ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ ΠΡΟΣΘΕΤΟΙ ΦΟΡΟΙ Πρόσθετοι φόροι: Άρθρο 1 (Ν.2523/1997) Χρόνος υπολογισµού των πρόσθετων φόρων - ιοικητική επίλυση της διαφοράς : Άρθρο 2 (Ν 2523/1997) Πρόσθετα τέλη, εισφορές και δικαιώµατα: Άρθρο 3 (Ν.2523/1997) ΠΡΟΣΤΙΜΑ Πρόστιµα : Άρθρο 4 (Ν.2523/1997) Πρόστιµα για παραβάσεις του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων (Κ.Β.Σ.) - Αντικειµενικό σύστηµα:άρθρο 5 (Ν.2523/1997) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ :ΠΟΛ. 1004/4-1-2013 ΠΑΡΟΧΗ Ο ΗΓΙΩΝ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΩΝ ΙΑΤΑΞΕΩΝ ΤΟΥ Κ.Φ.Α.Σ Πρόστιµα Φ.Π.Α. για πλαστά, νοθευµένα ή εικονικά φορολογικά στοιχεία:άρθρο 6 (Ν.2523/1997) Πρόστιµα για παραβάσεις που αφορούν το τέλος διενέργειας ψυχαγωγικών τεχνικών παιγνίων:άρθρο 8 (Ν.2523/1997) Επιβολή προστίµων - ιοικητική επίλυση της διαφοράς:άρθρο 9 Ν.2523/1997 Επιβολή προστίµου κατά τη διάρκεια ελέγχου:άρθρο 9Α (Ν.2523/1997) ΑΛΛΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ Κυρώσεις σε όσους δεν δηλώνουν το εισόδηµα από ακίνητα:άρθρο 10 (Ν.2523/1997) Κυρώσεις σε όσους δεν δηλώνουν το εισόδηµα από γεωργικές επιχειρήσεις :Άρθρο 11 (Ν.2523/1997) Κυρώσεις σε όσους δεν καταβάλλουν τέλη κυκλοφορίας αυτοκινήτων :Άρθρο 12 (Ν.2523/1997) Αναστολή λειτουργίας επαγγελµατικών εγκαταστάσεων επιτηδευµατιών και αφαίρεση πινακίδων και αδειών κυκλοφορίας µεταφορικών µέσων:άρθρο 13 (Ν.2523/1997) ιασφάλιση των συµφερόντων του ηµοσίου σε περίπτωση φοροδιαφυγής: Άρθρο 14 (Ν.2523/1997) ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ: ΡΥΘΜΙΣΗ ΣΕ ΙΣΧΥ ΓΙΑ ΛΗΞΙΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΟΦΕΙΛΕΣ Λοιπές διοικητικές κυρώσεις: Άρθρο 15 (Ν.2523/1997) Ειδικές κυρώσεις στη φορολογία χαρτοσήµου: Άρθρο 16 (Ν.2523/1997) ΠΟΙΝΙΚΕΣ ΚΥΡΩΣΕΙΣ Αδίκηµα φοροδιαφυγής για την παράλειψη υποβολής ή την υποβολή ανακριβούς δήλωσης στη φορολογία εισοδήµατος:άρθρο 17(Ν.2523/1997) Εισαγγελέας Οικονοµικού Εγκλήµατος: Άρθρο 17Α (Ν.2523/1997) Αδίκηµα φοροδιαφυγής για µη απόδοση ή ανακριβή απόδοση Φ.Π.Α. και παρακρατούµενων φόρων, τελών ή εισφορών: Άρθρο 18 (Ν.2523/1997) Αδίκηµα φοροδιαφυγής για πλαστά, εικονικά ή νοθευµένα φορολογικά στοιχεία, καθώς και για µη εφαρµογή διατάξεων του Κ.Β.Σ. :Άρθρο 19 (Ν.2523/1997) Αυτουργοί και συνεργοί: Άρθρο 20 (Ν.2523/1997) Προσφυγή - Ποινική δίωξη Παραγραφή: Άρθρο 21 (Ν.2523/1997) ΚΥΡΩΣΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟ ΩΝ
ιοικητικές κυρώσεις για τη µη καταβολή χρεών Προσωποκράτηση: Άρθρο 22 (Ν.2523/1997) Ποινικές κυρώσεις για τη µη καταβολή χρεών: Άρθρο 23 (Ν.2523/1997) ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑΡΓΟΥΜΕΝΕΣ ΙΑΤΑΞΕΙΣ Γενικές και µεταβατικές διατάξεις: Άρθρο 24 (Ν.2523/1997) Καταργούµενες και διατηρούµενες διατάξεις : Άρθρο 25 (Ν.2523/1997) ΑΛΛΕΣ ΙΑΤΑΞΕΙΣ Έναρξη ισχύος: Άρθρο 38 (Ν.2523/1997) ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΟ ΕΥΡΕΤΗΡΙΟ Αγρότες ειδικού καθεστώτος -Επιστροφή ΦΠΑ χωρίς να δικαιούνται... 6.8 Αγρότες ειδικού καθεστώτος-επιστροφή ΦΠΑ κυρώσεις... 4.1.10 Αγρότες ειδικού καθεστώτος-επιστροφή ΦΠΑ για στοιχεία µε λάθος ενδείξεις ή παραλείψεις... 5.1.18.5 Αγρότες λήπτες εικονικών στοιχείων Αυτοτελές πρόστιµο.. 9.53 Αγωγή έξωσης... 10.1 Άδεια εκµετάλλευσης παιγνιοµηχανηµάτων... 8.1.2 Άδεια κυκλοφορίας αγροτικού αυτοκινήτου... 11.6 Άδειας οδήγησης-μη αφαίρεση... 13.7 Αδειοδότηση τυχερών παιγνίων... 8.1.8 Αδικήµατα φοροδιαφυγής Επανάληψη παράβασης... 13.1.1 Αδικήµατα φοροδιαφυγής Λοιπές διαδικασίες... 19.9.13 Αδικήµατα φοροδιαφυγής - Τελικές επισηµάνσεις... 19.9.14 Αθεώρητα στοιχεία Παραβάσεις ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑΤΑ... 5.2.10 Αθεώρητα στοιχεία παραβάσεις έκδοσης... 5.1.17.11 Αθεώρητα στοιχεία του ΚΒΣ Μη ακύρωση αχρησιµοποίητων στοιχείων... 5.1.14 Αθεώρητα φορολογικά στοιχεία- Συνέπειες απο τη λήψη τους... 5.1.18.7 Αιτήσεις διοικητικής επίλυσης της διαφοράς - Ενδικοφανής προσφυγή... 24.2.1 Αιτήση ποινικής δίωξης- Αδίκηµα µη καταβολής χρεών προς το ηµόσιο (αρ. 25 ν.1882/90)»... 23.4 Ακάλυπτη επιταγή Συνέπειες... 23.14 Ακύρωση πράξης επιβολής προστίµου... 9.56 Ακύρωση στοιχείων ιακοπή εργασιών... 5.1.22.3 Ακύρωση φύλλου ελέγχου που οριστικοποιήθηκε µε διοικητική επίλυση της διαφοράς.... 21.14 Αλλαγή χρήσης κατασκευής Επιβολή κυρώσεων... 3.2 Άµεση υποβολή µηνυτήριας αναφοράς... 21.4 Άµεσοι συνεργοί αδικήµατος φοροδιαφυγής... 20.2 Άµεσοι συνεργοί αδικήµατος φοροδιαφυγής Προυπόθεση καταδίκης... 20.3 Αναγραφή ενδείξεων σε τιµολόγια αγοράς αγροτικών A
