενικοί όταν διατυπώνουμε τη γνώμη μας και δίνουμε συμβουλές. Εμπιστευτικότητα. Σεβόμαστε την εμπιστευτικότητα της πληροφορίας Επαγγελματική κατάρτιση και συνεχής ενημέρωση. Σε όλα τα μέλη της Q.A.S. κοινοποιείται από τον υπεύθυνο διασφάλισης ποιότητας ο κώδικας επαγγελματικής δεοντολογίας (Code of Ethics for professional accountants) της IFAC καθώς και ο Ν 4449/2017. Όλα τα μέλη της Q.A.S που εξασκούν το επάγγελμα (professionals) υποχρεούνται κάθε έτος να υπογράψουν μία προσωπική δήλωση ανεξαρτησίας που εκτός των άλλων αναφέρεται ότι έχουν διαβάσει και καταλάβει τον κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας. Ανεξαρτησία Η Q.A.S. ανταποκρίνεται στις απαιτήσεις ανεξαρτησίας όπως προβλέπονται από τον Κώδικα Δεοντολογίας της IFAC και τις εθνικές δεοντολογικές απαιτήσεις μέσα από τις παρακάτω αρχές και διαδικασίες. Γνωστοποίηση των απαιτήσεων ανεξαρτησίας στο προσωπικό της Q.A.S. και λοιπούς τρίτους Υποχρέωση άμεσης ενημέρωσης των υπεύθυνων διαχειριστών της Q.A.S..από το προσωπικό για τυχόν απειλές κατά της ανεξαρτησίας Διακρίβωση και αξιολόγηση από τη διοίκηση των απειλών κατά της ανεξαρτησίας και την λήψη κατάλληλων μέτρων. Την αποχώρηση από το ανατιθέμενο ελεγκτικό έργο στις περιπτώσεις που δεν ικανοποιούνται οι απαιτήσεις ανεξαρτησίας. 6

Ανεξαρτησία - Συνεχίζεται Έγγραφη βεβαίωση συμμόρφωσης για τις καθιερωμένες αρχές και διαδικασίες για την ανεξαρτησία από όλο το προσωπικό της που απαιτείται να είναι ανεξάρτητο σύμφωνα με τον Κώδικα δεοντολογίας της IFAC και τις εθνικές δεοντολογικές απαιτήσεις. Όλα τα στελέχη από το βαθμό του manager (professionals) και πάνω είναι υποχρεωμένοι να δηλώνουν τα προσωπικά τους οικονομικά συμφέροντα προκειμένου να ελέγχεται αν η ιδιοκτησία σχετικών τίτλων είναι επιτρεπτή σύμφωνα με τους κανόνες ανεξαρτησίας. Η Q.A.S εφαρμόζει την διαδικασία εναλλαγής του Ορκωτού Ελεγκτή Λογιστή για την αντιμετώπιση του θέματος της υπερβολικής οικειότητας. Πολιτική ελεγκτικής εταιρείας με ελεγχόμενους και αξιολόγηση νέων ελεγκτικών έργων Για κάθε εταιρεία που ελέγχουμε αξιολογούμε σε τακτά χρονικά την ακεραιότητα της διοίκηση. Για κάθε νέα εταιρεία που μας ζητά προσφορά για ανάληψη ελέγχου ενημερωνόμαστε πριν την υποβολή της πρότασης σχετικά με την ακεραιότητα της διοίκησης της εταιρείας τον τρόπο που ερμηνεύει και εφαρμόζει τους νόμους και τους λογιστικούς κανόνες τη γενικότερη εικόνα της και τους λόγους για τους οποίους θέλουν να αλλάξουν τους ελεγκτές τους συμπληρώνοντας ειδική φόρμα. Πριν αναλαμβάνουμε οποιαδήποτε έλεγχο αξιολογούμε την τεχνική κατάρτιση που έχουμε τον διαθέσιμο χρόνο που διαθέτουμε