ΚΤΡΣΔΑ ΑΛΩΛΤΚΟ ΔΣΑΗΡΔΗΑ ΔΚΠΟΡΗΟΤ ΑΠΟΘΖΘΔΤΔΩ ΑΛΣΗΠΡΟΩΠΔΗΩΛ ΠΔΣΡΔΙΑΗΟΔΗΓΩΛ ΘΑΗ ΠΑΡΟΥΖ ΤΠΖΡΔΗΩΛ Οηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010 ζύκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξόηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο (ΓΠΥΑ) 1
Πεξηερόκελα νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ ειίδα Θαηάζηαζε ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο 4 Θαηάζηαζε ζπλνιηθνύ εηζνδήκαηνο 5 Θαηάζηαζε κεηαβνιώλ ηδίσλ θεθαιαίσλ 6 Θαηάζηαζε ηακεηαθώλ ξνώλ 7 1. Γεληθά 8 2. ύλνςε ζεκαληηθώλ ινγηζηηθώλ πνιηηηθώλ 8 Πιαίζην θαηάξηηζεο 8 Λέα πξφηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηχπσλ θαη δηεξκελείεο 9 Δπελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο 12 πλαιιαγκαηηθέο κεηαηξνπέο 12 Δλζψκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 12 Ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο 13 Απνκείσζε αμίαο πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ 14 Υξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 14 Απνζέκαηα 16 Δκπνξηθέο απαηηήζεηο 16 Σακεηαθά δηαζέζηκα 16 Κεηνρηθφ θεθάιαην 16 Αλαβαιιφκελνο θφξνο εηζνδήκαηνο 17 Δκπνξηθέο ππνρξεψζεηο 17 Παξνρέο ζην πξνζσπηθφ κεηά ηελ έμνδν απφ ηελ ππεξεζία 17 Πξνβιέςεηο 18 Αλαγλψξηζε εζφδσλ 18 Γηαλνκή κεξηζκάησλ 19 3. Γηαρείξηζε ρξεκαηννηθνλνκηθνύ θηλδύλνπ 19 Παξάγνληεο ρξεκαηννηθνλνκηθνχ θηλδχλνπ 19 Γηαρείξηζε θεθαιαίνπ 20 Πξνζδηνξηζκφο ησλ επιφγσλ αμηψλ 20 4. εκαληηθέο ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο θαη θξίζεηο ηεο δηνηθήζεσο 21 5. Κεηάβαζε ζηα ΓΠΥΑ 22 Απαιιαγέο απφ ηελ πιήξε αλαδξνκηθή εθαξκνγή πνπ απνθάζηζε ε Δηαηξεία 22 Δμαηξέζεηο απφ ηελ πιήξε αλαδξνκηθή εθαξκνγή πνπ αθνινχζεζε ε Δηαηξεία 22 πκθσλίεο κεηαμχ ησλ ΓΠΥΑ θαη ΓΠΙΑ 23 6. Δλζώκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 25 7. Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 26 8. Δπελδύζεηο ζε ζπγαηξηθέο 27 9. Δπελδύζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο 27 10. Αλαβαιιόκελε θνξνινγία 27 11. Καθξνπξόζεζκεο απαηηήζεηο 28 12. Απνζέκαηα 28 2
13. Πειάηεο θαη ινηπέο απαηηήζεηο 28 14. Σακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδύλακα 29 15. Κεηνρηθό θεθάιαην 30 16. Απνζεκαηηθά 30 17. Γάλεηα 31 18. Πξνβιέςεηο 31 19. Πξνκεζεπηέο θαη ινηπέο ππνρξεώζεηο 32 20. Πσιήζεηο 32 21. Έμνδα αλά θαηεγνξία 33 22. Άιια ιεηηνπξγηθά έζνδα 33 23. Ινηπά θέξδε/ (δεκηέο) θαζαξά 34 24. Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα/ (έζνδα) θαζαξά 34 25. Φόξνο εηζνδήκαηνο 35 26. Γεζκεύζεηο 35 27. Δλδερόκελεο ππνρξεώζεηο/ Δθθξεκείο δηθαζηηθέο ππνζέζεηο 36 28. πλαιιαγέο κε ζπλδεδεκέλα κέξε 37 29. Γεγνλόηα κεηά ηελ εκεξνκελία ζύληαμεο ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο 38 30. Έθζεζε Διέγρνπ Αλεμάξηεηνπ Οξθσηνύ Διεγθηή-Ινγηζηή 39 Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξίαο, ζει. 4 έσο θαη 38 εγθξίζεθαλ θαηά ηελ ζπλεδξίαζε ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ ηεο Δηαηξίαο ηελ Πέκπηε 3 Καξηίνπ 2011 θαη ηεινχλ ππφ ηελ έγθξηζε ηεο Δηήζηαο Σαθηηθήο Γεληθήο πλέιεπζεο ησλ κεηφρσλ. 3
Θαηάζηαζε ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο ΔΛΔΡΓΖΣΗΘΟ εκείσζε 31/12/2010 31/12/2009 Κε θπθινθνξνύλ ελεξγεηηθό Δλζψκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 6 617 570 Άυια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία 7 8 13 Δπελδχζεηο ζε ζπγαηξηθέο 8 - - Δπελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο 9 - - Αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο 10 - - Καθξνπξφζεζκεο απαηηήζεηο 11 - - 626 583 Θπθινθνξνύλ ελεξγεηηθό Απνζέκαηα 12 4,687 3,616 Πειάηεο θαη ινηπέο απαηηήζεηο 13 3,014 2,400 Σξέρνπζεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο 13 706 704 Σακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα 14 1,642 2,418 10,049 9,139 ύλνιν ελεξγεηηθνύ 10,675 9,722 ΗΓΗΑ ΘΔΦΑΙΑΗΑ Ίδηα θεθάιαηα απνδηδόκελα ζηνπο κεηόρνπο Κεηνρηθφ θεθάιαην 15 1,175 1,175 Γηαθνξά απφ έθδνζε κεηνρψλ ππέξ ην άξηην 15 - - Απνζεκαηηθά 16 435 435 Απνηειέζκαηα εηο λένλ 397 1,625 ύλνιν ηδίσλ θεθαιαίσλ 2,007 3,235 ΤΠΟΥΡΔΩΔΗ Καθξνπξόζεζκεο ππνρξεώζεηο Γάλεηα 17 - - Αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο ππνρξεψζεηο 10 385 182 Τπνρξεψζεηο παξνρψλ πξνζσπηθνχ ιφγσ εμφδνπ απφ ηελ ππεξεζία - - Πξνβιέςεηο 18 386 272 Πξνκεζεπηέο θαη ινηπέο ππνρξεψζεηο 19 - - 771 454 Βξαρππξόζεζκεο ππνρξεώζεηο Πξνκεζεπηέο θαη ινηπέο ππνρξεψζεηο 19 7,642 5,338 Σξέρνπζεο θνξνινγηθέο ππνρξεψζεηο 255 695 Γάλεηα 17 - - Τπνρξεψζεηο παξνρψλ πξνζσπηθνχ ιφγσ εμφδνπ απφ ηελ ππεξεζία - - Πξνβιέςεηο 18 - - 7,897 6,033 ύλνιν ππνρξεώζεσλ 8,668 6,487 ύλνιν ηδίσλ θεθαιαίσλ θαη ππνρξεώζεσλ 10,675 9,722 Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 38 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. 4
Θαηάζηαζε ζπλνιηθνύ εηζνδήκαηνο εκείσζε 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Πσιήζεηο 20 247,818 184,691 Θφζηνο πσιεζέλησλ 21 (227,467) (161,834) Κεηθηό θέξδνο 20,352 22,857 Έμνδα δηάζεζεο 21 (20,390) (20,207) Έμνδα δηνίθεζεο 21 (795) (918) Άιια ιεηηνπξγηθά έζνδα 22 213 226 Ινηπά θέξδε/ δεκηέο - θαζαξά 23 26 (49) Απνηειέζκαηα εθκεηάιιεπζεο (595) 1,909 Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα 24 (217) (155) Υξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα 24 1 2 Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα/ έζνδα - θαζαξά (217) (152) Θέξδε/(Εεκηέο) πξν θόξσλ (811) 1,757 Φφξνο εηζνδήκαηνο 25 (417) (1,374) Θαζαξά θέξδε/(δεκηέο) ρξήζεο (1,228) 383 Ινηπά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα - - πγθεληξσηηθό ζπλνιηθό εηζόδεκα ρξήζεο (1,228) 383 Θαζαξά θέξδε/ (δεκηέο) θαηαλεκεκέλα ζε : Κεηφρνπο ηεο κεηξηθήο (1,228) 383 πγθεληξσηηθό ζπλνιηθό εηζόδεκα θαηαλεκεκέλν ζε: Κεηφρνπο ηεο κεηξηθήο (1,228) 383 Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 38 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. 5
Θαηάζηαζε κεηαβνιώλ ηδίσλ θεθαιαίσλ εκείσζε Κεηνρηθό θεθάιαην θαη ππέξ ην άξηην Ινηπά απνζεκαηηθά Απνηειέζκαηα εηο λένλ ύλνιν ηδίσλ θεθαιαίσλ Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 1,175 435 1,242 2,852 Θαζαξή δεκηά ρξήζεσο - - 383 383 πγθεληξσηηθά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα ρξήζεο - - 383 383 Αχμεζε κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ 15 - - - - Κεηαθνξά 16 - - - Κεξίζκαηα - - - - - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009 1,175 435 1,625 3,235 Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2010 1,175 435 1,625 3,235 Θαζαξή δεκηά ρξήζεσο (1,228) (1,228) πγθεληξσηηθά ζπλνιηθά εηζνδήκαηα ρξήζεο - - (1,228) (1,228) Αχμεζε κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ 15 - - Κεηαθνξά 16 - - - - Κεξίζκαηα - - - - - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010 1,175 435 397 2,007 Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 38 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. 6
Θαηάζηαζε ηακεηαθώλ ξνώλ εκ. 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Θαζαξέο δεκηέο (1.228) 383 Πξνζαξκνγέο γηα: Φφξν εηζνδήκαηνο 25 417 1.374 Απνζβέζεηο ελζψκαησλ παγίσλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ 21 71 83 Απνζβέζεηο άυισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ 21 8 8 Εεκηέο/ (θέξδε) απφ πψιεζε ελζψκαησλ παγίσλ ζηνηρείσλ 23-14 Θέξδε απφ πψιεζε άπισλ παγίσλ ζηνηρείσλ 23 - - Έζνδα ηφθσλ 24 (1) (2) Έμνδα ηφθσλ 24 217 155 Έζνδα απφ κεξίζκαηα - - (516) 2.014 Κεηαβνιέο θεθαιαίνπ θίλεζεο Αχμεζε απνζεκάησλ (1.070) 581 (Αχμεζε)/ κείσζε απαηηήζεσλ 23 (607) Αχμεζε/ (κείσζε) ππνρξεψζεσλ 2.304 3.320 (Αχμεζε)/ κείσζε πξνβιέςεσλ 114 72 Σακεηαθέο ξνέο από ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο 854 5.380 Θαηαβιεζέληεο ηφθνη (217) (155) Δηζπξαρζέληεο Σφθνη 1 2 Θαηαβιεζείο θφξνο εηζνδήκαηνο (1.291) (1.443) Θαζαξέο ηακεηαθέο ξνέο από ιεηηνπξγηθέο δξαζηεξηόηεηεο (654) 3.784 Σακεηαθέο ξνέο από επελδπηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Αγνξέο ελζψκαησλ παγίσλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ (118) (10) Αγνξέο άυισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ (4) - Πσιήζεηο ελζψκαησλ παγίσλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ - 4 Πσιήζεηο άυισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ - - Κεξίζκαηα εηζπξαρζέληα/(πιεξσζέληα) - (4.380) Θαζαξέο ηακεηαθέο ξνέο από επελδπηηθέο δξαζηεξηόηεηεο (122) (4.386) Σακεηαθέο ξνέο από ρξεκαηνδνηηθέο δξαζηεξηόηεηεο Γάλεηα αλαιεθζέληα - - Απνπιεξσκή δαλεηζκνχ - - Θαζαξέο ηακεηαθέο ξνέο από ρξεκαηνδνηηθέο δξαζηεξηόηεηεο - - Θαζαξή κείσζε ζηα ηακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδύλακα (775) (602) Σακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα ζηελ αξρή ηεο ρξήζεο 2.418 3.020 πλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο ζηα ηακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα - - Σακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδύλακα ζην ηέινο ηεο ρξήζεο 14 1.642 2.418 Οη ζεκεηψζεηο ζηηο ζειίδεο 8 έσο 38 απνηεινχλ αλαπφζπαζην κέξνο απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ. 7
