Είσπραξη απαιτήσεων με τις διατάξεις του ν.4174/2013, όπως ισχύει. Δ/νση Πολιτικής Εισπράξεων Εύη Χατζηπαναγιώτου Διευθύντρια 1
Νέο Θεσμικό πλαίσιο Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 4174/2013, Α 170, άρθρα 1 67, όπως τροποποιήθηκε από το ν.4223/2013, Α 287, άρθρα 9, 10, 39, 40 επ.) Κώδικας Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων (ν.δ. 356/1974, Α 90, όπως τροποποιήθηκε από το ν. 4224/2013, Α 288, άρθρα 7, 8) 2
Πεδίο Εφαρμογής ΚΦ ΚΕ Ε Φορολογικά έσοδα Μη φορολογικά έσοδα 3
Δημόσια Έσοδα ΚΦΔ Φόρος Εισοδήματος Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.) Φόρος Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών, Προικών και Κερδών από Λαχεία, από 1.1.2015 Φόροι, τέλη, εισφορές, χρηματικές κυρώσεις του ΚΦΔ (άρθρα 53 59) ή χρηµατικές κυρώσεις που αναφέρονται στο Παράρτηµα του Κώδικα και κάθε άλλος φόρος, τέλος, εισφορά ή χρηµατική κύρωση για τη βεβαίωση ή είσπραξη των οποίων, κατά την έναρξη ισχύος του Κώδικα, εφαρµόζονται ανάλογα οι αντίστοιχες διατάξεις των φορολογιών 4
Βεβαίωση κατά ΚΕΔΕ και κατά ΚΦΔ ΚΕΔΕ Πράξη προσδιορισμού οφειλής (: νόμιμος τίτλος βεβαίωσης) Κοινοποίηση πράξης, Χρηματικός Κατάλογος & Τριπλότυπη περιληπτική Ταμειακή βεβαίωση Καταχώρηση ως έσοδο του Κρατικού Προϋπολογισμού Έκδοση ατομικής ειδοποίησης του άρθρου 4 του ΚΕ Ε ΚΦΔ Πράξη προσδιορισμού οφειλής (εκτελεστός τίτλος βεβαίωσης), αρ. 45, παρ.2 Κοινοποίηση πράξης 5
Είσπραξη κατά ΚΕΔΕ και κατά ΚΦΔ Προ της 1.1.2014 Μετά την 1.1.2014 Προσαυξήσεις εκπρόθεσμης καταβολής, 1% ανά μήνα και μέχρι 200% Τόκοι με επιτόκιο που ορίζεται με απόφαση Υπουργού Οικ/κών, χωρίς πλαφόν Πρόστιμο εκπρόθεσμης καταβολής 10%, 20% και 30% κατά περίπτωση: παληά ή κατά ΚΕ Ε χρέη μετά παρέλευση εξάμηνου, έτους, διετίας αντίστοιχα νέα χρέη κατά ΚΦ μετά παρέλευση διμήνου, έτους, διετίας αντίστοιχα
Επιστροφές κατά ΚΦ Συμψηφισμός με τυχόν οφειλόμενους φόρους Αν δεν υπάρχουν οφειλές ή απομένει υπόλοιπο προς επιστροφή μετά το συμψηφισμό, πρόσκληση στο φορολογούμενο για προσκόμιση δικαιολογητικών εξόφλησης. Αν η επιστροφή ολοκληρωθεί μετά τις 90 ημέρες από την υποβολή του σχετικού αιτήματος επιβάλλεται τόκος από την ημερομηνία του αιτήματος μέχρι την ημερομηνία αποστολής πρόσκλησης στο δικαιούχο για προσκόμιση των δικαιολογητικών εξόφλησης. Το επιτόκιο ορίζεται με απόφαση Υπουργού Οικονομικών
Αποδεικτικό Ενημερότητας (1) Άρθρο 12 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ), όπως ισχύει και οι εκδοθείσες κανονιστικές πράξεις Βασικές διαφορές από το προϊσχύσαν (έως 31 12 2013) θεσμικό πλαίσιο (ένταξη όλων των οφειλών, μηνιαία ή δίμηνη διάρκεια, προσδιορισμένο εύρος παρακράτησης ποσοστού) Το άρθρο 26 του ν.1882/90 καταργείται Οι διατάξεις περί χορήγησης αποδεικτικού σε περίπτωση οφειλών σε αναστολή παραμένουν σε ισχύ 8