και τους κατάλληλους πόρους ώστε να αντεπεξέλθουμε με επάρκεια στον έλεγχο. Σε περίπτωση που υπάρχουν κάποια στοιχεία από τα παραπάνω και αναληφθεί ή δεν αναληφθεί ο έλεγχος τότε καταγράφουμε τους λόγους που μας οδήγησαν στην ανάληψη ή στην απόρριψη του ελέγχου. Με την ανάληψη κάθε ελεγκτικού έργου υποβάλουμε γραπτή πρόταση συνεργασία και λαμβάνουμε την γραπτή αποδοχή της εταιρείας. Διοίκηση ανθρωπίνων πόρων Η Q.A.S. έχει καθιερώσει αρχές και διαδικασίες σχεδιασμένες κατάλληλα ώστε να παρέχουν εύλογη διασφάλιση ότι έχει επαρκές ελεγκτικό προσωπικό με ικανότητες προσηλωμένο στις δεοντολογικές διοικητικές και νομικές απαιτήσεις. 7

Διοίκηση ανθρωπίνων πόρων - Συνεχίζεται Οι αρχές και οι διαδικασίες που αφορούν τα θέματα του προσωπικού συνοψίζονται στα παρακάτω: Επάνδρωση: Επιλέγονται άτομα με ακεραιότητα χαρακτήρα και δυνατότητα εξελίξεως. Πρέπει να είναι κάτοχοι Οικονομικού Πανεπιστημίου ή και μεταπτυχιακών τίτλων σπουδών. Άριστη γνώση τουλάχιστον μίας ξένης γλώσσας. Αξιολόγηση απόδοσης: Μετά την ολοκλήρωση κάθε ελεγκτικής περιόδου συμπληρώνονται ειδικές φόρμες αξιολόγησης απόδοσης του προσωπικού. Επαγγελματική εξέλιξη- προαγωγή: Η επαγγελματική εξέλιξη του προσωπικού σε ανώτερη επαγγελματική βαθμίδα είναι συνάρτηση των εξής παραγόντων: 1. της απόδοσης του 2. της επάρκεια του σε γνώση και εμπειρία, 3. τις ικανότητες επικοινωνίας 4. επαγγελματικότητα και προσωπική στάση (χαρακτήρας, κρίση κ.α.) που επιδεικνύει σε κάθε ελεγκτικό έργο. Ικανότητες σε επάρκεια, γνώση και εμπειρία: Η ανάπτυξη των ικανοτήτων και απόκτηση εμπειρίας και γνώσης επιτυγχάνεται μέσω της συνεχής εκπαίδευση του προσωπικού από σεμινάρια, εκπαιδευτικά προγράμματα αλλά και εσωτερικές συναθροίσεις την καθοδήγηση από πιο έμπειρο προσωπικό και την εργασιακή εμπειρία. 8

Εκτέλεση του ελεγκτικού έργου Τα μέλη της Q.A.S εφαρμόζουν τους κανόνες και τις αρχές των Διεθνών Ελεγκτικών Προτύπων ακολουθώντας το πρόγραμμα ελέγχου που έχει εγκριθεί από τα όργανα της. Η πιστή εφαρμογή του προγράμματος ελέγχου και των σχετικών κανόνων των ελεγκτικών προτύπων εξετάζεται, στα πλαίσια του ποιοτικού ελέγχου που διενεργείται από τον άλλο ορκωτό ελεγκτή μέλος της Q.A.S. με έμφαση στα αναφερόμενα στην έκθεση ελέγχου Πέραν των ανωτέρω σημαντική διαδικασία για την διασφάλισης της ποιότητας των διενεργούμενων ελέγχων από την Q.A.S είναι η εξέταση της ελεγκτικής εργασίας που έχει εκτελέσει ο ορκωτός ελεγκτής από άλλο ορκωτό ελεγκτή προκειμένου να βεβαιωθεί η επάρκεια και η πληρότητα των φύλλων εργασίας του. Επιπλέον πριν από την έκδοση κάθε έκθεσης ελέγχου λαμβάνεται απαραίτητα η σύμφωνη