εκεηώζεηο επί ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ ζύκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξόηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο 1. Γεληθά 1.1 ηνηρεία Δηαηξείαο Ζ ΚΤΡΣΔΑ ΑΛΩΛΤΚΟ ΔΣΑΗΡΔΗΑ ΔΚΠΟΡΗΟΤ ΑΠΟΘΖΘΔΤΔΩ ΑΛΣΗΠΡΟΩΠΔΗΩΛ ΠΔΣΡΔΙΑΗΟΔΗΓΩΛ ΘΑΗ ΠΑΡΟΥΖ ΤΠΖΡΔΗΩΛ (ε «Δηαηξεία») δξαζηεξηνπνηείηαη ζηελ Διιάδα ζηνλ θιάδν ησλ πεηξειαηνεηδψλ θαη νη θχξηεο δξαζηεξηφηεηεο αθνξνχλ ζηελ εκπνξία πξντφλησλ πεηξειαίνπ θαη ζπλαθψλ πξντφλησλ, θαζψο θαη ηελ παξνρή ζπλαθψλ ππεξεζηψλ, νη νπνίεο ζπκπιεξψλνπλ ή εμππεξεηνχλ ηνπο ζθνπνχο ησλ παξαπάλσ δξαζηεξηνηήησλ ή ηνπο γεληθνχο ζθνπνχο ηεο Δηαηξείαο. Ζ Δηαηξεία είλαη 100% ζπγαηξηθή ηεο CORAL ΑΛΩΛΤΚΟ ΔΣΑΗΡΔΗΑ ΠΔΣΡΔΙΑΗΟΔΗΓΩΛ ΘΑΗ ΥΖΚΗΘΩΛ ΠΡΟΪΟΛΣΩΛ. Σνλ Ηνχλην 2010 κε ηελ νινθιήξσζε ηεο ζπκθσλίαο εμαγνξάο ησλ δξαζηεξηνηήησλ Shell ζηελ Διιάδα απφ ηε ΚΟΣΟΡ ΟΗΙ (ΔΙΙΑ) ΓΗΤΙΗΣΖΡΗΑ ΘΟΡΗΛΘΟΤ A.E. ε ΚΤΡΣΔΑ ΑΛΩΛΤΚΟ ΔΣΑΗΡΔΗΑ ΔΚΠΟΡΗΟΤ ΑΠΟΘΖΘΔΤΔΩ ΑΛΣΗΠΡΟΩΠΔΗΩΛ ΠΔΣΡΔΙΑΗΟΔΗΓΩΛ ΘΑΗ ΠΑΡΟΥΖ ΤΠΖΡΔΗΩΛ πεξηέξρεηαη ζηνλ Όκηιν ΚΟΣΟΡ ΟΗΙ (ΔΙΙΑ) ΓΗΤΙΗΣΖΡΗΑ ΘΟΡΗΛΘΟΤ A.E. Ζ Δηαηξεία εδξεχεη ζηελ Διιάδα, Παιαηφ Φάιεξν Αγίαο Θπξηαθήο 6-8. Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξείαο δεκνζηεχνληαη ζηελ ειεθηξνληθή δηεχζπλζε ηεο Κεηξηθήο Coral A.E., http://www.coralenergy.gr./ Οη νηθνλνκηθέο απηέο θαηαζηάζεηο έρνπλ εγθξηζεί πξνο δεκνζίεπζε απφ ην Γηνηθεηηθφ πκβνχιην ηεο Δηαηξείαο ηελ 3 ε Καξηίνπ 2011 θαη ηεινχλ ππφ ηελ έγθξηζε ηεο Σαθηηθήο Γεληθήο πλέιεπζεο ησλ κεηφρσλ. 2. ύλνςε ζεκαληηθώλ ινγηζηηθώλ πνιηηηθώλ Πιαίζην θαηάξηηζεο Οη παξνχζεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο πεξηιακβάλνπλ ηηο εηαηξηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξείαο γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010. Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ ζπληαρζεί ζχκθσλα κε ηα Γηεζλή Πξφηππα Υξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο («ΓΠΥΑ») θαη ηηο δηεξµελείεο ησλ ΓΠΥΑ (IFRIC), πνπ είραλ εθδνζεί απφ ην πκβνχιην ησλ Γηεζλψλ Ινγηζηηθψλ Πξνηχπσλ (IASB) θαη ηελ Δπηηξνπή Γηεξκελεηψλ ησλ ΓΠΥΑ (IFRIC) αληίζηνηρα, θαη ηα νπνία έρνπλ πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Οη ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ππφθεηληαη ζηηο δηαηάμεηο ηνπ ΓΠΥΑ 1 Πξψηε εθαξκνγή ησλ ΓΠΥΑ, γηαηί απνηεινχλ ηηο πξψηεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο νη νπνίεο έρνπλ ζπληαρζεί ζχκθσλα κε ηα ΓΠΥΑ αθνχ έσο ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2009 ζπληάζζνληαλ νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ζχκθσλα κε ηηο Διιεληθέο Γεληθά Παξαδεθηέο Ινγηζηηθέο Αξρέο («ΓΠΙΑ»). Οη ΓΠΙΑ δηαθέξνπλ ζε θάπνηα ζεκεία απφ ηα ΓΠΥΑ. Θαηά ηε ζχληαμε απηψλ ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ, ε Γηνίθεζε ηξνπνπνίεζε θάπνηεο απφ ηηο κεζφδνπο ινγηζηηθήο θαη απνηίκεζεο πνπ ρξεζηκνπνηνχζε ζχκθσλα κε ηηο ΓΠΙΑ ψζηε λα ζπλάδνπλ κε ηα ΓΠΥΑ. Σα ζηνηρεία ηνπ 2009 παξνπζηάδνληαη αλαπξνζαξκνζκέλα βάζεη ησλ ηξνπνπνηήζεσλ απηψλ. 8
χκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηνπ ΓΠΥΑ 1 θαη ησλ άιισλ ζρεηηθψλ πξνηχπσλ, ε Δηαηξεία εθάξκνζε ηα ΓΠΥΑ πνπ ηζρχνπλ γηα ηε ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010 ζηα νηθνλνκηθά ζηνηρεία απφ 1 Ηαλνπαξίνπ 2009. πκθσλία θαη πεξηγξαθή ηεο επίδξαζεο ηεο κεηάβαζεο, απφ ηηο ΓΠΙΑ ζηα ΓΠΥΑ, ζηα ίδηα θεθάιαηα θαη ηα απνηειέζκαηα παξαηίζεληαη ζηε εκείσζε 5. Οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο έρνπλ ζπληαρζεί κε βάζε ηελ αξρή ηνπ ηζηνξηθνχ θφζηνπο. Ζ ζχληαμε ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ ζχκθσλα µε ηα ΓΠΥΑ απαηηεί ηε ρξήζε νξηζκέλσλ ζεκαληηθψλ ινγηζηηθψλ εθηηκήζεσλ θαη ηελ άζθεζε θξίζεο απφ ηε Γηνίθεζε ζηε δηαδηθαζία εθαξκνγήο ησλ ινγηζηηθψλ αξρψλ. Δπίζεο απαηηείηαη ε ρξήζε ππνινγηζκψλ θαη ππνζέζεσλ πνπ επεξεάδνπλ ηα αλαθεξζέληα πνζά ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ππνρξεψζεσλ, ηε γλσζηνπνίεζε ελδερφκελσλ απαηηήζεσλ θαη ππνρξεψζεσλ θαηά ηελ εκεξνκελία ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ θαη ηα αλαθεξζέληα πνζά εηζνδεκάησλ θαη εμφδσλ θαηά ηε δηάξθεηα ηνπ έηνπο ππφ αλαθνξά. Παξά ην γεγνλφο φηη απηνί νη ππνινγηζκνί βαζίδνληαη ζηελ θαιχηεξε δπλαηή γλψζε ηεο Γηνίθεζεο ζε ζρέζε µε ηηο ηξέρνπζεο ζπλζήθεο θαη ελέξγεηεο, ηα πξαγκαηηθά απνηειέζµαηα κπνξεί ηειηθά λα δηαθέξνπλ απφ απηνχο ηνπο ππνινγηζκνχο. Οη πεξηνρέο πνπ αθνξνχλ πεξίπινθεο ζπλαιιαγέο θαη εκπεξηέρνπλ κεγάιν βαζκφ ππνθεηκεληθφηεηαο, ή νη ππνζέζεηο θαη εθηηκήζεηο πνπ είλαη ζεκαληηθέο γηα ηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο αλαθέξνληαη ζηε εκείσζε 4. Λέα πξόηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηύπσλ θαη δηεξκελείεο Λέα πξόηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηύπσλ θαη δηεξκελείεο: πγθεθξηκέλα λέα πξφηππα, ηξνπνπνηήζεηο πξνηχπσλ θαη δηεξκελείεο έρνπλ εθδνζεί, ηα νπνία είλαη ππνρξεσηηθά γηα ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο παξνχζαο ρξήζεο ή κεηαγελέζηεξα. Ζ εθηίκεζε ηεο Δηαηξείαο ζρεηηθά κε ηελ επίδξαζε απφ ηελ πηνζέηεζε ησλ λέσλ πξνηχπσλ, ηξνπνπνηήζεσλ θαη δηεξκελεηψλ πνπ εθαξκφδνληαη ζηελ Δηαηξεία παξαηίζεηαη παξαθάησ. Πξφηππα θαη Γηεξκελείεο ππνρξεσηηθέο απφ πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά απφ 1 Ηαλνπαξίνπ 2011 ΓΠΥΑ 9 «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα» (εθαξκφδεηαη ζηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2013) Σν ΓΠΥΑ 9 απνηειεί ην πξψην κέξνο ηεο πξψηεο θάζεο ζην έξγν ηνπ ΓΙΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Ινγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) γηα ηελ αληηθαηάζηαζε ηνπ ΓΙΠ 39. Σν ΓΙΠ ζθνπεχεη λα επεθηείλεη ην ΓΠΥΑ 9 θαηά ηε δηάξθεηα ηνπ 2010 έηζη ψζηε λα πξνζηεζνχλ λέεο απαηηήζεηο γηα ηελ ηαμηλφκεζε θαη ηελ επηκέηξεζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ππνρξεψζεσλ, ηελ απναλαγλψξηζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ κέζσλ, ηελ απνκείσζε ηεο αμίαο, θαη ηε ινγηζηηθή αληηζηάζκηζεο. Σν ΓΠΥΑ 9 νξίδεη φηη φια ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία επηκεηξψληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία ηνπο ζπλ, ζηελ πεξίπησζε ελφο ρξεκαηννηθνλνκηθνχ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ πνπ δελ είλαη ζηελ εχινγε αμία κέζσ ησλ απνηειεζκάησλ, ζπγθεθξηκέλα θφζηε ζπλαιιαγψλ. Ζ κεηαγελέζηεξε επηκέηξεζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ γίλεηαη είηε ζην απνζβεζκέλν θφζηνο είηε ζηελ εχινγε αμία θαη εμαξηάηαη απφ ην επηρεηξεκαηηθφ κνληέιν ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο ζρεηηθά κε ηε δηαρείξηζε ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ησλ ζπκβαηηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ ηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ. Σν ΓΠΥΑ 9 απαγνξεχεη επαλαηαμηλνκήζεηο, εθηφο απφ ζπάληεο πεξηπηψζεηο πνπ ην επηρεηξεκαηηθφ κνληέιν ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο αιιάμεη, θαη ζηελ πξνθεηκέλε πεξίπησζε ε νηθνλνκηθή νληφηεηα απαηηείηαη λα επαλαηαμηλνκήζεη κειινληηθά ηα επεξεαδφκελα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία. χκθσλα κε ηηο αξρέο ηνπ ΓΠΥΑ 9, φιεο νη επελδχζεηο ζε ζπκκεηνρηθνχο ηίηινπο πξέπεη λα επηκεηξψληαη ζε εχινγε αμία. Δληνχηνηο, ε δηνίθεζε έρεη ηελ επηινγή λα παξνπζηάδεη ζηα ινηπά ζπλνιηθά έζνδα ηα πξαγκαηνπνηεζέληα θαη κε 9
πξαγκαηνπνηεζέληα θέξδε θαη δεκηέο εχινγεο αμίαο ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ πνπ δελ θαηέρνληαη πξνο εκπνξηθή εθκεηάιιεπζε. Απηφο ν πξνζδηνξηζκφο γίλεηαη θαηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε γηα θάζε έλα ρξεκαηννηθνλνκηθφ κέζν μερσξηζηά θαη δελ κπνξεί λα αιιάμεη. Σα θέξδε θαη νη δεκηέο εχινγεο αμίαο δελ κεηαθέξνληαη ζηα απνηειέζκαηα κεηαγελέζηεξα, ελψ ηα έζνδα απφ κεξίζκαηα ζα ζπλερίζνπλ λα αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα. Σν ΓΠΥΑ 9 θαηαξγεί ηελ εμαίξεζε ηεο επηκέηξεζεο ζε θφζηνο γηα ηηο κε εηζεγκέλεο κεηνρέο θαη ηα παξάγσγα ζε κε εηζεγκέλεο κεηνρέο, αιιά παξέρεη θαζνδήγεζε γηα ην πφηε ην θφζηνο κπνξεί λα είλαη αληηπξνζσπεπηηθή εθηίκεζε ηεο εχινγεο αμίαο. Ζ Δηαηξεία βξίζθεηαη ζηε δηαδηθαζία εθηίκεζεο ηεο επίδξαζεο ηνπ ΓΠΥΑ 9 ζηηο νηθνλνκηθέο ηεο θαηαζηάζεηο. Σν ΓΠΥΑ 9 δελ κπνξεί λα εθαξκνζηεί λσξίηεξα απφ ηελ Δηαηξεία δηφηη δελ έρεη πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. Κφλν φηαλ πηνζεηεζεί, ε Δηαηξεία ζα απνθαζίζεη εάλ ζα εθαξκφζεη ην ΓΠΥΑ 9 λσξίηεξα απφ ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2013. ΓΙΠ 12 (Σξνπνπνίεζε) «Φόξνη Δηζνδήκαηνο» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 ε Ηαλνπαξίνπ 2012) Ζ ηξνπνπνίεζε ηνπ ΓΙΠ 12 παξέρεη κηα πξαθηηθή κέζνδν γηα ηελ επηκέηξεζε ησλ αλαβαιιφκελσλ θνξνινγηθψλ ππνρξεψζεσλ θαη αλαβαιιφκελσλ θνξνινγηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ φηαλ επελδπηηθά αθίλεηα επηκεηξψληαη κε ηε κέζνδν εχινγεο αμίαο ζχκθσλα κε ην ΓΙΠ 40 «Δπελδχζεηο ζε αθίλεηα». χκθσλα κε ην ΓΙΠ 12, ε επηκέηξεζε ηεο αλαβαιιφκελεο θνξνινγίαο εμαξηάηαη απφ ηνλ ηξφπν πνπ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα αλακέλεη λα αλαθηήζεη ην πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν: κέζσ ηεο ρξήζεο ηνπ ή κέζσ ηεο πψιεζεο. Ιφγσ ηεο δπζθνιίαο θαη ππνθεηκεληθφηεηαο ζηνλ θαζνξηζκφ ηνπ ηξφπνπ αλάθηεζεο ηεο αμίαο φηαλ ην επελδπηηθφ αθίλεην επηκεηξάηαη ζε εχινγε αμία ζχκθσλα κε ην ΓΙΠ 40, ε ηξνπνπνίεζε απηή εηζαγάγεη ηελ ππφζεζε φηη ην επελδπηηθφ αθίλεην ζα αλαθηεζεί εμ νινθιήξνπ κέζσ ηεο πψιεζεο. Απηή ε ππφζεζε θαηαξξίπηεηαη εάλ ην επελδπηηθφ αθίλεην απνζβέλεηαη θαη απνηειεί κέξνο ελφο επηρεηξεκαηηθνχ κνληέινπ φπνπ ν ζθνπφο είλαη λα αλαθηεζνχλ ηα νηθνλνκηθά νθέιε πνπ εκπεξηθιείνληαη ζην επελδπηηθφ αθίλεην κέζσ ηεο ρξήζεο ηνπ θαη φρη κέζσ ηεο πψιεζεο. Ζ ππφζεζε απηή δελ θαηαξξίπηεηαη γηα γήπεδα πνπ είλαη επελδπηηθά αθίλεηα, επεηδή ε αμία ησλ γεπέδσλ κπνξεί λα αλαθηεζεί κφλν κέζσ πψιεζεο. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη αθφκε πηνζεηεζεί απφ ηελ Δπξσπατθή Έλσζε. ΓΙΠ 24 (Σξνπνπνίεζε) «Γλσζηνπνηήζεηο ζπλδεδεκέλσλ κεξώλ» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 ε Ηαλνπαξίνπ 2011) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε επηρεηξεί λα κεηψζεη ηηο γλσζηνπνηήζεηο ησλ ζπλαιιαγψλ αλάκεζα ζε ζπλδεδεκέλα κέξε δεκνζίνπ (government-related entities) θαη λα απνζαθελίζεη ηελ έλλνηα ηνπ ζπλδεδεκέλνπ κέξνπο. πγθεθξηκέλα, θαηαξγείηαη ε ππνρξέσζε ησλ ζπλδεδεκέλσλ κεξψλ δεκνζίνπ λα γλσζηνπνηήζνπλ ηηο ιεπηνκέξεηεο φισλ ησλ ζπλαιιαγψλ κε ην δεκφζην θαη κε άιια ζπλδεδεκέλα κέξε δεκνζίνπ, απνζαθελίδεη θαη απινπνηεί ηνλ νξηζκφ ηνπ ζπλδεδεκέλνπ κέξνπο θαη επηβάιιεη ηελ γλσζηνπνίεζε φρη κφλν ησλ ζρέζεσλ, ησλ ζπλαιιαγψλ θαη ησλ ππνινίπσλ αλάκεζα ζηα ζπλδεδεκέλα κέξε αιιά θαη ησλ δεζκεχζεσλ ηφζν ζηηο αηνκηθέο φζν θαη ζηηο ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Ζ Δηαηξεία ζα εθαξκφζεη απηέο ηηο αιιαγέο απφ ηελ εκέξα πνπ ηίζεληαη ζε εθαξκνγή. ΓΙΠ 32 (Σξνπνπνίεζε) «Υξεκαηννηθνλνκηθά κέζα: Παξνπζίαζε» (εθαξκφδεηαη γηα εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 ε Φεβξνπαξίνπ 2010) Ζ παξνχζα ηξνπνπνίεζε παξέρεη επεμεγήζεηο ζρεηηθά κε ηνλ ηξφπν κε ηνλ νπνίν νξηζκέλα δηθαηψκαηα πξέπεη λα ηαμηλνκεζνχλ. πγθεθξηκέλα, δηθαηψκαηα, δηθαηψκαηα πξναίξεζεο ή δηθαηψκαηα αγνξάο κεηνρήο γηα ηελ απφθηεζε ζπγθεθξηκέλνπ αξηζκνχ ηδίσλ ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ ηεο νηθνλνκηθήο νληφηεηαο γηα έλα ζπγθεθξηκέλν πνζφ νπνηνπδήπνηε λνκίζκαηνο απνηεινχλ 10
