Ασφαλιστικά ζητήματα μελών ΔΣ και ελευθέρων επαγγελματιών και δημοσιονομικές επιπτώσεις 10 Απριλίου 2017 CPA LAW, είναι ανεξάρτητο μέλος του διεθνούς φορολογικού δικτύου της KPMG. Με την επιφύλαξη κάθε δικαιώματος. 1
Ασφαλιστικές εισφορές μελών ΔΣ (αμοιβές μελών και μετόχων >3%) και ελευθέρων επαγγελματιών
Ασφαλιστική μεταχείριση των μελών ΔΣ Άρθρο 38 παρ. 3 περ. δ Εξομοίωση με τους μισθωτούς με εξαίρεση τις εισφορές υπέρ συνεισπραττoμένων κλάδων (ποσοστού 6.96% για ανεργία, εργατική κατοικία, εργατική εστία) 3
Οι αμοιβές μελών Δ.Σ. των Α.Ε. Άρθρο 24 ΚΝ 2190/1920 Από τα κέρδη Εκτός κερδών (βάσει έγκρισης της ετήσιας ΓΣ, για πάγια κατά συνεδρίαση αποζημίωση ή έξοδα παραστάσεως) Ερώτημα! Σχετίζεται η εκτέλεση των καθηκόντων που απορρέουν από το εταιρικό δίκαιο με την παροχή μισθωτής εργασίας, ώστε να εξομοιώνεται η ασφαλιστική μεταχείριση αυτών; Η απασχόληση μελών Δ.Σ. με άλλη έννομη σχέση (άρθρο 23Α) δεν εμπίπτει στο υπό συζήτηση θέμα 4
Ποσοστά ασφαλιστικών εισφορών επί των αμοιβών Δ.Σ. Από 1.1.2017 έως 31.5.2019 Από 1.6.2019 έως 31.5.2022 Από 1.6.2022 και εφεξής Κλάδοι ασφάλισης Ποσοστό μέλους Δ.Σ. Ποσοστό καταβάλλουσας εταιρίας Κύριας σύνταξης 6.67% 13.33% Επικουρικής ασφάλισης Υγειονομικής περίθαλψης Συνεισπραττόμενων κλάδων 3.50% 3.50% 2.55% 4.55% 0% 0% Εφάπαξ 0% 0% Σύνολο 12.72% 21.38% Προβλέπεται μείωση του ποσοστού των εισφορών επικουρικής ασφάλισης από 7% σε 6.5% Προβλέπεται μείωση του ποσοστού των εισφορών επικουρικής ασφάλισης από 6.5% σε 6% 5
Ανώτατο και Κατώτατο Πλαφόν Ανώτατο μηνιαίο όριο ασφαλιστέων αποδοχών Ελάχιστη μηνιαία βάση υπολογισμού ασφαλιστικών εισφορών Το δεκαπλάσιο του ποσού που αντιστοιχεί στο βασικό μισθό άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών (δηλαδή, επί του παρόντος ΕΥΡΩ 586.08 x 10 = EYΡΩ 5 860.80) Το ποσό που αντιστοιχεί στον κατώτατο βασικό μισθό άγαμου μισθωτού: άνω των 25 ετών ΕΥΡΩ 586.08 και κάτω των 25 ετών ΕΥΡΩ 510.95 (όχι βάσει του Νόμου αλλά από την Εγκύκλιο Νο 4 του ΕΦΚΑ) 6
Ασφαλιστική Μεταχείριση Μερίσματος Μη Υποχρέωση Ασφάλισης Μόνη η μετοχική ιδιότητα δεν είναι ασφαλιστέα Υποχρέωση Ασφάλισης Μέτοχος με ποσοστό άνω του 3% και μέλος ΔΣ Βάση Υπολογισμού Εισφορών Από 1.1.2017 βάση υπολογισμού των εισφορών είναι το Καθαρό Φορολογητέο Αποτέλεσμα (ΚΦΑ) από την άσκηση δραστηριότητας κατά το πιο πρόσφατο εκκαθαρισμένο φορολογικό έτος, το οποίο εξαρτάται από το ποσοστό συμμετοχής στην Εταιρεία 7