προϊόντων που εκδίδονται διπλότυπα.... 5.1.18.5.γ Αναγραφή λανθασµένων ενδείξεων προορισµού... 5.1.18.5.α Ανακρίβεια ως προς την ποσότητα αγαθών... 13.6.1 Ανακριβείς καταχωρήσεις στα πρόσθετα βιβλία... 9.50 Ανακριβή απόδοση Φ.Π.Α. και παρακρατούµενων φόρων, τελών ή εισφορών... 18 Ανακριβή στοιχεία αντισυµβαλλόµενων ή συναλλαγής επί φορολογικών στοιχείων... 5.1.19.5 Ανακριβή συνοδευτικά στοιχεία αγαθών Αφαίρεση άδειας κυκλοφορίας... 13.6 Ανακριβή συνοδευτικά στοιχεία αγαθών Αφαίρεση άδειας οδήγησης... 13.6 Ανακριβή συνοδευτικά στοιχεία αγαθών ως προς την ποσότητα... 13.6.1 Ανακριβής δήλωση... 1.1.3 Ανακριβής δήλωση φόρου εισοδήµατος Προσδιορισµός φόρου... 21.12 Ανακριβής δήλωση φόρου εισοδήµατος Προσδιορισµός φόρου Οριστικοποίηση χρέους... 21.12 Ανακριβής δήλωση φόρου εισοδήµατος Φοροδιαφυγή... 21.12 Ανακριβής καταχώρηση παραστατικών στα βασικά βιβλία... 5.1.20 Ανακριβής καταχώρηση στοιχείου απογραφής... 5.1.21 Αναλυτική λογιστική Μη τήρηση Πρόστιµο... 9.47.5 Ανανέωση άδειας κυκλοφορίας... 12.7 Αναπροσαρµογή µε Υπουργική απόφαση των ποσών των προστίµων... 11.9 Αναπροσαρµογή προστίµων Γεωργικό εισόδηµα... 11.9 Αναστολή διαδικασίας απόφασης προσωποκράτησης... 22.1.5 Αναστολή λειτουργίας επαγγελµατικής εγκατάστασης... 13.16.9 Αναστολή λειτουργίας επαγγελµατικής εγκατάστασης Εκτέλεση απόφασης... 13.3 Αναστολή λειτουργίας επαγγελµατικής εγκατάστασης Υποχρεώσεις ΟΥ... 13.16.8 Αναστολή λειτουργίας επαγγελµατικών εγκαταστάσεων Παραδείγµατα... 13.1.3 Αναστολή λειτουργίας επαγγελµατικών εγκαταστάσεων επιτηδευµατιών... 13.1 Αναστολή λειτουργίας επαγγελµατικών εγκαταστάσεων επιτηδευµατιών... 13 Αναστολή λειτουργίας επαγγελµατικών εγκαταστάσεων επιτηδευµατιών - Αδικήµατα φοροδιαφυγής-παρα ΕΙΓΜΑΤΑ... 5.2.13 Αναστολή λειτουργίας επαγγελµατικών εγκαταστάσεων υπόχρεων απεικόνισης συναλλαγών... 5.1.17.15.α Αναστολή λειτουργίας καταστηµάτων µε εποχική δραστηριότητα... 13.14.2 Αναστολή λειτουργίας όλων των επαγγελµατικών εγκαταστάσεων... 13.1.2 Αναφορά στοιχείων ταυτότητας αντισυµβαλλοµένου σε επίµαχη συναλλαγή... 9.57 Αντίγραφο έκθεσης κατάσχεσης Παράλειψη επίδοσης... 9.60 Αντικατάσταση άδειας κυκλοφορίας... 12.7 Αντικατάσταση οχήµατος-πρόστιµο... 13.8 Αντικειµενικό σύστηµα επιβολής προστίµων... 5.1.3 Αντικειµενικό σύστηµα προστίµων ΚΒΣ Συνταγµατικότητα αυτού... 5.1.25.9
Αντικείµενο του φόρου σε ηµεδαπά νοµικά πρόσωπα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα... 17.4 Ανύπαρκτες αγορές και έξοδα-καταχώρηση χωρίς στοιχεία.. 5.2.7 Ανώτατα όρια «ΟΡΟΦΕΣ» αυτοτελών παραβάσεων... 5.1.23 Ανώτατα ποσοστά πρόσθετων φόρων... 2.1.3 Ανώτατα ποσοστά πρόσθετων φόρων... 2.1.7 Ανώτατα ποσοστά πρόσθετων φόρων-σκηση προσφυγής... 2.1.8 Ανώτατο όριο επιβολής πρόσθετου φόρου... 2.1.3 Ανώτατο όριο στα πρόστιµα... 9.51 Αξία εκδοθέντων εικονικών τιµολογίων-υπαγωγή σε φόρο εισοδήµατος... 19.7 Απαγορεύσεις σύλληψης... 22.1.4 Απαλλαγή από τη θεώρηση φορολογικών στοιχείων... 5.1.19.3 Απαλλαγή επιβολής πολλαπλού τέλους σε βάρος κληρονόµου... 9.62 Απαλλαγή επιβολής προστίµου... 4.1.1 Απαλλαγή επιβολής προστίµων ιευκρινήσεις... 9.27 Αποδέκτης πλαστών ή εικονικών φορολογικών στοιχείων... 19.3 Αποδιδόµενο ποσοστό κέρδους (payout)... 8.1.ια Απόδοση εισπραττόµενων ποσών, τελών κυκλοφορίας στο ηµόσιο... 12.3 Απόδοση φόρου χωρίς υποβολή δήλωσης... 1.1.2 Αποδοχή πλαστών ή εικονικών φορολογικών στοιχείων... 19.3 Απόκτηση γεωργικού εισοδήµατος την τελευταία διετία... 11.7 Απόρριψη έκπτωσης ΦΠΑ πλαστού φορολογικού στοιχείου από τον λήπτη αυτού... 6.5 Αποστολή φύλλων ελέγχου στον κατηγορούµενο παραβάτη Μη προσφυγή αυτών... 21.12 Αποσφράγιση επαγγελµατικής εγκατάστασης... 13.16.6 Απόφαση έκδοσης επιβολής προστίµου Παράδειγµα 1... 9.3.1 Απόφαση έκδοσης επιβολής προστίµου Παράδειγµα 2... 9.3.2 Απόφαση επιβολής προστίµου Επίδοση... 9Α.2 Αποφυγή ακύρωσης διοικητικών αποφάσεων... 13.12 Αποχαρακτηρισµός αυτοκινήτου οχήµατος.χ... 12.4 Απώλεια µπλοκ αποδείξεων παροχής υπηρεσίας υνατότητα ακύρωσης επιβολής προστίµου... 21.15 Απώλεια µπλοκ αποδείξεων παροχής υπηρεσίας Μη επιβολής προστίµου... 21.15 Αρµόδιες αρχές Εφαρµογή µέτρων διασφάλισης συµφερόντων ηµοσίου... 14.3 Αρµόδιοι σύνταξης Απόφασης επιβολής προστίµου... 9Α.4 Αρµόδιοι σύνταξης έκθεσης ελέγχου... 9Α.4 Αρµόδιος επιβολής προστίµων... 5.1.15.6 Άρση δέσµευσης καταθέσεων- ιοικητική επίλυση διαφοράς.. 14.4 Άσκηση προσφυγής κατά διοικητικών αποφάσεων... 13.14 Άσκηση προσφυγής σε απόφαση επιβολής προστίµου... 9Α.6 Αυθαίρετες κατασκευές Επιβολή κυρώσεων... 3.2 Αύξηση ποσοστού προβεβαίωσης από 25% σε 50% - Περιορισµός ανωτάτων ορίων πρόσθετων φόρων... 9.9 Αύξηση ποσοστού προβεβαίωσης φόρου... 2.1.7 Αυτεπάγγελτος συµψηφισµός οφειλών δηµοσίου µε µη ληξιπρόθεσµες δόσεις ρυθµισµένων οφειλών... 22.1.6 Αυτοαποκλειόµενος παίκτης... 8.1.ιστ Αυτοέλεγχος ληξιπρόθεσµων χρεών και υποβολής δηλώσεων Πρόστιµο επί µη συµµόρφωσης... 5.1.19.4.α
Αυτοτελείς παραβάσεις... 5.1.5 Αυτοτελείς παραβάσεις Βάση υπολογισµού 1... 5.1.10 Αυτοτελείς παραβάσεις Βάση Υπολογισµού 1 Παραδείγµατα... 5.1.23.1 Αυτοτελείς παραβάσεις Βάση υπολογισµού 2... 5.1.13 Αυτοτελείς παραβάσεις Βάση Υπολογισµού 2... 5.1.24 Αυτοτελείς παραβάσεις Γενικά... 5.1.18 Αυτοτελείς παραβάσεις Εφαρµογή Βάσης Υπολογισµού 1. 5.1.18.1 Αυτοτελείς παραβάσεις Μετάταξη σε γενικές... 5.1.18.2 Αυτοτελείς παραβάσεις Παράδειγµα... 9.42 Αυτοτελείς παραβάσεις Παράδειγµα... 9.43 Αυτοτελείς παραβάσεις (ΒΑΣ. ΥΠ-1), ιευκρινίσεις... 5.1.11 Αυτοτελείς παραβάσεις -µετάταξη στις γενικές... 5.1.15.3 Αυτοτελείς παραβάσεις... 9.41 Αυτοτελή πρόστιµα... 16.3 Αυτουργοί & Συνεργοί αδικήµατος φοροδιαφυγής... 20 Αυτουργοί αδικήµατος φοροδιαφυγής... 20.1 Αυτουργοί αδικήµατος φοροδιαφυγής... 23.7 Αυτόφωρο αδίκηµα, διαρκές & συνεχές-μη καταβολή χρεών 23.3 Αφαίρεση άδειας κυκλοφορίας µεταφορικού µέσου... 13.4 Αφαίρεση πινακίδας µεταφορικού µέσου... 13.4 Αφαίρεση πινακίδων & αδειών κυκλοφορίας... 13.5 Αφαίρεση πινακίδων και αδειών κυκλοφορίας µεταφορικών µέσων... 13 Αχρεωστήτως καταβληθέντα... 23.9 Βάσεις υπολογισµού προστίµων... 5.1.3 Βάση Υπολογισµου 1 Όρια προστίµων... 