Ο φοροτεχνικός του Επιμελητηρίου σας ενημερώνει σχετικά με τον Κ.Β.Σ. Ο Κ.Β.Σ. δεν καταργείται από 1.1.2012 Πράξη Νομοθετικού περιεχομένου από 16.12.2011 (άρ. 5 παρ. 3) ΠΟΛ.1256/23.12.2011. Σύμφωνα με το άρθρο 15 Ν.3888/2010 ο Κ.Β.Σ. έπρεπε να καταργηθεί από 1.1.2012. Με τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 5 της από 16.12.2011 πράξεως Νομοθετικού περιεχομένου η ως άνω προθεσμία κατάργησης του Κ.Β.Σ. (1.1.2012) παρατείνεται μέχρι έναρξης ισχύος των διατάξεων οι οποίες ως απαραίτητη για την φορολογική απεικόνιση των συναλλαγών εντάσσονται στο Κ.Φ. Εισοδήματος ή σε άλλο φορολογικό νόμο. Επομένως οι διατάξεις του Κ.Β.Σ. ισχύουν και για τις συναλλαγές του 2012. Τι θα αλλάξει στο νέο Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων Σύμφωνα με προτάσεις της αρμόδιας επιτροπής αναμόρφωσης του Κ.Β.Σ., οι σημαντικότερες αλλαγές που πρόκειται να γίνουν είναι οι εξής: - Καταργείται η θεώρηση των βιβλίων και στοιχείων εταιρειών και επαγγελματιών που τηρούν βιβλία Β και Γ κατηγορίας καθώς και του βιβλίου αποθήκης. - Αλλάζουν τα χρονικά περιθώρια ενημέρωσης των βιβλίων των επιχειρήσεων. Από ένα έως τέσσερις μήνες η διάρκεια μέσα στην οποία θα πρέπει να θεωρούνται τα βιβλία. - Καταργείται η υποβολή των ισοζυγίων. - Προβλέπεται συμψηφισμός οφειλών μεταξύ επιχειρήσεων χωρίς γραφειοκρατικές και άλλες διαδικασίες. - Όλα τα φορολογικά δεδομένα θα καταγράφονται σε οπτικούς δίσκους στην περίπτωση μηχανογραφημένων λογιστηρίων. - Τίθεται «οροφή» στα πρόστιμα για πλαστά και εικονικά στοιχεία μέχρι 300.000 ευρώ ανά τιμολόγιο και 100.000 ευρώ για υπόλοιπες φορολογικές παραβάσεις. Σε περίπτωση που κάποιος είναι υπότροπος, θα υπάρχει προσαύξηση. Αλλαγές στον Κ.Β.Σ. που έγιναν μέσα στο 2011 ΠΟΛ 1058/14.3.2011 «Εξόφληση φορολογικών στοιχείων αξίας με επιταγή ή μέσω τραπεζικού λογαριασμού σε ειδικές περιπτώσεις συναλλαγών» Με τις διατάξεις των δεύτερου, τρίτου και τέταρτου εδαφίων της παραγράφου 2 του άρθρου 18 του Κ.Β.Σ. (Π.Δ. 186/1992), όπως τέθηκαν και ισχύουν από 1.6.2010, με τις διατάξεις της παραγράφου 25 του 1
άρθρου 19 του ν. 3842/2010, ορίζεται ότι, ειδικά για την απόδειξη της συναλλαγής από το λήπτη φορολογικού στοιχείου που αφορά αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών αξίας τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ και άνω απαιτείται η τμηματική ή ολική εξόφληση να γίνεται μέσω τραπεζικού λογαριασμού ή με επιταγή έκδοσης του λήπτη του στοιχείου. Σε περίπτωση εκχώρησης επιταγών τρίτων εκδίδεται άμεσα λογιστική απόδειξη εκχώρησης αξιογράφων στην οποία αναγράφονται τα στοιχεία των εκχωρούμενων επιταγών. Κατ εξαίρεση των αναφερομένων στο προηγούμενο εδάφιο, επιτρέπεται ο συμψηφισμός αμοιβαίων ανταπαιτήσεων μεταξύ μητρικής εταιρείας και θυγατρικών εταιρειών. Σχετικά με την εφαρμογή των προαναφερόμενων διατάξεων σε ειδικές περιπτώσεις συναλλαγών και σε συνέχεια των