Ασφάλιση Ελευθέρων Επαγγελματιών Ασφάλιση βάσει ασφαλιστικών κατηγοριών/κλάσεων ανάλογα με το έτος ασφάλισης, με καταβολές ανά δίμηνο ή ετησίως Αλλάζει ριζικά ο τρόπος υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών των ελεύθερων επαγγελματικών και αυτοαπασχολούμενων καθώς και το χρονοδιάγραμμα της καταβολής τους Νόμος 31.12.2016 4387/2016 1.1.2017 Βάσει του καθαρού φορολογητέου αποτελέσματος (ΚΦΑ) του πιο πρόσφατου εκκαθαρισμένου φορολογικού έτους, με μηνιαίες καταβολές και με ανώτατη και κατώτατη βάση 8
Ασφάλιση Ελεύθερων Επαγγελματιών Κατώτατη βάση υπολογισμού εισφορών Ανώτατη βάση υπολογισμού εισφορών Ποσοστά ασφαλιστικών εισφορών Ο βασικός μισθός άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών (επί του παρόντος είναι ΕΥΡΩ 586.08) με πρόβλεψη μείωσης στο 70% σε συγκεκριμένες περιπτώσεις Το 10πλάσιο του μισθού άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών (επί του παρόντος είναι ΕΥΡΩ 5 860.80) με ανώτατη ετήσια βάση τα ΕΥΡΩ 70 329.60 Κλάδος ασφάλισης Ποσοστό Κύριας Ασφάλισης 20% Επικουρικής Ασφάλισης (προαιρετικός κλάδος για ΟΑΕΕ) 7% * Υγειονομικής περίθαλψης 6.95% Εφάπαξ εισφορές (μόνο για ΕΤΑΑ) 4% Συνεισπρατόμενοι κλάδοι 0% Μειώσεις Διάφορα ποσά για τα πρώτα 5 έτη ασφάλισης με τα υπολειπόμενα να αποτελούν ασφαλιστική οφειλή * (6.5% από 1.6.2019 έως 31.5.2022 και 6% από 1.6.2022 και εφεξής) 9
Εργαζόμενοι με μπλοκάκια (1/3) Υποχρέωση Ασφάλισης Ποσοστά Εισφορών Αυτοαπασχολούμενοι που μέχρι το Ν.4387/2016 υπάγονταν στην ασφάλιση του ΟΑΕΕ ή/και του ΕΤΑΑ Αυτοαπασχολούμενοι με διαρκή (όχι ευκαιριακή**) επαγγελματική δραστηριότητα σε 1 ή και 2 πρόσωπα (φυσικά ή/και νομικά) Κλάδος ασφάλισης Συνολικό Ποσοστό Ποσοστό Εργοδότη Ποσοστό Ασφαλισμένου Κύριας Ασφάλισης 20% 13.33% 6.67% Επικουρικής Ασφάλισης (προαιρετικός κλάδος 7%* 3.5%* 3.5%* στον ΟΑΕΕ) Υγειονομικής περίθαλψης 7.10% 4.55% 2.55% Εφάπαξ (μόνο για ΕΤΑΑ) 4% 0% 4% Συνεισπραττόμενοι κλάδοι 0% 0% 0% *Μείωση σε 6.5% και 6% (εξ ημισείας με εργοδότη και ασφαλισμένο) **Ποιος και με ποιον τρόπο προσδιορίζει το διαρκές και ευκαιριακό; 10
