Ομάδα 3: Χρηματοοικονομικά στοιχεία

Μέγεθος: px

Εμφάνιση ξεκινά από τη σελίδα:

Download "Ομάδα 3: Χρηματοοικονομικά στοιχεία"

Σίβύλ Μεταξάς
6 χρόνια πριν
Προβολές:

1 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Ομάδα 3: ρηματοοικονομικά 1 Απαιτήσεις προέρχονται από: Πωλήσεις με πίστωση (ανοικτό λογαριασμό, γραμμάτια εισπρακτέα, κ.λπ.) Εταιρική εισφορά. Συναλλαγές με τρίτους. ρεόγραφα, δηλαδή ομολογίες και μετοχές για τις οποίες δεν υπάρχει πρόθεση μακροπρόθεσμης κατοχής. Διαθέσιμα, όπως είναι μετρητά στο ταμείο, διάφορες τραπεζικές καταθέσεις κ.λπ. 2 1

2 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Ομάδα 3: Απαιτήσεις, ρεόγραφα και Διαθέσιμα Οι κυριότεροι από τους λογαριασμούς των απαιτήσεων σε γραμμάτια που τηρεί μια λογιστική οντότητα είναι: Πελάτες Αξιόγραφα εμπορικών απαιτήσεων ορηγηθέντα δάνεια Λοιπές απαιτήσεις Επενδύσεις ρημ/κά για αντιστάθμιση Συμμετοχές Προπληρωμένα έξοδα και δουλευμένα έσοδα Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 3 Ταξινόμηση χρηματ/μικών στοιχείων στο κόστος Μακροπρόθεσμα Δάνεια και απαιτήσεις ρεωστικοί τίτλοι (ομόλογα) Συμμετοχές σε θυγατρικές, συγγενείς και κοινοπραξίες Λοιποί συμμετοχικοί τίτλοι (μετοχές, εταιρικά μερίδια, ) Λοιπά (π.χ. αμοιβαία) Βραχυπρόθεσμα Εμπορικές απαιτήσεις (πελάτες, γραμμάτια, επιταγές, ) Δουλευμένα έσοδα περιόδου (έσοδα εισπρακτέα) Λοιπές απαιτήσεις Λοιπά χρηματοοικονομικά («κουβάς») Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα 4 2

3 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Κριτήρια ταξινόμησης ΣΠΣ σε μακρο-/βραχυπρόθεσμα: η επενδυτική πρόθεση της οντότητας, ή/και ο συμβατικός χρόνος διακαν/σμού του ΠΣ Παραδείγματα να γίνει ταξινόμηση των παρακάτω: Αγορά την ομολόγου λήξης Αγορά την ομολόγου λήξης με πρόθεση διακράτισης μέχρι τη λήξη Αγορά την ομολόγου λήξης με πρόθεση ρευστοποίησης τον Μάρτιο του 2012 Αγορά την ομολόγου λήξης με πρόθεση ρευστοποίησης τον Μάρτιο του Παράδειγμα 1 Η επιχείρηση A, στις 5/1/5, πώλησε με ανοικτό λογαριασμό εμπορεύματα είδους Q στον πελάτη P, αξίας και στον πελάτη Σ αξίας /1/5 ρέωση Πίστωση Πελάτης εσωτερικού Πελάτης P Πελάτης Σ Πωλήσεις εσωτερικού Πωλήσεις - είδος Q Δευτεροβάθμιοι / Τριτοβάθμιοι περιληπτικοί λογαριασμοί με βάση: - τον τόπο εγκαταστάσεως της επιχειρήσεως του πελάτη, - τη διάρκεια της πιστώσεως, κλπ. Οι λογαριασμοί αυτοί αναπτύσσονται στη συνέχεια σε αναλυτικούς για κάθε πελάτη λογαριασμούς 6 3

4 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Παράδειγμα 2 Στις 12/3/0 πώληση εμπορεύματος αντί με γραμμάτια στον πελάτη Α αξίας πλέον Φ.Π.Α. 20% επί της αξίας πώλησης. 12/3/0 ρέωση Πίστωση Αξιόγραφα εμπορικών απαιτήσεων - Γραμμάτια εισπρακτέα Φ.Π.Α Πωλήσεις Παράδειγμα 3 i) Στις 10/1/7 παραδίνεται στην Τράπεζα Ω για είσπραξη γραμμάτιο του πελάτη Φ ονομαστικής αξίας /1/7 ρέωση Πίστωση 31 Γραμμάτια Εισπρακτέα Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη Γραμμάτια Εισπρακτέα Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο ii) Το γραμμάτιο εισπράχθηκε κατά τη λήξη του. 10/7/7 ρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως Γραμμάτια Εισπρακτέα Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη

5 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Παράδειγμα 4 i) Η επιχείρηση στις 15/8/7 πωλεί με γραμμάτια εμπορεύματα αξίας /8/7 ρέωση Πίστωση 31 Γραμμάτια Εισπρακτέα Πωλήσεις εσωτερικού ii) Τα γραμμάτια εκχωρούνται στην τράπεζα Ω σε εγγύηση δανείου. 15/8/7 ρέωση Πίστωση Γραμμάτια στις Τράπεζες για Εγγύηση Γραμμάτια Εισπρακτέα Παράδειγμα 5 i) Στις 10/1/8 παραδίνεται στην Τράπεζα Ω για είσπραξη γραμμάτιο του πελάτη Φ ονομαστικής αξίας /1/8 ρέωση Πίστωση 31 Γραμμάτια Εισπρακτέα Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη Γραμμάτια Εισπρακτέα Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο ii) Το γραμμάτιο δεν εισπράχθηκε κατά τη λήξη του και επιστράφηκε στην επιχείρηση. 10/4/8 ρέωση Πίστωση 31 Γραμμάτια Εισπρακτέα Γραμμάτια σε Καθυστέρηση Γραμμάτια Εισπρακτέα Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη

6 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Παράδειγμα 6 i) Στις 15/1/9 η επιχείρηση πωλεί στον πελάτη Ψ με γραμμάτια, εμπορεύματα είδους S αξίας /1/9 ρέωση Πίστωση 31 Γραμμάτια Εισπρακτέα Πωλήσεις εσωτερικού Πωλήσεις - είδος S ii) Η επιχείρηση προεξοφλεί τα γραμμάτια του Ψ και καταβάλλει στην Τράπεζα «Ω» 210 για προεξοφλήματα. 10/2/9 ρέωση Πίστωση Ταμείο Τόκοι και συναφή Έξοδα Προεξοφλητικοί Τόκοι και Έξοδα Τραπεζών Γραμμάτια Προεξοφλημένα iii) Η Τράπεζα «Ω» ειδοποιεί την επιχείρηση ότι εισπράχθηκαν γραμμάτια ονομαστικής αξίας /5/9 ρέωση Πίστωση Γραμμάτια Προεξοφλημένα Γραμμάτια Εισπρακτέα Παράδειγμα 7 Στις 12/1/0 η επιχείρηση B αγόρασε τραπεζικά ομόλογα εκδόσεως 12/1/0, επιτοκίου 18% και ονομαστικής αξίας 1.000, αντί /1/0 ρέωση Πίστωση 34 ρεόγραφα Τραπεζικά Ομόλογα Ομόλογα Τράπεζας Ω εκδόσεως 12/1/0, 18% Αξία κτήσεως τίτλων ρηματικά Διαθέσιμα Ταμείο

7 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ Παράδειγμα 8 i) Η επιχείρηση στις 5/6/5 πωλεί με γραμμάτια, εμπορεύματα αντί στους εξής πελάτες: A/A Αποδέκτης Αξία Λήξη 1 Πελάτης Αντωνίου /6/5 2 Πελάτης Βασιλείου /7/5 3 Πελάτης Γεωργίου /9/5 4 Πελάτης Δήμου /11/5 5/6/5 ρέωση Πίστωση Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο Συναλλαγματική Πελάτη Αντωνίου Συναλλαγματική Πελάτη Βασιλείου Συναλλαγματική Πελάτη Γεωργίου Συναλλαγματική Πελάτη Δήμου Πωλήσεις Εσωτερικού Παράδειγμα 8 ii) Στις 6/6/5 η επιχείρηση παρέδωσε στην Τράπεζα ΒΗΤΑ την συναλλαγματική του πελάτη Αντωνίου προς είσπραξη και κατέβαλε 100 εισπρακτικά, 6/6/5 ρέωση Πίστωση Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη Συναλλαγματική Πελάτη Αντωνίου Γραμμάτια στο χαρ/κιο Συναλλαγματική Πελάτη Αντωνίου 6/6/5 ρέωση Πίστωση Λοιπά συναφή με τις 100 χρηματοδοτήσεις έξοδα Εισπρακτικά γραμ/τίων εισπρακτέων Καταθέσεις Όψεως Τράπεζα BHTA 14 7

