Αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών Common Reporting Standard Σωτήρης Γιούσιος Senior Tax Partner
Νομοθετικό πλαίσιο Επέκταση του πεδίου εφαρμογής της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών στην Οδηγία 2011/16/ΕΕ, [όπως τροποποιήθηκε με την Οδηγία 2014/107/ΕΕ]. Στην εσωτερική νομοθεσία η Οδηγία 2011/107/ΕΕ ενσωματώθηκε με το ν. 4378/2016. Πολυμερής Συμφωνία Αρμόδιων Αρχών για την Αυτόματη Ανταλλαγή Πληροφοριών Χρηματοοικονομικών Λογαριασμών. Στην εσωτερική νομοθεσία ενσωματώθηκε με το ν. 4428/2016. 2
Ποιος συμμετέχει μέρισμα. 2018 Albania Lebanon Andorra Marshall Islands Antigua y Barbuda Macao (China) Aruba Malaysia Australia Mauritius Austria Monaco Bahamas Nauru Bahrain New Zealand Belize Panama Brazil Qatar Brunei Darussalam Russian Federation Canada Saint Kitts and Nevis Chile Samoa China Saint Lucia Cook Islands Saint Vincent and the Grenadines Costa Rica Saudi Arabia Dominica Singapore Ghana Sint Marteen Grenada Switzerland Hong Kong (China) Turkey Indonesia United Arab Emirates Israel Uruguay Japan Vanuatu Kuwait 3
Τι είναι το CRS To Common Reporting Standard αφορά την αυτόματη παροχή πληροφοριών από χρηματοοικονομικά ιδρύματα προς όλες τις χώρες που έχουν συμβληθεί σε ετήσια βάση. Προορισμός είναι η χώρα της φορολογικής κατοικίας του δηλωτέου προσώπου. Η οδηγία του ΟΟΣΑ που εγκρίθηκε 15/7/2014 ορίζει : Το είδος των λογαριασμών που θα αναφέρονται Το είδος των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων που είναι υποχρεωμένα να παρέχουν πληροφορίες Τι είδους πληροφορίες θα ανταλλάσσονται Τις διαδικασίες που θα ακολουθήσουν τα χρηματοοικονομικά ινστιτούτα 4
Είδος λογαριασμών Δηλωτέος Λογαριασμός νοείται Χρηματοοικονομικός Λογαριασμός που τηρείται από Δηλούν Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα με δικαιούχους ένα ή περισσότερα Δηλωτέα Πρόσωπα ή Παθητική ΜΧΟ με ένα ή περισσότερα Ελέγχοντα Πρόσωπα που είναι Δηλωτέα Πρόσωπα Καταθετικοί λογαριασμοί (εμπορικός, τρεχούμενος, αποταμιευτικός ή προθεσμιακός λογαριασμός ή λογαριασμός βεβαιούμενος από πιστοποιητικό καταθέσεων, πιστοποιητικό αποταμίευσης, πιστοποιητικό επενδύσεων κτλ) Λογαριασμοί Θεματοφυλακής (λογαριασμός, πλην του Ασφαλιστηρίου Συμβολαίου ή Συμβολαίου Προσόδων στον οποίο φυλάσσεται ένα ή περισσότερα Χρηματοοικονομικά Περιουσιακά Στοιχεία προς όφελος τρίτου Κάθε Ασφαλιστήριο Συμβόλαιο με Αξία Εξαγοράς ή Συμβόλαιο Προσόδων (π.χ συμβόλαιο πλην των Συμβολαίων Προσόδων, βάσει του οποίου ο ασφαλιστής συμφωνεί να καταβάλει ποσό όταν επέλθει καθορισμένο, περιστατικό που αφορά Θάνατο, ασθένεια, ατύχημα, ζημιά ή κίνδυνο σχετιζόμενο με ακίνητη περιουσία) Σε περίπτωση Επενδυτικής Οντότητας, κάθε συμμετοχικό ή συνδεόμενο με οφειλή δικαίωμα επί του Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος. 5
Είδος λογαριασμών Δηλωτέο Πρόσωπο νοείται ένα Πρόσωπο άλλης Δηλωτέας Δικαιοδοσίας, εκτός από τα ακόλουθα: i. κεφαλαιουχική εταιρεία οι τίτλοι κεφαλαίου της οποίας αποτελούν αντικείμενο τακτικής διαπραγμάτευσης σε μία ή περισσότερες αναγνωρισμένες αγορές κινητών αξιών, ii. iii. iv. οποιαδήποτε κεφαλαιουχική εταιρεία αποτελεί Συνδεόμενη Οντότητα κεφαλαιουχικής εταιρείας του σημείου i, Κρατική Οντότητα, Διεθνής Οργανισμός, v. Κεντρική Τράπεζα ή vi. Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα. 6
Χρηματοπιστωτικά ιδρύματα που είναι υποχρεωμένα να παρέχουν πληροφορίες Ως Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα νοείται: Ίδρυμα Θεματοφυλακής, Ίδρυμα Καταθέσεων, Επενδυτική Οντότητα, Καθορισμένη Ασφαλιστική Εταιρεία 7
Πληροφορίες που ανταλλάσσονται Όνομα, διεύθυνση, ΑΦΜ, ημερομηνία τόπος γέννησης (φυσικά πρόσωπα) Αριθμός λογαριασμού Την ονομασία και τον αριθμό ταυτοποίησης, αν υπάρχει, του Δηλούντος Χρηματοπιστωτικού Ιδρύματος Το υπόλοιπο ή την αξία του λογαριασμού (αν ο λογαριασμός κλείσει μόνο ότι ο λογαριασμός έκλεισε) 8
Διαδικασίες Διαδικασίες δέουσας επιμέλειας Προϋπάρχοντες λογαριασμοί φυσικών προσώπων Χαμηλής αξίας < 1 εκ $ Υψηλής αξίας > 1 εκ $ Προϋπάρχοντες λογαριασμοί νομικών προσώπων < 250χιλ. $ δεν ελέγχονται Οι νέοι λογαριασμοί ελέγχονται όλοι ( θεωρητικά από 1/1/2016) 9
Πότε Μέχρι 31/12/2016 εξέταση προϋπαρχόντων ατομικών λογαριασμών υψηλής αξίας Μέχρι 31/12/2017 εξέταση προϋπαρχόντων ατομικών λογαριασμών χαμηλής αξίας Δέσμευση για πρώτη ανταλλαγή πληροφοριών 30/9/2017 10
2016 Grant Thornton. All rights reserved. Grant Thornton refers to the brand under which the Grant Thornton member firms provide assurance, tax and advisory services to their clients and/or refers to one or more member firms, as the context requires. Grant Thornton Greece is a member firm of Grant Thornton International Ltd (GTIL). GTIL and the member firms are not a worldwide partnership. GTIL and each member firm is a separate legal entity. Services are delivered by the member firms. GTIL does not provide services to clients. GTIL and its member firms are not agents of, and do not obligate, one another and are not liable for one another s acts or omissions.. 2015 Grant Thornton Greece. All rights reserved. 11