Εργαζόμενοι με μπλοκάκια (2/3) Βάση Υπολογισμού των Εισφορών Το ανώτατο και το κατώτατο όριο ασφαλιστέων αποδοχών αυτής της κατηγορίας καθορίζεται σε συνάρτηση με τη διάρκεια της σύμβασης μεταξύ των μερών Συμβάσεις με ετήσια διάρκεια Ανώτατο όριο ΕΥΡΩ 70 329,60 σε ετήσια βάση Υπολογισμός των ασφαλιστικών εισφορών στο συνολικό ποσό του ΔΠΥ ακόμα και αν αυτό υπερβαίνει σε μηνιαία βάση το ποσό των ΕΥΡΩ 5 860.80 εφόσον δεν γίνεται υπέρβαση του ανωτέρω ετήσιου ορίου Συμβάσεις με διάρκεια μικρότερη του έτους Υπολογισμός των ασφαλιστικών εισφορών στο ποσό που προκύπτει από την μηνιαία διαίρεση της αμοιβής δια της διάρκειας της σύμβασης Ανώτατο όριο ΕΥΡΩ 5 860.80 σε μηνιαία βάση Αν οι εισφορές υπολείπονται του ελάχιστου ποσού των ΕΥΡΩ 586,08 καταβάλλονται κατά το χρόνο της ετήσιας εκκαθάρισης 11
Εργαζόμενοι με μπλοκάκια (3/3) Υποχρεώσεις της Εταιρείας Με την υπογραφή της σύμβασης καταχώρηση στην ηλεκτρονική πλατφόρμα από τον εργοδότη και αποδοχή από τον ασφαλισμένο Αν δεν τηρήσει η Εταιρεία τις υποχρεώσεις της; Δήλωση του ασφαλισμένου στον ΕΦΚΑ περί υπαγωγής του στο άρθρο 39 παρ. 9 Αναμένεται η σχετική εγκύκλιος Μειώσεις Δεν αναγνωρίζονται μειώσεις γιατί δεν θεωρούνται αυτοαπασχολούμενοι 12
Τα κενά 13
Είναι «επικίνδυνη» δημοσιονομικά η σύνδεση της φορολογίας με τις εργοδοτικές εισφορές;
Μια προσεκτικότερη ματιά Η απήχηση των αλλαγών στους ασφαλισμένους με αριθμούς Υπάρχει παράβαση της αρχής της ισότητας; Οι τεχνικές αδυναμίες του νέου νόμου και οι μέχρι τώρα αντιδράσεις Στην Ευρώπη τί κάνουν; Υπάρχει όφελος και για ποιους; Δημοσιονομικά σε απλουστευμένη μορφή Οι επιπτώσεις του νέου ασφαλιστικού νόμου στα δημοσιονομικά 15
Μισθωτοί και Ελεύθεροι Επαγγελματίες OAEE (786 000) ΟΓΑ (68 000) ΝΑΤ/ΚΕΑΝ ΕΤΑΑ (35 000) (275 450) ΙΚΑ 1 776 450 1 503 050 Οι αλλαγές αφορούν το 55% των εργαζομένων στον Ιδιωτικό Τομέα 16
Νόμος, Κανονιστικές Πράξεις και Προσφυγές Μπορούν οι κανονιστικές πράξεις να έχουν ισχύ ίση με αυτή του νόμου και να επάγουν τα ίδια αποτελέσματα με το νόμο; 17
Νόμος, Κανονιστικές Πράξεις και Προσφυγές Πανελλήνιος Φαρμακευτικός Σύλλογος Συμβολαιογραφικοί Σύλλογοι Νομική βάση των προσφυγών στο Ανώτατο Ακυρωτικό Δικαστήριο η παραβίαση της αρχής της βεβαιότητας του δικαίου περί καθορισμού της φορολογητέας βάσης για τον υπολογισμό των εισφορών (άρθρο 78 παρ. 1 και 4 του Συντάγματος) και περαιτέρω: Δικηγορικοί Σύλλογοι Οικονομικό και Εμπορικό Επιμελητήριο ΓΣΕΒΕ Πανελλήνιος Ιατρικός Σύλλογος Ξενοδοχειακά Επιμελητήρια Ευρωπαϊκή Σύμβαση Δικαιωμάτων του Ανθρώπου Διεθνές Σύμφωνο Ατομικών και Πολιτικών Δικαιωμάτων Οργανισμός Ηνωμένων Εθνών Χάρτης Θεμελιωδών Δικαιωμάτων της ΕΕ 18