5.1 Βασικά βιβλία-ανακριβής καταχώρηση παραστατικών... 5.1.20 Βεβαίωση αποδοχών Εφαρµογή διατάξεων άρθρου 4... 4.1.12 Βεβαίωση διοικητικών προστίµων... 9.68.2 Βεβαίωση ειδικών φόρων - άσκηση προσφυγής... 2.1.8 Βεβαίωση και καταβολή φόρων... 4.1.14 Βεβαίωση πρόσθετου φόρου... 2.1.2 Βεβαίωση φόρου σύµφωνα µε την παρ.6 άρθρου 74 ΚΦΕ... 24.1 Βιβλία και στοιχεία-μη διαφύλαξη... 5.1.22 Βιβλία και στοιχεία-μη επίδειξη... 9.33 Βιβλίο απογραφών µη καταχώρηση ποσοτικής καταµέτρησης αποθεµάτων Συντελεστής βαρύτητας 3... 5.1.17.10 Βιβλίο αποθήκης, παραγωγής κοστολογίου και τεχνικών προδιαγραφών-µη τήρηση... 5.1.17.7 Βιβλίο αυτοκινούµενων µηχανηµάτων έργων Μη επιβολή προστίµων... 5.1.17.6 Βιβλίο εισερχοµένων αυτοκινήτων Μη καταχώρηση πέντε ( 5 ) αυτοκινήτων - ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ... 5.2.2 Βιβλίο εισερχοµένων αυτοκινήτων Μη τήρηση ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ... 5.2.1 Βιβλίο επίσκεψης ασθενών Μη τήρηση Πρόστιµο... 9.47.1 Βιβλίο κέντρου διασκέδασης Καταχώριση εκδοθέντων εισητηρίων... 5.1.19.9 Βιβλίο Κοστολογίου Οικοδοµών - Εκπρόθεσµη ενηµέρωση Είδος παράβασης.... 5.1.17.17 B
Βιβλίο πελατών Μη τήρηση - ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ... 5.2.3 Βιβλίο ποσοτικής παραλαβής Μη τήρηση Πρόστιµο... 9.47.2 Βιβλίο ποσοτικής παραλαβής Μη τήρηση Πρόστιµο... 9.47.3 Βιβλίο τεχνικών προδιαγραφών Μη τήρηση Πρόστιµο... 9.47.4 Βλάβη Η/Υ Προθεσµίες εκτύπωσης ή εγγραφής σε οπτικό δίσκο... 5.1.22.4 Γ Γενικές µεταβατικές διατάξεις... 24 Γενικές παραβάσεις... 5.1.5 Γενικές παραβάσεις - Αντικειµενικό πρόστιµο... 5.1.9 Γενικές παραβάσεις ΚΒΣ... 5.1.17 Γενικές παραβάσεις Συντελεστής βαρύτητας... 9.47 Γενικές παραβάσεις Υπολογισµός προστίµου... 5.1.17.1 Γενικές παραβάσεις µε συντελεστή βαρύτητας µεγαλύτερο από την µονάδα Πίνακας... 5.1.17.3 Γενικές παραβάσεις µετάταξης αυτοτελών - Πίνακας... 5.1.17.2 Γεωργικές εκµεταλλεύσεις Ν.Π µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα- Εισόδηµα... 17.5 Γεωργικό εισόδηµα Εκπρόθεσµη δήλωση... 11.3 Γεωργικό εισόδηµα Μη δήλωση... 11.1 Γνωστοποίηση περιεχοµένου καταγγελίας στον καταγγελόµενο Χορήγηση αντιγράφου καταγγελίας... 21.4.2 Γνωστοποίηση στην Αρχή Προστασίας εδοµένων Προσωπικού Χαρακτήρα Απόρρητο Υποχρέωση Εχεµύθειας... 8.1.4 Γραπτές συστάσεις αποτελεσµατική λειτουργία... 9.25 Γραπτή πρόσκληση επίδειξης βιβλίων και στοιχείων... 5.1.17.9 ελτία Αποστολής-Μη έκδοση... 9.19.1 ελτίο αποστολής- Μη έκδοση... 9.39 ελτίο Παραγγελίας- µη καταχώριση είδους... 5.1.15.2 ηλώσεις φορολογίας εισοδήµατος και ΦΠΑ-οδηγίες σχετικά µε την υπογραφή τους απο λογιστή... 5.1.17.18.β ήλωση διακοπής εργασιών σε κεντρικό & υποκατάστηµα Ακύρωση στοιχείων... 5.1.22.3 ήλωση Φορολογίας εισοδήµατος & ΦΠΑ- Υποχρεώσεις λογιστή φοροτεχνικού... 5.1.17.18.α ήλωση φορολογίας κεφαλαίου - Παράλειψη υποβολής... 1.1.5 ηµόσιες Υπηρεσίες-πρόστιµα και προσαυξήσεις... 1.1.11 ιαδικασία για την επιβολή των κυρώσεων... 13.16 ιαδικασία επιβολής προστίµου... 9.2 ιαδικασίες ελέγχου ΟΥ... 5.1.19.4.γ ιαδικασίες επιβολής διοικητικών κυρώσεων Αρµόδιες υπηρεσίες είσπραξης διοικητικών προστίµων... 9.68 ιαδικτυακός λογαριασµός παίκτη... 8.1.ιε ιακίνηση αγαθού χωρίς έκδοση στοιχείου... 13.2 ιακίνηση αγαθού χωρίς έκδοση στοιχείου... 13.4 ιακίνηση αγαθού χωρίς έκδοση στοιχείου... 13.6.2 ιακοπή εργασιών Ακύρωση αχρησιµοποιήτων
θεωρηµένων φορολογικών στοιχείων... 5.1.25.8 ιακοπή εργασιών Πραγµατικός χρόνος... 4.1.8.Β ιαπίστωση παράβασης Προϋποθέσεις... 9Α.3 ιαπίστωση πράξεων ή παραλείψεων... 5.1.6 ιαπίστωση σε διαφορετικό χρόνο πράξεων ή παραλείψεων στην ίδια χρήση-παρα ΕΙΓΜΑ... 5.2.9 ιάρκεια τέλεσης αδικήµατος πέραν των τεσσάρων µηνών... 21.10 ιασφάλιση συµφερόντων ηµοσίου Φοροδιαφυγή... 14 ιαταγή προσωποκράτησης κατόπιν αιτήσεως... 22.1.1 ιαφυγή καταβολής φόρων ηµεδαπής ανώνυµης εταιρείας.. 20.4 ιαφύλαξη δηλώσεων ΦΠΑ... 4.1.9.Β ιεύθυνση αντισυµβαλλόµενου και αρ. ελτίου Αποστολής- Μη αναγραφή- ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ... 5.2.4 ιεύθυνση Συντονισµού & Σχεδιασµού Φορολογικών Ελέγχων (ΣΣΦΕ) & Φορολογίας Κεφαλαίου... 15.1 ικαίωµα άσκησης προσφυγής κατά ΑΕΠ... 9Α.7 ικαιώµατα ηµοσίου... 3 ίκτυο Επικοινωνιών... 8.1.ζ ιοικητικές αποφάσεις Άσκηση προσφυγής... 13.14 ιοικητικές αποφάσεις Προυποθέσεις αποφυγής ακύρωσης... 13.12 ιοικητικές αποφάσεις Χρόνος έκδοσης... 13.13 ιοικητικές κυρώσεις Έκδοση απόφασης... 13.11 ιοικητικές κυρώσεις Προσωποκράτηση- Μη καταβολή χρεών... 22 ιοικητικές κυρώσεις (αφαίρεση πινακίδων, άδειας κυκλοφορίας κλπ) Προιστάµενος ΟΥ... 13.10 ιοικητική επίλυση διαφοράς Αρµοδιότητα προιστάµενου ΟΥ 9.4 ιοικητική επίλυση διαφοράς Άρση δέσµευσης καταθέσεων14.4 ιοικητική επίλυση διαφοράς - Μείωση προστίµου... 9.6 ιοικητική επίλυση διαφοράς Πρόστιµα... 4.1.11 ιοικητική επίλυση διαφοράς-περιορισµός προστίµου κατά το ήµισυ - Προυποθέσεις... 9.6.3 ιοικητικός συµβιβασµός... 9.6.1 ιοικητικός συµβιβασµός... 5.1.2 ιοικητικός συµβιβασµός - Περιπτώσεις που δεν συντελείται. 9.6.7 ιοικητικός συµβιβασµός Χρόνος έναρξης ισχύος... 9.6.5 ιοικητικός συµβιβασµός προστίµων λοιπών παραβάσεων... 9.6.6 ιοικητικός συµβιβασµός-χρόνος καταβολής προστίµου... 9.6.4 όλος Αδίκηµα φοροδιαφυγής... 23.8 υσχέρειες στον έλεγχο... 9.22 Έγγραφη καταγγελία ιδιώτη... 21.5 Ειδικά Συνεργεία Ελέγχου για τον έλεγχο εφαρµογής φορολογικών διατάξεων... 5.1.17.15 Ειδικές φορολογίες Επιβολή πρόσθετου φόρου... 1.1.10 Ειδικές φορολογίες ( Πρόστιµα )... 4.1.4 Εικονικά ή πλαστά φορολογικά στοιχεία-επιβολή προστίµου σε βάρος κληρονόµων... 5.1.16.4 Εικονικά τιµολόγια υπαγωγή της αξίας τους σε φόρο εισοδήµατος... 19.7 Εικονικά φορολογικά στοιχεία Είσπραξη επιστρεφόµενου Ε
