ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Έννοια του ισολογισμού Ο ισολογισμός απεικονίζει τη χρηματοοικονομική κατάσταση της επιχείρησης μια δεδομένη χρονική στιγμή. Η χρηματοοικονομική κατάσταση μιας επιχείρησης αποτελείται από εξής τα στοιχεία : Τα μέσα δράσεως και τη περιουσία της επιχείρησης. Τις υποχρεώσεις της επιχείρησης προς τρίτους. Τα ποσά που οι ιδιοκτήτες επένδυσαν σε αυτήν με την μορφή εισφορών ή μη αναληφθέντων κερδών (ή διαφορετικά τις υποχρεώσεις της επιχείρησης προς τον φορέα επιχειρηματία) Ενεργητικό Ως μέσα δράσεως θα μπορούσαμε να ορίσουμε τα αγαθά, υλικά ή άϋλα, που κατέχει η επιχείρηση π.χ. μεταφορικά μέσα, μηχανήματα, εμπορεύματα, φήμη και πελατεία, χρηματικά διαθέσιμα, σήματα κ.α. καθώς και οι απαιτήσεις της από τρίτους π.χ. απαιτήσεις από πελάτες, δάνεια σε προσωπικό, επιταγές προς είσπραξη κ.α. Τα μέσα δράσεως της επιχείρησης απεικονίζονται στο κομμάτι του ισολογισμού που ονομάζεται ενεργητικό. Ενεργητικό είναι το σύνολο των οικονομικών αγαθών που ανήκουν κατά κυριότητα στην επιχείρηση από τα οποία προσδοκόνται μελλοντικά οφέλη και η τιμή τους μπορεί να προσδιορισθεί αντικειμενικά. Για να καταχωρηθεί ένα στοιχείο στο ενεργητικό θα πρέπει να ικανοποιεί τα παρακάτω κριτήρια: Να ανήκει στην επιχείρηση Να μπορεί να αποτιμηθεί αντικειμενικά σε χρηματικές μονάδες Ομαδοποίηση στοιχείων ενεργητικού Τα στοιχεία του ενεργητικού ομαδοποιούνται με κριτήριο την ρευστότητα, δηλαδή τη ταχύτητα μετατροπής τους σε χρήμα. Οι ομάδες είναι εξής: Κυκλοφορούν ενεργητικό, είναι τα στοιχεία του ενεργητικού που προβλέπεται να ρευστοποιηθούν εντός μιας λογιστικής χρήσεως ή εντός της περιόδου που μεσολαβεί από την αγορά των εμπορευμάτων μέχρι την πώληση τους (λειτουργικό κύκλωμα). π.χ. εμπορεύματα, απαιτήσεις έναντι πελατών, γραμμάτια προς είσπραξη, χρηματικά διαθέσιμα κ.α. 1
Πάγιο ενεργητικό, είναι τα στοιχεία ενεργητικού που αποκτώνται για μακροχρόνια χρήση και η επιχείρηση πρόκειται να έχει οφέλη σε επόμενες λογιστικές χρήσεις, π.χ. ακίνητα, μεταφορικά μέσα, μηχανήματα κ.α. Μεταβατικοί λογαριασμοί ενεργητικού περιλαμβάνονται προκαταβληθέντα έξοδα και έσοδα χρήσεως εισπρακτέα. Οι παραπάνω κατηγορίες αναλύονται με τη σειρά τους σε στοιχεία τα οποία καλούνται λογαριασμοί. Ορισμένοι λογαριασμοί ενεργητικού είναι οι εξής: Λογαριασμοί Κυκλοφορούντος ενεργητικού Πάγιου ενεργητικού Μεταβατικοί λογαριασμοί Εμπορεύματα Κτίρια, Εγκαταστάσεις Προπληρωμένα Κτιρίων σε Ακίνητα ασφάλιστρα Τρίτων Προϊόντα Γήπεδα-Οικόπεδα Προπληρωμένα ενοίκια Ά ύλες Μεταφορικά Μέσα Προπληρωμένες διαφημίσεις Αναλώσιμα υλικά Έπιπλα και σκεύη Έσοδα χρήσεως Πελάτες Μηχανήματα Προκαταβολές προμηθευτών Έξοδα πολυετούς αποσβέσεως Γραμμάτια εισπρακτέα Φήμη και πελατεία Χρεώστες διάφοροι Αποσβεσμένα κτίρια Επιταγές εισπρακτέες Αποσβεσμένα μεταφορικά μέσα Τόκοι εισπρακτέοι Αποσβεσμένα έπιπλα Δάνεια προσωπικού Προκαταβολές παγίων Χρεόγραφα Συμμετοχές & λοιπές Μετοχές Ομόλογα Ταμείο Καταθέσεις όψεως μακροπρόθεσμες απαιτήσεις εισπρακτέα Εκτός από τις παραπάνω κατηγορίες το ενεργητικό περιλαμβάνει και κάποιες άλλες κατηγορίες: Οφειλόμενο κεφάλαιο Έξοδα ίδρυσης και εγκατάστασης 2
