Θέμα 3 1
α/α Ημερομηνία Κωδικός Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση α1. 01/10/20X5 10.00 Οικόπεδο 250.000 38.03 Καταθέσεις Όψεως 5.000 53.08 Προμηθευτές παγίων 5.000 Αιτιολογία : Αγορά οικοπέδου α2. 02/10/20Χ5 16.14.01 Φόρος μεταβίβασης 30.000 16.14.02 Αμοιβή δικηγόρου 2.000 16.14.03 Αμοιβή συμβολαιογράφου 3.000 38.00 Ταμείο 35.000 Αιτιολογία : Έξοδα ακινητοποιήσεων από αγορά οικοπέδου β. 10/10/20Χ5 13.00 Μεταφορικά μέσα 75.000 38.03 Καταθέσεις Όψεως 75.000 Αιτιολογία : Αγορά μεταφορικών μέσων γ. 15/10/20Χ5 50.00.01 Προμηθευτής Αντωνίου 7.000 38.03 Καταθέσεις Όψεως 7.000 Αιτιολογία : Έναντι λογαριασμού προμηθευτή Αντωνίου δ1. 16/10/20Χ5.00 Μηχανήματα 500.000 38.00 Ταμείο 250.000 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα 272.000 51.03 Μη δεδουλευμένοι τόκοι 18.206,90 (1) 65.98 Τόκοι και συναφή έξοδα 3.793,10 (1) Αιτιολογία : Αγορά μηχανημάτων δ2. 20/10/20Χ5 36.00 Προπληρωμένα ασφάλιστρα 4.000 38.00 Ταμείο 4.000 Αιτιολογία : Πληρωμή ασφαλίστρων δ3. 20/10/20Χ5 38.00 Ταμείο 5.000 56.00 Προεισπραγμένα ενοίκια αποθήκης 5.000 Αιτιολογία : Προείσπραξη ενοικίων από αποθήκη ε. 30/10/20Χ5 60.00 Αμοιβές προσωπικού (6.000+1.000) 7.000 60.03 Εργοδοτικές εισφορές 2.000 55.00 Ασφαλιστικοί Οργανισμοί 3.000 (2) 38.00 Ταμείο 6.000 Αιτιολογία : Εξόφληση προσωπικού στ1. 31/10/20Χ5 66.01 Αποσβέσεις κτιρίων 33.333 (3) 11.99 Αποσβεσμένα κτίρια 33.333 (3) Αιτιολογία : Υπολογισμός αποσβέσεων της τρέχουσας χρήσης στ2. 31/10/20Χ5 11.99 Αποσβεσμένα κτίρια 73.333 (3) 11.00 Κτίρια 73.333 (3) Αιτιολογία : Μεταφορά του λογαριασμού «Αποσβεσμένα κτήρια» στο λογαριασμό «Κτήρια» στ3. 31/10/20Χ5 11.00 Κτίρια (400.000-73.333) Χρέωση 326.667 38.00 Ταμείο 200.000 81.00 Ζημιά από πώληση κτιρίου 6.667 Αιτιολογία : Πώληση κτιρίου 2
ζ1. 1/11/20Χ5 81.00 Ζημιά αυτοκινήτου 1.000 38.00 Ταμείο 1.000 Αιτιολογία : Επισκευή αυτοκινήτου λόγω ζημιάς ζ2. 1/11/20Χ5 81.01 Έκτακτα έσοδα 700 33.92 Ασφαλιστική εταιρεία 700 Αιτιολογία : Απαίτηση αποζημίωσης κατά ασφαλιστικής εταιρείας η. 10/11/20Χ5 20.00 Αγορές εμπορευμάτων 3.850 (4) 54.00 ΦΠΑ 23% 920 (4) 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα 4.920 51.03 Μη δεδουλευμένοι τόκοι γραμματίων πληρωτέων 9, (5) 65.98 Τόκοι και συναφή έξοδα 20,88 (5) Αιτιολογία : Αγορά εμπορευμάτων θ. 15/11/20Χ5 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 9.000 (6) 