φόρου από αγρότη ειδικού καθεστώτος... 18.3 Εικονικά φορολογικά στοιχεία Παραγραφή... 21.1 Εικονικά φορολογικά στοιχεία-πίνακας ενδείξεων εικονικότητας... 5.1.25 Εικονικά, πλαστά, νοθευµένα στοιχεία-παρα ΕΙΓΜΑ... 5.2.7 Εικονική εταιρεία Επιβολή διοικητικών κυρώσεων... 20.5 Εικονικό φορολογικό στοιχείο... 19.9.1 Εικονικότητα εκδοθέντων φορολογικών στοιχείων... 5.1.25.6 Εικονικότητα του προσώπουπου φέρεται ως φορέας της επιχείρησης-καταλογισµός φορολογικών υποχρεώσεων... 5.1.25.5 Εισαγγελέας Οικονοµικού Εγκλήµατος... 17 Α Εισόδηµα από ακίνητα Στέρηση δικαιωµάτων λόγω µη δήλωσης εισοδήµατος... 10.1 Εισόδηµα από γεωργικές εκµεταλλεύσεις... 17.3 Εισόδηµα από γεωργικές εκµεταλλεύσεις Ν.Π. µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα... 17.5 Είσπραξη αχρεωστήτων καταβληθέντων... 23.11 Είσπραξη διοικητικών προστίµων... 9.68.2 Είσπραξη τελών κυκλοφορίας... 12.1 Εισφορά δακοκτονίας... 1.1.10 Εισφορά υπέρ ΕΛΓΑ... 1.1.10 Εισφορές ηµοσίου... 3 Εκδίκαση προσφυγών ( κατά διοικητικών αποφάσεων )... 13.14.1 Έκδοση άδειας κυκλοφορίας... 12.7 Έκδοση αθεώρητων στοιχείων Αυτοτελείς παραβάσεις... 5.1.19 Έκδοση αθεώρητων στοιχείων Πίνακας προστίµων... 5.1.19.1 Έκδοση ακυρωτικής απόφασης λόγω πληµµέλειας εφαρµογής των µέτρων διασφάλισης του ηµοσίου... 14.15 Έκδοση εικονικού φορολογικού στοιχείου... 5.1.25.1 Έκδοση εικονικών στοιχείων σε συναλλαγές µε το εξωτερικό... 19.9.8 Έκδοση µη προσήκοντος φορολογικού στοιχείου... 9.19 Έκδοση νοθευµένου φορολογικού στοιχείου... 5.1.25.1 Έκδοση πλαστού φορολογικού στοιχείου... 5.1.25.1 Έκδοση πλαστών & εικονικών φορολογικών στοιχείων Πρόληψη Νοµοθετικά µέτρα... 19.9.5 Εκδοση πλαστών ή εικονικών φορολογικών στοιχείων... 19.1 Έκδοση πλαστών ή εικονικών φορολογικών στοιχείων Κυρώσεις... 19.2 Έκδοση στοιχείων µε χρήση ΕΑΦ ΣΣ-έλεγχος φορολογικών υποχρεώσεων σε επιτηδευµατίες... 5.1.19.4 Έκδοση φορολογικών στοιχείων βάσει Α.Υ.Ο ΠΟΛ.1083/2003 χωρίς να συντρέχουν νόµιµες προϋποθέσεις... 5.1.19.3.β Εκδότες πλαστών και εικονικών στοιχείων... 19.9.3 Εκδότης πλαστού, εικονικού ή νοθευµένου φορολογικού στοιχείου... 6.4 Έκθεση ελέγχου-μη έκδοση απόδειξης λιανικής... 9.64 Εκπρόθεσµη αρχική δήλωση εταιρείας Απαλλαγή πρόσθετου φόρου... 4.1.15 Εκπρόθεσµη δήλωση γεωργικού εισοδήµατος... 11.3 Εκπρόθεσµη δήλωση εισοδήµατος ακίνητων... 10.2 Εκπρόθεσµη δήλωση µισθωτού-συνταξιούχου (µισθωτών υπηρεσιών) -απαλλαγή προστίµου... 4.1.13
Εκπρόθεσµη συµπληρωµατική δήλωση... 1.1.4 Εκπρόθεσµη υποβολή δήλωσης διακοπής εργασιών... 4.1.8 Έκτακτες και απρόβλεπτες ζηµιές Αποζηµίωση... 11.5 Εκτέλεση απόφασης προσωποκράτησης... 22.1.3 Εκτέλεση διοικητικών προστίµων ιαδικασίες... 9.68.1 Εκτέλεση ελέγχου από οριζόµενους ελεγκτές... 9.61 Εκτέλεση Υπουργικής απόφασης-αναστολή λειτουργίας επαγ. Εγκαταστάσεων... 13.16.2 Εκτέλεση Υπουργικής απόφασης-αφαίρεση πινακίδων, άδειας κυκλοφορίας... 13.17.3 Εκτίµηση πραγµατικών περιστατικών Πρόστιµα... 9.17 Ελεγκτικοί µηχανισµοί ελεγχου πλαστών φορολογικών στοιχείων... 19.9.16 Ελεγµένες ή περαιωµένες χρήσεις-πρόστιµα... 5.1.16.2 Έλεγχος πλαστών, εικονικών και νοθευµένων φορολογικών στοιχείων.... 19.9 Έλεγχος έκδοσης πλαστών ή εικονικών και λήψης φορολογικών στοιχείων... 19.9.17 Ελλιπής περιγραφή ειδών στα βιβλία ή στοιχεία Συντελεστής Βαρύτητας 2... 5.1.17.8 Εµπορική επικοινωνία... 8.1.ιδ Έναρξη ισχύος... 38 Έναρξη ισχύος Βάση υπολογισµού 1... 5.1.1 Έναρξη Ποινικής ευθύνης Μη καταβολή βεβαιωµένων χρεών στο ηµόσιο... 23.6 Ενδικοφανής προσφυγή ιαδικασίες εξέτασης από την επιτροπή... 24.2.2 Ενδικοφανής προσφυγή Λειτουργία επιτροπής κατά την εξέταση... 24.2.3 Ενδικοφανής προσφυγή Τρόπος έκδοσης της απόφασης της επιτροπής... 24.2.4 Ενέργειες αρµόδιων.ο.υ.... 5.1.18.5.δ Ενέργειες ΟΥ Μη τακτοποίηση φορολογικών υποχρεώσεων... 5.1.19.4.β Εντοπισµός πλαστών και εικονικών στοιχείων... 19.9.6 Έντυπο προγράµµατος για τη διεξαγωγή παιγνίων... 8.1.6 Εξαγωγικές επιχειρήσεις Θέµατα ΦΠΑ... 5.1.14.1 Εξαίρεση πρόστιµου για λήψη εικονικού ή νοθευµένου φορολογικού στοιχείου... 6.3 Εξοµοίωση καταχώρησης ανύπαρκτων αγορών και εξόδων µε τη λήψη εικονικών στοιχείων... 9.52 Επαγγελµατικές εγκαταστάσεις υπόχρεων απεικόνισης συναλλαγών -Αναστολή λειτουργίας... 5.1.17.15.α Επανακυκλοφορία αυτοκινήτου οχήµατος.χ... 12.5 Επανακυκλοφορία αυτοκινήτου οχήµατος.χ λόγω διάσπασης αποχαρακτηρισµού... 12.6 Επιβολή διοικητικών προστίµων ιαδικασίες... 9.68.1 Επιβολή ή µη προστίµου σε περίπτωση νόθευσης στοιχείου.5.1.25.4 Επιβολή κυρώσεων Ακολουθούµενη διαδικασία Αναστολή λειτουργίας καταστηµάτων... 13.16 Επιβολή κυρώσεων Ακολουθούµενη διαδικασία Αφαίρεση πινακίδων & άδεια κυκλοφορίας... 13.17 Επιβολή κυρώσεων - Εκδίκαση διαφορών ( Φοροδιαφυγή ).. 13.18 Επιβολή πρόσθετου φόρου... 1.1.7