Παθητικό Παθητικό είναι το σύνολο των υποχρεώσεων της επιχείρησης προς τρίτους και προς τους φορείς της επιχειρήσεως των οποίων το ποσό μπορεί να προσδιορισθεί αντικειμενικά. Υποχρεώσεις προς τρίτους είναι οι οφειλές της επιχειρήσεως που θα εξοφληθούν μελλοντικά με την εκχώρηση στοιχείων ενεργητικού. Τέτοιες οφειλές μπορεί να είναι οφειλές προς προμηθευτές, προς τράπεζες, προς το προσωπικό, οφειλές από γραμμάτια, επιταγές, οφειλές από φόρους, σε ασφαλιστικούς οργανισμούς κ.α. Ομαδοποίηση στοιχείων υποχρεώσεων προς τρίτους Οι υποχρεώσεις προς τρίτους ομαδοποιούνται με κριτήριο το χρόνο κατά των οποίων πρέπει να εξοφληθούν. Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις, αποτελούνται από τις υποχρεώσεις που λήγουν εντός της επόμενης λογιστικής χρήσης ή εντός ενός λειτουργικού κυκλώματος, π.χ. προμηθευτές, υποχρεώσεις προς ασφαλιστικούς φορείς κ.α. Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις, αποτελούνται από τις υποχρεώσεις που ο χρόνος λήξης τους είναι μεγαλύτερος από μία λογιστική χρήση ή ένα λειτουργικό κύκλωμα ομολογιακά δάνεια, ενυπόθηκα δάνεια κ.α. Οι παραπάνω κατηγορίες αναλύονται περαιτέρω σε λογαριασμούς, ορισμένοι λογαριασμοί υποχρεώσεων είναι οι εξής: Βραχυπρόθεσμες Μακροπρόθεσμες Προμηθευτές Ομολογιακό δάνειο Προκαταβολές πελατών Μακροπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια Γραμμάτια πληρωτέα Βραχυπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες Υποχρεώσεις σε ασφαλιστικούς οργανισμούς Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Αμοιβές τρίτων πληρωτέες Ενοίκια πληρωτέα Έξοδα πληρωτέα Μερίσματα πληρωτέα Τόκοι πληρωτέοι Εκτός από τις υποχρεώσεις σε τρίτους το παθητικό περιλαμβάνει και κάποιες άλλες κατηγορίες: 3
Προβλέψεις, οι επιχειρήσεις διενεργούν κρατήσεις σε βάρος των αποτελεσμάτων χρήσεως με σκοπό την κάλυψη πιθανών εξόδων ή ζημιών, τέτοιες προβλέψεις μπορεί να είναι πρόβλεψη για την αποζημίωση προσωπικού λόγο εξόδου από την υπηρεσία, πρόβλεψη για την μη είσπραξη απαιτήσεων κ.α. Μεταβατικοί λογαριασμοί παθητικού, περιλαμβάνουν έσοδα επόμενων χρήσεων, δηλαδή έσοδα για υπηρεσίες που θα παρασχεθούν στο μέλλον και τα έξοδα χρήσεως πληρωτέα. Καθαρή θέση ή Ίδια Κεφάλαια Καθαρή θέση είναι το σύνολο των υποχρεώσεων της επιχείρησης προς τους φορείςεπιχειρηματίες ή διαφορετικά τα ποσά που εισέφεραν οι επιχειρηματίες στην επιχείρηση είτε με τη μορφή κεφαλαίου είτε με τη μορφή αδιανέμητων κερδών. Η καθαρή θέση περιλαμβάνει τις εξής κατηγορίες - λογαριασμούς: Κεφάλαιο, σε αυτή τη κατηγορία περιλαμβάνονται τα ποσά που έχουν εισφέρει οι φορείς