γνώμη και άλλου ορκωτού ελεγκτή. Σε περίπτωση διαφωνίας τους καταγράφονται οι διαφορετικές θέσεις τους και ζητείται η γνώμη έμπειρου ορκωτού ελεγκτή και σε περίπτωση που εξακολουθεί να υπάρχει η διαφωνία απευθυνόμαστε στα αρμόδια όργανα της ΕΛΤΕ και του ΣΟΕΛ. Σε κάθε περίπτωση η έκθεση ελέγχου δεν θα εκδοθεί μέχρι να έχει επιλυθεί το Θέμα. Παρακολούθηση και διασφάλισης της λειτουργίας του συστήματος ποιοτικού ελέγχου Οι παραπάνω αρχές και διαδικασίες είναι σχεδιασμένες καταλλήλως ώστε να ακολουθούνται στην πράξη. Ουσιαστικά ο ποιοτικός έλεγχος περιλαμβάνει την συνεχή εξέταση και αξιολόγηση του συστήματος ποιοτικού ελέγχου από τους 2 κατωτέρω αναφερόμενους ελεγκτές οι οποίοι λόγω της φύσης και της έκτασης των εργασιών τους διενεργείται μετά την ολοκλήρωση κάθε ελεγκτικού έργου. Οποιαδήποτε αδυναμία του συστήματος εσωτερικού ελέγχου εντοπίζεται και διορθώνεται αμέσως. Δήλωση των αρμοδίων για την αποτελεσματικότητα του Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου Οι αρμόδιοι Γανωτάκης Δημήτρης και Βαρβιτσιώτης Παναγιώτης διαβεβαιώνουν ότι το εσωτερικό σύστημα διασφάλισης ποιότητας ελέγχου όπως περιγράφηκε παραπάνω είναι αποτελεσματικό και ανταποκρίνεται στις ανάγκες και απαιτήσεις για ποιοτικές ελεγκτικές υπηρεσίες σύμφωνα με τις διατάξεις των νόμων και των επαγγελματικών προτύπων. 9

Επιθεώρηση Διασφάλισης της Ποιότητας σύμφωνα με το άρθρο 26 του Κανονισμού ΕΕ αριθ. 537/2014 Σύμφωνα με το άρθρο 26 του του Κανονισμού ΕΕ αριθ.537/2014 και το άρθρο 33 του Ν 4449/2017.η διοικητική μέριμνα για την εκτέλεση του ποιοτικού ελέγχου των ορκωτών ελεγκτών λογιστών και των ελεγκτικών εταιρειών ανατίθεται στο Συμβούλιο Ποιοτικού Ελέγχου (Σ.Π.Ε.) της Ε.Λ.Τ.Ε. που προβλέπεται στην παρ. 1 του άρθρου 3 και στο άρθρο 5 του ν.3148/2003 (Α 136). Τον Οκτώβριο 2015 διενεργήθηκε ποιοτικός έλεγχος ελεγκτικής εργασίας της Q.A.S. από ειδική ομάδα ελέγχου, υπό την εποπτεία του αρμόδιου οργάνου της ΕΛΤΕ. Τα ευρήματα του ελέγχου αυτού δεν αξιολογούνται ως σημαντικά. Τον Μάρτιο 2015 διενεργήθηκε ποιοτικός έλεγχος ελεγκτικής εργασίας από ειδική ομάδα ελέγχου, υπό την εποπτεία του Εποπτικού Συμβουλίου του ΣΟΕΛ, από τον οποίο δεν προέκυψαν σημαντικά ευρήματα. Τον Νοέμβριο του 2010 πραγματοποιήθηκε ποιοτικός έλεγχος ελεγκτικής εργασίας από ειδική ομάδα ελέγχου υπό την εποπτεία του Εποπτικού Συμβουλίου του ΣΟΕΛ, από τον οποίο δεν προέκυψαν ευρήματα. Τον Ιανουάριο του 2010 διενεργήθηκε ποιοτικός έλεγχος στην Q.A.S. από ειδική ομάδα ελέγχου υπό την εποπτεία του αρμόδιου οργάνου της ΕΛΤΕ του Συμβουλίου Ποιοτικού Ελέγχου (ΣΠΑ). Το αντικείμενο του ελέγχου αυτού ήταν η εφαρμογή του Διεθνούς Ελεγκτικού Προτύπου ISQC1 για τη λειτουργία του συστήματος ποιοτικού ελέγχου στην Q.A.S. από τον οποίο δεν προέκυψαν σημαντικά ευρήματα. 10