εγκυκλίων μας ΠΟΛ.1155/11.11.2010 (τρόπος εξόφλησης συναλλαγών μεταξύ πρακτόρων και αεροπορικών εταιριών) και ΠΟΛ.1038/22.2.2011 (συμψηφισμός ανταπαιτήσεων για συναλλαγές μεταξύ αγροτικών συνεταιρισμών και παραγωγών - μελών τους), παρέχουμε τις ακόλουθες οδηγίες και διευκρινίσεις. Α. Τρόπος εξόφλησης εκκαθαρίσεων των ασφαλιστικών επιχειρήσεων προς τους ασφαλιστικούς διαμεσολαβητές (μεσίτες ασφαλειών, ασφαλιστικούς πράκτορες, ασφαλιστικούς σύμβουλους, συντονιστές ασφαλιστικών συμβούλων) Β. Τρόπος εξόφλησης τιμολογίων ναυτικών πρακτόρων από τους εκμεταλλευτές επιβατηγών πλοίων Γ. Συμψηφισμός αμοιβαίων ανταπαιτήσεων μεταξύ επιτηδευματιών εκ των οποίων ο ένας εκ των αντισυμβαλλομένων έχει κηρυχθεί σε κατάσταση πτώχευσης ΠΟΛ.1158/21.7.2011 Αποφ. Υπ. Οικ. Διαβίβαση, αποδοχή και αποθήκευση φορολογικών στοιχείων, με ηλεκτρονικά μέσα. Εφαρμόζεται και στα τιμολόγια και δελτία αποστολής. ΠΟΛ.1193/8.9.2011 Αποφ. Υπ. Οικ. Υποβολή από τους μηχανικούς καταστάσεων έγγραφων συμφωνιών που έχουν συνάψει 1. Οι μηχανικοί ελεύθεροι επαγγελματίες, υποβάλλουν μέχρι την 20η ημέρα του μηνός Φεβρουαρίου κάθε έτους, καταστάσεις με τις έγγραφες 2
συμφωνίες που έχουν συνάψει με τους αντισυμβαλλομένους τους μέσα στην προηγούμενη διαχειριστική περίοδο, υπό μορφή ΠΙΝΑΚΑ υπόδειγμα του οποίου επισυνάπτεται στην παρούσα απόφαση. 2. Ειδικότερα, κατά την πρώτη εφαρμογή, οι μηχανικοί ελεύθεροι επαγγελματίες θα συμπεριλάβουν στις καταστάσεις που θα υποβάλλουν μέχρι τις 20 Φεβρουαρίου 2012, μόνο τις έγγραφες συμφωνίες που έχουν συνάψει με τους αντισυμβαλλομένους τους από 1.7.2011 μέχρι και 31.12.2011. 3. Οι καταστάσεις υποβάλλονται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας στο δικτυακό τόπο της Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων (Γ.Γ.Π.Σ.). Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως. ΠΟΛ.1194/8.9.2011 Αποφ. Υπ. Οικ. Υποβολή από το Τ.Ε.Ε. καταστάσεων των έγγραφων συμφωνιών που έχουν συνάψει μηχανικοί 1. Το Τεχνικό Επιμελητήριο Ελλάδος, υποβάλλει μέχρι την 20η ημέρα του μηνός Φεβρουαρίου κάθε έτους, καταστάσεις των έγγραφων συμφωνιών που έχουν συνάψει μηχανικοί με τους αντισυμβαλλομένους τους μέσα στην προηγούμενη διαχειριστική περίοδο και αφορούν τις έγγραφες συμφωνίες (συμβάσεις) που κατατίθενται υποχρεωτικά σε αυτό, υπό μορφή ΠΙΝΑΚΑ υπόδειγμα του οποίου επισυνάπτεται στην παρούσα απόφαση. 2. Ειδικότερα, κατά την πρώτη εφαρμογή, το Τεχνικό Επιμελητήριο Ελλάδος θα συμπεριλάβει στις καταστάσεις που θα υποβάλλει μέχρι τις 20 Φεβρουαρίου 2012, μόνο τις έγγραφες συμφωνίες που έχουν συνάψει οι μηχανικοί με τους αντισυμβαλλομένους τους από 1.7.2011 μέχρι και 31.12.2011. 3. Οι καταστάσεις υποβάλλονται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας στο δικτυακό τόπο της Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων (Γ.Γ.Π.Σ.). 4. Την ευθύνη για την υποβολή των καταστάσεων φέρει ο πρόεδρος του Τεχνικού Επιμελητηρίου Ελλάδος. 3