της επιχείρησης ως κεφάλαιο. Διαφορά από έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο, σε αυτή τη κατηγορία περιλαμβάνονται ποσά που προκύπτουν από την έκδοση μετοχών και πώληση τους σε τιμή μεγαλύτερη από την ονομαστική τους αξία. Αποθεματικά κεφάλαια, περιλαμβάνουν συσσωρευμένα κέρδη που δεν διανεμήθηκαν ούτε ενσωματώθηκαν στο κεφάλαιο της επιχείρησης. Αποτελέσματα εις νέον, είναι ζημιές ή κέρδη προηγούμενων χρήσεων που δεν ενσωματώθηκαν στο κεφάλαιο ή σε αποθεματικό Διαφορές αναπροσαρμογής είναι ποσό που σχηματίζεται μετά την αναπροσαρμογή περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης. Ποσά προορισμένα για αύξηση κεφαλαίου είναι ποσό που προορίζεται για αύξηση κεφαλαίου. Ορισμένοι λογαριασμοί της καθαρής θέσης είναι οι εξής: Μετοχικό κεφάλαιο Κέρδη προηγούμενων χρήσεων Τακτικό αποθεματικό Ζημιές προηγούμενων χρήσεων Έκτακτο αποθεματικό Διαφορά από έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο Διαφορές αναπροσαρμογής 4
Μορφή του ισολογισμού Ισολογισμός είναι η λογιστική κατάσταση που εμφανίζει τα στοιχεία του ενεργητικού, των υποχρεώσεων και της καθαρής θέσης μιας οικονομικής μονάδας μια δεδομένη χρονική στιγμή. Η συνοπτική μορφή του ισολογισμού είναι η εξής: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Α. ΟΦΕΙΛΟΜΕΝΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α. ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ Β. ΕΞΟΔΑ ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΣ (Ι) Κεφάλαιο Γ. ΠΑΓΙΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ (ΙΙ) Διαφορά από την έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο (Ι) Ασώματες Ακινητοποιήσεις (ΙΙΙ) Διαφορές Αναπροσαρμογής (ΙΙ) Ενσώματες Ακινητοποιήσεις (ΙV) Αποθεματικά Κεφάλαια (ΙΙΙ) Συμμετοχές και άλλες Μακροπρόθεσμες (V) Αποτελέσματα εις νέο Απαιτήσεις Δ. ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ (ΙV) Ποσά προορισμένα για αύξηση μετοχικού κεφαλαίου (Ι) Αποθέματα Β. ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΚΙΝΔΥΝΟΥΣ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ (ΙΙ) Απαιτήσεις Γ. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ (ΙΙΙ) Χρεόγραφα (Ι) Μακροπρόθεσμες Υποχρεώσεις (ΙV) Διαθέσιμα (ΙΙ) Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ Δ. ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ Λογαριασμοί τάξεως ενεργητικού Λογαριασμοί τάξεως παθητικού 5
ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΜΕΣΑ ΔΡΑΣΕΩΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΡΟΣ ΦΟΡΕΙΣ Ή ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΕΣ ή ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΠΡΟΣ ΤΡΙΤΟΥΣ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Βασική λογιστική ισότητα Ο ισολογισμός υπακούει σε μια βασική ισότητα : ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ = ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ + ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Οποιαδήποτε συναλλαγή πραγματοποιεί η επιχείρηση μπορεί να μεταβάλλει τα στοιχεία του ισολογισμού αλλά δεν μπορεί να καταργήσει την ισότητα που ισχύει μεταξύ του ενεργητικού και του παθητικού. Ο ισολογισμός διακρίνεται στις εξής κατηγορίες ανάλογα με το άθροισμα της καθαρής θέσης : Καθαρή Θέση > 0 τότε Θετικός ισολογισμός Καθαρή Θέση < 0 τότε Αρνητικός ισολογισμός Καθαρή Θέση = 0 τότε Ουδέτερος ισολογισμός 6
Παράδειγμα 1: Κατάρτιση Ισολογισμού Δίνονται τα υπόλοιπα των λογαριασμών της επιχείρησης Δ.Ρ. την 31.12.00 Λογαριασμός Ποσό Λογαριασμός Ποσό Μεταφορικά μέσα 200 Μακροπρόθεσμο δάνειο 700 Προμηθευτές 500 Ταμείο 420 Γραμμάτια πληρωτέα 900 Γραμμάτια εισπρακτέα 780 Εμπορεύματα 1000 Ενοίκια πληρωτέα 450 Πελάτες 1500 Απόθεμα γραφικής ύλης 300 Φόροι πληρωτέοι 1100 Επιταγές εισπρακτέες 400 Χρεόγραφα 200 Κεφάλαιο ; Ζητείται: Αφού υπολογίσετε το υπόλοιπο του λογαριασμού κεφάλαιο να συντάξετε τον ισολογισμό Απάντηση Βήμα 1 ο : Διακρίνουμε τους λογαριασμούς σε Ενεργητικού Υποχρεώσεων προς τρίτους Καθαρής Θέσης. Αυτό σημαίνει ότι για κάθε λογαριασμό πρέπει να απαντάμε στο ερώτημα «Μέσο δράσης ή Υποχρέωση;». Εάν Μέσο δράσης τότε Ενεργητικό Εάν Υποχρέωση τότε Παθητικό Εάν για μερικούς λογαριασμούς είναι εύκολο να τους αναγνωρίσουμε για κάποιους άλλους είναι δύσκολο. Γενικά ισχύει: Εισπρακτέο Απαίτηση Ενεργητικό Πληρωτέο Υποχρέωση Παθητικό Στο συγκεκριμένο παράδειγμα Λογαριασμός Θέση Λογαριασμός Θέση Μεταφορικά μέσα Ενεργητικό Μακροπρόθεσμο δάνειο Παθητικό Προμηθευτές Παθητικό Ταμείο Ενεργητικό Γραμμάτια πληρωτέα Παθητικό Γραμμάτια εισπρακτέα Ενεργητικό Εμπορεύματα Ενεργητικό Ενοίκια πληρωτέα Παθητικό Πελάτες Ενεργητικό Απόθεμα γραφικής ύλης Ενεργητικό Φόροι πληρωτέοι Παθητικό Επιταγές εισπρακτέες Ενεργητικό Χρεόγραφα Ενεργητικό Κεφάλαιο Καθαρή Θέση 7
Βήμα 2 ο : Υπολογίζουμε το υπόλοιπο του λογαριασμού Κεφάλαιο. Εφόσον ισχύει ότι Ε = Π + Κ. Θ. τότε Κ. Θ. = Ε Π Δηλαδή, στο παράδειγμα μας θα πρέπει να αθροίσουμε τα στοιχεία του ενεργητικού & του παθητικού και η διαφορά τους θα μας δώσει το υπόλοιπο της καθαρής θέσης. Ενεργητικό Παθητικό Μεταφορικά μέσα 200 Προμηθευτές 500 Εμπορεύματα 1000 Γραμμάτια πληρωτέα 900 Πελάτες 1500 Φόροι πληρωτέοι 1100 Χρεόγραφα 200 Μακροπρόθεσμο δάνειο 700 Ταμείο 420 Ενοίκια πληρωτέα 450 Γραμμάτια εισπρακτέα 780 Απόθεμα γραφικής ύλης 300 Επιταγές εισπρακτέες 400 ΣΥΝΟΛΟ 4.800 ΣΥΝΟΛΟ 3.650 Επομένως Ε Π = Κ.Θ. 4.800 3.650 = 1150 Βήμα 3ο: Καταρτίζουμε τον ισολογισμό: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Πάγιο Ενεργητικό Μεταφορικά μέσα 200 Κυκλοφορούν Ενεργητικό ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ 31.12.00 «Δ. Ρ.» ΠΑΘΗΤΙΚΟ Καθαρή Θέση Κεφάλαιο 1150 Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις Εμπορεύματα 1.000 Μακροπρόθεσμο δάνειο 700 Απόθεμα γραφικής ύλης 300 Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Προμηθευτές 500 Πελάτες 1.500 Γραμμάτια πληρωτέα 900 Γραμμάτια εισπρακτέα 780 Φόροι πληρωτέοι 1.100 Επιταγές εισπρακτέες 400 Ενοίκια πληρωτέα 450 Χρεόγραφα 200 Ταμείο 420 ΣΥΝΟΛΟ 4.800 ΣΥΝΟΛΟ 4.800 8