Οντότητες Δημοσίου Ενδιαφέροντος Σύμφωνα με το άρθρο 2 παρ 12 του Ν 4449/2017 «Οντότητες δημοσίου ενδιαφέροντος»: είναι οι α) οντότητες που διέπονται από το ελληνικό δίκαιο ή το δίκαιο άλλου κράτους-μέλους, των οποίων οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι εισηγμένοι προς διαπραγμάτευση σε οργανωμένη αγορά στην Ελλάδα κατά την έννοια της περίπτωσης 10 του άρθρου 2 του ν.3606/2007 (Α 195) ή σε οργανωμένη αγορά οποιουδήποτε κράτους - μέλους κατά το σημείο 14 της παρ. 1 του άρθρου 4 της Οδηγίας 2004/39/ΕΚ, β) πιστωτικά ιδρύματα όπως ορίζονται στην παρ. 1 του άρθρου 3 του ν.4261/2014 πλην όσων αναφέρονται στην παράγραφο 5 του άρθρου 2 του εν λόγω νόμου. γ) ασφαλιστικές επιχειρήσεις της παρ. 1 του άρθρου 3 του ν.4364/2016 (Α 13), με έδρα στην Ελλάδα εξαιρουμένων των αλληλασφαλιστικών συνεταιρισμών του πρώτου εδαφίου της παρ. 1 του άρθρου 7 του ν.4364/2016, αντασφαλιστικές επιχειρήσεις με έδρα στην Ελλάδα της παρ. 4 του άρθρου 3 του ν.4364/2016, υποκαταστήματα ασφαλιστικών επιχειρήσεων τρίτης χώρας της παρ. 3 του άρθρου 3 του ν.4364/2016 στην Ελλάδα και υποκαταστήματα αντασφαλιστικών επιχειρήσεων τρίτης χώρας της παρ. 6 του άρθρου 3 του ν.4364/2016 στην Ελλάδα. δ) οντότητες που ορίζονται με απόφαση του Υπουργού Οικονομικών ως οντότητες δημοσίου συμφέροντος σύμφωνα με τη διάταξη της παραγράφου 6 του άρθρου 44 του Ν 4449/2017 Η «Q.A.S. Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές ΕΠΕ» δεν έχει παράσχει έως σήμερα ελεγκτικές υπηρεσίες σε οντότητες δημοσίου ενδιαφέροντος. 11

Ανεξαρτησία Οι Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές της Q.A.S οφείλουν να γνωρίζουν τα ασυμβίβαστα και τους περιορισμούς που έχουν δημοσιευθεί με τον Ν 4449/2017 άρθρο 21 (άρθρο 22 της οδηγίας) καθώς και αυτά με τους προηγούμενους Νόμους όπως τον Ν 3693/2008 τον Ν 3148/2003 καθώς και στο Π.Δ.226/1992. Οι απαιτήσεις ανεξαρτησίας όπως προβλέπονται από τον Κώδικα Δεοντολογίας της IFAC έχουν ληφθεί υπόψη και υιοθετούνται πλήρως. Για το σκοπό αυτό υπάρχουν σε ηλεκτρονική μορφή στους υπολογιστές των ορκωτών ελεγκτών και του προσωπικού της Q.A.S οι παραπάνω νόμοι και κανονισμοί για να μπορούν εύκολα να ανατρέχουν σε αυτούς. Οι ορκωτοί ελεγκτές της Q.A.S εφαρμόζουν την διαδικασία εναλλαγής του Ορκωτού Ελεγκτή Λογιστή. Οι ορκωτοί ελεγκτές της Q.A.S επιδιώκουν να αναλαμβάνουν ελεγκτικά έργα που ανταποκρίνονται στη δυναμικότητα της Εταιρείας. Δεν αναλαμβάνουμε