ΑΝΑΠΤΥΞΙΑΚΟΣ ΝΟΜΟΣ ΥΠ ΑΡΙΘ. 3908/ 1 Φεβρουαρίου 2011 Ενίσχυση Ιδιωτικών Επενδύσεων για την Οικονομική Ανάπτυξη, την Επιχειρηματικότητα και την Περιφερειακή Συνοχή. Τονίζεται ότι, η παρούσα εργασία δεν αποτελεί ολοκληρωμένη ανάλυση και δεν είναι σκόπιμο να χρησιμοποιηθεί για την επίλυση ειδικών προβλημάτων. ΣΚΟΠΟΣ & ΠΛΑΙΣΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ Σκοπός του παρόντος νόμου είναι η προώθηση της οικονομικής ανάπτυξης της χώρας με τη διαμόρφωση καθεστώτων ενίσχυσης των επενδύσεων. ΥΠΑΓΟΜΕΝΑ ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΑ ΣΧΕΔΙΑ 1. Στο καθεστώς ενισχύσεων του παρόντος νόμου υπάγονται επενδυτικά σχέδια σε όλους τους τομείς της Οικονομίας. 2. Δεν υπάγονται οι τομείς του χάλυβα, των συνθετικών ινών, του άνθρακα,& της ναυπηγίας. 3. Επίσης, δεν υπάγονται επενδυτικά σχέδια δημόσιων επιχειρήσεων και οργανισμών, καθώς και των θυγατρικών εταιρειών τους (συμ/χη Δημοσίου 49% ). 4. Επίσης, δεν υπάγονται οι ακόλουθοι τομείς και κλάδοι οικονομικής δραστηριότητας, όπως αυτοί προσδιορίζονται βάσει της «Εθνικής Ονοματολογίας Οικονομικών Δραστηριοτήτων Κωδικοί Αριθμοί Δραστηριότητας 2008», όπως τροποποιήθηκε με την ΠΟΛ 1086/2009, ήτοι Κ.Α.Δ.: 35.11.10.09, 41, 42, 43, 45, 46, 47, 56, 60, 64, 65, 66, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 77, 78, 79, 80, 81, 84, 85, 86, 88, 90, 92, 93, 94, 96, 97, 98 & 99. Επίσης εξαιρούνται οι επενδύσεις που αφορούν: α. Την ίδρυση, την επέκταση και τον εκσυγχρονισμό ξενοδοχειακών μονάδων. Εκτός όσων ανήκουν ή αναβαθμίζονται σε κατηγορία τουλάχιστον τριών αστέρων (3*), και των επενδύσεων τουρισμού υγείας. Επίσης οι επενδύσεις μετατροπής παραδοσιακών ή διατηρητέων κτισμάτων σε ξενοδοχειακές μονάδες τουλάχιστον τριών (3*) αστέρων, καθώς και οι επενδύσεις εκσυγχρονισμού ξενοδοχειακών μονάδων που λειτουργούν σε παραδοσιακά ή διατηρητέα κτίρια και ανήκουν ή αναβαθμίζονται σε κατηγορία τουλάχιστον τριών (3*) αστέρων. β. Τον εκσυγχρονισμό ολοκληρωμένης μορφής ξενοδοχειακών μονάδων πριν παρέλθει εξαετία από την έναρξη λειτουργίας της μονάδας. γ. Την ανέγερση, την επέκταση και τον εκσυγχρονισμό αυτοεξυπηρετούμενων καταλυμάτων, ενοικιαζόμενων δωματίων και ενοικιαζόμενων επιπλωμένων διαμερισμάτων. 1
5. Μπορούν να υπαχθούν είδη επενδυτικών σχεδίων με κοινή απόφαση του Υπουργού Οικονομίας, Ανταγωνιστικότητας και Ναυτιλίας και του Υπουργού Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων. ΕΝΙΣΧΥΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ 1. Ενισχύονται οι ακόλουθες δαπάνες: α. Για υλικά περιουσιακά στοιχεία, όπως: Κτηριακές, και βοηθητικές εγκαταστάσεις, καθώς και δαπάνες διαμόρφωσης περιβάλλοντος χώρου. Οι δαπάνες αυτές δεν μπορεί να υπερβαίνουν το 40% του συνόλου των επιλέξιμων δαπανών. Η αγορά πάγιων στοιχείων ενεργητικού. Η αγορά και εγκατάσταση καινούργιων μηχανημάτων και λοιπού εξοπλισμού. Τα μισθώματα της χρηματοδοτικής μίσθωσης καινούργιων μηχανημάτων και λοιπού εξοπλισμού. β. Για άυλα περιουσιακά στοιχεία, όπως δαπάνες συστημάτων διασφάλισης και ελέγχου ποιότητας, εγκατάστασης λογισμικού και συστήματος οργάνωσης της επιχείρησης, δαπάνες για τη μεταφορά τεχνολογίας κ.