Ασκήσεις 1. Τα στοιχεία της χρηματοοικονομικής καταστάσεως της ατομικής επιχείρησης «ΔΕ» κατά την 31.12.1993 είχαν ως εξής: Μεταφορικά μέσα 1.500.000 Εμπορεύματα 4.800.000 Επιταγές πληρωτέες 700.000 Γραμμάτια πληρωτέα 4.020.000 Κτίρια 5.400.000 Μερίσματα πληρωτέα 540.000 Προεισπραχθείσες προμήθειες 300.000 Γραμμάτια εισπρακτέα ενεχυριασμένα 1.540.000 Πελάτες 2.900.000 Προπληρωθέντα ασφάλιστρα 150.000 Δάνειο με ενέχυρο γραμμάτια εισπρακτέα 1.200.000 Οικόπεδα 300.000 Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 600.000 Εμπορεύματα σε αποθήκες τρίτων 750.000 Καταθέσεις όψεως 120.000 Γραφική ύλη (Απόθεμα) 180.000 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός 420.000 Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες 120.000 Προμηθευτές 6.000.000 Κεφάλαιο??? Ζητείται: Αφού βρείτε το υπόλοιπο του λογαριασμού κεφάλαιο, να καταρτίσετε τον ισολογισμό. 2. Δίνονται τα υπόλοιπα των λογαριασμών της επιχείρησης ΑΒ Α.Ε. Λογαριασμός Ποσό Λογαριασμός Ποσό Φήμη και πελατεία 10.000 Συμμετοχές 4.900 Προμηθευτές 5.000 Προκαταβληθέντα ενοίκια 1.000 Μετοχικό κεφάλαιο?????? Κτίρια 3.000 Τακτικό αποθεματικό 2.500 Υποχρεώσεις από φόρους 3.000 Χρεόγραφα 1.700 Υποχρεώσεις σε ασφαλιστικούς οργανισμούς 1.000 Μεταφορικά μέσα 1.800 Έπιπλα 2.000 Γραμμάτια πληρωτέα 3.500 Επιταγές πληρωτέες 8.000 Ταμείο 1.900 Ά ύλες 4.000 Δάνεια προσωπικού 2.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 9.000 Δάνεια από τράπεζες 3.000 Ζητείται: Αφού βρείτε το υπόλοιπο του λογαριασμού κεφάλαιο, να καταρτίσετε τον ισολογισμό. 9
Απαντήσεις ασκήσεων Άσκηση 1 Το υπόλοιπο του λογαριασμού κεφάλαιο υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ ενεργητικού και παθητικού. Λογαριασμοί ενεργητικού Μεταφορικά μέσα 1.500.000 Εμπορεύματα 4.800.000 Κτίρια 5.400.000 Γραμμάτια εισπρακτέα ενεχυριασμένα 1.540.000 Πελάτες 2.900.000 Προπληρωθέντα ασφάλιστρα 150.000 Οικόπεδα 300.000 Εμπορεύματα σε αποθήκες τρίτων 750.000 Καταθέσεις όψεως 120.000 Γραφική ύλη (Απόθεμα) 180.000 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός 420.000 Σύνολο 18.060.000 Λογαριασμοί παθητικού - υποχρεώσεις Επιταγές πληρωτέες 700.000 Γραμμάτια πληρωτέα 4.020.000 Μερίσματα πληρωτέα 540.000 Προεισπραχθείσες προμήθειες 300.000 Δάνειο με ενέχυρο γραμμάτια 1.200.000 εισπρακτέα Κρατήσεις και εισφορές πληρωτέες 600.000 Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες 120.000 Προμηθευτές 6.000.000 Σύνολο 13.480.000 Από τη βασική λογιστική ισότητα προκύπτει το υπόλοιπο του λογαριασμού κεφάλαιο Ενεργητικό = Υποχρεώσεις + Καθαρή θέση 18.060.000 = 13.480.000 + Καθαρή θέση Καθαρή θέση = 18.060.000 13.480.000 = 4.580.000 10