ζπκκεηνρηθνχο ηίηινπο εάλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα πξνζθέξεη απηά ηα δηθαηψκαηα, δηθαηψκαηα πξναίξεζεο ή δηθαηψκαηα αγνξάο κεηνρήο αλαινγηθά ζε φινπο ηνπο πθηζηάκελνπο κεηφρνπο ηεο ίδηαο θαηεγνξίαο ησλ ηδίσλ, κε παξαγψγσλ, ζπκκεηνρηθψλ ηίηισλ. Ζ ζπγθεθξηκέλε ηξνπνπνίεζε δελ αλακέλεηαη λα έρεη επίδξαζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξείαο. ΔΓΓΠΥΑ 14 (Σξνπνπνίεζε) «Όξηα Πεξηνπζηαθώλ ηνηρείσλ Θαζνξηζκέλσλ Παξνρώλ, Διάρηζην Απαηηνύκελν ρεκαηηζκέλν θεθάιαην θαη ε αιιειεπίδξαζή ηνπο» (εθαξκφδεηαη γηα ηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2011) Οη ηξνπνπνηήζεηο εθαξκφδνληαη ζε πεξηνξηζκέλεο πεξηπηψζεηο: φηαλ ε νηθνλνκηθή νληφηεηα ππφθεηηαη ζε ειάρηζην απαηηνχκελν ζρεκαηηζκέλν θεθάιαην θαη πξνβαίλεη ζε πξφσξε θαηαβνιή ησλ εηζθνξψλ γηα θάιπςε απηψλ ησλ απαηηήζεσλ. Οη ηξνπνπνηήζεηο απηέο επηηξέπνπλ ζε κία ηέηνηα νηθνλνκηθή νληφηεηα λα αληηκεησπίζεη ην φθεινο απφ κηα ηέηνηα πξφσξε πιεξσκή σο πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν. Ζ δηεξκελεία δελ έρεη εθαξκνγή ζηελ Δηαηξεία. Σξνπνπνηήζεηο ζε πξφηππα πνπ απνηεινχλ έλα ηκήκα ηνπ πξνγξάκκαηνο εηήζησλ βειηηψζεσλ γηα ην 2010 ηνπ ΓΙΠ (πκβνχιην Γηεζλψλ Ινγηζηηθψλ Πξνηχπσλ) Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο πεξηγξάθνπλ ηηο ζεκαληηθφηεξεο αιιαγέο πνπ ππεηζέξρνληαη ζηα ΓΠΥΑ σο επαθφινπζν ησλ απνηειεζκάησλ ηνπ εηήζηνπ πξνγξάκκαηνο βειηηψζεσλ ηνπ ΓΙΠ πνπ δεκνζηεχηεθε ηνλ Κάην 2010. Οη παξαθάησ ηξνπνπνηήζεηο, εθφζνλ δελ νξίδεηαη δηαθνξεηηθά, ηζρχνπλ γηα ηηο εηήζηεο ινγηζηηθέο πεξηφδνπο πνπ μεθηλνχλ ηελ ή κεηά ηελ 1ε Ηαλνπαξίνπ 2011. Δπίζεο, εθφζνλ δελ αλαθέξεηαη δηαθνξεηηθά, νη ηξνπνπνηήζεηο απηέο δελ αλακέλεηαη λα έρνπλ ζεκαληηθή επίπησζε ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξείαο. ΓΠΥΑ 7 «Υξεκαηννηθνλνκηθά Κέζα: Γλσζηνπνηήζεηο» Ζ ηξνπνπνίεζε απηή απαηηεί ηελ παξνρή πξφζζεησλ γλσζηνπνηήζεσλ ζρεηηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο, θαζψο θαη ηνπ θηλδχλνπ ξεπζηφηεηαο. πγθεθξηκέλα ε ηξνπνπνίεζε απαηηεί γλσζηνπνηήζεηο ζρεηηθά κε ηελ επηκέηξεζε ηεο εχινγεο αμίαο κέζσ κηαο ηεξάξρεζεο ηξηψλ επηπέδσλ. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή αθνξά ζε πξφζζεηεο γλσζηνπνηήζεηο νη νπνίεο θαη παξέρνληαη θαηά πεξίπησζε. ΓΙΠ 1 «Παξνπζίαζε ησλ Οηθνλνκηθώλ Θαηαζηάζεσλ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη φηη νη νηθνλνκηθέο νληφηεηεο κπνξνχλ λα παξνπζηάδνπλ ηελ αλάιπζε ησλ ζπζηαηηθψλ ζηνηρείσλ ησλ ινηπψλ ζπλνιηθψλ εζφδσλ είηε ζηελ θαηάζηαζε κεηαβνιψλ ηδίσλ θεθαιαίσλ είηε ζηηο ζεκεηψζεηο. ΓΙΠ 27 «Δλνπνηεκέλεο θαη Ηδηαίηεξεο Οηθνλνκηθέο Θαηαζηάζεηο» Σν ηξνπνπνηεκέλν ΓΙΠ 27 απαηηεί ζπλαιιαγέο πνπ νδεγνχλ ζε αιιαγέο πνζνζηψλ ζπκκεηνρήο ζε ζπγαηξηθή λα θαηαρσξνχληαη ζηελ θαζαξή ζέζε. Δπηπιένλ, ην ηξνπνπνηεκέλν πξφηππν κεηαβάιιεη ην ινγηζηηθφ ρεηξηζκφ γηα ηηο δεκίεο πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη απφ ζπγαηξηθή εηαηξεία θαζψο θαη ηεο απψιεηαο ηνπ ειέγρνπ ζπγαηξηθήο. πκπιεξσκαηηθά ε ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη φηη νη ηξνπνπνηήζεηο ησλ ΓΙΠ 21, ΓΙΠ 28 θαη ΓΙΠ 31 πνπ απνξξένπλ απφ ηελ αλαζεψξεζε ηνπ ΓΙΠ 27 (2008) πξέπεη λα εθαξκφδνληαη κειινληηθά. Όιεο νη αλσηέξσ αιιαγέο ηνπ πξνηχπσλ ζα εθαξκνζηνχλ κειινληηθά θαη ζα επεξεάζνπλ κειινληηθέο απνθηήζεηο θαη ζπλαιιαγέο κε κεηφρνπο κεηνςεθίαο. Ζ Δηαηξεία ζα εθαξκφζεη απηέο ηηο αιιαγέο, απφ ηελ εκέξα πνπ ηίζεληαη ζε εθαξκνγή, εθφζνλ βεβαίσο πξνθχςεη πεξίπησζε εθαξκνγήο ησλ ζρεηηθψλ πξνηχπσλ. 11
ΔΓΓΠΥΑ 13 «Πξνγξάκκαηα Πηζηόηεηαο Πειαηώλ» Ζ ηξνπνπνίεζε δηεπθξηλίδεη ηελ έλλνηα ηνπ φξνπ «εχινγε αμία», ζην πιαίζην ηεο επηκέηξεζεο ηεο επηβξάβεπζεο ησλ πξνγξακκάησλ πηζηφηεηαο πειαηψλ. Ζ ηξνπνπνίεζε απηή δελ έρεη εθαξκνγή γηα ηελ εηαηξεία. Δπελδύζεηο ζε ζπγαηξηθέο Θπγαηξηθέο είλαη επηρεηξήζεηο ζηηο νπνίεο ε Δηαηξεία θαηέρεη πεξηζζφηεξν απφ 50% ηνπ κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ κε δηθαίσκα ςήθνπ ή έρεη έιεγρν ζηηο ρξεκαηννηθνλνκηθέο ή ιεηηνπξγηθέο πνιηηηθέο. Ζ Δηαηξεία θαηαρσξεί ηηο επελδχζεηο ζε ζπγαηξηθέο ζηηο αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ζε θφζηνο θηήζεσο κείνλ απνκείσζε. Ζ Δηαηξεία θάλνληαο ρξήζε ησλ εμαηξέζεσλ ησλ ΓΙΠ 27 θαη ΓΙΠ 28 δελ θαηαξηίδεη ελνπνηεκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο θαη δελ εθαξκφδεη ηελ κέζνδν ηεο θαζαξήο ζέζεο. Ζ εηαηξεία γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010 δελ είρε επελδχζεηο ζε ζπγαηξηθέο. Δπελδύζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο πγγελείο είλαη νη επηρεηξήζεηο, ζηηο νπνίεο ε Δηαηξεία έρεη νπζηψδε επηξξνή, αιιά φρη έιεγρν, ην νπνίν γεληθά ηζρχεη φηαλ ηα πνζνζηά ζπκκεηνρήο θπκαίλνληαη κεηαμχ 20% θαη 50% ησλ δηθαησκάησλ ςήθνπ. Ζ Δηαηξεία θαηαρσξεί ηηο επελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο ζηηο αηνκηθέο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ζε θφζηνο θηήζεσο κείνλ απνκείσζε. Ζ εηαηξεία γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010 δελ είρε επελδχζεηο ζε ζπγγελείο. πλαιιαγκαηηθέο κεηαηξνπέο (α) Ιεηηνπξγηθό λόκηζκα θαη λόκηζκα παξνπζίαζεο Σα ζηνηρεία ησλ νηθνλνµηθψλ θαηαζηάζεσλ ηεο Δηαηξείαο επηµεηξψληαη µε βάζε ην θχξην λφµηζµα ηνπ θχξηνπ νηθνλνµηθνχ πεξηβάιινληνο, ζην νπνίν ε εηαηξεία ιεηηνπξγεί («ιεηηνπξγηθφ λφµηζµα»).οη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο παξνπζηάδνληαη ζε Δπξψ, πνπ είλαη ην ιεηηνπξγηθφ λφκηζκα θαη ην λφκηζκα παξνπζίαζεο ηεο Δηαηξείαο. (β) πλαιιαγέο θαη ππόινηπα Οη ζπλαιιαγέο ζε μέλα λνκίζκαηα κεηαηξέπνληαη ζην ιεηηνπξγηθφ λφκηζκα κε ηζνηηκίεο πνπ ηζρχνπλ θαηά ηελ εκεξνκελία ησλ ζπλαιιαγψλ. Θέξδε θαη δεκηέο απφ ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο νη νπνίεο πξνθχπηνπλ απφ ηελ ηαθηνπνίεζε ηέηνησλ ζπλαιιαγψλ θαηά ηε δηάξθεηα ηεο πεξηφδνπ θαη απφ ηε κεηαηξνπή ησλ λνκηζκαηηθψλ ζηνηρείσλ πνπ εθθξάδνληαη ζε μέλν λφκηζκα κε ηηο ηζρχνπζεο ηζνηηκίεο θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο, θαηαρσξνχληαη ζηα απνηειέζκαηα. Δλζώκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Σα ελζψκαηα πάγηα επηκεηξψληαη ζην θφζηνο θηήζεσο κείνλ ζπζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο θαη απνκείσζε. Σν θφζηνο θηήζεσο πεξηιακβάλεη φιεο ηηο δαπάλεο πνπ ζπλδένληαη άκεζα κε ηελ απφθηεζε ησλ ζηνηρείσλ. 12
Δπηπιένλ δαπάλεο πξνζηίζεληαη ζηε ινγηζηηθή αμία ησλ ελζσκάησλ παγίσλ ή θαηαρσξνχληαη σο μερσξηζηφ πάγην κφλνλ εάλ αλακέλεηαη λα επηθέξνπλ κειινληηθά νηθνλνκηθά νθέιε ζηελ Δηαηξεία θαη ην θφζηνο ηνπο κπνξεί λα επηκεηξεζεί αμηφπηζηα. Σν θφζηνο επηζθεπψλ θαη ζπληεξήζεσλ θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεσο πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη. Σα νηθφπεδα δελ απνζβέλνληαη. Οη απνζβέζεηο ησλ άιισλ ζηνηρείσλ ησλ ελζσκάησλ παγίσλ ππνινγίδνληαη κε ηε ζηαζεξή κέζνδν ζηε δηάξθεηα ηεο σθέιηκεο δσήο ηνπο σο εμήο: - Θηίξηα 10-40 - Κεραλνινγηθφο εμνπιηζκφο 5-30 έηε - Κεηαθνξηθά κέζα 5-20 έηε - Έπηπια θαη ινηπφο εμνπιηζκφο 4-25 έηε Οη ππνιεηκκαηηθέο αμίεο θαη νη σθέιηκεο δσέο ησλ ελζσκάησλ παγίσλ ππφθεηληαη ζε επαλεμέηαζε ζε θάζε ηέινο ρξήζεσο. Όηαλ νη ινγηζηηθέο αμίεο ησλ ελζσκάησλ παγίσλ ππεξβαίλνπλ ηελ αλαθηήζηκε αμία ηνπο, ε δηαθνξά (απνκείσζε) θαηαρσξείηαη άκεζα σο έμνδν ζηα απνηειέζκαηα. Σν θφζηνο θαη νη ζσξεπκέλεο απνζβέζεηο ελφο παγίνπ δηαγξάθνληαη θαηά ηελ πψιεζε ή απφζπξζή ηνπ φηαλ δελ αλακέλνληαη πεξαηηέξσ νηθνλνκηθά νθέιε απφ ηε ζπλερηδφκελε ρξήζε ηνπ. Θέξδε ε δεµίεο απφ ηελ πψιεζε ελζσµάησλ παγίσλ, θαζνξίδνληαη απφ ηε δηαθνξά µεηαμχ ηνπ ηηµήµαηνο πνπ ιαµβάλεηαη κείνλ ηε ινγηζηηθή αλαπφζβεζηε αμία απηψλ κείνλ ηα έμνδα πψιεζεο ησλ παγίσλ. Σα θέξδε ή νη δεκηέο πνπ πξνθχπηνπλ θαηά ηελ πψιεζε πεξηιακβάλνληαη ζηα απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεο πνπ πσιείηαη ή δηαγξάθεηαη. Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεσο κε ηελ πξαγκαηνπνίεζή ηνπο. Ιεηηνπξγηθέο κηζζώζεηο έηε (α) Ζ Δηαηξεία σο κηζζσηήο Κηζζψζεηο φπνπ νπζησδψο νη θίλδπλνη θαη ηα νθέιε ηεο ηδηνθηεζίαο δηαηεξνχληαη απφ ηνλ εθκηζζσηή ηαμηλνκνχληαη σο ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο. Οη πιεξσκέο πνπ γίλνληαη γηα ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεο ζχκθσλα κε ηα κηζζσηήξηα ζπκβφιαηα θαζψο ζεσξείηαη πην αληηπξνζσπεπηηθφο ηξφπνο αλαγλψξηζεο ησλ ελ ιφγσ εμφδσλ. (β) Ζ Δηαηξεία σο εθκηζζσηήο Αθίλεηα πνπ εθκηζζψλνληαη κε ιεηηνπξγηθέο κηζζψζεηο πεξηιακβάλνληαη ζηα ελζψκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ζηε θαηάζηαζε ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο. Σν έζνδν ηνπ ελνηθίνπ αλαγλσξίδεηαη ζχκθσλα κε ηα κηζζσηήξηα ζπκβφιαηα θαζψο ζεσξείηαη πην αληηπξνζσπεπηηθφο ηξφπνο αλαγλψξηζεο ησλ ελ ιφγσ εζφδσλ. 13
Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Ινγηζκηθά Σα αγνξαδφκελα ινγηζκηθά πξνγξάκκαηα απνηηκψληαη ζην θφζηνο θηήζεσο κείνλ ηηο απνζβέζεηο. Οη απνζβέζεηο ππνινγίδνληαη κε ηε ζηαζεξή κέζνδν θαηά ηε δηάξθεηα ηεο σθέιηκεο δσήο ησλ ζηνηρείσλ απηψλ ε νπνία θπκαίλεηαη απφ 4 έσο 8 ρξφληα. Γαπάλεο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηε ζπληήξεζε ινγηζκηθψλ πξνγξακκάησλ αλαγλσξίδνληαη σο έμνδα φηαλ πξαγκαηνπνηνχληαη. Απνκείσζε αμίαο πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ (i) Κε ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Οη ινγηζηηθέο αμίεο ησλ ζηνηρείσλ καθξνπξφζεζκνπ ελεξγεηηθνχ ειέγρνληαη γηα ζθνπνχο απνκείσζεο φηαλ γεγνλφηα ή αιιαγέο ζηηο ζπλζήθεο ππνδειψλνπλ φηη ε ινγηζηηθή αμία κπνξεί λα κελ είλαη αλαθηήζηκε. Όηαλ ε ινγηζηηθή αμία θάπνηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ππεξβαίλεη ην αλαθηήζηκν πνζφ ηνπ, ε αληίζηνηρε δεκία απνκείσζήο ηνπ θαηαρσξείηαη ζηελ θαηάζηαζε απνηειεζκάησλ. Ζ αλαθηήζηκε αμία πξνζδηνξίδεηαη σο ε κεγαιχηεξε αμία κεηαμχ ηεο θαζαξήο ηηκήο πψιεζεο θαη ηεο αμίαο ρξήζεσο. Δχινγε αμία κείνλ έμνδα πψιεζεο είλαη ην πνζφ πνπ κπνξεί λα ιεθζεί απφ ηε πψιεζε ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ ζηα πιαίζηα κηαο ακθνηεξνβαξνχο ζπλαιιαγήο ζηελ νπνία ηα κέξε έρνπλ πιήξε γλψζε θαη πξνζρσξνχλ νηθεηνζειψο, κεηά ηελ αθαίξεζε θάζε πξφζζεηνπ άκεζνπ θφζηνπο δηάζεζεο ηνπ πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ, ελψ, αμία ρξήζεο είλαη ε θαζαξή παξνχζα αμία ησλ εθηηκψκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ πνπ αλακέλεηαη λα πξαγκαηνπνηεζνχλ απφ ηε ζπλερή ρξήζε ελφο πεξηνπζηαθνχ ζηνηρείνπ θαη απφ ηελ πξφζνδν πνπ αλακέλεηαη λα πξνθχςεη απφ ηε δηάζεζή ηνπ ζην ηέινο ηεο εθηηκψκελεο σθέιηκεο δσήο ηνπ. Γηα ηνπο ζθνπνχο πξνζδηνξηζκνχ ηεο απνκείσζεο, ηα ζηνηρεία ηνπ ελεξγεηηθνχ νκαδνπνηνχληαη ζην ρακειφηεξν επίπεδν γηα ην νπνίν νη ηακεηαθέο ξνέο δχλαηαη λα πξνζδηνξηζηνχλ μερσξηζηά. (ii) Υξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Ζ Δηαηξεία αμηνινγεί ζε θάζε εκεξνκελία θιεηζίκαηνο ηα δεδνκέλα αλαθνξηθά κε ην θαηά πφζνλ έλα ρξεκαηννηθνλνκηθφ πεξηνπζηαθφ ζηνηρείν ή κηα νκάδα ρξεκαηννηθνλνκηθψλ ζηνηρείσλ έρεη απνκεησζεί. Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία πνπ ππφθεηληαη ζε έιεγρν απνκείσζεο (εθφζνλ πθίζηαληαη ζρεηηθέο ελδείμεηο) είλαη πεξηνπζηαθά ζηνηρεία απνηηκψκελα ζην θφζηνο θηήζεσο θαη πεξηνπζηαθά ζηνηρεία απνηηκψκελα ζην αλαπφζβεζην θφζηνο. Ζ αλαθηήζηκε αμία ησλ ζπκκεηνρψλ ζε ζπγαηξηθέο θαη ζπγγελείο επηρεηξήζεηο πξνζδηνξίδεηαη κε ηνλ ίδην ηξφπν φπσο γηα ηα κε ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία. Ζ αλαθηήζηκε/εηζπξάμηκε αμία ησλ ινηπψλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πξνθεηκέλνπ λα δηελεξγεζνχλ νη ζρεηηθνί έιεγρνη απνκείσζεο, πξνζδηνξίδεηαη βάζεη ηεο παξνχζαο αμίαο ησλ εθηηκψκελσλ κειινληηθψλ ρξεκαηνξνψλ, πξνεμνθιεκέλσλ είηε κε ην αξρηθφ πξαγκαηηθφ επηηφθην πξνεμφθιεζεο ηνπ εθάζηνηε ζηνηρείνπ ή νκάδαο ζηνηρείσλ, ή κε ηνλ ηξέρνληα ζπληειεζηή απφδνζεο ελφο παξφκνηνπ ρξεκαηννηθνλνκηθνχ ζηνηρείνπ. Οη πξνθχπηνπζεο δεκίεο απνκείσζεο αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ρξήζεσο. Υξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηεο Δηαηξείαο ηαμηλνκνχληαη ζηηο αθφινπζεο θαηεγνξίεο. Ζ ηαμηλφκεζε εμαξηάηαη απφ ην ζθνπφ γηα ηνλ νπνίν απνθηήζεθε ε επέλδπζε. Ζ Γηνίθεζε 14
πξνζδηνξίδεη ηελ ηαμηλφκεζε θαηά ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε θαη επαλεμεηάδεη ηελ ηαμηλφκεζε ζε θάζε εκεξνκελία δεκνζίεπζεο. (α) Υξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία απνηηκώκελα ζηελ εύινγε αμία ηνπο κε κεηαβνιέο ζηα απνηειέζκαηα Ζ θαηεγνξία απηή πεξηιακβάλεη ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία πνπ απνθηήζεθαλ κε ζθνπφ ηελ πψιεζε ζε ζχληνκν ρξνληθφ δηάζηεκα ή πνπ έρνπλ ηαμηλνκεζεί ζε απηή ηελ θαηεγνξία απφ ηε Γηνίθεζε. ηνηρεία ελεξγεηηθνχ απηήο ηεο θαηεγνξίαο ηαμηλνκνχληαη ζην θπθινθνξνχλ ελεξγεηηθνχ εάλ θαηέρνληαη γηα εκπνξία ή αλακέλεηαη λα πνπιεζνχλ εληφο 12 κελψλ απφ ηελ εκεξνκελία ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο. Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεο, ε Δηαηξεία δελ θαηείρε επελδχζεηο απηήο ηεο θαηεγνξίαο. (β) Γάλεηα θαη απαηηήζεηο Πεξηιακβάλεη κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία κε πάγηεο ή πξνζδηνξηζκέλεο πιεξσκέο, ηα νπνία δε δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγνχο αγνξέο θαη δελ ππάξρεη πξφζεζε πψιεζεο ηνπο. Πεξηιακβάλνληαη ζην θπθινθνξνχλ ελεξγεηηθφ, εθηφο απφ εθείλα κε ιήμεηο κεγαιχηεξεο ησλ 12 κελψλ απφ ηελ εκεξνκελία ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο. Σα ηειεπηαία ζπκπεξηιακβάλνληαη ζηα κε θπθινθνξνχληα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία. Σα δάλεηα θαη απαηηήζεηο αλαγλσξίδνληαη ζην αλαπφζβεζην θφζηνο βάζεη ηεο κεζφδνπ ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Ζ εηαηξεία δελ έρεη δαλεηαθέο ππνρξεψζεηο θαηά ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010. (γ) Δπελδύζεηο θαηερόκελεο σο ηε ιήμε Πεξηιακβάλεη κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία κε πάγηεο ε πξνζδηνξηζκέλεο πιεξσκέο θαη ζπγθεθξηκέλε ιήμε θαη ηα νπνία ε Δηαηξεία έρεη ηελ πξφζεζε θαη ηε δπλαηφηεηα λα ηα θξαηήζεη σο ηε ιήμε ηνπο. Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεο, ε Δηαηξεία δελ θαηείρε επελδχζεηο απηήο ηεο θαηεγνξίαο. (δ) Γηαζέζηκα γηα πώιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Πεξηιακβάλεη κε παξάγσγα ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία ηα νπνία είηε πξνζδηνξίδνληαη ζε απηήλ ηελ θαηεγνξία, είηε δε κπνξνχλ λα εληαρζνχλ ζε θάπνηα απφ ηηο αλσηέξσ θαηεγνξίεο. Πεξηιακβάλνληαη ζηα κε θπθινθνξνχληα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία εθφζνλ ε Γηνίθεζε δελ έρεη ηελ πξφζεζε λα ηα ξεπζηνπνηήζεη κέζα ζε 12 κήλεο απφ ηελ εκεξνκελία ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο. Θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ρξήζεο, ε Δηαηξεία δελ θαηείρε επελδχζεηο απηήο ηεο θαηεγνξίαο. Οη αγνξέο θαη νη πσιήζεηο ησλ επελδχζεσλ αλαγλσξίδνληαη θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο ζπλαιιαγήο πνπ είλαη θαη ε εκεξνκελία πνπ ε Δηαηξεία δεζκεχεηαη λα αγνξάζεη ή λα πσιήζεη ην ζηνηρείν. Οη επελδχζεηο αξρηθά αλαγλσξίδνληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο πιένλ ησλ δαπαλψλ ζπλαιιαγήο, κε εμαίξεζε ηα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία απνηηκψκελα ζε εχινγε αμία κέζσ απνηειεζκάησλ. Οη επελδχζεηο δηαγξάθνληαη φηαλ ην δηθαίσκα ζηηο ηακεηαθέο ξνέο απφ ηηο επελδχζεηο ιήγεη ή κεηαβηβάδεηαη θαη ε Δηαηξεία έρεη κεηαβηβάζεη νπζησδψο φινπο ηνπο θηλδχλνπο θαη ηα νθέιε πνπ ζπλεπάγεηαη ε ηδηνθηεζία. 15
ηε ζπλέρεηα, ηα δηαζέζηκα πξνο πψιεζε ρξεκαηννηθνλνκηθά πεξηνπζηαθά ζηνηρεία απνηηκψληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο θαη ηα ζρεηηθά θέξδε ή δεκηέο θαηαρσξνχληαη ζε απνζεκαηηθφ ησλ ηδίσλ θεθαιαίσλ κέρξη ηα ζηνηρεία απηά πσιεζνχλ ή ππνζηνχλ απνκείσζε. Θαηά ηελ πψιεζε ή απνκείσζε, ηα θέξδε ή νη δεκηέο κεηαθέξνληαη ζηα απνηειέζκαηα. Εεκηέο απνκείσζεο πνπ έρνπλ αλαγλσξηζζεί ζηα απνηειέζκαηα δελ αληηζηξέθνληαη κέζσ απνηειεζκάησλ. Σα πξαγκαηνπνηεζέληα θαη κε πξαγκαηνπνηεζέληα θέξδε ή δεκίεο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηηο κεηαβνιέο ηεο εχινγεο αμίαο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ απνηηκψκελα ζηελ εχινγε αμία ηνπο κε κεηαβνιέο ζηα απνηειέζκαηα, αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ηεο πεξηφδνπ πνπ πξνθχπηνπλ. Οη εχινγεο αμίεο ησλ ρξεκαηννηθνλνκηθψλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ πνπ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ρξεκαηηζηεξηαθέο αγνξέο πξνζδηνξίδνληαη απφ ηηο ηξέρνπζεο ηηκέο αγνξάο. Γηα ηα ζηνηρεία ηα νπνία δε δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ρξεκαηηζηεξηαθή αγνξά, νη εχινγεο αμίεο πξνζδηνξίδνληαη κε ηε ρξήζε ηερληθψλ απνηίκεζεο φπσο αλάιπζε πξφζθαησλ ζπλαιιαγψλ, ζπγθξίζηκσλ ζηνηρείσλ πνπ δηαπξαγκαηεχνληαη θαη πξνεμφθιεζε ηακεηαθψλ ξνψλ. ηηο πεξηπηψζεηο πνπ ε εχινγε αμία δελ κπνξεί λα επηκεηξεζεί αμηφπηζηα απνηηκάηαη ζην θφζηνο θηήζεο. Απνζέκαηα Σα απνζέκαηα απνηηκψληαη ζηε ρακειφηεξε αμία κεηαμχ θφζηνπο θηήζεσο θαη θαζαξήο ξεπζηνπνηήζηκεο αμίαο. Σν θφζηνο ζπκπεξηιακβάλεη ηα άκεζα πιηθά θαη, φπνπ ζπληξέρεη πεξίπησζε, ηα άκεζα εξγαηηθά θφζηε θαη ηα αλαινγνχληα γεληθά βηνκεραληθά έμνδα πνπ πξαγκαηνπνηνχληαη πξνθεηκέλνπ λα θέξνπλ ηα απνζέκαηα ζηελ παξνχζα ηνπο ζέζε θαη θαηάζηαζε. Σν θφζηνο πξνζδηνξίδεηαη κε ηε κέζνδν ηνπ κέζνπ ζηαζκηθνχ θφζηνπο. Ζ θαζαξή ξεπζηνπνηήζηκε αμία εθηηκάηαη κε βάζε ηηο ηξέρνπζεο ηηκέο πψιεζεο ησλ απνζεκάησλ ζηα πιαίζηα ηεο ζπλήζνπο δξαζηεξηφηεηαο αθαηξνπκέλσλ θαη ησλ ηπρφλ εμφδσλ πψιεζεο. Πξφβιεςε γηα βξαδέσο θηλνχκελα ή απαμησκέλα απνζέκαηα ζρεκαηίδεηαη εθφζνλ θξίλεηαη απαξαίηεην. Δκπνξηθέο απαηηήζεηο Οη απαηηήζεηο απφ πειάηεο θαηαρσξνχληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία ηνπο θαη κεηαγελέζηεξα απνηηκψληαη ζην αλαπφζβεζην θφζηνο κε ηε ρξήζε ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ, αθαηξνπκέλσλ θαη ησλ δεκηψλ απνκείσζεο. Οη δεκηέο απνκείσζεο αλαγλσξίδνληαη φηαλ ππάξρεη αληηθεηκεληθή έλδεημε φηη ε Δηαηξεία δελ είλαη ζε ζέζε λα εηζπξάμεη φια ηα πνζά πνπ νθείινληαη κε βάζε ηνπο ζπκβαηηθνχο φξνπο. Σν πνζφ ηεο δεκηάο απνκείσζεο θαηαρσξείηαη σο έμνδν ζηα απνηειέζκαηα. Σακεηαθά δηαζέζηκα Σα ηακεηαθά δηαζέζηκα πεξηιακβάλνπλ ηα κεηξεηά, ηηο θαηαζέζεηο φςεσο θαη ηηο βξαρππξφζεζκεο κέρξη 3 κήλεο επελδχζεηο πςειήο ξεπζηνπνίεζεο θαη ρακεινχ ξίζθνπ. Κεηνρηθό θεθάιαην Σν κεηνρηθφ θεθάιαην πεξηιακβάλεη ηηο θνηλέο κεηνρέο ηεο Δηαηξείαο. Οη θνηλέο κεηνρέο πεξηιακβάλνληαη ζηα ίδηα θεθάιαηα. Άκεζα έμνδα γηα ηελ έθδνζε κεηνρψλ, εκθαλίδνληαη κεηά ηελ αθαίξεζε ηνπ ζρεηηθνχ θφξνπ εηζνδήκαηνο, ζε κείσζε ηνπ πξντφληνο ηεο έθδνζεο. 16