Νορβηγία Ελβετία Γαλλία Ιταλία Γερμανία Ισπανία Σλοβακία Σύνδεση φορολογίας με ασφαλιστικές εισφορές Χώρες της ΕΕ Αποκλειστική συνάρτηση με το ατομικό ετήσιο εισόδημα: Ποικίλα ποσοστά 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% Όρια απαλλαγής από την καταβολή εισφορών 8.000 7.000 6.000 5.000 4.000 3.000 2.000 1.000 0 0% 19
Ευνοημένοι και μη του Νέου Καθεστώτος Μη ευνοημένοι Όλοι οι αυτοαπασχολούμενοι (πχ. έμποροι) και ελεύθεροι επαγγελματίες με κέρδη από ΕΥΡΩ 20 000 έως ΕΥΡΩ 75 000 Τα μέλη Δ.Σ. Α.Ε. για τις αμοιβές που λαμβάνουν Ευνοημένοι Όλοι οι αυτοαπασχολούμενοι (πχ. έμποροι) και ελεύθεροι επαγγελματίες με ετήσιο καθαρό φορολογητέο αποτέλεσμα έως ΕΥΡΩ 19 500 Τι θα γίνει τελικά με τις πρόσθετες παροχές στους μισθωτούς; Διάσταση νόμου και πρακτικών από τις εταιρείες 20
Απλά Μαθήματα Πολιτικής Οικονομίας (1/4) Ποιά είναι τα Βασικά Οικονομικά Μεγέθη; 1 Ακαθάριστο Εγχώριο Προϊόν ΚΑΤΑΝΑΛΩΣΗ ΣΥΝ ΙΔΙΩΤΙΚΕΣ ΕΠΕΝΔΥΣΕΙΣ ΣΥΝ ΔΗΜΟΣΙΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΣΥΝ ΚΑΘΑΡΕΣ ΕΞΑΓΩΓΕΣ 2 Απασχόληση 3 Έσοδα Δημοσίου 21
Απλά Μαθήματα Πολιτικής Οικονομίας (2/4) Ετήσιος Προϋπολογισμός Ετήσιος Προϋπολογισμός: Νόμος του Κράτους ο οποίος είναι στην ουσία διοικητική πράξη με την τυπική συναίνεση της νομοθετικής εξουσίας προς την εκτελεστική Καθορίζει τη δημοσιονομική πολιτική αφού προσδιορίζει τα κονδύλια και τον τρόπο διάθεσής τους και τα έσοδα του Κράτους και τις πηγές αυτών 22
Απλά Μαθήματα Πολιτικής Οικονομίας (3/4) Τι είναι δημόσιο χρέος και τι σημαίνει δημοσιονομικό κενό; Δημόσιο Χρέος Όλα τα ποσά που οφείλει (δάνεια κλπ.) το Δημόσιο Κρατικά Έσοδα Κρατικές Δαπάνες Δημοσιονομικό κενό 23
Απλά Μαθήματα Πολιτικής Οικονομίας (4/4) Από πού προκύπτει το ελληνικό δημοσιονομικό κενό βάσει των στατιστικών στοιχείων; ΕΛΛΕΙΨΗ ΥΠΟΔΟΜΩΝ (Κοινός παρονομαστής) 24
Δημοσιονομικοί Κίνδυνοι 1 Αρνητική επίπτωση στην απασχόληση και αύξηση της ανεργίας* λόγω: Απώλειας θέσεων εργασίας (ασφαλιστικοί πράκτορες, δημοσιογράφοι, μηχανικοί, δικηγόροι, αρχιτέκτονες) Μείωσης των προσλήψεων Περαιτέρω αύξηση της «μαύρης» εργασίας 2 3 Απώλεια φόρων και εισφορών λόγω: Εξόντωση ατομικών επιχειρήσεων λόγω: Απολύσεων «Μαύρης εργασίας» Βαρών που ξεπερνούν συνολικά το 70% του εισοδήματος) *Στα στατιστικά της οποίας δεν περιλαμβάνονται οι ελεύθεροι επαγγελματίες όπως, δικηγόροι, γιατροί, μηχανικοί, αρχιτέκτονες, ψυχολόγοι και άλλοι επιστήμονες 25
Ευχαριστώ πολύ! Λιάνα Κοσμάτου Δικηγόρος/Αναπληρώτρια Γενική Διευθύντρια