Επιβολή πρόσθετου φόρου Παράδειγµα... 1.2 Επιβολή πρόσθετου φόρου Παράδειγµα... 2.2 Επιβολή πρόσθετου φόρου, δικαστικός συµβιβασµός Παράδειγµα... 2.2.4 Επιβολή προστίµου... 9.1 Επιβολή προστίµου Αρµόδιος... 9.3 Επιβολή προστίµου - Κατηγορία παραβάσεων... 9.6.2 Επιβολή προστίµου για πλαστά στοιχεία... 5.1.25.3 Επιβολή προστίµου κατά την διάρκεια ελέγχου... 9 Α Επιβολή προστίµου σε βάρος του παραβάτη... 9.8 Επιβολή προστίµων ιοικητική επίλυση της διαφορας... 9 Επιβολή τέλους χαρτοσήµου Ενδεικτικά, Περιπτώσεις... 16.5.4 Επίδειξη δηλώσεων Φ.Π.Α-διενέργεια ελέγχου.... 4.1.9 Επίδειξη δηλώσεων ΦΠΑ... 4.1.9.Α Επίδοση απόφασης επιβολής προστίµου... 9Α.2.1 Επίδοση απόφασης επιβολής προστίµου Μέρα αργίας... 9Α.2.2 Επιτόπια έκδοση απόφασης επιβολής προστίµου... 9Α.2.3 Επιτροπή ιοικητικής Επίλυσης Φορολογικών ιαφορών (Ε..Ε.Φ..) - Τρόπος έκδοσης των αποφάσεων... 24.2 Επιτροπή Εποπτείας και Ελέγχου Παιγνίων... 8.1.3 Επιχείρηση που τίθεται σε εκκαθάριση Χρόνος αναγωγής παράβασης µη επίδειξης βιβλίων και στοιχείων... 9.14 Ευθύνη λήπτη πλαστού φορολογικού στοιχείου... 6.3.1 Ευχέρεια κρίσης δικαστηρίου-έκθεση ελέγχου... 9.66 Εφαρµογή διατάξεων άρθρου 13... 13.15 Εφαρµογή των διατάξεων της παρ.3 του άρθρου 6 (Ν.2690/1999)... 14.11 Εφαρµογή των µέτρων διασφάλισης των συµφερόντων του ηµοσίου Μη τήρηση διαδικασίας... 14.13 Ζηµιές έκτακτες και απρόβλεπτες Αποζηµίωση... 11.5 Ηµεδαπές Α.Ε Φοροδιαφυγή Εφαρµογή µέτρων διασφάλισης συµφερόντων ηµοσίου... 14.8 Θεώρηση φορολογικών στοιχείων-απαλλαγή... 5.1.19.3 Θυροκόλληση Απόφασης επιβολής προστίµου... 9Α.5 Ι Ιδιωτικά εκπαιδευτήρια Υποχρέωση υποβολής στοιχείων στη Γ.Γ.Π.Σ... 4.1.16 Ισοζύγια-µη υποβολή-εκπρόθεσµη ή ανακριβής υποβολή... 5.1.17.12 Κ.Τ.Ε.Λ.-µη έκδοση εισιτηρίων λόγω χρήσης κερµατοδεκτών ιαγραφή προστίµων... 5.1.18.4 Καθυστέρηση απόδοσης οφειλόµενου φόρου- Ζ Η Θ Κ
χρόνος υπολογισµού... 2.1.6 Καταβολή µέρους του οφειλόµενου φόρου Άρση µέτρων... 14.6 Καταλογισµός παραβάσεων - τελικές επισηµάνσεις... 5.1.19.4.ε Καταργηση τελών χαρτοσήµου... 16.7 Κατάργηση τελών χαρτοσήµου... 16.5 Κατάργηση τελών χαρτοσήµου Γενικά... 16.5.1 Κατάργηση τελών χαρτοσήµου ιευκρινήσεις... 16.6 Κατάργηση τελών χαρτοσήµου Ειδικά... 16.5.2 Κατάργηση τελών χαρτοσήµου Ενδεικτικά, Περιπτώσεις... 16.5.3 Κατάργηση τελών χαρτοσήµου για καθαρά κέρδη εταιριών.. 16.9 Καταργούµενες και διατηρούµενες διατάξεις... 25 Καταστάσεις πετρελαίου θέρµανσης-µη υποβολή-εκπρόθεσµη ή ανακριβής υποβολή... 5.1.17.12 Καταστάσεις πώλησης πετρελαίου θέρµανσης Παραβάσεις 9.35 Κατάσταση αθεώρητων στοιχείων -εκπρόθεσµη υποβολή... 5.1.19.2 Κατασταση αθεώρητων στοιχείων -µη υποβολή... 5.1.19.2 Κατάσταση αθεώρητων στοιχείων-εκπρόθεσµη υποβολή... 5.1.19.3.α Κατάσταση αθεώρητων στοιχείων-μη υποβολή... 5.1.19.3.α Κατάσταση σηµαινόµενων στοιχείων µε φορολογικό µηχανισµό- Μη υποβολή ή εκπρόθεσµη υποβολή... 5.1.19.4 Καταστροφή οχήµατος Επιβολή προστίµου... 13.9 Καταχώρηση ανύπαρκτης αγοράς... 9.49 Καταχώρηση παραστατικών στα βασικά βιβλία Αυτοτελείς παραβάσεις... 5.1.19.7 Καταχώριση σε απλογραφικά βιβλία τιµολογίου αγοράς µε διπλάσια αξία... 5.1.18.6 Κατηγορίες αυτοτελών παραβάσεων Πίνακας - Βάση Υπολογισµού 1... 5.1.18.1.α Κατηγορίες πιστοποίησης καταστηµάτων... 8.1.12 Κεντρικό Πληροφορικό Σύστηµα... 8.1.στ Κλειστή αποθήκη Έλλειµµα αγαθών-παρα ΕΙΓΜΑ... 5.2.8 Κλοπή ταµειακής µηχανής.... 5.1.22.1 Κοινοποίηση Υπουργικής απόφασης-αναστολή λειτουργίας επαγ. Εγκαταστάσεων... 13.16.1 Κοινοποίηση Υπουργικής απόφασης-αστυνοµική Αρχή... 13.17.2 Κοινοποίηση Υπουργικής απόφασης-για επιβολή κυρώσεων αφαίρεσης πινακίδων & αδειών κυκλοφορίας... 13.17.1 Κοινοποίηση Υπουργικής απόφασης- ιεύθυνση Μεταφορών και Επικοινωνιών... 13.17.2 Κοινοποίηση φύλλου ελέγχου στο λήπτη πλαστού ή εικονικού στοιχείου... 5.1.25.2 Κοστολόγιο οικοδοµών Μη τήρηση βιβλίου... 9.36 Κυρώσεις Ποινές για παραβάσεις ΚΒΣ... 5.1 Κυρώσεις για τους µη κατά κύριο επάγγελµα αγρότες... 11.2 Κυρώσεις διασφάλισης των συµφερόντων του ηµοσίου... 19.9.10 Κυρώσεις λόγω µη δήλωσης εισοδήµατος από γεωργικές επιχειρήσεις... 11 Κυρώσεις λόγω µη δήλωσης εισοδηµάτων από ακίνητα... 10 Κυρώσεις µη διαβίβασης & διατήρησης στοιχείων στη Γ.Γ.Π.Σ... 4.1.16.Γ Κώδικα Φορολογίας Κληρονοµιών, ωρεών, Γονικών Παροχών, Προικών και Κερδών από Λαχεία Ποσοστό βεβαίωσης επί αµφισβητούµενου φόρου... 9.9.1
Ληξιπρόθεσµη οφειλή Κατώτατο όριο... 23.2 Λήπτης εικονικού ή νοθευµένου φορολογικού στοιχείου... 6.1 Λήπτης εικονικού φορολογικού στοιχείου, µε µερικώς εικονική αξία Επιβολή προστίµου... 6.1.1 Ληψη αθεώρητων φορολογικών στοιχείων Συνέπειες... 5.1.17.5 Λήψη αθεώρητων φορολογικών στοιχείων Συνέπειες... 5.1.18.7 Λήψη εικονικού ή νοθευµένου φορολογικού στοιχείου- Πρόστιµο... 6.2 Λήψη εικονικών στοιχείων σε συναλλαγές µε το εξωτερικό. 19.9.8 Λήψη µέτρων σε βάρος και των εκπροσώπων των νοµικών προσώπων ιασφάλιση των συµφερόντων του ηµοσίου 14.5 Λήψη στεγαστικού δανείου... 10.1 Λοιπές διοικητικές κυρώσεις... 15 Λοιπές Οικονοµικές κυρώσεις... 4.1 Μέθοδοι εντοπισµού πλαστών και εικονικών στοιχείων... 19.9.6 Μέθοδοι φοροδιαφυγής Σκοπιµότητα χρήσης πλαστών, εικονικών φορολογικών στοιχείων... 19.9.2 Μείωση προστίµου ισόποσου της συναλλαγής... 5.1.15.4 Μείωση προστίµου λήπτη εικονικού στοιχείουπραγµατική συναλλαγή... 5.1.15.5 Μείωση προστίµου στην εικονική αξία στα πρόστιµα του Φ.Π.Α... 6.1.2 Μέρα αργίας-επίδοση απόφασης επιβολής προστίµου... 9Α.2.2 Μέσο ή υλικό διεξαγωγής παιγνίου ή παιγνιοµηχάνηµα... 8.1.δ Μεταβίβαση ακινήτου λόγω θανάτου Εφαρµογή διατάξεων άρθρου 81 Ν.2238/94... 