ΜΔΝΣΗΣΔΡΡΑ ΑΝΩΝΤΜΖ ΒΗΟΜΖΥΑΝΗΚΖ ΔΜΠΟΡΗΚΖ ΤΝΔΣΑΗΡΗΣΗΚΖ ΔΣΑΗΡΔΗΑ Α.Μ.Α.Δ. 52140/84/Β/02/05 ΔΝΓΗΑΜΔΔ ΟΗΚΟΝΟΜΗΚΔ ΚΑΣΑΣΑΔΗ ΣΖ 30 εο Ηνπλίνπ 2012 χκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο (Γ.Π.Υ.Α.) ειίδα 1 απφ ζειίδεο 29
ΠΗΝΑΚΑ ΠΔΡΗΔΥΟΜΔΝΩΝ ειίδα Καηάζηαζε ζπλνιηθψλ εζφδσλ... 4 Καηάζηαζε Οηθνλνκηθήο Θέζεο... 5 Καηάζηαζε κεηαβνιψλ ηδίσλ θεθαιαίσλ... 6 Καηάζηαζε Σακηαθψλ Ρνψλ... 7 1. Γεληθέο πιεξνθνξίεο... 8 2. Οη θπξηφηεξεο ινγηζηηθέο αξρέο πνπ ρξεζηκνπνηεί ε Δηαηξεία... 8 2.1 Πιαίζην θαηάξηηζεο ησλ Οηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ... 8 2.2 Νέα πξφηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηχπσλ θαη δηεξκελείεο... 8 2.3 Μεηαηξνπή μέλσλ λνκηζκάησλ... 12 2.4 Δλζψκαηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία... 12 2.5 Άυια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία... 12 2.6 Απνκείσζε αμίαο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ... 12 2.7 Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα... 13 2.8 Δλνπνίεζε... 14 2.9 Απνζέκαηα... 14 2.10 Σακηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα... 14 2.11 Μεηνρηθφ θεθάιαην... 14 2.12 Υξεκαηννηθνλνκηθέο Τπνρξεψζεηο... 14 (α) Γαλεηζκφο... 14 (β) Λνηπέο ρξεκαηννηθνλνκηθέο ππνρξεψζεηο... 14 2.13 Κξαηηθέο επηρνξεγήζεηο... 15 2.14 Φφξνο εηζνδήκαηνο (ηξέρσλ θαη αλαβαιιφκελνο)... 15 2.15 Παξνρέο ζε εξγαδφκελνπο... 15 2.16 Αλαγλψξηζε εζφδσλ θαη εμφδσλ... 16 2.17 Κέξδε αλά κεηνρή... 16 2.18 Γηαλνκή κεξηζκάησλ... 16 2.19 Μηζζψζεηο... 16 2.20 πγθξηηηθά ζηνηρεία... 16 2.21 Υξεκαηννηθνλνκηθφο θίλδπλνο... 16 2.22 εκαληηθέο ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο θαη θξίζεηο ηεο δηνηθήζεσο... 17 3. εκεηψζεηο ζηηο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο... 18 3.1 Δλζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο... 18 3.2 Άυια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία... 18 3.3 Δπελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο... 19 3.4 Αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο / ππνρξεψζεηο... 19 3.5 Λνηπέο καθξνπξφζεζκεο απαηηήζεηο... 20 3.6 Απνζέκαηα... 21 3.7 Πειάηεο θαη ινηπέο εκπνξηθέο απαηηήζεηο... 21 3.8 Λνηπέο απαηηήζεηο... 21 3.9 Σακηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα... 21 3.10 Μεηνρηθφ θεθάιαην - Τπέξ ην άξηην... 22 3.11 Λνηπά απνζεκαηηθά... 22 3.12 Τπνρξεψζεηο παξνρψλ πξνζσπηθνχ ιφγσ εμφδνπ απφ ηελ ππεξεζία... 22 3.13 Δπηρνξεγήζεηο... 23 3.14 Πξνβιέςεηο... 24 ειίδα 2 απφ ζειίδεο 29
3.15 Πξνκεζεπηέο θαη ινηπέο ππνρξεψζεηο... 25 3.16 Γαλεηζκφο... 25 3.17 Λνηπέο βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο... 25 3.18 Πσιήζεηο... 25 3.19 Έμνδα αλά θαηεγνξία... 25 3.20 Ακνηβέο θαη έμνδα πξνζσπηθνχ... 26 3.21 Λνηπά έζνδα / (έμνδα) εθκεηάιιεπζεο (θαζαξά)... 26 3.22 Υξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα / (έμνδα) (θαζαξά)... 26 3.23 Φφξνο Δηζνδήκαηνο... 27 3.24 Κέξδε αλά κεηνρή... 27 4. Δλδερφκελεο ππνρξεψζεηο... 27 5. Πιεξνθφξεζε θαηά ηνκέα... 27 6. πλαιιαγέο κε ζπλδεκέλα κέξε... 29 7. Πξφζζεηα ζηνηρεία θαη πιεξνθνξίεο... 29 8. Γεγνλφηα κεηά ηελ εκεξνκελία ηνπ Ηζνινγηζκνχ.... 29 ειίδα 3 απφ ζειίδεο 29
Καηάζηαζε ζπλνιηθψλ εζφδσλ εκείσζε 1/1/2012 έσο 30/6/2012 1/1/2011 έσο 30/6/2011 Πσιήζεηο 3.18 3.809.375 2.460.467 Κφζηνο πσιήζεσλ 3.19 (2.852.864) (1.853.812) Μηθηφ Κέξδνο 956.511 606.654 Έμνδα δηάζεζεο 3.19 (835.146) (570.029) Έμνδα δηνίθεζεο 3.19 (129.650) (166.181) Λνηπά έζνδα / (έμνδα) εθκεηάιιεπζεο (θαζαξά) 3.21 (55.264) 17.453 Απνηειέζκαηα εθκεηάιιεπζεο (63.550) (112.104) Υξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα / (έμνδα) (θαζαξά) 3.22 (12.817) (9.188) Κέξδε/ (δεκίεο) απφ ζπγγελείο επηρεηξήζεηο - - Κέξδε (δεκίεο) πξν θφξσλ (76.367) (121.291) Φφξνο εηζνδήκαηνο 3.23 (20.250) (25.531) Καζαξά θέξδε (δεκίεο) πεξηφδνπ απφ ζπλερηδφκελεο δξαζηεξηφηεηεο (Α) (96.617) (146.822) Λνηπά ζπλνιηθά έζνδα / (δεκίεο) κεηά απφ θφξνπο (Β) πγθεληξσηηθά ζπλνιηθά έζνδα θέξδε/(δεκίεο) πεξηφδνπ κεηά απφ - - θφξνπο (Α)+(Β) (96.617) (146.822) Κέξδε/ (δεκίεο) αλά κεηνρή πνπ αλαινγνχλ ζηνπο κεηφρνπο γηα ηελ πεξίνδν (εθθξαζκέλα ζε αλά κεηνρή) Βαζηθά θαη κεησκέλα 3.24 (0,0132) (0,0201) Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 29 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. ειίδα 4 απφ ζειίδεο 29
Καηάζηαζε Οηθνλνκηθήο Θέζεο εκείσζε 30/6/2012 31/12/2011 ΔΝΔΡΓΖΣΗΚΟ Με Κπθινθνξηαθά ηνηρεία Δλεξγεηηθνχ Δλζψκαηεο Αθηλεηνπνηήζεηο 3.1 1.732.533 1.756.884 Άπια Πεξηνπζηαθά ηνηρεία 3.2 526.572 520.321 Δπελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο 3.3 - - Λνηπέο καθξνπξφζεζκεο απαηηήζεηο 3.5 68.835 74.910 2.327.940 2.352.116 Κπθινθνξηαθά Πεξηνπζηαθά ηνηρεία Απνζέκαηα 3.6 3.419.977 4.147.663 Πειάηεο θαη ινηπέο εκπνξηθέο απαηηήζεηο 3.7 2.683.092 2.620.510 Λνηπέο απαηηήζεηο 3.8 939.416 1.016.474 Σακηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα 3.9 628.332 1.177.782 7.670.817 8.962.429 χλνιν Δλεξγεηηθνχ 9.998.757 11.314.545 ΗΓΗΑ ΚΔΦΑΛΑΗΑ Ίδηα Κεθάιαηα απνδηδφκελα ζηνπο κεηφρνπο Μεηνρηθφ Κεθάιαην 3.10 3.650.000 3.650.000 Τπέξ ην άξηην 3.10 1.423.654 1.423.654 Λνηπά Απνζεκαηηθά 3.11 18.579 18.579 Κέξδε/(δεκίεο) εηο λένλ (1.283.760) (1.187.143) χλνιν Ηδίσλ Κεθαιαίσλ 3.808.473 3.905.090 ΤΠΟΥΡΔΩΔΗ Μαθξνπξφζεζκεο Τπνρξεψζεηο Αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο ππνρξεψζεηο 3.4 20.388 138 Τπνρξεψζεηο Παξνρψλ Πξνζσπηθνχ ιφγσ Δμφδνπ απφ ηελ Τπεξεζία 3.12 10.919 10.919 Δπηρνξεγήζεηο 3.13 695.654 713.800 Πξνβιέςεηο 3.14 20.000 20.000 746.961 744.857 Βξαρππξφζεζκεο Τπνρξεψζεηο Πξνκεζεπηέο θαη ινηπέο ππνρξεψζεηο 3.15 5.112.271 6.055.032 Βξαρππξφζεζκεο δαλεηαθέο ππνρξεψζεηο 3.16 225.666 452.000 Λνηπέο βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο 3.17 105.386 157.566 5.443.323 6.664.598 χλνιν Τπνρξεψζεσλ 6.190.284 7.409.455 χλνιν Ηδίσλ Κεθαιαίσλ θαη ππνρξεψζεσλ 9.998.757 11.314.545 Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 29 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. ειίδα 5 απφ ζειίδεο 29
Καηάζηαζε κεηαβνιψλ ηδίσλ θεθαιαίσλ Μεηνρηθφ θεθάιαην Τπέξ ην άξηην Λνηπά απνζεκαηηθά Απνηειέζκαηα εηο λένλ χλνιν Ηδίσλ Κεθαιαίσλ Τπφινηπν ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2011 3.650.000 1.434.588 18.579 (1.002.337) 4.100.830 ρεκαηηζκφο απνζεκαηηθψλ 2.329 (2.329) - πλνιηθφ θαζαξφ θέξδνο / (δεκία) πεξηφδνπ - - - (146.822) (146.822) Τπφινηπν ζηηο 30 Ηνπλίνπ 2011 3.650.000 1.434.588 20.908 (1.151.488) 3.954.008 Τπφινηπν ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2012 3.650.000 1.423.654 18.579 (1.187.143) 3.905.090 πλνιηθφ θαζαξφ θέξδνο / (δεκία) πεξηφδνπ - - - (96.617) (96.617) Τπφινηπν ζηηο 30 Ηνπλίνπ 2012 3.650.000 1.423.654 18.579 (1.283.760) 3.808.473 Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 29 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. ειίδα 6 απφ ζειίδεο 29