Αποδεικτικό Ενημερότητας (2) Λαμβάνονται υπόψη όλες οι βεβαιωμένες στη φορολογική διοίκηση οφειλές: Πέραν του πεδίου εφαρμογής του άρθρου 2 του Κώδικα (βλ. και αιτιολογική έκθεση) Οφειλές προς το Δημόσιο (βεβαιωμένες στις Δ.Ο.Υ., ΚΕΜΕΕΠ, ΚΕΦΟΜΕΠ, κτλ) Οφειλές προς τρίτους (π.χ. Ασφαλιστικά Ταμεία, βεβαιωμένες στις Δ.Ο.Υ. κτλ) Οφειλές στα Τελωνεία (αποστέλλεται δέσμευση) Οι ΟΤΑ αποστέλλουν δέσμευση σύμφωνα με την Κ.Υ.Α. Εσωτερικών & Οικονομικών 45081/30.10.1997 κατ εξουσιοδότηση της παρ. 6 του άρθ. 26 ν. 1882/1990 η οποία εξακολουθεί να ισχύει μέχρι την κατάργησή της 9
1 0 Βεβαίωση οφειλής Άρθρο 12 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ), όπως ισχύει Βασικές διαφορές από το προϊσχύσαν (έως 31.12.2013) θεσμικό πλαίσιο Το άρθρο 26 του ν.1882/ 90 καταργείται Η Α.Υ.Ο. ΠΟΛ 1084/2013 ΦΕΚ 1087 Β καταργείται
Πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών τμηματικής καταβολής σε δόσεις Πεδίο Εφαρμογής Άρθρο 43 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ), όπως ισχύει Βασικές διαφορές από το ήδη υφιστάμενο θεσμικό πλαίσιο (πάγια ρύθμιση ν.4152/13, Απόφαση ΓΓΔΕ ΠΟΛ 1112/2013) Σε ισχύ: Η ρύθμιση τελευταίας ευκαιρίας για χρέη μέχρι 31/12/2012 Η πάγια ρύθμιση για χρέη μέχρι 31/12/2013 Η νέα πάγια ρύθμιση κατά ΚΦΔ για όλα τα χρέη (μέχρι 12 δόσεις και μέχρι 24 δόσεις για χρέη που καταβάλλονται εφάπαξ) 11
Η ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΕΚΤΕΛΕΣΗ δηλ. Η ΛΗΨΗ ΜΕΤΡΩΝ ΜΕΤΑ ΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑΣ ΟΜΑΛΗ ΜΕΤΑΒΑΣΗ ΛΟΓΩ ΣΤΑΔΙΑΚΗΣ ΕΝΑΡΜΟΝΙΣΗΣ ΜΕ ΤΟΝ ΚΩΔΙΚΑ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ 12
Άρθρο 48 παρ. 1 ΚΦΔ ΚΕ Ε ΚΦ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ ΚΕΔΕ ΩΣ ΠΡΟΣ ΤΗ ΛΗΨΗ ΑΝΑΓΚΑΣΤΙΚΩΝ ΜΕΤΡΩΝ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΜΕ ΕΞΑΙΡΕΣΗ ΤΥΧΟΝ ΔΙΑΦΟΡΕΤΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΤΟΥ ΚΦΔ 13
1 4 ΣΧΕΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΦΔ άρθρο 46 παρ. 1 & 2 ΚΦΔ ΜΕΤΡΑ ΔΙΑΣΦΑΛΙΣΗΣ ΤΩΝ ΟΦΕΙΛΩΝ ΤΟΥ ΔΗΜΟΣΙΟΥ άρθρα 47 49 ΚΦΔ ΜΕΤΡΑ ΑΝΑΓΚΑΣΤΙΚΗΣ ΕΚΤΕΛΕΣΗΣ & (προδικασία) άρθρο 51 ΚΦΔ ΠΑΡΑΓΡΑΦΗ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΦΟΡΩΝ (πενταετής)