10.4 Μεταβίβαση ακινήτου λόγω θανάτου Εφαρµογή διατάξεων άρθρου 81 Ν.2238/94 ιευκρινήσεις... 10.4.1 Μεταβίβαση κυριότητας... 10.1 Μεταβίβαση κυριότητας αυτοκινήτου... 12.1.1 Μεταβίβαση ΤΑΞΙ Εκδιδόµενα φορολογικά στοιχεία... 5.1.24.2 Μετάταξη παραβάσεων από τις αυτοτελείς στις γενικές... 9.38 Μετάταξη των παραβάσεων για εικονικά, πλαστά, νοθευµένα στοιχεία... 9.52 Μέτρα διασφάλισης συµφερόντων του ηµοσίου, σύµφωνα µε τις διατάξεις άρθρου 14... 14.12 Μέτρα διασφάλισης εφαρµογής συµφερόντων ηµοσίου Παράβαση εφαρµογής... 14.1 Μέτρο επιβολής προστίµου Παραβάσεις... 9Α.1 Μη απόδοση Φ.Π.Α. και παρακρατούµενων φόρων, τελών ή εισφορών... 18 Μη απόκτηση γεωργικού εισοδήµατος την τελευταία πενταετία... 11.8 Μη δήλωση γεωργικού εισοδήµατος... 11.1 Μη διαφύλαξη βιβλίων και στοιχείων - ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ... 5.2.12 Μη διαφύλαξη στοιχείων για λόγους ανωτέρας βίας... 9.13 Μη επίδειξη βιβλίων, στοιχείων και λοιπών δικαιολογητικών.. 9.12 Λ Μ
Μη καταβολή βεβαιωµένων χρεών στα Τελωνεία Ποινικό αδίκηµα... 23.1 Μη καταβολή χρεών στο ηµόσιο... 23.12 Μη τήρηση λογιστικών βιβλίων... 9.32 Μηνυτήρια αναφορά... 21.4.1 Μηνυτήριες αναφορές επί αδικηµάτων φοροδιαφυγης... 19.9.12 Μικτό Κέρδος (gross gaming revenue)... 8.1.ιβ Μονάδα Πίστωσης... 8.1.η Μοναδικός Συντελεστής Καθαρού Κέρδους... 19.8 Νόθευση στοιχείου-επιβολή προστίµου... 5.1.25.4 Νόθευση φορολογικού στοιχείου... 19.9.1 Νοµικά πρόσωπα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα- Αντικείµενο φόρου... 17.4 Οδηγίες υπογραφής δηλώσεων φορολογίας εισοδήµατος και ΦΠΑ απο λογιστή... 5.1.17.18.β Οικονοµικός έφορος Αρµόδιος έκδοσης πράξης προστίµου 9.65 Όλική ή µερική διαγραφή προστίµου... 9.6 ΟΠΑΠ Α.Ε & αδειούχοι εκµ/σης παιγνιοµηχανηµάτων- Υποχρεώσεις... 8.1.9 Ορισµοί ( Ν. 4002/2011 )-Ψυχαγωγικά τεχνικά παίγνια... 8.1 Οριστικοποίηση φύλλου ελέγχου... 9.28 Οροφές αυτοτελών παραβάσεων... 5.1.4 Οροφές αυτοτελών παραβάσεων... 5.1.12 Οροφές αυτοτελών παραβάσεων... 5.1.23 Παραβάσεις για τις οποίες δεν επιβάλλεται πρόστιµο... 9.15 Παραβάσεις για τις οποίες δεν επιβάλλεται πρόστιµο... 9.18 Παραβάσεις εικονικών φορολογικών στοιχείων... 14.9 Παραβάσεις έκδοσης αθεωρήτων στοιχείων... 5.1.17.11 Παραβάσεις Κ.Β.Σ- πρόστιµο σε βάρος τρίτων... 5.1.17.18 Παραβάσεις µη επιβολής πρόστιµου... 5.1.14.2 Παραβάσεις του Κ.Β.Σ - Πρόστιµα... 5 Παραβάσεις χρήσεων αυτοπεραίωσης- µη επιβολή προστίµων... 5.1.16.1 Παράβαση εφαρµογής των µέτρων διασφάλισης ηµοσίου... 14.1 Παράβαση µη τήρησης βιβλίων Γ κατηγορίας ή κατώτερης αυτής Συντελεστής βαρύτητας 2... 5.1.17.4 Παράβαση µη τιµολόγησης εκδοθέντος δελτίου αποστολής... 5.1.24.1 Παράβαση της µη επίδειξης βιβλίων, στοιχείων και λοιπών δικαιολογητικών... 9.11 Παραβίαση κανονιστικών αποφάσεων των όρων των αδειών ιοικητικές κυρώσεις... 8.1.19 Παραβίαση της προθεσµίας καταβολής των χρεών προς το ηµόσιο... 23.5 Παράβολα Τέλη Συµµετοχή του ηµοσίου στα έσοδα Φόροι... 8.1.18 Ν Ο Π
Παραγραφή δικαιώµατος του ηµοσίου... 9.5 Παραγραφή απαιτήσεων του ηµοσίου... 23.10 Παραγραφή δικαιώµατος δηµοσίου... 9.7 Παραγραφή εγκληµάτων φοροδιαφυγής (πληµµελήµατος και κακουργήµατος) και χρόνος έναρξης παραγραφής.... 21.12 Παραγραφόµενες απαιτήσεις... 1.1.12 Παράλειψη έκδοσης του στοιχείου παράδοσης κτισµάτων... 5.1.18.3 Παράλειψη υποβολής δήλωσης στη φορολογία κεφαλαίου... 1.1.5 Παράλειψη υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήµατος Αδίκηµα φοροδιαφυγής... 17 ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΑΡΘΡΟΥ 14:ΡΥΘΜΙΣΗ ΣΕ ΙΣΧΥ ΓΙΑ ΛΗΞΙΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΟΦΕΙΛΕΣ... ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΑΡΘΡΟΥ 5: ΠΟΛ 1004/4-1-2013... Παράσταση µάρτυρα στο δικαστήριο... 21.9 Παραχώρηση υποθήκης... 10.1 Παροχή εξηγήσεων παραβάτη... 9.58 Παροχή εξηγήσεων παραβάτη... 9.59 Πεδίο εφαρµογής άρθρου 8... 8.1.1 Περαιωµένες υποθέσεις Μη επιβολή προστίµων... 9.26 Περιοδική δήλωση ΦΠΑ -Επιβολή προστίµου... 2.1.9 Περιπτώσεις έκδοσης ακυρωτικής απόφασης... 14.15 Περιπτώσεις µη επιβολής πρόσθετου φόρου... 1.1.6 Περιπτώσεις µη επιβολής προστίµου & προυποθέσεις. Πίνακας... 5.1.8 Περιπτώσεις περαιωµένων υποθέσεων- µη επιβολή προστίµων... 5.1.16 Πίνακας ενδείξεων εικονικότητας ή πλαστότητας Προτεινόµενες ελεγκτικές ενέργειες... 19.9.7 Πίνακας περιπτώσεων-μη επιβολής προστίµων ΚΒΣ... 9.16 Πίνακας ποινικών και άλλων κυρώσεων... 9.44 Πιστοποίηση έναρξης λειτουργίας της Επιτροπής Εποπτείας και Ελέγχου Παιγνίων (Ε.Ε.Ε.Π)... 8.1.25 Πιστοποίηση καταστηµάτων εκµ/σης παιγνιοµηχανηµάτων.. 8.1.11 Πιστοποίηση παιγνίων και παιγνιοµηχανηµάτων... 8.1.13 Πιστοποιητικό άρθρου 81 Ν.2238/94 Ανάκληση αίτησης... 10.3 Πιστοποιητικό άρθρου 81 Ν.2238/94 Κατάργηση... 11.4 Πλαστά Νοθευµένα φορολογικά στοιχεία- Πίνακας ενδείξεων πλαστότητας... 5.1.25 Πλαστά ή εικονικά φορολογικά στοιχεία... 19.1 Πλαστά και εικονικά στοιχεία. Προϋποθέσεις επιβολής µέτρων άρθρου 14... 14.10 Πλαστά και εικονικά τιµολόγια Αποφάσεις του ΣτΕ... 19.9.15 Πλαστά και εικονικά φορολογικά στοιχεία... 19.5 Πλαστά και εικονικά φορολογικά στοιχεία Παραγραφή αδικήµατος... 19.6 Πλαστά στοιχεία-επιβολή προστίµου... 5.1.25.3 Πλαστά τιµολόγια Μη νόµιµα... 6.7 Πλαστά, εικονικά ή νοθευµένα φορολογικά στοιχεία Πρόσθετοι φόροι... 19.9.9 Πλαστά, εικονικά,νοθευµένα στοιχεία-βάση Υπολογισµού 2.. 5.1.24 Πλαστό - εικονικό στοιχείο Έννοιες - Παράδειγµα... 5.1.13.6 Πλαστό φορολογικό στοιχείο... 19.9.1 Πληροφορικό Σύστηµα Εποπτείας και Ελέγχου... 8.1.ε Πληρωµές ποσών συµµετοχής τυχερών παιγνίων