Σξέρσλ θόξνο εηζνδήκαηνο Ο ηξέρσλ θφξνο ππνινγίδεηαη ζχκθσλα κε ηνπο θνξνινγηθνχο λφκνπο πνπ ηζρχνπλ ζηελ Διιάδα. Ζ δαπάλε γηα ηξέρνληα θφξν εηζνδήκαηνο πεξηιακβάλεη ηνλ θφξν εηζνδήκαηνο πνπ πξνθχπηεη βάζεη ησλ θεξδψλ ηεο Δηαηξείαο φπσο αλακνξθψλνληαη ζηηο θνξνινγηθέο ηεο δειψζεηο θαη πξνβιέςεηο γηα πξφζζεηνπο θφξνπο θαη πξνζαπμήζεηο γηα αλέιεγθηεο θνξνινγηθά ρξήζεηο, θαη ππνινγίδεηαη ζχκθσλα κε ηηο ζεζκνζεηεκέλνπο ή νπζηαζηηθά ζεζκνζεηεκέλνπο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο. Αλαβαιιόκελνο θόξνο εηζνδήκαηνο Ο αλαβαιιφκελνο θφξνο εηζνδήκαηνο πξνζδηνξίδεηαη κε ηε κέζνδν ηεο ππνρξέσζεο πνπ πξνθχπηεη απφ ηηο πξνζσξηλέο δηαθνξέο κεηαμχ ηεο θνξνινγηθήο βάζεο θαη ηεο ινγηζηηθήο αμίαο ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ησλ ππνρξεψζεσλ. Αλαβαιιφκελνο θφξνο εηζνδήκαηνο δε ινγίδεηαη εάλ πξνθχπηεη απφ ηελ αξρηθή αλαγλψξηζε ζηνηρείνπ ελεξγεηηθνχ ή παζεηηθνχ ζε ζπλαιιαγή, εθηφο επηρεηξεκαηηθήο ζπλέλσζεο, ε νπνία φηαλ έγηλε ε ζπλαιιαγή δελ επεξέαζε νχηε ην ινγηζηηθφ νχηε ην θνξνινγηθφ θέξδνο ή δεκία. Οη αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο αλαγλσξίδνληαη θαηά ηελ έθηαζε ζηελ νπνία ζα ππάξμεη κειινληηθφ θνξνινγεηέν θέξδνο γηα ηελ ρξεζηκνπνίεζε ηεο πξνζσξηλήο δηαθνξάο πνπ δεκηνπξγεί ηελ αλαβαιιφκελε θνξνινγηθή απαίηεζε. Ο αλαβαιιφκελνο θφξνο εηζνδήκαηνο πξνζδηνξίδεηαη µε ηνπο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο πνπ αλαµέλεηαη λα εθαξκνζηνχλ ζηελ πεξίνδν θαηά ηελ νπνία ζα ηαθηνπνηεζεί ε απαίηεζε ή ε ππνρξέσζε, ιακβάλνληαο ππ φςε ηνπο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο (θαη θνξνινγηθνχο λφκνπο) πνπ έρνπλ ζεζπηζηεί ή νπζηαζηηθά ζεζπηζηεί θαηά ηελ εµεξνµελία ζχληαμεο ηνπ ηζνινγηζµνχ. Οη αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο /ππνρξεψζεηο δελ πξνεμνθινχληαη. Οη αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο θαη ππνρξεψζεηο ζπκςεθίδνληαη, φηαλ ππάξρεη εθαξκφζηκν λνκηθφ δηθαίσκα λα ζπκςεθηζζνχλ νη ηξέρνπζεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο έλαληη ησλ ηξερνπζψλ θνξνινγηθψλ ππνρξεψζεσλ θαη φηαλ νη αλαβαιιφκελνη θφξνη εηζνδήκαηνο αθνξνχλ ηελ ίδηα θνξνινγηθή αξρή. Ο αλαβαιιφκελνο θφξνο εηζνδήκαηνο πνπ ζπζρεηίδεηαη κε θνλδχιηα πνπ αλαγλσξίδνληαη απεπζείαο ζηελ Θαζαξή Θέζε, αληίζηνηρα ρξεψλεηαη/ πηζηψλεηαη απεπζείαο ζηελ Θαζαξή Θέζε. Δκπνξηθέο ππνρξεώζεηο Οη εκπνξηθέο ππνρξεψζεηο αλαγλσξίδνληαη αξρηθά ζηελ εχινγε αμία θαη απνηηκψληαη κεηαγελέζηεξα ζχκθσλα κε ηε κέζνδν ηνπ αλαπφζβεζηνπ θφζηνπο κε ηε ρξήζε ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Παξνρέο ζην πξνζσπηθό κεηά ηελ έμνδν από ηελ ππεξεζία (α) Παξνρέο κεηά ηελ έμνδν από ηελ ππεξεζία Οη παξνρέο κεηά ηελ έμνδν απφ ηελ ππεξεζία πεξηιακβάλνπλ ηφζν πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ εηζθνξψλ φζν θαη πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ. Σν δεδνπιεπκέλν θφζηνο ησλ πξνγξακκάησλ θαζνξηζκέλσλ εηζθνξψλ θαηαρσξείηαη σο έμνδν ζηελ πεξίνδν πνπ αθνξά. 17
Ζ ππνρξέσζε πνπ θαηαρσξείηαη ζηνλ ηζνινγηζκφ γηα ηα πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ παξνρψλ είλαη ε παξνχζα αμία ηεο δέζκεπζεο γηα ηελ θαζνξηζκέλε παξνρή κείνλ ηελ εχινγε αμία ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηνπ πξνγξάκκαηνο θαη ηηο κεηαβνιέο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηα κε αλαγλσξηζκέλα αλαινγηζηηθά θέξδε θαη δεκίεο θαη ην θφζηνο ηεο πξνυπεξεζίαο. Ζ δέζκεπζε ηεο θαζνξηζκέλεο παξνρήο ππνινγίδεηαη εηεζίσο απφ αλεμάξηεην αλαινγηζηή κε ηε ρξήζε ηεο κεζφδνπ ηεο πξνβεβιεκέλεο πηζησηηθήο κνλάδνο (projected unit credit method). Σα αλαινγηζηηθά θέξδε θαη νη δεκίεο πνπ πξνθχπηνπλ απφ ηηο πξνζαξκνγέο κε βάζε ηα ηζηνξηθά δεδνκέλα θαηαρσξνχληαη εμ νινθιήξνπ ζηα απνηειέζκαηα ηεο ρξήζεο. Σν θφζηνο πξνυπεξεζίαο θαηαρσξείηαη άκεζα ζηα απνηειέζκαηα κε εμαίξεζε ηελ πεξίπησζε πνπ νη κεηαβνιέο ηνπ πξνγξάκκαηνο εμαξηψληαη απφ ηνλ ελαπνκέλνληα ρξφλν ππεξεζίαο ησλ εξγαδνκέλσλ. ηελ πεξίπησζε απηή ην θφζηνο πξνυπεξεζίαο θαηαρσξείηαη ζηα απνηειέζκαηα κε ηε ζηαζεξή κέζνδν κέζα ζηελ πεξίνδν σξίκαλζεο. Σν πνζφ ηεο ππνρξέσζεο απφ πξνγξάκκαηα θαζνξηζκέλσλ εηζθνξψλ πνπ εκθαλίδεηαη ζηελ θαηάζηαζε ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο αληηπξνζσπεχεη ηελ παξνχζα αμία ηεο ππνρξέσζεο κεησκέλε θαηά ηελ εχινγε αμία ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ ηνπ πξνγξάκκαηνο. (β) Παξνρέο ηεξκαηηζκνύ ηεο απαζρόιεζεο Οη παξνρέο ηεξκαηηζκνχ ηεο απαζρφιεζεο πιεξψλνληαη φηαλ νη εξγαδφκελνη απνρσξνχλ πξηλ ηελ εκεξνκελία ζπληαμηνδνηήζεσο. Ο Όκηινο θαηαρσξεί απηέο ηηο παξνρέο φηαλ δεζκεχεηαη, είηε φηαλ ηεξκαηίδεη ηελ απαζρφιεζε εξγαδνκέλσλ ζχκθσλα κε έλα ιεπηνκεξέο πξφγξακκα γηα ην νπνίν δελ ππάξρεη πηζαλφηεηα απφζπξζεο, είηε φηαλ πξνζθέξεη απηέο ηηο παξνρέο σο θίλεηξν γηα εζεινπζία απνρψξεζε. Παξνρέο ηεξκαηηζκνχ ηεο απαζρφιεζεο πνπ νθείινληαη 12 κήλεο κεηά ηελ εκεξνκελία ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο πξνεμνθινχληαη. ηελ πεξίπησζε ηεξκαηηζκνχ απαζρφιεζεο θαη φπνπ ππάξρεη αδπλακία ζηνλ πξνζδηνξηζκφ ηνπ αξηζκνχ εξγαδνκέλσλ πνπ ζα θάλνπλ ρξήζε απηψλ ησλ παξνρψλ, δελ γίλεηαη ινγηζηηθνπνίεζε αιιά γλσζηνπνίεζε απηψλ σο ελδερφκελε ππνρξέσζε. Πξνβιέςεηο Οη πξνβιέςεηο αλαγλσξίδνληαη φηαλ ππάξρεη κία παξνχζα λνκηθή ή ηεθκαηξφκελε δέζκεπζε σο απνηέιεζκα παξειζνληηθψλ γεγνλφησλ, είλαη πηζαλφλ φηη ζα απαηηεζεί εθξνή πφξσλ γηα ηνλ δηαθαλνληζκφ ηεο δέζκεπζεο θαη ην απαηηνχκελν πνζφ κπνξεί λα εθηηκεζεί αμηφπηζηα. Οη πξνβιέςεηο επηκεηξνχληαη ζηελ θαιχηεξε δπλαηή εθηίκεζε ζηελ νπνία θαηαιήγεη ε Γηνίθεζε ζε φηη αθνξά ζην θφζηνο πνπ ζα πξνθχςεη γηα ηνλ δηαθαλνληζκφ ηεο ππνρξέσζεο. Αλαγλώξηζε εζόδσλ Σα έζνδα πεξηιακβάλνπλ ηελ εχινγε αμία ησλ πσιήζεσλ αγαζψλ θαη παξνρήο ππεξεζηψλ, θαζαξά απφ Φφξν Πξνζηηζέκελεο Αμίαο, εθπηψζεηο θαη επηζηξνθέο. Ζ αλαγλψξηζε ησλ εζφδσλ γίλεηαη σο εμήο: (α) Πσιήζεηο Οη πσιήζεηο πξντφλησλ θαη εκπνξεπκάησλ αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα φηαλ ηα πξντφληα θαη εκπνξεχκαηα έρνπλ παξαδνζεί θαη ν ηίηινο ηδηνθηεζίαο ηνπο έρεη κεηαβηβαζηεί. 18
(β) Έζνδα από παξνρή ππεξεζηώλ Σα έζνδα απφ παξνρή ππεξεζηψλ ινγίδνληαη ηελ πεξίνδν πνπ παξέρνληαη νη ππεξεζίεο, κε βάζε ην ζηάδην νινθιήξσζεο ηεο παξερφκελεο ππεξεζίαο ζε ζρέζε κε ην ζχλνιν ησλ παξερφκελσλ ππεξεζηψλ. (γ) Έζνδα από ηόθνπο Σα έζνδα απφ ηφθνπο αλαγλσξίδνληαη βάζεη ρξνληθήο αλαινγίαο θαη κε ηε ρξήζε ηνπ πξαγκαηηθνχ επηηνθίνπ. Όηαλ ππάξρεη απνκείσζε ησλ απαηηήζεσλ, ε ινγηζηηθή αμία απηψλ κεηψλεηαη ζην αλαθηήζηκν πνζφ ηνπο ην νπνίν είλαη ε παξνχζα αμία ησλ αλακελφκελσλ κειινληηθψλ ηακεηαθψλ ξνψλ πξνεμνθινπκέλσλ κε ην αξρηθφ πξαγκαηηθφ επηηφθην θαη θαηαλέκεη ηελ έθπησζε ζαλ έζνδν απφ ηφθνπο. (δ) Κεξίζκαηα Σα κεξίζκαηα ινγίδνληαη σο έζνδα, φηαλ ζεκειηψλεηαη ην δηθαίσκα είζπξαμήο ηνπο. Γηαλνκή κεξηζκάησλ Γηαλνκή κεξίζκαηνο αλαγλσξίδεηαη σο ππνρξέσζε φηαλ ε δηαλνκή εγθξίλεηαη απφ ηελ Γεληθή πλέιεπζε ησλ κεηφρσλ. 3. Γηαρείξηζε ρξεκαηννηθνλνκηθνύ θηλδύλνπ Παξάγνληεο ρξεκαηννηθνλνκηθνύ θηλδύλνπ Ζ Eηαηξεία εθηίζεηαη ζε ρξεκαηννηθνλνκηθνχο θηλδχλνπο φπσο θηλδχλνπο αγνξάο (κεηαβνιέο ζε ζπλαιιαγκαηηθέο ηζνηηκίεο, θίλδπλν ηακεηαθψλ ξνψλ θαη εχινγεο αμίαο απφ κεηαβνιέο επηηνθίσλ θαη θίλδπλν ηηκψλ), πηζησηηθφ θίλδπλν θαη θίλδπλν ξεπζηφηεηαο. Σν γεληθφ πξφγξακκα δηαρείξηζεο θηλδχλσλ ηεο Δηαηξείαο επηδηψθεη λα ειαρηζηνπνηήζεη ηελ ελδερφκελε αξλεηηθή επίδξαζε ηεο κεηαβιεηφηεηαο ησλ ρξεκαηνπηζησηηθψλ αγνξψλ ζηε ρξεκαηννηθνλνκηθή απφδνζε ηεο Δηαηξείαο. πλνπηηθά, νη κνξθέο ρξεκαηννηθνλνκηθψλ θηλδχλσλ πνπ πξνθχπηνπλ αλαιχνληαη θαησηέξσ. (α) Θίλδπλνο αγνξάο πλαιιαγκαηηθόο θίλδπλνο Ζ Δηαηξεία δξαζηεξηνπνηείηαη ζηελ ειιεληθή αγνξά θαη νη ζπλαιιαγέο ηεο δηελεξγνχληαη ζην πξσηεχνλ λφκηζκα ηνπ νηθνλνκηθνχ ηεο πεξηβάιινληνο πνπ είλαη ην Δπξψ. πλεπψο ε εηαηξεία δελ είλαη εθηεζεηκέλε ζε ζπλαιιαγκαηηθφ θίλδπλν. Θίλδπλνο ηακεηαθώλ ξνώλ θαη θίλδπλνο κεηαβνιώλ εύινγεο αμίαο ιόγσ κεηαβνιώλ ησλ επηηνθίσλ Ζ Δηαηξεία ιφγσ ηεο θχζεο ησλ ζπλαιιαγψλ ηεο ζε κεηξεηά, δηαηεξεί ζρεηηθά πςειά ξεπζηά δηαζέζηκα, ζπλεπψο δελ ζπληξέρεη ιφγνο δαλεηζκνχ θαη θίλδπλνο απφ ηε κεηαβνιή ησλ επηηνθίσλ. 19
Θίλδπλνο ηηκήο Ζ έθζεζε ηεο Δηαηξείαο ζηνλ θίλδπλν δηαθχκαλζεο ησλ ηηκψλ ηνπ πεηξειαίνπ είλαη ζρεηηθά πεξηνξηζκέλε ιφγσ ηεο πςειήο θηλεηηθφηεηαο ησλ απνζεκάησλ ηεο θαη ιφγσ ηεο πνιηηηθήο ηεο λα ξπζκίδεη ηα απνζέκαηα ζηα θαηψηεξα δπλαηά επίπεδα. (β) Πηζησηηθόο θίλδπλνο Αλαθνξηθά κε ηνλ πηζησηηθφ θίλδπλν πνπ ζρεηίδεηαη απφ ηηο ηνπνζεηήζεηο ησλ δηαζεζίκσλ, επηζεκαίλεηαη φηη ε Δηαηξεία ζπλεξγάδεηαη κφλν κε ρξεκαηννηθνλνκηθνχο νξγαληζκνχο πνπ έρνπλ πςειφ δείθηε πηζηνιεπηηθήο ηθαλφηεηαο. Ζ Δηαηξεία δελ έρεη ζεκαληηθέο ζπγθεληξψζεηο πηζησηηθνχ θηλδχλνπ. Ζ πνιηηηθή ηεο έγθεηηαη ζην λα εμαζθαιίζεη φηη νη πσιήζεηο γίλνληαη ζηελ πιεηνςεθία ζε πειάηεο ιηαληθήο ηνηο κεηξεηνίο. (γ) Θίλδπλνο ξεπζηόηεηαο Ζ Δηαηξεία ζπληάζζεη θαη παξαθνινπζεί ζε κεληαία βάζε πξφγξακκα ηακεηαθψλ ξνψλ πνπ πεξηιακβάλεη ηφζν ηηο ιεηηνπξγηθέο φζν θαη ηηο επελδπηηθέο ρξεκαηνξνέο. Ζ ζπλεηή δηαρείξηζε ηεο ξεπζηφηεηαο επηηπγράλεηαη κε ηελ χπαξμε ηνπ θαηάιιεινπ ζπλδπαζκνχ ξεπζηψλ δηαζεζίκσλ θαη εγθεθξηκέλσλ ηξαπεδηθψλ πηζηψζεσλ. Ζ Δηαηξεία δηαρεηξίδεηαη ηνπο θηλδχλνπο πνπ κπνξεί λα δεκηνπξγεζνχλ απφ έιιεηςε επαξθνχο ξεπζηφηεηαο θξνληίδνληαο λα ππάξρνπλ πάληα εμαζθαιηζκέλεο ηξαπεδηθέο πηζηψζεηο πξνο ρξήζε. Οη ππάξρνπζεο δηαζέζηκεο αρξεζηκνπνίεηεο εγθεθξηκέλεο ηξαπεδηθέο πηζηψζεηο πξνο ηελ Δηαηξεία, είλαη επαξθείο ψζηε λα αληηκεησπηζηεί νπνηαδήπνηε πηζαλή έιιεηςε ηακεηαθψλ δηαζεζίκσλ. Ο παξαθάησ πίλαθαο αλαιχεη ηηο ππνρξεψζεηο ηεο Δηαηξείαο ζχκθσλα κε ην ρξνληθφ ππφινηπν απφ ηελ εκεξνκελία θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο κέρξη ηε ζπκβαηηθή εκεξνκελία ιήμεο. Σα πνζά πνπ εκθαλίδνληαη αθνξνχλ ηηο ζπκβαηηθέο ππνρξεψζεηο. 31/12/2010 Ιηγόηεξν από 1 έηνο Από 1 έσο 2 έηε Από 2 έσο 5 έηε Πάλσ από 5 έηε Γάλεηα - - - - Πξνκεζεπηέο θαη ινηπέο ππνρξεψζεηο 7,642 - - - 31/12/2009 Ιηγόηεξν από 1 έηνο Από 1 έσο 2 έηε Από 2 έσο 5 έηε Πάλσ από 5 έηε Γάλεηα - - - - Πξνκεζεπηέο θαη ινηπέο ππνρξεψζεηο 5,338 - - - Γηαρείξηζε θεθαιαίνπ Οη ζηφρνη ηεο Δηαηξείαο ζε ζρέζε κε ηε δηαρείξηζε θεθαιαίνπ είλαη λα δηαζθαιίζεη ηε δπλαηφηεηα απξφζθνπηεο ιεηηνπξγίαο ηνπ ζην κέιινλ θαη λα δηαηεξήζεη ηδαληθή θαηαλνκή θεθαιαίνπ κεηψλνληαο θαη απηφλ ηνλ ηξφπν ην θφζηνο θεθαιαίνπ. Πξνζδηνξηζκόο ησλ επιόγσλ αμηώλ Ζ Δηαηξεία δελ έρεη ζηελ θαηνρή ηεο ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία πνπ δηαπξαγκαηεχνληαη ζε ελεξγέο ρξεκαηαγνξέο (π.ρ. παξάγσγα, κεηνρέο, νκφινγα, ακνηβαία θεθάιαηα). H νλνκαζηηθή αμία κείνλ 20
πξνβιέςεηο γηα επηζθάιεηεο ησλ εκπνξηθψλ απαηηήζεσλ απφ πειάηεο, εθηηκάηαη φηη απνηειεί θαη ηελ εχινγε αμία απηψλ. Δκπνξηθέο απαηηήζεηο πνπ ε είζπξαμε ηνπο δηαθαλνλίδεηαη άηνθα ζε εχξνο ρξφλνπ πέξαλ ησλ ζπλήζσλ νξίσλ πίζησζεο, θαηαρσξνχληαη ζηελ εχινγε αμία ηνπο θαηά ηελ εκεξνκελία ζπλαιιαγήο / δηαθαλνληζκνχ, κε πξνεμφθιεζε ησλ κειινληηθψλ ρξεκαηηθψλ εηζξνψλ. Ζ πξαθηηθή πξνεμφθιεζεο πνπ εθαξκφδεη ε Δηαηξεία ζπλίζηαηαη ζηα εμήο: ζε πξνεμφθιεζε ζηελ εχινγε αμία ηνπο, ππνβάιινληαη ιεμηπξφζεζκεο εκπνξηθέο απαηηήζεηο πνπ δηαθαλνλίδνληαη άηνθα, θαη ν ρξφλνο απνπιεξσκήο νινθιεξψλεηαη ζε δηάζηεκα κεγαιχηεξν απφ 12 κήλεο απφ ηελ εκεξνκελία ζχληαμεο ηνπ Ηζνινγηζκνχ. Γηα ηελ πξνεμφθιεζε, ε Δηαηξεία ρξεζηκνπνηεί ζαλ πξνεμνθιεηηθφ επηηφθην έλα επηηφθην πνπ πξνζδηνξίδεηαη κε ην ηζρχνλ επηηφθην γηα παξφκνηα κέζα, θαη εηδηθφηεξα ηνπο έληνθνπο δηαθαλνληζκνχο πξνο ηνπο πειάηεο ηεο. ε πξνεμφθιεζε ππνβάιινληαη νη καθξνπξφζεζκεο εκπνξεπκαηηθέο πηζηψζεηο. Ζ νλνκαζηηθή αμία ησλ ινηπψλ βξαρππξφζεζκσλ απαηηήζεσλ κείνλ πξνβιέςεηο απνκείσζεο, εθηηκάηαη φηη πξνζεγγίδεη ηελ εχινγή ηνπο αμία. 4. εκαληηθέο ινγηζηηθέο εθηηκήζεηο θαη θξίζεηο ηεο δηνηθήζεσο Οη εθηηκήζεηο θαη νη θξίζεηο ηεο δηνίθεζεο επαλεμεηάδνληαη δηαξθψο θαη βαζίδνληαη ζε ηζηνξηθά δεδνκέλα θαη πξνζδνθίεο γηα κειινληηθά γεγνλφηα, πνπ θξίλνληαη εχινγεο ζχκθσλα κε ηα ηζρχνληα. Ζ Δηαηξεία πξνβαίλεη ζε εθηηκήζεηο θαη παξαδνρέο ζρεηηθά κε ηελ εμέιημε ησλ κειινληηθψλ γεγνλφησλ. Οη εθηηκήζεηο θαη παξαδνρέο πνπ ελέρνπλ ζεκαληηθφ θίλδπλν λα πξνθαιέζνπλ νπζηψδεηο πξνζαξκνγέο ζηηο ινγηζηηθέο αμίεο ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ θαη ησλ ππνρξεψζεσλ ζηνπο επφκελνπο 12 κήλεο έρνπλ σο εμήο: (α) Φόξνο εηζνδήκαηνο Απαηηείηαη θξίζε γηα ηνλ πξνζδηνξηζκφ ηεο πξφβιεςεο γηα θφξν εηζνδήκαηνο θαη αλαβαιιφκελε θνξνινγία δηφηη ππάξρνπλ ζπλαιιαγέο θαη ππνινγηζκνί γηα ηνπο νπνίνπο ν ηειηθφο πξνζδηνξηζκφο ηνπ θφξνπ είλαη αβέβαηνο. Ο αλαβαιιφµελνο θφξνο εηζνδήκαηνο πξνζδηνξίδεηαη µε ηνπο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο θαη λφµνπο πνπ αλαµέλεηαη λα ηζρχζνπλ φηαλ νη αλαβαιιφµελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο ζα πξαγµαηνπνηεζνχλ ή νη αλαβαιιφµελεο θνξνινγηθέο ππνρξεψζεηο ζα απνπιεξσζνχλ, φπσο απηνί (νη κειινληηθνί θνξνινγηθνί ζπληειεζηέο) είλαη γλσζηνί θαηά ηελ εµεξνµελία ζχληαμεο ηνπ ηζνινγηζµνχ. Οη αλαβαιιφµελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο αλαγλσξίδνληαη θαηά ηελ έθηαζε ζηελ νπνία ζα ππάξμεη µειινληηθφ θνξνινγεηέν θέξδνο γηα ηελ ρξεζηµνπνίεζε ηεο πξνζσξηλήο δηαθνξάο πνπ δεµηνπξγεί ηελ αλαβαιιφµελε θνξνινγηθή απαίηεζε θαη επαλεμεηάδνληαη ζε θάζε εκεξνκελία ηζνινγηζκνχ. Mε βάζε ηα παξαπάλσ, είλαη θαλεξφ φηη ε αθξίβεηα ηεο εθηίκεζεο ηεο αλαβαιιφκελεο θνξνινγίαο, εμαξηάηαη απφ ζεηξά παξαγφλησλ πνπ είηε βξίζθνληαη εθηφο ειέγρνπ ηεο Δηαηξείαο (π.ρ. κεηαβνιή θνξνινγηθψλ ζπληειεζηψλ, κεηαβνιέο ζηε θνξνινγηθή λνκνζεζία πνπ ελδερνκέλσο επεξεάδνπλ ηε θνξνινγηθή βάζε ησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ, ή ηηο θαηεγνξίεο ησλ πξνζσξηλψλ δηαθνξψλ), είηε βαζίδνληαη ζε πξνβιέςεηο γηα ηελ κειινληηθή πνξεία ηεο επηρείξεζεο πνπ εμ νξηζκνχ ελέρνπλ ζεκαληηθφ θίλδπλν. Ζ αλαβαιιφκελε θνξνινγία επαλεθηηκάηαη ζε θάζε εκεξνκελία θιεηζίκαηνο ηζνινγηζκνχ θαη ηπρφλ δεκίεο απνκείσζεο αλαγλσξίδνληαη ζηα απνηειέζκαηα ηεο αληίζηνηρεο ρξήζεο. Ζ Δηαηξεία αλαγλσξίδεη ππνρξεψζεηο απφ αλακελφκελνπο θνξνινγηθνχο ειέγρνπο, βάζεη εθηηκήζεσλ γηα ην εάλ ζα επηβιεζνχλ επηπιένλ θφξνη. Δάλ ην ηειηθφ απνηέιεζκα ηνπ ειέγρνπ είλαη δηαθνξεηηθφ 21
απφ ην αξρηθψο αλαγλσξηζζέλ, ε δηαθνξά ζα επεξεάζεη ηνλ θφξν εηζνδήκαηνο θαη ηελ πξφβιεςε γηα αλαβαιιφκελε θνξνινγία ηεο ρξήζεο. (β) πληαμηνδνηηθά πξνγξάκκαηα Σν παξφλ δελ έρεη εθαξκνγή γηα ηελ εηαηξεία θαζψο δελ απαζρνιεί κφληκν πξνζσπηθφ (γ) Δπίδηθεο Τπνζέζεηο Ζ Δηαηξεία πξφβιεςε γηα αλαγλσξίδεη επίδηθεο ππνζέζεηο βάζεη ζηνηρείσλ απφ ηε Λνκηθή Τπεξεζία ηεο Δηαηξείαο. 5. Κεηάβαζε ζηα ΓΠΥΑ Σν ΓΠΥΑ 1 απαηηεί φπσο ε Δηαηξεία θαζνξίζεη ηηο ινγηζηηθέο αξρέο ζχκθσλα κε ηα ΓΠΥΑ θαη λα ηηο εθαξκφζεη αλαδξνκηθά γηα λα αλακνξθψζεη ηνλ θαηά ΓΠΥΑ ηζνινγηζκφ έλαξμεο θαηά ηελ εκεξνκελία κεηάβαζεο (1 Ηαλνπαξίνπ 2009). Σν ΓΠΥΑ 1 παξέρεη νξηζκέλεο πξναηξεηηθέο απαιιαγέο θαζψο θαη ππνρξεσηηθέο εμαηξέζεηο ζηελ αξρή ηεο αλαδξνκηθήο εθαξκνγήο. Οη απαιιαγέο θαη εμαηξέζεηο πνπ έρνπλ ηζρχ γηα ηελ Δηαηξεία παξνπζηάδνληαη παξαθάησ. Απαιιαγέο από ηελ πιήξε αλαδξνκηθή εθαξκνγή πνπ απνθάζηζε ε Δηαηξεία Απαιιαγή παξνρώλ ζε εξγαδνκέλνπο Γελ ππάξρνπλ απαιιαγέο απφ ηελ πιήξε αλαδξνκηθή εθαξκνγή. Δμαηξέζεηο από ηελ πιήξε αλαδξνκηθή εθαξκνγή πνπ αθνινύζεζε ε Δηαηξεία Απναλαγλώξηζε ρξεκαηννηθνλνκηθώλ ζηνηρείσλ ελεξγεηηθνύ θαη παζεηηθνύ Σα ρξεκαηννηθνλνκηθά ζηνηρεία πνπ απναλαγλσξίζηεθαλ πξηλ απφ ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2009, δελ αλαγλσξίδνληαη μαλά ζχκθσλα κε ηα ΓΠΥΑ. Δμαίξεζε εθηηκήζεσλ Σν ΓΠΥΑ 1 απαγνξεχεη ηε ρξήζε πιεξνθνξηψλ πνπ γλσζηνπνηήζεθαλ κεηά ηελ 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 γηα δηφξζσζε εθηηκήζεσλ πνπ είραλ γίλεη θάησ απφ ηηο Διιεληθέο ΓΠΙΑ, εθηφο αλ πξφθεηηαη γηα δηφξζσζε ιαζψλ. Ζ Δηαηξεία αλαπξνζάξκνζε ππνινγηζκνχο θαη εθηηκήζεηο ζηελ πεξίπησζε φπνπ ε βάζε ππνινγηζκνχ ηνπο δελ ήηαλ ζχκθσλε κε ηα ΓΠΥΑ ρξεζηκνπνηψληαο ζηνηρεία πνπ ήηαλ δηαζέζηκα θαηά ηελ εκεξνκελία κεηάβαζεο. 22
πκθσλίεο κεηαμύ ησλ ΓΠΥΑ θαη ΓΠΙΑ Οη παξαθάησ ζπκθσλίεο παξέρνπλ κηα πνζνηηθνπνίεζε ηεο επίδξαζεο ηεο κεηάβαζεο ζηα ΓΠΥΑ. Οη παξαθάησ ζπκθσλίεο παξέρνπλ ηελ επίδξαζε ηεο κεηαηξνπήο ζηα: - Ίδηα θεθάιαηα ζηηο 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 θαη ζηηο 31 Γεθεκβξίνπ 2009 1/1/2009 31/12/2009 Σύνολο ιδίων κεθαλαίων με βάζει ηις ΓΠΛΑ 1.617 3.203 Αληηινγηζκόο αλαπξνζαξκνγήο αθηλήησλ ζύκθσλα κε ηα ΓΠΛΑ - - Μεηαβνιή ησλ ζπζζσξεπκέλσλ απνζβέζεσλ ιόγσ αιιαγήο ζηηο σθέιηκεο δσέο ησλ ελζώκαησλ θαη άπισλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ 432 471 Γηαθνξά ην θέξδνο ή Εεκία από πώιεζε παγίσλ ιόγσ δηαθνξάο ζηελ σθέιηκε δσή (8) (22) Γηαγξαθή εμόδσλ εγθαηάζηαζεο θαη άπισλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ πνπ δελ πιεξνύλ ηα θξηηήξηα αλαγλώξηζεο ησλ ΓΠΧΑ - - ΜΔΡΙΜΑΣΑ 4.380 - Μεηαβνιή ζηελ αμία ηνπ Σειηθνύ Απνζέκαηνο ιόγσ αιιαγήο κεζόδνπ Απνηίκεζεο 1.138 (236) Αλαβαιιόκελε θνξνινγία (326) (182) Σύνολο αναμορθώζεων 5.616 31 Σύνολο ιδίων κεθαλαίων με βάζη ηα ΔΠΧΑ 7.233 3.235 - Θαζαξά θέξδε γηα ηε ρξήζε 2009 1/1-31/12/2009 Κέρδη πριν ηη θορολογ ία ζύμθωνα με ΓΠΛΑ 2.965 Μεηαβνιή ησλ ζπζζσξεπκέλσλ απνζβέζεσλ ιόγσ αιιαγήο ζηηο σθέιηκεο δσέο ησλ ελζώκαησλ θαη άπισλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ 40 Μεηαβνιή ζηελ αμία ηνπ Σειηθνύ Απνζέκαηνο ιόγσ αιιαγήο κεζόδνπ Απνηίκεζεο (1.375) Γηαθνξά ην θέξδνο ή Εεκία από πώιεζε παγίσλ ιόγσ δηαθνξάο ζηελ σθέιηκε δσή (14) Φόξνη - Σέιε Πξνεγ Χξεζ. Σα νπνία αλαγλσξίδνληαη ζηελ θαηάζηαζε πι Δηζνδήκαηνο ζην ΔΓΛ αιια ζεσξνύληαη σο Φόξνο γηα ΓΠΧΑ 140 Γηαγξαθή εμόδσλ εγθαηάζηαζεο θαη άπισλ πεξηνπζηαθώλ ζηνηρείσλ πνπ δελ πιεξνύλ ηα θξηηήξηα αλαγλώξηζεο ησλ ΓΠΧΑ - Πξνεμόθιεζε απαηηήζεσλ - Κέρδη πρίν ηη θορολογία ζύμθωνα με ηα ΔΠΧΑ 1.757 Φόξνο εηζνδήκαηνο (1.519) Αλαβαιιόκελε θνξνινγία 145 Κέρδη ζύμθωνα με ηα ΔΠΧΑ 383 23
Δπεμεγήζεηο Ζ κεηαβνιή ζηηο ζπζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο νθείιεηαη ζηηο σθέιηκεο δσέο (ζπληειεζηέο απφζβεζεο )πνπ ρξεζηκνπνηήζεθαλ ζηα πιαίζηα ηεο 1 εο εθαξκνγήο ησλ ΓΙΠ. Σν θνλδχιη «Αληηινγηζκφο Κεξηζκάησλ 2008»,αλαθέξεηαη ζηα κεξίζκαηα ηνπ έηνπο 2008 ηα νπνία ζχκθσλα θαη κε ηα νξηδφκελα απφ ηνλ λ 2190/1920,είραλ θαηαρσξεζεί ζηνλ ινγαξηαζκφ «Κεξίζκαηα Πιεξσηέα» ηελ 31/12/2008 πξνηνχ ζπγθιεζεί ε Γεληθή πλέιεπζε ησλ κεηφρσλ ζηηο 30/06/2009.χθσλα κε ηα ΓΙΠ ηα κεξίζκαηα αλαγλσξίδνληαη ψο ππνρξέσζε κφλν έπεηηα απφ απφθαζε ηεο Γεληθήο πλέιεπζεο,ζπλεπψο ε ελ ιφγσ ινγηζηηθή εγγξαθή αληηινγίζηεθε ζηελ θαζαξή ζέζε γηα ην έηνο 2008 θαη θαηαγξάθεθε ζαλ ππνρξέσζε ζηνπο ινγαξηακνχο ηζνινγηζκνχ ηεο εηαηξείαο κεηά ηηο 30/06/2009. Σν θνλδχιη «Γηαθνξά ζηελ αμία ηνπ ηειηθνχ απνζέκαηνο ιφγσ αιιαγήο ηεο κεζφδνπ απνηίκεζεο» αλαθέξεηαη ζηελ επίδξαζε πνπ είρε ε αιιαγή ηεο κεζφδνπ απνηίκεζεο απφ ηελ κέζνδν ηεο «Πξψηεο Δηζαγσγήο-Πξψηεο Δμαγσγήο» (FIFO) ζηελ κέζνδν ηνπ «Κέζνπ ηαζκηθνχ Θφζηνπο (WAC), ε νπνία θαη έγηλε γηα ζθνπνχο ελαξκφληζεο κε ηηο ινγηζηηθέο πξαθηηθέο ηνπ Οκίινπ Κφηνξ Όηι Διιάο Γηπιηζηήξηα Θνξίλζνπ Α.Δ. 24