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Παθητικό Πάγιο Ίδια κεφάλαια Οικόπεδα 300.000 Κεφάλαιο 4.580.000 Κτίρια 5.400.000 Μεταφορικά μέσα 1.500.000 Υποχρεώσεις Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός 420.000 Προμηθευτές 6.000.000 Σύνολο πάγιου ενεργητικού 7.620.000 Γραμμάτια πληρωτέα 4.020.000 Δάνειο με ενέχυρο γραμμάτια εισπρακτέα 1.200.000 Κυκλοφορούν Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες 120.000 Εμπορεύματα 4.800.000 Επιταγές πληρωτέες 700.000 Εμπορεύματα σε αποθήκες Κρατήσεις και 750.000 τρίτων εισφορές πληρωτέες 600.000 Γραφική ύλη (Απόθεμα) 180.000 Μερίσματα πληρωτέα 540.000 Πελάτες 2.900.000 Σύνολο υποχρεώσεων 13.180.000 Γραμμάτια εισπρακτέα ενεχυριασμένα 1.540.000 Μεταβατικοί λογαριασμοί Καταθέσεις όψεως 120.000 Προεισπραχθείσες προμήθειες 300.000 Σύνολο κυκλοφορούντος Σύνολο μεταβατικών ενεργητικού 10.290.000 300.000 Μεταβατικοί λογαριασμοί Προπληρωθέντα ασφάλιστρα 150.000 Σύνολο μεταβατικών λογαριασμών 150.000 ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΫ 18.060.000 ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΫ 18.060.000 11
Άσκηση 2 Λογαριασμοί ενεργητικού Λογαριασμοί παθητικού Φήμη και πελατεία 10.000 Προμηθευτές 5.000 Χρεόγραφα 1.700 Τακτικό αποθεματικό 2.500 Μεταφορικά μέσα 1.800 Γραμμάτια πληρωτέα 3.500 Ταμείο 1.900 Δάνεια από τράπεζες 3.000 Δάνεια προσωπικού 2.000 Υποχρεώσεις από φόρους 3.000 Συμμετοχές 4.900 Υποχρεώσεις σε ασφαλιστικούς 1.000 οργανισμούς Προκαταβληθέντα ενοίκια 1.000 Επιταγές πληρωτέες 8.000 Κτίρια 3.000 Σύνολο 26.000 Έπιπλα 2.000 Ά ύλες 4.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 9.000 Σύνολο 41.300 Από τη βασική λογιστική ισότητα προκύπτει το υπόλοιπο του λογαριασμού κεφάλαιο Ενεργητικό = Υποχρεώσεις + Καθαρή θέση 41.300 = 26.000 + Καθαρή θέση Καθαρή θέση = 41.300 26.000 = 15.300 12
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ενεργητικό Παθητικό Πάγιο Ίδια κεφάλαια Φήμη και πελατεία 10.000 Μετοχικό κεφάλαιο 15300 Κτίρια 3.000 Τακτικό αποθεματικό 2.500 Μεταφορικά μέσα 1.800 Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 17.800 Έπιπλα 2.000 Υποχρεώσεις Συμμετοχές 4.900 Προμηθευτές 5.000 Σύνολο πάγιου 3.500 ενεργητικού 21.700 Γραμμάτια πληρωτέα Κυκλοφορούν Δάνεια από τράπεζες 3.000 Ά ύλες 4.000 Υποχρεώσεις από φόρους 3.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 9.000 Υποχρεώσεις σε ασφαλιστικούς 1.000 οργανισμούς Δάνεια προσωπικού 2.000 Επιταγές πληρωτέες 8.000 Χρεόγραφα 1.700 Ταμείο 1.900 Σύνολο υποχρεώσεων 23.500 Σύνολο κυκλοφορούντος ενεργητικού 18.600 Μεταβατικοί λογαριασμοί Προκαταβληθέντα ενοίκια 1.000 Σύνολο μεταβατικών λογαριασμών 1.000 ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ 41.300 ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ 41.300 13