ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ 1 50 Προμηθευτές 51 Αξιόγραφα εμπορικών υποχρεώσεων 52 Τραπεζικά δάνεια 53 Λοιπές υποχρεώσεις 54 Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη 54.01 Φόρος εισοδήματος πληρωτέος 54.01.01 Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης 54.02 Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) 54.02.01 ΦΠΑ εκροών 54.02.02 ΦΠΑ εισροών 55 Υποχρεώσεις σε ασφαλιστικούς οργανισμούς 56 Δουλευμένα έξοδα και έσοδα επομένων χρήσεων 56.01 Έξοδα χρήσεως δουλευμένα 56.02 Έσοδα επόμενων χρήσεων 57 Προβλέψεις 57.01 Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 57.02 Λοιπές προβλέψεις 57.02.01 Προβλέψεις για εκκρεμοδικίες 57.02.02 Προβλέψεις για δοσμένες εγγυήσεις 57.02.03 Προβλέψεις για αποκατάσταση περιβάλλοντος 57.02.04 Προβλέψεις για διαφορές φορολογικού ελέγχου 58 Κρατικές επιχορηγήσεις 59 Αναβαλλόμενοι φόροι παθητικού 2 1
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Κονδύλια προβλέψεων & υποχρεώσεων (Ισολ.) Προβλέψεις για παροχές σε εργαζόμενους Λοιπές προβλέψεις Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις Δάνεια Λοιπές μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις Αναβαλλόμενοι φόροι Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Τραπεζικά δάνεια Βραχυπρόθεσμο μέρος μακροπροθέσμων δανείων Εμπορικές υποχρεώσεις Φόρος εισοδήματος Λοιποί φόροι και τέλη Οργανισμοί κοινωνικής ασφάλισης Λοιπές υποχρεώσεις Έξοδα χρήσεως δουλευμένα Έσοδα επόμενων χρήσεων 3 Πρόβλεψη Πρόβλεψη είναι μια υποχρέωση: σαφώς καθορισμένης φύσης που στην ημερομηνία ισολογισμού είναι περισσότερο πιθανό να συμβεί από το να μη συμβεί (>50%), ή αβέβαιη ως προς το ποσό ή/και το χρόνο που θα προκύψει αντιπροσωπεύει την βέλτιστη εκτίμηση του ποσού που θα απαιτηθεί για την κάλυψη της σχετικής υποχρέωσης αναγνωρίζεται στον ισολογισμό 4 2
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Προβλέψεις παροχών αποχώρησης προσωπικού Προβλέψεις για ποσά που θα καταβάλει η επιχείρηση κατά την αποχώρηση του προσωπικού (π.χ. εφάπαξ, σύνταξη, κλπ.) Προβλέψεις για κινδύνους και έξοδα Ποσά που αναγνωρίζονται ως έξοδο και η επιχείρηση εκτιμά ότι θα κληθεί να καταβάλει (π.χ. δικαστικά διεκδικούμενα ποσά από τρίτους) Προβλέψεις για εγγυήσεις Ποσά αναγνωριζόμενα κατά την πώληση ενός αγαθού / υπηρεσίας και τα οποία η επιχείρηση εκτιμά ότι θα κληθεί να καταβάλει στο μέλλον, βάσει παρασχεθείσας εγγύησης καλής εκτέλεσης / λειτουργίας 5 Παράδειγμα 1: Υπολογίζονται προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού, λόγω εξόδου από την υπηρεσία, ύψους 2.000 : 31/12/200 ρέωση Πίστωση 60 Παροχές σε εργαζόμενους 2.000 60.04 Προβλέψεις για παροχές μετά την έξοδο από την υπηρεσία 57 Προβλέψεις 2.000 57.01 Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 6 3
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Παράδειγμα 2: Η επιχείρηση Ω στο τέλος της χρήσης 200 υπολόγισε ότι μετά από εμπεριστατωμένη νομική αξιολόγηση δικαστικής διαμάχης που εκκρεμεί εις βάρος της, θα καλεστεί να καταβάλει 2.000. 31/12/200 ρέωση Πίστωση 68 Προβλέψεις 2.000 68.01 Προβλέψεις για εκκρεμοδικίες 57 Προβλέψεις 2.000 57.02 Λοιπές προβλέψεις 57.02.01 Προβλέψεις για εκκρεμοδικίες 7 Παράδειγμα 3: απόλυσης στις 31/12/200 είναι 200.000. Το ποσό της πρόβλεψης που Την 1/4/201 καταβλήθηκε αποζημίωση 50.000. Το ποσό της πρόβλεψης στις 31/12/201 (επανεκτίμηση) είναι 20.000. 31/12/200 ρέωση Πίστωση 60 Παροχές σε εργαζόμενους 80.000 60.04 Προβλέψεις για παροχές μετά την έξοδο από την υπηρεσία 57 Προβλέψεις 80.000 57.01 Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 8 4