Καηάζηαζε Σακηαθψλ Ρνψλ 1/1/2012 έσο 30/6/2012 1/1/2011 έσο 30/6/2011 Λεηηνπξγηθέο δξαζηεξηφηεηεο Κέξδε (δεκίεο) πξν θφξσλ (76.367) (121.291) Πιένλ / κείνλ πξνζαξκνγέο γηα: Απνζβέζεηο 92.893 97.666 Δπηρνξεγήζεηο (18.146) (17.050) Πξνβιέςεηο Απνδεκίσζεο Πξνζσπηθνχ - - Πηζησηηθνί ηφθνη (5.333) (6.399) Υξεσζηηθνί ηφθνη θαη ζπλαθή έμνδα (18.150) (15.587) Πιένλ/ κείνλ πξνζαξκνγέο γηα κεηαβνιέο ινγαξηαζκψλ θεθαιαίνπ θίλεζεο ή πνπ ζρεηίδνληαη κε ηηο ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηφηεηεο: Μείσζε / (αχμεζε) απνζεκάησλ 727.685 68.284 Μείσζε / (αχμεζε) απαηηήζεσλ 20.552 (224.366) (Μείσζε) / αχμεζε ππνρξεψζεσλ (πιελ δαλεηαθψλ) (994.941) (102.834) (Μείνλ): Υξεσζηηθνί ηφθνη θαη ζπλαθή έμνδα θαηαβεβιεκέλα 18.150 15.587 χλνιν εηζξνψλ / (εθξνψλ) απφ ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηφηεηεο (α) (253.656) (305.989) Δπελδπηηθέο δξαζηεξηφηεηεο Αγνξά ελζψκαησλ θαη άυισλ πάγησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ (74.793) (130.609) Σφθνη εηζπξαρζέληεο 5.333 6.399 χλνιν εηζξνψλ / (εθξνψλ) απφ επελδπηηθέο δξαζηεξηφηεηεο (β) (69.460) (124.209) Υξεκαηνδνηηθέο δξαζηεξηφηεηεο Δηζπξάμεηο απφ εθδνζέληα / αλαιεθζέληα δάλεηα - - Δμνθιήζεηο δαλείσλ (226.334) - χλνιν εηζξνψλ / (εθξνψλ) απφ ρξεκαηνδνηηθέο δξαζηεξηφηεηεο (γ) (226.334) - Καζαξή αχμεζε / (κείσζε) ζηα ηακηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα πεξηφδνπ (α) + (β) + (γ) (549.450) (430.198) Σακηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα έλαξμεο πεξηφδνπ 1.177.782 1.108.402 Σακηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα ιήμεο πεξηφδνπ 628.332 678.204 Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 29 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. ειίδα 7 απφ ζειίδεο 29
1. Γεληθέο πιεξνθνξίεο Ζ εηαηξεία ηδξχζεθε ζηε ρξήζε 2002, θαη νη θπξηφηεξεο δξαζηεξηφηεηέο ηεο είλαη: α) Σν εκπφξην καζηίραο θαη πξντφλησλ καζηίραο πνπ παξάγνληαη θαη ηππνπνηνχληαη ζε νπνηνδήπνηε ζεκείν ηνπ πιαλήηε, απφ δηαθνξεηηθνχο παξαγσγνχο θαη γηα θάζε ρξήζε. β) Ζ ζπζθεπαζία πξντφλησλ καζηίραο. γ) Ζ παξαγσγή, ζπζθεπαζία θαη εκπνξία παξαδνζηαθψλ πξντφλησλ. δ) Ζ δηνξγάλσζε δξάζεσλ πξνβνιήο θαη πξνψζεζεο ηεο καζηίραο θαη ησλ πξντφλησλ ηεο. ε) Ζ παξαγσγή θαη εκπνξία ειεθηξηθήο ελέξγεηαο ειεθηξηθνχ ξεχκαηνο ή άιισλ κνξθψλ ελέξγεηαο απφ θσηνβνιηατθά ζπζηήκαηα θαη γεληθά απφ αλαλεψζηκεο πεγέο ελέξγεηαο (Α.Π.Δ.). Ζ εηαηξεία εδξεχεη ζηελ Διιάδα, ζηελ Καιιηκαζηά ηνπ Γήκνπ Υίνπ ηνπ Ννκνχ Υίνπ θαη απφ 28/2/2008 εηζήρζε ζηελ Δλαιιαθηηθή Αγνξά ηνπ Υξεκαηηζηεξίνπ Αζελψλ. Ζ ειεθηξνληθή δηεχζπλζε ηεο εηαηξείαο είλαη www.mastihashop.com. Κξίλνπκε ζθφπηκν λα αλαθέξνπκε εδψ φηη: Δπεηδή ε εηαηξεία εκθαλίδεη ζπκκεηνρή κφλν ζε ζπγγελή εηαηξεία θαη ζχκθσλα κε ηα Γ.Π.Υ.Α. νη Οηθνλνκηθέο ηεο Καηαζηάζεηο είλαη απηέο ζηηο νπνίεο νη ζπγγελείο εηαηξείεο ινγηζηηθνπνηνχληαη κε ηε κέζνδν ηεο θαζαξήο ζέζεο, σο εθ ηνχηνπ ε εηαηξεία δελ ζπλέηαμε μερσξηζηέο αηνκηθέο ρξεκαηννηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ εγθξηζεί γηα δεκνζίεπζε απφ ην Γηνηθεηηθφ πκβνχιην ηεο εηαηξείαο ζηηο 1 Απγνχζηνπ 2012. 2. Οη θπξηφηεξεο ινγηζηηθέο αξρέο πνπ ρξεζηκνπνηεί ε Δηαηξεία 2.1 Πιαίζην θαηάξηηζεο ησλ Οηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ Οη παξνχζεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο «ΜΔΝΣΗΣΔΡΡΑ ΑΝΩΝΤΜΖ ΒΗΟΜΖΥΑΝΗΚΖ ΔΜΠΟΡΗΚΖ ΤΝΔΣΑΗΡΗΣΗΚΖ ΔΣΑΗΡΔΗΑ» πνπ θαιχπηνπλ ηε ρξήζε απφ 1 Ηαλνπαξίνπ 2012 έσο 30 Ηνπλίνπ 2012, έρνπλ ζπληαρζεί κε βάζε ηελ αξρή ηνπ ηζηνξηθνχ θφζηνπο φπσο απηή ηξνπνπνηείηαη κε ηελ αλαπξνζαξκνγή ζπγθεθξηκέλσλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ θαη παζεηηθνχ ζε ηξέρνπζεο αμίεο, ηελ αξρή ηεο ζπλέρηζεο ηεο δξαζηεξηφηεηαο ηεο εηαηξείαο (going concern), ηελ αξρή ηεο απηνηέιεηαο ησλ ρξήζεσλ, ηελ νκνηνκνξθία παξνπζίαζεο, ηε ζεκαληηθφηεηα ησλ ζηνηρείσλ θαη είλαη ζχκθσλεο κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο (Γ.Π.Υ.Α.) φπσο απηά έρνπλ εθδνζεί απφ ηελ Δπηηξνπή Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ (IASΒ), θαζψο θαη ησλ εξκελεηψλ ηνπο, φπσο απηέο έρνπλ εθδνζεί απφ ηελ επηηξνπή Δξκελείαο Πξνηχπσλ (I.F.R.I.C.) ηεο IASB θαη ηα νπνία έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε θαη έρνπλ εθαξκνγή κέρξη 30 Ηνπλίνπ 2012. Οη ινγηζηηθέο αξρέο πνπ αλαθέξνληαη θαησηέξσ έρνπλ εθαξκνζζεί κε ζπλέπεηα ζε φιεο ηηο πεξηφδνπο πνπ παξνπζηάδνληαη. Ζ ζχληαμε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ζχκθσλα κε ηα ΠΥΑ απαηηεί ηε ρξήζε νξηζκέλσλ ζεκαληηθψλ ινγηζηηθψλ εθηηκήζεσλ θαη ηελ άζθεζε θξίζεο απφ ηε ηνίθεζε ζηε δηαδηθαζία εθαξκνγήο ησλ ινγηζηηθψλ αξρψλ. Δπίζεο απαηηείηαη ε ρξήζε ππνινγηζκψλ θαη ππνζέζεσλ πνπ επεξεάδνπλ ηα αλαθεξζέληα πνζά ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ, ηε γλσζηνπνίεζε ελδερφκελσλ απαηηήζεσλ θαη ππνρξεψζεσλ θαηά ηελ εκεξνκελία ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ θαη ηα αλαθεξζέληα πνζά εηζνδεκάησλ θαη εμφδσλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο εμεηαδφκελεο πεξηφδνπ. Παξά ην γεγνλφο φηη απηνί νη ππνινγηζκνί βαζίδνληαη ζηελ θαιχηεξε δπλαηή γλψζε ηεο Γηνίθεζεο ζε ζρέζε κε ηηο ηξέρνπζεο ζπλζήθεο θαη ελέξγεηεο, ηα πξαγκαηηθά απνηειέζκαηα κπνξεί ηειηθά λα δηαθέξνπλ απφ απηνχο ηνπο ππνινγηζκνχο. Σα πνζά πνπ πεξηιακβάλνληαη ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο παξνπζηάδνληαη ζε Δπξψ, εθηφο αλ αλαθέξεηαη δηαθνξεηηθά ζηηο επηκέξνπο ζεκεηψζεηο. Γηαθνξέο πνπ παξνπζηάδνληαη κεηαμχ ησλ πνζψλ ζηελ νηθνλνκηθή πιεξνθφξεζε θαη ησλ αληίζηνηρσλ πνζψλ ζηηο ζεκεηψζεηο νθείινληαη ζε ζηξνγγπινπνηήζεηο. 2.2 Νέα πξφηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηχπσλ θαη δηεξκελείεο Νέα πξφηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηχπσλ θαη δηεξκελείεο έρνπλ εθδνζεί, ηα νπνία είλαη ππνρξεσηηθά γηα ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο παξνχζαο ρξήζεο ή κεηαγελέζηεξα. Ζ εθηίκεζε ηεο εηαηξείαο ζρεηηθά κε ηελ επίδξαζε απφ ηελ εθαξκνγή απηψλ ησλ λέσλ πξνηχπσλ, ηξνπνπνηήζεσλ θαη δηεξκελεηψλ παξαηίζεηαη θαησηέξσ. ειίδα 8 απφ ζειίδεο 29
Πξφηππα θαη Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο γηα ηελ ηξέρνπζα νηθνλνκηθή ρξήζε ΓΠΥΑ 7 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» - κεηαβηβάζεηο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2011) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε παξέρεη ηηο γλσζηνπνηήζεηο γηα κεηαβηβαζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ δελ έρνπλ απναλαγλσξηζηεί εμ νινθιήξνπ θαζψο θαη γηα κεηαβηβαζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ έρνπλ απναλαγλσξηζηεί εμ νινθιήξνπ αιιά γηα ηα νπνία ε εηαηξεία έρεη ζπλερηδφκελε αλάκεημε. Παξέρεη επίζεο θαζνδήγεζε γηα ηελ εθαξκνγή ησλ απαηηνχκελσλ γλσζηνπνηήζεσλ. Ζ παξαπάλσ ηξνπνπνίεζε δελ έρεη θακία επίπησζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο εηαηξείαο. ΓΛΠ 12 (Σξνπνπνίεζε) «Φφξνη εηζνδήκαηνο» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2012) Ζ ηξνπνπνίεζε ηνπ ΓΛΠ 12 παξέρεη κηα πξαθηηθή κέζνδν γηα ηελ επηκέηξεζε ησλ αλαβαιιφκελσλ θνξνινγηθψλ ππνρξεψζεσλ θαη αλαβαιιφκελσλ θνξνινγηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ φηαλ επελδπηηθά αθίλεηα επηκεηξψληαη κε ηε κέζνδν ηεο εχινγεο αμίαο ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 40 «Δπελδχζεηο ζε αθίλεηα». Ζ ηξνπνπνίεζε απηή, φηαλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε, δελ ζα έρεη εθαξκνγή ζηελ εηαηξεία. Πξφηππα θαη Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο απφ πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά απφ 1 Ηαλνπαξίνπ 2013 ΓΠΥΑ 9 «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2015) Σν ΓΠΥΑ 9 απνηειεί ηελ πξψηε θάζε ζην έξγν ηνπ ΓΛΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) γηα ηελ αληηθαηάζηαζε ηνπ ΓΛΠ 39 θαη αλαθέξεηαη ζηελ ηαμηλφκεζε θαη επηκέηξεζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ππνρξεψζεσλ. Σν ΓΛΠ ζηηο επφκελεο θάζεηο ηνπ έξγνπ ζα επεθηείλεη ην ΓΠΥΑ 9 έηζη ψζηε λα πξνζηεζνχλ λέεο απαηηήζεηο γηα ηελ απνκείσζε ηεο αμίαο θαη ηε ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο. Ζ εηαηξεία βξίζθεηαη ζηε δηαδηθαζία εθηίκεζεο ηεο επίδξαζεο ηνπ ΓΠΥΑ 9 ζηηο νηθνλνκηθέο ηεο θαηαζηάζεηο. Σν ΓΠΥΑ 9 δελ κπνξεί λα εθαξκνζηεί λσξίηεξα απφ ηελ εηαηξεία δηφηη δελ έρεη πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Μφλν φηαλ πηνζεηεζεί, ε εηαηξεία ζα απνθαζίζεη εάλ ζα εθαξκφζεη ην ΓΠΥΑ 9 λσξίηεξα απφ ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2015. ΓΠΥΑ 13 «Δπηκέηξεζε Δχινγεο Αμίαο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Σν ΓΠΥΑ 13 παξέρεη λέεο νδεγίεο ζρεηηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο θαη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο. Οη απαηηήζεηο ηνπ πξνηχπνπ δελ δηεπξχλνπλ ηε ρξήζε ησλ εχινγσλ αμηψλ αιιά παξέρνπλ δηεπθξηλίζεηο γηα ηελ εθαξκνγή ηνπο ζε πεξίπησζε πνπ ε ρξήζε ηνπο επηβάιιεηαη ππνρξεσηηθά απφ άιια πξφηππα. Σν ΓΠΥΑ 13 παξέρεη αθξηβή νξηζκφ ηεο εχινγεο αμίαο, θαζψο θαη νδεγίεο αλαθνξηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο θαη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο, αλεμάξηεηα απφ ην πξφηππν κε βάζε ην νπνίν γίλεηαη ρξήζε ησλ εχινγσλ αμηψλ. Δπηπιένλ, νη απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο έρνπλ δηεπξπλζεί θαη θαιχπηνπλ φια ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ηηο ππνρξεψζεηο πνπ επηκεηξνχληαη ζηελ εχινγε αμία θαη φρη κφλν ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά. Σν πξφηππν δελ έρεη πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΔΓΓΠΥΑ 20 «Γαπάλεο απνγχκλσζεο ππαίζξησλ νξπρείσλ θαηά ην ζηάδην ηεο παξαγσγήο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Απηή ε δηεξκελεία παξέρεη θαζνδήγεζε γηα ηε ινγηζηηθνπνίεζε ησλ δαπαλψλ ηεο απνκάθξπλζεο ησλ ζηείξσλ ππεξθείκελσλ («απνγχκσλζε») θαηά ην ζηάδην ηεο παξαγσγήο ελφο νξπρείνπ. Βάζεη απηήο ηεο δηεξκελείαο, νη κεηαιιεπηηθέο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο πηζαλψο λα ρξεηαζηεί λα δηαγξάςνπλ ζηα απνηειέζκαηα εηο λένλ ηεο έλαξμεο ηεο πεξηφδνπ ηηο ήδε θεθαιαηνπνηεκέλεο δαπάλεο απνγχκλσζεο ησλ νξπρείσλ νη νπνίεο δελ κπνξνχλ λα απνδνζνχλ ζε έλα αλαγλσξίζηκν ζπζηαηηθφ ελφο απνζέκαηνο κεηαιιεχκαηνο ( ore body ). Ζ δηεξκελεία έρεη εθαξκνγή κφλν ζε δαπάλεο ππαίζξησλ νξπρείσλ θαη φρη ζε ππφγεηα νξπρεία ή ζε δξαζηεξηφηεηεο εμφξπμεο πεηξειαίνπ θαη θπζηθνχ αεξίνπ. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΛΠ 1 (Σξνπνπνίεζε) «Παξνπζίαζε Οηθνλνκηθψλ Καηαζηάζεσλ» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηνπιίνπ 2012) Απηή ε ηξνπνπνίεζε απαηηεί απφ ηηο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο λα δηαρσξίζνπλ ηα ζηνηρεία πνπ παξνπζηάδνληαη ζηα ινηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα ζε δχν νκάδεο, κε βάζε ην αλ απηά ζην κέιινλ είλαη πηζαλφ λα κεηαθεξζνχλ ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεσο ή φρη. Ζ εηαηξεία ζα εθαξκφζεη απηή ηελ ηξνπνπνίεζε απφ ηελ εκέξα πνπ ηίζεηαη ζε εθαξκνγή θαη δελ αλακέλεη λα έρεη ζεκαληηθή επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Δλσζε. ειίδα 9 απφ ζειίδεο 29
ΓΛΠ 19 (Σξνπνπνίεζε) «Παξνρέο ζε Δξγαδνκέλνπο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Απηή ε ηξνπνπνίεζε επηθέξεη ζεκαληηθέο αιιαγέο ζηελ αλαγλψξηζε θαη επηκέηξεζε ηνπ θφζηνπο ησλ πξνγξακκάησλ θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ θαη ησλ παξνρψλ εμφδνπ απφ ηελ ππεξεζία (θαηάξγεζε ηεο κεζφδνπ ηνπ πεξηζσξίνπ), θαζψο θαη ζηηο γλσζηνπνηήζεηο φισλ ησλ παξνρψλ ζε εξγαδνκέλνπο. Οη βαζηθέο αιιαγέο αθνξνχλ θπξίσο ζηελ αλαγλψξηζε ησλ αλαινγηζηηθψλ θεξδψλ θαη δεκηψλ, ζηελ αλαγλψξηζε ηνπ θφζηνπο πξνυπεξεζίαο/ πεξηθνπψλ, ζηελ επηκέηξεζε ηνπ εμφδνπ ζπληάμεσλ, ζηηο απαηηνχκελεο γλσζηνπνηήζεηο, ζην ρεηξηζκφ ησλ εμφδσλ θαη ησλ θφξσλ πνπ ζρεηίδνληαη κε ηα πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ, θαζψο θαη ζηε δηάθξηζε κεηαμχ βξαρππξφζεζκσλ θαη καθξνπξφζεζκσλ παξνρψλ. Ζ εηαηξεία δελ αλακέλεη φηη ε ηξνπνπνίεζε ηνπ ΓΛΠ ζα έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο ηεο θαηαζηάζεηο. Σν ηξνπνπνηεκέλν ΓΛΠ 19 δελ έρεη πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΠΥΑ 7 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Σν ΓΛΠ δεκνζίεπζε απηή ηελ ηξνπνπνίεζε πξνθεηκέλνπ λα ζπκπεξηιάβεη επηπιένλ πιεξνθφξεζε ε νπνία ζα βνεζήζεη ηνπο ρξήζηεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ κίαο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο λα αμηνινγήζνπλ ηελ επίδξαζε ή ηελ πηζαλή επίδξαζε πνπ ζα έρνπλ νη ζπκθσλίεο γηα δηαθαλνληζκφ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ, ζπκπεξηιακβαλνκέλνπ ηνπ δηθαηψκαηνο γηα ζπκςεθηζκφ πνπ ζρεηίδεηαη κε αλαγλσξηζκέλα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ππνρξεψζεηο, ζηελ νηθνλνκηθή ζέζε ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο. Ζ ηξνπνπνίεζε δελ έρεη πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΛΠ 32 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά Μέζα: Παξνπζίαζε» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2014) Απηή ε ηξνπνπνίεζε ζηηο νδεγίεο εθαξκνγήο ηνπ ΓΛΠ 32 παξέρεη δηεπθξηλήζεηο ζρεηηθά κε θάπνηεο απαηηήζεηο γηα ηνλ ζπκςεθηζκφ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ ζηελ θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο. Ζ ηξνπνπνίεζε δελ έρεη πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Οκάδα πξνηχπσλ ζρεηηθά κε ελνπνίεζε θαη απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο (εθαξκφδνληαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Σν ΓΛΠ δεκνζίεπζε πέληε λέα πξφηππα ζρεηηθά κε ελνπνίεζε θαη ηηο απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο: ΓΠΥΑ 10, ΓΠΥΑ 11, ΓΠΥΑ 12, ΓΛΠ 27 (Σξνπνπνίεζε), ΓΛΠ 28 (Σξνπνπνίεζε). Απηά ηα πξφηππα εθαξκφδνληαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013. Δπηηξέπεηαη ε πξφσξε εθαξκνγή ηνπο κφλν εάλ ηαπηφρξνλα εθαξκνζηνχλ θαη ηα πέληε απηά πξφηππα. Σα πξφηππα δελ έρνπλ πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Ζ εηαηξεία βξίζθεηαη ζηε δηαδηθαζία εθηίκεζεο ηεο επίδξαζεο ησλ λέσλ πξνηχπσλ ζηηο νηθνλνκηθέο ηεο θαηαζηάζεηο. Οη θπξηφηεξνη φξνη ησλ πξνηχπσλ είλαη νη εμήο: ΓΠΥΑ 10 «Δλνπνηεκέλεο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο» Σν ΓΠΥΑ 10 αληηθαζηζηά ζην ζχλνιφ ηνπο ηηο νδεγίεο αλαθνξηθά κε ηνλ έιεγρν θαη ηελ ελνπνίεζε, πνπ παξέρνληαη ζην ΓΛΠ 27 θαη ζην SIC 12. Σν λέν πξφηππν αιιάδεη ηνλ νξηζκφ ηνπ ειέγρνπ σο θαζνξηζηηθνχ παξάγνληα πξνθεηκέλνπ λα απνθαζηζηεί εάλ κηα νηθνλνκηθή νληφηεηα ζα πξέπεη λα ελνπνηείηαη. Σν πξφηππν παξέρεη εθηεηακέλεο δηεπθξηλίζεηο πνπ ππαγνξεχνπλ ηνπο δηαθνξεηηθνχο ηξφπνπο θαηά ηνπο νπνίνπο κία νηθνλνκηθή νληφηεηα (επελδπηήο) κπνξεί λα ειέγρεη κία άιιε νηθνλνκηθή νληφηεηα (επέλδπζε). Ο αλαζεσξεκέλνο νξηζκφο