ΠΟΛ.1207/4.10.2011 Αποφ. Υπ. Οικ. Αρμοδιότητα για τις διαδικασίες Κ.Β.Σ. και ν.1809/1988 λόγω έναρξης λειτουργίας της Δ.Ο.Υ. Μεγάλων Επιχειρήσεων, συγχώνευσης άλλων ή αναστολής λειτουργίας και μεταφοράς αρμοδιοτήτων ΠΟΛ.1213/18.10.2011 Υποβολή συγκεντρωτικών καταστάσεων και ισοζυγίων του άρθρου 20 (παρ. 1 και 6) του Π.Δ. 186/1992 (Κ.Β.Σ.) για τις συναλλαγές του ημερολογιακού έτους 2010. Επειδή η ανωτέρω καταληκτική ημερομηνία συμπίπτει με τις ημέρες απεργίας των Δ.Ο.Υ. και άλλων Υπηρεσιών του Υπουργείου Οικονομικών, εκτιμώντας τόσο την αναγκαιότητα έγκαιρης υποβολής των ανωτέρω στοιχείων όσο και την ανάγκη εξυπηρέτησης των υπόχρεων και έχοντας υπόψη τα οριζόμενα με την Α.Υ.Ο. ΠΟΛ.1101/19.3.2002, παρέχεται η δυνατότητα υποβολής των συγκεντρωτικών καταστάσεων και των ισοζυγίων για τις συναλλαγές του ημερολογιακού έτους 2010 έως και 27/10/2011, χωρίς την επιβολή κυρώσεων. ΠΟΛ.1239/24.11.2011 Χρόνος έκδοσης φορολογικών στοιχείων για την είσπραξη δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας από τους οργανισμούς συλλογικής διαχείρισης 5. Κατ ανάλογη εφαρμογή των ανωτέρω, οι οργανισμοί συλλογικής διαχείρισης, για την είσπραξη πνευματικών δικαιωμάτων για λογαριασμό των μελών τους, μπορεί να εκδίδουν τιμολόγιο παροχής υπηρεσίας προς τους παραγωγούς ή τους εισαγωγείς ή τους εμπόρους των αντικειμένων που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του παρόντος. Το τιμολόγιο αυτό εκδίδεται στο χρόνο της είσπραξης ή της πίστωσης της αμοιβής και ανεξάρτητα, αν η αμοιβή αυτή αφορά χρήση ή παραχώρηση χρήσης δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας προηγούμενων διαχειριστικών περιόδων από τη διαχειριστική περίοδο της είσπραξης, διότι τότε θεωρείται εκκαθαρισμένη η απαίτηση σύμφωνα με τις διατάξεις του ν. 2121/1993 (ΦΕΚ 25 Α ). Αριθ. Δ6Α 1159770 ΕΞ 22.11.2011 Έναρξη λειτουργίας του αυτοτελούς Γραφείου Ασφάλειας Πληροφοριακών Συστημάτων και Προστασίας Δεδομένων και Υποδομών της Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων του Υπουργείου Οικονομικών Ορίζουμε την 1η Δεκεμβρίου 2011, ως ημερομηνία έναρξης λειτουργίας 4
του αυτοτελούς Γραφείου Ασφάλειας Πληροφοριακών Συστημάτων και Προστασίας Δεδομένων και Υποδομών της Γενικής Γραμματείας Πληροφοριακών Συστημάτων του Υπουργείου Οικονομικών. ΠΟΛ.1247/12.12.2011 Ύπαρξη ή μη υποκαταστήματος σε εργοτάξια κατασκευαστικών επιχειρήσεων όταν έχουν περαιωθεί οι εργασίες 3. Από τα ανωτέρω προκύπτει ότι με την περαίωση του τεχνικού έργου και την παύση κάθε τεχνικής δραστηριότητας στο χώρο του εργοταξίου, θέμα πραγματικό το οποίο αποδεικνύεται με κάθε πρόσφορο στοιχείο, ο χώρος αυτός δεν χαρακτηρίζεται ως υποκατάστημα, αφού στο χώρο αυτό δεν διενεργείται πλέον οποιαδήποτε παραγωγική ή συναλλακτική δραστηριότητα και εφόσον βέβαια έχει υποβληθεί δήλωση μεταβολής για την διακοπή εργασιών του εργοταξίου. 5