ΚΥΡΙΟΤΕΡΕΣ ΜΕΤΑΒΟΛΕΣ (1) Η θέσπιση της ατομικής ειδοποίησης καταβολής υπερημερίας για ληξιπρόθεσμες οφειλές που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του ΚΦΔ & ΚΕΔΕ (άρθρα 7 ΚΕΔΕ & 47 ΚΦΔ) ως υποχρεωτικό προστάδιο της επιβολής κατάσχεσης κινητών και ακινήτων Η υποχρεωτική παρέλευση 30 ημερών από την κοινοποίηση της ανωτέρω ειδοποίησης για την επιβολή κατάσχεσης κινητών & ακινήτων (άρθρα 7 ΚΕΔΕ & 47 ΚΦΔ) Η θέσπιση ιδιαίτερα τυπικής διαδικασίας για την κοινοποίηση της ανωτέρω ειδοποίησης (άρθρο 5 ΚΦΔ) 15
ΚΥΡΙΟΤΕΡΕΣ ΜΕΤΑΒΟΛΕΣ (2) 16 Πρόβλεψη εξαιρετικής παράκαμψης των ανωτέρω κατά το άρθρο 49 ΚΦΔ για περιπτώσεις που τίθεται σε κίνδυνο η είσπραξη του φόρου ή επίκειται μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων ή πρόκειται ο οφειλέτης να εγκαταλείψει τη χώρα, αναγκαστικά μέτρα δύναται να λαμβάνονται με βάση τον εκτελεστό τίτλο πριν την επίδοση ατομικής ειδοποίησης Η δυνατότητα λήψης συντηρητικών μέτρων για μη ληξιπρόθεσμες οφειλές που εισπράττονται αποκλειστικά κατά ΚΦΔ χωρίς δικαστική απόφαση (άρθρο 46 παρ.1κφδ) Η δυνατότητα λήψης ασφαλιστικών μέτρων και πριν την απόκτηση εκτελεστού τίτλου κατόπιν δικαστικής απόφασης (πρόσθετες εξουσίες ελέγχου για τη διασφάλιση είσπραξης της οφειλής) (άρθρο 46 παρ. 2 ΚΦΔ) Η σύντμηση και εναρμόνιση στα πέντε (5) έτη του χρόνου των παραγραφών για τις νέες οφειλές κατά ΚΦΔ (άρθρο 51 ΚΦΔ)
ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Οι διατάξεις του άρθρου 47 (ατομική ειδοποίηση καταβολής υπερημερίας) εφαρµόζονται για οφειλές για τις οποίες αποκτάται εκτελεστός τίτλος από την 1.1.2014 και εφεξής. Οι διατάξεις του άρθρου 51 (περί παραγραφής), σχετικά µε το χρόνο παραγραφής και τους λόγους διακοπής και αναστολής αυτής, εφαρμόζονται για φόρους και λοιπά έσοδα για τα οποία η Φορολογική Διοίκηση αποκτά εκτελεστό τίτλο από την 1.1.2014 και εφεξής. Για την επιβολή συντηρητικής κατάσχεσης σύµφωνα µε το άρθρο 46, οι προβλεπόμενες επιδόσεις κατά τον Κώδικα Πολιτικής Δικονομίας γίνονται και από οποιονδήποτε υπάλληλο της Φορολογικής Διοίκησης. 17
ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ ΠΕΡΙ ΤΩΝ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΩΝ ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗΣ ΕΚΤΕΛΕΣΗΣ Η τήρηση της προδικασίας της κοινοποίησης ατομικής ειδοποίησης καταβολής οφειλής υπερημερίας είναι πλήρως εναρμονισμένη τόσο κατά ΚΦΔ όσο και κατά ΚΕΔΕ Άμεσα με τη λήξη της οφειλής, έγκυρη η κατάσχεση στα χέρια τρίτων (30 επ. ΚΕΔΕ) καθώς και χρημάτων (14 ΚΕΔΕ) Τυχόν παράλειψη τήρησης της διαδικασίας κοινοποίησης ή τυχόν επιβολή κατάσχεσης κινητών ή ακινήτων πριν την παρέλευση τριάντα ημερών κίνδυνος ακυρότητας της κατάσχεσης Προτιμητέα στις εξαιρετικές περιπτώσεις που η Φορολογική Διοίκηση κρίνει ότι συντρέχουν οι προϋποθέσεις, προσφυγή στη χρήση του άρθρου 49 ΚΦΔ 18
...καλή συνέχεια /νση Πολιτικής Εισπράξεων 19