ηνπ ειέγρνπ εζηηάδεη ζηελ αλάγθε λα ππάξρεη ηαπηφρξνλα ην δηθαίσκα (ε δπλαηφηεηα λα θαηεπζχλνληαη νη δξαζηεξηφηεηεο πνπ επεξεάδνπλ ζεκαληηθά ηηο απνδφζεηο) θαη νη κεηαβιεηέο απνδφζεηο (ζεηηθέο, αξλεηηθέο ή θαη ηα δχν) πξνθεηκέλνπ λα ππάξρεη έιεγρνο. Σα λέν πξφηππν παξέρεη επίζεο δηεπθξηλίζεηο αλαθνξηθά κε ζπκκεηνρηθά δηθαηψκαηα θαη δηθαηψκαηα άζθεζεο βέην (protective rights), θαζψο επίζεο θαη αλαθνξηθά κε ζρέζεηο πξαθηφξεπζεο / πξαθηνξεπνκέλνπ. ΓΠΥΑ 11 «Απφ θνηλνχ πκθσλίεο» Σν ΓΠΥΑ 11 παξέρεη κηα πην ξεαιηζηηθή αληηκεηψπηζε ησλ απφ θνηλνχ ζπκθσληψλ εζηηάδνληαο ζηα δηθαηψκαηα θαη ηηο ππνρξεψζεηο, παξά ζηε λνκηθή ηνπο κνξθή. Οη ηχπνη ησλ ζπκθσληψλ πεξηνξίδνληαη ζε δχν: απφ θνηλνχ ειεγρφκελεο δξαζηεξηφηεηεο θαη θνηλνπξαμίεο. Ζ κέζνδνο ηεο αλαινγηθήο ελνπνίεζεο δελ είλαη πιένλ επηηξεπηή. Οη ζπκκεηέρνληεο ζε θνηλνπξαμίεο εθαξκφδνπλ ππνρξεσηηθά ηελ ελνπνίεζε κε ηε κέζνδν ηεο θαζαξήο ζέζεο. Οη νηθνλνκηθέο νληφηεηεο πνπ ζπκκεηέρνπλ ζε απφ θνηλνχ ειεγρφκελεο δξαζηεξηφηεηεο εθαξκφδνπλ παξφκνην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ κε απηφλ πνπ εθαξκφδνπλ επί ηνπ παξφληνο νη ζπκκεηέρνληεο ζε απφ θνηλνχ ειεγρφκελα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ή ζε απφ θνηλνχ ειεγρφκελεο δξαζηεξηφηεηεο. Σν πξφηππν παξέρεη επίζεο δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηνπο ζπκκεηέρνληεο ζε απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο, ρσξίο λα ππάξρεη απφ θνηλνχ έιεγρνο. ειίδα 10 απφ ζειίδεο 29
ΓΠΥΑ 12 «Γλσζηνπνίεζε ζπκκεηνρήο ζε άιιεο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο» Σν ΓΠΥΑ 12 αλαθέξεηαη ζηηο απαηηνχκελεο γλσζηνπνηήζεηο κηαο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο, ζπκπεξηιακβαλνκέλσλ ζεκαληηθψλ θξίζεσλ θαη ππνζέζεσλ, νη νπνίεο επηηξέπνπλ ζηνπο αλαγλψζηεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ λα αμηνινγήζνπλ ηε θχζε, ηνπο θηλδχλνπο θαη ηηο νηθνλνκηθέο επηπηψζεηο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηε ζπκκεηνρή ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο ζε ζπγαηξηθέο, ζπγγελείο, απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο θαη κε ελνπνηνχκελεο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο (structured entities). Μία νηθνλνκηθή νληφηεηα έρεη ηε δπλαηφηεηα λα πξνβεί ζε θάπνηεο ή φιεο απφ ηηο παξαπάλσ γλσζηνπνηήζεηο ρσξίο λα είλαη ππνρξεσκέλε λα εθαξκφζεη ην ΓΠΥΑ 12 ζην ζχλνιφ ηνπ, ή ην ΓΠΥΑ 10 ή 11 ή ηα ηξνπνπνηεκέλα ΓΛΠ 27 ή 28. ΓΠΥΑ 10, ΓΠΥΑ 11 θαη ΓΠΥΑ 12 (Σξνπνπνίεζε) «Δλνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο, απφ θνηλνχ ζπκθσλίεο θαη γλσζηνπνίεζε ζπκκεηνρήο ζε άιιεο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο: Οδεγίεο κεηάβαζεο» H ηξνπνπνίεζε ζηηο νδεγίεο κεηάβαζεο ησλ ΓΠΥΑ 10, 11 θαη 12 παξέρεη δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηηο νδεγίεο κεηάβαζεο ζην ΓΠΥΑ 10 θαη πεξηνξίδεη ηηο απαηηήζεηο γηα παξνρή ζπγθξηηηθήο πιεξνθφξεζεο ζηηο γλσζηνπνηήζεηο ηνπ ΓΠΥΑ 12 κφλν γηα ηελ πεξίνδν πνπ πξνεγείηαη άκεζα ηεο πξψηεο εηήζηαο πεξηφδνπ θαηά ηελ νπνία εθαξκφδεηαη ην ΓΠΥΑ 12. πγθξηηηθή πιεξνθφξεζε γηα γλσζηνπνηήζεηο ζρεηηθά κε ζπκκεηνρέο ζε κε ελνπνηνχκελεο νηθνλνκηθέο νληφηεηεο (structured entities) δελ απαηηείηαη. ΓΛΠ 27 (Σξνπνπνίεζε) «Αηνκηθέο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο» Σν Πξφηππν απηφ δεκνζηεχζεθε ηαπηφρξνλα κε ην ΓΠΥΑ 10 θαη ζε ζπλδπαζκφ, ηα δχν πξφηππα αληηθαζηζηνχλ ην ΓΛΠ 27 «Δλνπνηεκέλεο θαη Αηνκηθέο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο». Σν ηξνπνπνηεκέλν ΓΛΠ 27 νξίδεη ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ θαη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο αλαθνξηθά κε ηηο ζπκκεηνρέο ζε ζπγαηξηθέο, θνηλνπξαμίεο θαη ζπγγελείο φηαλ κία νηθνλνκηθή νληφηεηα εηνηκάδεη αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Παξάιιεια, ην πκβνχιην κεηέθεξε ζην ΓΛΠ 27 φξνπο ηνπ ΓΛΠ 28 «Δπελδχζεηο ζε πγγελείο επηρεηξήζεηο» θαη ηνπ ΓΛΠ 31 «πκκεηνρέο ζε Κνηλνπξαμίεο» πνπ αθνξνχλ ηηο αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. ΓΛΠ 28 (Σξνπνπνίεζε) «Δπελδχζεηο ζε πγγελείο επηρεηξήζεηο θαη Κνηλνπξαμίεο» Σν ΓΛΠ 28 «Δπελδχζεηο ζε πγγελείο επηρεηξήζεηο θαη Κνηλνπξαμίεο» αληηθαζηζηά ην ΓΛΠ 28 «Δπελδχζεηο ζε πγγελείο επηρεηξήζεηο». Ο ζθνπφο απηνχ ηνπ Πξνηχπνπ είλαη λα νξίζεη ηνλ ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ αλαθνξηθά κε ηηο επελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο θαη λα παξαζέζεη ηηο απαηηήζεηο γηα ηελ εθαξκνγή ηεο κεζφδνπ ηεο θαζαξήο ζέζεο θαηά ηε ινγηζηηθή ησλ επελδχζεσλ ζε ζπγγελείο θαη θνηλνπξαμίεο, φπσο πξνθχπηεη απφ ηε δεκνζίεπζε ηνπ ΓΠΥΑ 11. Σξνπνπνηήζεηο ζε πξφηππα πνπ απνηεινχλ έλα ηκήκα ηνπ πξνγξάκκαηνο εηήζησλ βειηηψζεσλ γηα ην 2011 ηνπ ΓΛΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Λνγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο πεξηγξάθνπλ ηηο ζεκαληηθφηεξεο αιιαγέο πνπ ππεηζέξρνληαη ζηα ΓΠΥΑ σο επαθφινπζν ησλ απνηειεζκάησλ ηνπ εηήζηνπ πξνγξάκκαηνο βειηηψζεσλ ηνπ ΓΛΠ πνπ δεκνζηεχηεθε ηνλ Μάην 2012. Οη ηξνπνπνηήζεηο απηέο εθαξκφδνληαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013 θαη δελ έρνπλ πηνζεηεζεί αθφκε απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΛΠ 1 «Παξνπζίαζε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε παξέρεη δηεπθξηλίζεηο ζρεηηθά κε ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο γηα ηε ζπγθξηηηθή πιεξνθφξεζε φηαλ κηα νηθνλνκηθή νληφηεηα ζπληάζζεη έλαλ επηπιένλ ηζνινγηζκφ είηε (α) φπσο απαηηείηαη απφ ην ΓΛΠ 8 «Λνγηζηηθέο πνιηηηθέο, κεηαβνιέο ησλ ινγηζηηθψλ εθηηκήζεσλ θαη ιάζε» είηε (β) εζεινληηθά. ΓΛΠ 16 «Δλζψκαηα πάγηα» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο ηα αληαιιαθηηθά θαη ν ινηπφο εμνπιηζκφο ζπληήξεζεο ηαμηλνκνχληαη σο ελζψκαηα πάγηα θαη φρη σο απνζέκαηα φηαλ πιεξνχλ ηνλ νξηζκφ ησλ ελζψκαησλ παγίσλ, δειαδή φηαλ ρξεζηκνπνηνχληαη γηα πεξηζζφηεξεο απφ κία πεξίνδν. ΓΛΠ 32 «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Παξνπζίαζε» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη πσο ν θφξνο εηζνδήκαηνο πνπ ζρεηίδεηαη κε ηε δηαλνκή αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα θαη ν θφξνο εηζνδήκαηνο πνπ ζρεηίδεηαη κε ηα έμνδα ζπλαιιαγψλ απεπζείαο ζηελ θαζαξή ζέζε αλαγλσξίδεηαη ζηελ θαζαξή ζέζε, ζχκθσλα κε ην ΓΛΠ 12. ΓΛΠ 34 «Δλδηάκεζε ρξεκαηννηθνλνκηθή αλαθνξά» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη ηηο απαξαίηεηεο γλσζηνπνηήζεηο γηα ηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία θαη ππνρξεψζεηο ησλ ηνκέσλ ζηελ ελδηάκεζε ρξεκαηννηθνλνκηθή αλαθνξά, ζχκθσλα κε ην ΓΠΥΑ 8 «Λεηηνπξγηθνί ηνκείο». ειίδα 11 απφ ζειίδεο 29