6. Δλζώκαηα πάγηα πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Οηθόπεδα - θηίξηα Κερ/θόο εμνπιηζκόο Κεηαθνξηθά κέζα Έπηπια θαη ινηπόο εμνπιηζκόο Αθηλεηνπνηή ζεηο ππό εθηέιεζε ύλνιν Θόζηνο Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009-4 657 481 1,142 Πξνζζήθεο - - 10 10 Πσιήζεηο (21) (21) Αλαθαηαλνκέο - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009-4 636 491-1,131 Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2010-4 636 491-1,131 Πξνζζήθεο 89 29 118 Πσιήζεηο 0 Αλαθαηαλνκέο - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010-92 636 520-1,249 πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 3 142 337 482 Απνζβέζεηο 32 51 83 Πσιήζεηο (3) (3) Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009-3 171 387-561 Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2010-3 171 387-561 Απνζβέζεηο 1 32 38 71 Πσιήζεηο 0 Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010-4 203 426-632 Αλαπόζβεζηε αμία ζηηο 31 Γεθεκβξίνπ 2009-1 466 104-570 Αλαπόζβεζηε αμία ζηηο 31 Γεθεκβξίνπ 2010-89 434 95-617 25
7. Άπια πεξηνπζηαθά ζηνηρεία Ινγηζκηθό Ινηπά ύλνιν Θόζηνο Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 82 21 103 Πξνζζήθεο - Πσιήζεηο - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009 82 21 103 Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2010 82 21 103 Πξνζζήθεο 4 4 Πσιήζεηο - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010 86 21 106 πζζσξεπκέλεο απνζβέζεηο Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 61 21 82 Απνζβέζεηο 8 0 8 Πσιήζεηο - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009 69 21 90 Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2010 69 21 90 Απνζβέζεηο 8 8 Πσιήζεηο - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010 77 21 98 Αλαπόζβεζηε αμία ζηηο 31 Γεθεκβξίνπ 2009 13 13 Αλαπόζβεζηε αμία ζηηο 31 Γεθεκβξίνπ 2010 8 8 26
8. Δπελδύζεηο ζε ζπγαηξηθέο Ζ εηαηξεία γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010 δελ έρεη επελδχζεηο ζε ζπγαηξηθέο. 9. Δπελδύζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο Ζ εηαηξεία γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010 δελ έρεη επελδχζεηο ζε ζπγγελείο επηρεηξήζεηο. 10. Αλαβαιιόκελε θνξνινγία Οη αλαβαιιφκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο θαη ππνρξεψζεηο ζπκςεθίδνληαη φηαλ ππάξρεη λνκηθφ δηθαίσκα λα ζπκςεθηζζνχλ νη ηξέρνπζεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο έλαληη ησλ ηξερνπζψλ θνξνινγηθψλ ππνρξεψζεσλ θαη φηαλ νη αλαβαιιφκελνη θφξνη εηζνδήκαηνο αθνξνχλ ζηελ ίδηα θνξνινγηθή αξρή. Σα ζπκςεθηζκέλα πνζά είλαη ηα παξαθάησ: 31/12/2010 31/12/2009 Αλαβαιιόκελεο θνξνινγηθέο απαηηήζεηο: - - Αλαβαιιόκελεο θνξνινγηθέο ππνρξεώζεηο: (385) (182) (385) (182) Οη παξαθάησ είλαη νη απαηηήζεηο θαη ππνρξεψζεηο πνπ ινγηζηηθνπνηήζεθαλ θαη νη θηλήζεηο ηνπο θαηά ηε δηάξθεηα ηεο ηξέρνπζαο θαη ηεο πξνεγνχκελεο ρξήζεο: Αλαβαιιφκελε θνξνινγία απφ: Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 Υξέσζε/ (πίζησζε) ζηελ θαηάζηαζε ζπλνιηθνύ εηζνδήκαηνο Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009 Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2010 Υξέσζε/ (πίζησζε) ζηελ θαηάζηαζε ζπλνιηθνύ εηζνδήκαηνο Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010 Φνξνινγηθέο απνζβέζεηο ησλ παγίσλ -98 (1) -99-99 (5) -104 Έμνδα πνιπεηνχο θνξνινγηθήο απφζβεζεο 0 0 0 0 0 0 πλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο 0 0 0 0 0 0 Απνδεκηψζεηο απνρψξεζεο θαη ζπληαμηνδνηηθφ πξφγξακκα πξνζσπηθνχ 0 0 0 0 0 0 Θεθαιαηνπνηεκέλν θφζηνο δαλεηζκνχ 0 0 0 0 0 0 Ινηπέο πξνζσξηλέο δηαθνξέο κεηαμχ θνξνινγηθψλ θαη ινγηζηηθψλ απνηειεζκάησλ -229 146-83 -83 (199) -282 ύλνιν (326) 145 (182) (182) (204) (385) 27
Ζ ζπλνιηθή κεηαβνιή ζηνλ αλαβαιιφκελν θφξν εηζνδήκαηνο είλαη ε παξαθάησ: 31/12/2010 31/12/2009 Τπόινηπν έλαξμεο ρξήζεο (182) (326) Υξέσζε/ (πίζησζε) θαηάζηαζεο ζπλνιηθνχ εηζνδήκαηνο (ζεκ. 27) (204) 145 Τπόινηπν ηέινπο ρξήζεο (385) (182) 11. Καθξνπξόζεζκεο απαηηήζεηο Ζ εηαηξεία γηα ηελ ρξήζε πνπ έιεμε ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010 δελ έρεη καθξνπξφζεζκεο απαηηήζεηο. 12. Απνζέκαηα 31/12/2010 31/12/2009 Δκπνξεχκαηα 4,687 3,616 ύλνιν 4,687 3,616 13. Πειάηεο θαη ινηπέο απαηηήζεηο 31/12/2010 31/12/2009 Πειάηεο 1872 1791 Μείνλ: Πξνβιέςεηο απνκείσζεο (450) (593) Τελικές εμπορικές απαιηήζεις 1.422 1.198 Πξνθαηαβνιέο - - Πξνθαηαβεβιεκέλνη & Λνηπνί Φόξνη 566 89 Σξέρνπζεο Φνξνινγηθέο Απαηηήζεηο 706 704 Απαηηήζεηο από ζπλδεδεκέλα κέξε (ζεκ.28) 122 62 Πξνπιεξσκέο εμόδσλ 7 - Γεδνπιεπκέλα έζνδα - - Λνηπέο απαηηήζεηο 897 1051 Σύνολο 3.720 3.105 28
Ζ κεηαβνιή ηεο πξφβιεςεο γηα επηζθαιείο απαηηήζεηο αλαιχεηαη φπσο αλαθέξεηαη ζηνλ παξαθάησ πίλαθα: Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 534 Πξφβιεςε απνκείσζεο 120 Γηαγξαθή εηζπξαθηέσλ κέζα ζηε ρξήζε (60) Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009 593 Πξφβιεςε απνκείσζεο 48 Γηαγξαθή εηζπξαθηέσλ κέζα ζηε ρξήζε -191 Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010 450 Γελ έρνπλ απνκεησζεί θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο αιιά είλαη ιεμηπξφζεζκα θαηά ηηο αθφινπζεο πεξηφδνπο: < 30 κέξεο 232 435 30-60 κέξεο 303 288 60-90 κέξεο 58 129 90-120 κέξεο 173 54 120 + κέξεο 953 795 1,720 1,701 14. Σακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδύλακα 31/12/2010 31/12/2009 Γηαζέζηκα ζην ηακείν θαη ζε ηξάπεδεο 784 1,650 Βξαρππξφζεζκεο ηξαπεδηθέο θαηαζέζεηο 858 768 ύλνιν 1,642 2,418 Σα ηακεηαθά δηαζέζηκα θαη ηζνδχλακα αλαιχνληαη ζηα εμήο λνκίζκαηα: 31/12/2010 31/12/2009 Δπξψ (EUR) 1,642 2,418 Ινηπά - - 1,642 2,418 29
15. Κεηνρηθό θεθάιαην Αξηζκόο κεηνρώλ Θνηλέο κεηνρέο ύλνιν Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 23,500 1,175 1,175 Αχμεζε κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ - - - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009 23,500 1,175 1,175 Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2010 23,500 1,175 1,175 Αχμεζε κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ - - - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010 23,500 1,175 1,175 16. Απνζεκαηηθά Σαθηηθό απνζεκαηηθν Δηδηθά απνζεκαηηθά Αθνξνιόγεηα απνζεκαηηθά Έθηαθηα απνζεκαηηθά ύλνιν Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 392-43 - 435 Κεηαθνξά - - - - - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009 392 0 43 0 435 Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2010 392-43 - 435 Κεηαθνξά - - - - - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010 392 0 43 0 435 (α) Σαθηηθό απνζεκαηηθό Σν Σαθηηθφ Απνζεκαηηθφ ζρεκαηίδεηαη ζχκθσλα κε ηηο δηαηάμεηο ηεο Διιεληθήο Λνκνζεζίαο (Λ.2190/20, άξζξα 44 θαη 45) θαηά ηελ νπνία πνζφ ηνπιάρηζηνλ ίζν κε ην 5% ησλ εηεζίσλ θαζαξψλ (κεηά θφξσλ) θεξδψλ, είλαη ππνρξεσηηθφ λα κεηαθεξζεί ζην Σαθηηθφ Απνζεκαηηθφ κέρξη ην χςνο ηνπ λα θζάζεη ην έλα ηξίην ηνπ θαηαβιεκέλνπ κεηνρηθνχ θεθαιαίνπ. Σν ηαθηηθφ απνζεκαηηθφ κπνξεί λα ρξεζηκνπνηεζεί γηα θάιπςε δεκηψλ κεηά απφ απφθαζε ηεο Σαθηηθήο Γεληθήο πλέιεπζεο ησλ κεηφρσλ, θαη σο εθ ηνχηνπ δε κπνξεί λα ρξεζηκνπνηεζεί γηα νπνηνδήπνηε άιιν ιφγν. (β) Αθνξνιόγεηα απνζεκαηηθά Αθνξνιφγεηα απνζεκαηηθά εηδηθψλ δηαηάμεσλ λφκσλ Παξαθνινπζνχληαη ηα απνζεκαηηθά πνπ ζρεκαηίδνληαη απφ θαζαξά θέξδε, ηα νπνία κε βάζε εηδηθέο δηαηάμεηο αλαπηπμηαθψλ λφκσλ, πνπ ηζρχνπλ θάζε θνξά, δελ θνξνινγνχληαη, γηαηί ρξεζηκνπνηήζεθαλ γηα ηελ απφθηεζε λένπ πάγηνπ παξαγσγηθνχ εμνπιηζκνχ. Γειαδή, ζρεκαηίδνληαη απφ θαζαξά θέξδε γηα ηα νπνία δελ ππνινγίδεηαη θαη δελ θαηαβάιιεηαη θφξνο. 30
Απνζεκαηηθά απφ απαιιαζζφκελα ηεο θνξνινγίαο έζνδα θαη απφ έζνδα θνξνινγεζέληα θαηά εηδηθφ ηξφπν Πεξηιακβάλεηαη ην κέξνο ησλ αδηαλέκεησλ θαζαξψλ θεξδψλ θάζε ρξήζεο πνπ πξνέξρεηαη απφ απαιιαζζφκελα ηεο θνξνινγίαο έζνδα θαη απφ έζνδα θνξνινγεζέληα θαηά εηδηθφ ηξφπν κε εμάληιεζε ηεο θνξνινγηθήο ππνρξέσζεο. Σα αλσηέξσ απνζεκαηηθά κπνξνχλ λα θεθαιαηνπνηεζνχλ θαη λα δηαλεκεζνχλ (αθνχ ιεθζνχλ ππφςε νη πεξηνξηζκνί πνπ κπνξεί λα ηζρχνπλ θάζε θνξά) κε απφθαζε ηεο Σαθηηθήο Γεληθήο πλέιεπζεο ησλ κεηφρσλ. ε πεξίπησζε θεθαιαηνπνίεζεο ή δηαλνκήο ππφθεηληαη ζε θφξν εηζνδήκαηνο κε ηνλ ηξέρνληα θνξνινγηθφ ζπληειεζηή. 17. Γάλεηα Θαηά ηελ 31 Γεθεκβξίνπ 2010 ε εηαηξεία δελ είρε δαλεηαθέο ππνρξεψζεηο. 18. Πξνβιέςεηο 31/12/2010 31/12/2009 Βξαρππξφζεζκεο ππνρξεψζεηο - - Καθξνπξφζεζκεο ππνρξεψζεηο 386 272 ύλνιν 386 272 Ινηπά ύλνιν Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2009 200 200 Πξφζζεηεο πξνβιέςεηο ρξήζεσο 72 72 Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2009 272 272 Τπόινηπν 1 Ηαλνπαξίνπ 2010 272 272 Πξφζζεηεο πξνβιέςεηο ρξήζεσο 114 114 Αληηινγηζκφο πξνβιέςεσλ πνπ δελ ρξεζηκνπνηήζεθαλ - - Τπόινηπν 31 Γεθεκβξίνπ 2010 386 386 31
19. Πξνκεζεπηέο θαη ινηπέο ππνρξεώζεηο 31/12/2010 31/12/2009 Πξνκεζεπηέο 924 881 Πξνθαηαβνιέο πειαηώλ - - Έζνδα επνκέλσλ ρξήζεσλ - - Πνζά νθεηιόκελα ζε ζπλδεδεκέλα κέξε (ζεκ.28) 6396 3661 Γεδνπιεπκέλα έμνδα 316 779 Αζθαιηζηηθνί νξγαληζκνί θαη ινηπνί θόξνη/ ηέιε - - Λνηπέο ππνρξεώζεηο 6 17 Σύνολο 7.642 5.338 Μαθξνπξόζεζκεο ππνρξεώζεηο - - Βξαρππξόζεζκεο ππνρξεώζεηο 7642 5338 7.642 5.338 Οη πξνκεζεπηέο θαη ινηπέο ππνρξεψζεηο αλαιχνληαη ζηα εμήο λνκίζκαηα: 31/12/2010 31/12/2009 Δπξψ (EUR) 7,642 5,338 Γνιιάξηo (USD) - - Ινηπά - - 7,642 5,338 20. Πσιήζεηο 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Πσιήζεηο: Δκπνξεπκάησλ 244,523 181,518 Τπεξεζηψλ 3,295 3,173 Ινηπά - - ύλνιν 247,818 184,691 32