ελέγχους για τους οποίους η ανεξαρτησία μας μπορεί να επηρεαστεί από σχέσεις συγγένειας δεσμούς ή συναλλακτικής σχέσης. Σε αναλυτική κατάσταση, διαθέσιμη στα μέλη και στο προσωπικό της Q.A.S., περιλαμβάνονται οι ελεγχόμενες από αυτή εταιρίες (Restricted entities) ώστε να γνωρίζουν τα μέλη και το προσωπικό της ότι δεν μπορούν να έχουν μετοχές των εταιριών αυτών και οποιαδήποτε άλλη σχέση που θα επηρεάσει την ανεξαρτησία τους. Όλα τα διευθυντικά στελέχη δηλώνουν τα προσωπικά τους οικονομικά συμφέροντα προκειμένου να ελέγχεται αν η ιδιοκτησία σχετικών τίτλων είναι επιτρεπτή σύμφωνα με τους κανόνες ανεξαρτησίας. Μέχρι σήμερα η Q.A.S. δεν έχει παράσχει ελεγκτικές υπηρεσίες σε εταιρείες που είναι εισηγμένες σε κάποια οργανωμένη χρηματιστηριακή αγορά. Δήλωση των αρμοδίων για την παρακολούθηση των θεμάτων Ανεξαρτησίας. Οι αρμόδιοι Γανωτάκης Δημήτρης και Βαρβιτσιώτης Παναγιώτης διενέργησαν το έλεγχο για την παρακολούθηση θεμάτων εξασφάλισης της ανεξαρτησίας και διαβεβαιώνουν ότι η Εταιρεία ακολουθεί και εφαρμόζει τις αρχές και τις διαδικασίες εξασφάλισης της ανεξαρτησίας κατά την διενέργεια των υποχρεωτικών ελέγχων. 12

Εκπαίδευση Η συνεχής εκπαίδευση αποτελεί προτεραιότητα της Q.A.S. καθώς συμβάλει στην ποιότητα των υπηρεσιών που προσφέρει η εταιρεία. Το πρόγραμμα συνεχούς εκπαίδευσης των μελών και του προσωπικού της Q.A.S. αποτελείται: από συμμετοχή σε εκπαιδευτικά σεμινάρια που διοργανώνονται από διάφορους εκπαιδευτικούς οργανισμούς, επαγγελματικές ενώσεις, το ΣΟΕΛ και άλλους ελεγκτικούς οργανισμούς. από συμμετοχή σε συναντήσεις εκπαιδευτικού και ενημερωτικού περιεχομένου που διοργανώνονται τακτικά εντός της Εταιρείας. από την συμμετοχή σε διαδικτυακά online εκπαιδευτικά προγράμματα Από παροχή πρόσβασης στον διαδικτυακό τόπο «site» της IFAC όπου ενημερώνονται για τις συνεχείς αλλαγές του ΙFAC HANDBOOK και του Κώδικα Δεοντολογίας της IFAC Όλοι οι Ορκωτοί ελεγκτές της Q.A.S. αυτής έχουν ολοκληρώσει επιτυχώς το εκπαιδευτικό πρόγραμμα του Ι.Ε.ΣΟΕΛ. Κατά την χρήση 1/07/2016-30/06/2017 οι νόμιμοι ελεγκτές και το υπόλοιπο ελεγκτικό προσωπικό της Εταιρείας έχουν παρακολουθήσει εκπαιδευτικά προγράμματα αναφορικά με τις αλλαγές στα Διεθνή Ελεγκτικά Πρότυπα, τις αλλαγές των Διεθνών Προτύπων Χρηματοοικονομικής Αναφοράς, καθώς και επιμορφωτικό σεμινάριο για τις αλλαγές του νέου φορολογικού νόμου. Επίσης διαδικτυακά έχουν παρακολουθήσει on line εκπαιδευτικά προγράμματα για θέματα ανεξαρτησίας, συστημάτων εσωτερικού ελέγχου και τις αλλαγές του νέου φορολογικού νόμου. Τα εκπαιδευτικά προγράμματα που παρακολουθούν τα μέλη και το προσωπικό της Q.A.S. χρηματοδοτούνται από την Εταιρεία. 13