2.3 Μεηαηξνπή μέλσλ λνκηζκάησλ Ζ Δηαηξεία ηεξεί ινγηζηηθά βηβιία ζε Δπξψ. πλαιιαγέο πνπ γίλνληαη ζε μέλα λνκίζκαηα κεηαηξέπνληαη ζε Δπξψ κε βάζε ηελ επίζεκε ηηκή ηνπ μέλνπ λνκίζκαηνο πνπ ηζρχεη ηελ εκέξα ηεο ζπλαιιαγήο. Καηά ηελ εκέξα ηνπ Ηζνινγηζκνχ, νη απαηηήζεηο θαη ππνρξεψζεηο ζε μέλα λνκίζκαηα κεηαηξέπνληαη ζε Δπξψ κε βάζε ηελ επίζεκε ηηκή ηνπ μέλνπ λνκίζκαηνο πνπ ηζρχεη ηελ αληίζηνηρε εκεξνκελία. Σα θέξδε ή νη δεκίεο απφ ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο πεξηιακβάλνληαη ζηηο Καηαζηάζεηο Απνηειεζκάησλ. 2.4 Δλζψκαηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Σα ελζψκαηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία απνηηκψληαη ζην ηζηνξηθφ θφζηνο θηήζεσο κεησκέλα κε ηηο ζσξεπκέλεο απνζβέζεηο. Σν θφζηνο θηήζεσο πεξηιακβάλεη φιεο ηηο άκεζα επηξξηπηέεο δαπάλεο γηα ηελ απφθηεζε ησλ ζηνηρείσλ. Οη επηζθεπέο θαη νη ζπληεξήζεηο θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεο πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη. εκαληηθέο κεηαγελέζηεξεο πξνζζήθεο θαη βειηηψζεηο θεθαιαηνπνηνχληαη ζην θφζηνο ησλ ζρεηηθψλ παγίσλ εθφζνλ πξνζαπμάλνπλ ηελ σθέιηκε δσή ή θαη ηελ παξαγσγηθή δπλακηθφηεηα ηνπ παγίνπ ή κεηψλνπλ ην θφζηνο ιεηηνπξγίαο ηνπ. Οη απνζβέζεηο ησλ πάγησλ ζηνηρείσλ ππνινγίδνληαη κε ηε ζηαζεξή κέζνδν κέζα ζηελ σθέιηκε δσή ηνπο πνπ έρεη σο εμήο: - Κηίξηα ζε αθίλεηα ηξίησλ Με βάζε ηα έηε κίζζσζεο - Μεραλήκαηα & ινηπφο κεραλνινγηθφο εμνπιηζκφο 15 Έηε - Μεηαθνξηθά κέζα 15 Έηε - Έπηπια θαη ινηπφο εμνπιηζκφο 15 Έηε Οη ππνιεηκκαηηθέο αμίεο θαη νη σθέιηκεο δσέο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ ππφθεηληαη ζε επαλεμέηαζε ζε θάζε εηήζην ηζνινγηζκφ. Όηαλ νη ινγηζηηθέο αμίεο ησλ ελζψκαησλ παγίσλ ππεξβαίλνπλ ηελ αλαθηήζηκε αμία ηνπο, νη δηαθνξέο (απνκείσζε) θαηαρσξνχληαη σο έμνδα ζη απνηειέζκαηα. Καηά ηελ απφζπξζε ή πψιεζε θάπνηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ, ην ζρεηηθφ θφζηνο θαη νη ζσξεπκέλεο απνζβέζεηο δηαγξάθνληαη απφ ηνπο αληίζηνηρνπο ινγαξηαζκνχο ηε ρξνληθή πεξίνδν ηεο απφζπξζεο ή ηεο πψιεζεο θαη ηα ζρεηηθά θέξδε ή νη δεκίεο αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο. 2.5 Άυια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Λογιζμικά ππογπάμμαηα Σα ινγηζκηθά πξνγξάκκαηα αθνξνχλ ην θφζηνο αγνξάο ινγηζκηθνχ, πιηθά, ππεξεζίεο θαζψο θαη θάζε δαπάλε πνπ έρεη πξαγκαηνπνηεζεί θαηά ηελ αλάπηπμε ινγηζκηθνχ πξνθεηκέλνπ απηφ λα ηεζεί ζε θαζεζηψο ιεηηνπξγίαο. Οη δαπάλεο πνπ εληζρχνπλ ή επεθηείλνπλ ηελ απφδνζε ησλ πξνγξακκάησλ ινγηζκηθνχ πέξα απφ ηηο αξρηθέο πξνδηαγξαθέο ηνπο, αλαγλσξίδνληαη σο θεθαιαηνπρηθή δαπάλε πνπ πξνζηίζεηαη ζην αξρηθφ θφζηνο ηνπ ινγηζκηθνχ. Σν θφζηνο αγνξάο θαη αλάπηπμεο ινγηζκηθνχ πνπ αλαγλσξίδεηαη σο άπιν πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν απνζβέλεηαη ρξεζηκνπνηψληαο ηε ζηαζεξή κέζνδν θαηά ηε δηάξθεηα ηεο σθέιηκεο δσήο ηνπ (15 έηε). Έξοδα επεςνών και ανάπηςξηρ νέων πποϊόνηων Σα έμνδα εξεπλψλ θαη αλάπηπμεο λέσλ πξντφλησλ αθνξνχλ δαπάλεο ζρεδηαζκνχ ζπληαγψλ, δνθηκψλ θαη δεκηνπξγηθψλ εξγαζηψλ γηα πεξηέθηεο θαη πιηθά ζπζθεπαζίαο πνπ θπθινθφξεζαλ ή αλακέλεηαη λα θπθινθνξήζνπλ εληφο ηνπ 2012. Σα έμνδα εξεπλψλ θαη αλάπηπμεο λέσλ πξντφλησλ απνζβέλνληαη, ρξεζηκνπνηψληαο ηε ζηαζεξή κέζνδν, εληφο εηθνζαεηίαο απφ ηε δεκηνπξγία ηνπο. 2.6 Απνκείσζε αμίαο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ Οη ελζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο θαη ηα άιια κε θπθινθνξνχληα ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ εμεηάδνληαη γηα πηζαλή δεκία απνκεηψζεσο, φπνηε γεγνλφηα ή αιιαγέο ζηηο πεξηζηάζεηο δείρλνπλ φηη ε ινγηζηηθή αμία ηνπο κπνξεί λα κελ είλαη αλαθηήζηκε. Οπνηεδήπνηε ε ινγηζηηθή αμία θάπνηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ππεξβαίλεη ην αλαθηήζηκν πνζφ ηνπ, ε αληίζηνηρε δεκία απνκείσζεο ηνπ, θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο. Ζ αλαθηήζηκε αμία ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ είλαη ην κεγαιχηεξν πνζφ κεηαμχ ηεο εθηηκψκελεο θαζαξήο ηηκήο πψιεζεο θαη ηεο αμίαο ρξήζεσο (value in use). Καζαξή αμία πψιεζεο ζεσξείηαη ε εθηθηή πξφζνδνο απφ ηελ πψιεζε ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ζηα πιαίζηα κηαο ακθνηεξνβαξνχο ζπλαιιαγήο ζηελ νπνία ηα κέξε έρνπλ πιήξε γλψζε θαη πξνζρσξνχλ νηθεηνζειψο, κεηά απφ ηελ αθαίξεζε θάζε πξφζζεηνπ άκεζνπ θφζηνπο δηάζεζεο ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ, ελψ, αμία ελ ρξήζεη είλαη ε παξνχζα αμία ησλ εθηηκψκελσλ κειινληηθψλ ηακηαθψλ ξνψλ πνπ αλακέλεηαη λα πξαγκαηνπνηεζνχλ απφ ηε ζπλερή ρξήζε ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ θαη απφ ηε δηάζεζή ηνπ ζην ηέινο ηεο εθηηκψκελεο σθέιηκεο δσήο ηνπ. Αλ κηα επηρείξεζε δελ έρεη ηε δπλαηφηεηα λα εθηηκήζεη ην αλαθηήζηκν πνζφ ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ γηα ην νπνίν ππάξρεη έλδεημε απνκείσζεο ηεο αμίαο ηνπ, ηφηε πξνζδηνξίδεη ην αλαθηήζηκν πνζφ ηεο κνλάδαο πνπ δεκηνπξγεί ηακηαθέο ξνέο ζηελ νπνία αλήθεη ην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν. Αληηινγηζκφο δεκίαο απνκείσζεο ηεο αμίαο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ ινγίζζεθε ζε πξνεγνχκελα έηε, γίλεηαη κφλν φηαλ ππάξρνπλ ηθαλέο ελδείμεηο φηη ε απνκείσζε απηή δελ ππάξρεη πιένλ ή ειίδα 12 απφ ζειίδεο 29
έρεη κεησζεί. ηηο πεξηπηψζεηο απηέο ν αλσηέξσ αληηινγηζκφο αλαγλσξίδεηαη σο έζνδν. Ζ Γηνίθεζε εθηηκά φηη δελ ππάξρεη ζέκα απαμίσζεο ηνπ πάγηνπ εμνπιηζκνχ ηεο εηαηξείαο θαη σο εθ ηνχηνπ δελ έρεη πξαγκαηνπνηήζεη ππνινγηζκφ ησλ αλαθηήζηκσλ πνζψλ ησλ πεξηνπζηαθψλ ηεο ζηνηρείσλ. 2.7 Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα Οη επελδχζεηο ηεο εηαηξείαο ηαμηλνκνχληαη ζηηο παξαθάησ θαηεγνξίεο κε βάζε ην ζθνπφ γηα ηνλ νπνίν απνθηήζεθαλ. Ζ Γηνίθεζε απνθαζίδεη ηελ θαηάιιειε ηαμηλφκεζε ηεο επέλδπζεο θαηά ην ρξφλν απφθηεζεο ηεο επέλδπζεο θαη επαλεμεηάδεη ηελ ηαμηλφκεζε ζε θάζε εκεξνκελία παξνπζίαζεο. δάλεηα θαη απαηηήζεηο, ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ζηελ εχινγε αμία κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ, δηαζέζηκα πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία, θαη επελδχζεηο δηαθξαηνχκελεο κέρξη ηε ιήμε. Γάλεηα θαη Απαηηήζεηο Σα δάλεηα θαη νη απαηηήζεηο είλαη κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ηνπ ελεξγεηηθνχ κε ζηαζεξέο θαη πξνζδηνξηζηέεο θαηαβνιέο θαη ηα νπνία δελ έρνπλ ρξεκαηηζηεξηαθή ηηκή ζε ελεξγφ αγνξά. Γεκηνπξγνχληαη φηαλ ε εηαηξεία παξέρεη ρξήκαηα, πξντφληα ή ππεξεζίεο απεπζείαο ζε έλαλ νθεηιέηε ρσξίο πξφζεζε εκπνξηθήο εθκεηάιιεπζεο. Σα δάλεηα θαη νη απαηηήζεηο απνηηκψληαη ζην απνζβεζκέλν θφζηνο βάζεη ηεο κεζφδνπ ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ κείνλ θάζε πξφβιεςε γηα απνκείσζε. Κάζε κεηαβνιή ζηελ αμία ησλ δαλείσλ θαη απαηηήζεσλ αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα φηαλ ηα δάλεηα θαη νη απαηηήζεηο δηαγξάθνληαη ή πθίζηαληαη κείσζε ηεο αμίαο ηνπο θαζψο θαη θαηά ηε δηελέξγεηα ηεο απφζβεζεο. Γηα νξηζκέλεο απαηηήζεηο πξαγκαηνπνηείηαη έιεγρνο γηα ηπρφλ απνκείσζε ηνπο αλά κεκνλσκέλε απαίηεζε (γηα παξάδεηγκα γηα θάζε πειάηε μερσξηζηά) ζηηο πεξηπηψζεηο φπνπ ε είζπξαμε ηεο απαίηεζεο έρεη ραξαθηεξηζζεί εθπξφζεζκε θαηά ηελ εκεξνκελία ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ή ζε πεξηπηψζεηο φπνπ αληηθεηκεληθά ζηνηρεία ππνδεηθλχνπλ ηελ αλάγθε γηα απνκείσζε ηνπο. Οη ινηπέο απαηηήζεηο νκαδνπνηνχληαη θαη ειέγρνληαη γηα ηπρφλ απνκείσζε ηνπο ζην ζχλνιν ηνπο. Οη νκάδεο έρνπλ ζαλ θνηλφ ραξαθηεξηζηηθφ ηε γεσγξαθηθή θαηαλνκή, ηνλ θιάδν δξαζηεξηφηεηαο ησλ αληηζπκβαιιφκελσλ θαη, εάλ ππάξρνπλ, άιια θνηλά ραξαθηεξηζηηθά πηζησηηθνχ θηλδχλνπ πνπ ηνπο ραξαθηεξίδνπλ. Οη απαηηήζεηο θαη ηα δάλεηα πεξηιακβάλνληαη ζηα θπθινθνξνχληα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία, εθηφο απηψλ πνπ ιήγνπλ κεηά ηελ πάξνδν 12 κελψλ απφ ηελ εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ. Απηά ραξαθηεξίδνληαη ζαλ Με Κπθινθνξηαθά ηνηρεία Δλεξγεηηθνχ. ηνλ ηζνινγηζκφ ηαμηλνκνχληαη ζαλ «Πειάηεο θαη Λνηπέο εκπνξηθέο απαηηήζεηο». Υξεκαηννηθνλνκηθά Πεξηνπζηαθά ηνηρεία ή Υξεκαηννηθνλνκηθέο Τπνρξεψζεηο ζηελ εχινγε αμία κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ Ζ θαηεγνξία απηή έρεη ηξεηο ππνθαηεγνξίεο: ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ θαηέρνληαη γηα εκπνξία, απηά πνπ πξνζδηνξίζηεθαλ ζε απηή ηελ θαηεγνξία θαηά ηελ έλαξμε θαη παξάγσγα. Πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ελεξγεηηθνχ απηήο ηεο θαηεγνξίαο ηαμηλνκνχληαη ζην θπθινθνξνχλ ελεξγεηηθφ αλ θαηέρνληαη γηα εκπνξία ή αλ αλακέλεηαη λα πσιεζνχλ εληφο 12 κελψλ απφ ηελ εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ. H εηαηξεία δελ θαηείρε επελδχζεηο απηήο ηεο θαηεγνξίαο. Γηαζέζηκα πξνο πψιεζε Υξεκαηννηθνλνκηθά ηνηρεία Σα δηαζέζηκα πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία πεξηιακβάλνπλ κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ηα νπνία ηαμηλνκνχληαη ζαλ δηαζέζηκα πξνο πψιεζε ή δελ πιεξνχλ ηα θξηηήξηα λα ηαμηλνκεζνχλ ζε άιιεο θαηεγνξίεο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ. Όια ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ εληάζζνληαη ζηελ θαηεγνξία απηή απνηηκψληαη ζηελ εχινγε αμία, εθφζνλ απηή κπνξεί λα πξνζδηνξηζηεί αμηφπηζηα, κε ηηο κεηαβνιέο ζηελ αμία ηνπο λα αλαγλσξίδνληαη ζηα ίδηα θεθάιαηα, κεηά απφ ηνλ ππνινγηζκφ θάζε επίδξαζεο απφ θφξνπο. Καηά ηελ πψιεζε ή ηελ απνκείσζε ησλ δηαζέζηκσλ πξνο πψιεζε πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, ηα ζσξεπηηθά θέξδε ή δεκίεο πνπ είραλ αλαγλσξηζηεί ζηα ίδηα θεθάιαηα αλαγλσξίδνληαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ. H εηαηξεία δελ θαηείρε επελδχζεηο απηήο ηεο θαηεγνξίαο. Γηαθξαηνχκελεο κέρξη ηε ιήμε επελδχζεηο Οη δηαθξαηνχκελεο κέρξη ηε ιήμε επελδχζεηο είλαη κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία κε θαζνξηζκέλεο ή πξνζδηνξηδφκελεο πιεξσκέο θαη θαζνξηζκέλε ιήμε. Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ραξαθηεξίδνληαη ζαλ δηαθξαηνχκελεο κέρξη ηε ιήμε επελδχζεηο εθφζνλ ε Γηνίθεζε ηεο εηαηξείαο έρεη ηελ πξφζεζε θαη ηε δπλαηφηεηα λα ηα δηαθξαηήζεη κέρξη ηε ιήμε ηνπο. Ζ εηαηξεία δελ έρεη ζηελ θαηνρή ηεο δηαθξαηνχκελεο κέρξη ηε ιήμε επελδχζεηο. ειίδα 13 απφ ζειίδεο 29
Δχινγεο αμίεο Οη εχινγεο αμίεο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνχ πνπ είλαη δηαπξαγκαηεχζηκα ζε ελεξγέο αγνξέο πξνζδηνξίδνληαη απφ ηηο ηξέρνπζεο ηηκέο δήηεζεο. Γηα ηα κε δηαπξαγκαηεχζηκα ζηνηρεία νη εχινγεο αμίεο πξνζδηνξίδνληαη κε ηε ρξήζε ηερληθψλ απνηίκεζεο φπσο αλάιπζε πξφζθαησλ ζπλαιιαγψλ, ζπγθξίζηκσλ ζηνηρείσλ πνπ δηαπξαγκαηεχνληαη θαη πξνεμφθιεζε ηακηαθψλ ξνψλ. Οη κε δηαπξαγκαηεχζηκνη ζε ελεξγφ αγνξά ζπκκεηνρηθνί ηίηινη πνπ έρνπλ ηαμηλνκεζεί ζηελ θαηεγνξία Γηαζέζηκα πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία θαη ησλ νπνίσλ ε εχινγε αμία δελ είλαη δπλαηφλ λα πξνζδηνξηζηεί κε αμηνπηζηία απνηηκψληαη ζην θφζηνο θηήζεο ηνπο. ε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ ε εηαηξεία εθηηκά αλ ππάξρνπλ αληηθεηκεληθέο ελδείμεηο πνπ λα νδεγνχλ ζην ζπκπέξαζκα φηη ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία ηνπ ελεξγεηηθνχ έρνπλ ππνζηεί απνκείσζε. Γηα κεηνρέο εηαηξεηψλ πνπ έρνπλ ηαμηλνκεζεί σο ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία δηαζέζηκα πξνο πψιεζε, ηέηνηα έλδεημε ζπληζηά ε ζεκαληηθή ή παξαηεηακέλε κείσζε ηεο εχινγεο αμίαο ζε ζρέζε κε ην θφζηνο θηήζεσο. Αλ ζηνηρεηνζεηείηαη απνκείσζε, ε ζσξεπκέλε ζηα ίδηα θεθάιαηα δεκία πνπ είλαη ε δηαθνξά κεηαμχ θφζηνπο θηήζεσο θαη εχινγεο αμίαο, κεηαθέξεηαη ζηα απνηειέζκαηα. 2.8 Δλνπνίεζε πλδεκέλεο: Δίλαη νη επηρεηξήζεηο απηέο πάλσ ζηηο νπνίεο ε εηαηξεία κπνξεί λα αζθήζεη ζεκαληηθή επηξξνή αιιά δελ πιεξνχλ ηηο πξνυπνζέζεηο γηα λα ραξαθηεξηζηνχλ είηε ζπγαηξηθέο είηε ζπκκεηνρή ζε θνηλνπξαμία. Οη παξαδνρέο πνπ ρξεζηκνπνηήζεθαλ απφ ηελ εηαηξεία ζπληζηνχλ φηη ην θαηερφκελν πνζνζηφ κεηαμχ 20% θαη 50% ησλ δηθαησκάησλ ςήθνπ κηαο εηαηξείαο ππνδειψλεη ζεκαληηθή επηξξνή πάλσ ζηελ εηαηξεία απηή. Δπελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο αξρηθά αλαγλσξίδνληαη ζην θφζηνο θαη θαηφπηλ ζεσξνχληαη φηη ρξεζηκνπνηνχλ ηε κέζνδν ηεο θαζαξήο ζέζεο. ην ηέινο θάζε ρξήζεο, ην θφζηνο απμάλεηαη κε ηελ αλαινγία ηεο επελδχηξηαο επηρείξεζεο ζηηο κεηαβνιέο ηεο θαζαξήο ζέζεο ηεο επελδπφκελεο επηρείξεζεο θαη κεηψλεηαη κε ηα ιακβαλφκελα απφ ηε ζπγγελή κεξίζκαηα. 2.9 Απνζέκαηα Σα απνζέκαηα (εκπνξεχκαηα, έηνηκα πξντφληα, πξψηεο θαη βνεζεηηθέο χιεο, πιηθά ζπζθεπαζίαο θαη αλαιψζηκα πιηθά) απνηηκψληαη ζηε ρακειφηεξε αμία κεηαμχ θφζηνπο θηήζεσο θαη θαζαξήο ξεπζηνπνηήζηκεο αμίαο. Σν θφζηνο ησλ εηνίκσλ πξντφλησλ πεξηιακβάλεη, ην θφζηνο ησλ πιηθψλ, ην άκεζν εξγαηηθφ θφζηνο θαη αλαινγία ηνπ γεληθνχ θνηλνχ θφζηνπο παξαγσγήο. Κφζηνο δαλεηζκνχ δελ πεξηιακβάλεηαη ζην θφζηνο θηήζεσο ησλ απνζεκάησλ. 2.10 Σακηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα Σα ηακηαθά δηαζέζηκα θαη ηακηαθά ηζνδχλακα πεξηιακβάλνπλ ηα κεηξεηά, ηηο θαηαζέζεηο φςεσο θαη ηηο άκεζα ξεπζηνπνηήζηκεο επελδχζεηο. 2.11 Μεηνρηθφ θεθάιαην Οη θνηλέο κεηνρέο θαηαηάζζνληαη ζηα ίδηα θεθάιαηα. Άκεζα θφζηε γηα ηελ έθδνζε κεηνρψλ, εκθαλίδνληαη αθαηξεηηθά ηνπ ππέξ ην άξηην θεθαιαίνπ αθαηξνπκέλνπ ηνπ ζρεηηθνχ θνξνινγηθνχ νθέινπο. 2.12 Υξεκαηννηθνλνκηθέο Τπνρξεψζεηο Οη ρξεκαηννηθνλνκηθέο ππνρξεψζεηο ηεο εηαηξείαο πεξηιακβάλνπλ ηξαπεδηθά δάλεηα θαη ινγαξηαζκνχο εκπνξηθψλ θαη άιινπ είδνπο ππνρξεψζεσλ. (α) Γαλεηζκφο Σα δάλεηα θαηαρσξνχληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία ηνπο, κεησκέλα κε ηα ηπρφλ άκεζα έμνδα γηα ηελ πξαγκαηνπνίεζε ηεο ζπλαιιαγήο. Μεηαγελέζηεξα απνηηκψληαη ζην αλαπφζβεζην θφζηνο βάζεη ηεο κεζφδνπ ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Σπρφλ δηαθνξά κεηαμχ ηνπ εηζπξαρζέληνο πνζνχ (θαζαξφ απφ ζρεηηθά έμνδα) θαη ηεο αμίαο εμφθιεζεο αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα θαηά ηε δηάξθεηα ηνπ δαλεηζκνχ βάζεη ηεο κεζφδνπ ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Σα δάλεηα ηαμηλνκνχληαη σο βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο εθηφο εάλ ε εηαηξεία έρεη ην δηθαίσκα λα αλαβάιιεη ηελ εμφθιεζε ηεο ππνρξέσζεο γηα ηνπιάρηζηνλ 12 κήλεο απφ ηελ εκεξνκελία ηνπ ηζνινγηζκνχ. (β) Λνηπέο ρξεκαηννηθνλνκηθέο ππνρξεψζεηο Οη ρξεκαηννηθνλνκηθέο ππνρξεψζεηο ηεο εηαηξείαο (εθηφο ησλ δαλείσλ) απεηθνλίδνληαη ζηνλ Ηζνινγηζκφ, ζην θνλδχιη Λνηπέο Μαθξνπξφζεζκεο Τπνρξεψζεηο θαζψο θαη ζηα θνλδχιηα Πξνκεζεπηέο θαη Λνηπέο ππνρξεψζεηο θαη «Λνηπέο Βξαρππξφζεζκεο Τπνρξεψζεηο». ειίδα 14 απφ ζειίδεο 29