21. Έμνδα αλά θαηεγνξία 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Παξνρέο ζε εξγαδνκέλνπο - - Θφζηνο απνζεκάησλ αλαγλσξηζκέλν ζην θφζηνο πσιεζέλησλ 227,467 161,834 Απνζβέζεηο ελζψκαησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ 71 83 Απνζβέζεηο άυισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ 8 8 Απνκείσζε ελζψκαησλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ - - Απνκείσζε άυισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ - - Απνκείσζε απνζεκάησλ - - Έμνδα επηδηφξζσζεο θαη ζπληήξεζεο ελζψκαη 183 182 Κηζζψκαηα βάζεη ιεηηνπξγηθψλ κηζζψζεσλ 3,216 3,175 Έμνδα γηα ηε ρξήζε ζεκάησλ 1,335 1,312 Αζθάιηζηξα 130 15 Φφξνη-Σέιε 213 204 Πξνβιέςεηο γηα εμαηξεηηθνχο θηλδχλνπο θαη έμν 6 225 Πξφβιεςε γηα επηζθαιείο απαηηήζεηο 48 120 Κεηαθνξηθά θαη έμνδα ηαμηδίσλ 13 8 Ακνηβέο & έμνδα ηξίησλ 12,178 12,798 Έμνδα πξνβνιήο θαη δηαθήκηζεο 173 221 Ινηπά 3,612 2,774 ύλνιν 248,652 182,960 Σα ιεηηνπξγηθά έμνδα θαηαλέκνληαη σο θάησζη ζηηο ιεηηνπξγίεο : Θαηαλνκή αλά ιεηηνπξγία: Θφζηνο πσιεζέλησλ 227,467 161,834 Έμνδα δηάζεζεο 20,390 20,207 Έμνδα δηνίθεζεο 795 918 248,652 182,960 22. Άιια ιεηηνπξγηθά έζνδα 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Έζνδα απφ κεξίζκαηα - - Έζνδα απφ ελνίθηα 14 35 Έζνδα απφ παξνρή ππεξεζηψλ 168 154 Ινηπά 31 38 ύλνιν 213 226 33
23. Ινηπά θέξδε/ (δεκηέο) θαζαξά 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Θέξδε/ (δεκηέο) απφ πψιεζε ελζψκαησλ παγίσλ - ζηνηρείσλ (14) Θέξδε/ (δεκηέο) απφ πψιεζε άπισλ πεξηνπζηαθψλ ζηνηρείσλ - - Θαζαξά θέξδε/(δεκηέο) απφ ζπλαιιαγκαηηθέο δηαθνξέο - - Ινηπά 26 (35) ύλνιν 26 (49) 24. Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα/ (έζνδα) θαζαξά 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα Σόθνη θαη ζπλαθή έμνδα - Έμνδα/Πξνκήζεηεο Σξαπεδψλ 217 155 217 155 Υξεκαηννηθνλνκηθά έζνδα Έζνδα ηφθσλ (1) (2) Υξεκαηννηθνλνκηθά έμνδα/ (έζνδα) - θαζαξά 217 152 34
25. Φόξνο εηζνδήκαηνο 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Φόξνο ρξήζεο (10) 881 Γηαθνξέο θνξνινγηθνύ ειέγρνπ (32) 638 Έθηαθηε εηζθνξά Ν 3808/2009 255 - Αλαβαιιόκελνο θόξνο 204 (145) Σύνολο 417 1.374 Ο θφξνο, επί ησλ δεκηψλ πξν θφξσλ ηεο Δηαηξείαο, δηαθέξεη απφ ην ζεσξεηηθφ πνζφ πνπ ζα πξνέθππηε ρξεζηκνπνηψληαο ηνλ ζηαζκηζκέλν κέζν ζπληειεζηή θφξνπ, επί ηνπ θέξδνπο ηεο Δηαηξείαο. Ζ δηαθνξά έρεη σο εμήο: 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Εεκηέο πξν θόξσλ (811) 1.757 Φφξνο ππνινγηζκέλνο κε βάζε ηζρχνληεο θνξνινγηθνχο ζπληειεζηέο (195) 439 Γηαθνξέο θνξνινγηθνχ ειέγρνπ (32) 638 Έθηαθηε Δηζθνξά N. 3808/2009 255 - Έμνδα κε εθπεζηέα θνξνινγηθά 75 141 Απαιιαζζφκελα ηεο θνξνινγίαο έζνδα (54) (3) Ινηπέο (αιιαγή ζπληειεζηή-αλαβαιιφκελε θνξνινγία) 367 158 ύλνιν 417 1.374 26. Γεζκεύζεηο Θεθαιαηνπρηθέο δεζκεύζεηο Θαηά ηελ εκεξνκελία ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο δελ ππήξραλ θεθαιαηνπρηθέο δεζκεχζεηο. Γεζκεύζεηο από ιεηηνπξγηθέο κηζζώζεηο Δηαηξεία σο κηζζσηήο Οη κηζζψζεηο ηεο Δηαηξίαο αθνξνχλ θπξίσο ρψξνπο θαηάιιεινπο γηα πξαηήξηα θαπζίκσλ θαη ινηπφ εμνπιηζκφ. Πνζά ζε ρηι. ΔΤΡΩ 31/12/2010 31/12/2009 Διάρηζηα κηζζψκαηα απφ ζπκβάζεηο ιεηηνπξγηθψλ κηζζψζεσλ πνπ αλαγλσξίδνληαη σο έμνδα ηεο ρξήζεο 3,216 3,175 Θαηά ηελ 31/12/2010 θαη ηελ 31/12/2009, ε Δηαηξία είρε αλαιεθζείζεο δεζκεχζεηο απφ ζπκβάζεηο ιεηηνπξγηθψλ κηζζψζεσλ ρσξίο ηελ δπλαηφηεηα ή ρσξίο λα πξνηίζεηαη λα αθπξψζεη ηα ζρεηηθά κηζζσηήξηα, νη νπνίεο είλαη πιεξσηέεο σο εμήο: Πνζά ζε ρηι. ΔΤΡΩ 31/12/2010 31/12/2009 Δληφο ελφο έηνπο 3,068 2,884 Δληφο δχν εηψλ εψο 5 11,395 10,711 Κεηά απν 5 ρξφληα 19,408 18,244 35
Έζνδα από ιεηηνπξγηθέο κηζζώζεηο Δηαηξεία σο εθκηζζσηήο Διάρηζηα κηζζψκαηα απφ ζπκβάζεηο ιεηηνπξγηθψλ κηζζψζεσλ πνπ αλαγλσξίδνληαη σο έζνδα ρξήζεο: Πνζά ζε ρηι. ΔΤΡΩ 31/12/2010 31/12/2009 Διάρηζηα κηζζψκαηα απφ ζπκβάζεηο ιεηηνπξγηθψλ κηζζψζεσλ πνπ αλαγλσξίδνληαη σο έζνδα ηεο ρξήζεο 14 35 Θαηά ηελ εκεξνκελία ζχληαμεο ησλ νηθνλνκηθψλ θαηαζηάζεσλ, ε Δηαηξία θαηέρεη ζπκβφιαηα κε ηνπο κηζζσηέο πνπ ζα ηεο απνθέξνπλ θαη ειάρηζην ηα θάησζη πνζά σο κηζζψκαηα: Πνζά ζε ρηι. ΔΤΡΩ 31/12/2010 31/12/2009 Δληφο ελφο έηνπο 9 14 Δληφο δχν εηψλ εψο 5 0 9 Κεηά απν 5 ρξφληα 0 0 27. Δλδερόκελεο ππνρξεώζεηο/ Δθθξεκείο δηθαζηηθέο ππνζέζεηο Σελ 31.12.2010 πθίζηαληαη επίδηθεο απαηηήζεηο ηξίησλ θαηά ηεο Δηαηξείαο ζπλνιηθνχ πνζνχ 47 ρηιηάδσλ πεξίπνπ. Δθ ηνπ ζπλφινπ ησλ επίδηθσλ απαηηήζεσλ ηξίησλ θαηά ηεο Δηαηξείαο, ην πνζφ ησλ 21 ρηιηάδσλ πεξίπνπ βαξχλνπλ ηελ παιαηφ κέηνρν «Shell Overseas Holdings Ltd» βάζεη ηεο ζπκθσλίαο πψιεζεο ηεο ειιεληθήο εηαηξίαο Shell Hellas A.E. θαη ησλ ζπγαηξηθψλ απηήο ζηε λέα κέηνρν «Κνηνξ Ότι Διιάο Α.Δ. Γηπιηζηήξηα Θνξίλζνπ». Δπηπξνζζέησο, ηελ 31.12.2010 πθίζηαληαη ελδερφκελεο ππνρξεψζεηο ηξίησλ θαηά ηεο Δηαηξείαο ζπλνιηθνχ πνζνχ 1.6 εθαηνκκπξίσλ. Οη λνκηθνί ζχκβνπινη εθηηκνχλ φηη ε ηειηθή ππνρξέσζε ηεο εηαηξείαο ζα αλέιζεη ζην πνζφ ησλ 0.2 εθαηνκκπξίσλ επξψ πεξίπνπ. Γηα ην πνζφ πνπ αλακέλνπλ νη λνκηθνί ζχκβνπινη λα θαηαζηεί θαηαβιεηέν έρεη ζρεκαηηζηεί πξφβιεςε. Γηα ηελ Δηαηξεία αλέιεγθηεο θνξνινγηθά είλαη νη ρξήζεηο ηνπ 2009 θαη 2010. Απφ ηηο αλέιεγθηεο θνξνινγηθά ρξήζεηο δελ αλακέλεηαη λα πξνθχςνπλ ζεκαληηθέο ππνρξεψζεηο γηα ηελ Δηαηξεία. Γελ πθίζηαληαη επίδηθεο απαηηήζεηο ηεο Δηαηξείαο θαηά ηξίησλ. 36
28. πλαιιαγέο κε ζπλδεδεκέλα κέξε Οη θαησηέξσ ζπλαιιαγέο, αθνξνχλ ζπλαιιαγέο κε ζπλδεδεκέλα κέξε: i) πλαιιαγέο 1/1-31/12/2010 1/1-31/12/2009 Πσιήζεηο ππεξεζηώλ θαη αγαζώλ: Πξνο κεηξηθή 346 304 Πξνο ζπγαηξηθέο - - Πξνο ζπγγελείο - - Πξνο ινηπά ζπλδεδεκέλα κέξε 39 324 386 628 Αγνξέο ππεξεζηώλ θαη αγαζώλ: Απφ κεηξηθή 232,074 165,664 Απφ ζπγαηξηθέο - - Απφ ζπγγελείο - - Απφ ινηπά ζπλδεδεκέλα κέξε 954 304 233,028 165,967 Κεξίζκαηα Πιεξσζέληα: ηελ Κεηξηθή - 2,851 ηνλ Κέηνρν Κεηνςεθίαο - 29-2,880 Οη ππεξεζίεο απφ θαη πξνο ζπλδεδεκέλα κέξε, θαζψο θαη νη πσιήζεηο θαη αγνξέο αγαζψλ, γίλνληαη ζχκθσλα κε ηνπο ηηκνθαηαιφγνπο πνπ ηζρχνπλ γηα κε ζπλδεδεκέλα κέξε. Σα ινηπά ζπλδεδεκέλα κέξε αθνξνχλ θπξίσο ζε ζπγγελείο εηαηξείεο θαη εηαηξείεο ζηηο νπνίεο ζπκκεηέρεη θαη αζθεί νπζηψδε επηξξνή ν βαζηθφο κέηνρνο ηεο Δηαηξείαο. Σα ππφινηπα ηέινπο ρξήζεο πνπ πξνέξρνληαη απφ ηηο ζπλαιιαγέο κε ζπλδεδεκέλα κέξε έρνπλ σο εμήο: ii) Τπόινηπα ηέινπο ρξήζεο πνπ πξνέξρνληαη από πσιήζεηο-αγνξέο αγαζώλ/ππεξεζηώλ 31/12/2010 31/12/2009 Απαηηήζεηο από ζπλδεδεκέλα κέξε: Απφ κεηξηθή 122 56 Απφ ζπγαηξηθέο - - Απφ ζπγγελείο - - Απφ ινηπά ζπλδεδεκέλα κέξε - 6 122 62 Τπνρξεώζεηο πξνο ζπλδεδεκέλα κέξε: Πξνο κεηξηθή 6,373 3,612 Πξνο ζπγαηξηθέο - - Πξνο ζπγγελείο - - Πξνο ινηπά ζπλδεδεκέλα κέξε 23 49 6,396 3,661 37
29. Γεγνλόηα κεηά ηελ εκεξνκελία ζύληαμεο ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο Γελ ππάξρνπλ ζεκαληηθά γεγνλφηα κεηά ηελ εκεξνκελία ζχληαμεο ηεο θαηάζηαζεο ρξεκαηννηθνλνκηθήο ζέζεο. Οη εηήζηεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο Δηαηξείαο εγθξίζεθαλ θαηά ηε ζπλεδξίαζε ηνπ Γηνηθεηηθνχ πκβνπιίνπ ζηηο 03 Καξηίνπ 2011 Ο ΠΡΟΔΓΡΟ ΘΑΗ ΓΔΛΗΘΟ Γ/ΛΣΖ Γ.. Ο ΟΗΘΟΛΟΚΗΘΟ Γ/ΛΣΖ- ΚΔΙΟ Γ.. Ο Γ/ΛΣΖ ΙΟΓΗΣΖΡΗΟΤ ΓΔΩΡΓΗΟ Λ. ΥΑΣΕΟΠΟΤΙΟ ΛΗΘΟΙΑΟ Α. ΓΘΗΟΘΑ ΥΑΡΑΙΑΚΠΟ Ζ. ΒΟΓΗΑΣΕΖ ΑΓΣ Π 328797/1991 ΑΓΣ Σ 082320/1999 ΑΡ.ΑΓ.ΟΔΔ 2396/15.03.2000 38
Έκθεση Ελέγσος Ανεξάπτητος Οπκωτού Ελεγκτή Λογιστή Πξνο ηνπο Μεηόρνπο ηεο «Μπξηέα Αλώλπκνο Εηαηξεία Εκπνξίνπ Απνζεθεύζεσο Αληηπξνζσπεηώλ Πεηξειαηνεηδώλ θαη Παξνρήο Υπεξεζηώλ». Έκθεση επί των Οικονομικών Καταστάσεων Ειέγμακε ηηο ζπλεκκέλεο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο ηεο «Μπξηέα Αλώλπκνο Εηαηξεία Εκπνξίνπ Απνζεθεύζεσο Αληηπξνζσπεηώλ Πεηξειαηνεηδώλ θαη Παξνρήο Υπεξεζηώλ» ( Εηαηξεία), πνπ απνηεινύληαη από ηελ θαηάζηαζε νηθνλνκηθήο ζέζεο ηεο 31 Δεθεκβξίνπ 2010, ηηο θαηαζηάζεηο ζπλνιηθνύ εηζνδήκαηνο, κεηαβνιώλ ηδίσλ θεθαιαίσλ θαη ηακεηαθώλ ξνώλ ηεο ρξήζεσο πνπ έιεμε ηελ εκεξνκελία απηή, θαζώο θαη πεξίιεςε ζεκαληηθώλ ινγηζηηθώλ πνιηηηθώλ θαη ινηπέο επεμεγεκαηηθέο πιεξνθνξίεο. Εςθύνη τηρ Διοίκησηρ για τιρ Οικονομικέρ Καταστάσειρ Η δηνίθεζε είλαη ππεύζπλε γηα ηελ θαηάξηηζε θαη εύινγε παξνπζίαζε απηώλ ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ ζύκθσλα κε ηα Δηεζλή Πξόηππα Φξεκαηννηθνλνκηθήο Αλαθνξάο, όπσο απηά έρνπλ πηνζεηεζεί από ηελ Επξσπατθή Έλσζε, όπσο θαη γηα εθείλεο ηηο εζσηεξηθέο δηθιείδεο, πνπ ε δηνίθεζε θαζνξίδεη σο απαξαίηεηεο, ώζηε λα θαζίζηαηαη δπλαηή ε θαηάξηηζε νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ απαιιαγκέλσλ από νπζηώδε αλαθξίβεηα, πνπ νθείιεηαη είηε ζε απάηε είηε ζε ιάζνο. Εςθύνη τος Ελεγκτή Η δηθή καο επζύλε είλαη λα εθθξάζνπκε γλώκε επί απηώλ ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ κε βάζε ηνλ έιεγρό καο. Δηελεξγήζακε ηνλ έιεγρό καο ζύκθσλα κε ηα Δηεζλή Πξόηππα Ειέγρνπ. Τα πξόηππα απηά απαηηνύλ λα ζπκκνξθσλόκαζηε κε θαλόλεο δενληνινγίαο, θαζώο θαη λα ζρεδηάδνπκε θαη δηελεξγνύκε ηνλ έιεγρν κε ζθνπό ηελ απόθηεζε εύινγεο δηαζθάιηζεο γηα ην εάλ νη νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο είλαη απαιιαγκέλεο από νπζηώδε αλαθξίβεηα. Ο έιεγρνο πεξηιακβάλεη ηε δηελέξγεηα δηαδηθαζηώλ γηα ηελ απόθηεζε ειεγθηηθώλ ηεθκεξίσλ, ζρεηηθά κε ηα πνζά θαη ηηο γλσζηνπνηήζεηο ζηηο νηθνλνκηθέο θαηαζηάζεηο. Οη επηιεγόκελεο δηαδηθαζίεο βαζίδνληαη ζηελ θξίζε ηνπ ειεγθηή πεξηιακβαλνκέλεο ηεο εθηίκεζεο ησλ θηλδύλσλ νπζηώδνπο αλαθξίβεηαο ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ, πνπ νθείιεηαη είηε ζε απάηε είηε ζε ιάζνο. Καηά ηε δηελέξγεηα απηώλ ησλ εθηηκήζεσλ θηλδύλνπ, ν ειεγθηήο εμεηάδεη ηηο εζσηεξηθέο δηθιείδεο πνπ ζρεηίδνληαη κε ηελ θαηάξηηζε θαη εύινγε παξνπζίαζε ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ ηεο εηαηξείαο, κε ζθνπό ην ζρεδηαζκό ειεγθηηθώλ δηαδηθαζηώλ θαηάιιεισλ γηα ηηο πεξηζηάζεηο, αιιά όρη κε ζθνπό ηελ έθθξαζε γλώκεο επί ηεο απνηειεζκαηηθόηεηαο ησλ εζσηεξηθώλ δηθιείδσλ ηεο εηαηξείαο. Ο έιεγρνο πεξηιακβάλεη επίζεο ηελ αμηνιόγεζε ηεο θαηαιιειόηεηαο ησλ ινγηζηηθώλ πνιηηηθώλ πνπ ρξεζηκνπνηήζεθαλ θαη ηνπ εύινγνπ ησλ εθηηκήζεσλ πνπ έγηλαλ από ηε δηνίθεζε, θαζώο θαη αμηνιόγεζε ηεο ζπλνιηθήο παξνπζίαζεο ησλ νηθνλνκηθώλ θαηαζηάζεσλ. Πηζηεύνπκε όηη ηα ειεγθηηθά ηεθκήξηα πνπ έρνπκε ζπγθεληξώζεη είλαη επαξθή θαη θαηάιιεια γηα ηε ζεκειίσζε ηεο ειεγθηηθήο καο γλώκεο. 39