54.00 ΦΠΑ 23% 2.300 (6) 31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα.300 31.04 Μη δεδουλευμένοι τόκοι γραμματίων εισπρακτέων 875 (7) 76.02 Τόκοι γραμματίων εισπρακτέων 5 (7) Αιτιολογία : Πωλήσεις εμπορευμάτων ι. 20/11/20Χ5 62.03 Τηλεπικοινωνίες 850 54.00 ΦΠΑ 23% 195,5 38.00 Ταμείο 1.045,5 Αιτιολογία : Εξόφληση λογαριασμού τηλεπικοινωνιών ια. 22/11/20Χ5 38.03 Καταθέσεις Όψεως 5.650 65.98 Έξοδα χρηματοδοτήσεων 150 52.00 Δάνειο από τράπεζα 5.800 Αιτιολογία : Λήψη δανείου ιβ1. 26/11/20Χ5 Η συμφωνία συνεργασίας με το λογιστή δεν αποτελεί λογιστικό γεγονός και δεν θα γίνει καμία εγγραφή ιβ2. 26/11/20Χ5 Η καταβολή χρημάτων από τον διευθύνοντα σύμβουλου δεν αποτελεί λογιστικό γεγονός γιατί αφορά την οικία του και όχι την εταιρεία ιγ. 27/11/20Χ5 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 2.032,52 (8) 54.00 ΦΠΑ 23% 467,48 (8) 31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα 2.500 Αιτιολογία : Πώληση εμπορευμάτων ιδ. 29/11/20Χ5 25.05 Διάφορα αναλώσιμα υλικά 1.380 54.00 ΦΠΑ 23% (1.380*23%) 317,4 38.00 Ταμείο 1.697,4 Αιτιολογία : Αγορά αναλώσιμων υλικών ιε. 30/11/20Χ5 28.00 Είδη συσκευασίας 1.500 54.00 ΦΠΑ 23% (1.500*23%) 345 38.00 Ταμείο 1.845 Αιτιολογία : Αγορά ειδών συσκευασίας ιστ. 01//20Χ5 38.00 Ταμείο 1.500 30.05 Προκαταβολές πελατών 1.500 Αιτιολογία : Προκαταβολή από πελάτη 3
(1) το σύνολο των τόκων είναι 22.000 και αφορούν το διάστημα από 16/10/20Χ5 έως 31//20Χ6, δηλαδή 14,5 μήνες. Για το τρέχον έτος οι τόκοι είναι 22.000 1.517, 24 * 2,5 3,793,10 και θεωρούνται τόκοι έξοδα και για το επόμενο έτος 14,5 22.000 1.517, 24 * 18.206,90 και θεωρούνται τόκοι μη δεδουλευμένοι. 14,5 (2) οι ασφαλιστικοί οργανισμοί είναι το σύνολο των κρατήσεων των εργαζομένων (1.000 ) και των εργοδοτικών εισφορών (2.000 ). Το άθροισμα της πί στωσης είναι 6.000 + 3.000 = 9.000. Επομένως εφόσον οι εργοδοτικές εισφορές είναι 2.000 οι ακαθάριστες αμοιβές προσωπικού στη χρέωση είναι 7.000. 10 μήνες (3) οι αποσβέσεις της τρέχουσας χρήσης με τη σταθερή μέθοδο είναι: 400.000*10%* 33.333 Τα αποσβεσμένα κτίρια επομένως ανέρχονται σε: 40.000 + 33.333 = 73.333. (4) οι αγορές υπολογίζονται πάντα στην τιμή μετρητοίς, δηλαδή 1.000 * 3,85 = 3.850 αλλά ο ΦΠΑ υπολογίζεται πάνω στο συνολικό ποσό που περιλαμβάνει τον τόκο, δηλαδή 4.000 * 23% = 920. (5) οι τόκοι αφορούν μήνες και ανέρχονται στο ποσό των 150. Για