Οη ρξεκαηννηθνλνκηθέο ππνρξεψζεηο αλαγλσξίδνληαη φηαλ ε εηαηξεία ζπκκεηέρεη ζε κηα ζπκβαηηθή ζπκθσλία ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ κέζνπ θαη δηαγξάθνληαη φηαλ ε εηαηξεία απαιιάζζεηαη απφ ηελ ππνρξέσζε ή απηή αθπξψλεηαη ή ιήγεη. Οη ηφθνη αλαγλσξίδνληαη σο έμνδν ζην θνλδχιη ησλ Υξεκαηννηθνλνκηθψλ Δμφδσλ ζηελ Καηάζηαζε Απνηειεζκάησλ. Οη ππνρξεψζεηο απφ ρξεκαηννηθνλνκηθέο κηζζψζεηο απνηηκψληαη ζηελ αξρηθή αμία κείνλ ην πνζφ ηνπ θεθαιαίνπ ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ εμνθιήζεσλ. Οη εκπνξηθέο ππνρξεψζεηο αλαγλσξίδνληαη αξρηθψο ζηελ νλνκαζηηθή ηνπο αμία θαη αθνινχζσο απνηηκψληαη ζην απνζβεζκέλν θφζηνο κείνλ ηηο θαηαβνιέο δηαθαλνληζκνχ. Σα κεξίζκαηα ζηνπο κεηφρνπο πεξηιακβάλνληαη ζην θνλδχιη Λνηπέο Βξαρππξφζεζκεο Τπνρξεψζεηο, φηαλ εγθξίλνληαη απφ ηε Γεληθή πλέιεπζε ησλ Μεηφρσλ. Σα θέξδε θαη νη δεκίεο αλαγλσξίδνληαη ζηελ Καηάζηαζε Απνηειεζκάησλ φηαλ νη ππνρξεψζεηο δηαγξάθνληαη θαζψο θαη κέζσ ηεο δηελέξγεηαο απνζβέζεσλ. Όηαλ κηα ππάξρνπζα ρξεκαηννηθνλνκηθή ππνρξέσζε αληαιιάζζεηαη κε κηα άιιε ππνρξέσζε δηαθνξεηηθήο κνξθήο κε ηνλ ίδην δαλεηζηή αιιά νπζηαζηηθά κε δηαθνξεηηθνχο φξνπο, ή νη φξνη κηαο πθηζηάκελεο ππνρξέσζεο ηξνπνπνηνχληαη ζεκαληηθά, φπσο κηα αληαιιαγή ή ηξνπνπνίεζε, απηή αληηκεησπίδεηαη ζαλ εμφθιεζε ηεο αξρηθήο ππνρξέσζεο θαη αλαγλψξηζε κηαο λέαο ππνρξέσζεο. Κάζε δηαθνξά ζηηο αληίζηνηρεο ινγηζηηθέο αμίεο αλαγλσξίδεηαη ζηα απνηειέζκαηα. 2.13 Κξαηηθέο επηρνξεγήζεηο Οη θξαηηθέο επηρνξεγήζεηο θαηαρσξνχληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο φηαλ ππάξρεη εχινγε βεβαηφηεηα φηη ε επηρνξήγεζε ζα εηζπξαρζεί θαη ε εηαηξεία ζα ζπκκνξθσζεί κε φινπο ηνπο πξνβιεπφκελνπο φξνπο. Κξαηηθέο επηρνξεγήζεηο πνπ αθνξνχλ θφζηε, αλαβάιινληαη θαη θαηαρσξνχληαη ζηελ θαηάζηαζε ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ κέζα ζε κηα πεξίνδν ηέηνηα ψζηε λα ππάξρεη αληηζηνίρεζε κε ηα θφζηε πνπ πξννξίδνληαη λα απνδεκηψζνπλ. Οη θξαηηθέο επηρνξεγήζεηο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ αγνξά ελζψκαησλ παγίσλ, πεξηιακβάλνληαη ζηηο καθξνπξφζεζκεο ππνρξεψζεηο σο αλαβαιιφκελεο θξαηηθέο επηρνξεγήζεηο θαη κεηαθέξνληαη σο έζνδα ζηελ θαηάζηαζε ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ κε ηε ζηαζεξή κέζνδν ζηελ αλακελφκελε σθέιηκε δσή ησλ ζρεηηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ. 2.14 Φφξνο εηζνδήκαηνο (ηξέρσλ θαη αλαβαιιφκελνο) Ζ επηβάξπλζε ηεο ρξήζεσο κε θφξνπο εηζνδήκαηνο απνηειείηαη απφ ηνπο ηξέρνληεο θφξνπο θαη ηνπο αλαβαιιφκελνπο θφξνπο, δειαδή ηνπο θφξνπο (ή ηηο θνξνινγηθέο ειαθξχλζεηο), πνπ ζρεηίδνληαη κε ηα απεηθνληδφκελα ζηελ ηξέρνπζα ρξήζε θέξδε (ή δεκίεο), αιιά ηα νπνία ζα θαηαινγηζζνχλ ζε κειινληηθέο ρξήζεηο. Ο θφξνο εηζνδήκαηνο θαηαρσξείηαη ζηα Απνηειέζκαηα, εθηφο ηνπ θφξνπ εθείλνπ, πνπ αθνξά ζπλαιιαγέο πνπ θαηαρσξήζεθαλ απεπζείαο ζηα ίδηα θεθάιαηα. ηελ πεξίπησζε απηή θαηαρσξείηαη απεπζείαο, θαηά αλάινγν ηξφπν, ζηα ίδηα θεθάιαηα. Οη ηξέρνληεο θφξνη εηζνδήκαηνο είλαη νη πιεξσηένη θφξνη, επί ηνπ θνξνινγεηένπ εηζνδήκαηνο ηεο ρξήζεσο βάζεη ησλ ζεζπηζκέλσλ ζπληειεζηψλ θφξνπ θαηά ηελ εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ. Οη αλαβαιιφκελνη θφξνη εηζνδήκαηνο, αθνξνχλ πεξηπηψζεηο πξνζσξηλψλ δηαθνξψλ κεηαμχ θνξνινγηθήο αλαγλψξηζεο ζηνηρείσλ Δλεξγεηηθνχ θαη Παζεηηθνχ θαη αλαγλψξηζήο ηνπο γηα ζθνπνχο ζχληαμεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. Οη αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο αλαγλσξίδνληαη γηα φιεο ηηο εθπεζηέεο θνξνινγηθέο δηαθνξέο θαη ηηο αρξεζηκνπνίεηεο θνξνινγηθέο δεκίεο θαηά ηελ έθηαζε πνπ είλαη πηζαλφ φηη ζα ππάξμεη επαξθέο θνξνινγηθφ εηζφδεκα γηα λα θαιχςεη ηηο πξνζσξηλέο δηαθνξέο. Ζ αμία ησλ αλαβαιιφκελσλ θνξνινγηθψλ απαηηήζεσλ ειέγρεηαη ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ θαη κεηψλεηαη θαηά ηελ έθηαζε πνπ δελ αλακέλεηαη λα ππάξμεη επαξθέο θνξνινγεηέν εηζφδεκα, πνπ ζα θαιχςεη ηελ αλαβαιιφκελε θνξνινγηθή απαίηεζε. 2.15 Παξνρέο ζε εξγαδφκελνπο (α) Βπασςππόθεζμερ παποσέρ Οη βξαρππξφζεζκεο παξνρέο πξνο ην πξνζσπηθφ ζε ρξήκα θαη ζε είδνο, θαηαρσξνχληαη σο έμνδν φηαλ θαζίζηαληαη δνπιεπκέλεο. (β) Παποσέρ μεηά ηην έξοδο από ηην ςπηπεζία Οη ππνρξεψζεηο πνπ απνξξένπλ απφ πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ ζην πξνζσπηθφ ππνινγίδνληαη ζηελ πξνεμνθιεκέλε αμία ησλ κειινληηθψλ παξνρψλ πξνο ην πξνζσπηθφ πνπ έρνπλ θαηαζηεί δεδνπιεπκέλεο θαηά ηελ εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ. Ζ δέζκεπζε ηεο θαζνξηζκέλεο παξνρήο ππνινγίδεηαη εηεζίσο απφ αλεμάξηεην αλαινγηζηή κε ηε ρξήζε ηεο κεζφδνπ ηεο πξνβεβιεκέλεο πηζησηηθήο κνλάδνο (projected unit credit method). Σν θαζαξφ θφζηνο ηεο ρξήζεσο πεξηιακβάλεηαη ζηα απνηειέζκαηα θαη απνηειείηαη απφ ηελ παξνχζα αμία ησλ παξνρψλ πνπ θαηέζηεζαλ δεδνπιεπκέλεο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεσο, ηνλ εθηνθηζκφ ηεο κειινληηθήο ππνρξέσζεο, ην θαηνρπξσκέλν θφζηνο πξνυπεξεζίαο θαη ηα αλαινγηζηηθά θέξδε ή δεκίεο. ειίδα 15 απφ ζειίδεο 29
2.16 Αλαγλψξηζε εζφδσλ θαη εμφδσλ Σα έζνδα πεξηιακβάλνπλ ηελ εχινγε αμία ησλ πσιήζεσλ αγαζψλ θαη παξνρήο ππεξεζηψλ, θαζαξά απφ ηνπο αλαθηψκελνπο θφξνπο, εθπηψζεηο θαη επηζηξνθέο. Ζ αλαγλψξηζε ησλ εζφδσλ γίλεηαη σο εμήο: (α) Πωλήζειρ αγαθών Οη πσιήζεηο αγαζψλ αλαγλσξίδνληαη φηαλ ε εηαηξεία παξαδίδεη ηα αγαζά ζηνπο πειάηεο, ηα απνδεθηά απφ απηνχο θαη ε είζπξαμε ηεο απαίηεζεο είλαη εχινγα εμαζθαιηζκέλε. αγαζά γίλνληαη (β) Παποσή ςπηπεζιών Σα έζνδα απφ παξνρή ππεξεζηψλ ινγίδνληαη κε βάζε ην ζηάδην νινθιήξσζεο ηεο ππεξεζίαο ζε ζρέζε κε ην εθηηκψκελν ζπλνιηθφ θφζηνο ηεο. (γ) Έζοδα από ηόκοςρ Σα έζνδα απφ ηφθνπο αλαγλσξίδνληαη βάζεη ρξνληθήο αλαινγίαο θαη κε ηε ρξήζε ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. (δ) Μεπίζμαηα Σα έζνδα απφ κεξίζκαηα αλαγλσξίδνληαη θαηά ηελ εκεξνκελία έγθξηζεο ηεο δηαλνκήο ηνπο. Σα έμνδα αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ζε δεδνπιεπκέλε βάζε. Οη πιεξσκέο πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη γηα ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα σο έμνδν, θαηά ην ρξφλν ρξήζεσο ηνπ κηζζίνπ. 2.17 Κέξδε αλά κεηνρή Σα βαζηθά θαη απνκεησκέλα θέξδε αλά κεηνρή, ππνινγίδνληαη δηαηξψληαο ηα θαζαξά θέξδε κε ην κέζν ζηαζκηθφ αξηζκφ κεηνρψλ θάζε ρξήζεο. 2.18 Γηαλνκή κεξηζκάησλ Σα κεξίζκαηα πνπ δηαλέκνληαη ζηνπο κεηφρνπο, απεηθνλίδνληαη σο ππνρξέσζε ηε ρξνληθή ζηηγκή θαηά ηελ νπνία εγθξίλνληαη απφ ηε Γεληθή πλέιεπζε ησλ Μεηφρσλ. 2.19 Μηζζψζεηο Οη κηζζψζεηο ελζψκαησλ πάγησλ φπνπ ε εηαηξεία έρεη νπζηαζηηθά φινπο ηνπο θηλδχλνπο θαη ηηο αληακνηβέο ηεο ηδηνθηεζίαο, ηαμηλνκνχληαη σο ρξεκαηνδνηηθέο κηζζψζεηο. Οη ρξεκαηνδνηηθέο κηζζψζεηο θεθαιαηνπνηνχληαη θαηά ηε ζχλαςε ηεο κίζζσζεο, κε ηε ρακειφηεξε αμία κεηαμχ εχινγεο αμίαο ησλ κηζζσκέλσλ ελζψκαησλ παγίσλ θαη ηεο παξνχζεο αμίαο ησλ ειάρηζησλ κηζζσκάησλ. Κάζε κίζζσκα θαηαλέκεηαη ζηελ ππνρξέσζε θαη ζην ρξεκαηννηθνλνκηθφ έμνδν, έηζη ψζηε λα επηηπγράλεηαη έλα ζηαζεξφ επηηφθην πάλσ ζηελ αλεμφθιεηε ππνρξέσζε. Ζ ππνρξέσζε γηα ηα πιεξσηέα κηζζψκαηα θαζαξή απφ ην ρξεκαηννηθνλνκηθφ θφζηνο, πεξηιακβάλεηαη ζηα δάλεηα. Οη ηφθνη θαηαρσξνχληαη ζηελ θαηάζηαζε ινγαξηαζκνχ απνηειεζκάησλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο πεξηφδνπ ηεο κίζζσζεο έηζη ψζηε λα ππάξρεη έλα ζηαζεξφ πεξηνδηθφ επηηφθην γηα ην ππφινηπν ηεο ππνρξέσζεο ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ. 2.20 πγθξηηηθά ζηνηρεία Όπνπ θξίλεηαη απαξαίηεην ηα ζπγθξηηηθά ζηνηρεία ηεο πξνεγνχκελεο ρξήζεσο αλαπξνζαξκφδνληαη γηα λα θαιχςνπλ αιιαγέο ζηελ παξνπζίαζε ηεο ηξέρνπζαο ρξήζεσο. Γηαθνξέο πνπ παξνπζηάδνληαη κεηαμχ ησλ πνζψλ ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο θαη ησλ αληίζηνηρσλ πνζψλ ζηηο ζεκεηψζεηο νθείινληαη ζε ζηξνγγπινπνηήζεηο. 2.21 Υξεκαηννηθνλνκηθφο θίλδπλνο πλαιιαγκαηηθφο θίλδπλνο Ο ζπλαιιαγκαηηθφο θίλδπλνο είλαη πεξηνξηζκέλνο δηφηη ν θχξηνο φγθνο ησλ δξαζηεξηνηήησλ ηεο εηαηξείαο βξίζθεηαη ζηελ Διιάδα. Πηζησηηθφο θίλδπλνο Ζ εηαηξεία έρεη ζαθή πηζηνδνηηθή πνιηηηθή πνπ εθαξκφδεη κε ζπλέπεηα. Ζ έθζεζε ζε πηζησηηθνχο θηλδχλνπο παξαθνινπζείηαη θαη αμηνινγείηαη δηαξθψο, ψζηε λα ηεξνχληαη ηα φξηα ησλ ρνξεγνχκελσλ πηζηψζεσλ. Κίλδπλνο Γηαθχκαλζεο Δπηηνθίσλ Ο θίλδπλνο κεηαβνιήο ησλ επηηνθίσλ πξνέξρεηαη θπξίσο απφ ηα καθξνπξφζεζκα δάλεηα. Ζ εηαηξεία δε δηαζέηεη ζεκαληηθά βξαρππξφζεζκα δάλεηα, εθηηκά δε πσο δελ κπνξεί λα ππάξμεη πξφβιεκα απφ ηε δηαθχκαλζε ησλ επηηνθίσλ γη απηφ ην δηάζηεκα θαη σο εθ ηνχηνπ δελ έρεη πξνρσξήζεη ζε ζπκβάζεηο παξαγψγσλ γηα εμαζθάιηζε απ απηφλ ηνλ θίλδπλν. ειίδα 16 απφ ζειίδεο 29