λπ. γ. Για έργα και προγράμματα Έρευνας, Ανάπτυξης και Καινοτομίας. 2. Δεν ενισχύονται οι δαπάνες που αφορούν: α. Τα λειτουργικά έξοδα της επιχείρησης. β. Την αγορά επιβατικών αυτοκινήτων μέχρι έξι (6) θέσεων. γ. Την αγορά επίπλων και σκευών γραφείου. δ. Την αγορά οικοπέδων, γηπέδων και αγροτεμαχίων. ε. Την εισφορά στο εταιρικό κεφάλαιο της αξίας μηχανημάτων και λοιπών παγίων στοιχείων. στ.την ανέγερση ή επέκταση κτηριακών εγκαταστάσεων επί γηπέδου που δεν ανήκει κατά κυριότητα στον φορέα της επένδυσης. ζ. Μελέτες και αμοιβές συμβούλων. Κατ εξαίρεση, οι δαπάνες αυτές ενισχύονται για επενδυτικά σχέδια νέων Μικρών και Μεσαίων επιχειρήσεων μέχρι ποσοστού 5% του κόστους του επενδυτικού σχεδίου και έως του ποσού των πενήντα χιλιάδων (50.000,00) ευρώ. 3. Νέες θεωρούνται οι επιχειρήσεις που έχουν ιδρυθεί εντός των προηγούμενων είκοσι τεσσάρων (24) μηνών από το χρόνο υποβολής της αίτησης. 2
ΕΙΔΗ ΕΝΙΣΧΥΣΕΩΝ Στα επενδυτικά σχέδια που υπάγονται στις διατάξεις του παρόντος νόμου παρέχονται τα ακόλουθα είδη ενισχύσεων: 1. Φορολογική απαλλαγή από ως ποσοστό επί της αξίας των ενισχυόμενων δαπανών ή και της αξίας του καινούριου μηχανολογικού και λοιπού εξοπλισμού που αποκτάται με χρηματοδοτική μίσθωση και συνιστά ισόποσο αφορολόγητο αποθεματικό. 2. Επιχορήγηση χρηματικού ποσού για την κάλυψη ποσοστού των ενισχυόμενων δαπανών. 3. Επιδότηση χρηματοδοτικής μίσθωσης για την κάλυψη ποσοστού για την απόκτηση καινούριου μηχανολογικού και λοιπού εξοπλισμού. Η επιδότηση αυτή δεν μπορεί να υπερβαίνει τα επτά (7) έτη. ΜΕΓΕΘΟΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Πολύ Μικρή Απασχολεί λιγότερους από 10 εργαζόμενους Έχει κύκλο εργασιών ή σύνολο ετήσιου Ισολογισμού όχι μεγαλύτερο από 2 εκατ. Ευρώ. Μικρή Επιχείρηση: Απασχολεί λιγότερους από 50 εργαζόμενους Έχει κύκλο εργασιών ή σύνολο ετήσιου Ισολογισμού όχι μεγαλύτερο από 10 εκατ. Ευρώ. Μεσαία Επιχείρηση : Απασχολεί λιγότερους από 250 εργαζόμενους Έχει κύκλο εργασιών που δεν υπερβαίνει τα 50 εκ. ευρώ. Σύνολο ετήσιου Ισολογισμού όχι μεγαλύτερο από 43 εκατ. Ευρώ. Μεγάλη Επιχείρηση : Η υπερβαίνουσα τα όρια της μεσαίας. ΖΩΝΕΣ ΚΙΝΗΤΡΩΝ Η Επικράτεια χωρίζεται σε τρεις ζώνες κινήτρων (Α, Β, Γ ) με κριτήριο το επίπεδο ανάπτυξης, σε σύγκριση με το μέσο όρο της χώρας, ήτοι: Στην Α Ζώνη κινήτρων, στην οποία ανήκουν οι Νομοί της Αττικής και της Βοιωτίας. Στη Β Ζώνη κινήτρων, στην οποία ανήκουν οι νομοί με κατά κεφαλήν ΑΕΠ μεγαλύτερο από το 75% του μέσου όρου της χώρας. Στη Γ Ζώνη κινήτρων, στην οποία ανήκουν οι νομοί με κατά κεφαλήν ΑΕΠ μικρότερο από το 75% του μέσου όρου της χώρας, η Περιφέρεια Ανατολικής Μακεδονίας και Θράκης, τα νησιά των Περιφερειών Νοτίου και Βορείου Αιγαίου και Ιονίων Νήσων, τα νησιά που ανήκουν διοικητικά σε νομούς της Ηπειρωτικής Ελλάδας, καθώς και οι παραμεθόριοι νομοί της χώρας. 3
ΠΟΣΟΣΤΑ ΕΝΙΣΧΥΣΕΩΝ Τα ποσοστά ενίσχυσης, κατά ζώνη κινήτρων και μέγεθος επιχειρήσεων, ανέρχονται: Μέγεθος Μεγάλες Μεσαίες Μικρές Ζώνη Α 15% 20% 25% Β 30% 35% 40% Γ 40% 45% 50% Για επιχειρήσεις που εγκαθίστανται σε Βιομηχανικές Επιχειρηματικές Περιοχές (Β.Ε.Π.Ε.) και Ζώνες Καινοτομίας παρέχεται, ποσοστό ενίσχυσης πέντε (5) επιπλέον ποσοστιαίων μονάδων. Τα ανωτέρω ποσοστά υπόκεινται στους περιορισμούς του χάρτη περιφερειακών ενισχύσεων & αν σε κάποια κατηγορία είναι υψηλότερα τότε η ενίσχυση περιορίζεται στα όρια του χάρτη. ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΑ ΣΧΕΔΙΑ Τα Επενδυτικά σχέδια διακρίνονται σε: 1. Γενικά Επενδυτικά Σχέδια, τα οποία με τη σειρά τους διακρίνονται στις εξής κατηγορίες: α. Γενικής Επιχειρηματικότητας, (δεν εντάσσονται σε άλλη κατηγορία). Στην κατηγορία αυτή παρέχεται η ενίσχυση της φορολογικής απαλλαγής. β. Τεχνολογικής Ανάπτυξης, Στην κατηγορία αυτή παρέχεται η ενίσχυση της επιχορήγησης ή και επιδότηση χρηματοδοτικής μίσθωσης για τις υφιστάμενες επιχειρήσεις σε ποσοστό 80% και για τις νέες επιχειρήσεις σε ποσοστό 90% των ορίων του Πίνακα του άρθρου 5 παράγραφος 5. Το υπόλοιπο ποσοστό μέχρι το όριο του Πίνακα συμπληρώνεται με την ενίσχυση φορολογικής απαλλαγής. γ. Περιφερειακής Συνοχής, Στην κατηγορία αυτή παρέχεται επιχορήγηση ή και επιδότηση χρηματοδοτικής μίσθωσης για τις υφιστάμενες επιχειρήσεις σε ποσοστό 70% και για τις νέες επιχειρήσεις σε ποσοστό 80% του Πίνακα του άρθρου 5 παράγραφος 5. Το υπόλοιπο ποσοστό μέχρι το όριο του Πίνακα συμπληρώνεται με την ενίσχυση φορολογικής απαλλαγής. 2. Ειδικά επενδυτικά σχέδια, τα οποία με τη σειρά τους διακρίνονται στις ακόλουθες κατηγορίες: α. Επιχειρηματικότητας των Νέων Η ενίσχυση παρέχεται κατά τα 5 πρώτα έτη από την ίδρυση και μέχρι 1 εκ. ευρώ σε περίπτωση Χρηματοδοτικής μίσθωσης ή 500 χιλ σε κάθε άλλη περίπτωση. β. Μεγάλων Επενδυτικών Σχεδίων 4
Μέχρι του ποσού των 50 εκ παρέχονται μεμονωμένα ή συνδυαστικά όλα τα είδη των ενισχύσεων. γ. Ολοκληρωμένων Πολυετών Επιχειρηματικών Σχεδίων Τουλάχιστον 2 εκ. παρέχονται φορολογικές απαλλαγές. δ. Συνέργειας και Δικτύωσης. Παρέχονται όλες οι προβλεπόμενες από το γενικό απαλλακτικό κανονισμό ενισχύσεις. ΧΡΟΝΟΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΤΩΝ ΑΙΤΗΣΕΩΝ ΥΠΑΓΩΓΗΣ Οι αιτήσεις για την υπαγωγή των επενδυτικών σχεδίων στον παρόντα νόμο υποβάλλονται τους μήνες Απρίλιο και Οκτώβριο, πλην