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Παράδειγμα 3: απόλυσης στις 31/12/200 είναι 200.000. Το ποσό της πρόβλεψης που Την 1/4/201 καταβλήθηκε αποζημίωση 50.000. Το ποσό της πρόβλεψης στις 31/12/201 (επανεκτίμηση) είναι 20.000. 1/4/201 ρέωση Πίστωση 57 Προβλέψεις 50.000 57.01 Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 38 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 38.01 Ταμείο 50.000 9 Παράδειγμα 3: απόλυσης στις 31/12/200 είναι 200.000. Το ποσό της πρόβλεψης που Την 1/4/201 καταβλήθηκε αποζημίωση 50.000. Το ποσό της πρόβλεψης στις 31/12/201 (επανεκτίμηση) είναι 20.000. 31/12/201 ρέωση Πίστωση 57 Προβλέψεις 10.000 57.01 Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 76 Κέρδη από αναστροφή προβλέψεων 76.05 Κέρδη από αναστροφή προβλέψεων για παροχές σε εργαζομένους 10.000 10 5
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Παράδειγμα 4: απόλυσης στις 31/12/200 είναι 100.000. Το ποσό της πρόβλεψης που Την 1/6/201 καταβλήθηκε αποζημίωση 10.000. Στις 31/12/201 το ποσό της αποζημείωσης επανεκτιμήθηκε στις 200.000 (ποσοστό πρόβλεψης 40%). 31/12/200 ρέωση Πίστωση 60 Παροχές σε εργαζόμενους 40.000 60.04 Προβλέψεις για παροχές μετά την έξοδο από την υπηρεσία 57 Προβλέψεις 40.000 57.01 Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 11 Παράδειγμα 4: απόλυσης στις 31/12/200 είναι 100.000. Το ποσό της πρόβλεψης που Την 1/6/201 καταβλήθηκε αποζημίωση 10.000. Στις 31/12/201 το ποσό της αποζημείωσης επανεκτιμήθηκε στις 200.000 (ποσοστό πρόβλεψης 40%). 1/4/201 ρέωση Πίστωση 57 Προβλέψεις 10.000 57.01 Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 38 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 38.01 Ταμείο 10.000 12 6
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Παράδειγμα 4: απόλυσης στις 31/12/200 είναι 100.000. Το ποσό της πρόβλεψης που Την 1/6/201 καταβλήθηκε αποζημίωση 10.000. Στις 31/12/201 το ποσό της αποζημείωσης επανεκτιμήθηκε στις 200.000 (ποσοστό πρόβλεψης 40%). 31/12/201 ρέωση Πίστωση 60 Παροχές σε εργαζόμενους 20.000 60.04 Προβλέψεις για παροχές μετά την έξοδο από την υπηρεσία 57 Προβλέψεις 20.000 57.01 Προβλέψεις για παροχές σε εργαζομένους 13 Παράδειγμα 5 Στις 25/2/1 η εταιρία πήρε μακροπρόθεσμο δάνειο 30.000, εξοφλητέο στις 10/1/3. Για έξοδα και προμήθεια καταβλήθηκαν 500. 25/2/201 ρέωση Πίστωση 38 Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 29.500 38.02 Καταθέσεις όψεως 65 ρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 65.01 Τόκοι τραπεζικών δανείων 52 Τραπεζικά δάνεια 30.000 52.01 Μακροπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια 500 14 7
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Παράδειγμα 6 Στις 5/1/0 πραγματοποιήθηκε αγορά εμπορευμάτων αξίας 2.000 πλέον Φ.Π.Α. 20% επί της τιμής αγοράς. Η αγορά έγινε με πίστωση από τον προμηθευτή. 5/1/200 ρέωση Πίστωση 20 Εμπορεύματα 2.000 20.02 Αγορές εμπορευμάτων χρήσης 54 Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη 54.02 Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) 50 Προμηθευτές 2.400 50.01 Προμηθευτές μη συνδεδεμένες οντότητες 400 15 8