µέσω διαδικτύου... 8.1.17 Πληρωµή ληξιπροθέσµων χρεών-χρόνος καθυστέρησης... 23.15 Ποινικές κυρώσεις για µη καταβολή χρεών... 23 Ποινικές Κυρώσεις-τυχερά,ψυχαγωγικά παίγνια... 8.1.20 Ποινική δίωξη για κακούργηµα και πληµµέληµα Φοροδιαφυγή... 21.12 Ποινική ευθύνη Νόµιµου εκπροσώπου Α.Ε. - Μη καταβολή χρεών προς το δηµόσιο... 23.16 Ποινικό αδίκηµα-μη καταβολή βεβαιωµένων χρεών στην ΟΥ... 23.1 Ποσοτική καταµέτριση αποθεµάτων Μη καταχώριση... 9.34 Πραγµατικός χρόνος διακοπής εργασιών... 4.1.8.Β Πρακτικά διαδικασίας σφράγισης καταστήµατος... 13.16.5 Πράξη διοικητικής επίλυσης της διαφοράς Έκδοση φύλλου ελέγχου... 21.13 ΠΡΑΞΗ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ (ΦΕΚ Α' αρ. φύλλου 288/21-12-2001)... 16.8 Πρατήριο υγρών καυσίµων-µη επιβολή προστίµου για µη εκδοση ΑΠΛ... 5.1.18.8 Προδιαγραφές παιγνιοµηχανηµάτων... 8.1.10 Προθεσµία προσφυγής κατά ΑΕΠ... 9Α.8 Προληπτικός ελέγχος µε θετικές ενέργειες Συντελεστής Βαρύτητας 5... 5.1.17.16 Προσδιορισµός εισοδήµατος... 17.1 Πρόσθετα βιβλία ανακριβείς καταχωρήσεις... 9.50 Πρόσθετα βιβλία- Μη επίδειξη Πρόστιµο... 9.47.6 Πρόσθετα βιβλία-παράβαση µη επίδειξης σε προληπτικό έλεγχο... 5.1.17.14 Πρόσθετα Τέλη... 3 Πρόσθετοι φόροι... 1 Πρόσθετοι φόροι... 1.1 Πρόσθετοι φόροι Χρονική ισχύς... 1.1.1 Πρόσθετοι φόροι (Ποσοστά) επί εκπρόθεσµων δηλώσεων... 17.6 Πρόσθετος φόρος - Περιοδική δήλωση ΦΠΑ.... 2.1.9 Πρόσθετος φόρος ανακρίβειας... 1.1.8 Πρόσθετος φόρος ανακρίβειας... 1.1.9 Πρόσθετος φόρος ανακρίβειας Παράδειγµα... 2.2.1 Πρόσθετος φόρος -οριστικοποίηση καταλογιστικής πράξης. 2.1.10 Πρόσθετος φόρος παράλειψης Παράδειγµα... 2.2.2 Πρόσθετος φόρος παράλειψης Παράδειγµα... 2.2.3 Πρόστιµα... 4 Πρόστιµα για παραβάσεις που αφορούν το τέλος διενέργειας ψυχαγωγικών τεχνικών παιγνίων... 8 Πρόστιµα- δήλωση έναρξης εργασιών εκπρόθεσµα- Παράδειγµα Β'... 4.2.2 Πρόστιµα ισόποσα-βάση Υπολογισµού 2... 5.1.24 Πρόστιµα λήψης πλαστών,εικονικών ή νοθευµένων φορολογικών στοιχείων... 19.9.11 Πρόστιµα Φ.Π.Α. για πλαστά, νοθευµένα ή εικονικά φορολογικά στοιχεία... 6 Πρόστιµα ΦΠΑ... 4.1.3 Πρόστιµα-Βεβαίωση πολεοδοµικής υπηρεσίας- Παράδειγµα Α'... 4.2.1
Πρόστιµα-έκδοσης πλαστών,εικονικών ή νοθευµένων φορολογικών στοιχείων... 19.9.11 Πρόστιµο για λήψη εικονικού ή νοθευµένου φορολογικού στοιχείου... 6.2 Πρόστιµο για πλαστά, εικονικά ή νοθευµένα στοιχεία... 5.1.13.5 Πρόστιµο ισόποσο της συναλλαγής... 5.1.13.1 Πρόστιµο ισόποσο της συναλλαγής και πολλαπλάσιο αξίας. 5.1.13.2 Πρόστιµο ισόποσο της συναλλαγής- ΦΠΑ... 5.1.13.3 Πρόστιµο παραβάσεων υποβολής συγκεντρωτικών καταστάσεων... 5.1.13.4 Πρόστιµο πολλαπλών ΑΦΜ... 4.1.5 Πρόστιµο σε βάρος του λογιστή-οικονοµικές καταστάσεις... 9.48 Πρόστιµο σε βάρος του παραβάτη... 9.8 Πρόστιµο σε περίπτωση αντικατάστασης του οχήµατος... 13.8 Πρόστιµο χρησιµοποίησης αλλότριου ΑΦΜ... 4.1.6 Προσφυγή Ποινική ίωξη Παραγραφή... 21 Προσφυγή κατά φύλλων ελέγχου Άσκηση ποινικής δίωξης Παραγραφή... 21.3 Πρόσωπα εξ' ολοκλήρου συνευθύνης... 2.1.4 Πρόσωπα που ευθύνονται σε ολόκληρο µε τους φορολογούµενους... 2.1.4 Προσωποκράτηση... 22.1 Προσωποκράτηση Περιπτώσεις όπου δεν διατάσσεται... 22.1.2 Προϋποθέσεις µη επιβολής προστίµου παραβάσεων... 5.1.7 Σαφήνεια έκθεσης ελέγχου... 9.63 Σκάφη αναψυχής-στοιχεία για έλεγχο... 5.1.22.2 Στοιχεία αντισυµβαλλόµενων ή συναλλαγής επί φορολογικών στοιχείων-μη αναγραφή... 5.1.19.5 Στοιχεία συναλλαγής σε ελτίο Αποστολής-Μη αναγραφή ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ... 5.2.5 Στοιχεία συναλλαγης σε πολλαπλά ελτία Αποστολής- Μη αναγραφή - ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑ... 5.2.6 Στοιχείο αξίας-μη έκδοση... 9.40 Στοιχείο απογραφής-ανακριβής καταχώρηση... 5.1.21 Στοιχείο απογραφής-μη καταχώρηση... 5.1.21 Στοιχείο παράδοσης κτισµάτων Παράλειψη έκδοσης... 9.37 Στοιχειοθέτηση εγκλήµατος φοροδιαφυγής... 21.11 Στοίχηµα... 8.1.γ Συγκεντρωτικές καταστάσεις... 9.29 Συγκεντρωτικές καταστάσεις -µη υποβολή-εκπρόθεσµη ή ανακριβής υποβολή... 5.1.17.12 Συγκεντρωτικές καταστάσεις -παράλειψη καταχώρησης αντισυµβαλλόµενων - Είδος παράβασης... 5.1.17.13 Συγχώνευση (απορρόφηση) παραβάσεων... 5.1.15.1 Συγχώνευση κυρώσεων για παραβάσεις Αυτοτελή πρόστιµα... 9.54 Συγχώνευση κυρώσεων για παραβάσεις που αφορούν Βιβλία και Στοιχεία... 5.2. Συγχώνευση κυρώσεων για παραβάσεις που αφορούν στοιχεία... 9.46 Σ