8 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ iii) Στις 7/6/5 παρέδωσε στην Τράπεζα ΔΕΛΤΑ για προεξόφληση το γραμμάτιο του πελάτη Βασιλείου. Οι προεξοφλητικοί τόκοι και τα έξοδα της τράπεζας ανήλθαν στα /6/5 ρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως Τράπεζα ΔΕΛΤΑ Προεξοφλητικοί Τόκοι και έξοδα τραπεζών Γραμμάτια προεξοφλημένα Συναλλαγματική Πελάτη Βασιλείου iv) Στις 8/6/5 μεταβίβασε την συναλλαγματική του πελάτη Γεωργίου στον προμηθευτή αρίτου προς κάλυψη ισόποσου χρέους της. 8/6/5 ρέωση Πίστωση Προμηθευτές Εσωτερικού Προμηθευτής αρίτου Γραμμάτια μεταβιβασμένα σε τρίτους Συναλλαγματική Πελάτη Γεωργίου 15 v) Στις 9/6/5 εκχώρησε στην Τράπεζα ΕΨΙΛΟΝ το γραμμάτιο του πελάτη Δήμου ως εγγύηση βραχυπρόθεσμου δανείου. 20/7/5 ρέωση Πίστωση 9/6/X Γραμμάτια στις τράπεζες για εγγύηση Συναλλαγματική Πελάτη Δήμου Γραμμάτια στο χαρ/κιο Συναλλαγματική Πελάτη Δήμου vi) Στις 10/6/5 εισέπραξε δάνειο ύψους /6/5 ρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως Τράπεζα Έψιλον Τράπεζα Έψιλον Βραχυπρόθεσμο δάνειο με εγγύηση αξιόγραφα 16 8

9 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ vii) Στις 11/6/5 ενημερώθηκε από την Τράπεζα ΒΗΤΑ ότι το γραμμάτιο του πελάτη Αντωνίου εξοφλήθηκε κανονικά και τα χρήματα κατατέθηκαν στον λογαριασμό όψεως. 11/6/5 ρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως Τράπεζα ΒΗΤΑ Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη Συναλλαγματική Πελάτη Αντωνίου 17 viii) Στις 23/7/5 ενημερώθηκε από την Τράπεζα ΔΕΛΤΑ ότι το γραμμάτιο του πελάτη Βασιλείου δεν εξοφλήθηκε και η τράπεζα την χρέωσε με διαμαρτυρικά έξοδα 50. Στην συνέχεια η τράπεζα επέστρεψε την ανείσπρακτη συναλλαγματική στην επιχείρηση η οποία κατέβαλε στην τράπεζα /7/5 ρέωση Πίστωση Γραμμάτια προεξοφλημένα Συναλλαγματική Πελάτη Βασιλείου Γραμμάτια στο χαρ/κιο Συναλλαγματική Πελάτη Βασιλείου 23/7/5 ρέωση Πίστωση Γραμμάτια σε καθυστέρηση Συναλλαγματική Πελάτη Βασιλείου Καταθέσεις όψεως Τράπεζα Δέλτα 18 9

10 ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΕΔΙΟ ix) Στις 13/9/5 ενημερώθηκε από τον προμηθευτή αρίτου ότι ο πελάτης Γεωργίου εξόφλησε κανονικά την συναλλαγματική του. 13/9/5 ρέωση Πίστωση Γραμμάτια μεταβιβασμένα σε τρίτους Συναλλαγματική Πελάτη Γεωργίου Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο Συναλλαγματική Πελάτη Γεωργίου 19 x) Στις 21/11/5 ενημερώθηκε από την τράπεζα Εψιλον ότι ο πελάτης Δήμου εξόφλησε κανονικά την συναλλαγματική του. Στην συνέχεια η τράπεζα παρακράτησε το ποσό των για την εξόφληση του δανείου. Το επιπλέον ποσό κατατέθηκε στον λογαριασμό όψεως της εταιρίας 21/11/5 ρέωση Πίστωση Καταθέσεις Όψεως Τράπεζα Έψιλον Τράπεζα Έψιλον Βραχυπρόθεσμο δάνειο με εγγύηση αξιόγραφα Γραμμάτια στις τράπεζες για εγγύηση Συναλλαγματική Πελάτη Δήμου 20 10

Σχετικά έγγραφα

ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΧΕΔΙΟ. Ομάδα 3: Χρηματοοικονομικά στοιχεία

ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΣΧΕΔΙΟ. Ομάδα 3: Χρηματοοικονομικά στοιχεία Ομάδα 3: Χρηματοοικονομικά 1 1 Απαιτήσεις προέρχονται από: Πωλήσεις με πίστωση (ανοικτό λογαριασμό, γραμμάτια εισπρακτέα, κ.λπ.) Εταιρική εισφορά. Συναλλαγές με τρίτους. Χρεόγραφα, δηλαδή ομολογίες και