των Μεγάλων Επενδυτικών Σχεδίων, τα οποία υποβάλλονται οποτεδήποτε. ΕΝΑΡΞΗ ΥΛΟΠΟΙΗΣΗΣ ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΩΝ ΣΧΕΔΙΩΝ Η έναρξη της υλοποίησης του επενδυτικού σχεδίου γίνεται μετά τη δημοσίευση στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως της απόφασης υπαγωγής στις διατάξεις του παρόντος. ΕΛΑΧΙΣΤΟ ΥΨΟΣ ΕΠΕΝΔΥΣΗΣ Για Μεγάλες επιχειρήσεις, στο ποσό του ενός εκατομμυρίου (1.000.000,00) ευρώ. Για Μεσαίες επιχειρήσεις, στο ποσό των πεντακοσίων χιλιάδων (500.000,00) ευρώ. Για Μικρές επιχειρήσεις, στο ποσό των τριακοσίων χιλιάδων (300.000,00) ευρώ. Για Πολύ Μικρές επιχειρήσεις, στο ποσό των διακοσίων χιλιάδων (200.000,00) ευρώ. Ειδικά για την κατηγορία των επενδυτικών σχεδίων Γενικής Επιχειρηματικότητας το ελάχιστο ύψος επένδυσης ορίζεται στο ήμισυ των προαναφερόμενων κατά περίπτωση ποσών. ΙΔΙΑ ΣΥΜΜΕΤΟΧΗ ΤΟΥ ΕΠΕΝΔΥΤΗ 1. Στη μορφή της επιχορήγησης κεφαλαίου όχι κατώτερη του είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) των ενισχυόμενων δαπανών. 2. Σε περίπτωση φορολογικής απαλλαγής τουλάχιστον το είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του επενδυτικού κόστους. ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΕΝΙΣΧΥΣΕΩΝ 1. Επιχορηγήσεις Ο τρόπος καταβολής του ποσού της επιχορήγησης και της επιδότησης χρηματοδοτικής μίσθωσης, καθώς και η δυνατότητα χορήγησης προκαταβολής και εκχώρησης της επιχορήγησης, καθορίζονται με προεδρικό διάταγμα, που εκδίδεται μετά από πρόταση του Υπουργού Οικονομίας, Ανταγωνιστικότητας και Ναυτιλίας. Τα ανωτέρω ποσά δεν αφαιρούνται από την αξία των επενδυτικών δαπανών, προκειμένου να γίνει προσδιορισμός των φορολογητέων κερδών. 5
2. Φορολογική απαλλαγή Η έναρξης της ωφέλειας αρχίζει από τη διαχειριστική περίοδο κατά την οποία δημοσιεύεται η απόφαση ολοκλήρωσης και έναρξης της παραγωγικής λειτουργίας της επένδυσης. Το σύνολο της ωφέλειας καλύπτεται εντός 10 ετών για τις Νέες επιχειρήσεις και εντός 8 ετών για τις υφιστάμενες από την δημοσίευση της απόφασης. 3. Οι παραπάνω ενισχύσεις που καταβάλλονται με βάση τις διατάξεις του παρόντος απαλλάσσονται από κάθε φόρο, τέλος χαρτοσήμου ή δικαίωμα, καθώς και από κάθε άλλη επιβάρυνση σε όφελος του Δημοσίου ή τρίτου. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΕΝΙΣΧΥΟΜΕΝΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΚΥΡΩΣΕΙΣ Γενικά οι ενισχυόμενες επιχειρήσεις έχουν υποχρέωση τήρησης των όρων συμμετοχής τους στο συγκεκριμένο πρόγραμμα και υποβολής των αναγκαίων στοιχείων στις αρμόδιες υπηρεσίες διαφορετικά αντιμετωπίζουν κυρώσεις οι οποίες φθάνουν μέχρι την επιστροφή του 100% της εγκεκριμένης επιχορήγησης με την διαδικασία είσπραξης Δημοσίων εσόδων (βεβαίωση στην αρμοδία Δ.Ο.Υ, κλπ). Προσαυξημένης με τους νόμιμους τόκους από την ημερομηνία καταβολής. 6