2.22 εκαληηθέο ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο θαη θξίζεηο ηεο δηνηθήζεσο Ζ ζχληαμε νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ κε ηα Γ.Π.Υ.Α., απαηηεί ηε δηελέξγεηα εθηηκήζεσλ θαη ηελ πηνζέηεζε παξαδνρψλ, νη νπνίεο δχλαηαη λα επεξεάζνπλ ηα ινγηζηηθά ππφινηπα ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ, ηηο απαηηνχκελεο γλσζηνπνηήζεηο γηα ελδερφκελεο απαηηήζεηο θαη ππνρξεψζεηο θαηά ηελ εκεξνκελία ζχληαμεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ θαζψο επίζεο θαη ηα πνζά εζφδσλ θαη εμφδσλ πνπ αλαγλσξίζζεθαλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ινγηζηηθήο πεξηφδνπ. Ζ ρξήζε ηεο δηαζέζηκεο πιεξνθφξεζεο θαη ε εθαξκνγή ππνθεηκεληθήο θξίζεο απνηεινχλ αλαπφζπαζηα ζηνηρεία γηα ηε δηελέξγεηα εθηηκήζεσλ. Σα κειινληηθά απνηειέζκαηα ελδέρεηαη λα δηαθέξνπλ απφ ηηο αλσηέξσ εθηηκήζεηο, ελψ νη απνθιίζεηο δχλαληαη λα έρνπλ ζεκαληηθή επίπησζε επί ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. Οη εθηηκήζεηο θαη νη θξίζεηο ηεο δηνίθεζεο είλαη ππφ ζπλερή επαλεμέηαζε κε βάζε ηα ηζηνξηθά δεδνκέλα θαη πξνζδνθίεο γηα ηα κειινληηθά γεγνλφηα, πνπ θξίλνληαη εχινγεο ζχκθσλα κε ηα ηζρχνληα. ειίδα 17 απφ ζειίδεο 29
3. εκεηψζεηο ζηηο Οηθνλνκηθέο Καηαζηάζεηο 3.1 Δλζψκαηεο αθηλεηνπνηήζεηο Σα ελζψκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία αλαιχνληαη σο εμήο: Κηίξηα & ηερληθά έξγα Μεραλήκαηαηερλ. εγθαη.& ινηπφο κερ/θφο εμνπιηζκφο Μεηαθνξηθά κέζα Έπηπια θαη ινηπφο εμνπιηζκφο Αθηλεηνπνηήζεηο ππφ εθηέιεζε & πξνθαηαβνιέο χλνιν Κφζηνο Η Ηαλνπαξίνπ 2011 1.621.984 325.867 95.355 575.137 133.097 2.751.440 Πξνζζήθεο 33.291 46.738 1.261 68.990 3.545 153.825 Πσιήζεηο/ δηαγξαθέο/κεηαθνξέο (138.929) - - - - (138.929) 31 Γεθεκβξίνπ 2011 1.516.347 372.605 96.615 644.127 136.642 2.766.336 πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Η Ηαλνπαξίνπ 2011 (513.847) (112.543) (56.756) (273.558) - (956.704) Απνζβέζεηο ρξήζεσο (114.711) (20.083) (3.092) (27.467) - (165.353) Πσιήζεηο/ δηαγξαθέο 112.606 - - - - 112.606 31 Γεθεκβξίνπ 2011 (515.952) (132.626) (59.849) (301.025) - (1.009.452) Αλαπφζβεζηε αμία ζηηο 31 Γεθεκβξίνπ 2011 1.000.395 239.978 36.767 343.103 136.642 1.756.884 Κφζηνο Η Ηαλνπαξίνπ 2012 1.516.347 372.605 96.615 644.127 136.642 2.766.336 Πξνζζήθεο 7.243 23.695-15.740 5.762 52.440 30 Ηνπλίνπ 2012 1.523.590 396.300 96.615 659.868 142.404 2.818.776 πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Η Ηαλνπαξίνπ 2012 (515.952) (132.626) (59.849) (301.025) - (1.009.452) Απνζβέζεηο πεξηφδνπ (49.093) (11.473) (1.540) (14.686) - (76.792) 30 Ηνπλίνπ 2012 (565.045) (144.099) (61.388) (315.711) - (1.086.243) Αλαπφζβεζηε αμία ζηηο 30 Ηνπλίνπ 2012 958.545 252.201 35.227 344.157 142.404 1.732.533 Mεηαθνξηθά κέζα, πνπ πεξηιακβάλνληαη ζηα παξαπάλσ, βάζεη ρξεκαηνδνηηθήο κίζζσζεο: 30.06.2012 31.12.2011 31.12.2009 30.06.2009 Κφζηνο - θεθαιαηνπνηεκέλεο ρξεκαηνδνηηθέο κηζζψζεηο 45.561 45.561 45.561 45.561 πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο (45.561) (45.561) (43.162) (41.963) Καζαξή αλαπφζβεζηε αμία (0) (0) 2.399 3.598 Γελ ππάξρνπλ ππνζήθεο, πξνζεκεηψζεηο θαη νπνηαδήπνηε άιια βάξε επί ησλ ελζψκαησλ παγίσλ. 3.2 Άυια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Σα άυια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πεξηιακβάλνπλ αγνξαζζέληα ινγηζκηθά πξνγξάκκαηα θαζψο θαη έμνδα εξεπλψλ θαη αλάπηπμεο λέσλ πξντφλησλ. ειίδα 18 απφ ζειίδεο 29
Λνγηζκηθφ Δμνδα εξεπλψλ θαη αλάπηπμεο χλνιν λέσλ πξντφλησλ Κφζηνο 1 Ηαλνπαξίνπ 2011 126.657 601.455 728.112 Πξνζζήθεο 9.861 34.888 44.749 31 Γεθεκβξίνπ 2011 136.518 636.343 772.861 πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο 1 Ηαλνπαξίνπ 2011 (84.588) (137.024) (221.612) Απνζβέζεηο ρξήζεσο (3.756) (27.172) (30.928) 31 Γεθεκβξίνπ 2011 (88.344) (164.196) (252.540) Αλαπφζβεζηε αμία ζηηο 31 Γεθεκβξίνπ 2011 48.174 472.147 520.321 Κφζηνο 1 Ηαλνπαξίνπ 2012 136.518 636.343 772.861 Πξνζζήθεο 8.233 14.119 22.352 30 Ηνπλίνπ 2012 144.751 650.463 795.214 πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο 1 Ηαλνπαξίνπ 2012 (88.344) (164.196) (252.540) Απνζβέζεηο πεξηφδνπ (2.157) (13.945) (16.102) 30 Ηνπλίνπ 2012 (90.501) (178.140) (268.642) Αλαπφζβεζηε αμία ζηηο 30 Ηνπλίνπ 2012 54.250 472.322 526.572 3.3 Δπελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο Ζ εηαηξεία ζπκκεηέρεη ζε πνζνζηφ 40%, ζηελ Δηαηξεία Πεξηνξηζκέλεο Δπζχλεο «ΠΑΡΑΓΟΗΑΚΑ ΠΡΟΪΟΝΣΑ ΚΤΚΛΑΓΩΝ Δ.Π.Δ.», ε ζχζηαζε ηεο νπνίαο έγηλε ζηηο 30/10/2006 θαη ελνπνηείηαη απφ ηελ εηαηξεία κε ηε κέζνδν ηεο θαζαξήο ζέζεο. Δπσλπκία Κφζηνο Αμία Ηζνινγηζκνχ Εεκία Υψξα εγθαηάζηαζεο Πνζνζηφ ΠΑΡΑΓΟΗΑΚΑ ΠΡΟΪΟΝΣΑ ΚΤΚΛΑΓΩΝ Δ.Π.Δ 120.000 0 120.000 ΔΛΛΑΓΑ 40% Κξίλνπκε ζθφπηκν λα αλαθέξνπκε εδψ ηα εμήο: Σα θνλδχιηα ηνπ Ηζνινγηζκνχ ζηηο αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο, επεηδή ε ζπγγελήο εηαηξεία απνηηκήζεθε κε ηε κέζνδν ηνπ θφζηνπο θηήζεσο, ζα ήηαλ πξνζαπμεκέλα θαηά ην πνζφ ησλ 120.000 (2011: 120.000) ήηνη ν Λνγ/ζκφο «Δπελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο» ζα εκθαληδφηαλ κε ην πνζφ ησλ 120.000, αληί ηνπ εκθαληδφκελνπ πνζνχ 0 (2011: 0) κε ζπλέπεηα ην ζπλνιηθφ ελεξγεηηθφ λα εκθαληδφηαλ ζην ζπλνιηθφ πνζφ ησλ 10.118.757 (2011: 11.434.545) θαη ηα Ηδηα Κεθάιαηα/Απνηειέζκαηα εηο λέν ζα ήηαλ πξνζαπμεκέλα θαηά ην πνζφ ησλ 120.000. 3.4 Αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο / ππνρξεψζεηο Οη αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο θαη ππνρξεψζεηο ζπκςεθίδνληαη φηαλ ππάξρεη εθαξκφζηκν λφκηκν δηθαίσκα λα ζπκςεθηζηνχλ νη ηξέρνπζεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο έλαληη ησλ ηξερνπζψλ θνξνινγηθψλ ππνρξεψζεσλ θαη φηαλ νη αλαβαιιφκελνη θφξνη εηζνδήκαηνο αθνξνχλ ζηελ ίδηα θνξνινγηθή αξρή. Σα (α) ζπκςεθηζκέλα Τα θνλδύιηα πνζά ηνπ έρνπλ Ιζνινγηζκνύ σο εμήο: ζηηο αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο, επεηδή ε ζπγγελήο εηαηξεία απνηηκήζε κέζνδν ηνπ θόζηνπο θηήζεωο, ζα ήηαλ πξνζαπμεκέλα θαηά ην πνζό ηωλ 102.810 (2008: 87.711) ήηνη ν Λ «Επελδύζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο» ζα εκθαληδόηαλ κε ην πνζό ηωλ 120.000, αληί ηνπ εκθαληδόκελνπ πνζνύ (2008: 32.289) κε ζπλέπεηα ην ζπλνιηθό ελεξγεηηθό λα εκθαληδόηαλ ζην ζπλνιηθό πνζό ηωλ 7.667.669 ( 7.6 (β) Τα Απνηειέζκαηα εηο λένλ ζα ήηαλ πξνζαπμεκέλα θαηά ην πνζό ηωλ 102.810 θαη ηα Καζαξά Απνηειέζκαηα Χ ζα ήηαλ πξνζαπμεκέλα θαηά ην πνζό ηωλ 15.099 ειίδα θαη 19 απφ ζα αλέξρνληαλ ζειίδεο 29 ζην πνζό ηωλ