το τρέχον έτος αναλογούν 150,5 *1,67 20,88 ενώ οι μη δεδουλευμένοι τόκοι ανέρχονται σε 150,5 *10,33 9,. (6) οι πωλήσεις υπολογίζονται επίσης στην τιμή μετρητοίς, δηλαδή 2.000 * 4,50 = 9.000 αλλά ο ΦΠΑ υπολογίζεται πάνω στο συνολικό ποσό, δηλαδή 10.000 * 23% = 2.300. (7) οι τόκοι αφορούν μήνες και ανέρχονται στο ποσό των 1.000. Για το τρέχον έτος 1.000 αναλογούν 83,33*1,5 5 ενώ οι μη δεδουλευμένοι τόκοι ανέρχονται σε 1.000 83,33*10,5 875. (8) αφού στο ποσό των 2.500 συμπεριλαμβάνεται ΦΠΑ 23% πρέπει να γίνει αποφορολόγηση. Δηλαδή 2.500 2.032,52 η καθαρή αξία και 2.032,52*23% = 467,48 ο Φ.Π.Α. 1,23 4
Εγγραφές προσαρμογής α/α Ημερομηνία Κωδικός Λογαριασμός Χρέωση Πίστωση α. 31//20X5 66.02 Αποσβέσεις μηχανημάτων.500 (1).99 Αποσβεσμένα μηχανήματα.500 (1) Αιτιολογία : Αποσβέσεις μηχανημάτων β. 31//20X5 66.03 Αποσβέσεις μεταφορικών μέσων 5.625 (2) 13.99 Αποσβεσμένα μεταφορικά μέσα 5.625 (2) Αιτιολογία : Αποσβέσεις μεταφορικών μέσων γ. 31//20X5 Δεν διενεργείται καμία εγγραφή προσαρμογής εφόσον τα προπληρωμένα ασφάλιστρα αφορούν το 20Χ6 Αιτιολογία : Τακτοποίηση ασφαλίστρων δ. 31//20X5 56.00 Προεισπραγμένα ενοίκια αποθήκης 2.500 (4) 75.05 Ενοίκια αποθήκης 2.500 (4) Αιτιολογία : Τακτοποίηση ενοικίων ε. 31//20X5 33.00 Χρεώστες διάφοροι (ταμίας) 1.600 38.00 Ταμείο 1.600 Αιτιολογία : Έλλειμμα ταμείου στ. 31//20X5 65.05 Τόκοι χρεωστικοί (έξοδο) 25,71 (5) 56.01 Τόκοι πληρωτέοι (υποχρέωση) 25,71 Αιτιολογία : Τόκοι δανείου 5
(1) τα κτήρια πουλήθηκαν στις 31/10/20Χ5. Τα μηχανήματα αγοράστηκαν στις 16/10/20Χ5 και γι αυτό θα αποσβεστούν μόνο για 3 μήνες για το τρέχον έτος καθόσον μας ενδιαφέρει ο μήνας που τέθηκε σε λειτουργία κι όχι οι ημέρες που χρησιμοποιήθηκε. Δηλαδή 3 500.000 *10% 50.000 *.500. (Εφαρμογές στην εισαγωγή στη λογιστική σελ. 69) (2) τα μεταφορικά μέσα αγοράστηκαν στις 10/10/20Χ5 και γι αυτό θα αποσβεστούν μόνο για 3 3 μήνες για το τρέχον έτος. Δηλαδή 75.000 * 3*10% 22.500 * 5.625. (3) τα προεισπραγμένα ασφάλιστρα αφορούν όλο το 20Χ6 επομένως δεν διενεργείται καμία εγγραφή προσαρμογής καθώς είναι έξοδο της επόμενης χρήσης. (4) τα προεισπραγμένα ενοίκια αφορούν 4 μήνες από 1/11/20Χ5 έως 28/02/20Χ6. Επομένως τα έσοδα ενοικίων για το τρέχον έτος είναι οι δύο μήνες 5.000 1.250 * 2 2.500. 4 232 (5) οι τόκοι του δανείου για το τρέχον έτος είναι 5.800 * 4% *1,33 25,71. E-mail : info@onlineclassroom.gr 6