Καθορισμός Αμοιβών Οι αμοιβές του προσωπικού και των εταίρων της Q.A.S. καθορίζονται με βάση μία σειρά παραγόντων όπως την αποδοτικότητα, την ποιότητα των παρεχόμενων υπηρεσιών, την εμπειρία, τις γνώσεις και την επιχειρηματικότητα τους. Οι αμοιβές αναθεωρούνται σε ετήσια βάση και προσαρμόζονται ανάλογα. Η Μισθολογική πολιτική της Εταιρείας περιλαμβάνει αμοιβές με: Μηνιαίο τακτικό μισθό. Πρόσθετες παροχές. Bonus. Αμοιβή μέσω της διανομής των κερδών. Εναλλαγή Ορκωτών Ελεγκτών & Προσωπικού Όπως αναφέραμε και παραπάνω οι πολιτικές εναλλαγής της Q.A.S είναι συνεπείς με τον Κώδικα Δεοντολογίας της IESBA και τον Κανονισμό της ΕΕ αριθ. 537/2014 και υποχρεώνει την Εταιρεία να συμμορφώνεται με αυστηρότερες ισχύουσες απαιτήσεις εναλλαγής, που στην Ελλάδα σημαίνει ότι συμμορφωνόμαστε επίσης με την Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχου (Ε.Λ.Τ.Ε.) και τον Νόμο 4449/2017 που αφορά υποχρεωτικούς ελέγχους. Οι Ορκωτοί Ελεγκτές της Q.A.S. υποχρεούνται σε εναλλαγή των αρμοδιοτήτων τους για τους πελάτες στους οποίους παρέχουν ελεγκτικές διαδικασίες σύμφωνα με τους σχετικούς νόμους, κανονισμούς και κανόνες ανεξαρτησίας. Ο μηχανισμός σταδιακής εναλλαγής εφαρμόζεται σε στάδια και αφορά άτομα και όχι ολόκληρη την ομάδα της ελεγκτικής εργασίας. Είναι ανάλογος της κλίμακας και της πολυπλοκότητας της δραστηριότητας του νόμιμου ελεγκτή και του ελεγκτικού έργου. 14

Χρηματοοικονομικές Πληροφορίες Η τελευταία διαχειριστική χρήση της Q.A.S. περιλαμβάνει το διάστημα από την 1η Ιουλίου 2016 έως τη 30η Ιουνίου 2017. Σύμφωνα με τον νόμιμα συνταγμένο Ισολογισμό της Εταιρείας παρατίθενται παρακάτω οι σημαντικότερες χρηματοοικονομικές πληροφορίες. Ποσά σε Ευρώ 30/06/2017 Ποσά σε Ευρώ 30/06/2016 Σύνολο ενεργητικού 551.440,43 475.512,20 Συνολικό κύκλο εργασιών 363.003,00 316.930,02 Αναλυση Εσόδων Τα συνολικά έσοδα κατά την ανωτέρω χρήση αναλύονται ως εξής: Έσοδα από υπηρεσίες υποχρεωτικών ελέγχων οντοτήτων που ανήκουν σε όμιλο η μητρική του οποίου είναι οντότητα δημοσίου συμφέροντος. Ποσά σε Ευρώ Ποσά σε Ευρώ 01/07/16 εως 30/06/17 01/07/15 εως 30/06/16 52.567,00 46.616,00 Έσοδα από υπηρεσίες υποχρεωτικών ελέγχων άλλων οντοτήτων. 245.666,00 246.218,00 Εσοδα από επιτρεπόμενες μη ελεγκτικές υπηρεσίες που παρέχονται σε οντότητες που ελέγχονται από τον νόμιμο ελεγκτή. 5.000,00 1.500,00 Εσοδα από μη ελεγκτικές υπηρεσίες που παρέχονται σε άλλες οντότητες 59.770,00 22.596,02 Οι Διαχειριστές Γανωτάκης Στ. Δημήτριος Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής Βαρβιτσιώτης Γ. Παναγιώτης Ορκωτός Ελεγκτής Λογιστής 15