Συγχώνευση παραβάσεων που αφορούν βιβλία... 9.45 Σύµβαση προσχώρησης στο παίγνιο... 8.1.16 Συµπέρασµα αυτοελέγχου Σύνοψη... 5.1.19.4.δ Συµπληρωµατικά φύλλα ελέγχου ή πράξεις... 5.1.16.3 Συµπληρωµατική δήλωση Εκπρόθεσµη... 1.1.4 Συµπληρωµατική δήλωση Μη επιβολή προστίµου... 4.1.7 Συµψηφισµός αµοιβαίων απαιτήσεων... 14.7 Συναλλαγές µε το εξωτερικό-έκδοση εικονικών στοιχείων... 19.9.8 Συνδεδεµένες εταιρείες... 8.1.ιγ Συνεργεία αυτοκινήτων έκδοση ΑΠΥ µε Φ.Τ.Μ- Είδος παράβασης... 5.1.19.6 Συνολικές µονάδες κέρδους (credits won)... 8.1.ι Συνολικές µονάδες πίστωσης (credits played)... 8.1.θ Σύνοψη παραβάσεων στις εκθέσεις ελέγχου και στις ΑΕΠ... 5.1.23.2 Συντελεστές βαρύτητας... 5.1.4 Συντελεστές βαρύτητας γενικών παραβάσεων- ΠΑΡΑ ΕΙΓΜΑΤΑ... 5.2.11 Συντελεστής Βαρύτητας = 1-Περιπτώσεις... 9.31.2 Συντελεστής Βαρύτητας = 3... 9.30 Συντελεστής Βαρύτητας = 3-Περιπτώσεις... 9.31.1 Σφράγισµα Κλείσιµο επαγγελµατικής εγκατάστασης... 13.16.3 Σφράγισµα Κλείσιµο επαγγελµατικής εγκατάστασης... 13.16.4 Τ Τέλη και παράβολα για τη διεξαγωγή τεχνικών ψυχαγωγικών παιγνίων µε παιγνιοµηχανήµατα... 8.1.23 Τέλη κυκλοφορίας Μη καταβολή, Επιβολή κυρώσεων... 12 Τέλη κυκλοφορίας 2013 και επόµενων ετών ιαδικασία είσπραξης... 12.2 Τέλη κυκλοφορίας-είσπραξη... 12.1 Τέλη χαρτοσήµου... 1.1.10 Τέλη χαρτοσήµου -εξόφληση πρόσθετων φόρων και προστίµων... 3.1 Τέλη χαρτοσήµου-μη υποκείµενα... 16.2 Τελικές και µεταβατικές διατάξεις-τυχερά, ψυχαγωγικά παίγνια... 8.1.22 Τέλος διενέργειας ψυχαγωγικών τεχνικών παιγνίων µε παιγνιόχαρτα... 8.1.24 Τέλος χαρτοσήµου... 16.1 Τεχνικά ψυχαγωγικά παίγνια... 8.1.7 Τεχνικά-ψυχαγωγικά παίγνια... 8.1.α Τήρηση βιβλίου κίνησης πελατών Αντιµετώπιση θεµάτων.. 5.1.19.8 Τήρηση βιβλίων κατώτερης κατηγορίας... 9.32 Τιµολόγια αγοράς αγροτικών προϊόντωναναγραφή ενδείξεων... 5.1.18.5.γ Τιµολόγια µε δικαίωµα έκπτωσης ΦΠΑ... 6.6 Τµηµατική καταβολή υπόλοιπου οφειλόµενου προστίµου... 9.6.8 Τρόποι έκδοσης πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείων... 19.9.3 Τρόποι έκδοσης πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείων... 19.9.4 Τρόποι κατασκευής πλαστών & εικονικών στοιχείων... 19.9.3 Τροποποίηση φύλλου ελέγχου που οριστικοποιήθηκε µε διοικητική επίλυση της διαφοράς.... 21.14
Τροποποιητική ενέργεια-απαλλαγή υπόχρεου... 14.14 Τρόπος διαβίβασης στοιχείων στη Γ.Γ.Π.Σ... 4.1.16.Β Τρόπος επιβολής πρόσθετου φόρου... 2.1.2 Τυπικές παραβάσεις... 9.20 Τυπικές παραβάσεις Γραπτές συστάσεις... 9.24 Τυπικές παραβάσεις που δεν επισύρουν πρόστιµο... 9.23 Τυπικές παραβάσεις που οφείλονται σε παραδροµή... 9.21 Τυχερά,ψυχαγωγικά παίγνια-τελικές και µεταβατικές διατάξεις... 8.1.22 Τυχερά παίγνια... 8.1.β Τυχερά παίγνια µέσω διαδικτύου ιαδικασία αδειοδότησης 8.1.14 Τυχερά παιγνία µέσω ραδιοτηλεοπτικών µέσων... 8.1.21 Τυχερα,ψυχαγωγικά παίγνια-ποινικές κυρώσεις... 8.1.20 Υλικά σφραγίσεως επαγγελµατικής εγκατάστασης... 13.16.7 Υπεκµίσθωση ακινήτου Πιστοποιητικό παρ.3 άρθρο 81 Ν. 2238/94... 10.5 Υποβολή Ισοζυγίου λογ/σµών άρθρου 20 παρ. 6 του Π.. 186/1992 Κ.Β.Σ.... 5.1.25.7 Υποβολή ανακριβούς δήλωσης φορολογίας εισοδήµατος Αδίκηµα φοροδιαφυγής... 17 Υποβολή δήλωσης διακοπής εργασιών... 4.1.8.Α Υποβολή µηνυτήριων αναφορών... 17Α.1 Υποβολή µηνυτήριων αναφορών... 21.2 Υποβολή συγκεντρωτικών καταστάσεων-πρόστιµο... 5.1.13.4 Υπογραφή της Α.Ε.Π... 9Α.4 Υποκείµενα πρόστιµα σε τέλη χαρτοσήµου... 16.4 Υπολογισµός πρόσθετου φόρου... 1.1.7 Υπολογισµός πρόσθετου φόρου ανακρίβειας... 1.1.8 Υπολογισµός πρόσθετου φόρου-αφετηρία... 2.1 Υποχρεώσεις Απαγορεύσεις-Στοιχεία παικτων τυχερά παίγνια µέσω διαδικτύου... 8.1.16 Υποχρεώσεις λογιστή φοροτεχνικού Υπογραφή δήλωσης Φορολογίας εισοδήµατος & ΦΠΑ... 5.1.17.18.α Υποχρεώσεις ΟΠΑΠ Α.Ε & αδειούχων εκµ/σης παιγνιοµηχανηµάτων... 8.1.9 Υποχρεώσεις των κατόχων της άδειας τυχερών παιγνίων... 8.1.15 Υποχρεώσεις υπηρεσιών, νοµικών προσώπων και οργανώσεων- Υποβολή στοιχείων στη Γ.Γ.Π.Σ... 4.1.17 Υποχρέωση απόδοσης ΦΠΑ από το λήπτη πλαστού, εικονικού ή νοθευµένου στοιχείου... 6.9 Υποχρέωση υποβολής δήλωσης... 17.2 Υποχρεωτική σήµανση παιγνιοµηχανηµάτων... 8.1.5 Φοροδιαφυγή Μη εφαρµογή των διατάξεων του ΚΒΣ... 19 Υ Φ Φοροδιαφυγή Πλαστά, εικονικά ή νοθευµένα
φορολογικά στοιχεία... 19 Φοροδιαφυγή Ποινικές κυρώσεις επί φορολογικών αδικηµάτων... 18.1 Φοροδιαφυγή Πρόσωπα στα οποία επιβάλλονται κυρώσεις14.2 Φοροδιαφυγή - Στοιχεία αδικήµατος... 19.4 Φορολογία ακίνητης περιουσίας... 9.9.2 Φορολογία γονικών παροχών Προικών-λοιπές κυρώσεις οικονοµικού περιεχοµένου... 4.1.2 Φορολογία δωρεών-λοιπές κυρώσεις οικονοµικού περιεχοµένου... 4.1.2 Φορολογία κερδών από λαχεία-λοιπές κυρώσεις οικονοµικού περιεχοµένου... 4.1.2 Φορολογία κληρονοµιών-λοιπές κυρώσεις οικονοµικού περιεχοµένου... 4.1.2 Φορολογία Μεγάλης Ακίνητης Περιουσίας-πρόσθετος φόρος 2.1.5 Φορολογία Μεταβίβασης Ακινήτων-πρόσθετος φόρος... 2.1.5 Φορολογία χαρτοσήµου Ειδικές κυρώσεις... 16 Φορολογικά αδικήµατα Ποινές κάθειρξης... 18.2 Φορολογικά στοιχεία µηχανογραφικά χωρίς σήµανση.... 5.1.18.5.β Φορολογική δήλωση περίπτωση µη υποβολής... 2.1.1 Φόρος διαφηµίσεων... 1.1.10 Φόρος συγκέντρωσης κεφαλαίων.... 1.1.10 Φόρος τραπεζικών εργασιών... 1.1.10 ΦΠΑ- ιοκητική επίλυση διαφοράς... 9.55 Χρέη προς το ηµόσιο Ευθύνη προσώπων Μετατροπή Αθλητικού Σωµατείου ΤΑΚ σε ΚΑΕ... 23.13 Χρέη στο ηµόσιο- Μη καταβολή βεβαιωµένων... 21.6 Χρήση πλαστών και εικονικών στοιχείων... 19.9.3 Χρόνος αναγωγής παραβάσεων µη διαφύλαξης βιβλίων και στοιχείων... 9.10 Χρόνος αναγωγής παράβασης µη διαφύλαξης βιβλίων & στοιχείων... 5.1.8 Χρόνος αναγωγής παράβασης µη επίδειξης βιβλίων & στοιχείων 5.1.8 Χρόνος διαβίβασης & διατήρησης στοιχείων στη Γ.Γ.Π.Σ... 4.1.16.Α Χρόνος διάπραξης παράβασης-κοινοποίηση πράξεως προστίµου... 9.67 Χρόνος έκδοσης διοικητικών αποφάσεων... 13.13 Χρόνος καταβολής προστίµου- ιοικητικός συµβιβασµός... 9.6.4 Χρόνος παραγραφής αδικήµατος... 21.8 Χρόνος παραγραφής δικαιώµατος ηµοσίου... 9.7 Χρόνος τέλεσης αδικήµατος... 21.7 Χρόνος υπολογισµού των πρόσθετων φόρων ιοικητική επίλυση της διαφοράς... 2 Ψυχαγωγικά τεχνικά παίγνια µε παιγνιόχαρτατέλος διενέργειας 8.1.24 Χ Ψ